審計風險點及防控措施

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審計風險點及防控措施范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計風險；企業(yè)行為；會計信息披露；會計信息失真

一、企業(yè)的審計風險與影響因素

（一） 企業(yè)審計風險的含義

隨著國內(nèi)企業(yè)發(fā)展模式逐漸的多樣化，其財務活動的復雜性也越來越凸顯，隨之企業(yè)的審計風險的防控也愈加有難度。國際審計準則定義審計風險為：“審計風險是指企業(yè)中，明顯包含關(guān)鍵偏差的會計報表信息，被企業(yè)審計專職人員給出了不恰當?shù)囊庖姷娘L險。”國內(nèi)獨立審計準則對審計風險定義為：“是指注冊會計師，對存在嚴重漏洞或重大錯誤的財務報表，卻在嚴格審計后，給出了不恰當審計建議。”因此，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展形式，以及企業(yè)內(nèi)部審計制度的發(fā)展現(xiàn)狀，可以歸納審計風險為：“企業(yè)的審計風險，存在于企業(yè)審計活動的各個環(huán)節(jié)。審計過程中由于外部宏觀政策、環(huán)境，以及內(nèi)部微觀方法、技術(shù)等多種因素的影響，形成了一些容易被審計專職人員遺漏或者忽視的問題與事件，從而對企業(yè)的審計結(jié)果產(chǎn)生了影響和擾亂，得到了與企業(yè)事實相偏離的審計結(jié)論和意見的風險。”

（二）企業(yè)審計風險的影響因素

企業(yè)是一個由多種經(jīng)濟元素組成的復雜綜合體。審計活動面臨的各項環(huán)節(jié)和事項，都是企業(yè)的內(nèi)部元素，審計本身也是企業(yè)結(jié)構(gòu)和運轉(zhuǎn)的組成元素。隨著經(jīng)濟的增長和組織的改革，審計逐漸成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中不可或缺的角色。企業(yè)決策人員對審計結(jié)論具有絕對依賴性，同時審計工作本身也依賴于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面臨著審計的風險，審計自身也有多重挑戰(zhàn)。審計工作是對多項會計結(jié)果的再次認定，因此審計風險的防控責任，不僅是由專職人員來承擔，準確的說，企業(yè)審計風險的防控，是一個由宏觀因素和微觀因素組成的體系。包括審計工作的環(huán)境，方法，技術(shù)，審計對象，審計操作者等，這些因素表現(xiàn)在不同的環(huán)節(jié)和方面影響著審計活動的效率和質(zhì)量，從而左右了審計風險的高低。體系內(nèi)部，企業(yè)行為和會計監(jiān)管，會計方法技術(shù)等等，都決定著企業(yè)審計風險防控的程度。動態(tài)和反復是審計風險防控過程的特點，處理風險前，應該同時考慮風險所處于的步驟實體，影響審計結(jié)論的事項原有的方法或程序，是否需要進行改變，從而來消除風險。

二、企業(yè)審計風險的研究分析

（一）企業(yè)行為、會計信息披露與審計風險

隨著全球經(jīng)濟圈的逐漸建立，國內(nèi)經(jīng)濟也在加快步伐，上市已經(jīng)成為國內(nèi)眾多公司企業(yè)的發(fā)展趨勢。上市使企業(yè)的資產(chǎn)組成更加戰(zhàn)略化，經(jīng)濟行為更加靈活化，也使其財務活動更加復雜化。企業(yè)實行戰(zhàn)略化經(jīng)營，出現(xiàn)不同的戰(zhàn)略方案以及不同的經(jīng)營預估成果，這些都要靠會計信息披露來衡量和掌控。企業(yè)行為越來越復雜，尤其是上市公司涉及投資股票和重組等，很多小動作以及行為，影響會計信息披露，滋生審計風險。

傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)建立在傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營方式之下，對現(xiàn)代新型企業(yè)行為，尤其是上市公司，涉及到投資、股票和資產(chǎn)重組等，企業(yè)內(nèi)部存在很違規(guī)動作和人為干擾事件。傳統(tǒng)會計對此缺乏適應性，不能準確表達信息，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營決策方向，以及項目的操作執(zhí)行，進而造成了審計風險的產(chǎn)生。傳統(tǒng)會計信息披露缺陷主要表現(xiàn)在三個方面：1.會計統(tǒng)計信息的歷史性缺陷，只體現(xiàn)過去已發(fā)生事實；2.會計信息覆蓋面缺陷，沒有涵蓋企業(yè)其他非財務信息；3.會計信息滯后性缺陷，不能對新型企業(yè)行為做出反應。因此，在現(xiàn)代經(jīng)濟的形式下，應對由于新時代企業(yè)行為與舊時代會計處理方法之間存在偏差而產(chǎn)生的審計風險，應該加大防控措施。

（二）會計信息失真與審計風險

企業(yè)中會計信息的表現(xiàn)形式包括財務報表，匯總報告，以及其他附加說明等材料，信息傳遞給的對象為企業(yè)高層決策者，股東，生意合伙人或者其他相關(guān)需要參照財務信息的人員，傳遞給他們的內(nèi)容為企業(yè)運營情況和資金資產(chǎn)狀況。會計失真是行業(yè)歷史中的詬病。會計信息失真從不同角度，表現(xiàn)出不同形式。從企業(yè)結(jié)構(gòu)角度，分為流向失真和流量失真；從人員角度，分為無意失真和有意失真。無意失真，可能是人員操作過程中的疏忽，或者會計方式方法的選擇錯誤，而導致的信息輸入輸出不一致，從而出現(xiàn)信息虛假。有意失真則是會計信息失真中比較嚴重的行為，往往是人員通過欺瞞、舞弊、偽造等手段，扭曲事實，篡改企業(yè)財務信息；也有因為領(lǐng)導高層意志的干涉和干預，傳達給財務操作人員定向的命令或指示，造成會計信息的錯誤。

