內(nèi)部控制審計的重要性

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內(nèi)部控制審計的重要性范文第1篇

一、內(nèi)部控制審計測評的涵義

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部控制審計測評，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設置和運行情況，并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。

二、內(nèi)部控制審計測評的內(nèi)容

健全、完善的內(nèi)部控制是進行經(jīng)營管理的基礎。因此，審計首要關(guān)注的就是內(nèi)控制度建設，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營管理活動，才能從根本上降低風險，因而對內(nèi)控制度進行評價和評估是審計最重要的一項工作。其評估內(nèi)容主要是內(nèi)控制度的健全性、遵循性和有效性。

1.審計測評內(nèi)部控制的健全性

內(nèi)部控制是否健全的標志，是所有的控制目標是否已達到，各項制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則。健全性測試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點是否齊全、準確等問題。如內(nèi)部控制應當符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實際情況；內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限的合理設置和分工，堅持和確保不相容職務互相分離，相互制約、相互監(jiān)督。比如審計在測評內(nèi)部控制時要確定出納與會計的職責必須嚴格分離，即出納人員不得兼職稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，這種出納責任制是保證現(xiàn)金實物安全完整，也是防止貪污、挪用、私存現(xiàn)金以及重付、漏付現(xiàn)金的重要環(huán)節(jié)。

2.審計測評內(nèi)部控制的遵循性

審計通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內(nèi)控制度，哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況。遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認真遵守制度規(guī)定。如關(guān)于企業(yè)銀行印鑒章的管理，根據(jù)會計制度，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中有一個基本的控制點，那就是企業(yè)財務章與法人印鑒章的分開管理。在審計測評時，就要看財務章是否由企業(yè)的出納人員管理，法人章是否由非出納職責的經(jīng)授權(quán)的企業(yè)財務人員管理。

3.審計測評內(nèi)部控制的有效性

測評內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的目的是要確定現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否能夠按預期發(fā)揮作用。審計要確認單位的任務和經(jīng)濟目標是否已經(jīng)完成，測試管理人員的素質(zhì)和經(jīng)驗是否勝任內(nèi)部控制職能，控制的目標能否實現(xiàn)。有效性的測試評價是審計工作比較重要的一項內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動是否能順利達到預期目標。比如審計除了在財務領(lǐng)域?qū)媹蟊怼①~本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應對管理和經(jīng)營領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注，起到揭示問題，規(guī)范管理，促進發(fā)展的工作目標。

三、內(nèi)部控制審計測評的作用

現(xiàn)代審計是以評價內(nèi)部控制為基礎的審計。自20世紀40年代內(nèi)部控制理論應用于審計以來，世界范圍的審計實踐已經(jīng)充分證明，在財務審計中，審計人員根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果確定審計的范圍和重點，對于提高審計的質(zhì)量、效率和效果具有重要的作用。一是評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性；二是評估控制風險水平，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據(jù)，內(nèi)部控制審計測評可以確定高風險領(lǐng)域，現(xiàn)代的審計采用著重風險的審計方法，對被審計單位的審計風險進行評價，以便決定審計資源應如何分配，使審計工作有效地進行。三是減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量；四是向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。通過對內(nèi)部控制測評，審計可針對內(nèi)控管理中存在的漏洞和問題，提出改進措施，促進經(jīng)濟的使用效益。

四、開展內(nèi)部控制審計測評的現(xiàn)實意義

內(nèi)部控制評價在西方審計實務中已得到廣泛應用，較好的推動了審計事業(yè)的發(fā)展，提高了審計在現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活中的地位。內(nèi)部控制評價，有利于改進審計方法，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，拓寬審計范圍，使審計職能得到充分發(fā)揮。所以目前在我國審計實務中，推廣應用內(nèi)部控制評價，不僅是必要的，而且是可行的，它具有十分重要的現(xiàn)實意義。

