內部控制研究背景

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內部控制研究背景范文第1篇

關鍵詞：新醫療改革 公立醫院 內部控制

近年來，在我國新一輪醫療體制改革不斷深化的大背景下，對于公立醫院內部經營管理也不短提出了新的要求。結合新醫療體制改革的推進，完善公立醫院內部控制管理，在公立醫院內部構建更加規范有序和高效的內部管理體系，不斷提高公立醫院內部控制的有效性，已經成為公立醫院自身管理的首要任務，這對于促進公立醫院適應市場經濟，實現自身長遠穩定發展也具有重要的作用。

一、新醫療改革對于公立醫院內部控制的要求分析

新醫療改革主要是為了進一步完善公立醫院醫療衛生服務體系，健全醫療衛生機構內部獎罰機制，改變國家對醫療衛生系統的補償方式，優化醫療衛生機構內部人士安排，積極促進醫療機構投資多元化而采取的一系列改革制度措施。新醫療改革的實施對于公立醫院的內部控制管理也提出了一系列新的要求，主要體現在以下幾方面：

（一）要求進一步完善公立醫院的內部控制環境

新醫療改革的不斷深化，要求公立醫院必須不斷地改進內部控制環境，特別是要不斷地改進完善內部的組織機構以及人力資源管理體系，提高公立醫院內部整體運轉效率。

（二）要求加強對內部的監督管理

新醫療改革背景下，要求公立醫院內部經營活動必須合法合規，對內部控制管理有效性的要求更高，這也進一步要求公立醫院必須重視內部監督管理，特別是內部審計工作，通過相對獨立的內部審計機構以及強有效的內部審計工作，提高內部控制管理績效。

（三）要求應該進一步加強內部資金資產的管理

資金資產管理在公立醫院內部管理中屬于管理的核心內容。在新醫療改革背景下，加強公立醫院內部控制管理，也同樣應該將資金資產管理作為重要內容，不斷改進優化內部控制管理體系。

二、當前公立醫院內部控制管理中存在的問題分析

（一）內部控制環境需要不斷完善

造成公立醫院內部控制管理力度較弱，很重要的一方面原因就是公立醫院內部管理層的內控意識薄弱，在內部組織結構管理上，還沒有有效的劃分權責，人力資源管理政策也不夠合理，造成了一些關鍵的內部控制管理制度無法有效落實。

（二）關鍵的公立醫院內部控制管理制度不健全

有的公立醫院在內部控制管理方面，關鍵的內部控制管理制度不完善，預算管理不夠嚴格，貨幣資金控制存在薄弱環節，成本費用控制管理不力，影響了整個內部控制管理體系作用發揮。

（三）公立醫院的內部監督管理不到位

很多公里醫院的內部審計還存在著不到位的問題，有的沒有成立有較強獨立性的內部審計機構，問責機制也不夠健全，造成了公立醫院內部控制管理中存在的問題無法得到及時糾正解決。

三、新醫療改革背景下公立醫院內部控制優化研究

（一）優化內部控制管理體系的建設

在公立醫院內部控制管理體系優化上，首先應該對公立醫院的組織機構進行完善，明確公立醫院院長辦公會、各臨床、醫技、行政、物資、附屬機構等部門的職責，為公立醫院內部控制管理工作的實施提供良好的基礎。其次，應該注重不斷地擴大公立醫院內部控制管理工作的覆蓋面，并將內部控制管理活動重點不斷向內部決策上移，加強內部控制管理工作的實施力度。此外，公立醫院應該適應新醫療改革的要求，加強醫院財務制度改革，健全與現代醫院管理相適應的公立醫院內部管理規章制度與崗位責任制度，形成責、權、利有機結合的運作機制。

（二）加強關鍵環節的內部控制管理

在新醫改背景下，公立醫院內部控制管理更應該突出重點，主要應該集中在以下幾方面：加強對公立醫院預算業務的控制，提高預算編制的準確性，作好預算的平衡調整，并加強預算的執行控制，確保嚴格按照計劃控制公立醫院的資金使用。加強收支業務控制，對公立醫院的各項收入業務嚴格執行統計稽核，加強對各項支出的審批審核，確保資金收支的規范準確。強化采購業務控制管理，對采購業務的申請準備、審批復核、招標簽約、支付驗收等環節嚴格控制。改進資產管理，對公立醫院資產的購入配置、維護保養、報廢處置等環節細化要求，不斷提高固定資產使用效率。加強成本控制，把成本核算作為公立醫院經濟管理的核心，提高成本核算的精準性，降低醫院各項消耗成本。

