財會內(nèi)部監(jiān)督計劃

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財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：財會內(nèi)控監(jiān)督機制；面臨現(xiàn)狀；解決措施

一、引言

合理的企業(yè)財會內(nèi)部控制機制能夠有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)內(nèi)部會計信息是否真實可信直接影響到企業(yè)經(jīng)營活動是否能夠得到更好的協(xié)調(diào)和控制。合理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門合理分工，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門相互監(jiān)督，相互制約，形成嚴密、完整的企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)控體系。企業(yè)應(yīng)積極完善內(nèi)部財會監(jiān)督機制，妥善的保全企業(yè)資產(chǎn)，保證會計信息的真實有效性。近幾年，我國加強了對企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督機制的研究，取得了長足的進展，但是，在大型企業(yè)財控內(nèi)控監(jiān)督機制方面仍存在著諸多矛盾，嚴重的影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高。

二、我國大型企業(yè)內(nèi)部存在的財會監(jiān)督機制問題

1.大型企業(yè)制定財會內(nèi)控監(jiān)督機制的意識淡薄

我國現(xiàn)階段大型企業(yè)發(fā)展歷程中，企業(yè)內(nèi)部對制定合理的財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制意識十分淡薄，眾多企業(yè)并不清楚財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的概念，導(dǎo)致企業(yè)員工對制定企業(yè)財會控制監(jiān)督機制意識淡薄，認識不到合理完善的企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督機制能夠提高企業(yè)的工作效率。

2.大型企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

我國大部分企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制，即使少數(shù)企業(yè)設(shè)立的財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制卻沒有發(fā)揮其作用。這些企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制缺乏完整的科學(xué)依據(jù)，很少得到切實的落實。大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部的財會審查只通過簡單的審計，且審計審查的內(nèi)容多數(shù)緊緊為對會計賬目的簡單審核，忽視的內(nèi)部監(jiān)督的過程，降低了企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督的效率。

3.企業(yè)內(nèi)部從事財會審計人員資歷較淺

在我國，大多數(shù)企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的財會從業(yè)人員素質(zhì)普遍較低，缺乏專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督知識，同時，缺乏強烈的職業(yè)精神。企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控監(jiān)督機制的原則規(guī)范性較差，體系落后，甚至存在于國家頒布的相關(guān)法律抵觸的部分，惡意篡改企業(yè)內(nèi)部財會信息，降低了企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督的效率。

4.企業(yè)內(nèi)部工作機制不合理

現(xiàn)階段，我國眾多企業(yè)中缺乏完善的內(nèi)部激勵約束機制，企業(yè)內(nèi)部員工缺乏履行義務(wù)的意識，員工并沒有意識到企業(yè)整體經(jīng)濟效益與員工個人自身發(fā)展的關(guān)系，中眾多大型企業(yè)

在財政虧損時會接受國家的政策支持與援救，因此，降低了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)與員工對財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制設(shè)立的意識。

5.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理

在現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟發(fā)展仍處于初級階段，我國大多數(shù)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)內(nèi)部董事會以及監(jiān)事會并未在市井工作經(jīng)營中發(fā)揮真正的監(jiān)督治理作用，無法盡職盡責。完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)才能提高企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

6.企業(yè)內(nèi)部缺乏健康的企業(yè)文化

企業(yè)文化的缺失對企業(yè)的發(fā)展存在致命的一擊，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部的文化能夠時刻激勵企業(yè)人員，形成堅定的凝聚力，有助于企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立與完善。

三、大型企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的探究

1.發(fā)揮會計師事務(wù)所的作用

加強會計師事務(wù)所對企業(yè)的外部監(jiān)督作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立與完善，同時，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部、審計部以及稅務(wù)部的交流與溝通，加強對企業(yè)財會的監(jiān)督與控制，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)部申報，不斷完善企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

2.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計制度

在我國現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展過程中，大部分企業(yè)內(nèi)部的審計制度缺乏可操作性，即使少數(shù)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計制度，但由于企業(yè)內(nèi)部存在的非必要聯(lián)系，導(dǎo)致各部門間存在大量包庇現(xiàn)象。因此，為健全我國大型企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應(yīng)保證企業(yè)內(nèi)部審計工作保持自身的獨立性，完善企業(yè)內(nèi)部財會控制監(jiān)督機制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與合法性。與此同時，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部事前監(jiān)督機制的制定，避免企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)問題后再進行事后審計監(jiān)督，防患于未然，增強企業(yè)遇見風險的能力，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.提高企業(yè)財會人員的專業(yè)技能