20世紀中葉，西方國家研究探索出一種稱之為“以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎的審計”。這種有別于以經(jīng)濟業(yè)務檢查為基礎的科學審計方法，既有利于提高審計效率，又可以保證審計質(zhì)量，成為傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計的一項重要標志，使現(xiàn)代會計報表審計與內(nèi)部控制之間產(chǎn)生了密切的聯(lián)系。我國在借鑒外國經(jīng)驗，結(jié)合我國國情的基礎上，頒布了《獨立審計具體準則第9號――內(nèi)部控制與審計風險》，其中指出：“注冊會計師編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師應當對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響”；1999年10月修訂的新《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制。”《會計法》的修訂為我國審計人員實施內(nèi)部控制評價，并將評價結(jié)果運用于審計當中奠定了法制基礎，為我國審計事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了契機； 2011年1月1日施行的《中華人民共和國國家審計準則》中規(guī)定審計人員可以從相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和審計人員可以調(diào)查了解控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責權(quán)配置、人力資源制度等、風險評估，即被審計單位確定、分析與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，以及采取的應對措施、控制活動，即根據(jù)風險評估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護控制、預算控制、業(yè)績分析和績效考評控制等、信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況和對控制的監(jiān)督，即對各項內(nèi)部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。這些都需要審計機構(gòu)肩負起監(jiān)督的職責，檢查和評價內(nèi)部控制的建設情況和執(zhí)行情況。

隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展、經(jīng)營業(yè)務日趨繁復，內(nèi)部控制在現(xiàn)代化管理中產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。即以對內(nèi)部控制的測評為基礎，運用抽樣方法得到審計結(jié)論，它可以在提高審計效率的同時，確保審計結(jié)論達到所要求的質(zhì)量水平。這種以內(nèi)部控制為基礎的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時間、節(jié)約成本，受到了審計和被審計的普遍歡迎，這對推動審計的發(fā)展有其重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制學.北京大學出版社出版.2002.03.01.

[2]審計署、人力資源和社會保障部,審計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室.審計理論與實務.中國時代經(jīng)濟出版社.2003.04.

內(nèi)部控制審計的重要性范文第2篇

內(nèi)部控制測評已經(jīng)越來越廣泛地被當作企業(yè)持續(xù)規(guī)范運營的重要手段，并作為持續(xù)完善內(nèi)部控制體系建設的重要組成部分。

一、企業(yè)內(nèi)部控制測評體系現(xiàn)狀

2008年，財政部等聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《規(guī)范》）要求企業(yè)進行內(nèi)部控制自我檢查評價，2010年財政部等五部委聯(lián)合《內(nèi)部控制配套指引》（下稱《指引》）從內(nèi)部控制審計、應用和評價三個方面對內(nèi)部控制進行了規(guī)范，這標志著企業(yè)內(nèi)部控制測評體系框架基本確立，這種理論格局一直保持并沿用至今。

在內(nèi)部控制測評實際操作層面，目前普遍流行的做法分為兩個兩類：第一類是從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個維度開展測評工作。第二類是審計人員將企業(yè)的內(nèi)部控制活動分為銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與費用、籌資與投資等業(yè)務循環(huán)，從企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務流程入手，開展全方位的內(nèi)部控制測評工作。

2014年，中國證券監(jiān)督管理委員會、財政部聯(lián)合的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號――年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》（下稱《規(guī)定》）要求，上市公司在股份公司及其分、子公司開展內(nèi)控測評價，以達到掌握公司內(nèi)部控制實際情況、編制并披露《年度內(nèi)部控制報告》的目的。由于暫未有相關(guān)規(guī)定強制其他企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制測評，因而內(nèi)控測評工作較廣泛地在上市公司及其分子公司中開展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制測評體系存在的問題

（1）測試標準和規(guī)范的可操作性不強。測試是評價的基礎，測試依據(jù)的標準和規(guī)范直接影響評價質(zhì)量。審計署的《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》只從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素做了原則性的規(guī)定，并無可供執(zhí)行的操作細則。在內(nèi)部控制測評價工作實踐中，審計人員只能依據(jù)原則制定操作流程，這很大程度上影響了評價結(jié)果質(zhì)量，削弱了內(nèi)部控制測評工作本身對促進管理的價值。

