內控工作的建議及意見

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內控工作的建議及意見范文第1篇

為加強社會保險經辦機構內部管理與監督，提高內控執行力，確保社會保險基金安全，根據勞動保障部《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，結合我省實際，我廳制定了《*省社會保險經辦機構內部控制實施細則》（以下簡稱《細則》），現印發給你們，并就有關問題通知如下：

一、提高認識，狠抓落實

加強社會保險經辦機構內部控制是確保基金安全完整的重要途徑。近年來，我省各級勞動保障部門及其社會保險經辦機構結合當地實際，探索建立了社會保險內部控制制度，建立了社會保險業務“縱向指導、監督，橫向協調、制約”的運作機制，取得了一定成效。但是我省社會保險經辦機構內部控制體系還存在不少薄弱環節，進一步改進和加強內部控制的工作任務還十分繁重。各級勞動保障部門及其社會保險經辦機構對此要高度重視，增強緊迫感和責任感，充分認識到加強社保經辦機構內部控制是一項管長遠、固根本、保安全的基礎性工作，把提高內控執行力作為加強社會保險經辦機構能力建設的重要內容，擺上工作的重要議事日程，針對本地存在的問題，按照《細則》的有關規定，切實抓好內部控制體系的建設。

各級社會保險經辦機構要把建立健全內部控制制度、確保內部控制有效運行作為經辦能力的重要標志和考核內容。要按照《細則》要求及時、系統地梳理已有的內部控制制度并加以完善，建立部門之間、崗位之間、業務環節之間相互監督、相互制衡的機制。要明確崗位責任制，建立責任追究制度，確保內控機制的有效運行。要充分利用計算機信息技術手段加強對經辦業務運作的監督控制，提高業務管理信息化水平。

二、加強監督管理，確保內控有力

各級社會保險基金監督管理行政部門要切實履行職責，加強對社會保險經辦機構內控運行情況的監督檢查；要認真貫徹落實《關于進一步加強社會保險稽核工作的通知》（勞社部發〔*〕4號）和《細則》要求，高度重視稽核隊伍建設，完善稽核組織體系，確保內部審計工作的有效開展。各級社會保險經辦機構要按照《細則》要求認真開展內控運行情況的考評工作，切實履行內部審計職責，按要求對本單位及所轄機構內部控制工作進行檢查評估；要著力推動內部控制制度的建設，嚴格執行內控制度的各項規定，嚴肅處理違反內控制度的機構和責任人，并在一定范圍內予以通報，維護內控制度的嚴肅性，防止流于形式。

三、加強學習，認真貫徹

各級社會保險經辦機構要迅速組織干部職工學習《細則》，全面準確理解掌握《細則》的各項規定，結合實施勞動保障部頒發的《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，把《細則》的有關要求落實到具體經辦工作中。同時要加強稽核部門業務培訓，提高其監督管理能力。在實施《細則》過程中，各地可結合本地實際，制定《細則》實施意見，使內控制度更具有針對性、操作性。

內控工作的建議及意見范文第2篇

關鍵詞：內部審計；發揮；監督；職能

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

內部審計機構是適應企業發展需要而設立的，其生存與發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務，其監督職能也隨著內部審計的業務的多元化而逐步擴大的。在現代市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對企業的管理層負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。那內部審計是如何發揮監督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。

一、開展財務審計，分析企業整體經營運行管理情況，促進企業改進生產技術，提高經營管理水平和經濟效益

財務審計是對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務審計，可以發現影響企業財務成果和經濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經營管理水平和經濟效益。

特別是年底開展的財務決算審計，涉及單位多、審計內容廣，可以給企業的財務狀況和經營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內部審計機構對公司所屬13家單位進行年度財務審計，審計內容包括會計核算和財務管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業務的清理）、固定資產及存貨的盤點、工程項目結算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。

通過整改一是規范了往來業務核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結算的工程項目進行清理、結算，確保企業資產反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務管理，為規避經營風險提供了保障；五是公司財務部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業務單據管理細則-收款收據》、《財務部派駐單位財務人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發票管理制度》、《**公司會計質量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規范財務工作提供依據。