為了提高企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督機制的水平，應(yīng)切實提高企業(yè)內(nèi)部財會人員的專業(yè)技能及素質(zhì)，實行集中的人員核算制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的水平，提高企業(yè)內(nèi)部財政核算的真實性、合法性，防治的現(xiàn)象發(fā)生。

4.加強財務(wù)管理的納入體系

實際過程的監(jiān)管需要產(chǎn)生監(jiān)管成本，若監(jiān)管力度不到位，則會導(dǎo)致企業(yè)財會整理數(shù)據(jù)的失真。企業(yè)可積極將員工的財務(wù)計劃和核算工作編制到企業(yè)集體內(nèi)部，這樣能夠有效的降低企業(yè)因?qū)嵤┴敃O(jiān)控產(chǎn)生的成本。相關(guān)部門將員工的財務(wù)計劃統(tǒng)一到企業(yè)機體內(nèi)部的管理體系中，時刻督促企業(yè)員工履行職責，統(tǒng)一企業(yè)員工的工作目標，有效的實現(xiàn)企業(yè)集體利益的實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

只有切實提高企業(yè)內(nèi)部財會人員的專業(yè)技能與職業(yè)道德水準，完善企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制才能從根本上杜絕企業(yè)內(nèi)部的先行發(fā)生，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與經(jīng)濟效益。因此，我國應(yīng)加強促進企業(yè)，尤其是大型企業(yè)形成財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制，有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

【1】李淑珍：重新構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)理念體系【J】，廣西會計，2011，(7)：10－11

財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財會 問題 對策

我國企業(yè)的財會制度經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，取得了很大進步，但是財會制度并不完善，還存在很多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要求得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要掙脫傳統(tǒng)財會制度模式，接受現(xiàn)代化的財會監(jiān)管方式，使企業(yè)的財會工作符合企業(yè)經(jīng)營方針，使財會信息成為企業(yè)制定發(fā)展策略的可靠依據(jù)。

一、企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的主要問題

1.財務(wù)職能及財務(wù)工作組織體系不健全。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，對優(yōu)秀財務(wù)會計人才的吸引力遠不如大企業(yè)，會計從業(yè)人員素質(zhì)不高，企業(yè)財務(wù)職能及財務(wù)工作組織狀況并不理想。企業(yè)財會人員分工不明確，并且缺乏對各項成本費用的控制職能和重大投資活動的分析、評價及決策建議職能；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，會計人員受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使監(jiān)督權(quán)，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，只局限于簡單記賬。此外，中小企業(yè)普遍以親情、親信為用人標準，不注重才能，相當一部分會計人員是因為關(guān)系招聘的，缺乏正規(guī)培訓(xùn)學(xué)習，在會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)原則錯誤、技術(shù)錯誤，造成會計核算不準、經(jīng)營成果反映失真。

2.財務(wù)管理制度不健全，會計核算行為不規(guī)范。第一，財務(wù)制度不健全。中小企業(yè)的內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財務(wù)審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全，或者雖有其中幾項制度，實際工作中也不能嚴格認真執(zhí)行。第二，會計核算行為不規(guī)范。多數(shù)中小企業(yè)缺乏會計賬務(wù)處理程序（設(shè)置）的書面文字規(guī)定，部分記賬憑證沒有附原始憑證；隨意結(jié)賬、入賬，缺乏有效的監(jiān)督；賬目混亂，會計資料失真等現(xiàn)象不勝枚舉。第三，內(nèi)部會計監(jiān)督失效。內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常常干預(yù)會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，導(dǎo)致會計的監(jiān)督職能幾乎無法發(fā)揮。

3.管理資金不到位。第一，貨幣資金管理松懈，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，沒有編制貨幣資金收支明細賬及收支計劃，無法了解貨幣資金的來龍去脈；有些中小企業(yè)過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。第二，往來款缺乏應(yīng)有的控制。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等方面往往無專人負責。對各項應(yīng)收款沒有進行賬齡分析和計提壞賬準備，缺乏有效的客戶信用評估、評價指標體系和應(yīng)收款管理政策等，造成中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，甚至回收困難。

4.財會工作信息化建設(shè)落后。在高度信息化的時代，財會信息對于企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用，客觀有效的財會信息能夠真實反映企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營成效，是對自身經(jīng)營的進一步規(guī)劃和對市場變化作出的反應(yīng)決策的依據(jù)。然而我國很多企業(yè)的財會工作仍未脫離傳統(tǒng)的財務(wù)核算體系，計算機悲哀地變成辦公室的擺設(shè)。企業(yè)不懂得建立自己的微機網(wǎng)絡(luò)，不鼓勵財會人員運用現(xiàn)代化的財會軟件，財會工作效率低下，資源浪費。企業(yè)管理者不懂得依靠財會信息做出決策和規(guī)避風險，財會工作信息化的步伐十分落后。

