審計的要素
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審計的要素范文第1篇
現代企業管理中的一項重要內容就是審計工作，審計工作隨著企業的發展和內部結構的復雜化而顯得越來越重要。但是我國審計制度的發展由于受到各種因素的影響而受到限制，嚴重威脅到其獨立性。審計工作的獨立性與審計單位的信譽和審計結果的可靠性有著密切的關系，資本市場的穩定、審計結果對決策者是否具有參考價值都與其獨立性相關。近年來，由于審計工作缺乏獨立性，導致審計質量降低，發生了很多審計失敗的案例，這嚴重危害了會計事務所、企業和社會的經濟收益。因此，探究影響會計審計獨立性的因素以及制定各項具有針對性的改進措施具有重要意義。
1.影響會計審計獨立性的要素
1.1企業規模及其信譽度的影響
企業的信譽度在一定程度上會對企業的收入造成影響，是一項決定性的資本。美譽度、可靠性以及信任度是企業信譽度的三個重要組成部分。規模較大且信譽度較高的企業都會堅持會計審計獨立性，以便保持自己的形象以及鞏固其地位。有專業的審計技能、經驗豐富以及素質較好的審計工作人員是保證審計結果的權威性、公正性和維持企業信譽與地位的關鍵。在目前的市場機制中，企業的聲譽度對其在市場的接受度具有直接影響，信譽度高的企業收費標準也會有所提高，業務也能夠更順利地展開。因此，企業的規模及其信譽度和會計審計獨立性是正比的關系。如果會計師不能保持客觀、獨立的態度，投資者一旦發現市場的缺陷再加以利用，就會使會計事務所的信譽遭到質疑，影響其未來的業務發展。與規模較小的會計所相比，規模較大的事務所經過長期的努力，其市場地位已經有所穩定且信譽較好，若缺乏審計獨立性，那么對其所造成的損失也會更大。
1.2企業組織形式的影響
有限責任制和合伙制是會計審計企業的主要形式。合伙制承擔的風險較大，出資人需要承擔的是無限連帶責任，而有限責任制所承擔的責任就是按照自身的出資金額比例來進行，相比之下，合伙制企業具有更強的獨立性。
1.3審計人員的職業道德和綜合素質的影響
審計人員在開展工作時需要親身實踐，對企業的相關數據和資料等親自進行查詢與審核。雖然有明確的工作制度、標準，但是工作人員既要顧慮自己的利益，又要記著在社會和家中所擔負的責任，所以在這種人為的主觀操作工作中就會產生不同的反映。目前我國企業內的審計人員的素質水平參差不齊，影響了會計審計的獨立性。審計人員在工作中若處理不好自己利益與企業利益之間的矛盾，就會破壞審計工作的權威性和客觀性，使企業的審計地位發生動搖。因此，需要對審計人員的職業道德和綜合素質進行嚴格要求。
1.4監管機制和專業標準的影響
對會計審計的獨立性造成影響的不僅是企業的規模、信譽、組織形式和審計人員的道德素質，還有對審計工作的監管機制。利用嚴格的懲罰制度和外部監管對審計人員的工作進行監督，才能保證會計審計工作的有效性和獨立性。由于審計的專業判斷會被大量的需要和使用，審計人員獨立性的惡化也會在其專門的判斷性和獨立性等方面顯現出來，這些方面常常就是他們用來推卸責任的借口。對審計準則、會計準則予以明確，令使用空間的獨立減值降低。同時，監管機構對審計的獨立性質量進行檢查，對維持審計工作的獨立性具有積極意義。或者運用法律措施，對審計人員具有阻嚇作用，使其能夠保持端正的態度進行工作。