二、開展內控審計，發現管理活動中存在的潛在風險，提前預控，促進企業健全自我約束機制

內控審計是內部審計機構每年定期對企業內控與風險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業各業務部門編寫自我評價報告和內控工作底稿和審計部門進行現場測試。自我評價報告主要是包括內容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風險管控問題的整改落實情況以及新出現的風險管理問題。內控工作底稿是按照管理部門的業務流程設定風險關鍵控制點，控制標準，要求各業務部門對照控制標準，填寫部門目前執行情況，存在的缺陷等。

通過內控評價審計，一是能及時發現企業在不斷發展過程中，可能存在的潛在風險，做到提前預警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環境的變化不斷進行調整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發現存在的內控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業各業務管理部門能健全自我約束機制，為企業的健康發展提供保障。

三、開展專項審計調查，關注企業“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領導決策提供依據

專項審計調查主要是針對企業經營活動中存在的突出問題，在一定范圍內展開調查，側重于提建議、揭隱患，比常規審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領導的決策提供服務。

內部審計機構通過專項審計調查一是為了更好地開發審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現審計作用的有效途徑。二是充分發揮審計調查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。

例如為了進一步加強控股子公司的管理，內部審計機構對控股子公司的經營現況，進行了審計調查。從該子公司的“股權結構、資產負債、經營現狀和運營、存在的問題、建議意見、風險提示”等方面，向管理層提交了《關于**公司經營現況的審計調查報告》。通過此次專項審計調查，一是掌握子公司的經營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據當前存在的主要問題，結合風險管控要求，提出了風險提示。為加強控股公司的管理創造了條件，也為企業管理層提供了決策依據。

四、開展后續跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業“查漏補缺”，強基固本，確保企業持續、健康、穩定的發展。

企業內部審計機構通過財務審計、內控審計、專項審計和常規審計等工作的開展，對企業的生產、經營、基本建設等方方面面做了“診斷”，發現問題和內部控制的薄弱環節，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業的發展也就起不到真正的促進作用。因此，內部審計機構還應通過開展后續跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果，從而充分發揮審計監督職能。

五、結束語

內控工作的建議及意見范文第3篇

【關鍵詞】醫院 內部審計 管理

隨著醫院經濟的發展，醫院領導對內審工作愈來愈重視，充分認識到抓好內審工作，建立起健全的內控機制，是醫院經濟的順利運良好的保證。

1.內部審計的定義：國際內部審計協會的內部審計準則認為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的為了組織增加價值并改善組織的營運。我國審計署關于內部審計工作的規定中表述：內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。

2.醫院內部審計工作的重要性

內部審計在醫院的經營管理活動中具有重要的作用。內部審計部門作為醫院內部控制體系的一個重要組成部分，在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議方面起著關鍵的的作用，嚴密防范違規經濟行為的發生， 促進了醫院自我約束、自我完善的機制，起到了自我監控防護性的作用。醫院內審部門通過日常的財務收支、基建工程等方面的審計，對經濟活動進行有效監督，差錯糾弊，嚴肅財經紀律與法規，遏制違反國家法律、行政法規的行為，保障了醫院經濟活動的順利進行。通過對醫院醫療服務中經濟效益的審計，為醫院的投資決策提供建設性意見，為醫院實現社會效益和經濟效益提供了保障。醫院的內部審計為醫院的可持續發展起著重要的作用

3.醫院內部審計的主要工作范圍及內容

3.1財務收支審計及預算執行的審計

屬于審計科基本的工作。通過審核會計憑證、賬簿、報表，審查了每日的收入是否全部入帳，及退還手續是否齊全。原始憑證的支出是否合理、合法、合規，支出方式是否符合現金管理規定，是否符合審批權限，簽字手續是否齊全。支出的金額與原始憑證是否相符等等。對會計報表進行了表與表之間的鉤稽關系和平衡關系的審計，審查是否有違規的經濟事項。通過參與預算的制定、監督預算的執行情況，及時向領導反映執行中存在的問題。

3.2基建工程審計

對基建維修工程決算進行竣工審計，以施工單位、基建科的現場記錄為依據，由審計部門、基建部門和施工單位共同到現場核實其工程量，隱蔽工程施工時到現場及時查看、記錄，并對建筑的主材詢價，做到心中有數，通過對基建維修項目竣工決算的審計監督，，有效地保證了資金的合理開支，也為醫院節約了大量的資金。

