審計人員培訓方案

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審計人員培訓方案范文第1篇

從目前基層審計機關的現狀來看，開展績效審計還存在以下制約因素。突出表現在“三個不夠”。一是審計力量人手不夠足。基層審計機關，人員編制大多只有二十個左右，而真正在審計一線的審計業務人員只有十幾個。當前審計工作越來越受到社會各界的廣泛關注，審計工作面廣量大，審計工作任務多，壓力大。目前任務重、人手少是基層審計機關共同面對的尖銳矛盾。雖然通過采用計算機輔助審計等現代化審計手段，可以在一定程度上緩解這一矛盾，但這一矛盾仍將在相當長的時期內始終困擾著基層審計機關。要開展比財政、財務收支審計更為復雜的績效審計，必將使這一矛盾更加突出。二是審計人員素質能力不夠強。現有審計人員結構上是財務人員多，知識結構單一，絕大多數審計人員是會計、審計等經濟類專業畢業，而熟悉經濟，法律、管理和工程技術、工程造價等方面知識的復合型人才少。在現有審計人員中工作經歷比較單一的人員多，而具有經過多個經濟管理部門工作閱歷的人員少。現有審計人才結構、知識結構的矛盾也是開展績效審計的又一大制約因素。三是審計評價的指標標準不夠明。績效審計涉及被審計單位管理的全過程，而當前基層審計機關開展績效審計既無可遵循的相關準則，也無可參照的專業方法，缺少績效審計所需的各類非財務指標。要制定適用的、便于操作的績效評價指標標準，需要各級審計機關進行長期的理論和實踐研究、探索。

針對存在的上述制約因素，基層審計機關除了應該通過合理調配審計人員、采用計算機輔助審計、強化審計人員培訓、強化考核激勵等方法，為開展績效審計積極創造條件外，還要探索創新，積極推進績效審計工作的順利開展。

一要區分階段。推進績效審計不能急于求成，要分階段穩步推進。現階段無論從外部環境，還是審計人員素質來看，難以全面的開展效益審計。基層審計機關要推進績效審計，不能搞一刀切，必須遵循序漸進的原則，以階段性目標的實現來推進績效審計的深入開展。現階段要圍繞財政支出領域進行探索，重點抓好三個方面：即政府行政成本審計、固定資產投資領域效益審計、財政專項資金使用效益審計。

二要選好項目。認真選擇合適的項目是開展績效審計的首要環節，所選審計項目審計機關自身一定要有能力勝任。根據現階段的特點，推進績效審計，一方面要在結合上下功夫，將財政財務收支審計與績效審計相結合，將經濟責任審計與績效審計相結合。另一方面要開展“獨立型”的績效審計，注意選擇資金量大、社會公眾關注度高、評價標準比較明確的項目作為開展績效審計的突破口。項目一定要與黨委、政府的中心工作緊密相關，審計后的成果可以及時利用。

審計人員培訓方案范文第2篇

【關鍵詞】審計方案 制定 實踐

審計方案的重要性不言而喻。然而，在日常審計實踐中經常發現，在實施許多審計項目尤其是小型審計項目過程中，最終實施的審計程序、審計時間甚至是審計范圍均與實施之前最初制定的審計方案大相徑庭。原因在于不重視審計方案的制定，對此必要程序大都走過場；甚至有的在項目收尾時，或整理歸檔時再事后補做審計方案的，也是為了應付歸檔。這一現象恰恰說明有的審計人員尚未理解審計方案的制定是一個動態的過程，對于何時制定，還有調整審計方案等都未能整體把握。

一、審計方案制定的三個階段

筆者認為，審計方案從開始制定之初直到完成必要的審計程序、形成審計意見，始終具有“試探性”的特點，為了應對在審計中發現的新情況，審計方案也應隨時作出調整。因此，審計方案的制定始于收到審計項目立項表，后續甚至可延續至出具報告前。其過程主要分為三個階段：初步制定階段、完善細化階段、實施調整階段。