二、解決財會相關(guān)問題的對策

1.企業(yè)財會制度的建設(shè)

在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和總體規(guī)劃的指導(dǎo)下，企業(yè)要制定一系列行之有效的財會制度，按工作內(nèi)容明確劃分各個分部門的職能，部門內(nèi)部工作人員明確自身的職責范圍，依法規(guī)范財會人員的職業(yè)行為，提高部門的整體工作效率，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和制約機制的有效運行。然而，要保證財會制度真正的發(fā)揮作用，必須首先提高企業(yè)管理者對財會工作的重視，因此有必要加強對企業(yè)管理者財會知識的培訓(xùn)，提高企業(yè)管理者對財會工作的認識。

2.提高企業(yè)財會工作者的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該注重對財會工作者的綜合素質(zhì)教育，定期對財會人員進行會計知識培訓(xùn)，使財會工作者熟練掌握會計知識和制度并達到在工作中熟練應(yīng)用的程度。教育財會工作人員關(guān)注國家的宏觀政策的調(diào)整，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供參考。提升財會工作人員的職業(yè)道德和法律意識，避免企業(yè)陷入法律誤區(qū)。

3.完善企業(yè)財會工作的監(jiān)督機制

企業(yè)應(yīng)針對企業(yè)的財會工作建立起一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強各部門間的信息交流，使各部門在整體規(guī)劃下相對獨立地運行，實現(xiàn)各部門之間有效配合并相互制約。首先，要保證財會監(jiān)督部門監(jiān)督工作的獨立性，使監(jiān)督工作不受其他部門影響，發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督作用。其次，要加強企業(yè)經(jīng)營活動的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，保證對企業(yè)的資產(chǎn)安全和經(jīng)營管理的監(jiān)控起到積極的作用。企業(yè)應(yīng)該重視財會工作監(jiān)督機制的各個環(huán)節(jié)，從而增加企業(yè)預(yù)見風險的能力，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并及時有效的解決問題。

4.加強財會工作信息化建設(shè)

（1）財會信息透明化。企業(yè)管理者應(yīng)提升認識，重視財會工作的信息化，對企業(yè)的財會工作人員進行培訓(xùn)，使財會工作脫離傳統(tǒng)的財務(wù)核算體系，運用現(xiàn)代化工具實現(xiàn)財會信息的透明化。企業(yè)可以設(shè)置專門人員企業(yè)的財會狀況進行跟蹤監(jiān)管，使管理者能夠及時、完整的了解企業(yè)整體的財會信息及資產(chǎn)資本運營情況，做到財會工作和企業(yè)的經(jīng)營管理活動緊密結(jié)合，使財會工作發(fā)揮重要的作用，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。

（2）打破傳統(tǒng)的財會管理模式，實現(xiàn)財會信息的管理獨立化。企業(yè)需要有專門的人員管理財會信息，賦予該專門人員一定的權(quán)限，脫離上級部門領(lǐng)導(dǎo)個人因素的制約，減少財會信息受外來因素的干預(yù)，使財會信息真實客觀地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（3）充分利用現(xiàn)代化的信息管理工具。企業(yè)管理者應(yīng)當建立財會工作信息化管理系統(tǒng)，充分利用功能強大、操作簡便的計算機對財會信息進行有效管理。通過計算機對財會信息系統(tǒng)精準的整理，管理者可以對企業(yè)的財務(wù)狀況一目了然，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展做出正確的發(fā)展規(guī)劃和成本核算、資金核算、銷售評估以及利潤預(yù)測。

三、結(jié)語

我國企業(yè)財會工作中存在的問題和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財會意識分不開，只有企業(yè)管理者充分重視企業(yè)的財會制度建設(shè)、加強監(jiān)督和管理、在財會工作中充分運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，企業(yè)的財會工作才會有條不紊地進行，并在企業(yè)的發(fā)展決策中發(fā)揮真正的作用。

參考文獻：

[1]肖凌譯.中小企業(yè)理財[M].清華大學(xué)出版社，2006（5）.