會計信息的失真導致錯誤信息的傳遞，隨之帶來的則是后續(xù)連續(xù)效應，直接導致審計風險的發(fā)生，進而給企業(yè)帶來不可預計的損失和威脅。企業(yè)中審計職能部門以及專職人員，一定要加強重視。會計信息的可信程度與審計風險的高低成反比，同時專職人員的道德水平、職業(yè)素養(yǎng)也同樣是反比例的影響著審計風險的大小。消除在當下經(jīng)濟發(fā)展形式下企業(yè)中由于會計可信度引發(fā)的審計風險，是企業(yè)審計風險防控的一個重要方面。

三、審計風險預防與控制的建議

（一）研究企業(yè)行為，深度理解掌控。

隨著中國股市經(jīng)濟的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的運轉(zhuǎn)面臨的宏觀環(huán)境不斷變化，風險不斷增加，同時企業(yè)作為審計的大環(huán)境，也處于不斷發(fā)展轉(zhuǎn)變的階段，帶來了審計風險的與日俱增。企業(yè)需要審計的規(guī)范監(jiān)管，同時審計也需要建立在掌控企業(yè)全面信息的基礎(chǔ)上。研究企業(yè)行為，深度分析，全面把控，從而調(diào)整相應會計披露的時效性和精準度，改善審計風險的防控，三者起到相輔相成，相互扶助，一并實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的作用。

（二）實行企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個種類，是專門針對會計信息的正確披露，財務流程對企業(yè)行為的監(jiān)管，審計風險的降低和消除，而制定的一系列調(diào)控方案、執(zhí)行流程及監(jiān)管措施。內(nèi)部會計控制保護企業(yè)資產(chǎn)完整安全，為審計工作提供絕對的便利條件，是所有企業(yè)實現(xiàn)高效運作，保護投資者權(quán)益的重要構(gòu)成因素。風險管理和控制是內(nèi)部控制五要素之一，一般采用事前預防，事中防控，事后獎懲三個環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮綜合防控的作用，保證審計順利的開展，減少審計風險發(fā)生，防止風險發(fā)生后續(xù)效應。企業(yè)實行內(nèi)部控制和風險管理，是企業(yè)提高審計質(zhì)量，提升審計效率，防止資源浪費，保護企業(yè)資產(chǎn)的保證條件。

（三）加大法制法規(guī)力度，加強規(guī)范、監(jiān)督和懲罰

首先加強針對企業(yè)財務約束的法制建設，專注完善與國內(nèi)政治與經(jīng)濟實情相符合的相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)審計專職人員提供工作參照準則，以及法律約束和保護的政策條款。其次進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控要素的建設，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程規(guī)范、及時，具有監(jiān)管預警體系，防止人為造假欺詐等犯罪事件。同時和政府的審計、稅務等監(jiān)察機構(gòu)合作，內(nèi)外呼應，全面提高財管質(zhì)量，預防審計風險。再次，改進相關(guān)監(jiān)管法律中賠償機制以及懲罰條款，保護企業(yè)資產(chǎn)，懲罰犯案人員。特別對人為故意造假、坑害企業(yè)利益，詐騙國家錢財者，絕不姑息，嚴厲打擊，用法律的威嚴震懾，保障審計風險的防范。

（四）注重專職人員道德素養(yǎng)教育，加強組織隊伍建設

企業(yè)在普法的基礎(chǔ)上，還應該注重養(yǎng)德。企業(yè)內(nèi)部控制、財務體制、審計風險防控等一系列措施，最終還是要靠人來操作執(zhí)行完成。因此提高人員的整體素質(zhì)，重視加強組織隊伍建設，是降低審計風險的必要條件。首先企業(yè)開展后續(xù)教育及專業(yè)知識培訓，使專職員工理論結(jié)合國內(nèi)實情，與時俱進，精益求精，同時借鑒國外先進管理技術(shù)，豐富知識結(jié)構(gòu)，提高自身專業(yè)化業(yè)務能力和國際化技術(shù)素質(zhì)，從審計主體上降低審計風險的幾率。其次，注重組織團隊塑造，加強組織內(nèi)部文化建設，樹立盡忠職守，清正廉潔之風。做到企業(yè)各層級，知法守法，不越權(quán)，不干涉，尤其是對于涉及企業(yè)財務管理，堅持審計工作的獨立性及謹慎性，保證審計的流程合法，結(jié)論公正，堅決維護審計的使命，降低審計風險。

（五）引入電子管理系統(tǒng)，科學創(chuàng)新設置財務系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部運用電子管理模式，將現(xiàn)代科學技術(shù)引入審計系統(tǒng)，改進其方法和手段，應用相關(guān)計算機技術(shù)，開發(fā)匹配程序軟件，經(jīng)過項目測試，修改完善，達到列入使用，推而廣之。科學創(chuàng)新設置新型財務系統(tǒng)，提質(zhì)提效，規(guī)避風險。一方面可以建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息平臺，進行數(shù)據(jù)庫管理，通過電子索引等方法，保證審計所需信息流通快捷準確，便于審計人員快速獲得審核數(shù)據(jù)，提高審計效率。另一方面電子財務系統(tǒng)包含審查企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計軟件的功能，檢查會計使用技術(shù)附件是否合法正規(guī)，從領(lǐng)域上，向前延伸了審計覆蓋面，保證了審計的提早監(jiān)控，同時消除數(shù)據(jù)資源方面的審計風險隱患。

