內部監管制度

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內部監管制度范文第1篇

【關鍵詞】建筑安裝業；內部控制；效益

2008年6月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合《企業內部控制基本規范》，2010年4月《企業內部控制配套指引》，先在上市公司執行。此制度是現階段風險防范方面最流行、最系統、最受經濟管理界重視的的制度。隨著市場經濟的深入，建筑安裝業競爭日益激烈。建筑安裝企業獲得長遠的發展，必須依靠加強內部管理，從內部控制上獲得效益。

內部控制貫穿于企業經營活動的全部過程，其核心是防范各種風險，提高經營管理水平，從而實現企業既定的任務和目標。本文結合建筑施工企業自身的特點，分析由于企業特點導致內部控制在建筑安裝中的使用及內控點。對充分發揮內部控制的功能，改善企業現狀，提高企業經濟效益具有及其重要的意義。

內部控制的基本構成是以要素形式存在的，一個完整的內部控制系統包括以下幾個要素：控制環境、風險管理、業務控制、信息與溝通與監督。現階段建筑安裝業推行項目法管理，結合內部五要素展開分析：

1．項目管理內部控制環境

任何企業的核心都是企業中的人及其活動，人的活動是在環境中進行的，人的品行包括操守、價值觀和能力等即是構成環境的重要因素之一，又與環境相互作用。環境要素是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此內部環境應考慮以下方面：

(1)組建以項目經理為第一責任人的項目經理部，項目經理的個人品行及修養是關鍵。同時，上級各職能部門對項目形成一定的監督約束力，制訂授權批準及權限制度等等，保證內控制度的良好環境。

(2)提高項目部人員的素質和修養。企業的內控制度是由人來操守和執行的，企業員工道德文化素質是企業內部控制制度實施的重要因素，加強企業文化建設，更好的發揮凝聚力、生產力、形象力的作用，建立全員參與的內控管理體系，企業的內部控制制度才能更好的執行。

2.項目管理內部控制風險管理

建筑安裝企業項目施工過程中存在大量的風險因素，風險產生的原因來自自然風險、經濟風險、技術風險、社會風險、內部決策與管理風險等。承包工程項目是一項風險事業，風險管理水平是衡量管理的重要標準之一，決定工程項目的成敗。

(1)確定風險管理目標，降低成本、穩定收入、提高利潤、應對處理特殊事件。

(2)識別風險及應對策略。合同風險:簽訂的合同能否按時完成，相關的質量、進度是否能達到要求；資金風險:項目的資金鏈是否能滿足生產的需要，怎么能維護好資金鏈；成本風險:發生的成本如何在可控范圍之內，怎么將成本最小化。從整體層面分析風險影響程度，樹立科學的應對策略觀。

3.項目管理內部控制成本控制體系

成本控制是項目目標能否實現的關鍵環節，因此成本管理進程中的內控管理也是能否實現項目內控的關鍵環節。

3.1遵循現代成本控制理論--全面成本控制

①全方位的成本控制：人、材、機及其他費用成本等。

②全過程的成本控制：經營、生產準備、施工過程、工程款回收、工程決算、工程保修、拖欠款清理等。

③全員的成本控制：成本控制責任及目標分解落實到項目每一個人。

3.2項目成本控制的實施重點

①人工費用控制：項目部應根據生產任務的規摸，在建立崗位責任制基礎上，確立各類人員的數量界限，在符合成本效益原則下實行內部牽制和不相容崗位分離。施工過程中，必須嚴格按合同核定勞務分包費用，嚴格控制支出，加強預算管理。

②材料費用控制：在項目成本中，材料費用占總額的50%-60%。因此，在成本管理工作中，材料的控制即是成本控制的重點，也是成本控制的難點，應該從材料管理的流程即采購、收發料、使用環節等進行控制。

a.材料采購的控制。首先制定材料計劃，確定材料規格數量，盡量采用招標方式通過公平、公正、公開方式選擇廠家或供應商。內控管理中適合的材料采購制度為共同采購：相關上級職能部門和項目部共同向市場詢價，由招標領導小組牽頭招標，共同參與，選定供應商，價的控制是采購的關鍵環節；具體的職能部門負責與供應商簽訂供貨合同，并實施合同管理；由項目部與供應商擬定貨款支付條款并負責支付材料款；財務部門在支付材料款時需同時審查材料訂貨合同和項目部出具的材料付款計劃。這種采購方法使職能部門和項目部共同參與又互相牽制，充分體現了反舞弊機制。

b.材料的現場管理。材料的現場管理主要解決材料使用過程中量的控制，運用信息化手段，實施精細化的材料現場管理。嚴格材料的計劃領用制度，尤其分包單位領用材料的審批及管理制度。材料部門加強現場余料廢料管理，凡能及時回收的要及時回收使用。