（三）加強對公立醫院內部控制的監督管理

在公立醫院內部設立監督管理部門，制定公立醫院監督管理制度，專項開展內部控制管理監督工作，重點檢查公立醫院內部各個部門是否嚴格執行各項管理規章制度條例。充分發揮公立醫院內部審計的作用，增強內部審計工作的獨立性，重點對公立醫院的預算管理、收支控制、資金流管理等進行審計，通過強化對醫院內部控制的評審和評價，及時對公立醫院內部控制設計和實施的有效性進行評估，糾正解決公立醫院內部控制管理工作中存在的各種問題。

四、結束語

在新醫療衛生體制改革深化背景下，改進完善公立醫院的內部控制管理體系，應該重點完善公立醫院的內部控制體系，并著重加強業務層面內部控制的優化設計，同時加強內部控制監督管理，以實現內部控制有效性的最大化，促進公立醫院內部管理水平的提升。

參考文獻：

[1]樊行健，劉光忠.關于構建政府部門內部控制概念框架的若干思考[J].會計研究，2012

內部控制研究背景范文第2篇

一、信息化與企業內部控制的相互關系

（一）信息化對內部控制的影響

1、信息化豐富了企業內部控制環境

傳統手工會計下，對企業威脅最大的是員工，而在信息化環境下，企業內部控制環境更加復雜，這是因為企業會計核算離不開計算機和網絡，計算機和網絡的高速運轉、可共享以及可遠程操作等特性使得員工離開單位后也有機會對計算機進行操作。

2、信息化增加了企業內部控制內容

信息化背景下的內部控制內容與傳統手工會計相比，內容更多，這是因為在信息化環境下，內部控制內容還包括了銷售管理、采購管理、人力資源管理等環節。除此之外，在信息化環境下，因為工作崗位的調整，比如系統管理員崗位的增加，使得企業內部控制的內容也隨之增加。

3、信息化改變了企業內部控制對象

從傳統手工會計到會計信息化，企業內部控制的對象由財務人員擴大到計算機系統，實施會計信息化后，大部分會計業務都是通過計算機操作的，只有一小部分是通過人工處理的，由此改變了企業內部控制對象。

（二）內部控制對信息化的反作用

1、內部控制影響信息化的安全有效

企業實施信息化后，企業管理層對從信息系統獲取的信息進行分析評價，根據分析評價結果調整企業的經營方針。所以，對于企業的生存和發展來說，信息化的安全有效是至關重要的。為了突出信息化的優勢，保證信息系統的安全有效，就必須完善企業內部控制。

2、內部控制影響信息化的實施進程

是否實施信息化取決于企業發展戰略，企業管理層對于是否實施信息化這一問題需要考慮的首要因素是看信息化能否進一步健全企業內部控制。企業管理層對信息化的整體認識以及信息化戰略的制定是企業內部控制的重要內容。

3、內部控制影響信息化的實施效率

信息化的實施是一個過程，這個過程不是單純的使用某種技術或某個軟件，而是利用技術手段獲取、處理以及輸出信息的過程，并且在實施過程中應結合企業內部控制的實際情況。在信息化的實施過程中，會受到人力、物力、財力等因素的影響，但信息化的實施效率直接受到內部控制好壞的影響。

二、信息化背景下民營企業內部控制體系存在的問題

（一）內部組織結構與權責分配

民營企業的內部組織結構分化不是很明顯，各部門管理系統不統一，而且各部門之間的職能過于籠統、權責不清，導致發生許多錯誤，丟失重要數據和寶貴的客戶資源，無形中給企業帶來了不可挽回的損失。民營企業在職責權限分配方面表現一般，一部分員工不清楚自己所在崗位職責，導致效率低下。