2.加強會計審計獨立性的措施
2.1改善市場環境
為了讓更多的投資者對企業中財務報表透明度的重要性有所了解，應該對市場環境進行改善。要保持投資環境的穩定，除了要維護者的監管，也要有投資者的支持，并提高對信息的披露。目前，我國的財務報告與西方國家相比還存在較多問題，加上企業對外甚至是對關聯方都很少披露長期的計劃方向。證監會會將對財務報告的需求慢慢引入，使企業對經濟和管理的披露加大，在披露信息時，應當將前幾任審計人員的工作進行披露，這樣才能監督是否保持了獨立性。
2.2提高審計人員的綜合素質
無論什么企業，其生存的重要資源就是聲譽以及外界的評價，而企業的聲譽和評價又與審計人員的綜合素質具有相關性。工作人員的行為舉止可對審計結果的權威性進行保障，因此，需要重視對審計人員的培訓工作。根據企業環境的變化，工作人員要及時掌握新的審計知識，是其審計工作的實踐能力得到加強。加強對審計人員的思想道德教育，采取相應的手段對工作人員進行約束，增添職業道德教育課程，使其明白獨立性對審計工作的重要性，增強其責任感，從而保證審計工作的公平性與獨立性。
2.3規范公司的治理制度
將企業的國有股轉化為法人股的形式，對企業的產權結構進行改變，是經營者的權利得到制約，強化董事會對企業的控制與管理。對公司的監管制度進行完善，將招聘會計審計企業的職責與權利歸還給董事會，使管理機構與審計機構分離。審計單位與托管人定期見面，了解審計過程中遇到的問題并予以解決，從而確保審計工作的獨立性。另外，公司還可指定相關的法律責任制度，將“公司法”、“證券法”、“審計準則”等與其他相關的法律規定進行協調，對違反操作的工作人員給予嚴格懲處。鼓勵員工之間相互監督，采用內外結合的方法使審計獨立性得到提高。
2.4改善審計收費制
將審計單位與審計對象的財務依賴關系割斷，使二者不能產生利益輸送，從而實現審計工作的獨立性。改善審計工作的收費制度與方式，嚴格按照需求者受益、委托方買單的原則進行收費，使相關主體，如審計單位、股東和政府部門之間的利益關系得以明確。由于經濟來源不平等而導致審計獨立性欠缺的局面也會因此發生改變，對提高審計工作的獨立性具有重要意義。
2.5改變審計單位的組織形式
在不同性質的審計單位中，承擔責任最大的是合伙制，且能夠保證會計審計的獨立性，因此，應當將合伙制企業的比例不斷擴大，從而增強審計人員的責任感，提高審計工作的獨立性。或者鼓勵審計企業之間的強強合作，對落后的企業通過行業競爭的方式進行淘汰，使優勢資源的聯合與集中得以實現，推動審計企業規模的不斷擴大，使企業的信譽得以提高，從而保障了會計審計工作的獨立性。
結語
對企業進行管理的有效手段是會計審計工作，隨著審計企業之間的競爭越來越激烈，加強會計審計的獨立性顯得尤為重要。企業的規模及其信譽、企業的組織形式、審計人員的職業道德和綜合素質、監管機制以及專業標準都是影響會計審計獨立性的主要因素。企業需改善市場的環境、提高審計人員的素質、規范公司的治理制度、改善審計收費制和改變組織形式，才能使審計的獨立性得到提高。
參考文獻：
[1]劉光林.對于會計審計獨立性的影響要素及措施分析[J].商，2013（25）：174.
