增值稅的稅務策劃

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增值稅的稅務策劃范文第1篇

關鍵詞：“營改增”；企業；稅收籌劃；工作策略

我國實施“營改增”策略，主要是為了降低企業的資金運轉壓力，避免企業承受過重的稅負，幫助企業盡快完成升級轉型目標。對于郵政業務來講，企業財務管理要充分考慮到“營改增”給企業稅收策劃工作帶來的影響因素，針對企業實際經營情況的特點進行分析設計出符合企業實際的最佳納稅方案，實現企業利益的最大化。

一、概述

“營改增”對于企業稅收籌劃的影響1.“營改增”可以降低企業稅負從計稅方式上來分析，營業稅和增值稅還是存在一定的差異性。增值稅是對產品、服務的增值部分進行納稅，所以不管是增值稅收的優惠政策，還是稅率，都會影響到企業的實際稅負和利益情況。而“營改增”，大大提升了生產、銷售環節的稅率管理水平，避免了重復征稅，也就是減輕了企業稅負。

2.規范納稅流程

推行“營改增”之后，各個行業都需要對現有的稅收策劃工作進行變革。在增值稅的管理上，有包括稅務部門、行政主管部門、法律部門都可參與其中，對于郵政行業而言，有業務往來的相關企業都具有管理的責任和義務，從這個角度來講，社會監管的層面和風險都是有所增加的，必須按照相應的規范和流程辦事。增值稅計稅過程中需要利用專用發票，在生產經營過程中，所有的資金運動都要開具相對應的發票，并且給予認證，這也是抵扣的憑證。政府規范管理增值稅，增值稅計稅方法的復雜程度也會因此增加。這也突出了征收依據的重要性，如果存在虛假開設和未曾開設發票的情況，導致國家稅收因此遭受損失，而且企業要因此承擔法律責任。

3.增加營業利潤

郵政企業的經營范圍比較寬，運輸業務、金融服務業務、零售業務都涉獵，屬于混業經營模式，也存在著不同的稅率。我國在全國推行“營改增”，加大了會計核算的難度，會計人員需要區分不同稅率的產品和服務。郵政企業在經營中，也會擔當采購商的角色，所以在對供應商的選擇上，也是需要對供應商進行合格供應商的資質評價，尤其是商品以及服務的采購價格，要做好市場調研分析，找準價格優惠的臨界點，這樣才更有利于降低實際的經營成本，從而提高企業的運營利潤空間。

4.業務模式有所改變

自“營改增”政策實施以后，郵政企業在申報增值稅時的方式也發生了相應的改變，原有的業務模式需要做出調整。為了進一步規范化管理郵政行業的增值稅征收過程，國家稅務總局專門公告，規定了企業的申報方式。例如郵政企業的總分支機構不在同一個區域的，應該以業務種類為基礎，分支機構按照銷售額和預征率預繳后按月做好信息傳遞，總公司則需要按照季度匯總的差額繳納增值稅。

二、“營改增”影響下企業稅收籌劃的策略

1.做好準備工作

在郵政行業發展過程中，“營改增”政策是制度改革的趨勢，因此郵政企業需要認清現實情況，轉變稅收籌劃觀念，積極應對“營改增”的影響，做好相關準備工作。首先企業對于“營改增”給企業稅負帶來的影響，一定要引起足夠的重視，尤其是管理者，要積極學習相關的財稅制度和國家政策，對于企業的稅收策劃工作要給予財力、物力、人力上的支持，明確稅務發生的任何變化，郵政企業的稅收籌劃計劃要適應國家的稅收變化情況，要積極學習、熟知，并靈活利用國家給予企業在“營改增”上的一些優惠政策，減輕企業稅負。近幾年來，我國的快遞行業、通訊行業發展非常迅速，給傳統的郵政業務帶來了很大的市場沖擊，在這種市場環境下，郵政企業就必須要在繼續做好傳統業務的同時，開發新的業務，擴大經營范圍，改變經營思路，做好產業結構調整和升級，而這對于財稅人員來講，工作難度也隨之加大，因為按“營改增”要求，稅務人員要對不同產品的稅率進行區分，避免從高納稅，以保證企業納稅的合理性。

2.完善相關規章制度

郵政企業利用健全的規章制度，可以提高稅費繳納的質量。發揮制度的作用，建立管理體系，實現稅收策劃的統一管理，保證科學合理性。企業需要進一步細化財務會計的工作范圍，落實每個財務會計的工作責任，提高企業賬面的規范化，細分核算科目，加強管理材料采購環節，有序開展郵政企業的稅收籌劃工作。建立規章制度的時候，企業要深入了解自身稅收籌劃工作的開展現狀，建立的規章制度要適應當前發展情況，促進企業可持續發展。