③機械使用費的控制：結合施工方案，制訂使用計劃。建立大型設備租賃的招標、使用和監管制度。建立自有機械設備日常定期保養和檢修制度，加強機械的維護和保養。現場設備使用中，嚴格結算制度，防范舞弊行為。

④項目間接費用控制：間接費用包括項目為組織和管理施工生產經營活動所發生的管理費用，包括范圍廣、項目多、內容繁雜，其控制方法包括以下幾個方面：凡企業會計制度及財務管理制度規定明確的開支范圍和標準的費用，必須按制度辦理；充分發揮審計財務監督作用，對違反的財務制度和管理制度的開支，要拒絕報銷及時反饋問題。

⑤分包項目成本控制: 首先是分包隊伍選擇，一般應通過招投標的方式來擇優選擇.除價格因素外,還應著重考察其資質,能力,信譽等因素，應符合合格分包商制度；其次分包合同內容明確，項目承包人簽字，職能部門審核批準；分包施工過程中加強質量、安全、進度的管控，貫徹內控制度中的動態管理；分包工程付款,逐級辦理簽字審批手續,按有關規定將代扣代交相關稅費、材料、機械費、水電費等；工程結算時項目部應依據合同、施工圖紙、現場簽證等資料，對分包單位結算資料進行核查，將審核決算報企業相關職能部門復審，必要時應進行專項審計。

⑥項目成本考核是控制項目成本的主要方法，考核是激勵機制的體現。對經理部考核時以確定的責任目標為依據，與進度、質量、安全等指標完成情況相聯系，成本考核的結果應形成文件，為獎罰責任人提供依據，公平、公正、真實、準確。

4.項目管理內部控制信息系統

信息管理成為建筑安裝企業項目管理的重要內容，是適應市場經濟的要求。項目經理部在工程施工期間，涉及大量信息，概括成本控制信息、質量控制信息、進度控制信息、安全控制信息、合同控制信息，用計算機手段，進行數據的收集、記錄、整理，提高項目管理數據處理的效率，確保數據處理的準確性，方便項目管理的報表，同時進行相互溝通，方便資料的傳遞。

5.項目管理內部控制內部監督

內部監管制度范文第2篇

關鍵詞：移民綜合監理 監理機構 內部管理制度

移民綜合監理是監理單位依據國家有關法律法規和技術標準，根據與委托方所簽訂的合同或協議，以及審定的規劃報告和年度計劃，對移民搬遷進度、移民安置質量、移民資金的撥付和使用情況以及移民生活水平的恢復情況進行監督評估。

1、監理機構組建與相應職責

1.1 監理機構組建

組織機構是監理單位為履行監理任務而組建的現場監理班子----項目監理部。移民綜合監理項目部監理效果的好壞與監理機構組建有著密切的關系，因此要根據工程規模、特點、地理位置建立一個合理分工、職責明確的監理機構是必不可少的，一個強有力的、完善的項目監理機構，除應有一個好的總監外，還要求其他人員也要精干，業務水平較高。

1.2 監理人員職責

為了提高監理工作的效率，避免指令源過多、指令要求不統一等因素對正常監理工作的影響；因此在監理項目部內部進行合理分工，明確個人崗位職責，也是十分重要而又須認真履行的事，只有分工明確，監理人員各盡其責，才能充分發揮監理人員的主觀能動性。同時盡量減少管理層次，在整個機構中設置三個管理層次，即決策層、執行層和操作層。

決策層：總監理工程師、專家組。

執行層：副總監理工程師。

操作層：監理站站長、監理工程師、監理員。

總監的職責：總監是本項目的總負責人，對外行使與（委托人）簽訂的合同中賦予監理方的權力，協調對外關系，執行對外簽證等；對內負責本項目的人員安排、生產組織、安全生產、成本控制、設備管理等。副總監的職責：協助管理監理項目部的日常工作，完成總監交辦的監理任務；經總監授權，可代行總監職責。監理工程師的職責：在總監和副總監的領導下，按照專業分工完成監理工作。