審計工作依托在企業(yè)這樣一個多元化綜合體之下，肯定具有不可預測的多變性。審計工作涉及到企業(yè)很多板塊、環(huán)節(jié)，以及相關(guān)人的利益利害關(guān)系，因此審計客體出現(xiàn)受企業(yè)行為，會計信息披露方式，以及會計信息失真等的影響，而產(chǎn)生的審計風險則是不可避免的。掌握審計風險的問題根源，從外部環(huán)境到內(nèi)部技術(shù)，多角度控制審計風險，提高審計質(zhì)量，保證審計既得到約束規(guī)范，又受到保駕護航。凈化企業(yè)血液，保證審計“主脈”，促進企業(yè)健康發(fā)展，使我國企業(yè)的審計事業(yè)充滿正能量。

參考文獻：

[1]張永國，葉忠明.審計學，首都經(jīng)濟貿(mào)易出版社，2002（02）.

[2]賀麗萍，張秀巖.論國家審計風險防范控制，北方經(jīng)貿(mào)，2004，（06）.

審計風險點及防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞:審計質(zhì)量 審計風險 質(zhì)量控制 風險防范

中圖分類號:F239.4 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-260-02

一、審計質(zhì)量與審計風險的涵義

審計質(zhì)量,是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度。它包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量兩方面的內(nèi)容。

審計工作質(zhì)量包括審計各項規(guī)章制度、審計標準的制定;審計計劃的組織、審計項目的實施;審計工作匯報、總結(jié);審計報表的填制、上報;審計資料的收集、匯總、分析;審計人員的聘用、培訓;審計檔案的管理等。審計項目質(zhì)量則包括審計計劃是否可行,審計證據(jù)是否充足、有力;審計工作底稿是否真實、客觀、全面反映了審計中發(fā)現(xiàn)的問題;審計報告的結(jié)構(gòu)是否合理,問題闡述是否客觀、清晰;審計意見及評價是否客觀、公正,對問題的定性是否準確;審計建議是否切實可行等。審計工作質(zhì)量是審計項目質(zhì)量的基礎(chǔ);審計項目質(zhì)量是審計工作的出發(fā)點和落腳點,是最終衡量審計工作質(zhì)量好壞的標尺和準繩。

現(xiàn)代審計是以“風險導向?qū)徲嫛睘樘卣鞯摹徲嬶L險既是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素,也是分配審計資源的先決條件。一般認為,廣義的審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對審計職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和;后者是審計主體對各種經(jīng)濟活動實施審計時,由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限,作出不恰當?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示,從而造成國家或企業(yè)遭受損失的可能性。簡而言之,審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見,從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。

從以上審計質(zhì)量與審計風險的涵義中,不難看出審計質(zhì)量與審計風險之間存在著某種必然的聯(lián)系。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟制度的逐步確立,審計工作也逐漸深入到社會生活的各個方面,審計的業(yè)務范圍不斷擴大,審計的風險也隨之日益增大,這就要求審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣,不僅要講究經(jīng)濟效益,還要回避風險。而審計質(zhì)量控制與風險防范正是通過建立嚴格的審計質(zhì)量控制與風險防范體系,來達到降低審計風險、提高審計質(zhì)量的目的。

二、審計質(zhì)量控制與風險防范的關(guān)系

審計質(zhì)量控制,是指由審計組織和審計人員對審計的各種業(yè)務活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。其實質(zhì)是作為主體的審計組織和審計人員在審計過程中的一種自我控制行為。

審計風險防范則是在審計質(zhì)量控制基礎(chǔ)之上,通過分析審計風險產(chǎn)生的各種原因,建立相應的審計風險控制措施,從而達到控制或降低審計風險的目的。

首先,審計質(zhì)量控制是審計風險控制的基礎(chǔ)。現(xiàn)代審計更多的采用抽樣審計方法,即根據(jù)總體的樣本特征來推斷總體的特征。然而,樣本的特征與總體的特征總會有一定的差別,另一方面審計人員素質(zhì)的不同也決定了審計風險是客觀存在的,并且伴隨著審計活動的始終。但這并不意味著審計風險不可控制,審計組織可以通過有效的審計質(zhì)量控制手段,將審計風險控制減小到最低限度。例如:可以通過嚴格審計作業(yè)程序控制,加強審計人員業(yè)務素質(zhì)培訓,建立審計報告審核制度等,將審計風險控制在可以接受的水平上。

其次,審計風險防范會促進審計質(zhì)量控制水平的提高。審計風險雖然存在,但審計人員可以通過認識審計風險,分析其存在或產(chǎn)生的原因,采取相應的措施加以預防和控制,即通過審計風險控制達到降低審計風險的目的,同時促進審計質(zhì)量控制水平的提高。

三、制約審計質(zhì)量控制與風險防范因素分析

從審計管理角度來看,制約審計質(zhì)量控制與風險防范的因素可以分為:可控因素與不可控因素。

1.可控因素。即由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素而產(chǎn)生的制約審計質(zhì)量控制與風險防范的因素。

