審計風險事項的判斷

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計風險事項的判斷范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

審計風險事項的判斷范文第1篇

審計風險的定義：對含有重大不實事項的財務報表產生錯誤判斷的可能性。

審計風險不包括審計人員可能誤認為財務報表含有重要差錯的風險，因為在這種情況下，審計人員往往可以重新考慮或增加審計步驟，這些步驟經常使審計人員得出正確的結論。審計風險的大小受內在風險、控制風險和檢查風險的影響。

審計風險由內在風險、控制風險和檢查風險組成。被審單位會計處理過程中發生重大不實事項的可能性稱為內在風險；被審單位內部控制系統不能發現和改正業已發生的重大不實事項的可能性稱為控制風險；審計人員在執行審計程序時，不能查出重大不實事項的可能性稱為檢查風險。

（來源：文章屋網 ）

審計風險事項的判斷范文第2篇

【關鍵詞】：固定資產；投資；審計；風險防范；控制方法

[ Abstract ]: This article through the combination of theory with practice, summarizes the audit of fixed assets investment in the presence of several risk, and the prevention and control measures were discussed.

[ Key words ]: fixed assets; investment; audit; risk prevention; control method

中圖分類號：F530.67文獻標識碼：A 文章編號：

前言：隨著經濟的不斷發展，城市化進程不斷加快，大型基礎設施等固定資產的投資也不斷加大。作為審計部門，在固定資產投資審計過程中，要承擔一定的投資審計風險，為了更好的減輕甚至避免固定資產投資審計過程中的風險，以減少甚至避免產生經濟損失，審計部門必須對固定資產投資審計的風險有一個清醒的認識，也只有這樣才能更好的對審計風險進行防范和采取必要的控制方法。

固定資產投資一方面是優化企業結構、提高經濟效益的關鍵工程，同時又是投資大、建設周期長，施工過程和施工工藝復雜、工程材料和設備工器具繁多，工程變更比較多，造價的不確定性因素貫穿整個建設過程的風險項目，因此，由其自身的特性所決定的固定資產投資審計工作。固定資產投資竣工決算審計，具有審計周期長、審計內容多、涉及到工程竣工結算審計和財務審計，且技術經濟性較強、審計方法復雜、審計范圍廣泛以及審計要求較高等一系列特征，決定固定資產投資審計的風險也較大；對審計風險的關注、預測、分析、評價，進行識別及科學分類，有利于審計人員增強風險意識，正確認識和評估審計風險，有效防范和控制風險水平，保障審計質量，提高審計效率。

1.審計風險的定義和特征

1.1審計風險是審計人員在審計過程中采用了沒有意識到的不恰當的審計程序和方法,或者錯誤地估計和判斷了審計事項,作出了與事實不相符合的審計結論,進而受到有關利害關系人或潛在的利害關系人的指控,乃至承擔相應責任的可能性。審計風險防范的好壞,將直接影響到審計部門的聲譽和形象。

1.2投資審計風險的特征

1.2.1風險是客觀存在的。審計風險涵蓋了工程從立項開始到竣工驗收的全過程,在固定資產投資審計中,建設工程工期長、技術復雜、一次性不可逆轉、外部條件的不確定性等客觀事實決定了風險是客觀存在的,不因人的意志而轉移。

1.2.2風險具有潛在性。有時審計人員所做出的審計結論偏離了被審計事項的客觀事實,但沒有造成不良后果,審計風險暫停留在某階段,這并不能說風險就不存在,一旦造成影響,引發追究行為,潛在風險就能轉化為現實風險。

1.2.2風險損失具有多重性。投資審計風險的后果,損失的層面不僅是審計部門責任,而且也造成企業或國家資金的損失,降低審計部門的權威。

1.2.3風險是可以控制的。審計風險客觀存在,不以人的意志為轉移,然而審計人員在實際工作中可以采取有效的措施和審計方法,經過工程竣工圖與現場核對等恰當的審計程序,去降低或控制風險。

