平臺經(jīng)濟稅收政策
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平臺經(jīng)濟稅收政策范文第1篇
納稅籌劃亦稱稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在遵守、尊重所在國稅法的前提下，運用納稅義務(wù)人的權(quán)利，旨在實現(xiàn)納稅最小化對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇時的謀劃與對策其實質(zhì)是節(jié)稅。但作為納稅籌劃本身而言并不是一種靜止的、片面的行為如何為企業(yè)構(gòu)建納稅籌劃平臺并在企業(yè)經(jīng)營管理中加以合理運用是企業(yè)財務(wù)決策中的一項重要內(nèi)容，本文擬就相關(guān)問題進行探討。
一、納稅綺劃平臺的構(gòu)建原則
納稅籌劃平臺是企業(yè)理財過程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價格平臺、優(yōu)惠平臺、漏洞平臺、彈性平臺和規(guī)避平臺。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺.必須有一定的環(huán)境條件和科學的籌劃方法并且要符合以下原則:
1.政策主導(dǎo)
納稅籌劃是對稅收政策的積極利用因此開展納稅籌劃必須以政策為導(dǎo)向由稅收政策主導(dǎo)稅收的籌劃活動。離開稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導(dǎo)向開展納稅籌劃必定一事無成。試想面對高污染、高能耗、長線產(chǎn)業(yè)、夕陽產(chǎn)業(yè)、換代產(chǎn)品以及其他稅收上實行限制政策的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品稅收籌劃又能有多少作為，
2.合法有效
納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當合法至少不違法。在現(xiàn)實生活中.人們對公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認識不清因此開展納稅籌劃必須正確認識并劃清與違法的界限堅持合法籌劃防止違法籌劃。同時開展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機會成本。
3.切實可行
由于企業(yè)的情況千差萬別.加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中.因此在納稅籌劃方面找不到萬能、現(xiàn)成的通用方案每個企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā).因地因時地設(shè)計具體的籌劃方案開展有的放矢的納稅籌劃活動在設(shè)計籌劃方案時應(yīng)注意科學性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通
4.全面權(quán)衡
決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益。因此開展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。
二、納稅綺劃平臺的運用及應(yīng)注意的問頤
納稅籌劃始終貫穿于財務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、收益分配和財務(wù)核算等過程中正確運用納稅籌劃平臺.科學地進行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
平臺經(jīng)濟稅收政策范文第2篇
稅收是國家收入的主要來源，對企業(yè)財會稅收存在的問題及其解決措施進行研究，有利于提高稅收效率，促進國家增收，保證稅收的順利進行，保證企業(yè)依法納稅，對實現(xiàn)企業(yè)健康長遠發(fā)展有促進作用。
關(guān)鍵詞：
財會；稅收；管理；完善
稅收，其主體的是國家，本質(zhì)是實現(xiàn)收入再分配；是實現(xiàn)國家收入的重要手段，也是完成財富分配的重要形式，具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。稅收的三個特征緊密聯(lián)系，是保證國家稅收順利完成的重要原則。國家作為稅收的主體，強制性征稅是實現(xiàn)政府職能的有效手段。隨著經(jīng)濟水平的不斷提高和內(nèi)需的不斷擴大，企業(yè)財會稅收是完善國家經(jīng)濟建設(shè)的重要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有效措施，是實現(xiàn)經(jīng)濟政策的基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)財會稅收對我國經(jīng)濟的發(fā)展有重要影響。
一、企業(yè)財會稅收存在的問題
（一）部分企業(yè)存在偷稅漏稅現(xiàn)象
我國稅收體制存在缺陷，缺乏高效統(tǒng)一的稅收管理制度和手段，因此，為了獲得更多利益，部分企業(yè)規(guī)避國家政策，出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。主要存在以下幾方面問題：第一，管理制度不統(tǒng)一，造成企業(yè)鉆政策空子。政府稅收部門出現(xiàn)交叉重疊現(xiàn)象，未對稅收管理區(qū)域進行合理規(guī)劃和劃分，在這種情況下，工作人員的專業(yè)素質(zhì)和整體能力不足，造成稅收上的漏洞，加之監(jiān)管不力，管理混亂致使部分企業(yè)偷稅漏稅。第二，未嚴格執(zhí)行稅收相關(guān)法律法規(guī)，甚至出現(xiàn)工作人員與企業(yè)聯(lián)合起來隱瞞應(yīng)征稅情況。由于監(jiān)管力度不足，稅收工作人員為一己私利，放棄自身信仰，出現(xiàn)現(xiàn)象，不利于國家稅收的健康發(fā)展。第三，我國的稅收管理制度不完善，稅收強制性效果不明顯。我國稅收管理部門主要通過稅票來實現(xiàn)稅收，實效性較差，同時給企業(yè)不自覺遵守稅收政策創(chuàng)造機會。
（二）對企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)管不善