（二）信息與溝通

員工在信息的獲取方面不僅渠道較少，而且缺乏主動性。企業內部交流溝通并沒有做到及時、全面。企業的內部交流通道較為單一，幾乎都是從上往下的，由管理層向下屬通知，例會召開也不定時，企業中下層員工對于企業信息的了解并不及時、完整。民營企業在信息與溝通方面過于被動，沒有主動去了解內外部信息，也沒有與企業的內外部人員保持有效溝通。

（三）監督和檢查

從民營企業整體來看，其監督實施情況堪憂。企業沒有設置專人對企業的整體監督事項進行負責，此外，無論是持續性監督還是專項監督，企業都沒有制定相應的流程和要求。

現階段我國只對大型企業和上市公司的內部控制自我評估有硬性規定，而對于民營企業則沒有這方面的要求，因此，民營企業沒有針對本企業的內部控制狀況做出相應的內部評估、檢查，更沒有后續的跟蹤、改進措施。

三、信息化背景下民營企業內部控制體系的優化措施

（一）合理設置組織管理機構，理清責任

針對內部組織結構和權責分配方面的問題，民營企業應當保證組織架構設置的合理性和運行的高效性，對于存在職能交叉、缺失或運行效率低下問題的，應當及時解決。企業應當制定科學、高效的內部管理制度或相關文件，科學合理的劃分各組織機構的職能，明確各個崗位的名稱、職責以及崗位之間的權限和相互關系，使員工充分了解企業的組織架構設計，掌握權責分配情況，從而正確履行職責。

（二）建立網絡化溝通渠道

針對信息獲取以及溝通不良的問題，民營企業應當建立網絡化溝通渠道，使信息在整個企業內部進行有效傳遞。自上而下的溝通應當使企業員工明確自己的職責；自下而上的溝通是基層員工向管理層反映信息的過程，管理層要想盡快了解基層信息，就需要建立暢通的向上溝通渠道。

內部控制研究背景范文第3篇

文化背景會影響人的行為，對于公司來說，不同的文化會間接的影響公司的經營決策。然而對于內部控制信息的披露，內部控制缺陷認定標準仍處于自愿披露的狀態。董事會會進行管理，這時，本本文針對財務報告內部控制缺陷認定標準分為了定量標準與定性標準，詳細統計與分析了定量標準的披露形式及內容，說明了定量標準披露對公司及投資者的意義，以及對董事的文化背景對財務報告內部控制缺陷認定標準披露的影響，從而加強企業的信息披露，促進企業的經營管理。

關鍵詞：董事；文化背景；缺陷認定標準披露

一、 研究背景及意義

相比財務數據，外部信息使用者很難對企業內部控制的好壞做出合理的判斷。自2008年財政部等五部委《企業內部控制基本規范》以來，我國上市公司提高了對內部控制信息披露的重視。2010年頒布了《內部控制配套指引》，該指引要求公司必須披露內部控制的重大缺陷及其缺陷的評價。從2012年內部控制自我評價報告披露的內容來看，公司從格式上都尊從來內部環境、風險評估、控制活動、風險評估與內部監督來披露公司的內部控制狀況，但是，該披露的內容的信息含量卻是不足的，多家公司的報告都是如出一轍的，沒有結合公司的實際情況，大多偏于形式化。而從內部控制自我評價報告的缺陷披露情況來看，在深滬兩市2223家披露了內部控制評價報告的上市公司中，除了北大荒、長春經開、萬福生科、海聯訊四家公司被認定為內部控制評價無效外，其他公司均認定自己公司的內部控制評價報告時有效的，也就是說：有2211家公司認為自己的內部控制是有效的，不存在重大缺陷。僅8家企業披露了存在重大缺陷，而有22%的企業只是泛泛的披露了公司的一般缺陷及重大缺陷需要改善以外，77.37%的公司認定自己沒有缺陷。為什么公司對內部控制缺陷的披露比例不高？出現該種情況的原因可能是：1. 公司本身沒有缺陷，沒必要披露，2. 缺乏一個可監督的缺陷認定標準。然而完美的內部控制狀態似乎太過理想化了，如果公司的內部控制是完全有效的，那么公司的財務報告就是十分真實的，而基于公司為了獲益而采取的機會主義行為總是存在的，所以完美的內部控制是不存在的，也就是說：公司或多或少總會存在一些問題，內部控制不可能完全有效，公司根本不存在內部控制缺陷的理論在現實社會中是不存在的。如今中國的證劵市場開始著手內部控制的全面建設，只是將強制部分企業必須披露內部控制的自我評價報告，并沒有強制要求公司必須披露內部控制的缺陷衡量標準。這樣就會造成利益相關者對公司的內部控制的評價依賴于公司的缺陷披露，這無疑會造成信息不對稱的局面，投資者想要獲得更多的真實的信息，而管理層傾向于披露好的信息，從而使得雙方的信息需求存在一定的差異性。而缺陷的存在與否，可以幫助投資者間接地判斷公司的經營管理水平。這時有一個可監督的財務報告缺陷認定標準就顯得尤為重要了。如果該標準披露了，潛在的投資者可以根據改標準的披露，對目標公司的內控管理水平做出一定的判斷，從而有助于投資的有效性，減少其信息成本。而且財務報告內部控制缺陷標準的披露，有助于公眾的監督，更容易督促企業內部控制的建設與完善。本文從深滬兩市披露了內部控制評價報告并且披露了內部控制財務報告缺陷標準的公司入手，本本文針對財務報告內部控制缺陷認定標準分為了定量標準與定性標準，詳細統計與分析了定量標準的披露形式及內容，說明了定量標準披露對公司及投資者的意義，以及對董事的文化背景對財務報告內部控制缺陷認定標準披露的影響，從而加強企業的信息披露，促進企業的經營管理。