2、移民綜合監理內部管理制度

2.1 內部管理制度的必要性

移民綜合監理現場工作制度是移民綜合監理開展“四控制、兩管理、一協調”工作的基礎，如何規范和制定綜合監理現場工作制度是開展移民綜合監理工作的重中之重。移民綜合監理項目部根據工作要求，為發揮出移民綜合監理的工作效率，提高監理服務水平，首先應強化內部管理，制定與移民工程相適應內部管理制度。為移民綜合監理項目部有效的開展現場各項工作，提高監理服務的水平，保證監理工作的質量，并使之不斷完善、改進和提高。

2.2內部管理制度

2.2.1 項目部崗位責任制-責權利統一

具體到每個監理人員的崗位責權利的統一是承擔的職責與其享有的權利，獲得的利益相適應。項目部應根據移民工程具體情況將其細化分為建設征地、農村移民、專業項目、合同管理等方面，監理人員根據各自工作職責有所側重，做到分工明確。并建立獎勵機制、獎懲機制，充分調動監理人員積極性。對不認真履行崗位職責、出現責任事故或者監理成果不合格的須查實并追究其責任。

推行崗位職責制還要體現“以人為本”原則及相應企業文化。崗位責任制、經濟責任制是人為制定的，終歸要由人來執行，并落實到每個監理人員身上。每個監理人員只有充分認識才能主動自覺地在行動中予以落實， 真正實現責任權利的統一。

2.2.2 項目部內部協調制度

內部協調制度是為了監理部內部更加及時、有效的了解移民安置工作的最新動態，掌握移民安置實施過程中所遇到的相關問題，為項目部各專業監理人員工作交流，并為監理項目部做出相關工作決策起到了很好的作用。協調的方式有會議形式、日常形式和定期匯報形式。會議形式是項目部每月舉行的內部工作會議，通過會議可以讓各專業監理人員了解本月移民安置過程中出現的進度、質量、投資及移民工程變更等問題，以及提出相關監理意見，并為下月監理工作做好計劃；日常形式是監理人員每天向總監、副總監匯報工作情況，并隨時就工作需協調的內容與總監聯系，征詢監理建議；定期匯報形式是總監召集項目各成員開會，以便監理內部信息互通，為監理項目部重大事項作出具體安排。

2.2.3 教育培訓制度

由于移民安置工作涉及方面廣，且復雜多樣，監理人員不光需要具備相應的專業技術知識，還要很好掌握相關法律法規等政策方面的知識。因而加強教育培訓顯得尤為必要。學習的內容主要應包括水電移民相關技術規范，監理規劃、監理細則、省級移民管理機構下發的相關文件、各種與移民安置工作相關的法律、法規等。同時應成立培訓小組，由總監或者副總監牽頭，每周組織項目部監理人員開展學習，定期進行相應考核，以檢驗培訓學習效果，并作為最終考核的依據。

3、以安谷電站移民綜合監理項目部為例

3.1 項目組織機構實施效果分析

安谷水電站移民綜合監理項目部于2010年6月組建并開始實施移民綜合監理工作以來，根據安谷水電站移民工作特點，采用矩陣式組織機構，成立安谷水電站移民綜合監理項目部，由總監理工程師、咨詢專家、副總監理工程師及監理工程師、監理員等組成，實行總監理工程師負責制。下設綜合組、建設征地組、農村移民安置組、專項組開展移民綜合監理工作。各專業組根據審定規劃和年度計劃開展移民工程進度控制、質量控制、投資控制和安全管理等工作，檢測各移民工程是否滿足階段性控制目標要求；檢測移民工程是否按照設計執行；檢測移民安置質量是否達到規劃標準；檢測資金撥付是否合規；檢測移民工程變更是否按規定程序執行等各方面工作，通過實施效果分析各專業組職能均能很好滿足監理工作實際需要。管理層次上設置了決策層、執行層。保證指令及反饋信息的快速傳遞，保證監理工作的時效性和快速反應。