（2）測試手段單一，應對作弊能力不高。審計人員常用的內(nèi)部控制測試手段有觀察、訪談、檢查文件以及流程再執(zhí)行等。在開展內(nèi)部控制測試工作時，由于工作手段比較單一，受限于測試人員能夠看到的外在表象和文件材料，以及在訪談中相關(guān)人員的工作描述，在應對被審計單位人員隱瞞、材料作弊的能力十分有限，可能影響評價結(jié)論。

（3）內(nèi)部控制缺陷重要性評價體系缺失。在實際內(nèi)部控制測評工作中，由于沒有內(nèi)部控制缺陷重要性評價體系，審計人員只能參考《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》，判斷潛在缺陷對被檢查單位的預算收入或支出總額、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入總額、凈利潤等可能產(chǎn)生影響作為判斷基礎，對內(nèi)部控制缺陷的重要性做出判斷。專門針對內(nèi)控測試評價指標體系的缺失，很大程度上影響了內(nèi)部控制測評的信度。

（4）內(nèi)控測評工作的價值被低估。《規(guī)定》明確指出，開展內(nèi)控測評的目的就是披露《年度內(nèi)部控制報告》，但并未就報告中披露的內(nèi)控缺陷整改落實期限、質(zhì)量要求和責任做出明確要求，存在重視測評、輕視整改落實的情況。內(nèi)部控制測評在規(guī)范公司運營、降低企業(yè)運營風險的重要作用沒有得到充分的發(fā)揮，工作價值被低估。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制測評體系的對策

（1）制定內(nèi)部控制測試操作細則。在內(nèi)部控制測試工作過程中，執(zhí)行明確的操作細則有利于降低因?qū)徲嬋藛T個人偏好給測試取證工作帶來的負面影響，為審計負責人加強內(nèi)部控制測評質(zhì)量控制和監(jiān)督提供依據(jù)。內(nèi)部控制測評操作細則更應統(tǒng)籌考慮測評工作各主體、全過程進行規(guī)范。例如，審計人員應當于審計工作開始前幾天審計通知、審計所需材料清單及其各項材料的質(zhì)量要求、統(tǒng)計數(shù)據(jù)的模板等、內(nèi)部控制測評訪談應該從哪幾個方面開展、抽樣樣本數(shù)量應當占總體樣本的指導比例、缺陷樣本的確認及其缺陷程度的認定、內(nèi)部控制測評結(jié)論編制責任以、缺陷整改落實及反饋責任的界定等。

（2）創(chuàng)新內(nèi)部控制測評手段，提高抵御風險能力。傳統(tǒng)內(nèi)部控制測評手段的優(yōu)勢在于其可以無邊界地觸及到企業(yè)內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)，可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。正是由于這些手段的開放性，審計人員可能無法通過觀察、詢問、檢查等手段獲取客觀的信息，導致內(nèi)部控制測評工作產(chǎn)生超額的工作量、增加內(nèi)控測評工作的成本。因此，創(chuàng)新內(nèi)部控制測評工作手段，就顯得十分必要。例如，關(guān)注同行企業(yè)內(nèi)部控制測評報告中常出現(xiàn)的問題，進行“對照式”測評、“帶著問題”就發(fā)現(xiàn)某些涉及企業(yè)經(jīng)營管理的重大問題開展專項內(nèi)部控制測評、與財務審計合并開展內(nèi)部控制測評等。

（3）建立內(nèi)部控制測評缺陷評價體系。評價是內(nèi)部控制測試的結(jié)果，評價的質(zhì)量直接決定著內(nèi)部控制測試的質(zhì)量，因而通過量化指標計算出內(nèi)部控制缺陷，從而確定其重要性水平，應當是提升內(nèi)部控制測評工作質(zhì)量的題中之意。建議建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制測評缺陷重要性評價標準，即當何種控制條件不具備時，對企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度的重要性水平、各種抽樣樣本占總體樣本比下的缺陷重要性水平等，從內(nèi)部控制和公司治理的高度，為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制測評專業(yè)的結(jié)論。

（4）頒布內(nèi)部控制測評缺陷整改落實指引。作為《規(guī)定》的配套措施，頒布《內(nèi)部控制測評缺陷整改落實指引》規(guī)定整改落實的期限要求、質(zhì)量標準，監(jiān)督、檢查措施、信息披露要求等，重視發(fā)現(xiàn)問題的同時更加注重缺陷的整改落實，充分發(fā)揮內(nèi)部控制測評工作的重要價值。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制審計的重要性范文第3篇