(1)審計人員的素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)是決定審計質(zhì)量控制程度和審計風險大小的主要因素。它包括從事審計工作所需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能和審計職業(yè)道德等。從總體上看,目前,一部分審計人員的知識結(jié)構(gòu)尚不合理(多為財會、審計、工程人員),缺乏相關(guān)法律、金融、外語等知識,學歷、職稱層次偏低,特別是業(yè)務骨干斷檔問題已十分緊迫。隨著審計工作逐漸深入到經(jīng)濟生活的方方面面,綜合素質(zhì)人員的缺乏將直接影響到審計工作開展的深度與廣度,伴隨而來的審計風險也會越來越難以控制。

(2)審計質(zhì)量控制與風險防范體系建設不完善。審計質(zhì)量控制與風險防范體系建設涉及到審計工作的方方面面。如:在審計項目計劃和立項方面,審計部門對審計項目計劃的組織和立項缺乏必要的審計調(diào)查程序,對審計項目的實際情況不了解,就會造成審計人員到達審計現(xiàn)場后,審計項目無法開展或因?qū)徲嬞Y料準備不足,出現(xiàn)停工、窩工現(xiàn)象,造成審計成本增加;在實施審計項目過程中,審計人員配置不合理,審計組人員之間職責劃分不明確,就會造成審計程序執(zhí)行不到位,審計成果不突出,甚至出現(xiàn)個別項目重大“漏審”現(xiàn)象,不僅嚴重影響審計工作的質(zhì)量,同時對審計形象也會造成負面影響;在審計報告階段,由于審計人員對審計問題的認識高度和深度不夠,難以發(fā)掘?qū)徲媶栴}產(chǎn)生的深層次的原因,審計結(jié)論流于表面,審計意見和建議無法對決策產(chǎn)生影響,審計報告難以引起決策層的關(guān)注。因此審計質(zhì)量控制與風險防范體系建設不完善,就會導致審計質(zhì)量控制的目標不能實現(xiàn),審計工作質(zhì)量難以提高,審計風險增大。

(3)審計人員的質(zhì)量控制和風險意識。審計工作是一項團隊工作,審計工作質(zhì)量的好壞涉及到審計工作的每一個工作崗位、每一個人員,只有每個人都注意自己崗位的工作質(zhì)量,注意整個過程相互銜接的質(zhì)量,共同防范風險,才能最終達到提高審計工作質(zhì)量的目的。個別審計人員質(zhì)量控制和風險意識淡薄,在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中,對所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點不能采取嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進行職業(yè)判斷,沒有完全遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求,認為審計只是奉命行事,而且上有領(lǐng)導,即使出現(xiàn)差錯,也在所難免,不必大驚小怪,就會造成審計工作質(zhì)量不高,審計風險難以避免的后果。

2.不可控因素。是指由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素而產(chǎn)生的制約審計質(zhì)量控制與風險防范的因素。

(1)法律、法規(guī)、審計標準有待完善。隨著國家政治、經(jīng)濟政策不斷調(diào)整、變化和發(fā)展,許多新情況、新問題不斷涌現(xiàn),而法律法規(guī)建設相對滯后,有些規(guī)定已經(jīng)過時或不夠明確,對出現(xiàn)的一些新情況或新問題的判斷缺乏相應的法律、法規(guī)及規(guī)章制度的支持,如果僅僅依靠審計人員的職業(yè)判斷,必然會影響審計工作的質(zhì)量,帶來新的審計風險。

(2)被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全。審計人員在實踐中發(fā)現(xiàn),企業(yè)資產(chǎn)的安全與否,會計資料的正確與否,同企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著密切關(guān)系。當企業(yè)內(nèi)部控制制度較為健全、并在實際工作中得到有效的執(zhí)行時,則資產(chǎn)、會計資料出現(xiàn)錯弊的可能性就大大減少,審計工作也因此而容易進行,審計風險也較小。當被審計單位內(nèi)控制度不健全、財務管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全,而執(zhí)行不力,有效程度不高,形同虛設等情況,審計風險則較大。

四、開展審計質(zhì)量控制與風險防范的對策

1.增強審計人員的質(zhì)量控制和風險意識,提高審計人員的素質(zhì)。

審計質(zhì)量控制和風險防范實質(zhì)上是作為主體的審計人員在審計過程中的一種自我控制行為。所以,要保證和提高審計質(zhì)量,首先應當從作為審計質(zhì)量控制和風險防范主體的審計人員抓起,提高審計人員的素質(zhì),增強審計人員的質(zhì)量控制和風險防范意識。一是增強全員全過程控制和風險的意識;二是增強依法審計、實事求是、客觀公正的意識;三是加強對審計人員職業(yè)能力培訓工作。

2.建立審計質(zhì)量控制與風險防范體系。

(1)建立健全審計質(zhì)量控制和風險防控的組織和監(jiān)督機制。審計質(zhì)量控制和風險防控體系不僅要有健全的組織機制,還應有健全的審計質(zhì)量控制和風險防范監(jiān)督機制,才能達到滿意的審計質(zhì)量。一是建立健全審計質(zhì)量控制和風險防范的組織機構(gòu)和崗位責任制;二是建立健全審計質(zhì)量和風險防控的考評制度和獎懲制度。