3.加大力度管控企業成本

郵政企業要嚴格區分應稅業務和免稅業務，免稅業務無需開具增值稅發票。嚴格控制應稅業務的采購環節，選擇供應商過程中不僅要關注其價格因素，也要考慮供應商是否可以提供增值稅的專用發票，這樣有利于促進郵政企業的業務發展，降低整體采購成本。介于郵政企業生產成本的總類比較復雜，所以必須要做好成本梳理，因為人工成本與國際運輸費是屬于不可抵扣的類型，必須要區分清楚。郵政企業屬于勞動密集型企業，人工成本占據重要的地位，通過分析“營改增”對于郵政企業的影響，郵政企業可以購置更為先進設備，從整體上大幅度的提高企業郵政服務的質量以及智能化水平，提高服務效率。郵政企業可通過采取外包的經營模式，把一些零散的或者是自身欠缺管理經營能力的業務分包給其它專業機構來打理，這樣不僅可以保證企業優秀的管理資源不被分散，而且還可以降低企業管理成本，提升服務專業性水平，同時也可以因此獲取增值稅的專用發票，增加企業的可抵扣成本。

4.嚴格籌劃采購環節的納稅工作

在“營改增”的政策下，影響企業稅負的因素變得更多，例如可抵扣的進項稅、銷售額等。因此郵政企業需要重視采購環節的稅收籌劃工作，合理選擇供應商，最好是選擇一般納稅人，在采購過程中要注意獲取增值稅的專用發票，最終可以有效抵扣應納稅額。很多郵政企業在傳統營業稅的影響下，不夠注重供應商的資質，選擇的很多供應商都不是一般納稅人。在“營改增”的影響下，郵政企業要注意梳理采購環節的供應商，建立合作商的檔案，不僅要保證產品質量，還要獲取增值稅的專用發票。在招投標過程中，增值稅專用發票就是企業的抵扣憑證，這樣就可以淘汰一些資質不全的供應商。企業還需加強管理專用發票，有效規避納稅風險，規范使用增值稅專用發票，杜絕出現虛假開設和未開設的行為，避免出現偷稅漏稅的行為，企業要配置相應的部門和工作人員，專門負責增值稅的發票使用過程，保障企業整體的管理質量。

增值稅的稅務策劃范文第2篇

關鍵詞：稅收策劃；房地產企業；綜合競爭力；盈利能力；資本

房地產企業稅收策劃是指企業納稅人通過分析自身所處行業的特點，在嚴格遵循稅收法規的基礎上，從多個納稅方案中擇優選擇符合企業發展特點的方案，從而實現降低稅負，提高企業的獲利水平的行為。

房地產企業盈利水平的高低主要取決于營業收入和營業成本，當營業收入>營業成本時，企業是盈利的，當營業收入

一、房地產企業實施稅收策劃的必要性分析

（一）提高房地產企業的盈利能力

房地產企業進行稅收策劃的根本目的在于，在確保稅收方案合理、合法的條件下，實現企業稅后凈利潤的最大化。稅收策劃的實施和執行貫穿了整個房地產項目的開發、銷售和存量保有環節，任何一個環節稅收工作的核算和審核都要以稅收策劃標準為依據，因此，房地產稅收策劃是一項小型的系統工程，其不僅對企業整個工程稅務工作有條不紊的開展進行了全面化、具體化的安排，還有效降低、減輕了工程各個階段的稅負額，從而為提高房地產企業的盈利能力和綜合競爭能力打下了堅實的基礎。

（二）強化了企業內部財務管理手段

房地產企業稅收策劃的制定是建立在企業整體發展戰略的基礎上的，其運行本質在于，通過解析稅法中的優惠政策，不斷進行資金鏈的調整和優化，從而依據資金的流向進行營銷策略的完善。稅收策劃是企業財務管理科學化的重要手段，隨著稅收策劃水平的不斷提升，房地產企業的內部財務管理體系將更加規范化和系統化。

（三）增強了企業依法納稅意識

稅收策劃，顧名思義即對房地產企業依法納稅情況進行有效的規劃，但不等同于房地產企業可以借此進行漏稅。稅收策劃是建立在依法納稅基礎上的，主觀上強調了房地產企業的納稅義務，因此，稅收策劃的制定和實施，一方面通過合理合法的手段降低了企業的稅負，進而縮減了企業的營業成本，另一方面強調了企業的納稅的責任和意識，因此，稅收策劃是值得被鼓勵和肯定的。

（四）加速了房地產產業結構的優化

房地產企業稅收策劃的實施，不僅有效的驗證了稅法的執行力度，而且加速了房地產產業的結構調整和優化，從而使整個房地產行業的發展更加有序化和規范化。另外，稅收策劃提高了房地產企業的資金利用率，從而有利于更好的發揮資金的流通價值。