財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文第3篇

會計人員的素質(zhì),不僅關(guān)系到高校經(jīng)濟活動的成敗與否,更決定著高校未來的發(fā)展途徑。較強的職業(yè)素質(zhì)人員,能夠以積極主動的工作態(tài)度,扎實的專業(yè)理論與實際工作能力,做好崗位上的每一份工作內(nèi)容,同時也能夠服務(wù)于本崗位的工作,在法律法規(guī)的規(guī)范內(nèi),實現(xiàn)良好的財會人員崗位道德。對于會計人員而言,不僅要求能夠具備良好的專業(yè)素質(zhì),職業(yè)道德建設(shè)也是非常重要的,這不僅是高效人員的專業(yè)要求,同時也是國家對于會計人員的從業(yè)要求。對于人員的道德而言,雖然不是法律范圍內(nèi)的硬性規(guī)定,但是對于會計崗位而言,是能夠?qū)崿F(xiàn)良好工作目標的必要保障,也是對于人員自身素質(zhì)提高的必要保障,所以,提高財會人員職業(yè)道德建設(shè)是非常必要的。雖然,對于會計人員的職業(yè)道德建設(shè)不是一項短時間內(nèi)就可以完成的工作,但是就當前的社會經(jīng)濟形勢而言,只有通過有效的促進手段,實現(xiàn)強有力的道德建設(shè)形式,才能夠根據(jù)會計人員實際情況,培養(yǎng)具有良好職業(yè)道理與實際工作能力的會計人員,將會計工作中的每一項工作內(nèi)容都落到實處,保障高效教育工作能夠順利開展,在經(jīng)濟發(fā)展的形式下,進一步得到發(fā)展。

二、對當前高效財會人員的職業(yè)道德情況分析

就當前的高效財會人員的工作情況分析,財務(wù)工作人員都是在高效內(nèi)部負責與外界工作單位或者學(xué)生實現(xiàn)經(jīng)濟服務(wù)的部門,會計人員的工作方向是服務(wù)于學(xué)校之外的,這樣財會人員的職業(yè)道德就直接與學(xué)校樹立的形象相對應(yīng),雖然,工作情況還是受到社會各界的好評,但是結(jié)合當前的工作情況,不難發(fā)現(xiàn),一部分工作人員的職業(yè)道德方面存在著一些問題,一些會計人員由于缺少服務(wù)他人的工作意識,在工作中一直處于被動狀態(tài),不能夠積極的服務(wù)于他人,這樣的工作人員對于同事的需求也不能夠及時幫助,造成了團隊意識差的局面。

三、加強高校財會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)有效途徑

財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計核算職能會計監(jiān)督職能會計職能

Abstract: accounting functions in the market economy, has very important significance for improving enterprise management, increase economic efficiency. In the market economy transition period, under the planned economic system of the accounting model has exposed a lot of defects. Has had a negative impact on the existence of such defects have on the development of China's market economy. Therefore, analysis of the problem, the way to solve the problem of searching certain positive significance to promote the building of China's market economy, give full play to the functions of the new period accounting.Keywords: accounting functions; accounting supervision; accounting functions中圖分類號:E232.5文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

緒論

會計核算職能和監(jiān)督職能是相互聯(lián)系，相輔相成，不可分離的，核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)和前提。監(jiān)督職能的發(fā)揮能夠更好地保證會計核算的質(zhì)量。會計核算和監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，能使企業(yè)、單位的經(jīng)營活動實現(xiàn)治理最優(yōu)，效益最佳的目標。

1會計基本職能的重要性及相互關(guān)系

1.1會計的基本職能的重要性

會計核算與會計監(jiān)督是會計的兩大基本職能。

會計的核算職能，也稱會計反映職能，主要是利用貨幣形式，對經(jīng)濟活動過程和結(jié)果進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)、綜合地記錄、計算、加工整理、匯總并提供和輸出會計信息的過程。

它是會計的首要職能，是全部會計管理工作的基礎(chǔ)，通過記錄和計算產(chǎn)生歷史信息資料，從而滿足企業(yè)以及信息需求者加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的客觀需求，為會計分析、會計預(yù)測、會計決策提供重要的依據(jù)。

會計的監(jiān)督職能是指利用會計核算所提供的會計信息對經(jīng)濟活動進行控制和指導(dǎo)。會計監(jiān)督的核心是通過干預(yù)經(jīng)濟活動使之符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，并對經(jīng)濟活動的合理性和有效性進行分析、檢查和控制，以促使經(jīng)濟活動按規(guī)定的要求進行，以保證其合法、合理、真實和有效，并達到預(yù)期的目的。構(gòu)成三位一體的會計監(jiān)督體系。會計監(jiān)督具有強制性、嚴肅性和權(quán)威性的特點。