二、財務報告內部控制缺陷認定標準

我國現有研究仍以定性描述為主（朱榮恩等，2003； 陳漢文、張宜霞，2008）。在定量研究方面，駱良彬、王河流（2008）采用層次分析法建立了內部控制質量的模糊綜合評價模型。李小燕、田也壯（2008） 在組織循環理論的基礎上確定了內部財務控制有效性的定量評估指標。而該定量評估指標的確定，并沒有對公司缺陷標準的制定與披露產生本質的影響。這些研究都需要關注哪些因素影響了內部控制的建設和運行，企業規模、財務狀況、審計意見等都受到了學者們的關注（Doyle et al.，2007；林斌、饒靜，2009；Ferry，2011；張繼勛等，2011）。但是很少有學者關注缺陷標準的認定問題，缺陷認定標準的自由化，使許多公司在制定缺陷的認定標準時，顯得十分的不謹慎，而對于缺陷標準的披露也只是草草了事，提上一兩句罷了，部分公司就算制定了其財務報告的內部控制缺陷認定標準，也不予以披露。這是為什么呢？財政部解讀的《內部控制評價指引》中指出了：可以將內部控制缺陷分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷，并且將財務報告缺陷和非財務報告缺陷分為了定量標準與定性標準，給出了定量標準與定性標準的定義，但定義比較模糊。而本文研究的就是公司的董事會文化背景對財務報告內部控制缺陷標準認定及其披露的一個影響，發現其影響的因素，加強企業的信息披露，提高企業的經營管理決策。如今公司在制定其缺陷標準時，很多公司也提到根據企業規模，風險水平及行業狀況，確定了公司的缺陷認定標準，而并不披露具體的定量定性標準。2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合了《企業內部控制配套指引》包括評價、審計與應用三個詳細的指引，其中《內部控制評價指引》將內部控制缺陷分為設計缺陷與運行缺陷，并按其影響程度分為：重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。而財政部解讀的《內部控制評價指引》指出：內部控制缺陷的重要性和影響程度《評價指引》第十六條規定，企業對內部控制缺陷的認定，應當以構成內部控制的內部監督要素中的日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規定的權限和程序進行審核，由董事會予以最終確定。故而我們研究董事會文化背景在財務報告內部控制缺陷認定標準披露中所起到的作用。Bronson（2006）檢驗發現了影響管理層自愿披露內部控制報告的和智力特征影響因素，即公司規模越大， 增長越快，銷售增長越慢，越有可能自愿披露。本文只研究董事的文化背景對財務報告內部控制缺陷認定標準的影響，故而我們只關注董事的年紀，教育背景與職稱。