二、我國房地產企業稅收策劃中存在的主要問題

（一）轉變經營方式，規避土地增值稅

目前，很多房地產企業通過經營方式的轉變，如投資或聯營，來進行土地增值稅的削減或規避。這種行為的出現，是房地產企業借助稅法的政策規定變相減輕稅負的表現。由于我國稅法中明確規定，依據房地產來進行投資或聯營的，需要以土地作價入股的方式來進行投資，才可以免征土地增值稅，如果在房地產經營期間出現了再度轉讓的情況，則需要征收土地增值稅，所以房地產行業在土地增值稅方面的籌劃問題尤為突出。

（二）借助資本化條件，降低土地增值稅

我國稅法中規定，房地產企業所發生的借款費用，滿足資本化條件要求的，可以進行資本化處理，從而將這部分資本化后的成本，納入資產成本會計科目。很多房地產企業對稅法的規定進行了片面化的操作，在稅收策劃中，將滿足資本化要求的借款費用計入到了開發成本科目中，但是在對企業的土地增值稅進行核算時，又將這部分借款費用進行了加計扣除處理，從而致使土地增值稅的金額大幅降低，違反了合法性規定。

（三）預售購房款不計入營業收入，漏稅嚴重

很多房地產企業為了降低納稅金額，在房屋預售階段，將預售房屋所得的款項計入到往來賬目之中，而不計入到企業的營業收入科目，這種不按實際發生業務所進行的業務操作，是企業進行變相漏稅的手段。

三、加強稅收策劃，提高房地產企業綜合競爭力的有效策略和建議

（一）房地產開發環節

1.房地產合作開發的稅收策劃

當房地產開發的啟動資金出現不足時，房地產企業和合作進行開發和建房。此時，有兩種情況可供房地產企業進行選擇：

其一，多個利益主體之間可以提供自身所具備的的資源，并共同承擔經營風險，待開發建設完成后，利益主體之間共享收益。這種情況下，在進行房屋出售時要繳納相應的增值稅，到利潤分配階段則可不用二次繳納稅款；

其二是建立控股制合作，在共同開發建設完房屋后，按照約定好的利潤比例進行房屋分配。這種情況下，向合作企業轉讓的土地使用權，需要按無形資產的轉讓方式進行稅款繳納，在房屋分配階段，還要根據各自的銷售情況繳納相應的增值稅。

通過對比兩種稅款繳納方式，不難發現，第一種方式繳納的稅款要低于第二種，所以在房地產開發階段，可以采用第一種方式來進行稅收策劃。

2.房地產企業印花稅的稅收策劃

在房地產開發階段，企業印花稅=簽訂施工合同的金額*固定稅率。在進行印花稅策劃的過程中，需要注意到：第一，同一張憑證可以適用兩種不同固定稅率的情況下，要按兩個稅率進行分別計算和申報；第二，由印花稅計算公式可知，簽訂施工合同的金額是影響印花稅的重要因素，因此，每簽訂一份合同就要繳納相應的印花稅，所以，在印花稅策劃階段，要盡可能降低合同簽訂的次數。

（二）房地產銷售環節

1.房地產企業營改增制度下的稅收策劃

隨著房地產企業營改增實施細則的推行，房地產行業營改增后的適用稅率由5%改為了11%。在房地產銷售的過程中，營改增法規中列明了一些過渡性的政策，銷售自行開發的、開工日期在2016年4月30日前的房地產項目，可以按5%的稅率或11%的稅率進行納稅，而于5月1日后取得施工許可證、開發的房地產項目需要按11%的稅率繳納增值稅。在房地產預售環節，若收取預收款后，即使未開具增值稅發票，但收到的預收款需要預繳3%增值稅；在達到交房條件，結轉銷售收入時，可根據（結轉的銷售收入-相應的土地款）*11%―進項稅額交納應交增值稅。

2.房地產企業土地增值稅的稅收策劃

房地產企業進行普通標準住宅銷售時，增值額扣除金額*20%，全額征收土地增值稅。土地增值稅=轉讓房產收入-扣除數，其中扣除部分包括配套設施費、土地開發成本等，房地產企業可以通過增大可控配套設施成本，來減輕土地增值稅稅負。

（三）存量房產保有環節

第一，房地產企業在進行房屋出租期間，還需要進行企業所得稅、房產稅、增值稅以及城建稅等，為了降低相關稅金的繳納，企業可以將承租業務向承包業務過渡和轉化，并以自身名義進行稅務登記，這樣可以向承包人收取部分管理費，從而能夠降低從租計征、增值稅等稅負。

第二，加強出租業務的轉變，通過投資的形式來專門做承租業務的企業入股，從而使自身角色變為承租企業的股東，進而能夠參與承租企業的利潤分配。

參考文獻：

[1]賀新華.房地產企業稅務管理的思路與方法[D].工商管理.華中科技大學，2011（學位年度）.

[2]高永霞.房地產企業稅收策劃研究――以A企業為例[D].工商管理.內蒙古財經大學，2013（學位年度）.

[3]閆煒.淺談房地產企業實施稅收籌劃的思路[J].房地產導刊，2013（16）.

[4]曾琦.淺析房地產企業稅務籌劃風險的防范措施[J].現代經濟信息，2014（1）.