(2)對審計作業(yè)過程的控制與風險防范。審計質(zhì)量控制與風險防范應貫穿于審計工作的全過程。

首先,要充分考慮審計的范圍和復雜性,合理調(diào)配審計組成員,精心組織。使審計組成員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務知識搭配得當,能互相兼容、取長補短,同時還應具有在工作中團結(jié)協(xié)作的精神。

其次,精選項目。制定審計計劃前應充分做好審計立項的調(diào)查工作,確定審計立項的依據(jù)、內(nèi)容及審計立項所要達到的目標等。

在實施審計之前應認真做好審前調(diào)查工作,詳細了解審計項目和被審計單位的基本情況、審計工作的內(nèi)容及審計工作的重點,在此基礎(chǔ)上制定切實可行的審計工作方案,明確審計工作的內(nèi)容和審計工作的重點,合理安排審計工作時間和審計組成員的分工,確定審計工作的程序等。

進入審計現(xiàn)場開始審計工作之后,應嚴格按照審計方案確定的審計工作內(nèi)容和審計重點開展審計工作,并明確審計組成員各自的分工和職責。審計組成員之間應定期進行溝通,對前期工作進行總結(jié),交流下一步審計工作的想法及準備采取的審計程序或方法;對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入剖析,將問題查深、查透,找出問題產(chǎn)生的制度及體制上的根源,提出切實可行的審計意見和建議,杜絕同類審計問題屢查屢犯的現(xiàn)象,提高審計成果的轉(zhuǎn)化和利用效果。

最后,精寫報告。在審計實施階段結(jié)束后,審計組以書面報告的形式向?qū)徲嬋藛T所在的審計機關(guān)和被審計單位反映審計的結(jié)果。審計報告是審計質(zhì)量的綜合體現(xiàn),因此,審計報告也成為審計質(zhì)量控制和風險防范的最關(guān)鍵一環(huán)。它主要包括:審計報告中對問題的闡述事實是否清楚、準確;所涉及數(shù)字是否真實;所附材料是否可靠有力、齊全;審計結(jié)論是否措辭得當,有理有據(jù),評價是否符合事實,所提出的審計建議是否切實可行;以及審計報告格式是否標準、要素是否齊全,語言、文字表達、結(jié)構(gòu)、條理等各方面是否符合要求等。上述審計實施和審計報告過程所實施的審計質(zhì)量控制和風險防范措施的目標。

(3)對審計質(zhì)量控制和風險防范的檢查控制。審計質(zhì)量控制和風險防范的檢查控制是審計組織對已完成的或正在進行的審計業(yè)務或項目進行檢查,其控制的內(nèi)容包括:審計工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況;執(zhí)行審計質(zhì)量控制和風險防范制度的情況。審計質(zhì)量檢查可以進行事中的跟蹤檢查,也可以以檢查審計檔案的方式進行,必要時可以到被審計單位核查等。

總之,風險和控制是互相對應,互為鏡像的,質(zhì)量控制和風險管理防范不僅僅是一個風險管理過程,還是一種思維方式的轉(zhuǎn)變。因此,審計質(zhì)量控制與風險防控是一項長期的工作,它不可能一蹴而就,需要審計人員在日常工作中時刻樹立質(zhì)量控制與風險防范意識,在工作中不斷識別風險并適當?shù)貞獙?努力提高審計工作的質(zhì)量。

參考文獻:

審計風險點及防控措施范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 審計風險 內(nèi)部控制 控制措施

近些年隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計環(huán)境面臨著較大的變化，同時也不斷涌現(xiàn)出新的現(xiàn)象，而這些新事物的出現(xiàn)勢必會增加審計的難度。所以我們有必要對審計風險進行再研究，不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設，以便于將審計風險控制在可以接受的程度。

一、審計風險、內(nèi)部控制、審計控制風險定義

1、審計風險的定義

我國《獨立審計具體準則第9號―內(nèi)部控制與審計風險》將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。而審計風險又由兩方面風險構(gòu)成：一方面是審計人員認為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風險；另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風險。審計風險的產(chǎn)生既有注冊會計師自身的主觀原因，也存在審計方法的客觀原因。因此，控制審計風險必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機地結(jié)合起來進行，才能取得良好的效果。

2、內(nèi)部控制的定義

《獨立審計具體準則第9號―內(nèi)部控制與審計風險》將內(nèi)部控制定義為：被審單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

3、審計控制風險的定義

審計控制風險是指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風險。

二、審計風險的防范與控制措施

1、加強審計隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)

審計風險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質(zhì)的高低，因此審計人員應當強化風險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風，認真負責的對待每一項審計業(yè)務，嚴格按照獨立審計準則進行審計，以確保審計質(zhì)量，降低審計風險。加強基礎(chǔ)建設，打造管理型、復合型的審計隊伍，建立健全各項規(guī)章制度，抓好審計人員學習、培訓工作，提高審計人員的實際應用能力，拓寬視野，更新知識面，掌握新業(yè)務的要點和風險點，提高工作效率。同時，加強理論與實踐相結(jié)合，積極開展各項調(diào)研工作，為內(nèi)控工作的開展奠定理論基礎(chǔ)。

2、加強內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證企業(yè)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟有效的使用資源，提高經(jīng)濟效率和經(jīng)營效果等目標。由于被審計單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計單位應從加強經(jīng)濟業(yè)務管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料合法性合理性。會計電算化與它的內(nèi)部控制系統(tǒng)是相互作用和相互影響的。審計人員應選擇適當?shù)脑u價標準，實施適當?shù)膶彶槌绦颍栽u價被審計單位的控制環(huán)境；評價企業(yè)風險管理機制的健全性和有效性；評價控制活動的適當性、合法性、有效性，控制活動對風險的識別和規(guī)避；評價企業(yè)獲取及處理信息的能力，信息傳遞渠道的便捷與暢通，管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。內(nèi)部審計人員可以采用文字描述、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進行描述和評價。內(nèi)部審計人員應向企業(yè)的管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議。