3.3經濟合同審計

隨著人民法制意識的增強以及醫院經濟活動的不斷增多，經濟合同的審計也逐漸成為審計部門的一項重要工作，采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性、和有效性所進行的審計。建設項目內部合同管理審計只對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。醫院規定對外簽署的合同必須通過審計科的審計后，才能蓋章生效。因此對經濟合同進行及時的審計，提出審計意見和建議。對于重大的經濟事項合同，請專業的法律律師提出可行性建議。通過合同審計，避免不必要的經濟糾紛，減少了合同的風險，維護了醫院權益。

3.4財產物資等內部控制審計

保證醫院的財產安全，是內部審計監督的一個重要的內容。

⑴由于醫院藥品收占醫藥收入比重較大，結合藥劑科的管理現狀，審計科對藥品物資管理情況以藥品質量考核的形式進行了審計考核。對藥劑科進行考核、評分，并將每月的考核結果報績效科與藥劑科獎金掛鉤。對藥品管理考核更加細化、量化，收到了很好的效果。

⑵定期對醫院的現金、倉庫物資進行抽查，根據檢查情況，找出內控存在的薄弱環節，提出建議，加強財產物資的規范、科學化管理，確保內控制度的健全有效，保證醫院財產的安全。

3.5設備的經濟效益審計

設備的效益審計是我們管理審計的一個嘗試，審計科也將其作為一項重要的、新型的專項管理審計，逐漸開展起來。通過經濟效益分析，對投資效益做出合理客觀的評價，為醫院的經營管理提供合理化建議。

3.6審計參與的監督工作及其他工作

醫院的招標比價工作，是審計人員日常參與的最多、最主要的工作之一。審計人員不僅參與到招標現場的監督中，而且提前審查招標物的參數設定是否合理，還有投標單位的資質是否符合規定，是否按正確的采購渠道進行采購，有無分解招標等等監督工作。隨時接受院領導及上級主管部門分配的任務。

4.怎樣進一步加強醫院的內部審計工作

4.1建章立制

主要是以《衛生系統內部審計工作規定》、《內部審計基本準則》為依據，制定醫院審計科內部審計制度，完善財務收支審計制度、資金檢查制度、合同審計制度、基建工程審計制度；規范醫院內部審計流程，健全工作程。制定出工作目標與工作計劃。保證了審計工作有法可依、有章可循，使審計工作走上得制度化、規范化的軌道。

4.2提高內審人員的素質

應注重對人員素質的培養，在政治素質上，應把作風正、責任感強的人員補充到審計隊伍中來，做到能夠堅持應有的職業道德操守，堅持原則，嚴格依法揭示和處理審計發現的各種問題，充分發揮智慧和力量。審計人員的專業素質要提高，應補充新的技術和知識，注重增強審計人員跨專業的整合能力及分析、預測能力和領導能力。只有綜合素質提高，內審人員才能充分的發揮在醫院經濟管理的審計監督作用。審計人員在履行職責時，要做到獨立、客觀、正直、勤勉。

4.3在審計過程中國要善于溝通

審計科作為醫院的一個職能部門應該和其他部門保持互信、和諧、協調的關系，而決不能形成對立關系。內部審計準則強調審計人員參與被審單位及組織管理層的業務活動和管理活動，積極溝通彼此意見，體現參與式內審“以人為本”的理念。因此，加強與科室的溝通，理順被審科室的關系，在審計過程中對存在的問題與建議與其充分溝通，斟酌用詞，得到理解，有效的執行審計的決定，從而提高醫院的管理水平。

4.4領導的重視、相關科室的配合也是干好審計工作的關鍵

內控工作的建議及意見范文第4篇

關鍵詞：內部審計；基本概況；做法；思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為所在單位增加價值并提高資金的運作效率和制度的執行力，它采取系統化和規范化的方法，對單位風險管理控制和治理程序進行評估和定性，從而幫助單位領導實施決策。1999年實施天保工程以來，我太白局的內部審計工作是以經濟責任審計為中心，把經常性財務收支審計與經濟責任審計相結合，以企業資產負債損益的真實性審計為基礎，以檢查企業資產質量和會計質量為重點，全面客觀的評價內部單位領導者的業績，及時審查有效審計資料，提出審計意見和建議，確保資金安全運行，為領導決策提供可靠依據。審計結果受到了局領導的高度重視和相關部門的充分認可，堵塞了生產，經營管理過程中的漏洞，使審計工作逐步向經濟效益型過渡。下面就我局開展內部審計的一些做法和體會。