2.固定資產投資審計過程中存在的風險

根據作者多年的審計實踐經驗，認為固定資產投資審計過程中主要存在如下幾個方面的風險：

2.1審計技術與方法運用的局限性，這是現代審計方法本身的缺陷。如審計分析性復核方法和抽樣方法的采用，審計抽樣帶來了推斷總體和抽樣結果的誤差，必然帶來審計風險；而大量的分析性復核又會產生分析性復核的風險，使審計風險的構成內容更為復雜。

2.2被審計單位潛在的審計風險。被審計單位不積極配合，提供的資料不真實或不完整，是審計人員不能全面了解和發現被審計單位的問題，而作出錯誤的判斷。

2.3依據混亂、審計操作困難。審計依據既包括與項目審計相關的法律、法規、制度、標準和相關的技術經濟指標，也包括項目建設過程中與建設管理行為直接有關的施工簽證、設計變更、圖紙等；由于建設管理依據來源于建設、金融、交通、通信等各行業的歸口管理部門，考慮本行業的特點較多，審計人員在進行工程審計時，常發現各行業的文件相互之間存在著矛盾，審計操作比較困難，如在我省對建筑裝飾工程造價的審計，可同時使用省建工系統、輕工系統頒布的工程預算定額，同一項目使用這兩套定額，得出的審計結果差異較大，另由于施工簽證不實、不全，特別是隱蔽工程部分，也會潛在的影響審計質量，增加審計風險。

2.4審計人員專業結構、知識、經驗和能力的有限性。由于固定資產投資審計工作體現了較強的技術經濟綜合性特征，工程審計人員既要具備一定的財務知識，還要具備深厚的工程技術知識，同時還必須具有十分豐富的工作經驗和職業判斷能力，才能完成與施工技術內容有關的審計工作；目前我省電信審計人員多為財務等部門的轉崗人員，專業素質較高的工程審計人員仍比較缺乏，如不注重改善審計人員的專業結構、拓展知識面，固定資產投資審計的風險必定會日益加大。

2.5審計人員的風險意識、職業道德素質和職業關注意識。審計人員的風險意識和職業關注意識對審計結論有重要影響。工程審計人員在實施審計過程中應注意識別風險，保持必要的職業和技術關注；同時審計工作要求審計人員須是高層次的德才兼備的人才，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度；如審計人員責任心差，省略必要的審計程序，就發現不了應發現的問題，從而給審計工作帶來風險。

2.6項目復雜、內控制度不健全，工程管理不規范，或者管理處于無控制狀態，使審計風險增大。如建設項目的招投標過程不規范或簽訂的合同與招投標文件不一致；或合同的某些條款與實際情況或與定額文件相違背，但在工程合同中卻以合法的形式確定下來，遇到這類問題時，審計人員要保持職業審慎性，注意回避審計風險。

2.7審計機構和審計人員引發的審計風險。由于審計工作業務量大，時間緊、要求急、審計人員工作不細，取證不到位；審計方法使用不當、審計程序不合規、忽略或省略了必要的審計工作程序；以及審計人員的自身缺陷所形成的內在審計風險。

3.應采取的風險防范和控制方法

根據作者多年的審計實踐經驗，認為對于固定資產投資審計風險防范和控制上面應采用如下幾種方法：

3.1科學制定年度審計計劃，合理配置審計資源。鑒于固定資產投資審計項目多，任務重，周期長的特點，更需要以科學的年度計劃為指導，保障審計工作科學、有序運行。通過科學制定年度計劃，合理配置審計資源，做到既突出重點，又全面監督；既確保審計效果，又促進審計工作有序開展，同時兼顧審計效率。

3.2針對評估風險易發點，準確把握重點環節。固定資產投資項目是一項涉及從決策到竣工交付使用等諸多環節的一項系統工程，因此，固定資產投資審計也必定是多環節、多步驟、多內容的全方位監督，但在審計實踐中，應避免事無巨細，胡子眉毛一把抓，而是要根據新準則的精神，針對不同階段設置審計的關鍵控制點，對影響工程質量和工程造價的關鍵環節、重要部位、重大事項，進行重點監控，以點帶面，如此既能控制審計風險，達到審計目的，又能取得事半功倍之效。如在跟蹤審計過程中，應根據工程建設在勘察設計、招投標及合同簽訂、工程實施、竣工驗收等各個階段需完成的工作內容、各自的不同特點及其對工程造價的影響程度，有針對性地確定重點環節加以監督，確保建設程序及行為的合法性與合理性。