1.2 會計基本職能間的相互關(guān)系

會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

目前，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計人員的作用越來越明顯，會計人員普遍得到了單位的重視，在企業(yè)經(jīng)營和管理中發(fā)揮著應(yīng)有的作用。對會計人員的素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)要求越來越高，通過相關(guān)的會計信息為管理服務(wù)，財務(wù)管理人員已經(jīng)走在了前列，提供及時、準確、完整的信息。在發(fā)揮會計監(jiān)督作用時，也應(yīng)當注意到，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，考慮內(nèi)部控制成本，當控制成本過高，或者阻礙企業(yè)發(fā)展時，就要能夠重新考慮制度的設(shè)計。

2 會計基本職能發(fā)揮的現(xiàn)狀

2.1發(fā)揮會計核算職能的現(xiàn)狀

在計劃經(jīng)濟體制下,實行單一所有制和供給制經(jīng)營,企業(yè)是政府的附庸,《會計法》原只對會計核算和會計監(jiān)督作了一般要求,有欠明確具體,不便于操作。會計具有核算與監(jiān)督兩大基本職能,但核算是基礎(chǔ)。為了規(guī)范會計核算工作,特別分設(shè)會計核算和公司、企業(yè)會計核算又設(shè)第二、三兩章作出具體規(guī)定。

首先,對單位提出要求。“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告。”、“各單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。”(見第九條)“任何單位和個人不得偽造變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務(wù)會計報告。”(見第十三條)。 其次,會計核算內(nèi)容充實,要求具體。

2.2會計核算與會計監(jiān)督存在的問題2.2.1會計基礎(chǔ)工作薄弱

財政部十分重視會計基礎(chǔ)工作，相應(yīng)地制定了一系列規(guī)章制度，用以規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，但是由于單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，會計人員素質(zhì)不高并忽視學(xué)習，有意違紀等原因，使得許多單位會計基礎(chǔ)工作極不規(guī)范。有些單位建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算有違規(guī)操作現(xiàn)象；有些企業(yè)特別是民營企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬，或者雖然設(shè)賬，但賬目混亂；還有一些企業(yè)不遵守財務(wù)制度與財務(wù)紀律，設(shè)兩套賬或多套賬；一些企業(yè)不按規(guī)定使用會計科目，會計科目使用混亂、收入與費用不配比、人為操縱利潤、采用倒軋賬方式記賬等時有發(fā)生。2.2.2企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱

部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度；或者內(nèi)部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全。各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利。 2.2.3會計監(jiān)督弱化

首先，有些企業(yè)為了局部利益，甚至是為了個人利益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部會計人員共同勾結(jié)，采取違紀違法手段，虛增或虛減利潤，提供虛假的會計信息，上述種種行為完全喪失了行為道德準則，會計監(jiān)督則更無從談起。

其次，某些企業(yè)負責人為達到某種目的，授意或指使會計人員對財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)報表進行“技術(shù)處理”，制造虛假會計信息，而會計人員由于不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨立地位和基本條件，時時受制于人，不得不屈就茍同，導(dǎo)致“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　爆F(xiàn)象屢有發(fā)生，會計監(jiān)督職能在與自身利益發(fā)生沖突時被削弱。

第三，由于從業(yè)會計人員自身素質(zhì)不高，對現(xiàn)行經(jīng)濟法規(guī)制度理解不透，忘記了自己的權(quán)利與義務(wù)，不能依法進行會計核算，日常核算工作不符合規(guī)范，從而從主觀上導(dǎo)致會計監(jiān)督的弱化，造成所謂“技術(shù)性會計信息失真”。

3造成會計基本職能的弱化的原因

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，會計作為一種管理活動，其監(jiān)督職能日益重要。因此，當前形勢下如何強化會計監(jiān)督工作是一個不可忽視的迫切問題，需要我們認真加以對待。

3.1 造成會計監(jiān)督職能弱化的原因

會計監(jiān)督職能是會計的基本職能，但在現(xiàn)實工作中，會計監(jiān)督職能并沒有按照人們預(yù)期的那樣發(fā)揮出來，主要原因來自兩方面：3.1.1會計管理體制的影響

現(xiàn)行的會計管理體制強調(diào)會計應(yīng)為國家服務(wù)，這一體制曾在我國計劃經(jīng)濟時期發(fā)揮了重要作用。現(xiàn)行會計管理體制的滯后狀態(tài)使會計監(jiān)督的措施無法施展，從而造成會計工作秩序混亂。現(xiàn)行《會計法》要求會計人員以雙重身份執(zhí)行會計監(jiān)督，既要維護企業(yè)的利益，又要代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支，這一要求在實際工作中，造成會計人員左右為難，不但不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，反而消弱其監(jiān)督職能。