3.2 內部管理制度效果分析

安谷移民綜合監理項目部在為很好的完成監理工作，實現監理目標，在內部管理上制定了巡查制度、信息檔案制度、考勤制度和監理日志制度，這些制度的實施為項目部開展移民綜合監理工作起到了積極意義。具體可以從幾個方面進行闡述：1）明確監理項目部工作目標。2）規范了組織行為；3）為流動性組織提供程序性操作方法；4）對工作加以指導。安谷移民綜合監理項目部制定出的相應內部管理制度明確要求項目部內部各專業組、各監理人員的根據自身工作目標和職責開展監理工作，并以此規范自身行為，通過展現良好的業務素質和嚴格監理，樹立了良好的監理形象，得到了委托方等參見各方的一致肯定。目前監理項目部由于時間緊、任務重的原因，相關教育培訓制度的實施有待加強。

4、結語

移民工程由于其項目的特殊性和復雜性。移民綜合監理不僅要根據委托方的要求開展各項工作，同時也要具備服務移民的工作意識。因此移民綜合監理要制定和落實綜合監理各種現場工作制度，為移民綜合監理開展移民工程進度控制、質量控制、投資控制、安全控制、合同管理、信息管理與協調工作提供了制度保障。這些制度在實施過程中可能會存在這樣那樣的不足，移民綜合監理要根據自身的工作特點加以修改和完善，以滿足自身工作需要。

參考文獻

[1]SL288-2003，水利工程建設項目施工監理規范.

[2]方鴻強，李 跤.建筑市場有效運作利益機制研究[J].建筑經濟，2003（12）：14-16.

內部監管制度范文第3篇

摘 要 隨著市場經濟的不斷成熟，中小企業對國民經濟的拉動作用日益顯著。內部控制是中小企業持續發展的重要因素，分析了內部控制在中小企業中的重要性，提出存在的問題和解決對策。

關鍵詞 中小企業 內部控制 對策

中小企業是國民經濟的重要組成，在經濟發展中扮演著主力軍的角色，不論任何國家，都有著極其重要的地位。據相關資料統計，我國中小企業占企業總數99%，生產總值、納稅、進出口等都已經達到了相當大的比重。但是，中小企業在經濟發展中不占任何優勢，在國內市場競爭愈演愈烈的情況下，其面臨著巨大的困難，它們平均生命周期只有2.9年，也就是說近一半企業開業二三年就瀕臨倒閉邊緣。究其原因，內部管理混亂是罪魁禍首之一，內部控制存在的問題已經成為中小企業發展的重要“瓶頸”。

一、中小企業內部控制的意義

1、保護財產安全，防止舞弊行為

內部控制是對企業任何經營活動進行全面控制的過程，完善的內控制度大大降低了管理層或員工錯誤或舞弊現象的發生，進一步保證資產的安全性。目前，許多中小企業還存在會計與出納為同一人的情況，錢賬不分增大了錯誤和舞弊現象的發生。對此，中小企業應該把這兩個職務分離，會計和出納由不同員工負責，同時實行輪崗制，制定完善的內部控制制度，將錯誤與舞弊行為消滅在萌芽期。

2、確保企業長效發展下去

中小企業在建立之初往往是由小企業或家族成員發展而來，起初內部管理缺失并不會產生較大影響，所以企業在剛剛起步時一樣可以把生意做好。但隨著企業不斷壯大，組織結構和內部治理的混亂就會影響到企業的進一步發展，甚至一些企業因此而瀕臨倒閉。只有實施內部控制，對企業各個層面進行管理，才能促進企業長效發展下去。

3、中小企業快速增長，拉動國民經濟發展

中小企業是我國經濟發展的中堅力量，對緩解就業壓力、保持經濟穩定都有不可估量的作用。然而平均2.9年的生命周期使它們無法發揮應有作用。對中小企業而言，很多因素是導致其破產的原因，內部控制環節薄弱就是重要的原因之一，對此應盡快加強內部控制，以扭轉壽命短暫的不堪局面。加強中小企業內部控制對促進國民經濟發展有著重要意義。

二、中小企業內部控制存在的問題

1、內部控制意識薄弱

有關資料顯示，我國中小企業僅有不到20%制定了內部控制制度，具有一定的內控意識，但即使這20%中仍有一部分很少或沒有按制度去執行，原因是執行困難較大，所以制度只是擺設，中看不中用。就我國國情來看，中小企業主要是民營企業，企業所有者主要是管理人員，他們大多素質不高，能力有限，所以并不重視內部控制建設，同時內部控制制度建立需要投入較大的人力、物力，這是他們不愿意擔當的。總體來講，我國中小企業普遍存在內部意識薄弱的情況。