3.3加強學習，提高認識，強化人員綜合素質。人員素質高低是做好審計工作的一項永恒話題。新準則特別強調了審計人員執行審計業務時應當具備必須的專業知識、職業勝任能力及良好的職業道德。

3.4視審計整改檢查，明確審計質量控制和責任。質量是項目審計的靈魂，加強對審計質量的控制，既是其根本目的所在，又是防范審計風險的內在舉措。為了加強全員、全過程審計質量控制，明確審計責任，在固定資產投資審計中，針對審計質量責任、審計職業道德、審計人力資源、審計業務執行、審計質量監控5個要素建立有效地審計質量控制制度，并通過審計業務質量檢查等方式對審計質量控制制度的建立和執行情況進行檢查和評估。此外，審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人應按照新準則規定，充分履行各自的工作職責，通過分級質量控制，多道程序把關，有效防范審計風險，促進審計質量的提高。

3.5重充分發揮團隊作用。由于固定資產投資審計領域相關法律法規的缺乏、滯后及技術問題的無定式，很多問題的定性依賴于審計人員的主觀判斷，此外，審計人員與施工單位分別出自為建設資金的使用把好關口和單純的追求利潤最大化的不同目的，對同一問題，尤其是缺乏明確的判斷和定性依據的問題，雙方的觀點會不相一致甚至截然迥異，即便不同的審計人員之間，因各自對法律法規的理解及對技術的掌握程度的差異，對相同的問題的看法也會存在不盡一致的情況。因此，要十分重視審計組的團隊作用，不應將成立審計組僅簡單地視為一種形式，而應實實在在地發揮審計組的集體力量，遇到爭議問題，可以根據有爭議事項涉及的金額大小設置重大事項的權限節點，按照不同的權限節點分別向審計組、審計組所在部門、分管領導及主管領導逐級匯報，通過集體會商，多方聽取意見，集思廣益，取長補短，尋求解決問題的最合理、最有效的途徑，最大程度的避免個人的局限而造成對問題判斷、定性時的偏頗、遺漏、不準確。

3.6審計人員要做好施工現場的跟蹤審計，重在獲取原始數據，并監督和促進工程施工及項目管理規范。審計人員要強化主動跟蹤審計意識，從項目運作之初就制定計劃，選擇關鍵事項和關口環節，定期或不定期的到項目建設相關單位和工地現場，進行過程跟蹤，主要獲取詳實的第一手資料，掌握和記錄一些施工數據，特別是對隱蔽工程進行現場確認，為結算審計打下良好的基礎。對跟蹤審計過程中遇到和發現的一些問題，及時提出審計意見和建議，督促整改。

結尾：固定資產投資審計對于我國城市化建設具有非常重要的意義，作為一名既是技術人員又是管理人員，應該在實踐中不斷學習，并注重借鑒國內外先進的經驗，不斷提高自身的專業素養和綜合素質，做到又紅又專，為加強固定資產投資審計風險防范和控制做出應有的貢獻。

【參考文獻】

[1] 《固定資產投資審計案例》石愛中等，中國時代經濟出版社

[2] 《固定資產投資審計》楊殿福等，哈爾濱工業大學出版社

審計風險事項的判斷范文第3篇

一、審計專業判斷的涵義、必要性及其特征

盡管審計專業判斷理論研究取得重大成果，但迄今為止，國內外沒有一個公認的審計專業判斷定義。正是由于會計信息發生了變化，導致審計的角色變化也就決定了審計專業判斷存在的必然性。審計專業判斷存在的充分性的重要因素在于審計對象的復雜性和不確定性，使得審計專業判斷成為審計活動重要組成部分，并具有自己的特征。