[5]程錫麟.淺析營改增對房地產企業稅收的影響及籌劃對策[J].裝飾裝修天地，2016（7）.

增值稅的稅務策劃范文第3篇

1.營業稅與增值稅的不同之處

營業稅是針對我國國內供應稅勞務、無形資產的轉讓、銷售不動產個人及單位，針對其總體營業額進行征收的一種稅務，增值稅是針對我國國內進口貨物及銷售物品、供應勞務、加工、單位及個人征收的一種稅務，增值稅主要在流通的商品或工業生產企業當中得到了很好的發揮。

2.營業稅改增值稅的重要意義

伴隨著我國社會經濟的迅速發展，市場經濟逐漸趨于國際化的方向發展，營業稅與增值稅中潛存的不足之處逐漸浮出水面，其中，營業稅自身的局限性非常顯著，這對我國社會經濟的發展造成巨大的阻力。同時，生產型增值稅轉變為消費型增值稅逐漸推動了我國營業稅改增值稅的具體進程。

二、營業稅改增值稅對企業的影響

1.營業稅改增值稅是實現電力企業結構性減稅有著直接性的影響，針對電力企業來講，對于企業產業轉型有著非常重要的重要性意義和實際價值。通過對營業稅改增值稅的形式，能夠有效的防止電力企業有重復性稅收問題的發生，促使電力企業日常經營管理工作中潛存的稅負壓力得到一定程度的降低，可是需要特別注意的問題是，因營業稅改增值稅之前，發電企業屬于服務性項目納入增值稅的范疇，為防止出現營業稅稅收過高的情況，稅制改革后期，則需要降低稅負支出，保證企業納稅的真實合理性；稅制改革后，則需要電力企業開展科學合理的經營結構調整，促使經營結構與稅收結構的有效結合，以促使稅負支出得到有效的降低。

2.營業稅改增值稅后，電力企業稅負會產生一定程度的影響，電力企業在從自生產型向服務性企業發展的過程當中，達到各終端用戶對電能的需求是電力企業最為核心的工作，在此過程當中，電力企業把經營管理工作中的增值稅稅率定為6%，與此同時，針對增值稅的進項稅稅額也進行了相關的抵扣處理，促使企業在稅負問題上存在的壓力獲得顯著的降低及得到強有力的科學掌控。

3.營業稅改增值稅對中小規模類型的電力企業來講是非常有幫助作用的，因中小規模電力企業可以通過改項稅的革新獲得從未有過的發展潛力。同時能夠促使小規模的電力企業在經營壓力上大大降低。

三、對營業稅改增值稅思索

1.對營業稅改增值稅進行全方位理性的分析

對營業稅改增值稅進行全方位理性的分析，從長遠宏觀的方面來看，營業稅改增值稅能夠使得產業分工細化后存在的收稅重復問題得到有效的減少，避免了增稅的重復，在一定程度上使得企業稅收擔子得到減輕，促使企業競爭力得到很大程度的提升。從微觀方面來分析，營業稅改增值稅對性質不同的企業來講帶來的影響也是有所不同的。

2.營業稅改增值稅 各企業需注意的問題

營業稅改增值稅之后，各個企業為謀取最大的效益通常需要針對納稅做出科學合理的規劃，稅收規劃過程中需注意以下幾方面的問題：

（1）納稅規劃一定要嚴格的以相關法律為基本準則，納稅規劃者需要對稅法進行全面深入探究之后對納稅人義務及權利進行淺析，在尊重稅法的基礎上，挑選最佳的納稅方案。

（2）納稅規劃的制定要做到各稅務部門間的有效協作，稅收規劃者要對所在地區稅務機關稅收征管具體特征進行實時性的掌握，爭取能夠策劃出于當地稅務機關稅收管理特征相符合的納稅方案，為本企業創造最大的利益。

（3）不斷提升企業會計人員的專業水平及綜合素質，促使企業經營管理及會計管理水平得到明顯提升，這樣才能夠實現產業結構及資源配置問題的最合理優化，實現最大化的財務收益。

增值稅的稅務策劃范文第4篇

關鍵詞：營改增 企業 稅收策劃

近年來，我國實施營改增稅收政策為國家稅務部門的發展前進起到了不可磨滅的作用，促進了我國企業和政府稅務部門的和諧發展。隨著社會經濟的不斷發展與進步，國家稅收政策必然也會隨著社會不斷變化，以適應當前社會市場經濟現狀。從企業長遠發展角度看，營改增稅收政策是社會經濟的發展趨勢，為了適應社會的現代化建設，各企業部門應該認真貫徹落實營改增政策，并從自身實際出發制定一部較為合理完善的稅收策劃方案。