2、缺乏風險防范機制

一般來講，企業主或多或少會意識到風險防范是有必要的，并且在一定程度上建立了風險防范措施。但不容忽視的是，風險防范制度是由企業管理者僅憑自身經驗與喜好制定的，缺乏科學性，面對變幻莫測的企業風險顯得蒼白無力。風險意識淡薄成為企業風險評估的首要問題。中小企業規模較小，大多管理者更重視運營和眼前利益，尚未建立風險管理評估機制。風險由誰來承擔沒有明確規定，企業也沒有設置相應的管理部門去監控，使風險很難得到有效控制。

3、溝通不順暢

中小企業內部溝通機制不成熟，上下級間、部門間缺乏順暢的溝通機制。據相關資料報道，中小企業自上而下或自下而上的單向溝通較多，而雙向溝通比較少，這顯示出中小企業工作制度不夠完善，缺乏反饋機制。另外，部門之間的溝通不暢。中小企業更多是部門與上線間的溝通，部門之間接觸程度較低。可以看出，我國中小企業內部溝通存在一定障礙，形式單一，非正式溝通不足。

4、信息化程度不高

隨著信息時代的到來，信息化技術已經成為一個企業發展的不可或缺的技術手段之一。然而，信息化普及在中小企業并不高，一方面是因為信息系統建設具有很強的技術性，許多企業出于成本考慮，不敢貿然引進信息管理系統。另一方面，管理者認為信息系統對中小企業的作用不大，對信息化建設重視不足。信息化程度偏低的中小企業，在一定程度上降低了工作效率，導致企業內部企業化溝通閉塞，加大了雙向溝通及部門溝通的難度。信息化程度低對內部控制效能發揮有阻礙作用，對中小企業的發展是不利的。

三、中小企業內部控制對策

1、提高管理者的內部控制意識

良好的內部環境是內部控制得以實施的關鍵，同時又影響到企業員工對內部控制的參與積極性。可以說，內部環境質量直接決定了內部控制的效果。中小企業管理者對內部控制環境的影響十分大，他們的意志往往強加在員工之上，使內控環境變得比較混亂。由此可見，中小企業內部控制環境好壞，內部控制執行與否，都在一定程度上受到管理者的意識影響。因此，中小企業加強內部控制管理，首先要從管理者身上著手，強化內部控制意義，在正確認識的基礎上為內部控制制度制定與實施營造良好環境。企業文化是企業的靈魂，也是推動企業快速發展的不竭動力。中小企業管理者往往不重視企業文化建設，用嚴格的制度來約束員工，而不是用精神、意識和理念去影響他們，這樣企業就不能借助企業文化的力量將控制轉化為自覺行為，更不能為內部控制營造極佳的環境。

2、重視風險，加強風險防范意識

針對中小企業風險意識不足的問題，首先要實施風險評估，在企業內形成風險風化，提高管理者及員工的風險意識。一是完善培訓機制。中小企業可借鑒大型企業先進的風險管理模式，聘請專家對企業管理層及員工進行風險管理培訓，整體提高他們的風險意識，培養風險文化。領導要脫掉高高在上的帽子，積極與基層員工溝通，起到表率作用。可借助生活例子，讓員工學習觀摩，提高風險意識及風險管理能力。運用合適風險工具，提高風險管理能力。風險管理工具種類繁多，但并不是所有的工具都適合企業的，要根據企業環境、面臨風險的迥異來選擇，引入合適的風險工具將對企業發展有十分重要的意義。

3、建立暢通的溝通渠道

溝通是企業發展過程中的一項要素，也是內部控制實施成功與否的重要指標。管理層與員工，員工與員工，部門與部門之間都需要溝通來傳播、交流信息。首先，企業要不斷優化崗位結構。良好的溝通是建立在合理的組織結構之上的。因此，企業應該不斷優化組織結構，使崗位設置更加完善。其次，中小企業堅持以人為本的管理原則，根據行業特點及員工心理需求等開辟豐富的溝通渠道，如制定會議制度，經常性召開座談交流會等，使各級各部之間形成良好的溝通。溝通是雙向的，單方面的溝通根本達不到理想的效果。中小企業大多是單向溝通，對此應盡快建立起溝通反饋機制，使企業上下及部門間形成雙向交流機制，確保溝通的順利進行。