(一)審計專業判斷的相關定義Giibins和Emby認為，“(審計判斷)是導致決策和行動的過程，判斷是決策和行動的基礎”；Keaehel認為“(審計專業)判斷是個體思考決策問題相關方面的過程”；秦榮生認為“注冊會計師的專業判斷是指注冊會計師從多種可能方案中，運用審計及相關學科知識和經驗，做出取舍的決策。”；張繼勛認為“審計判斷是審計人員根據其專業知識和經驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定和選擇”。這些定義從不同方面界定了審計專業判斷，為認識審計專業判斷提供了基礎，但仍需完善。筆者認為，審計專業判斷概念中必須包含如下因素：一是判斷的主觀性，這是審計專業判斷的根本屬性；二是判斷的重要性，審計師的專業判斷不僅影響審計效率和效果，而且還影響審計職業的發展；三是判斷的全程性。由此筆者對審計專業判斷定義為：審計專業判斷是指審計人員為了實現一定審計目標，依靠其專業知識和經驗，將審計事項和審計行為與一定的標準進行比較、識別的思維過程，并最終形成各種意見的審計結論。

(二)審計專業判斷的必要性審計人員需要審計專業判斷是由于多方面的原因造成的。企業財產所有權和經營權的分離，在財產所有者和經營者之間形成了一種委托關系。經營者是決策或控制的人，而所有者作為委托人成為風險承擔者，由于委托人和人各自所追求的目標不一致，兩者對企業的信息不對稱，對經營成果責任也是不對等的，這一系列原因形成問題，導致成本，使得所有者的利益受到損害(Jensen和Meckling，1976)。為了保護所有者的利益，必須采取有效的激勵和監督措施，審計就是其中的監督措施之一，通過與任何一方無利害關系的審計人員對企業進行查賬、公證，監督人的行為。此時審計所起的作用是提供人履行經濟責任狀況的可信信息，審計主要不是進行專業判斷，而更多的是進行驗證(謝志華，2000)。隨著社會經濟的發展，股份有限責任公司和資本市場的出現，使得會計信息已由反映經濟責任為主轉變為投資人決策服務為主(staubus，1953)，會計信息的真實性和可靠性受到更大的關注。由于會計信息的真實性、可靠性直接關系到投資人決策的成敗，審計的角色已悄然發生變化，成為企業提供的會計信息真實性、可靠性提供合理的保證。而此時會計信息不僅僅是反映過去歷史成本信息，還包括企業未來的獲利能力等預測信息。所以，審計的合理保證更多是來自于對企業提供的會計信息狀況進行合理評價、估計。