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作對正常運行有重要影響，是實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)是實現(xiàn)國家稅收的客體，對國家收入影響較大，其能否配合稅收政策，是稅收順利、規(guī)范運行的基礎(chǔ)。在實際操作過程中，由于國家是從整體上對企業(yè)進行稅費征收工作的，只是通過企業(yè)財務(wù)報表來知曉其收入和資金流情況，而企業(yè)在報表上的可操作性較大，容易出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。國家缺乏對企業(yè)財務(wù)的細化監(jiān)管，無法通過其他渠道對其報表以外的資金數(shù)據(jù)進行了解，對宏觀稅收的順利運行不利，也容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。一些企業(yè)為眼前利益而不考慮長遠發(fā)展，忽視了嚴格按照國家規(guī)定進行財務(wù)管理，存在未制定完善企業(yè)財務(wù)管理制度，謊報財務(wù)信息，對內(nèi)部審計不重視，為降低成本而招聘專業(yè)素質(zhì)能力不強的財務(wù)管理人員現(xiàn)象，對國家稅收的順利運行造成不良影響的同時，不利于企業(yè)健康發(fā)展。
（三）稅收部門缺乏與企業(yè)溝通
溝通是保障工作順利進行的重要方式，能夠提高棘手問題的解決效率。稅收部門作為實現(xiàn)國家稅收的重要客體，應(yīng)該與重要稅收來源的企業(yè)進行緊密聯(lián)系，但在實際情況中，在工作過程中缺乏與企業(yè)的良好溝通。稅收部門缺乏服服務(wù)意識，不主動與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，是我國稅收體制存在的缺陷，也是政府部門管理制度在不斷進步的社會中缺乏提升思維和優(yōu)質(zhì)服務(wù)思想的體現(xiàn)。不加以改進將不利于稅收的與時俱進。
二、企業(yè)財會稅收問題的解決措施
（一）完善稅收管理制度
管理制度是保證社會秩序有效運行的重要基礎(chǔ)，建立健全稅收管理制度，加強征管工作的監(jiān)督能夠保證稅收健康順利運行的重要基礎(chǔ)。可通過以下兩個方面進行：第一，完善稅收管理制度各項法律法規(guī)，嚴格執(zhí)法，對出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)實施行政處罰，并依法追究其刑事責任；同時加強對稅收工作人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，增強其責任意識，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，降低工作人員隱瞞企業(yè)實際稅收的風險；提高監(jiān)管力度，對稅收工作人員的權(quán)限進行設(shè)置，明確管理區(qū)域和職責。第二，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，加強網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管。隨著科技和社會的進步，網(wǎng)絡(luò)信息平臺的建立不僅提高稅收管理工作的公開透明化，還能提高收稅效率。企業(yè)可通過信息平臺找到需要解決的答疑，了解到最新稅收政策和相關(guān)法規(guī)，增強對辦事程度的了解，減少因不了解程序而造成的資源浪費現(xiàn)象，提高資源利用效率。
（二）提高企業(yè)財會管理水平
財務(wù)管理師掌握整個企業(yè)正常運行的重要經(jīng)濟保障，其對企業(yè)生死存亡有重要影響，因此，加強財務(wù)監(jiān)管，發(fā)揮稅收在企業(yè)監(jiān)管中的最大效用是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。在經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，不少企業(yè)在財務(wù)管理過程中，只關(guān)注成本和收益，而忽視了事中的監(jiān)管，同時不注重對企業(yè)的內(nèi)部審計，不利于企業(yè)的正常運行。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管，提高其管理水平，發(fā)揮稅收工作和政策在企業(yè)內(nèi)部的最大效用，將財務(wù)工作具體化和細化，制作資金流詳細報表，提高對審計工作的重視程度，能夠促進企業(yè)長遠健康發(fā)展，有利于稅收工作的順利進行。同時，提高財會工作人員的素質(zhì)，一方面可加強稅收政策和相關(guān)財務(wù)知識的培訓(xùn)，增強其業(yè)務(wù)水平，注重對其進行職業(yè)道德教育，提高其法律意識。
（三）加強政府稅收部門與企業(yè)的溝通
政府稅收部門加強與企業(yè)的溝通能夠保證稅收工作的順利運行。通過溝通，加強稅收優(yōu)惠宣傳，增強企業(yè)對政府部門稅收政策的了解，為企業(yè)尋求政策支持，這樣做能夠促進企業(yè)對稅收的支持，保證稅費的按時、正常繳納，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時，國家可通過與企業(yè)的溝通，對其實行監(jiān)管，指出其財務(wù)操作中違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，并對其資金流進行監(jiān)督，減少企業(yè)故意隱瞞收入的現(xiàn)象。
三、結(jié)論
稅收作為實現(xiàn)國家收入的主要來源，對我國經(jīng)濟社會和企業(yè)的發(fā)展有重要影響。實行稅收過程中，存在部分企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象，國家稅收相關(guān)管理制度不完善，監(jiān)管力度不足，缺乏與企業(yè)的溝通交流的問題；為提高稅收效率，促進國家和企業(yè)經(jīng)濟的順利運行，要不斷完善國家稅收制度，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，提高企業(yè)內(nèi)部審計和財務(wù)管理水平，同時稅收管理部門要加強與企業(yè)的溝通，爭取其對稅收工作的支持。