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審計的要素范文第2篇
關鍵詞：審計師的獨立性；公平；審計準則
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
眾多影響著審計師獨立性的因素都與特定的審計環境有關聯。通過研究影響因素的理論及實踐來發現其獨立性。針對此問題，西方學者已經研究出了一定的成果，可以供我們借鑒使用。基于我國特有的審計執業環境，你應該認識到審計工作的獨立性因素，以便于監管，制定及完善各項措施，保證審計師的獨立性。
一、會計審計具有獨立性的因素
1.企業規模方面的影響因素
獨立性的影響，重點是通過“財大氣粗”的大話及聲譽機制在各個企業所發揮的作用。信譽度往往是由美譽度、知名度及信任度組成。審計市場的聲譽可以在一定程度上為會計事務所帶來財富及收入，可以被資本市場所認可。在我國如今較成熟的市場機制下，企業的聲譽已經直接影響到了市場的接受度，聲譽較好的企業收費就相對較高，也更加便于開展業務。有關研究指出，“四大”利用其聲譽獲取了額外的審計費用。但是，如果會計師不堅持客觀、獨立原則，萬一有投資商利用市場的缺陷，就會對其聲譽造成巨大的傷害，同時將會影響到未來的業務開展。因此，審計工作者必須嚴于自律，并且要主動維護企業的聲譽度。借助高的聲譽度為企業帶來更多的利益，以達到良性循環。同一些小型事務所相比，大型的事務所具有更穩定的歷史，聲譽度也較高，客戶群也相對穩定。
2.企業組織形式因素
它是一個專業性極強的活動，非專業的審計是較難做出準確的評估的，審計工作者是否具備專業能力及獨立性是不能直接觀察出來的。因此，會計事務所想要吸引更多的顧客，就必須去說服他們，讓其相信我們可以為其提供高質量的服務。對于一些傳統企業，是非常容易做到的。因為其資產主要有房屋、設施設備、產品等，具有良好的“按揭性”，一旦發生違約情況，顧客可以進行“抵押”拍賣，以達到賠償。會計師事務所的主要資產是人力，其中會計人員是完全從屬于個人的，也是不可轉讓的。“按揭”差，其他機制必須要確保會計工作人員得到顧客的信賴。重點是要熟悉該企業的機制，這與傳統的企業組織形式不同。在普通合作企業中往往人力資本保護著窮人，承擔著無限責任，其一可以被視為一種信號，在某種程度上體現出其作用。加大顧客對企業專業水平的認可及獨立性的信任；其二是因為失敗的審計有可能造成企業的破產，這就迫使會計工作人員堅持以專業護航，同時也增強了相互間的監督，以提升審計質量。非常明顯的，不同類型的組織形式，形成了不同的問責制度，也保持了不同影響的獨立性。
二、確保審計獨立性的方法
1.漸漸改變市場環境
基于我國現階段的市場環境，主要辦法是改善現有的市場環境，來使更多的投資商了解到企業內部財務報表透明度的必要性。我國現階段的資本市場猶如西方資本市場的初級階段，有多處需要完善的地方，但如今我國市場經濟發展迅猛，致使基金公司產生，這將必然影響到高質量審計報表的需求量的大增。現如今，投機性投資商希望獲取更大的投資欲望，但是這種情況沒有辦法長時間維持下去。投資環境的穩定性，要求有維護者的監管及投資者的支持。同時要大力提高信息的披露。因為現階段我國的財務報告同西方國家相比明顯不足，企業的管理極少能夠披露出長期的計劃方向，也缺少對關聯方交易的披露。證監會將會漸漸引入到財務報告的需求，加大企業的經濟及管理披露要求。在進行企業信息披露時，應該做到將前任或是前幾任審計師的工作都進行披露，監督是否保持了其應有的獨立性。
2.企業管理改革
如今我國的上市企業都要求具備獨立董事，但是實際表明，獨立董事并沒有起到很大的作用。基于這種情況，企業的獨立董事就應該發揮出應有的獨立性。比如，監管部門可以要求上市企業獨立董事對其運行及管理進行聲明，也可對聘請的獨立董事進行財務水平方面的相關要求。同時，大多數的上市企業都會建立內部審計部門，但是內部審計和外部審計之間的工作人員溝通較少。通過對西方國家的審計委員會的借鑒，要求相關的法律法規進行明確的界定。比如，內部審計部門必須要獨立于企業的董事會，同時在企業內部控制上具備一定的否決權，這樣不但使企業的內部審計控制到相對完整，同時也減少了外部審計所產生的費用。
三、制定相關法律責任制度，打擊違規并強化監管
會計工作者有對相關法律法規進行匯編及編纂的義務，這實現了系統的法律法規責任規定。《審計標準》、《證券法》、《刑法》等有關法律法規之間的協調，依據各工作人員的責任的不同，最大限度的銜接所有的工作人員，來解決現階段相對復雜的相關法律效力，及內容矛盾等問題，理順了各法律法規間的關系。其次，必須要加大懲罰力度。其一希望可以有合理的增加刑事處罰及行政責任的罰款額度，其二要確保投資者的權益，處罰及罰款不能影響民事賠償。為了保證中小型投資者的權益，出現審計失敗事件時，可以進行流程的簡化，以降低訴訟投資者的費用。最后，強化監管，雖然相應的法律法規已經對會計師的獨立性進行了一定的限制，但是并沒有實質上不獨立審計，由于處于中國的市場經濟環境下，投資者并沒有完全的信任審計。因此，高效的監管，大大的增強了投資者的信心，可以利用證監會、中注協會等機構進行調控，也可以由政府或是投資本人完成。實施獎勵措施，也是鼓勵業內員工的一種方法。我堅信，通過一系列方法措施的改進，必然會增加審計的獨立性。
參考文獻：
[1]黃曉波，等.基于審計市場需求視角的審計獨立性缺失分析[J].財會通訊，2009（2）.