(三)審計專業判斷的影響與特征審計對象的復雜性和不確定性對審計造成以下影響：一是審計方法的變革。由于經濟環境的復雜性和現代審計考慮成本效率，使得現代審計方法發生了根本性的變化，抽樣審計在實踐中得到大量的運用。審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計對象總體特征的一種方法(李若山、劉大賢，2000)，主要包括統計抽樣和非統計抽樣。在審計實務中，無論是統計抽樣還是非統計抽樣都需要運用審計專業判斷，只是非統計抽樣更依賴于審計專業判斷，所以審計方法的變革需要大量運用專業判斷。二是會計的影響，它間接影響審計專業判斷。由于企業面臨的經濟環境越來越復雜，企業之間的競爭也越來越激烈，使得企業會計處理變得紛繁復雜。同時由于經濟業務不確定事項的增加，未決訴訟、銷售退回等的出現，大大增加了企業會計處理的難度，這些不確定事項需要會計人員作出合理的判斷，而作為會計信息可靠性的合理保證者，因此也必須對這些事項進行判斷，即對會計人員所作的判斷進行再判斷。所以，會計業務處理復雜化需要審計專業判斷。審計專業判斷具有以下特征：一是主觀性。審計專業判斷是建立在客觀實踐和感性認識基礎之上的一種思維運動過程和智力活動，具有強烈的主觀色彩。相同的事物，由于審計人員的主觀因素的影響不同，作出的專業判斷可能會大不相同。所以，作為體現審計人員綜合素質、專業能力以及衡量審計人員專業水平的核心指標一審計專業判斷，對審計人員的專業素質要求較高。審計人員一方面不但需要具備必要的會計、審計、法律、經濟等相關的專門知識，而且要達到一定的熟練程度；另一方面還必須具備豐富的實踐經驗，能夠面對實踐問題作出正確的判斷。二是獨立性。獨立性是審計的靈魂和本質。美國注冊會計師協會在1947年的《審計暫行標準》中指出：“獨立性的涵義相當于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒，”審計過程實質是一個審計專業判斷的過程。因此，獨立性應該是審計專業判斷的本質特征。一個不具有獨立性的審計人員作出的審計結論是不可信的，一個不具有獨立性的審計專業判斷結果同樣是不具有可信性的。獨立性準意味著審計人員的專業判斷的行為、行動和結論不受外界影響或控制。所以，對審計人員的專業判斷是否獨立首先要看審計專業判斷人員是否獨立，這種獨立性既是實質上的，也是形式上的。三是目標性。審計專業判斷都是具有明確的審計目標，審計目標為審計專業判斷確立了基本審計框架，這有助于審計人員在最少的成本條件下收集充分有力的審計證據，提高審計效率，判斷審計對象的本質。四是風險性。即審計專業判斷有出現差錯的可能，存在一定的風險。這主要是由于審計專業判斷畢竟是審計人員的主觀活動，不可能保證完全的正確。審計專業判斷既受到審計人員本身性格、知識、技能、經驗、記憶的影響，又受到審計對象的復雜程度，審計內容的廣泛性，被審計單位內部控制的完善程度，審計環境的影響。所以審計專業判斷存在一定的風險。五是全程性。審計專業判斷貫穿于審計項目的全過程。在計劃階段，審計人員要調查了解被審計單位的基本情況，初步評價被審計單位的

內部控制，確定重要性，分析審計風險，編制審計計劃；在審計實施階段，要確定審計重點，考慮審計證據；在完成階段，要形成審計結論和審計意見。所以審計過程可以看作是審計人員對審計對象逐步認識、不斷作出專業判斷的過程。

二、審計專業判斷與審計風險

審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，而重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。從定量的角度看：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在審計風險的三個要素中，重大錯報風險與被控制單位有關，審計人員無能為力，檢查風險與審計人員有關。因此，當重大錯報風險的綜合性水平較高時，審計人員必須擴大審計范圍，將檢查風險盡量降低，以便使整個審計風險降低至可以接收水平，反之亦然。在現代審計中，審計風險的評價作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程，從被審計單位的選擇、內部控制測試結果的評價、重要性原則的運用、審計抽樣方法的選擇以及其結果的評價到最后審計意見的類型和措辭，都伴隨著審計風險，同樣該過程也是審計人員專業判斷的過程。所以審計風險最終取決于審計專業判斷的正確性，審計專業判斷越高，審計人員可接受的審計風險就越低，反之亦然。審計專業判斷與審計風險的關系具體如下：

(一)審計專業判斷與固有風險的關系所謂固有風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。所以，固有風險是被審計單位產生的風險，審計人員對此無法控制，但審計人員可以通過對被審計單位的了解，運用專業判斷評估與會計報表層次有關的固有風險和賬戶余額或交易層次有關的固有風險。因此在簽訂審計業務約定書之前，審計人員應對被審計單位的經營環境、管理人員的品行和能力、業務性質和容易出現差錯的賬戶余額或交易類別等因素進行評估，并結合會計師事務所的專業勝任能力、審計收費等情況，運用專業判斷確定是否承接該項業務。由于固有風險是審計風險模型中首先考慮的，審計專業判斷在確定固有風險就顯得尤為重要，如果判斷失誤，被審計單位的經營風險就會轉化為審計風險。所以，審計人員和會計師事務所必須慎重接收業務委托，運用專業判斷，謹慎的選擇被審計單位，以降低審計風險。