參考文獻：
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平臺經(jīng)濟稅收政策范文第3篇
美國財政學家阿伯特（1949）指出：“公債管理就是選擇公債形式和確定不同公債類型所占比例數(shù)量，選擇債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，確定不同階層持有者所擁有的公債數(shù)量，決定到期公債償還和以舊換新，決定公債的發(fā)行條件和價格，對不同公債持有者的利益，以及到期公債和新發(fā)行公債的政策，公債政策在政府一般財政政策中的地位等”。我國財政發(fā)展史就是一部財政政策創(chuàng)新史，建設(shè)具有中國特色的社會主義財政政策體系無任何先例可循，必須用發(fā)展的觀點、全局的觀點、普遍聯(lián)系的觀點探究公共財政政策問題。時代不同，經(jīng)濟運行特點和表現(xiàn)的規(guī)律性會出現(xiàn)新的變化。地方公共債務(wù)從無到有，從小額度到大規(guī)模，經(jīng)過了一個較長的積累過程。地方公共債務(wù)風險管理也順時代而生，是改革開放年代，國民經(jīng)濟綜合協(xié)調(diào)發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，解決了中央與地方經(jīng)濟協(xié)調(diào)、全局與區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)的階段性矛盾問題。在地方政府自有財力和公共債務(wù)財力的共同作用下，我國城市面貌日新月異、我國經(jīng)濟發(fā)展躍升到了一個新的臺階，其積極作用應(yīng)該給予充分肯定。任何事物有利必有弊，問題是弊發(fā)展到了侵害經(jīng)濟集體本身健康發(fā)展的程度，地方公共債務(wù)風險是否會誘發(fā)龍卷風一樣通貨膨脹風險和海嘯一樣的多米諾骨牌效應(yīng)，摧垮整個經(jīng)濟運行體系。雖然從國家審計局有統(tǒng)計的數(shù)據(jù)和國民經(jīng)濟運行現(xiàn)狀來說，地方公共債務(wù)風險還處于可控狀態(tài)。但是，從地方經(jīng)濟中長期可持續(xù)發(fā)展角度來說，有效化解地方公共債務(wù)風險，對于保持經(jīng)濟增速的常態(tài)化具有非常重要的意義。因此，探討通過財政政策創(chuàng)新來化解地方公債風險具有現(xiàn)實意義。
二、文獻綜述
經(jīng)濟學家威爾森和鄧肯（1993）提出“財政規(guī)劃”概念，指出財政規(guī)劃是所有財政政策工具的一組特定值，此組政策工具值或適用于當年，或包括未來時期財政工具的特定變化。如果財政規(guī)劃不會引起公債-收入比率的驟增（或驟減），那么這種財政規(guī)劃或財政政策是可持續(xù)的。如果財政規(guī)劃不可持續(xù)，就必須對一項或或者多項政策工具予以調(diào)整，或?qū)ζ渌秦斦吖ぞ哂枰哉{(diào)整，或者適應(yīng)外生變量變化等。工業(yè)化國家經(jīng)驗證明，高水平和持續(xù)上升的公債-收入比率的代價是高昂的，債務(wù)負擔過重，利息支付壓力過大，要想保持財政政策的可持續(xù)性，就必須降低公債-收入比率。經(jīng)濟基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收體制、財政體制、利率、匯率、國際收支、就業(yè)政策、經(jīng)濟增長政策等多因素，都會成為影響地方經(jīng)濟可持續(xù)增長的重要因素。
財政學家馬斯格雷夫（1959）提出，財政政策措施的理論框架，應(yīng)該包括資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟三大方面。坦茲和澤（1997）從實證和規(guī)范角度，按照稅收、公共支出和總體預(yù)算差額，分析了不同的財政政策工具對經(jīng)濟增長的影響。戴蒙德、莫里斯（1927），對靜態(tài)稅收超額負擔進行了論述，認為稅收引致的經(jīng)濟行為扭曲會使經(jīng)濟造成凈效率損失，在稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，即在所有稅種中每一種稅的超額負擔均等或成比例，仍然存在征稅水平越高，凈效率損失越大，而且當經(jīng)濟中存在其他稅收扭曲時，這種損失的增加與稅收水平的提高不成比例。阿特金森和桑德莫（1980）從稅收對要素積累，特別是資本積累的影響入手，考察了動態(tài)意義上的稅收超額負擔問題，在兩期生命周期迭代模型中，最適資本所得稅率在長期不一定是零，通常取決于勞動供給與儲蓄的相對稅收彈性及其他們的交叉彈性。克姆利（1986）利用無限期界模型證明，長期最適資本所得稅率實際為零。坦茲和澤（1995）論述了稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響。Ram（1986）指出公共支出會取代私人部門產(chǎn)出，產(chǎn)生排擠效應(yīng)，也會提高私人部門生產(chǎn)力，產(chǎn)生外部性或共用品效應(yīng)，公共支出的社會收益總量必須看作兩種效應(yīng)之和。排擠效應(yīng)和外部效應(yīng)相反性表明，公共支出水平特別是結(jié)構(gòu)非常重要。
上述文獻表明，財政政策工具組合對經(jīng)濟可持續(xù)增長有較大的影響。
三、地方公共債務(wù)風險管理：財政政策創(chuàng)新
（一）一個實例：武漢經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地方公債管理 以武漢經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)（簡稱“WH開發(fā)區(qū)”）為例，2002年到2011年，WH開發(fā)區(qū)順應(yīng)國家宏觀金融形勢，自主作為，因勢求變，以國有投融資平臺為主體，為地方財政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金缺口組織資金。從當年底余額6.7億元到2011年底余額45億元，有效緩解了地方財力不足弊端，加大了園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為開發(fā)區(qū)的長遠發(fā)展騰挪出了空間。2009年之前，WH開發(fā)區(qū)融資特點是，政府經(jīng)濟管理部門立融資項目，開發(fā)區(qū)財政局以財政預(yù)算收入信用兜底，投融資平臺公司在銀行組織授信資金，資金到公司賬后，視同財政資金封閉管理，全額劃入財政預(yù)算基建專戶，確保專款專用；融資平臺公司組織資金，先由財政部門審批，再由公司組織借款資金，是典型的政府強力主導(dǎo)型融資模式。2009年后，隨著國家對地方公債風險管理的重視，WH開發(fā)區(qū)主動求變，將傳統(tǒng)財政信用兜底的債務(wù)融資部分剝離到以土地儲備為信用兜底新的平臺上。原有的融資平臺公司規(guī)范為市場商業(yè)抵押信用為基礎(chǔ)的市場化公司。歷史存量和新增量的公債信用風險管理，逐步向市場化方式貼近。