一、內(nèi)部控制的發(fā)展及其審計方法的演變和發(fā)展

（一）內(nèi)部控制與賬項基礎審計

內(nèi)部控制最早的表現(xiàn)形式為內(nèi)部制衡，出自于1912年蒙哥馬利的《審計理論與實踐》，其認為企業(yè)的某一賬戶不能由一個完全支配，需要兩個相互承擔責任的雙方進行相互監(jiān)督、相互牽制，而且，如果內(nèi)部能夠充分制衡并相互監(jiān)督，注冊會計師無需逐一檢查每個憑證和賬簿，也能得出適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，可見當時的審計人員就開始意識到內(nèi)部控制對審計工作具有一定的積極作用，但是從當時的審計方法――賬項基礎審計可以看出，兩者仍然是兩個基本獨立的存在，并一直持續(xù)到20世紀30年代。

（二）內(nèi)部控制與制度基礎審計

隨著羅賓斯案件的爆發(fā)和不斷發(fā)展，審計人員開始認識到內(nèi)部控制對審計工作的重要性，加之美國經(jīng)濟地位的崛起，旋起了第一波的并購狂潮，使得企業(yè)的規(guī)模迅速壯大，大量的交易憑證和賬簿，傳統(tǒng)的審計方法已不能滿足注冊會計師在有限的時間內(nèi)完成審計工作的需要，進一步促進注冊會計師綜合考慮企業(yè)內(nèi)部控制和審計工作，以尋求新的審計方法和技術(shù)。1949年內(nèi)部控制正式被美國注冊會計師協(xié)會提出，在其的內(nèi)部控制――調(diào)整組織要素對管理層和注冊會計師的重要性一文中指出內(nèi)部控制的目的是為了保全企業(yè)財產(chǎn)、保證財務信息的可靠性和準確性，并提高企業(yè)運營效率和相關(guān)法律法規(guī)的遵守。其突破了前人對內(nèi)部控制的認識，全面的定義了企業(yè)的內(nèi)部控制，并將內(nèi)部控制從財務和會計中拓展開來，分為以保證財務信息及數(shù)據(jù)的可靠性和準確性的內(nèi)部財務會計控制和以提高運營效率、確保企業(yè)合法合規(guī)性的內(nèi)部業(yè)務交易控制。該定義使得注冊會計也重新定義了其審計的范圍，及注冊會計師只負責測試企業(yè)內(nèi)部控制的財務會計控制部分，而業(yè)務交易控制則不再審計工作的范圍內(nèi)，但是在個別特殊情況下，為了滿足審計工作的需要，注冊會計師可以在一定的程度上依賴業(yè)務交易控制，但是前提是要檢查業(yè)務交易控制部分的有效性。自此審計業(yè)務工作也轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制測試上來，隨著相關(guān)研究和制度的完善，以測試內(nèi)部控制有效性為基礎的制度基礎審計方法在西方主要國家中蔓延開來，盡管如此，由于當時交通運輸不便，經(jīng)濟環(huán)境簡單，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務活動主要還是處于國內(nèi)，以致注冊會計師的審計工作僅僅只是涉及到內(nèi)部控制中的財務會計控制，而未得到擴張，未涉及其他方面。