一、營改增對企業的影響

（一）降低企業可抵扣成本

營改增前后的企業成本是不同的：營改增前的成本等同于含稅價格，營改增后的成本是除去相應比率的進項稅后剩下的成本，即營改增政策后，企業可抵扣的成本減少了。可抵扣成本的減少意味著企業稅務負擔加重了，最終造成企業利潤較營改增之前反而降低了。因此，營改增稅收政策的實施給采購高稅率材料的企業增加了稅負。

（二）減少企業收入

如同上述營改增造成成本差異一樣，營改增對企業收入的計算也不一樣。營改增之前的企業計稅依據是全部收入，而營改增后，增值稅進項稅額和銷項稅額的計算必須進行價稅分離，這是因為企業的收入為含稅價格。舉個簡單例子：若某服務業（稅率為6%）當月收入為2000元，營改增之前，企業的營業收入按2000元入賬，而營改增后，則是按（2000/1+6%）=1886.79元入賬。由此可以發現，營改增前后企業的主營業務收入差距為113.21元（2000-1186.79=113.21），最終導致企業收入減少了5.66%（113.21/2000）。這就表明營改增后企業的收入減少。

（三）影響企業利潤核算

企業的利潤增減由企業成本和收入共同決定。利潤是企業存在的依據，是企業的勞動成果體現，更是企業生產和經營的最終目標。營業稅本質是價內稅，增值稅是價外稅，實行營改增對利潤的影響體現在企業利潤核算的過程中，具體體現為：在銷售收入一定的情況下，確定銷售收入時不用包含增值稅；若沒有推行營改增，確定銷售收入需要包含營業稅，兩者造成了利潤的差異。由此可知營改增導致企業總體收入降低，因而利潤降低。從營改增前后主要財務指標變化表可以發現，當進項率抵扣率大于0.66%時，可以得出“增值稅一般納稅人稅負減少”的結論；當進項率抵扣率大于2.75%時，為了使整體稅負減少，企業可以選擇成為增值稅一般納稅人。

（四）營改增影響企業稅負

企業繳納稅種包括增值稅、所得稅、流轉稅。從繳納增值稅的企業考慮，一般納稅人比小規模納稅人的稅負相對要低，導致小規模納稅人在經營管理工作和會計核算工作上的積極性大大降低，這不利于企業的發展；從繳納所得稅的企業考慮，營改增后企業所得稅隨著企業利潤的起伏而跟著變動，且呈現正態相關性，即當企業的利潤下降，企業所需繳納的所得稅也相應的減少，企業的利潤上升，企業所繳納的所得稅相應的增加；從繳納流轉稅的企業考慮，營改增后的企業利潤空間相對減小，因為計入營業稅金及附加的營業稅金是直接并入“應交增值稅”中。

二、稅收策劃

稅收策劃對一個企業的經濟發展具有深遠的意義，它的出現是企業走向成熟和完善的一座里程碑。稅收策劃在我國是一種合法的、具有現實指導意義的行為，但它涉及的領域廣泛、綜合性強，且我國稅收策劃發展起點較低，現實中仍然有許多不完善和不盡人意的地方。因此有必要對我國稅收策劃現狀做出透徹的分析，從中發現問題并且找出解決問題的最佳策略。

（一）稅收策劃的特點

1、目的性

任何策劃都是帶著目的而進行的，而稅收策劃的目的是在合法的前提下最大程度的降低企業的稅收負擔。不同企業選擇的稅收策劃是不同的，但整體可以分為兩大類：一種是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；另一種是在稅負近乎相等的情況下，選擇納稅時間靠后的方案，這是從時間上延后納稅行為。企業在選擇納稅形式時，應充分考慮企業實際情況，切不可盲目跟隨。

2、合法性

當前社會仍然存在一些不合法的企業稅收策劃，如偷稅、漏稅、避稅等行為，從企業發展的長遠角度考慮，這些不合法的逃稅行為雖然暫時獲得了小利潤，但是卻給企業未來的發展埋下了不定時炸彈，因為不合法的稅收策劃即是對自身發展起到了阻礙作用，又是對國家稅務政策的褻瀆。法律是從保護企業發展的角度考慮稅收政策，為了國家經濟體制的改革和完善，每一個企業都應肩負起繳稅的重任，認真貫徹稅法立法的宗旨。

3、籌劃性

稅收策劃的第一步就是要熟悉企業經營的各個環節，由淺入深，循序漸進地籌劃稅收，以確保經營過程順利開展。只有合理策劃出一套適合自身企業發展的稅收策劃方案，才能達到節稅目的，為企業節省納稅開支。

（二）稅收策劃是企業經營不可或缺的環節

雖然稅收策劃在中國的起步較晚，但是在發達的西方國家，稅收策劃已經成為企業經營中不可或缺的經營環節。合理的稅收策劃既可以為經營者減輕稅收負擔，又可以為國家實現稅收政策的完善貢獻一份力。一個企業要想發展壯大，不僅要精通經營策劃，還要精通于繳稅。例如，世界傳媒大王魯伯特?莫克多，他在英國一家著名的新聞投資公司里創造了一個奇跡：11年的經營里利潤為21億美元，但令人難以置信的是，他在英國繳納公司所得稅凈額為零！由此可見，精于納稅非但不會增加稅收負擔，還可以為企業創造意想不到的利潤。