但是，隨著政府融資平臺一刀切的政令后，開發(fā)區(qū)政府平臺融資能力驟然趨弱，如何搞好地方公共債務(wù)風險管理，實現(xiàn)地方經(jīng)濟的可持續(xù)增長，具有重要的現(xiàn)實意義。
（二）地方公債風險管理的主要財政政策影響因素分析 地方公債風險管理的核心是確保現(xiàn)有存量公債到期還本付息，新增公債還本付息有可靠的資金來源。目前普遍認同的是貼現(xiàn)值法，即考慮債務(wù)時間因素，以未來財政收入可持續(xù)增長和債務(wù)還本付息額度進行貼現(xiàn)計算，如果貼現(xiàn)值收入與支出比較是凈收益，則說明公債負債水平是適度的，反之則是過度負債。財政收入的決定性因素是多樣的，例如地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地方經(jīng)濟基礎(chǔ)、稅收政策、財政體制、財政分配政策、產(chǎn)業(yè)激勵政策等。在所有決定性因素中，從長期影響效果看，稅收政策是核心。稅收政策決定了一個財政年度或者一個財政跨期的財政收入水平和財政收入結(jié)構(gòu)，對地方財政支出水平和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了深遠的影響。
以WH開發(fā)區(qū)為例，該區(qū)定位在建設(shè)現(xiàn)代制造業(yè)基地，按照現(xiàn)行稅收政策，該區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)也明顯地表現(xiàn)為現(xiàn)代制造業(yè)基地的特點。增值稅、消費稅和土地增值稅為財政收入的主要來源，而且也是逐年增長幅度最高的稅種。從財政收入與財政支出的綜合比較看，每年財政收入抵扣支出還大有盈余。因此，單純從局部收入與支出來看，該區(qū)應(yīng)該是穩(wěn)健性成功運作的典范。但是，從綜合收益原則來說，為區(qū)內(nèi)現(xiàn)代制造業(yè)基地提供公共服務(wù)的不僅有區(qū)一級公共機構(gòu)，還有市級、省級和國家級，因此稅收分配體制應(yīng)該從總稅收稅收收入中拿出一部分上解省市和中央。在現(xiàn)行的分稅制下，區(qū)內(nèi)企業(yè)貢獻的稅收從入庫即分成上級和本級財力。從整個收入分配結(jié)構(gòu)來看，本級可用財力非常有限。在這種情況下，為了維持地方公共配套服務(wù)的質(zhì)量和效率，同時為區(qū)域可持續(xù)發(fā)展儲備招商項目，地方政府為了規(guī)避地方財政不能直接負債的法律限制，成立了地方國有全資公司，通過公司平臺間接負債融資，加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。從該區(qū)國有公司成立的歷程可以看出，地方債的出現(xiàn)具有明顯的時代特點，即是地方政府為了加快發(fā)展，在地方可用財力不足，地方信用空間仍然存在的情況下的一個必要融資手段。換句話說，稅收分配體制是決定WH開發(fā)區(qū)地方負債的一個重要影響因素。
在WH開發(fā)區(qū)，公共支出政策工具對地方公共債務(wù)風險管理的影響是正面的。由于開發(fā)區(qū)歷史包袱少，而且政府公共職能部門從開始就是大部制運轉(zhuǎn)，機構(gòu)少，公共非生產(chǎn)性財政負擔小，地方可支配財力的絕大部分可用作財政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，弱化了對地方公共債務(wù)的負面影響。如果開發(fā)區(qū)沒有新增項目，那么現(xiàn)有開發(fā)區(qū)歷年存量債務(wù)就可以全部歸還，開發(fā)區(qū)現(xiàn)有公共債務(wù)風險就可以有效化解。如果公共支出政策工具得到充分發(fā)揮，公共基建債務(wù)融資缺口就會迅速擴大。所以說，控制地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目規(guī)模，管理地方公共債務(wù)風險的有效手段。
總體預(yù)算差額對WH開發(fā)區(qū)的影響，主要是對生產(chǎn)型建設(shè)資金的影響，即對未來發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用的投資影響。由于開發(fā)區(qū)可用財力除了少部分用于公共部門運轉(zhuǎn)外，大部分財力用在未來發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施投入上，開發(fā)區(qū)財政屬于典型的建設(shè)性財政，有別于其他部分地區(qū)的吃飯性財政。在財政總預(yù)算安排上，區(qū)別于吃飯性財政的剛性支出壓力，建設(shè)性財政支出壓力表現(xiàn)出一定的彈性，財政總預(yù)算差額可以充分考慮未來發(fā)展的機會成本，對現(xiàn)有新增差額預(yù)算的規(guī)模進行適度優(yōu)化決策。
（三）財政政策創(chuàng)新對地方公債風險管理的影響分析 地方經(jīng)濟基礎(chǔ)及其可持續(xù)性、地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策、中央與地方財政收入分配體制，公共支出政策、總體預(yù)算差額等綜合經(jīng)濟政策創(chuàng)新，是化解地方公債風險的有效工具。
以WH開發(fā)區(qū)為例，在改革開放大的政策創(chuàng)新背景下，開發(fā)區(qū)從雜草叢生的荒地，逐步變成現(xiàn)代化的工業(yè)新城。現(xiàn)代制造業(yè)的蓬勃發(fā)展帶動了其他城市化配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，開發(fā)區(qū)財源結(jié)構(gòu)由單一制造業(yè)逐步向多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，開發(fā)區(qū)稅收收入結(jié)構(gòu)也進一步豐富。從開發(fā)區(qū)過去十年的稅收增長趨勢和結(jié)構(gòu)看，增值稅和消費稅占70%以上，每年慣性增長幅度超過15%。應(yīng)該說，WH開發(fā)區(qū)已經(jīng)培育起了較好的財源基礎(chǔ)和增長后勁。