3、創(chuàng)新內(nèi)部審計

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，以“查錯糾弊，堵塞漏洞”為主要目標的傳統(tǒng)內(nèi)部審計，已遠遠不能適應現(xiàn)代經(jīng)濟體制的要求。在審計思路上，要努力實現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)變；在審計模式上，應探索構(gòu)建從風險分析入手確定審計目標、范圍和程序，以監(jiān)督和評價財務狀況、經(jīng)營成果以及風險管理、內(nèi)部控制和公司治理能力為審計成果，從以財務收支為主的審計，向以管理信息化和計算機審計為技術(shù)支撐的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變；在審計目的上，從重視審計的獨立性、權(quán)威性和強調(diào)審計監(jiān)督，轉(zhuǎn)為強調(diào)審計為企業(yè)服務，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標；在審計內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，以審計經(jīng)營活動為起點，以審計內(nèi)部控制為主線，以審計會計核算、財務表現(xiàn)為終點，全面覆蓋企業(yè)營運活動；在審計行為上，從不規(guī)范的隨意性，向規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學化方向轉(zhuǎn)變。

4、內(nèi)部審計要外部化

內(nèi)審外部化是指審計業(yè)務由企業(yè)外部的民間審計組織全部或部分承擔，主要有外包與合作兩種形式。前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，根據(jù)需要借助外部審計力量，共同完成內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計外部化具有一系列優(yōu)點，可以提高內(nèi)部審計的獨立性。外部審計工作一般都是由注冊會計師領(lǐng)導完成，它們獨立于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，有一套保證審計準則受到遵循的機制，從而能夠客觀公正地對企業(yè)的財務狀況進行審計并報告審計結(jié)果。同時，還為企業(yè)降低成本，因具有比較高的專業(yè)化程度，擁有豐富的經(jīng)驗和廣闊的知識，可以提高和穩(wěn)定審計質(zhì)量。

5、健全組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確

組織結(jié)構(gòu)的好壞直接關(guān)系著審計客體的生存，也影響著審汁風險的高低。組織結(jié)構(gòu)中的各個機構(gòu)、部門都各有自己的職責，明確授權(quán)與責任的關(guān)系，采取必要的步驟，保證內(nèi)部控制的有效性，從而降低審計風險。

三、結(jié)語

審計風險點及防控措施范文第4篇

【摘要】近年來財務造假事件頻出，而財務造假事件背后一方面有投資者的重大虧損，另一方面中介機構(gòu)也是深受拖累，特別是會計師事務所，其負責的注冊會計師自然更不必說。一個個財務造假案例給審計人員敲響了警鐘，我們應該如何識別公司財務造假，其中的審計風險多大，應該如何進行審計風險控制？本文以欣泰電氣為例進行了探討分析。

【關(guān)鍵詞】財務造假；審計風險；審計風險控制

一、案例回顧

欣泰電氣（丹東欣泰電氣股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰電氣首次提交IPO申報材料，但沒有成功，2011年再次嘗試，由于模擬財務報表發(fā)現(xiàn)有“應收賬款較多”、“經(jīng)營性現(xiàn)金流量為負”等問題，便開啟了欺詐發(fā)行上市之路，虛構(gòu)收回應收賬款。并于2014年1月27日成功上市。2015年7月被證監(jiān)會立案調(diào)查，歷時近一年，2016年7月，證監(jiān)會對欣泰電氣啟動強制退市程序。雖然之后公司和胡曉勇提起了行政訴訟，但于今年5月4日被北京市第一中級法院駁回訴訟請求。

二、欣泰電氣公司的審計風險

（一）虛增應收賬款收回的審計風險

1.重大錯報風險

從圖2可以看到，應收賬款逐年上升，特別是2014、2015年，占總資產(chǎn)的比重到2014年已經(jīng)超過35%，2015年更是達到41.38%的高水平。應收賬款上漲如此之快，上升幅度又比較陡峭，就應該對公司是否真是披露應收賬款的情況保持懷疑。我們都知道，應收賬款只是賬面上的資產(chǎn)，存在著壞賬損失的風險，應收賬款太高會引起股東對公司的懷疑，從而影響股價，這樣的情況下，欣泰電氣自然存在較大的應收賬款重大錯報風險。

2.檢查風險

如果公司及財務人員刻意偽造相關(guān)合同、協(xié)議、票據(jù)等，制造出虛假的應收賬款收回數(shù)據(jù)，而審計人員在函證時，一般是針對應收賬款余額進行函證，而不會對已經(jīng)收回的應收賬款進行函證，這就會存在相信其應收賬款已經(jīng)收回的假象，從而提高檢查風險。

（二）虛增利潤的審計風險

1.重大錯報風險

欣泰電氣的重要采購原材料是硅鋼片，原材料具有一定的專業(yè)性，不是根據(jù)日常經(jīng)驗就可以判斷的，因此，公司存在極高的提供虛假原材料信息的動機，通過虛低的原材料成本實現(xiàn)生產(chǎn)成本的壓縮，從而虛增利潤；另一方面，公司的稅收優(yōu)惠較多，項目繁雜，金額有大有小，公司就有動機通過障眼法讓利潤在稅收優(yōu)惠中實現(xiàn)，通過營業(yè)外收入提高利潤，增加公司的重大錯報風險。