3.1.2會計環(huán)境的影響

會計是在一定的環(huán)境下行使其職能的，會計監(jiān)督職能發(fā)揮的效果必然受會計環(huán)境的影響。從企業(yè)外部環(huán)境來看，一方面，會計受整個社會監(jiān)督體系乏力的影響。社會監(jiān)督體系片面強調(diào)自上而下的監(jiān)督而忽略了平行監(jiān)督、自下而上的監(jiān)督，致使會計監(jiān)督由層層領(lǐng)導(dǎo)決定，會計人員處于被動地位。另一方面，會計法規(guī)立法不具體、執(zhí)法不嚴是會計監(jiān)督弱化的重要原因。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來看，一方面，會計機構(gòu)負責人是由廠長經(jīng)理聘任、解聘及決定報酬，因此，造成會計人員對會計監(jiān)督有錯誤認識，使會計難以正常發(fā)揮監(jiān)督職能；另一方面，企業(yè)內(nèi)部缺乏實施會計監(jiān)督運行機制，會計監(jiān)督便成了紙上談兵。

3.2市場經(jīng)濟對會計監(jiān)督職能的影響

市場經(jīng)濟以市場自發(fā)調(diào)節(jié)為其最本質(zhì)的特征。那么，在市場經(jīng)濟條件下，會計監(jiān)督職能是否還有其存在的必要性？如果是，市場經(jīng)濟對會計監(jiān)督產(chǎn)生怎樣的影響？這些問題無疑都是會計工作必須正視和予以回答的。對于第一個問題，答案是肯定的，即在市場經(jīng)濟條件下，會計監(jiān)督只能加強，不能削弱。原因有三方面：

市場經(jīng)濟首先是一種法制經(jīng)濟，會計工作的規(guī)范化要求呼喚著完善的會計監(jiān)督機制。市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟的區(qū)別之一就是管理方式間接化和管理手段法制化。在市場經(jīng)濟下，一切經(jīng)濟活動都必須以法律為邊界，經(jīng)濟活動中的各種利益關(guān)系都必須依靠法律而得以協(xié)調(diào)，各種經(jīng)濟行為的合法性必須以法律的最終實現(xiàn)為條件。由此，會計發(fā)揮其監(jiān)督職能，對于防止和避免各種違法行為的發(fā)生，保證經(jīng)濟活動在健康有序的軌道上運行有著重要的意義。

市場經(jīng)濟是效益經(jīng)濟，市場經(jīng)濟以取得盈利為動力，以提高經(jīng)濟效益為目標，這是市場主體參與市場經(jīng)濟活動的共同性，體現(xiàn)在經(jīng)濟活動中。會計工作必須發(fā)揮其監(jiān)督職能，促進經(jīng)濟活動的規(guī)范化運作。實施強有力的監(jiān)督。

市場經(jīng)濟主體多元化，要求有嚴格的會計監(jiān)督存在。市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)營主體和經(jīng)營方式趨于多元化，多種經(jīng)營實體協(xié)調(diào)發(fā)展，各種經(jīng)營方式綜合運用。這就在客觀上要求有嚴格的會計監(jiān)督來規(guī)范經(jīng)濟活動，正確處理各種關(guān)系，從而為社會經(jīng)濟活動營造一個良好的環(huán)境，保證其安全性和高效性。

可見，會計監(jiān)督職能是否得以發(fā)揮，發(fā)揮如何，要保證社會經(jīng)濟活動的高效性，會計監(jiān)督職能必須得以充分發(fā)揮。也必須認識到市場經(jīng)濟將對會計監(jiān)督職能產(chǎn)生重大影響。首先，市場經(jīng)濟的靈活性大大增加了會計監(jiān)督的難度。在市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)濟行為“變通”手法多樣，造成會計監(jiān)督困難。一是隨著市場機制的引入，對經(jīng)濟活動是否合理合法的界定更加困難；其次，由于就體制本身的缺陷，以及各項配套建設(shè)一時還難以一步到位，跟不上體制轉(zhuǎn)換的步伐，給少數(shù)“投機者”創(chuàng)造了便利條件，使會計監(jiān)督難度增大。再次，市場經(jīng)濟的開放性，使會計監(jiān)督面臨新的沖擊。表現(xiàn)在：一是市場價格逐步放開，商品交易過程更加復(fù)雜，財會部門難以準確掌握物資采購情況；二是市場上發(fā)票管理混亂。買少開多，開假發(fā)票甚至不開票，以收據(jù)代替發(fā)票等現(xiàn)象屢見不鮮，造成發(fā)票失真，加大了會計監(jiān)督的難度。