審計的要素范文第3篇
論文關鍵詞 羈押必要性審查 審查起訴 救濟
一、解讀《刑事訴訟法》第九十三條規定
該條規定：“犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應當對羈押的必要性進行審查。對不需要繼續羈押的，應當建議予以釋放或者變更強制措施。有關機關應當在十日以內將處理情況通知人民檢察院。”條文對羈押必要性審查制度進行了簡要概括，其基本內容包括以下幾方面。首先，突出了進行羈押必要性審查的訴訟階段，即從被批準逮捕直至法院有效判決做出前，包括逮捕后的偵查階段、審查起訴階段和移送起訴后的案件審理階段，檢察機關都有權依法對羈押措施采取、變更的必要性進行審查，發揮法律監督職責。其中審查起訴處于案件辦理程序的中間環節，其間的羈押必要性審查尤為重要。第二，明確了審查對象，即未決犯，包括犯罪嫌疑人和被告人。自案件提請批準逮捕后到法院做出判決前，公訴部門可以實現對犯罪嫌疑人羈押必要性的動態連續審查，最大限度地根據案情、證據的發展變化作出決定，保障犯罪嫌疑人、被告人的人身權利。第三，規定了羈押必要性審查后的結果處理方式，在審查后認為不需要繼續羈押的，建議有關機關予以釋放或變更強制措施，解除羈押狀態。審查起訴作為逮捕后介入案件的主要檢察工作環節，在羈押必要性審查中發揮著承上啟下的作用。本條確立了刑事羈押必要性審查制度的基本框架，為以后的不斷完善奠定了基礎。
二、審查起訴階段羈押必要性審查制度的必要性及現狀分析
（一）審查主體規定不明
刑訴法第九十三條僅規定了進行羈押必要性審查的訴訟階段，但對于具體由檢察機關哪個部門負責并未規定；《人民檢察院刑事訴訟規則（試行）》第六百一十七條規定，偵查階段的羈押必要性審查由偵查監督部門負責，審判階段的羈押必要性審查由公訴部門負責，但也未提及審查起訴環節羈押必要性審查由哪個部門負責。盡管實務中多由公訴部門負責，但由于缺乏依據，在起訴環節的羈押必要性審查未得到足夠重視，造成審查工作的缺失，形成偵查監督部門批準逮捕后羈押成必然的趨勢。
（二）審前羈押率雖呈下降趨勢，但仍比較高
“我國刑事犯罪羈押候審率達85%以上，有的地區甚至達到90%，這些人中輕刑犯所占比例較大，最后判決結果為三年以下有期徒刑管制、拘役、獨立附加刑、緩刑的約占全部案件的60%。” 以東麗區人民檢察院為例，2009至2012年采取羈押措施的案件數和人數呈總體下降趨勢，但其絕對值仍相對較高，均在40%以上。以2013年截至目前受理的危險駕駛案為例，共受理115件，其中拘留52件，審前羈押率達到45.2%，其判決結果絕大部分卻為拘役一個月，羈押之必要有待商榷。究其原因，是辦案機關為了保證刑事訴訟順利進行、避免出現非羈押人員不在案的辦案風險，從而對羈押必要性的審查標準執行上較為寬松。
（三）被羈押人缺少無羈押必要的救濟手段
依我國法律規定，羈押必要性審查的發起分為人民檢察院的主動審查和由犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近親屬或者辯護人申請的被動審查，但審查機關均為檢察機關。一旦檢察機關拒絕進行審查，或者作出繼續羈押的審查決定，申請人則無法就自己的申請提出復議或者復核，使羈押必要性審查徒具形式，缺乏剛性制約。
三、審查起訴環節羈押必要性審查應堅持的原則
（一）全面審查與重點審查相結合的原則