（三）加強稅收策劃的方案

1、正確把握稅收策劃

稅收策劃的目的就是方便企業財務管理，將企業的利潤最大化。籌劃的內容應該包括業務過程、業務環節、稅收法律知識、涉及的稅種有哪些、稅收優惠政策包括什么內容等等。企業制定稅收策劃的原則并非僅僅停留在某種意義上的“節稅”，而是長遠角度的利益最大化。不少企業之所以鋌而走險逃避繳納稅款，是因為缺少對稅收策劃的正確認識，兩者在本質上截然不同。正確認識稅收策劃，有助于企業合法經營，走上符合經濟發展規律的道路，在稅法的保護和支持下，企業才能順利發展。在稅收策劃過程中，需要注意的是，深入分析和研究稅法、稅種等相關法律，避免因為把握不當而發生不必要的糾紛和問題。

2、選擇合適地點投資經營

目前在我國有不少外國企業駐扎經營，比如麥當勞、肯德基、沃爾瑪、豐田汽車等等，他們為何選擇在中國發展壯大企業，其中不容忽視的一個原因是發展中國家的稅收政策對他們而言非常有利。投資經營企業之前，需要把握清楚的有所投資地區的原材料、金融環境、勞動力等等因素之外，還應充分了解不同地區的稅收政策差異，通過比較選出稅負較低或者有免稅優惠的地區。眾所周知，大部分發展中國家為吸納外企帶動本國經濟發展而對外企實施低稅甚至免稅政策。在我國，稅負較低或者有稅務優惠的重點地區包括經濟特區、保護區、沿海經濟開發區、西部大開發地區等等。

3、增強稅收策劃人才的專業化

縱觀中外各行各業的名企，都可以發現企業對財務管理人才的培養力度正在逐漸增大。這是因為隨著社會經濟的迅猛發展，企業競爭激烈，這點在人才競爭上體現的最明顯，而企業稅收策劃關系到企業整體的利益，因此增強企業稅收策劃人才的專業化也是在增強企業本身的市場競爭力。企業要注重策劃人才的培養，要有針對性的進行稅收策劃能力的培訓和指導，尤其是稅收策劃風險管理。除了加大力度培養稅收策劃人才，還可以聘請專業化服務的中介機構代以擬定。

4、改善企業稅收策劃的相關機制

企業稅收策劃的相關機制有工作流程規劃、決策策劃、風險預警策劃和反饋機制等。如何在原有的基礎上改善稅收策劃，使其更適應現時的發展現狀，是企業稅收策劃人員要掌握的技能。合理有效的機制可以對稅收策劃風險起到防范和控制作用，確保方案及時有效的開展。

總之，營改增政策的實施過程中難免會遇到許多問題，導致不同企業間的稅負不平衡，這就需要我國企業本身認真貫徹國家的營改增政策，積極配合國家的經濟體制改革，將我國稅務體制逐步完善。同時國家財稅部門要努力將營改增政策認真落實到位，給企業帶來全面的減負政策。同時，企業要實現利益最大化，就要對稅收策劃有一個正確的認識，要積極改進和不斷完善稅收策劃機制，從企業經營的實際情況出發，制定一個合法的稅收策劃方案，企業的整體競爭力才能不斷提升。

參考文獻：

[1]王立金.完善縣級財政預算績效管理的思考[J].商業文化，2012，5（05）：12-14

增值稅的稅務策劃范文第5篇

一、稅收籌劃的原則

稅收籌劃有利于實現企業價值或股東權益最大化，所以許多納稅人都樂于進行籌劃。但是，如果納稅人無原則地進行稅收籌劃，就可能達不到預期的目的。根據稅收籌劃的性質和特點，企業進行稅收籌劃應當遵循如下原則。

1、合法性原則

企業納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。納稅籌劃之所以有別于偷稅漏稅行為，就在于其是遵守了以國家相關稅收法規為前提的合法行為。《稅收征管法》規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

2、事前籌劃原則

由于國家稅法制定在先，而納稅行為在后，在經濟活動中，企業的經濟行為在先，向國家交納稅收在后，這就為稅收籌劃創造了有利條件。企業經營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事后核算正好相反。

3、全局化原則

企業稅收是一項全局性工作，企業不僅要交增值稅，還要交城市維護建設稅、教育附加稅、資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種，某項稅額的降低可能影響到其他稅額的升高，在納稅籌劃時，應全面地考慮企業總體稅負（或現金流出），特別是相關聯的企業間更應注意此項工作。

4、經濟性原則

在稅收籌劃時，要綜合考慮采取該稅收籌劃方案的顯性收入和成本，以及其帶來的隱性成本。顯性成本即是在降低納稅人稅收負擔、取得部分稅收利益時付出的額外費用；隱性成本則是因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會成本。所以，稅收籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循經濟性的原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是科學合理的籌劃。