4 強化會計基本職能的建議

4.1加強會計基礎(chǔ)工作

首先，加強會計基礎(chǔ)工作是提高會計工作水平的需要。會計工作是一項重要的經(jīng)濟管理活動，它通過收集處理、利用和提供會計信息，對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，從而為改進和加強經(jīng)營管理服務(wù)。督促會計人員從會計工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進和加強會計工作，提高會計工作水平，對提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)起直接作用。保證核算的規(guī)范和指標可比，優(yōu)化會計核算職能。

其次，在精度上，我國現(xiàn)有會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)尚待改善。培養(yǎng)高尖端的會計人才，更好地實現(xiàn)會計核算職能。

再次，從世界范圍看，對國際會計準則借鑒不夠。會計核算國際化是指會計機構(gòu)、會計人員為完成會計核算任務(wù)而采用具有國際的相應(yīng)性、規(guī)范性、可比性和適用性的手段、措施和途徑。會計工作具有國際性是一個逐步實現(xiàn)的過程，通過借鑒、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一來達到，這也是我們優(yōu)化會計核算職能的基本要求。 4.2實行會計委派制

會計委派制是政府部門通過對會計人員的資格確認、業(yè)績考核、職權(quán)規(guī)范、人員任免和報酬統(tǒng)籌等行政手段和法律手段，對會計行為進行監(jiān)督管理的一系列制度和機制。通過財務(wù)會計部門對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)的經(jīng)營者實施監(jiān)督，扭轉(zhuǎn)財務(wù)人員聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營者的現(xiàn)狀，通過改革財會人員的任免機制，將由各單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營者任免改由政府部門任免，這就產(chǎn)生了會計委派制。目前，會計委派制還沒有全面推行，會計委派制僅僅在行政事業(yè)單位和大企業(yè)進行了應(yīng)用。

4.3提高會計人員綜合素質(zhì)

學(xué)習是工作之本，尤其是經(jīng)濟發(fā)展迅速，要求會計法律、法規(guī)、制度走在前列，這強調(diào)了會計人員學(xué)習的重要性。從會計人員的后續(xù)教育和終身教育中，廣泛提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，道德素質(zhì)及其他各項素質(zhì)。只有會計人員整體素質(zhì)提高了，會計的職能才能充分發(fā)揮。另外，還應(yīng)該熟悉相關(guān)學(xué)科知識，使會計人員適應(yīng)多元化經(jīng)濟發(fā)展，可以應(yīng)付各種復(fù)雜問題。

4.4在企業(yè)中強化會計基本職能

企業(yè)除了具備國家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度外,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際狀況,尋找到適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑,既有效的實施了監(jiān)控又節(jié)約了監(jiān)督成本。

國家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度需要中小企業(yè)無條件的接受執(zhí)行。因此國家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督制度考慮的是大多數(shù)企業(yè)的實際狀況,企業(yè)利益必須服從于國家利益。

內(nèi)部監(jiān)督仍需要結(jié)合企業(yè)的實際才能發(fā)揮更大的作用。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制的最終作用就是為企業(yè)財務(wù)信息真實可靠提供保障,只有擁有真實可靠的財務(wù)信息,企業(yè)才能做好規(guī)劃和發(fā)展,創(chuàng)造更多的財富。 

4.5實行定期或者不定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評比制度

對內(nèi)部監(jiān)督比較完善的中小企業(yè),建議采取定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評比制度,企業(yè)內(nèi)部可以進行會計人員之間的內(nèi)部監(jiān)督考核評比,以此來提高大家對內(nèi)部監(jiān)督的認識,同時也能借這個機會聽取更多在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中還有哪些不足之處,其他的企業(yè)中哪些好的監(jiān)督措施和方法自己的企業(yè)還沒有想到,這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的新思想,最終在節(jié)約成本的前提下還能快速的提高中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的力度,可以說這是一箭雙雕的好收成,很適合規(guī)模不是很大的中小企業(yè)。

財會內(nèi)部監(jiān)督計劃范文第5篇

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，風險控制意識淡薄。我國企業(yè)雖然在市場經(jīng)濟發(fā)展中形成了一定的風險控制意識，但由于大多數(shù)企業(yè)，特別是一些老國有企業(yè)，長期處于計劃經(jīng)濟或行政指導(dǎo)的經(jīng)濟運行模式，未充分考慮到來自國際市場、利率、政策等風險因素對企業(yè)的影響，同時未相應(yīng)建立風險控制預(yù)警程序，市場稍有變化，將對企業(yè)帶來巨大的損失。