本文以滬市、深市的上市公司為研究對象，從 2013年在上交所與深交所網上披露內部控制自我評價報告的上市公司中，根據財務報表錯報金額對財務報表的影響，篩選出含有內部控制缺陷認定標準的公司。并且區分出具體的定量標準與定性標準，進行分類統計，研究董事會文化背景對財務報告內部控制缺陷認定標準的影響。

三、樣本選取及實證分析

（一）樣本選取

本文選取滬市的A股上市公司的2012年的內部控制自我評價報告為研究樣本，詳細審查每一家公司的報告，對報告的“內部控制缺陷認定及整改”的披露情況進行統計分析。本文在選擇樣本時剔除1.ST 類上市公司；因為 ST 類上市公司的各項指標比較異常；而本文是針對我國上市公司內部控制信息披露的一般性進行探究分析，如果引入以上類公司，會對研究結果產生一定的影響，因此予以剔除。2.金融行業；因為金融行業的經營管理特征及風險水平不同于其他行業，會影響其回歸的結果，最終得到本文的有效樣本數為328家公司。

（二）實證分析

本文認為董事的年齡越高，就越有可能具有更多的經驗，對公司的經營決策就有可能做出更有利的判斷。董事的教育背景越高及職稱越高，其知識儲備就越多，越可能做出更有利的信息披露決策。而這些因素都有可能影響財務報告內部控缺陷認定標準的披露。本文假設：董事會的教育背景與職稱對財務報告內部控制缺陷認定標準的披露有積極的促進作用。回歸模型如下：

本文用該回歸模型進行logistic回歸，回歸結果表明：因為Wald chi2（3） =16.08通過檢驗，模型總體是有效的。董事的年紀，教育背景與職稱對財務報告內部控制缺陷認定標準的披露均有顯著性的影響，董事的年紀在p

（三）穩健性檢驗

本文用董事的具體年齡來代替董事年齡平均數，來做了本文的穩健性檢驗，其結果與實證分析結果是一致的。也證實了與董事的教育背景成正相關關系，與董事的職稱狀況成正相關關系。董事的教育程度越好，職稱越高越注重財務報告內部控制缺陷認定標準的披露。通過了穩健性檢驗，與本文的假設一致。

四、總結

綜上所述，本文利用滬市的上市數據證明了，董事的文化背景對財務報告內部控制缺陷認定標準的披露有積極的促進作用，研究發現：董事的年齡，教育背景與職稱水平與財務報告內部控制缺陷認定標準的披露具有顯著影響。本文也只是單純的考慮了董事的文化背景對財務報告內部控制缺陷認定標準披露的影響，沒有考慮到其他的因素，如：公司規模與經營成果等因素的影響。或者說相關法律法規的監管作用以及地區差異等，理論界與實務屆應更加關注內部控制缺陷認定標準的披露，均有待后來的學者研究。

參考文獻：

[1] 劉玉廷.2010.全面提升企業經營管理水平的重要舉措——— 《企業內部控制配套指引》解讀.會計研究，5： 3～ 16

[2]Bronson，Scott N.，Joseph V.Carcello，and Kannan Raghunandan，2006，”Firm Characteristics and Voluntary Management Report on Internal Control”，Auditing：A Journal of Practical &Throry25（2）：25-39

[3] 齊保壘、田高良.2010.財務報告內部控制缺陷披露影響因素研究──基于深市上市公司的實證分析.山西財經大學學報，114 ～120

[4]李享.“美國內部控制實證研究”：回顧與啟示.《審計研究》.2009.1

內部控制研究背景范文第4篇

關鍵詞：會計信息化 企業 內部控制

會計信息化是指通過在會計核算等工作中引入先進的計算機科學技術，將財務和會計活動通過計算機信息技術來進行分析，處理管理的一種方式。會計信息化主要包括會計電算化，MPPII等一些基于計算機技術的財務會計管理方式。隨著會計信息化的推進和發展，很多先進的會計信息軟件也得到了廣泛的應用，尤其以SAP、甲骨文、Sage等著名的信息公司開發的一些先進的軟件受到了市場的追捧。隨著會計信息化的發展，我國的很多企業也引入了先進的會計信息系統，對于企業的日常財務活動進行信息化管理。會計信息化的發展，大大提高了企業會計工作的效率，對于企業的財務活動產生了很大的影響，在會計信息化的背景下，企業的內部控制的環境也發生了很大的變化，企業需要不斷的采取改革措施，以適應環境的變化發展。