雖然WH開發(fā)區(qū)總體經(jīng)濟塊頭逐步膨脹，但是過于單一的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會成為影響其財源穩(wěn)定性的致命缺陷，地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，是WH開發(fā)區(qū)必須解決的一個問題。行業(yè)景氣指數(shù)和產(chǎn)品生命周期是經(jīng)濟社會發(fā)展的重要影響因素。建設(shè)現(xiàn)代化制造業(yè)基地，除了汽車產(chǎn)業(yè)、還應(yīng)前瞻性地鼓勵發(fā)展家用電器等其他產(chǎn)業(yè)，分散行業(yè)景氣指數(shù)變化影響的財源風險。由于公共債務(wù)是在未來若干年分期規(guī)劃，保持財源穩(wěn)定性增長異常重要。鼓勵地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，促使地方財源機構(gòu)多元化，是化解地方公債風險的有效工具。
稅收政策創(chuàng)新對地方公債風險管理具有重要意義。現(xiàn)行地方財源基礎(chǔ)和稅收政策決定了地方可組織的財政收入。稅收政策創(chuàng)新可以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，擴大稅源基礎(chǔ)、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，夯實總體稅收水平。
中央和地方財政收入分配體制對地方公債風險管理具有重要影響。以WU開發(fā)區(qū)為例，過去十年累計組織財政收入億元，按照財政收入分配體制，地方留存億元，上解中央省市三級億元。如果地方財力占總體財政收入的分配比例大一點，地方可用財力會大大增強，地方公債風險管理將會得到強大的財力保障。
公共支出政策對地方公債風險管理的影響主要表現(xiàn)兩個方面，一方面是建設(shè)性財政支出和非建設(shè)性財政支出的比例，另一方面是建設(shè)性支出中“大循環(huán)”和“小循環(huán)”的支出比例。所謂“大循環(huán)”即開發(fā)區(qū)財政撥款用作城市道路管網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用投入，需要享受這些配套服務(wù)的轄區(qū)內(nèi)企業(yè)通過稅收上繳，地方財力留成彌補。所謂“小循環(huán)”即地方國有公司投資進行土地一級整理，后通過拍賣土地收回投資；或者對土地進行經(jīng)營開發(fā)，通過租賃或者銷售，實現(xiàn)資金回籠。
總體預(yù)算差額政策工具創(chuàng)新，實質(zhì)是地方財政支出體制創(chuàng)新，即預(yù)算支出涵蓋范圍問題。由于社會功能板塊支出是剛性的，此板塊財政預(yù)算差額政策創(chuàng)新工具彈性不大。建設(shè)性板塊體制創(chuàng)新，對總體預(yù)算差額的影響很大。以WH開發(fā)區(qū)為例，公債融資長期作為財政建設(shè)資金不足的一個補充來源，因此在融資方式上，融資平臺公司只是作為一個財務(wù)殼存在，所有項目資金支出全部劃入財政后支出。財政建設(shè)性資金的杠桿作用沒有得到充分發(fā)揮，公司造血功能沒有培育成熟，地方公共債務(wù)融資不僅信用空間日益縮小，而且公債風險日益暴露，不符合銀行監(jiān)管要求，為進一步融資造成了不必要的障礙。如果財政能將建設(shè)性資金作為資本金注入國有平臺公司，則一般可以按照三七開的比例組織債務(wù)性資金，信用放大倍數(shù)可以得到根本性提升。財政建設(shè)性支出預(yù)算差額將直接到公司層面解決，財政建設(shè)性資金支出壓力直接下沉到公司層面解決。
四、結(jié)論
創(chuàng)新是人類歷史發(fā)展的源動力，也是解決地方公債風險管理的動因所在。堅持財政政策創(chuàng)新，應(yīng)用多種財政政策創(chuàng)新工具組合，可以有效管理地方公債風險。當然，在實際工作過程中，地方公債風險管理是否引起足夠的重視，地方公債風險是否危及到整個經(jīng)濟體的高速增長，以及中央政府加強對地方政府管理，把公債風險放在一個何等重要的位置，公債風險管理中的利益博弈等綜合因素，都可能成為財政政策創(chuàng)新或阻礙創(chuàng)新的潛在理由。但是，通過上述分析，我們知道，財政政策創(chuàng)新工具組合，是公債風險管理的有效目標函數(shù)，搞好財政規(guī)劃，對提高財政整體運行效率是大有裨益的。
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平臺經(jīng)濟稅收政策范文第4篇
關(guān)鍵詞：稅收政策；國家宏觀調(diào)控；金融體制改革
作為一個不斷被提起不斷被關(guān)注的話題，“金融體制改革”已經(jīng)成為了一個老生常談的話題。拿銀行來說，銀行受到家的管控，既是國家進行經(jīng)濟調(diào)控的工具又是發(fā)展經(jīng)濟的手段，是一個競爭不充分的行業(yè)，但是相對的，我們處在市場經(jīng)濟環(huán)境下，就必須接受市場機制的調(diào)控，這是客觀規(guī)律，我們只能進行銀行的改革。如何進行改革，怎樣進行改革都需要經(jīng)過深思熟慮，這種體制的改革急需要積極的發(fā)揮國家機器的作用，要有明確的目標和科學的導(dǎo)向，來利用稅收政策進行介入。
1.我國金融體制改革的特點
任何革新都是為了更好的發(fā)展，而任何革新都必須要以科學的導(dǎo)向為前提。在近年來的發(fā)展中，我們不難從經(jīng)濟體制的變革中看出，國內(nèi)的改革特點。
1.1打破了單一的銀行體系
不再是以人民銀行一家銀行為主體，而是轉(zhuǎn)變?yōu)橐匝胄袨橹鲗?dǎo)其他的一些政策性銀行、商業(yè)銀行以及包括一些其他金融機構(gòu)在內(nèi)的統(tǒng)籌兼顧發(fā)展模式，不再局限于銀行系統(tǒng)，還引入了一些其他金融機構(gòu)。
1.2建立了銀行間市場和其他市場并存的金融市場體系