2.檢查風險

由于原材料的專業(yè)性，獲取原材料價格信息的途徑比較有限，可能讓審計方付出很大的成本（時間、金錢、精力），從而可能導致審計人員不能獲得合理證據(jù)證明原材料價格合理性的檢查風險。對于稅收來說，一般審計人員查看了相關(guān)文件之后，便確定稅收優(yōu)惠的實現(xiàn)，由于欣泰電氣稅收優(yōu)惠種類繁多，可能存在在抽查^程中漏掉虛假稅收優(yōu)惠的查證機會，從而增加檢查風險。

（三）大股東占用公司資產(chǎn)的審計風險

1.重大錯報風險

從企業(yè)持股情況來看，溫德乙先生持有遼寧欣泰股份有限公司77.35%的股份，溫德乙的夫人劉桂文持有遼寧欣泰股份有限公司13.33%的股份，兩人加起來合計90.68%，而遼寧欣泰股份有限公司是欣泰電氣的控股股東，持有欣泰電氣32.5778%的股份，另外劉桂文個人持有欣泰電氣13.0050%的股份，其他單個股東持股均不超過8%。溫德乙為欣泰電氣的實際控制人，與劉桂文合計持有欣泰電氣45.5828%的股份。股權(quán)非常集中，股東很難形成相互制衡的作用，董事會一旦被控制人所控制，其下設的審計委員會難以起到監(jiān)督的作用。

2.檢查風險

由于大股東擁有很大的持股比例，能夠?qū)嶋H控制公司，其可能指使財務人員協(xié)助掩蓋其掏空公司的行為，從而難以讓審計方發(fā)現(xiàn)。計人員的整體素質(zhì)和獨立性也容易導致檢查風險。如果審計人員因為公司為此付出的審計費用而放松審計程序，比如把函證交于公司員工寄送等，就會導致審計程序失效，從而提高了檢查風險。

三、針對審計風險的應對措施

（一）可能存在虛增應收賬款收回的審計應對

對應收賬款絕對額和相對額進行趨勢分析，當應收賬款在總資產(chǎn)中占比較高，而且不斷上升時，一定要關(guān)注應收賬款收回問題。所以，在對應收賬款進行檢查的時候，不僅要檢查應收賬款的余額情況，還應該對近期發(fā)生的大額應收賬款收回情況進行檢查分析，以盡量減少虛假應收賬款收回的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）可能存在虛增利潤的審計應對

當客戶的原材料有專業(yè)性，不能通過一般生活經(jīng)驗判斷時，（比如欣泰電氣的重要采購原材料是硅鋼片），審計人員借助專業(yè)網(wǎng)站和相關(guān)專家的數(shù)據(jù)與工作，進一步還可以對比同行業(yè)其他公司的原材料變化情況，從而確定原材料成本的合理性。另一方面，當公司稅收優(yōu)惠、政府補助較多時，一定要仔細排查虛假的稅收優(yōu)惠，特別是當公司營業(yè)外收入比較多且處于增長態(tài)勢時，更要關(guān)注通過稅收優(yōu)惠等方式來增加的利潤。

（三）可能大股東占用資產(chǎn)的審計應對

查閱公司股份及股東情況，重點關(guān)注前十大投資者，特別是實際控制人。當出現(xiàn)“一股獨大”時，要特別關(guān)注大股東“掏空”行為。關(guān)注大股東的關(guān)聯(lián)公司、配偶、親屬與本公司進行的雙向交易，查看相應資料；關(guān)注大股東親屬在本公司的任職情況，是否掌握財務等重要方面的審核權(quán)，仔細分析，大股東與親屬之間可能存在的勾結(jié)與不良行為。

四、結(jié)語

由于現(xiàn)在財務造假案例的不斷涌現(xiàn)，注冊會計師更應該提高對這方面審計風險的關(guān)注，進一步采取審計措施達到風險控制的目的。審計師及會計師事務所只有提高審計風險意識，并采取相應的審計風險控制措施，才能避免一次又一次跳進公司“財務造假”的陷阱中。

參考文獻：

[1]陳正林.審計風險、審計師風險與制度風險[J].審計研究，2006，（3）

審計風險點及防控措施范文第5篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；中小企業(yè)；風險；控制策略

中小型企業(yè)在運營過程中，審計風險會受到多種因素影響，對企業(yè)的運營以及決策制定產(chǎn)生不良影響。因此，企業(yè)需提升應對風險能力，通過審計上的準確性為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。本文以此為背景，研究了審計風險的類型及應對策略，現(xiàn)報道如下：

一、中小企業(yè)審計風險類型

1.審計對象的不明確性

通常審計的重點會放在內(nèi)部員工的誠信方面，對資產(chǎn)負債表的審計關(guān)注程度偏弱，后期體驗在資金周轉(zhuǎn)方面，會將籌資方轉(zhuǎn)向銀行貸款，因此審計活動有所更改，在對資產(chǎn)負債表審計過程中，企業(yè)內(nèi)部控制力度范圍均有所變化，因此在具體操作過程中，管理決策者、企業(yè)經(jīng)營活動等多方面均需要重新定義，審計范圍有所擴大，因此審計風險也隨之升高。