4、健全內部審計監督機制

內部審計對中小企業內部控制起到極其重要的作用，是內部控制制度建設及執行的有效評價，有利于內部控制體系不斷完善，并且在改進過程中起到承托的作用。中小企業要想提高內部控制的有效性，就必須加強內部審計機制建設。首先，要不斷提高對內部審計的重視。中小企業內部控制尚處于起步階段，所以大多對內部審計還不了解，有的甚至根本就沒聽說過還需要內部審計，當然內部審計工作就更談不上了。因此，在現階段，中小企業一定要對內部審計有一個充分認識，將其與內部控制等同對待，只有這樣才可以使內部控制處于不斷自我完善狀態，才能使領導責任意識變強，更好地服務企業。其次，內部審計要有責任人。中小企業組織結構比較簡單，設立專門的內部審計部門不太現實，但沒有內部審計又無法更好地為企業服務。在此情況下，可通過明確內部審計責任人來實施內部審計。第三，轉變觀念，做好服務。無論是否設有內部審計部門，中小企業有一個通病，就是對這個部門重視不足，沒有認識到其存在價值。中小企業應轉變觀念，切實做好內部審計工作，使其發揮真正的監督作用。

總之，中小企業是國民經濟發展的支柱，在其內部建立一套可行的內部控制制度是非常必要的。內部控制在中小企業的運用較少，大多企業在認識上還有欠缺。不過我們堅信，隨著中小企業不斷發展與完善，內部控制一定會被認可并廣泛應用的。

參考文獻：

內部監管制度范文第4篇

存貨內部控制是醫院內部控制的重要環節，是內部控制中的應用控制，是醫院實現經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內部自我協調、制約和監督的控制系統。所以，加強存貨內部控制管理可以促進醫院合理地使用資金，降低醫療服務成本，提高醫院經濟和社會效益。作為一名醫院會計人員根據工作中的得與失，談談如何建立醫院存貨內部控制管理制度的一些想法。

存貨內部控制概念

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。所謂內部控制是指醫院為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。建立完整有效的存貨內部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同時也可為醫院領導的經營決策提供有價值的經濟信息和可靠數據，以實現醫院成本最優化目標的經營。

存貨內部控制性質與目的

一個好的醫院存貨內部控制應具有健全性、合理性和有效性，它們是醫院健康發展的重要保證。同樣建立醫院存貨內部控制應當實現以下目的：保證業務活動按照適當的授權進行，保證材料的有效交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，保證對資產的記錄和處理均經過授權，保證賬面資產與實存資產定期核對相符，保證醫院正常經營活動有秩序、高效率地進行。

建立存貨內部控制制度

由于醫院存貨內部控制涉及的部門較多，所以控制點也多。根據醫院存貨實際情況，具體業務流程可分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，建立完善的存貨內部控制應重點抓好采購和領用，具體工作如下：

存貨采購內部控制

存貨采購審批內部控制。要保證采購業務按計劃申報程序進行，由藥劑部門、設備部門、后勤部門根據醫院實際用量編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報主管院領導審批。

簽訂存貨采購合同內部控制。要保證存貨采購在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過相關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送財會部門、藥劑部門、設備部門和后勤部門審核價格和留存。

存貨驗收和入庫內部控制。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，在收到供貨單位發票、運單后填寫收料單，一式四聯，采購部門自留一聯，其余三聯連同發票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應填制驗收單；質量檢驗部門檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發票、運單連同收料單送回采購部門。

存貨采購資金支付結算內部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門按庫房通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。

存貨核算內部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業務資料準確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料，采購部門登記既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。

存貨內部審計內部控制。應保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，清理在途材料，同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對，最終由內部審計人員復核記賬憑證和原始憑證，抽查存貨采購合同是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，是否符合內部控制程序和會計制度。

存貨領用內部控制

存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，同時經批準才能進行。領用的材料應編制計劃或核定費用定額，根據計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經部門負責人審批簽字。

存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員領貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據材料記賬員的領料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分類制證，登記有關賬務。

存貨盤點及處理內部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應抽查存貨盤點表，對于已無轉讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據主管院領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。