（三）內(nèi)部控制與風險導向?qū)徲?/p>

直到20世紀80年代，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和融合，信息技術(shù)的突飛猛進，使得全球成為一個統(tǒng)一的大市場，企業(yè)結(jié)構(gòu)越來越復雜，業(yè)務也越來越多樣化，規(guī)模也逐漸突破國家的界限，跨國公司大量涌現(xiàn)，企業(yè)危機四伏，為了順應時代的發(fā)展和實際的需要，內(nèi)部控制的內(nèi)涵得到了進一步的深化，1988年美國注冊會計師協(xié)會首次將企業(yè)的目標納入到企業(yè)內(nèi)部控制當中，同時考慮到管理人員的重要性。并于1992年全面系統(tǒng)的定義了內(nèi)部控制的概念，了內(nèi)部控制概念框架，以增強企業(yè)對內(nèi)部控制的認識和知道企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制。該框架將內(nèi)部控制分為五部分：控制環(huán)境、信息交流、控制活動、監(jiān)督和風險評估，突出了人為因素和風險的重要性，同時認為審計有責任去監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性并發(fā)揮作用。隨著內(nèi)部控制概念的進一步深化，科學技術(shù)和世界經(jīng)濟政治格局的變化，導致企業(yè)面臨者更加激烈的競爭，經(jīng)營風險也日益增加，這些都對審計工作提出了更高的要求和期望，審計實務界和理論界也在積極的尋求既能提高企業(yè)經(jīng)濟效益又能降低企業(yè)風險的審計方法，因此以審計風險為導向的風險審計方法應運而生，其兼顧內(nèi)部控制的兩部分，以檢測財務會計控制系統(tǒng)的準確性、可靠性和分析經(jīng)濟業(yè)務控制系統(tǒng)可能出現(xiàn)的舞弊和錯誤為出發(fā)點，依據(jù)審計風險模型，制定審計策略，結(jié)合企業(yè)的實際情況，計劃審計工作，確保審計效率和質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制對審計工作的影響

可以看出，內(nèi)部控制的每一次發(fā)展都會引起審計方法的完善和變更，對審計發(fā)生和發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。但是從我國實際情況來看，盡管審計實務界對內(nèi)部控制有一個基本認識，但仍不能滿足審計自身發(fā)展的需要，我們只有深刻全面的認識內(nèi)部控制對審計的影響才能更好的推動審計在我國的實踐。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境同審計

審計前提要求被審計單位管理層設計、實施和維護必要的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制環(huán)境代表了被審計單位管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，其確定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，與內(nèi)部控制的設計是否適當，內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效直接相關(guān)，從而影響管理層的認定。管理層的認定是被審計單位的管理層在財務報告中的顯性和隱性的描述，是注冊會計師用來確定具體審計目標和考慮是否存在潛在錯報的重要因素。在積極內(nèi)部控制環(huán)境中，企業(yè)管理層會采用設計合適內(nèi)部控制制度，并與企業(yè)員工進行溝通交流，引導企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制態(tài)度，積極有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯報和舞弊，建立誠信守規(guī)的內(nèi)部控制文化，減少管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，從而增強管理層認定的可信性，降低認定層次的重大錯報風險。同時由于較低的認定層次的重大錯報風險，在審計風險應的情況下，可以適當?shù)奶岣邫z查風險的，相應減少所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，同時由于積極的控制環(huán)境，能夠在一定的程度上保證內(nèi)部控制的有效性，提供審計證據(jù)的質(zhì)量，從而降低審計成本，提高審計效率。

（二）內(nèi)部控制同審計收費

內(nèi)部控制的發(fā)展和審計的發(fā)展是密切相連，同時由于內(nèi)部控制的目標與風險導向?qū)徲嬆繕舜嬖诤艽蟮墓残裕瑥亩鵀閷徲嬋藛T通過利用企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，減少審計工作，縮短審計時間，提高審計效率的可能。根據(jù)風險導向模型，我們可知，審計風險是由重大錯報風險和檢查風險構(gòu)成，而重大錯報風險又分為固有風險和控制風險，因此審計風險是由固有風險、控制風險及檢查風險構(gòu)成。其中固有風險與企業(yè)的外部環(huán)境等多個因素有關(guān)是注冊會計師無法控制的，控制風險則取決于企業(yè)的內(nèi)部控制有效性，越有效控制風險就越小，由于審計風險為注冊會計師可以接受的低水平錯報風險，在執(zhí)行審計程序之前就確定，因此，檢查風險與控制風險呈反向變動關(guān)系。而檢查風險決定著審計的范圍，當被審計單位的內(nèi)部控制有效時，注冊會計師面臨的控制風險就越低，其愿意接受的檢查風險就越高，所實施的審計程序的范圍就越少，從而減少審計資源的耗費，減少審計成本，繼而降低審計費用。