2.法律環(huán)境的變動

對于中小型企業(yè)而言，審計活動的開展是由委托人委托來引起的，因此在審計過程中需要客觀性的對審計對象加以審查，并將責任如實匯報。但由于受托人并非被動接受審計結(jié)果，而是審計業(yè)務的作用對象，因此在審計活動過程中，受托人也需要參與解脫責任與查清事實的工作。如果審計人員在操作過程中出現(xiàn)了失查、違約或由于個人因素造成審計結(jié)果發(fā)生虛假的情況，會對受托人、委托人以及企業(yè)、國家均產(chǎn)生利益的影響，因此上述任意一方都可追究審計人員的責任。

3.經(jīng)營環(huán)境影響

企業(yè)的經(jīng)營過程中，其所處的市場環(huán)境經(jīng)濟條件、人員配備等方面均可能對其運營產(chǎn)生影響，因此審計人員在審計活動中也應考慮到這些因素，避免對審計結(jié)果產(chǎn)生影響，造成數(shù)據(jù)失真。在風險管理中，技術(shù)發(fā)展趨勢、內(nèi)部控制強度、管理人員素質(zhì)、企業(yè)運營水平，均可能成為影響因素，從而影響審計風險。因此，企業(yè)在這一方面需要考慮到固有風險；另一方面，對內(nèi)部及外部風險予以綜合評估。

二、審計風險控制策略

1.形成風險意識

對于中小企業(yè)而言，風險貫穿于每個子部門。將審計部門、合規(guī)部門、法律部門與風險管理中心共同運作，能夠提升各部門對風險的重視程度，提升工作人員對風險的重視程度，從而在日常工作中能夠?qū)︼L險有所防范，提升風險的預防與預警意識。這樣一來，各部門員工在工作中能夠更有效的規(guī)避風險，從而形成風險文化意識。風險管理中心的并入無形中將風險控制這一概念潛移默化地植入到了各部門工作人員腦海中，能夠讓其在工作中更為認真的應對風險、規(guī)避風險，避免由于自己工作上的疏忽對企業(yè)正常運營產(chǎn)生影響。

2.提升審計人員能力

金融業(yè)的重要性不可替代，因此監(jiān)管尤為重要，在數(shù)字化、網(wǎng)絡化的今天，可以通過建立一個關(guān)于金融審計的數(shù)據(jù)庫來進行監(jiān)管，將金融機構(gòu)和銀行業(yè)的審計監(jiān)管信息系統(tǒng)整合起來，實現(xiàn)信息共享。在業(yè)務上，審計人員不僅要能掌控大局，具備審計能力、業(yè)務能力、綜合分析能力、計算機應用能力等；在自身素質(zhì)上，審計人員還要有開拓創(chuàng)新、自我約束能力等。對風險審計人員，要具備較高的職業(yè)判斷能力，具有豐富的金融理論知識，并能熟練的運用于風險審計過程當中。審計人員只有不斷的提升自己的審計能力，熟悉金融業(yè)務與發(fā)展，才能在審計過程中及時的發(fā)現(xiàn)問題，及時的采取措施應對。在提升審計人員能力的同時，還需優(yōu)化審計人員的結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)出適合風險審計工作需要的復合型人才。要培養(yǎng)出色的審計人員，還需加強對審計人員的培訓，通過不斷的培訓加強對基礎(chǔ)業(yè)務知識的熟練程度，以及對其他方面的知識的學習，例如：經(jīng)濟管理、計算機信息技術(shù)、工程技術(shù)等，對審計人員進行知識結(jié)構(gòu)的全面性培養(yǎng)，成為復合型審計人才。

3.完善技術(shù)操作

審計過程中的非現(xiàn)場檢查需要風險管理技術(shù)予以支持，完善升級稽核管理系統(tǒng)，借鑒市場風險、信用風險的計量方法來度量操作風險。巴塞爾委員會在對各國銀行的歷史損失數(shù)據(jù)收集分析的基礎(chǔ)上，提出了基本指標法、標準法和高級計量法等三種主要的規(guī)范性計量方法。但是由于操作風險計量方法尚在起步階段，尤其是高級計量方法的自由度很大，各家銀行、企業(yè)都在研究開發(fā)適合自身業(yè)務和管理特點的方法。

4.完善控制策略

為了完善企業(yè)內(nèi)部審計風險控制制度可通過以下幾個方面開展：（1）需要不斷提高審計工作人員的技術(shù)操作能力，充實工作人員的知識儲備力度，使工作人員在審計操作過程中可以熟練的使用審計方面的知識，高效的適應市場經(jīng)濟變化情況，利于企業(yè)內(nèi)部人員進行自我提升。（2）構(gòu)建完善的審計人員行為制度，其中包含有職業(yè)責任、道德責任、職業(yè)紀律、專業(yè)知識能力等，只有嚴格按照各項審計制度開展工作，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。還可以通過舉辦宣傳講座的方式，普及與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，使工作人員認識到審計工作的重要性。

三、結(jié)束語

綜上所述，中小型企業(yè)在審計過程中應對固有風險予以綜合分析，并產(chǎn)生風險意識，對可能發(fā)生的風險予以計劃，避免對審計結(jié)果產(chǎn)生影響。相關(guān)審計人員也應不斷提升自身技術(shù)能力，杜絕造假舞弊，對審計風險達到良好的預防控制效果。

參考文獻：

[1]張晶. 試論有效控制和防范注冊會計師審計風險[J]. 云南財經(jīng)大學學報，2010，06（33）：119-124.

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