不再是局限于單一銀行間市場，而是構(gòu)建了銀行間市場和其他市場并存的立體金融市場體系。這讓過去單一融資方式發(fā)生了改變，有了多種渠道的投融資市場，再加上場外市場的不斷建立和優(yōu)化，場內(nèi)市場的不斷規(guī)范，金融市場體系越來越具層次性和合理性。
1.3民間資本得到大量運用
在過去，由于政策方面的原因，一些民間資本礙于法規(guī)不能夠流入市場進行運用，這在一方面不僅增加了銀行的資金困難，另一方面也使得一些中小企業(yè)的資金困難不能得到解決，損害了實體經(jīng)濟的發(fā)展。現(xiàn)在，隨著政策的放開，P2P模式的開啟，許多民間資本得到運用。
1.4充分發(fā)揮宏觀調(diào)控
金融體制的改革離不開政策的扶持，并且在某種程度，只能是以國家機器為依托才能讓改革順利進行。國家利用稅收政策等調(diào)控手段，對體制進行優(yōu)化調(diào)整，來進行體制的最終改革。
2.發(fā)揮稅收政策對推進金融體制改革的導(dǎo)向作用 的必要性
2.1稅收政策影響金融體制改革進程
在現(xiàn)行的金融體系中，國家的政策性銀行所需要的資金有相當比例是來自于國家的財政撥款，而這些政策性銀行也是以執(zhí)行國家的政策指令，發(fā)展經(jīng)濟的前提進行建立的。這些政策性銀行所扮演的角色和所處理的業(yè)務(wù)既不屬于專業(yè)銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域也不屬于完全的政策性機構(gòu)。因此將政策性業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進行分流，是將這一批政策性銀行進行轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵，這同時成為了金融體制改革一個特殊矛盾。站在國家的角度，必須積極發(fā)揮政策性銀行的金融工具作用，來實現(xiàn)政策的執(zhí)行，而站在改革的立場，又必須讓政策性業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進行分流。因此，財稅政策是否能夠滿足政策性業(yè)務(wù)需求，會對體制的改革產(chǎn)生重大的影響。
2.2經(jīng)濟體制發(fā)展矛盾的凸顯，需要進行稅收調(diào)控
中國總是給世界帶來驚喜，在經(jīng)濟方面也是創(chuàng)造了許多的奇跡。在大力發(fā)展經(jīng)濟進行國家建設(shè)時，我們實現(xiàn)了經(jīng)濟地位的提升，國家實力的增長。但是迅速增長的經(jīng)濟往往卻是在犧牲了一定的利益下達到的，經(jīng)濟的迅猛發(fā)展是用大量的資源消耗，數(shù)額巨大的投資以及高額成本換來的，而且這種發(fā)展方式雖然在短期內(nèi)提高了經(jīng)濟實力，但是長遠來看，經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量低，這種粗放式發(fā)展，為以后的經(jīng)濟發(fā)展埋下了隱患。而這些隱患和矛盾在近幾年便凸顯出來，犧牲環(huán)境帶來的嚴重污染，金融市場的膨脹帶來的金融危機等等，都讓我們嘗到了苦果。因此我們在這里，必須要發(fā)揮稅收政策的調(diào)控作用，將經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變過來，引導(dǎo)經(jīng)濟向健康可持續(xù)方向發(fā)展。
2.3稅收政策有利于深化金融體制改革
在之前的金融體制當中，出現(xiàn)了一些急功近利，為了政績不擇手段發(fā)展經(jīng)濟的情況，往往運用各種強硬的行政手段向當?shù)劂y行施加壓力，銀行的經(jīng)營活動受制于當?shù)卣坏貌幌虿痪邆滟J款條件的企業(yè)發(fā)放各種貸款，銀行無法遵循信貸資金運行規(guī)律實行自主經(jīng)營，正常經(jīng)濟利益受到損害，政府強烈的行政干預(yù)使銀行企業(yè)化經(jīng)營管理改革步履維艱。財稅體制實行分稅制后，可以在一定程度上抑制地方政府對銀行的行政干預(yù)，歸還銀行經(jīng)營自，有利于專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化，推進金融體制改革。專業(yè)銀行真正實行商業(yè)化經(jīng)營后，金融業(yè)又會成為地方政府財政收入不可忽視的行業(yè)，銀行與政府的關(guān)系通過納稅與征稅確定下來，這又反過來誘導(dǎo)地方政府放棄對銀行的行政干預(yù)，為金融體制改革進一步深入創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
2.4稅收政策引導(dǎo)多層次金融市場的改革
如今的金融市場，進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化已經(jīng)是當前的金融市場進行轉(zhuǎn)變的主流模式。在這種大的趨勢下，應(yīng)該發(fā)揮國家的調(diào)控作用，以稅收政策為杠桿，讓整個金融市場進行改革創(chuàng)新，建立起一套科學合理、多層次的金融模式，為一些優(yōu)質(zhì)的客戶提供更好的平臺。利用稅收政策來對金融產(chǎn)品的設(shè)計以及保險機構(gòu)、證券機構(gòu)、中介機構(gòu)等金融機構(gòu)來進行引導(dǎo)，一次建立多層次的金融市場，來達到進行金融體制改革的目的。
3.發(fā)揮稅收政策對推進金融體制改革的導(dǎo)向作用需要注意的問題
3.1金融體制改革需要從制度出發(fā)
造成當前金融體系僵化的最大原因還是在制度，國家制度限制了金融領(lǐng)域的改革，也對銀行機構(gòu)、中介機構(gòu)和債權(quán)機構(gòu)的發(fā)展起到了限制作用。在金融機構(gòu)發(fā)展到當前狀態(tài)來看，一些政策的制定，稅收政策的實施，為什么對金融體系的改革沒有達到理想目標，歸根結(jié)底還是制度問題，因此，在進行金融機構(gòu)改革時需要從根源出發(fā)，來進行問題的解決。
3.2確保稅收政策的公平性
在改革中需要發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，那么在稅收政策的制定上就必須保持嚴謹。在實體經(jīng)濟上，我們需要具體問題具體分析，制定適合的稅收政策，在虛擬經(jīng)濟上也要做到如此。同等的稅率并不是共同的表現(xiàn)，只有根據(jù)具體的發(fā)展狀況來差別對待，制定相對應(yīng)的稅收政策才是公平的體現(xiàn)。