一、審計的基本概況

內部審計工作在上級主管部門的指導下，在局領導的高度重實下，內部審計工作得到了很大發展，在局經濟監督領域發揮了重要作用。一是有效地加強了內部控制制度建設。檢查內控制度，查找管理的“失控點”、“薄弱點”，協助建立健全合力有效的內控制度，是我局內部審計工作的重要任務。二是切實地為企業提高經濟效益服務。我局內部審計工作始終置身于經濟建設之中，既能有效地監督局屬各單位遵紀守法情況，又能查找影響單位經濟效益問題的癥結所在，為基層單位改善經營管理、提高經濟效益出謀劃策。三是自覺維護大局的合法權益。審計的目的與我局的管理目標是一致的，在內部審計過程中能正確運用法律維護太白林業局的合法權益，敢于較真、敢于碰硬、精心算賬、據理爭，力爭太白林業局挽回經濟損失。四是有效地促進了廉政建設。廉潔自律，加強內部監督是審計部門的重要職責。在審計工作中，要著重解決擠占、挪用、截留、賬外賬、違規收費等問題以及領導干部貪污、受賄、違反財經紀律等問題。

二、審計的具體做法

（一）做好審前及準備工作，為審計工作打下堅實的基礎

對基層進行審計，對長期從事財務審計的人員來說是一種挑戰。我們不僅要了解基層單位的管理情況，而且要掌握基層單位的經驗管理及有關生產工藝流程等。因此，審計項目確定后，審計組應立即開展審前準備工作：向財務部、森林經營部、產業開發部等專業管理部門調查了解各基層單位生產任務、財務計劃、生產工藝流程等有關情況，收集基層單位生產報表、生產過程總結、成本費用對比分析表等相關資料，并進行認真的分析研究。我們在獲得一定感性認識的基礎上，由針對性地制定出審計實施方案，確定審計的重點內容，通過審前調查，熟悉情況，為開展審計工作打下堅實基礎。

（二）廣泛宣傳動員，為審計工作創造有利的條件

為消除長期以來，人們對審計工作的錯誤認識：認為審計僅僅是查賬，有的人甚至還不知道審計是什么。因此，審計組進行審計后，以座談會等形式反復向基層單位領導以及財務人員宣傳審計工作的目的，解釋審計的目的不是給單位挑毛病，追究責任，而是為了幫助基層單位找出管理上的薄弱環節和理順管理程序，促進基層單位加強管理。在向基層單位管理人員及職工談話了解情況前，審計組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計工作目的，做好解釋工作，取得基層單位對審計工作的理解、支持和配合，變消極應付為主動配合，使審計組得以順利開展工作，為審計工作創造了良好的環境和條件。

（三）根據單位性質，分門別類，注重點，細剖析，查深查透

針對天保工程實際，太白局對機構進行了調整，將基層單位分為天保工程單位，經營性項目單位、社政單位，為了更好地搞好審計工作，我們在逐步了解掌握基層單位性質的基礎上，結合審計組成員自身知識結構的特點，我們將審計的重點確定在基層管理上，即側重于揭示管理上存在的薄弱環節。按照審計實施方案的重點內容，審計組從不同角度對所掌握的資料進行全面的審計分析調查，認真剖析，查出問題的癥結，并提出整改意見和合理化建議。

對天保單位的審計，我們工作的重點是根據上級主管部門的要求，做好天保工程資金的稽核工作，確保工程資金專款專用，對專項撥款利息進行監督管理，嚴防公款私存，利息他用現象發生。嚴格審計各項開支渠道，使天保經費合法化，有效地提高資金運轉效能，結合行政監察工作我們對天保工程重大事項的四個方面進行了監督：A、工程招標、工程建設、種苗基礎設施建設。B、大型設備的采購。C、工程建設苗木的市場調查、定價及質量驗收。D、栽植質量、栽植面積及成活率的驗收、核實。