5、適時調整原則

從長期來看，企業經營一直處在不斷變化的環境之中。一方面，企業所處的外部環境在不斷地發生變化；另一方面，企業的內部經營也不可避免地在發生各種變化。這兩個方面都要求企業必須不斷地根據自身經營以及外部環境的變化，適時調整稅收籌劃的方案。

二、增值稅納稅人身份的籌劃

1、增值稅納稅人身份籌劃的法律依據

增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優惠政策也不同，而且差異較大。

（1）小規模納稅人認定標準。一是從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規模納稅人。二是對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規模納稅人。

（2）一般納稅人認定標準。一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，符合一般納稅人標準而不申請認定的納稅人以17%稅率計算銷項稅額，并直接以銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發票。

2、選擇不同納稅人身份應考慮的事項

一般納稅人要減輕稅收負擔，關鍵是進銷項稅策劃。對煤炭企業而言，隱瞞銷售收入屬于違法行為，銷項稅較難籌劃；進項稅所占比重本來就小，籌劃余地也不大。有些煤炭企業認為如果能夠按照小規模納稅人申報納稅，雖然不能抵扣進項稅額，但是直接按照3%的征收率征收，實際稅負即為3%，不僅稅收負擔輕了，且財務核算也可節省不少費用。因此有些企業本來已經超過小規模納稅人標準，卻不主動申請一般納稅人資格認定，而是按照小規模納稅人標準進行賬務處理。

然而，根據《國家稅務總局關于加強煤炭行業稅收管理的通知》，凡達到增值稅一般納稅人標準的煤炭企業，都應申請認定增值稅一般納稅人，并建立健全賬簿。對達到一般納稅人標準而不申請辦理認定手續的，根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十條規定：“按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具專用發票。”

當稅務機關進行納稅檢查時，對發現企業存在這種小聰明的做法時，要求企業按17%的稅率繳稅，不得抵扣進項稅，也不得開具增值稅專用發票，并責令企業限期申請認定一般納稅人。企業最終不得不按14%（17%-3%）的差額補繳稅款。本想通過籌劃降低稅收成本，想不到“偽籌劃”不但沒有少繳稅，還增加了負擔。以此說明，開展稅收籌劃，減輕稅收負擔，是納稅人擁有的合法權益，但要在合法的前提下進行，并在實施前征得稅務部門同意。否則，想當然或踩政策邊線，往往會得不償失。

三、擴大增值稅可以抵扣的范圍

與一般的商業或者制造企業不同，這類企業一般購進原材料或者商品后進行加工再銷售，由于購進原材料這個環節一般都能夠取得足額的增值稅進項稅額可以抵扣。但是煤炭企業可以抵扣的進項稅額卻不容易獲得，煤炭企業大都采掘原煤直接進行銷售，一般都不需要購進大量原材料從而獲得足額的增值稅進項稅額抵扣，只有當煤炭企業購進固定資產，如機器設備類才可以獲得進項稅額抵扣。而大規模的固定資產投資并不是經常性發生的，所以煤炭生產企業能夠獲得的進項稅額抵扣的范圍極其有限，并與井巷相關設備及耗用材料等的進項稅抵扣范圍有著直接關聯。但由于政策沒有具體明確，在實際征管中，稅企雙方一直存在爭議。企業認為除開拓巷道外，準備和回采巷道，并不實際構成會計和稅法上的固定資產，這些支出都應該按照生產成本項目進行歸集。稅務機關則根據《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》規定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》中代碼前兩位為‘02’的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》中代碼前兩位為‘03’的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。”因此，煤炭生產企業巷道符合《固定資產分類與代碼》中的構筑物，即不動產（屬于營業稅征稅范圍），所以準備和回采巷道所耗用的設備、物資等對應的進項稅不能抵扣。

因此進項稅額不足抵扣是煤炭企業稅負增加的主因，大部分稅負上升的煤炭企業都存在進項抵扣不足的問題。有些企業受生產經營的周期影響，進項稅額與銷項稅額在時段上不匹配。部分試點企業暫時或較長時間沒有大額資產購置，實際可抵扣的進項稅額很少，煤炭企業可抵扣項目的范圍偏窄。

根據中國煤炭工業協會對統計直報的全國大型煤炭企業分析測算，增值稅轉型后，煤炭實際增值稅負提高1.4―3.0個百分點；煤炭企業中煤炭產業增值稅實際稅負高達11.82%，是全國平均水平的3―4倍。