公訴部門收到案件后，對被羈押的犯罪嫌疑人應進行全面審查，包括案件證據是否發生重大變化、案件事實和情節是否發生變化、偵查期間的超期羈押和違法羈押等情況，并通過退回補充偵查、糾正違法和檢察建議規范偵查機關的偵查活動。同時要堅持重點審查原則，結合本區域的案件特點，重點審查某些突出性案件，對這類案形成重點審查機制，完善羈押必要性審查的內容、標準和尺度，實現羈押必要性審查工作的點面結合。
（二）及時性原則
及時性原則，是指公訴部門在受理偵查機關移送的案件后，應及時進行羈押必要性的審查。目前，法律對羈押必要性審查并沒有規定時限。《刑事訴訟法》第九十五條規定，有關機關對申請變更強制措施的申請應在三日內作出決定。以此推斷，羈押必要性審查的期限一般為3日。考慮到公訴工作的實際，3日內進行全面的羈押必要性審查存在一定難度，應確定一個比較合理的期限，但時間不宜過長，至遲不得超過7日，因為批準逮捕的決定一般要求在7日內作出，審查期限過長則失去了制度本身的意義。
（三）羈押必要性動態審查原則
公訴部門在對案件進行羈押必要性審查，不應僅僅局限在偵查機關移送時的羈押是否必要。隨著公訴人員訊問、調查取證工作的不斷深入，對案件主動進行羈押必要性審查的條件趨于成熟。羈押必要性審查的啟動，分為主動審查和被動審查。被動審查是由犯罪嫌疑人、被告人提出變更強制措施時，結合案件事實、取證情況，對其提出的變更理由進行審查。由于執法的慣性，辦案中主動進行羈押必要性審查的情形比較少見。但審查起訴是刑事審判前的最后一個環節，犯罪嫌疑人往往會產生很大的情緒波動，其人身危險性也會隨之產生變化，須結合案件本身變化，動態地進行羈押必要性審查，實現辦案效果與社會效果的統一。
四、審查起訴環節羈押必要性審查的完善建議
（一）明確公訴部門為審查起訴環節羈押必要性的審查主體
在審查起訴中，對犯罪嫌疑人人身危險性和采取羈押措施必要與否的審查，直接影響到量刑情節的輕重。公訴人員直接負責案件的審查，對案件事實、證據把握和犯罪動機及嫌疑人人身危險性等通過提訊、取證，具有較為詳細的認知，對羈押措施的必要與否判斷較為客觀準確，并且隨著訴訟程序的不斷推進可以更進一步地對犯罪嫌疑人的人身危險性作出客觀評判。同時有利于主動審查職責的履行，節約司法資源。
（二）建立類案的羈押必要性審查標準
公訴部門根據案件的歷史受理情況，歸納本管轄區域的重點案件，比如故意傷害案、盜竊案，分門別類，分析類案特點，整理影響案件采取羈押措施的重點因素，比如故意傷害案中的傷害起因、工具、擊打部位、傷害級別等因素，形成類案羈押必要性審查的參考標準。參考東麗區人民檢察院2012年的審查起訴統計情況，在909件案件中，盜竊占166件，占比18.2%；在逮捕的420件案件中，盜竊案件占107件，占比25.2%，盜竊案件的羈押率明顯高于其他類型的案件。通過案件分析統計，發現盜竊數額、盜竊手段、作案動機、和解與否和有無前科等因素對羈押與否的影響相對較大。通過歸納幾項主要因素，制定《盜竊案件羈押必要性審查表》，形成盜竊案件羈押必要性審查的相對固定的參考要素，不僅提高了盜竊案件刑事強制措施的正確使用率，也促進了案件的社會效果和辦案效果的協調統一。
（三）完善權利救濟機制