對經營性項目單位的審計，我們主要事通過主管部門下的生產任務和計劃財務部下達的收支計劃與實際情況進行對比審核，從生產管理的各工藝流程入手，把增效節支的思想貫穿于每一個管理環節中，在管理上找問題，杜絕漏洞，盡力消除賬外賬運作。

對社政單位的審計，我們主要根據《會計法》的要求，嚴格審核會計憑證、賬簿、會計報表逐步核對，查看憑證，報表數字是否一致。業務是否真實，核算是否合理、清晰，經濟活動分析報告是否切實可行，從而評價該單位的會計質量，會計人員素質，提出合理化意見和建議。

在對上述單位審計過程中，要盡量做到：

1.詳細審計原始記錄臺賬及賬表，查處疑點及線索。

審計組詳細審核了各單位的所有經濟業務往來，對單位的原始憑證、記賬憑證、賬簿、財務報表作對比分析，發現數據差異疑點，找出問題的線索。

2.運用實地觀察與監盤相結合的方法，對庫存物資進行實地盤點，確保賬實相符，以保護國有資產安全、完整。

3.積極走訪相關專業管理部門，查清落實問題。

審計組對審計過程中發現的問題疑點，并不急于下結論，通過走訪相關專業管理部門和管理人員進一步核實，掌握專業管，程序，擴大調查取證范圍，找出存在問題的癥結，該處理的處理。

該落實責任的落實責任，該澄清事的實予以澄清。

（四）充分利用審計結果，全面落實整改。

對審計發現的問題，審計組積極與基層單位和相關專業管理部門聯系，反復溝通，反復交換意見，以取得基層及相關部門的認可。在大家統一認識的基礎上，分別就專業管理和基層管理，提出審計意見或建議，并向該單位及相關部門同時發出審計意見書，為使整改達到預期目的，我們做了以下工作：

1.積極跟蹤，確保審計工作落到實處。

對于出現問題嚴重的單位，我們根據審計意見書的要求，進行后續審計，檢查審計意見書的執行情況，整改辦法及效果，使審計工作落到實處。

2.協調有關部門，制定相關制度。

為利用審計成果，使整改達到最佳目的，審計科主動牽頭，組織財務部，森經部、開發部等有關部門負責人共同研究，統一思想認識，共同商議整改措施。

3.以點帶面，推動全面整改。

審計組通過審計，對全部審計資料進行分析、總結。對基層單位好的做法、經驗予以堅持并宣傳推廣。對存在的問題我們根據問題的特點，對一些局部性問題和個別性問題，要進行局部整改，個別解決。對一些我們認為普遍性的問題，在全局范圍內予以通報，抓點帶面，推動全局，在內控制度上進行完善，推進全局的各項工作健康發展。

三、做好審計工作應處理好三個關系：

1.處理好常規審計與專題審計的關系。

2.處理好審計數量和質量的關系，審計數量是審計質量的保證，但審計數量過大又影響審計質量，審計質量是審計的生命。審計質量取決于審計建議是否有針對性，是否具有建設性，能否引起領導的重視、得到采納。

3.處理好監督與接受監督的關系。

四、內部審計工作的幾點思考：

（一）明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式。現代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監督，對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。將審計結果與單位領導的決策系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析，確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程，以適應現代企業制度下內部審計的需求。

（二）上下聯動，加強調研，為開展效益審計工作打下堅實的理論基礎。基層審計部門要及時向上級審計主管部門匯報在實踐中遇到的問題和困難，提供豐富的第一手實踐材料，并提出自己的看法和見解；上級審計部門要及時匯總并分析實踐中遇到的困難和問題，聽取和征求多方的意見，集思廣益，提出解決問題的思路和方法，制定出臺有關開展效益審計工作的措施和辦法，以指導下級審計部門按照統一規范要求開展效益審計工作。

（三）加強培訓、提高素質，逐步培養一支適應新形勢發展需要的多學科、復合型的審計人才。一方面要加強對現有審計人員的業務員培訓，另一方面要積極引進高科技產品使審計信息化、智能化，為更好地開展效益審計提供保證。