2.為追求個人經(jīng)濟利益，導(dǎo)致會計控制制度形同虛設(shè)。在我國個別私有制企業(yè)及上市公司中，出于粉飾報表、謀取私利等目的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員串通，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)計的會計控制制度無法發(fā)揮作用。一是上市公司粉飾報表。個別上市及擬上市公司，通過授意財務(wù)人員通過虛增收入、少計費用等手段，以達到上市所應(yīng)具備的條件或粉飾財務(wù)報表吸引股民的目的。二是企業(yè)員工串通謀取私利。個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員或員工與員工之間，通過虛假采購合同、隱瞞收入等方式，竊取企業(yè)資產(chǎn)，以達到個人目的。

3.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，無法為會計控制制度提供運行環(huán)境。我國大多數(shù)企業(yè)由于規(guī)模較小、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂、人力運行成本較高等原因，在會計基礎(chǔ)工作方面無法為企業(yè)運行會計控制制度提供軟、硬件環(huán)境。一是財會工作人員素質(zhì)較低。在我國一些私人企業(yè)中，在招聘財務(wù)人員時，大部分均以親屬為主，又如，一些效益較好的國有企業(yè)，托關(guān)系走后門引進財務(wù)人員現(xiàn)象頻繁，這些都限制了財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。二是個別單位，特別是一些規(guī)模小的私人企業(yè)，對財務(wù)工作重視不夠，甚至出現(xiàn)企業(yè)無賬本可記的現(xiàn)象。一些企業(yè)為了避稅，私設(shè)賬簿、編制虛假會計憑證，以不符合《會計法》規(guī)定的票據(jù)作為原始憑證記賬，會計核算工作具有隨意性。

4.會計控制制度設(shè)計不完善，風險控制點存在薄弱環(huán)節(jié)。一是未建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。目前，我國一些企業(yè)由于管理者對控制本身的重視程度有限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部未建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部會計控制制度，即使建立起內(nèi)部控制制度，也是通過抄襲其他企業(yè)內(nèi)部控制制度，未針對本企業(yè)自身特點、經(jīng)營規(guī)模設(shè)計出科學(xué)的內(nèi)部控制制度。二是內(nèi)部、外部審計力度不夠。一是內(nèi)部審計缺少獨立性。我國大部分企業(yè)雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、內(nèi)部機構(gòu)隸屬關(guān)系及內(nèi)部審計人員缺乏責任心等原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門無法獨立、順暢地開展審計工作，即無法對企業(yè)財務(wù)工作進行事前、事中、事后全過程監(jiān)督。二是外部政府審計力度不夠。雖然政府部門相繼出臺《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等文件，但在政府監(jiān)督方面，由于政府公共資源有限、處罰力度不夠等方面，未定期對企業(yè)進行會計內(nèi)部控制檢查，無法對未建立內(nèi)部會計控制制度及制度運行不暢的單位進行處罰，更無法對企業(yè)起到震懾力。

二、解決企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的若干對策

1.加強領(lǐng)導(dǎo)，重視財務(wù)管理。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高財務(wù)管理的自覺性，勇于突破"家庭式"的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學(xué)的管理觀念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實施，結(jié)合企業(yè)實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進高級人才。其次努力提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當今世界，人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的，有高級人才的加入，會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法，促進企業(yè)的改革和發(fā)展。

2.科學(xué)制定企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。一是制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責，形成強有力的監(jiān)督、制衡機制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動在陽光下運行。二是制定符合企業(yè)特點的會計核算制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、工藝流程，制定科學(xué)有效的內(nèi)部會計核算制度，制度應(yīng)涵蓋會計機構(gòu)及人員崗位責任、核算具體流程、報銷申請審批手續(xù)、財務(wù)檔案管理辦法等內(nèi)容，促使企業(yè)及員工按照規(guī)范的流程進行財務(wù)核算。三是強調(diào)會計電算化及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)管理中的作用。一些具備條件的企業(yè)，可嘗試使用網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)對材料采購、銷售、生產(chǎn)、倉儲等全過程進行控制，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在數(shù)據(jù)分類匯總、數(shù)據(jù)共享資源、實時監(jiān)控方面的作用，利用計算機進行材料價格市場行情調(diào)研、確定最佳倉儲量、控制產(chǎn)品成本，促使企業(yè)不斷提高財務(wù)管理水平。