“無救濟則無權利”。羈押，作為一種剝奪人身自由的嚴厲的刑罰手段，在刑事訴訟的任何階段，都應有保障其進行申訴獲得自由的權利。《人民檢察院刑事訴訟規則》第六百一十八條均規定了犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近親屬或者辯護人有權向人民檢察院申請進行羈押必要性審查；《刑事訴訟法》第九十五條則規定，有關機關對申請變更強制措施的申請應在三日內作出決定。但并未規定，在作出繼續羈押的決定后，申請人該如何進行權利救濟，應賦予申請人申請復核、復議的權利。建立公訴人員羈押必要性審查考核機制，加強羈押必要性審查的監督工作，提高審查工作的合法性和客觀性。
審計的要素范文第4篇
瑜伽初學者禁忌6大要點
1、對練習者的飲食沒有特別規定，可以將胃的一半裝食物，四分之一存水，其余四分之一保持空缺，即吃得不要太飽，以免感到沉重和懶散，練習瑜珈前后一個小時內不要用餐，飯后兩個小時內盡量避免練習。
2、暖身很重要，不要一開始就做高難度的動作，以免造成運動傷害，最好先做一些瑜伽暖身動作，循序漸進，避免身體受到驚嚇。
3、練習時心情盡量放松，可容許身體一點點酸痛，但不要過度用力或勉強做動作。
4、練習時不要大笑或說話，要專注地呼吸，保持有規律、較深沉的呼吸，這有助身體放松。
5、最好能每天練習，做完一個完整瑜伽動作后，記得躺下來休息。
6、宜在安寧、通風良好的房間內練習，室內空氣要新鮮，可以自由吸入氧氣，也可以在室外練習，但環境要愉快，比如花園，不要在大風、寒冷或不潔的、有煙味的空氣中練習，不要在靠近家具、火爐或妨礙練習的任何場所練習，以免發生意外，尤其在做頭手倒立時，不要在電風扇下練習。
練習瑜伽沒有年齡的限制，任何人都可以學習，但是在健身會所或家中練習時以上6點都需注意！
瑜伽可以分為很多類型，下面再給大家說說最常見的分類，讓大家可以選擇合適自己的瑜伽來練習。瑜伽通過呼吸運動由內到外消耗身體脂肪，不僅僅有塑形排毒養顏的消耗還有減肥瘦身的成分。瑜伽的種類有很多種，那么常見的瑜伽分為哪幾類呢？
堅持體力練習——熱瑜伽
熱瑜伽可以推薦給每位練習者，無論是初學者還是高級學員。這個課程的奇妙之處在于所有的學生在課上所做的體式是一樣的，只是根據自己的能力選擇不同的層級而已，對每個不同水平的練習者，都有很具體的層級可以選擇。這些瑜伽體式就是為了身體、心識和精神的受益而設計的。
教室需要事先加熱。加熱是為了讓肌肉得到熱身和拉長，避免受傷，同時又可以讓身體得到更深度的釋放。同時，排汗過程也是身體排毒的過程，有助于清理身體系統。
鍛煉肌肉力量——哈達瑜伽
哈達瑜伽指的是任何需要做體式練習的瑜伽流派，或這些瑜伽體式。這個大概念下面涵蓋了很多的“品牌”。但是現在，哈達瑜伽的概念越來越多地被用來代表較“傳統”的印度瑜伽，以示與阿斯坦珈瑜伽或Bikram熱瑜伽這些比較強體力的練習風格的區別。但其實這是個誤解，哈達瑜伽包括的有些體式其實并不比其它瑜伽類型更容易。
感受呼吸能量——流瑜伽
Vinyasa這個術語涵蓋了非常廣泛的瑜伽課程。Vinyasa這個詞意為“與呼吸同步的動作”。就是說老師會配合吸氣和呼氣指示你如何從一個動作進入下一個動作。這個技巧有時也被稱作Vinyasa流，或者是流瑜伽，因為動作與動作之間順暢的連接，好像舞蹈一般。
審計的要素范文第5篇
1、語詞是概念的符號,語詞和概念之間并不是一一對應的。
2、內涵和外延是概念的兩個基本特征——內涵是概念的含義,是通過定義的方法來界定的。
3、外延是概念的全部對象,是通過劃分的方法來明確的。
4、概念的例證是形成科學概念的必要支持。