一、 會計信息化給企業內部控制帶來的影響

（一）企業內部控制的重點發生了變化

隨著會計信息化的發展和會計信息系統在企業財務和會計管理中的應用，企業的內部控制的重點也隨著發生了變化。傳統的會計記賬工作已經基本上由計算機信息處理代替，財務管理中的信息處理和報表制作也基本上由財務信息系統來完成，因此，通過對于會計賬簿的審核和對于財務信息的監督和管理這種傳統的內部控制重點也發生了很大的變化，企業的內部控制的重點開始向對于財務原始數據的審查，對會計信息的輸出控制，對財務管理系統的程序控制等信息的處理和控制。例如，一些會計信息系統為企業的財務管理提供了先進的報表設計系統，用戶可根據財務外部和內部人員的需要，利用系統提供的自由報表功能，生成各種外部上報會計報表和內部管理層需要的內部統計、匯總、分析表。在這種會計信息系統的應用背景下，企業在進行內部控制工作時，就要針對這一系統設計出相對的內部控制方案，從而能夠很好的對于信息化的財務報表進行控制和管理。

（二）對企業內部控制部門的人員素質提出了更高的要求

隨著會計信息系統的應用，在財務會計工作中，開始使用大量的計算機信息系統來替代傳統的人工活動。在這種新的背景下，企業內部控制的工作內容和工作方式也發生了很大的變化，內部控制部門的很多工作開始涉及到大量的計算機信息工作。這對于內部控制部門的人員素質提出了更高的要求，內部控制人員不僅要熟練財務會計方面的知識，還要精通計算機信息技術，能夠對財務信息系統進行很好的使用。例如，會計信息系統不僅僅是簡單地代替手工帳核算，更重用的是它將資金占用、成本管理、經費限額控制、會計責任考核等有效地納入項目管理中，并將科目帳戶核算與項目管理有機地結合起來，從而達到將會計工作提高到管理層次上。在這種背景下，內部控制人員就要對于這一賬務處理系統進行很好的研究和掌握，從而能夠很好的執行內部控制工作。

（三）企業內部審計工作增加了新的內容

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，通過內部審計的獨立監督作用的發揮，可以很好的對于財務和會計工作進行控制和管理。傳統的企業內部審計工作主要是通過獨立的內部審計部門對于財務和會計工作進行定期或者不定期的審查和監督來進行的。隨著會計信息化的發展，財務和會計的工作方式已經發生了很大的變化。會計信息系統可以將傳統的會計手工記賬完全由計算機系統來進行，并且其還可以根據財務數據和信息自動生成財務報表，并對于報表信息進行分析和處理。因此，企業的內部審計工作就增加了新的內容。審計部門不僅要對于傳統的會計賬簿和報表等人工工作進行監督和管理，另外，還需要對于會計信息系統的各種硬件，軟件和系統設計進行檢查。

二、會計信息化背景下加強企業內部控制的對策

（一）企業要加強對內部控制的重視，營造良好的內控環境

首先，企業的管理層要認識到會計信息化背景下加強和完善內部控制的重要性，樹立內部控制的意識，積極的領導內部控制部門來改進和完善內部控制制度。管理者要以身作則，帶頭遵守內部控制的各項規章制度，使內部控制制度能夠得到很好的實施和執行。其次，隨著會計信息系統的引進，很多部門的工作方式也相應的發生了很大的變化。企業要通過培訓和學習，讓所有部門和員工認識到新的背景下內部控制工作的重要性，積極的配合內部控制部門的工作，為內部控制營造一個良好的環境。例如，一些會計信息系統為企業設計了先進的項目管理功能，各個部門都相應的設置了系統的分端，通過系統終端來對于各個部門的財務信息進行匯總和處理。在這種情況下，內部控制工作就由傳統的會計賬簿等審查轉變為系統的監督和測試。在內部控制部門開展工作的時候，各個部門要積極的予以配合，使內部控制工作能夠順利的開展。