（三）內(nèi)部控制與審計意見

審計意見分為標準審計意見和非標準審計意見。審計意見的不同類型出審計人員在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中對待審計風險的態(tài)度和對被審計單位的信息記錄的信賴程度，體現(xiàn)了審計工作的質(zhì)量。同時審計意見也代表了注冊會計師所承擔的責任，尤其是對依賴其做出投資決策的財務報告使用者。隨著會計電算化程度的不斷提高，作為企業(yè)管理的重要工具，內(nèi)部控制的適當性和有效性，直接關(guān)乎企業(yè)提供的財務報告的質(zhì)量和可靠性，和審計證據(jù)的質(zhì)量。因此在其他條件相同的請款下，較完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)提供較高質(zhì)量的內(nèi)部控制和可靠性較高的審計證據(jù)，從而使得注冊會計師承擔較低水平的風險，發(fā)表較積極的審計意見。

內(nèi)部控制審計的重要性范文第4篇

關(guān)鍵詞:通信行業(yè) 收入 內(nèi)部控制

在經(jīng)濟迅速發(fā)展的信息時代，通信行業(yè)面臨的內(nèi)部和外部競爭也變得越來越激烈，各通信企業(yè)在拓展新業(yè)務、尋求新領(lǐng)域以獲得收入的進一步提高的同時，開始將目光更多地放在收入的內(nèi)部控制上，從而使企業(yè)的收入達到最大化，為企業(yè)贏得更多的競爭優(yōu)勢。

一、 通信行業(yè)收入的內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

實現(xiàn)高的收入是各類盈利企業(yè)的重要目標之一，各企業(yè)應該圍繞這個目標建立科學完善的收入內(nèi)部控制制度。通信行業(yè)的收入由多部分構(gòu)成，其中包括經(jīng)營基礎業(yè)務的資費收入、為用戶提供增值服務的增值業(yè)務收入、通信企業(yè)各單位之間以及各通信企業(yè)之間的結(jié)算收入、各類通信商品的出租、出售收入以及代為辦理通信業(yè)務的收入等。

通信行業(yè)收入的內(nèi)控由多個環(huán)節(jié)組成，其中包括：銷售管理、記賬管理、企業(yè)會計核算管理以及收入內(nèi)部審計等。

二、 通信行業(yè)收入內(nèi)部控制中存在的諸多問題

我國通信行業(yè)收入的內(nèi)部控制主要存在以下幾個問題：

(一)通信行業(yè)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理使得收入內(nèi)控制度的難度加大

我國的市場經(jīng)濟是由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變而來的，因而我國的大部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往側(cè)重于行政管理，從而忽略了組織結(jié)構(gòu)的合理、有效問題。我國的通信行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)分為四級，最高的兩級為集團總部和省，其主要職責側(cè)重于管理，不涉及企業(yè)的銷售經(jīng)營。對于通信行業(yè)來講，企業(yè)的經(jīng)營地域比較廣泛，從省、市、縣，一直延伸至鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政村，再加上企業(yè)各部門層級繁雜，使得通信行業(yè)的收入的管理和控制極度分散，從而使得收入內(nèi)部控制的實施難度加大。

(二)通信企業(yè)管理者對收入內(nèi)控制度不夠重視

企業(yè)管理層的態(tài)度在收入內(nèi)控制度的建立中起著十分重要的作用。管理人員的經(jīng)營理念以及對風險的態(tài)度都會對收入內(nèi)控制度的建立產(chǎn)生影響。當前的通信行業(yè)中，企業(yè)的管理人員把注意力大都集中在如何擴大企業(yè)的經(jīng)營范圍以及如何規(guī)避風險上，從而忽視了收入內(nèi)部控制的重要作用，在一定程度上影響了企業(yè)的長遠發(fā)展，這使得收入內(nèi)部控制制度的建立更加困難。