平臺經(jīng)濟稅收政策范文第5篇
一、納稅綺劃平臺的構(gòu)建原則
納稅籌劃平臺是企業(yè)理財過程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價格平臺、優(yōu)惠平臺、漏洞平臺、彈性平臺和規(guī)避平臺。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺.必須有一定的環(huán)境條件和科學的籌劃方法并且要符合以下原則:
1.政策主導(dǎo)
納稅籌劃是對稅收政策的積極利用因此開展納稅籌劃必須以政策為導(dǎo)向由稅收政策主導(dǎo)稅收的籌劃活動。離開稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導(dǎo)向開展納稅籌劃必定一事無成。試想面對高污染、高能耗、長線產(chǎn)業(yè)、夕陽產(chǎn)業(yè)、換代產(chǎn)品以及其他稅收上實行限制政策的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品稅收籌劃又能有多少作為，
2.合法有效
納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當合法至少不違法。在現(xiàn)實生活中.人們對公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認識不清因此開展納稅籌劃必須正確認識并劃清與違法的界限堅持合法籌劃防止違法籌劃。同時開展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機會成本。
3.切實可行
由于企業(yè)的情況千差萬別.加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中.因此在納稅籌劃方面找不到萬能、現(xiàn)成的通用方案每個企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā).因地因時地設(shè)計具體的籌劃方案開展有的放矢的納稅籌劃活動在設(shè)計籌劃方案時應(yīng)注意科學性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通
4.全面權(quán)衡
決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益。因此開展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。
二、納稅綺劃平臺的運用及應(yīng)注意的問頤
納稅籌劃始終貫穿于財務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、收益分配和財務(wù)核算等過程中正確運用納稅籌劃平臺.科學地進行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
1價格平臺的運用
價格平臺的核心內(nèi)容是轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價方法主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不合營業(yè)常規(guī)的交易形式進行納稅籌劃。在市場經(jīng)濟條件下.任何一個商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者及買賣雙方均有權(quán)力根據(jù)自身的需要確定所生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)品的價格標準只要買賣雙方是自愿的別人就無權(quán)干涉這是一種合法行為。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)讓定價的方式很多主要有以下幾種:(1)利用商品交易的籌劃關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價或抬高定價的策略轉(zhuǎn)移利潤或收入以實現(xiàn)從整體上減輕稅收負擔。如有些實行高稅率增值稅的企業(yè).在向低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品時，有意壓低產(chǎn)品的售價，將利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)《2)利用原材料及零部件的籌劃。通過控制零部件和原材料的購銷價格進而影響產(chǎn)品成本來實現(xiàn)納稅籌劃.如由母公司向子公司低價供應(yīng)零部件產(chǎn)品或由子公司高價向母公司出售零部件以此來降低子公司的產(chǎn)品成本使其獲得較高的利潤《3)利用提供勞務(wù)的籌劃。通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務(wù)費用.從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤根據(jù)需要進行轉(zhuǎn)移和納稅籌劃哪一方有利便向哪一方轉(zhuǎn)移最終達到減輕稅負的目的;f4)利用無形資產(chǎn)的籌劃。通過無形資產(chǎn)特許使用費轉(zhuǎn)讓定價以此調(diào)節(jié)其利潤追求稅收負擔最小化有些企業(yè)將本企業(yè)的生產(chǎn)配方、生產(chǎn)工藝技術(shù)、商標或特許權(quán)無償或低價提供給一些關(guān)聯(lián)企業(yè)，其報酬不通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入核算，而是從對方的企業(yè)留利中獲取好處;(5)利用租賃業(yè)務(wù)的籌劃。通常有利用自定租金來轉(zhuǎn)移利潤、利用機器設(shè)備先賣后租用、利用不同國家不同的折舊政策等而進行納稅籌劃