(二)審計專業判斷與控制風險的關系

所謂控制風險是指某項認定發生了重大錯報，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被企業內部控制防止、發現或糾正的可能性。控制風險也是被審計單位產生的風險，審計人員只能運用判斷評價控制風險，審計人員在了解被審計單位的內部控制并對固有風險進行評估后，應對重要性賬戶或交易類別相關的認定所涉及的控制風險作出初步評估。如果審計人員擬信賴內部控制，應當實施符合性測試，以評估控制風險，進行符合性測試后，審計人員應當根據符合性測試的結果評估內部控制的設計和運行是否與控制風險的初步評估結論相一致。審計人員在評估控制風險時，對取得有關控制風險的有效性和報表中重要錯報或漏報兩方面的審計證據，應合理運用審計專業判斷，謹慎分析。所以控制風險的評估，也就是審計人員運用審計專業判斷來確定相關控制政策和程序的有效性過程。

審計風險事項的判斷范文第4篇

關鍵詞：國家審計風險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.44文獻標識碼：A 文章編號：1009-9166（2008）10-0046-01

國家審計是一種強制性審計，國家審計機關的工作人員所作出的審計結論及審計處理意見關系到國計民生，如果審計結論和處理意見不恰當，不僅可能造成對某些人員和單位的重大損害，還可能影響市場經濟順利發展。所以說，研究國家審計有很強的現實意義。

一、目前我國國家審計風險成因分析

1、法律法規體制不健全，審計體系落后。目前的審計法規體系尚不夠健全，不能適應社會經濟生活的急劇變化。我國目前處于市場經濟建立和發展時期，許多不確定因素和不規范行為依然存在，這倍增了社會經濟生活的復雜性，經濟法律法規不可能涵蓋經濟生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規存在著技術性和可操作性不強的缺陷。法律法規范圍外的經濟事項的存在、諸多合理不合法問題的存在及部分審計活動過程中對技術、操作上的理解偏差，沒有相適應的法律法規依據，審計人員在審計時須依賴職業判斷，這加大了審計工作難度，不可避免地產生審計風險。另外，審計管理體制較落后。獨立性是審計最根本的特征之一，是審計結果客觀公正的前提條件。《審計法》規定，我國審計機關實行在總理和地方主要負責人領導下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機關雙重領導。與此同時，法律又要求審計機關對地方政府及其職能部門的財政、財務收支監督，這從體制上就行不通，審計機關也不具備完成任務所必須的職能上和組織上的獨立性，這影響審計結果的客觀公正，使結果與事實存在偏差。

2、審計人員的風險意識和職業道德素質欠缺。審計人員的風險意識對審計結論有重要影響。審計人員應受過良好的專業技術教育，具備敏銳的職業判斷能力，在實施審計過程中注意識別風險，保持必要的技術和職業關注。職業道德素質要求審計人員德才兼備，即須具有高尚品德、正直人格和高度工作責任心。在我們的審計人員中，一部分人沒經過足夠的專業訓練，一部分人學歷較低，審計專業知識欠缺；此外，年齡和知識結構不合理、經驗不足，風險意識淡薄、識別風險能力有限、缺乏應有的職業關注等情況較為普遍、更有極少數審計人員職業道德素質差，對工作缺乏責任心，這必然影響審計質量，最終形成審計風險。

3、審計中所使用的方法和技術存在一定風險。隨著審計規模擴大，抽樣審計方法和計算機技術運用不僅必要且成為可能，但審計抽樣是否科學、適用，計算機技術是否成熟可靠，直接影響審計工作質量。審計人員如不能駕馭現代科學技術和方法，或運用帶有缺陷的技術方法，就極易導致技術風險。這為審計人員提出新要求，要不斷熟練審計方法和技術，否則高科技下的審計技術可能帶來的是更多風險。