（二）提高會計信息化背景下的風險防范意識

隨著會計信息化的發展和財務信息系統的應用，給企業的財務工作帶來了一些新的風險。企業一定要重視新形勢下可能面臨的財務風險問題，提高財務風險防范意識，健全風險防范體制。企業要從內部和外部環境出發，對可能發生的財務風險進行充分的評估，做好風險防范和管理工作。首先，隨著會計信息化的發展，企業的財務工作的內部環境發生了很大的變化，財務工作面臨著新的內部風險。企業要不斷加強對于財務信息系統的監控和檢查，建立起會計信息系統的風險安全防范機制，內部控制部門要對于信息系統安全進行嚴格的監督和管理，對于重要的信息數據的保存和處理進行嚴格的規范化管理，確保信息的真實性和安全性。其次，會計信息系統的應用帶來了一定的外部風險。信息系統的應用必定要和網絡結合，這種開放式的特點給企業的財務信息帶來了一些不安全性，會計信息系統如果出現漏洞或者故障，很容易導致財務信息的泄露等風險。針對這一情況，內部控制部門需要招聘專門的計算機信息安全人員，對于會計信息系統進行維護和安全保密工作。另外，要定期組織人員對于會計信息系統進行檢查和維護，及時的對發現的系統漏洞進行排查和修復，以確保財務信息的安全性，降低外部風險。

（三）加強對內部控制人員的培訓，提高部門人員素質

會計信息系統的應用，對于企業內部控制部門的人員素質提出了越來越高的要求。內部控制人員不僅需要精通財務會計類的知識，還需要對于計算機信息系統能夠進行很好的了解和應用。企業要加強對內部控制人員的培訓，要讓他們掌握財務軟件的應用，財務數據的管理，財務系統的維護和應用，以及網絡安全等方面的知識。例如，ABC公司的會計信息系統就設計了許多子系統，比如賬務管理系統，賬務處理系統，查詢系統，報表管理系統等，這種應用廣泛，操作性比較強的會計信息系統就對于內部控制人員的素質提出了比較高的要求，內部控制人員要加強自身的學習，在實際的工作操作中對于這一系統進行熟練的掌握和使用，從而為更好的開展內部控制工作奠定基礎。

（四）加強內部審計工作，提高信息系統審計能力

會計信息化的發展給企業的審計工作提出了更多的要求。審計工作的重點由傳統的會計賬簿和財務報表的審查向財務信息數據的審查和信息系統的審計轉變。企業要加強內部審計工作，提高信息系統審計能力，從而使內部審計可以在新背景下發揮其獨立監督的作用。審計部門要對于會計信息系統進行深入的研究，對會計信息系統提供的會計信息和財務報表信息等進行檢查，以確保財務會計信息的準確性和真實性，從而保證會計信息系統能夠正常的運行和工作。

（五）針對會計信息化新設部門機構

會計信息化的發展，使得內部控制部門的工作內容越來越多，工作的難度和復雜程度也越來越大。在這種背景下，為了能夠更好的開展內部控制工作，企業需要有針對性的新設一些部門和機構，合理的對于權力和職責進行分配。企業的內部控制部門應該新設置一個企業信息系統的管理部門，引入一些專業的信息系統人才，負責日常的財務信息數據的監督和財務系統的檢查工作，從而提高內部控制工作的效率。

三、結束語

隨著財務信息化的發展，越來越多的企業開始采用會計信息系統來進行財務會計工作。這種新背景對于企業的財務內部控制工作提出了越來越高的要求。企業需要重視會計信息化背景下的內部控制建設，積極的采取應對措施，提高內部控制工作效率，建立健全內部控制體系。

參考文獻：

[1]任偉.會計信息化條件下的企業內部控制[J].國際商務財會. 2010（08）

內部控制研究背景范文第5篇

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 問題 措施

隨著我國社會的不斷發展，行政事業單位作為國家政策的貫徹執行者，在當前背景之下的作用愈加的突出，而要確保行政事業單位工作的有序開展，確保內部控制的作用有效發揮顯得十分重要。然而，當前行政事業單位的內部控制中仍然存在著一些問題，對行政事業單位工作質量造成了影響，因此，在新時期的背景之下，為了確保行政事業單位管理質量的提升，采取積極有效的措施，保障行政事業單位內部控制有效性的發揮顯得十分重要。