而由財務部、國家稅務總局在2015年的通知，對煤炭生產企業無疑是撥云見日，一直困擾稅企的煤炭采掘企業增值稅進項稅額抵扣爭議問題，得到了徹底解決。文件不僅明確了抵扣范圍，也對巷道、開拓巷道、巷道附屬設備進行了定義，其內容為：“一是煤炭采掘企業購進的下列項目，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣；二是巷道附屬設備及其相關的應稅貨物、勞務和服務；三是用于除開拓巷道以外的其他巷道建設和掘進，或者用于巷道回填、露天煤礦生態恢復的應稅貨物、勞務和服務。”此文件所稱的巷道，是指為采礦提升、運輸、通風、排水、動力供應、瓦斯治理等而掘進的通道，包括開拓巷道和其他巷道。其中，開拓巷道，是指為整個礦井或一個開采水平（階段）服務的巷道。所稱的巷道附屬設備，是指以巷道為載體的給排水、采暖、降溫、衛生、通風、照明、通訊、消防、電梯、電氣、瓦斯抽排等設備。

從上述規定可以看出，該文件的更大亮點是所有巷道的附屬設備，包括開拓巷道的進項稅額也能抵扣。自文件下發后，目前，煤炭生產企業僅在開拓巷道建設和掘進過程中發生的進項稅不能抵扣，因這個過程后會形成固定資產即構筑物。除此之外，巷道耗用的物資、應稅勞務和服務都可按該規定進行抵扣。最后還要說的是，該文件自2015年11月1日實施，煤炭采掘企業將因為該政策的出臺，增值稅稅負明顯下降或減輕，這對于目前正處于低迷時期的煤炭企業而言，無疑是個好消息。

四、設立獨立運輸公司增值稅稅率問題

“營改增”以來，在增值稅原有的17%、13%稅率及3%、4%、6%的征收率的基礎之上又增加了6%、11%兩個低稅率，同時將納入增值稅試點的小規模企業統一征收率為3%。這樣一來，我國目前增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根據相關稅法政策，混業經營中，不同稅率項目需要分開核算，否則會統一適用高稅率，因此，企業在“營改增”后，應對涉及的混業經營項目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。

于2014年1月1日的《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱106號文件）指出：“一般納稅人企業同時經營適用不同增值稅稅率的業務，即為混業經營。”在實踐當中，很多煤炭企業在混業經營的稅務處理上經常出現問題，其風險需要高度警惕。

煤炭企業銷售產品，主要有兩種運輸方式：一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方；二是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方，第一種稅負情況明顯優于第二種。如果企業自己運輸，就存在混合銷售行為。在實際經營活動中，煤炭企業主業是繳納增值稅，由于“營改增”，運輸收入需要繳納11%的增值稅，如果不分開核算，則按照煤炭銷售收入和運費收入合計的17%增值稅稅率征收，如果分開核算，則按照混業經營核算，運費收入按照11%核算。

曲靖煤炭企業的主營業務是煤炭的采掘，客戶遍布云南省各地，運輸成本是非常高的，完全依靠集團以外的運輸公司，不能有效降低成本且無法取得定價的主動權。綜合考慮各種因素，企業可以采取設立獨立的物流公司模式。這樣有利于集團公司的長遠發展和利益最大化，有利于合理利用物流資源和有效降低物流成本，提高產品競爭能力和企業核心競爭力。如單設物流公司就會按照11%的稅率繳納增值稅，也會有效降低整個集團的增值稅稅負。實踐當中，有混業經營業務的企業，光分開核算還不行，還應到當地主管國稅機關備案，把涉及的混業經營項目表述清楚。在這個基礎上，再分開核算，才能適用不同的稅率，避免“從高適用稅率”的風險。若混業經營的業務規模較小，例如銷售產品同時提供運輸服務，其運輸服務收入沒有達到500萬元，可以考慮把運輸部門分拆出去，成立一個小規模納稅人的運輸公司，就可適用3%的增值稅征收率。對于混業經營的各項業務，在實務上如果不易劃分，或劃分不清楚，建議對這些業務進行分拆，成立不同的公司，包括小規模納稅人企業，以便享受低稅率的優惠政策，同時防范涉稅風險。

五、其他需要考慮的增值稅稅收策劃事項

1、混業經營或者混合銷售的合理避稅

稅法規定，納稅人兼營不一樣稅率項目，應該分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當納稅人兼營不一樣稅率項目的時候，在獲得收入之后，應該分開照實記帳，核算出各自的銷售額，這樣可以防止多交稅款。而稅法對混合銷售行為，是按“經營主業”來確定征稅的，只選擇一個稅種，增值稅或營業稅。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行，在稅收籌劃時，如果煤炭企業選擇繳納增值稅，只要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；如果企業選擇繳納營業稅，只要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。

2、挑選合理出售方法避稅

稅法規定，采用現金折扣方式出售貨品，其折扣額發生時應計入財務費用，不得從銷售額中扣除；選用商業折扣辦法出售，若是折扣額和銷售額在同一張發票列示，可按折扣后的余額作為銷售額核算交納增值稅。因而若單純為了避稅，選用商業折扣出售辦法比選用現金折扣辦法更合算。

3、在交稅責任發生時間上合理避稅