(三)通信企業(yè)內(nèi)部審計的諸多問題影響了收入內(nèi)控制度的完善

企業(yè)的內(nèi)部審計人員應保持其應有的獨立性，并且應該具備較高的綜合素質(zhì)。當前我國的通信行業(yè)中，審計機構(gòu)和設計人員的地位不夠明確，不能體現(xiàn)出審計的獨立性，審計部門的設置與企業(yè)各部門的設置保持平行，這種機構(gòu)設置會因為種種原因的影響，使得企業(yè)內(nèi)部審計部門不能發(fā)揮應有的獨立性，使得審計工作的真實性和公平性大大降低。其次，企業(yè)領(lǐng)導缺乏對內(nèi)部審計部門重要性的認識，對審計部門的設置以及審計人員的選擇不夠關(guān)注，從而使得內(nèi)部控制效力不能充分體現(xiàn)。最后，目前我國通信行業(yè)內(nèi)部審計普遍存在的問題是內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較低，遠遠達不到內(nèi)部審計的要求。正是由于內(nèi)部審計存在的這許多問題，才使得通信行業(yè)的收入內(nèi)控制度不能得到有效的完善，從長遠來看限制了企業(yè)的發(fā)展。

三、 關(guān)于完善通信行業(yè)收入內(nèi)控制度的幾點建議

針對通信行業(yè)收入內(nèi)控制度存在的諸多問題，本文提出了以下幾點建議：

(一)建立合理的通信企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確各主體的責任

完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使得機構(gòu)達到扁平化，從而提高組織結(jié)構(gòu)中的各省在收入內(nèi)控中的地位和作用，從而加強對通信行業(yè)收入的風險的控制能力。進一步明確各主體的責任，建立合理的權(quán)責體系，通過明確的戰(zhàn)略制定和合理的收入計劃進一步提高通信行業(yè)的收入內(nèi)控水平，從而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(二)建立通信行業(yè)收入內(nèi)控制度標準，提高收入內(nèi)控制度的重視程度

良好的制度的建立是收入內(nèi)部控制得以順利實施的前提條件。通信行業(yè)對國內(nèi)外成功實施收入內(nèi)部控制的企業(yè)進行深入研究，結(jié)合我國的基本國情以及通信行業(yè)自身的狀況制定出適合我國通信行業(yè)的收入內(nèi)控制度，包括收入核算、經(jīng)營銷售管理以及內(nèi)部審計制度等，從而為收入內(nèi)控制度的實施提供有力的制度保障。此外，企業(yè)領(lǐng)導和管理人員應在加強對收入內(nèi)控重要性的學習的基礎上，對其重要性進行有力的宣傳，并且加強全體人員對內(nèi)控制度的學習，組織各部門、各企業(yè)之間進行交流學習，進一步明確收入內(nèi)控制度的重要性。

(三)加強內(nèi)部審計管理，為收入內(nèi)控制度的實施打下堅實的基礎

加強內(nèi)部審計管理，具體有以下幾點：首先，應保持審計部門的獨立性，明確審計部門和審計人員的地位，使得其獨立性得到充分發(fā)揮，提高企業(yè)內(nèi)部審計的真實性和公平性。其次，企業(yè)領(lǐng)導要充分認識到審計部門的重要性，對審計部門的設立要提高謹慎性，要嚴格進行內(nèi)部審計人員的選拔，從而提高內(nèi)部審計的有效性。第三，要提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計的獨立性和特殊性要求內(nèi)部審計人員不僅熟練掌握相關(guān)的專業(yè)知識，熟悉行業(yè)的各項業(yè)務，還要求其具備良好的溝通能力和學習能力，此外企業(yè)領(lǐng)導還要加強內(nèi)部審計人員的培訓和學習，從而不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

綜上所述，只有不斷完善收入內(nèi)部控制，才能使得通信行業(yè)的綜合競爭力得到有效的提高，從而在日益激烈的競爭中獲得更多的競爭優(yōu)勢。

參考文獻：

[1]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[J].會計研究,2006

內(nèi)部控制審計的重要性范文第5篇

一、醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵及重要性

（一）醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理是醫(yī)院的常規(guī)性工作。內(nèi)部控制是為確保實現(xiàn)目標而實施的程序和政策，同時也是確保識別可能阻礙實現(xiàn)組織目標的風險因素并采取預防措施的手段。[1]內(nèi)部控制和審計是分不開的，我們可以用內(nèi)部控制審計來表達這一意思。所謂內(nèi)部控制審計，就是以審計的手段來完成內(nèi)部控制，具體點說，就是以內(nèi)部控制制度為基礎所作的審計，通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試等，確定其可信程度。[2]對于醫(yī)院來說，也是一樣的。為了確保醫(yī)院的健康、穩(wěn)定發(fā)展，也需要進行審計及內(nèi)部控制管理。