內控工作的建議及意見范文第5篇

（一）制度執行不力，應做未做。一些商業銀行員工在執行制度時，仍存在著表面化執行、遞減式執行、抵觸性執行、選擇性執行等現象，極大地弱化了規章制度的約束力。在遇到棘手情況時，有些員工選擇逃避制度、繞開制度，主觀上故意違規。同時，有些員工不注重基本制度的學習，不能熟練掌握基本技能，不能嚴格執行各項基本制度，在檔案管理和操作上存在惰性和不良習慣，習慣做法代替規章制度，操作隨意性強，缺乏應有的責任心。

（二）內控糾正機制存在缺陷，應查未查。控部門應對內外部檢查發現問題整改情況進行后續檢查，及時跟進和督辦整改落實情況。但在實際執行中，內控部門經常用下發整改通知代替后續檢查，一方面造成問題機構對整改工作的自覺性和主動性不夠，另一方面導致內控部門無法準確掌握整改進度，影響整改效果。

（三）責任意識淡薄，應改未改。銀行管理人員責任意識淡薄，對整改工作只滿足流程上的形式處理，簡單問題表面整改，復雜問題尋找違規理由，從不深入探究原因，沒有從根源上消除風險隱患，導致同質同類問題反復發生。

（四）內控責任缺失，應罰未罰。對于問題責任人的處罰往往出于人情、職務、升遷等原因大打折扣，即使做出了處罰，也往往對一線經辦人員處理較重而后臺管理人員處理較輕，且經濟處罰多于行政處罰，檢查的效果不明顯。同時，未將員工違規積分完整納入員工考核評比和員工所在機構負責人工作考核，在一定程度上影響了內審及內控檢查工作的威懾力，造成內控體系的有效性長期得不到提高。

（五）成果利用低效，應享未享。一是各部門之間，業務部門和監督部門之間的檢查結果不能充分溝通交流，實現檢查成果共享。二是整改工作重心主要集中在業務運行的基層被查機構，管理行的業務條線部門整改參與度不深。通常檢查暴露出的制度、流程、系統缺陷等問題，修復和改進的職責和權限主要集中在管理行的業務條線部門，而實際整改主體則為基層被查機構，由于來自監管機構和內部管理層的整改工作壓力主要集中在被查機構和整改工作牽頭部門，造成管理行的業務條線部門重視和參與整改力度不夠。

（六）內控人員不足，應強不強。部分機構整改牽頭部門對整改項目習慣于簡單、粗放地進行分解、匯總，而忽略對整改工作系統、細致的管理。一是人力資源配備上缺乏有力支持。多數基層機構整改工作管理人員不足，一人多崗或頻繁換崗，精力分散，從事整改工作管理不免有些力不從心。二是督促、協調、激勵、信息共享等管理資源保障不足，各個層級之間整體合力不夠，整改工作牽頭管理權威性和整體聯動性作用未能充分發揮，造成整改工作管理部分環節缺位，復雜整改項目的整改流于形式。三是人員素質有待提高。銀行普遍未重視對內審和內控人員的新業務、新制度的后續培訓，自身業務知識的匱乏必然影響到內審和內控檢查質量。

二、提高內審及內控檢查有效性的建議

（一）完善銀行內部控制相關法律法規和監管政策。建議修訂《商業銀行內部控制評價試行辦法》和有關內部控制管理制度，合理界定內審及內控檢查人員的權利和責任，明確其獎罰標準，將內審及內控檢查人員行為管理、檢查質效、后續跟蹤、獎懲措施等納入制度框架。同時，對責任連帶追究機制進一步做出明確規定，將“上追兩級、雙向問責”落到實處，糾改查而不處現象，增強監管工作主動性和權威性。

（二）加強監管引導，促進監審聯動開展。積極推廣監審聯動制度，合理利用和配置內審及監管資源，實現資源共享、互相借力。在安排檢查對象和重點時，既要考慮宏觀經濟風險重點關注與防范的內容及全行風險特點，亦要結合內部檢查資源的狀況優化配給，實現內部檢查的統籌安排與科學實施。

（三）調整商業銀行對內部控制部門的考核辦法和評價。針對內部控制部門檢查業務的特點，商業銀行可對其制定獨立于全行各部門考核體系之外的考核辦法，實施差別化考核，強化內部控制部門的獨立性和權威性。