內部監管制度范文第5篇

關鍵詞：關于;單位;會計;監督;控制;研究

0 前言

政府機關、事業單位是為人民群眾服務的公益性組織，在其日常工作中更強調社會服務性和公益性，是我國國民經濟發展過程中的重要組成部分，并發揮著重要的作用。政府機關、事業單位主要都是由國家撥款，有會計核算來保持收支平衡，但是，在其發展的同時也存在一定的經營性。所以，在事業單位發展過程中，不斷加強會計內部控制以及監督的有效性，可以有效的保證事業單位會計工作的質量，有效的規范會計工作過程中的行為，因此在新時展下加強會計控制與監督工作至關重要。今天，本文基于此背景下對會計控制與監督工作進行研究，分析了現階段事業單位會計控制與監督工作存在的不足，并結合本人多年從事會計相關工作經驗提出了建立會計控制與監督體系的幾點有效措施。下面，我們就來通過以下幾個方面來詳細探討下。

1 事業單位會計內控監督存在的問題

（1）國有資產的大量流失。當前我國國有企業還占有相當大的一部分，在這些企業當中對于對國家資產的管理存在著不完善的地方，所以在近年來，國家資產流失嚴重，部分企業私自對資產進行處置和調用，可以私設帳外帳，將預算外資產單獨進行記賬，以逃避政府的監督和管理，同時當前各企業中小金庫的設置也較為常見，利用預算外資金進行各種違紀和違法行為，從而造成大量的國有資產流失。

（2）嚴重的偷稅漏稅現象。部分企業財務管理工作較為混亂，賬目不清、數字不實等情況嚴重，利用財務上的便利偷稅漏稅，而且涉及的金額巨大， 導致國家財產受到嚴重的損失。

（3）會計信息失真。當前導致會計信息失真的原因較多，大抵有企業內部的原因及外部環境的影響。當會計信息影響到企業或者是個人利益的時候， 就會導致相關人員對會計信息施加影響。會計工通常情況下都會在企業的內部來完成， 從而為會計虛假信息的生成過程提供了條件。

2 導致事業單位會計內控與監督問題存在的原因

以上問題的存在，主要是由于事業單位會計內控和監督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內控和監督機制，同時責任人也缺乏受會計監督約束的意識，從而導致內部會計控制和監督的約束力不足，從而達不到約束的效果。

3 建立科學會計內部控制與監督體系的有效措施

當前單位會計監督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時也存在著一定的客觀因素影響，所以對事業單位的會計內控和監督進行強化是當務之急。本文經過研究分析，建立科學會計內部控制與監督體系的措施主要表現在以下幾個方面，下面我們來詳細探討下。

（一）強化責任人的責任感教育。當前在新會計法中規定單位的負責人為會計行為的責任主化，所以作為獨立核算的事業單位負責人，其應該對事業單位的財務制度及會計法律法規熟識，加強這方面的課程培訓，對每年新出臺的關到事業單位的會計內容都要有所了解，這樣才能強化自身的責任意識，從而在工作中支持會計人員的工作，履行監督的職能。

（二）提高會計內部監督工作的有效開展，提高工作效率。據了解，現階段單位內部會計工作還不具備獨立性，由于利益、權利等關系，會計部門大多依附于單位領導，這就嚴重削弱了會計監督工作的力度。

（三）在發展過程中，不斷完善內部監督體系建設，提高法規建設。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強會計工作有關立法。明確單位會計監督工作的重要性，科學的界定監督工作的范圍與程序，來為會計監督工作的順利有效開展做保障。（2）創新會計監督模式，即改變傳統的事后監督、事后會計檢查的落后形式，建立與時展相適應的事前預測、會計控制、檢查分析、總結評價的全方面立體工作體系。

強化對事業單位會計內部控制與監督職能的再認識。（1）要徹底轉變事業單位原來那種重核算輕監督的思想，充分認識事業單位會計監督的制約、參與、預防、反饋的職能作用。（2）要正確認識和處理好內部會計監督和外部監督的關系，進一步建立完善內部監督、社會監督和政府監督的會計監督體系，注意發揮各自的功效，加強協作，形成監督合力。

4 結語

綜上所述，會計內部控制與監督工作的有效開展，是提高單位會計工作質量提高的有效保障，所以，在未來發展過程中，我們要不斷完善單位會計內部控制與監督體系，有效的動員單位內部人員以及社會人員來參與到監督工作中來，形成一種適合本單位發展的科學、有效的監督機制，促進單位的可持續發展。

參考文獻：

[1]韓茹.我國事業單位會計內部控制和監督的探究[J].財經界（學術版）.2013（11）.