價格平臺作為各種籌劃平臺之首具有旺盛的生命力和光明的發(fā)展前景，但納稅人在利用價格平臺進行納稅籌劃時應(yīng)注意以下問題一是要進行成本效益分析。運用價格平臺進行納稅籌劃在一般的情況下應(yīng)該設(shè)立一些輔助的機構(gòu)或公司并進行必要的安排這種安排是需要支出一定的成本費用的，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營還不具備一定規(guī)模時籌劃所能產(chǎn)生的效益不一定會很大。二是價格的波動應(yīng)在一定的范圍內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定.如果納稅人確定的價格明顯不合理.稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要進行調(diào)整.一般而言.稅務(wù)機關(guān)調(diào)整的價格比正常價格略高一點也就是說，如果納稅人不幸被調(diào)整不僅沒有籌劃效益.還會有一定的損失.而且還包括進行籌劃所花費的成本。三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。為了避免運用一種方法效果不太明顯以及價格波動太大的弊端，納稅人可以利用多種方法同時進行籌劃。這樣.每種方法轉(zhuǎn)移一部分利潤.運用的次數(shù)多了.只要安排合理.也就能達到滿意的經(jīng)濟效果。
2.優(yōu)惠平臺的運用
利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，是伴隨著國家稅收優(yōu)惠政策出臺而產(chǎn)生的.符合國家稅法的制定意圖.受國家宏觀經(jīng)濟政策引導(dǎo)。常用的方法有《1)直接利用籌劃法。即給予生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)或個人以必要的稅收優(yōu)惠政策如國家對某些生產(chǎn)性企業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠.則企業(yè)可根據(jù)自己的實際情況.就地改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍，使自己符合優(yōu)惠條件.從而獲得稅收上的好處，/2)臨界點籌劃法。一是價格和產(chǎn)量的數(shù)值確定在什么位置以尋找最佳節(jié)稅臨界點，使企業(yè)獲利最大;二是企業(yè)和個人所得稅都有一個臨界點問題.這個臨界點可用來作為是否轉(zhuǎn)移的參考依據(jù)。(3)人的流動籌劃法。包括個人改變其居所和公司法人改變其居所兩個方面的籌劃.納稅人可以根據(jù)自己企業(yè)的需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊或干脆將現(xiàn)在不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負擔提高企業(yè)的經(jīng)濟效益;(4)掛靠籌劃法。指企業(yè)或個人原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇但經(jīng)過一定的策劃通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè).使自己也能符合優(yōu)惠條件.如本來不是科研單位或科研所需要的進口儀器設(shè)備.通過和某些科研機構(gòu)聯(lián)合.披上科研機構(gòu)的合法外衣.使自己企業(yè)享受減免稅。
只要有稅收優(yōu)惠政策.就有納稅人對其進行利用。在利用時要注意以下幾個問題(1)盡量挖掘信息源.多渠道獲取稅收優(yōu)惠以免自己本可享受稅收優(yōu)惠政策，卻因為不知道而錯失良機。(2)充分利用有條件的應(yīng)盡量利用，沒有條件或某些條件不符合的，要創(chuàng)造條件利用。(3)應(yīng)盡量保持和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系.爭取稅務(wù)機關(guān)的承認。再好的方案.沒有稅務(wù)機關(guān)的批準.都是沒有任何意義的.不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益。
3.漏洞平臺的運用
漏洞平臺是以漏洞的存在為基礎(chǔ)現(xiàn)階段.我國稅法中存在著許多矛盾或空白之處(1)機構(gòu)設(shè)置與配合以及稅收地域管轄是相對漏洞較多的領(lǐng)域。如我國營業(yè)稅屬于地方稅種.增值稅屬于共享稅.由國家稅務(wù)系統(tǒng)進行征收.但地方稅務(wù)系統(tǒng)往往捷足先登.將納稅人定格為營業(yè)稅納稅人，這是一個稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置與配合上的空白;(2)機構(gòu)所在地的判定標準是依注冊地、還是管理中心或經(jīng)營地存在不確定的地方(3)稅法總綱雖有規(guī)定.但沒有規(guī)定具體操作辦法。如電子商務(wù)的研究近幾年剛興起.這方面的稅收問題是個很大的空白。公司就可利用這些空白.大規(guī)模地發(fā)展網(wǎng)上電子交易.從而省去大量稅款。
利用漏洞平臺應(yīng)注意以下問題:一是需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化財會人才.只有專業(yè)化人員才可能根據(jù)實際情況.參照稅法而利用其漏洞進行籌劃;二是具有一定的納稅操作經(jīng)驗.只依據(jù)稅法而不考慮征管方面的具體措施.只能是紙上談兵成功的可能性肯定不會太高;三是要嚴格的財會紀律和保密措施。沒有嚴格財會紀律便沒有嚴肅的財會秩序混亂的財務(wù)狀況顯然無法作為籌劃的實際參考另外又因為利用稅法漏洞和空白一樣具有隱蔽性.一次公開的利用往往會導(dǎo)致以后利用途徑被堵死‘四是同樣要進行風險—收益的分析。
4彈性平臺的運用
有稅收.便少不了稅率:有稅率.便難以避免稅率幅度的存在。彈性平臺籌劃主要集中在資源稅、土地使用稅和車船使用稅等稅種上。在資源稅的彈性平臺籌劃中.籌劃客體主要是各類礦產(chǎn)資源.由于稅額因礦產(chǎn)資源的優(yōu)惠懸殊而跨度巨大.這就為利用稅額幅度進行籌劃提供了可能和空間。如原油稅額為每噸8元一30元.黑色金屬原礦竟然達到了每噸2元一30元.有色金屬原礦更達到了每噸0.4元一30元幅度水平。納稅人想辦法在跨度允許的范圍內(nèi)尋找最低切入點。
在運用彈性平臺時應(yīng)注意以下兩個問題:一是彈性平臺的可操作性大小判定要充分考慮到征稅方，因為彈性平臺的籌劃要達到目的.需要‘’因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入點.實現(xiàn)稅率低，稅負輕、優(yōu)惠多懲罰小.損失相對較少的目的。
5規(guī)避平臺的運用