一、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制體系不完善

為了能夠促進行政事業單位內部控制體系的建立健全，我國有關部門相繼頒布了會計法以及企業內部控制的基本規范等相關措施，為行政事業單位內部控制體系的構建提供了相應的指導，然而，由于一部分行政事業單位缺乏對自身特性的全面認識，在構建內部控制體系的過程當中出現了以出臺的內部控制體系為藍本，建立內部控制體系的行為，并沒有對工作中的各項細節作出明確的規定，同時，行政事業單位內部控制體系所覆蓋的范圍并不全面，無法做到對單位內部各個環節的控制工作，導致構建的內部控制體系不完善。

（二）缺乏對內部控制體系的正確認識

部分行政事業單位對于內部控制體系缺乏必要的認識，沒有看到內部控制體系的重要性，導致相關工作人員僅僅只是認為行政事業單位內部控制體系是健全管理工作的一種形式，沒有把內部控制體系當做在日常工作中應當遵循的規范。此外，部分行政事業單位單純的以為內部控制體系等同于財務管理制度，在內部控制應用中僅僅對單位的財務收支狀況進行控制，缺乏對內部控制體系促進服務效率提升的認識，使得內部控制有效性得不到發揮。

（三）內部控制體系在運行中缺乏必要的監督

內部控制要想有效的發揮出來，就需要做好相應的監督工作，但是，部分單位在進行內部控制之時，并沒有按照相應的規定，設置監督部門，導致內部控制無法得到有效的落實，同時，雖然有一部分單位設置了監督部門，但是，由于缺乏相應的權利，在職能實施之時缺乏權威性，無法對內部控制有效性進行監督，導致內部控制失去應有的作用。

二、提升行政事業單位內部控制有效性的措施

（一）強化內部控制的意識

由于現階段行政事業單位的管理層對內部控制的認識較為薄弱，因此，要想提升行政事業單位內部控制的有效性，就必須要強化行政事業單位對內部控制的意識。這就要求在實際的工作中充分發揮領導的帶頭作用，把對行政事業單位的內部控制落實到實際行動中去，加強對行政事業單位內部人員關于內部控制知識的培訓，進而提高行政事業單位工作人員對內部控制體系的認識，為行政事業單位內部控制體系的順利構建打下堅實的基礎。

（二）構建良好的內部控制環境

行政事業單位需要逐漸轉變對內部控制缺乏重視的行為，構建完善的管理制度，為內部控制有效性的發揮創造良好的條件，促進行政事業單位管理質量的提升，同時，也要加強對行政事業單位財務收支的有效控制，從而提升行政事業單位的管理水平。此外，還需要建立嚴謹的考核管理制度，把工作人員的職位晉升與單位內部控制聯系起來，從而確保單位全體人員都能夠積極融入到內部控制運行過程當中，為行政事業單位內部控制體系的構建創造良好的內部環境。

（三）建立健全內審監督機制

在內部控制體系的構建中，行政事業單位要建立健全內審監督機制，明確監督部門的相關職責及其權力，加強內審監督部門的權威性，從而制定出相應的監督程序以便于監督內部控制體系的執行情況。同時，行政事業單位各部門都應當積極與監督部門進行配合，保證監督工作的順利進行。

（四）掌握內部控制的執行方法

行政事業單位的內部控制要針對實際工作中的薄弱環節進行，重點把握如下方面：一是對于預算的控制，行政事業單位要加強對預算的監管力度，保證預算編制的科學化和預算的有效執行，強化預算約束力；二是對于授權批準的控制，行政事業單位要明確授權批準的范圍、權限、責任以及程序，同時，要把授權批準的權限與核算管理制度的建立以及財務公開制度的建立緊密的聯合起來；三是對于關鍵點的控制，行政事業單位在進行業務處理的過程中，要加強對業務關鍵點的注意力度，避免因為某些控制環節出現問題，而造成關鍵點的忽視。

三、結束語

綜上所述，在新時期的背景之下，為行政事業單位需要正確認識影響內部控制有效性發揮的問題所在，采取積極有效的措施，強化內部控制的意識，為內部控制有效性的發揮提供良好的環境，逐步提升行政事業單位內部控制的有效性。

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