（二）醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的重要性

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的重要性分為內(nèi)部和外部兩個方面。從內(nèi)部來看，有利于醫(yī)院自身管理水平的提升，防止乃至杜絕醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)事件。醫(yī)院本身的職責在于救死扶傷，而救死扶傷功能的發(fā)揮則是以其高水平的自我管理為前提的。再寬泛一點看，還有利于社會主義新農(nóng)村建設以及社會主義和諧社會建設。醫(yī)院特別是縣級的醫(yī)院在新農(nóng)合發(fā)展中扮演著很重要的角色，而廣大農(nóng)村人口本身占有的醫(yī)療資源有限。因此，醫(yī)院的內(nèi)部的管理可以在這方面發(fā)揮作用，促進醫(yī)療資源的相對均衡分布。

二、醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的要點分析

（一）觀念上重視審計及內(nèi)部控制管理

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作的要點之一是觀念上的改變，即要深刻認識到這一工作本身的重要性，這絕不是一句空話。縣級醫(yī)院實際上承擔著大量農(nóng)村人口的就醫(yī)問題的責任，繁重的工作任務使醫(yī)院的醫(yī)生和管理人員都疲于應付。那么，就有可能出現(xiàn)忽視審計及內(nèi)部控制管理的問題。事實上，二者不僅不矛盾，還可以形成良性互動。做好審計及內(nèi)部控制管理可以減少不必要的消耗，提升醫(yī)院效能。而醫(yī)院效能的提升本身對審計及內(nèi)部管理控制也是一種促進。有了這樣一種認識，才可能投入人力物力來加強制度建設，弄清楚內(nèi)控的重點所在，并積極做好該項工作的考核。

（二）加強審計及內(nèi)部控制制度建設

加強審計及內(nèi)部控制管理離不開制度支撐，單一的人治很難將單位的各個方面很好地完成[3]。醫(yī)院要與新農(nóng)合政策發(fā)展同步，考慮醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)實需要不斷地完善其財務管理制度，這是制度建設的著力點之一。財務管理制度的完善是基礎性工作之一，但僅有此制度是不夠的。與此同時，醫(yī)院還要有專門的內(nèi)控制度建設，比如在人人都是內(nèi)控人員這一大前提下，還要有專門的管理人員來承擔起這一職責，做好相關(guān)工作的制度建設。

（三）抓住審計及內(nèi)部控制重點

醫(yī)院加強審計及內(nèi)部控制管理還要抓住重點，有的放矢。這些重點內(nèi)容包括財務管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理等，這些也要與會計制度改革、會計責任明確等同步進行。此外，還有一些也要重點關(guān)注，比如重大基建工程的建設、設備物資的采購、新農(nóng)合的報銷等。醫(yī)院的管理任務是很繁雜的，這意味著在進行審計及內(nèi)部控制管理時任務也很繁重，在人力有限的情?r下，抓住重點本身也是一種達到事半功倍效果的手段。

（四）做好審計及內(nèi)部控制考核

審計內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的一個方面，那么，為了切實保證其開展是有成效的，也需要對其進行考核。現(xiàn)在幾乎所有類型的組織都很重視考核工作，因為通過考核可以清晰地了解工作的投入和產(chǎn)出關(guān)系，以確定工作是否有成效。醫(yī)院的審計及內(nèi)部控制管理也是一樣的，如果沒有相應的考核機制，那么，人們就沒有積極性，醫(yī)院的管理制度就形同虛設，管理水平也會下降。從當前來看，無論是從醫(yī)院自身生存的需要來看，還是從經(jīng)濟和社會發(fā)展對醫(yī)院提出的要求來看，醫(yī)院都需要大刀闊斧地進行改革，全面的提升管理水平。為此，醫(yī)院要構(gòu)建健全的考核機制，通過定期和不定期的考核來確定審計及內(nèi)部控制管理的成效。