二、國家審計風險的防范措施

對風險的處理，費雪哈夫（B.FISCHHOFF）等曾倡導三個前后連貫策略：一是預防會引發不利后果的事項發生。二是事項發生后防止事項發生的不利后果。三是減輕不利事項所造成的后果。三者中最重要的是避免或引發事故。由于審計風險不可能完全消除，風險管理目的在于控制風險，而控制風險的關鍵在于采取行之有效的措施和對策，控制對策涉及到主客觀因素的控制，一些控制對策涉及風險管理程序的方方面面，嚴格劃分不易作到，綜合起來有：1、樹立正確的國家審計觀念。只有樹立正確思想和觀念，才能從根本上降低風險，使審計作用得到充分發揮。首先樹立起公共受托責任觀念。國家審計是代表國家開展的審計，公共受托經濟責任應是國家審計工作的出發點和歸宿點；另外，樹立法制化、規范化觀念。國家審計是依法審計，強調以事實為依據、以法律為準繩，這是依法行政的要求。2、提高國家審計人員素質。對控制和防范審計風險有根本性和決定性作用。首先提高執業能力。具有相應執業能力是從事審計職業的基本前提條件，鑒于我國國家審計人員業務能力及知識結構不合理現狀，有必要采取相應措施提高其執業能力，包括加強審計人員的在職培訓，制定和實施更為嚴格的后續教育制度，制定合理的考核和晉升制度等；其次強化審計人員風險意識，建立責任追究制度。有效控制審計風險的關鍵是審計人員要有強烈的風險意識，審計過程是一個動態過程，是由審計人員具體操作完成的，從執行計劃的制定到最終發出審計意見或決定的過程都存在潛在風險，只有審計人員樹立風險意識，審計風險才是可控的。3、嚴格加強對審計程序方面的管理。審計風險防范與控制涉及到審計項目全過程的每個階段和幾乎所有內容，涉及到參加審計項目的全體人員和審計工作的方方面面。國家審計風險的防范與控制應與審計工作程序密切結合，將風險控制的每一個環節置于具體審計工作之中。應該嚴格把握好審計中的三個階段：（1）準備階段。嚴格遵守法定的審計程序和審計管理范圍的規定，從嚴依法審計，依法行政。在審計準備階段，審計機關應當依法在實施審計前送達審計文書，以供被審計單位有時間來配合審計，并提供必要的工作條件。同時審計機關要抓緊做好審計前的準備工作，制定合理的審計方案。（2）實施階段。加強與被審計單位的溝通。實行承諾制度，區分會計責任和審計責任，以明確責任，保證審計質量，控制和防范審計風險。在審計中，正確運用審計方法，將定性分析與定量分析相結合，理論與實踐相結合，客觀分析與主觀分析相結合，指標分析與非指標分析相結合。（3）報告階段。在充分調查的基礎上認真撰寫審計報告，并在向審計機關提出報告前，征求被審計單位的意見，對錯漏之處及時加以修正。審計機關派專門機構或人員復核審計報告，根據不同的情況作出評價，出具審計意見書，并嚴格按照法律法規的規定作出審計決定和處理處罰決定，或向有關主管部門提出處理處罰意見等。

作者單位：江西省贛州市贛南師范學院審計處

參考文獻：

[1]李長水.試論國家審計的特點及發展趨勢[J].審計與理財.2007.2

[2]薛林生.論審計風險的成因與對策[J].沿海企業與科技.2008.4

[3]劉波.淺議國家審計風險的成因及防范對策[J].科技資訊.2006.5

審計風險事項的判斷范文第5篇

摘 要 注冊會計師審計是一個高風險，該社會責任的行業。隨著社會經濟的發展，審計環境不斷發生變化，我國獨立的審計行業越發感受到了審計風險的壓力。近幾年來，我國資本市場連續發生的重大訴訟案件中，許多注冊會計師事務所都被牽涉到經濟案件中。因此分析上市公司審計風險的成因，加強上市公司審計風險的防范和控制刻不容緩。

關鍵詞 審計風險 內部防范 內部控制

一、對審計風險的理解

審計風險是審計與風險兩個概念的組合。將風險概念引入審計學，是審計理論與審計實務發展史上具有重要意義的一個里程碑，使審計人員對審計風險的認識由被動變成主動，對審計風險的控制變被動控制為主動控制。

現代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果推斷總體，總會產生一定程度的誤差，即使是詳細審計，由于經濟業務的負責，管理人員道德品質等因素，仍存在審計結果與客觀實際不一致的情況。雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。從總體上看，可能產生風險的因素有：內部控制結構控制能力差；重要的數字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，抽樣技術的局限等。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。

審計風險是由某些客觀原因，或注冊會計師意識到的主觀原因造成，即并非注會故意所為，注會在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果?？隙▽徲嬶L險具有無意義性這一點非常重要，因為只有在這一前提下，注冊會計師才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。倘若注會因某種私利故意做出與事實不符的審計結論，則由此承擔的責任并不形成真正意義上的審計風險，因為這種故意的舞弊行為談不上對審計風險的控制，而這種行為本身就受到職業道德的譴責，應該承擔法律責任。

正確認識審計風險的可控性有著重要的意義。我們不必擔心害怕審計風險，雖然注冊會計師的責任會導致審計風險的產生，但是我們可以通過識別風險領域，采取相應的措施加以避免，只要風險降低到可以接受的水平，仍可以對客戶進行審計。

二、事務所內部的審計風險的防范和控制

由于會計師事務所是執行審計工作的機構，所以每個事務所都應該建立一套完善的控制審計風險的機制。對審計工作來說，審計風險的防范涉及審計的各個階段，因此，應將審計風險控制于各項具體審計工作中。

（一）準備階段的審計風險防范

客戶雖然是會計師事務所的衣食父母，但選擇風險過大的企業可能導致事務所身敗名裂。故在承接客戶的時候應先做好資信調查，了解被審計單位的基本情況。審計結構可以初步評估固有的風險和控制風險的水平，了解被審計單位內部控制制度的好壞與管理當局的誠信度，以及外界對會計報表的依賴程度等，并據此確定審計風險的大概水平。如果確定的檢查風險可以控制在可接受的范圍，那么會計師事務所就應及時與客戶簽訂業務約定書。簽訂業務約定書用于明確審計單位和客戶各自的責任，為雙方檢查審計工作完成情況提供依據：它還有助于防范審計風險，一旦進入法律訴訟程序，會計師事務所就可以據此減輕責任。接受客戶后，事務所就根據被審計單位的特點，業務的復雜程度以及外部環境的影響等情況，選派專業性強，能勝任的注冊會計師去完成任務。這里說的勝任能力包括：審計技術水平，對審計職業的關注度和審計的獨立性等。選派的審計人員應該分成小組，在其組長的帶領下分別開展工作，且要明確每個人員所應承擔的審計責任。

（二）實施階段的審計風險防范

開始審計工作以前，最好與客戶簽訂書面承諾，一方面保證客戶提供的會計資料真實，合法；另一方面保證審計單位的工作客觀，公正。

風險三要素同時作用于審計風險，所以要對分別對他們進行考量。

由于固有風險和控制風險是獨立于注冊會計師之外的，所以只能對其進行評估。對于這兩種風險，可以從五方面確定，即：存在或發生，完整性，權利和義務，計價和分攤，列報。而這些項目是由管理當局認定的，注會要根據自己的專業能力對其進行判斷，判斷它們各自以及整體的公允性。當然這一過程具有不確定性，即客戶提供資料的真實性和審計人員的專業判斷都會影響固有的風險以及控制風險的評估，所以對這個環節的處理要特別小心謹慎。

（三）報告階段的審計風險防范

注冊會計師一定要認真復核期后事項與或有事項，若此二者包含重大問題，并嚴重影響會計報告的公允性。對審計工作底稿的復核是控制審計風險的重要環節。審計人員應該按規定程序對工作底稿進行嚴格的三級復核，通過項目負責人，部門經理及主任會計師對工作底稿進行層層把關，力求將審計風險控制在最小的范圍。

審計意見正確與否，直接決定著審計風險的大小，審計人員應在綜合考慮各種審計的基礎上，根據會計報告的公允性恰當的發表審計意見。而會計報告是判斷審計責任的重要依據，設計人員編寫和出具審計報告時，要嚴格遵守審計準則規定的形式，結構和內容，并按編制要求進行編制。審計人員應謹慎對待審計報告的起草和簽發，以較好的防范審計風險。

（四）審計后的風險防范

審計報告后審計人員若發現公布已審會計報表存在重大錯報，應及時與被審計單位討論如何處理，要求其重編會計報表或考慮修改審計報告，以減輕審計責任，進行風險規避。

參考文獻：