1.初步制定階段。在審計立項后，審計人員即可著手審計方案的初步編制工作。由于這一階段尚無法形成嚴格意義上的審計方案，因此把這一階段的工作稱為制定審計實施計劃更確切一些。在這一階段，審計人員甚至尚未完成對被審計單位的初步調查，僅僅通過立項文件了解了審計項目的大致背景，或者僅獲取了被審計單位部分報表數據以及工商登記等基本情況。此時主要應考慮：一是基于有限的審計資源調配的要求，受成本限制，我們目前的審計資源無論是人力、財力還是時間都是有限的，為了合理調配有限的資源，提高審計效率，審計實施計劃可以起到一種內部提醒與約束的作用；二是如果審計實施計劃制定過晚，可能會導致審計工作不充分和審計程序在時間安排上不經濟，或者是無法優化審計程序。當然，此時的計劃將更多地套用基于以往經驗所制定的格式化方案，僅是對審計資源占用的粗略預估。

2.完善細化階段。這一過程一般是在對被審計單位作初步調查之后進行。此時，通過調閱資料、人員訪談、實地走訪、比照分析等方法，審計人員已對被審計單位的經營目標、主要風險、經營環境、業務模式及內部控制等有了較直觀的印象。在此基礎上，審計人員可著手對先期制定的粗略計劃進行完善和細化，對格式化的初步方案加以必要的裁剪，進而形成審計方案。概括而言，審計方案的內容就是四個“W”：Why――為什么，即要達到什么審計目的，獲取什么審計證據；What――做什么，即采取什么審計程序以及如何實施審計程序；When――何時做，即實施審計程序的時間安排；Who――誰來做，即人員安排。

3.實施調整階段。這一過程將貫穿于整個外勤工作階段。根據筆者的經驗，即使是經過細化的審計方案，仍有可能忽略掉某些重要事項，之后更可能發現有新的情況，這就需要審計人員在外勤工作階段隨著審計項目的進展，不斷調整、更新審計方案，以適應各種新情況的出現。此外，在初步調查中的一個小問題，就是有可能在外勤工作階段隨著審計程序的不斷進展，最終會引出大問題。此時，審計人員不應被既定的審計方案束縛了主動性，應充分運用自身的專業判斷，適時調整審計方案以應對預期方案與現實情況的差異。

審計方案在審計項目推進過程中應該保持動態調整，確保每一項重大的程序變更均形成書面記錄，客觀上可對審計人員起到了提醒作用。通過對照審計方案，審計人員能清楚地了解什么工作已經做了，什么工作待完善，從而避免了因粗心而疏漏了審計程序，或者重要信息由于變更未形成記錄而在報告階段被忽視。

二、審計方案制定的實例解析

筆者所在的審計部門曾對一家大型快速消費品制造企業的待報廢存貨實施審計。在收到審計立項表時同時了解到，涉案存貨數量共計27萬余箱，賬載價值近7 000萬元，分布于全國23個城市的22個分銷中心中；涉案存貨已單獨存放并經被審計單位清點造冊。被審計單位為老牌知名大型國企，制度健全，業務成熟，但近幾年投資方及管理層變動較頻繁。

（一）審計方案的初步制定

根據上述情況，該案雖然涉及存貨數量較多且分布較散，但由于均為待報廢存貨，不存在業務流動，與正常經營活動相對分離，且被審計單位具有一定的管理經驗與控制基礎，因此項目整體難度并不大。在此基礎上，結合類似審計項目的既往經驗及該項目所涉存貨的數量、結構和分布狀況，我們擬定了一個初步的審計實施計劃。審計目的系證實所涉存貨的真實存在，檢查所涉存貨的計價，檢查所涉存貨的實物保管狀況；審計范圍為涉案待報廢存貨。審計程序定為：（1）獲取并審閱被審計單位存貨管理的內控制度；（2）獲取被審計單位盤點文檔等書面證據；（3）實地觀察存貨管理狀況，檢查現場臺賬記錄并作必要的分析比較，檢查出入庫單據并作跟蹤測試；（4）抽樣復盤，獲取被審計單位存貨計價文件并進行復核，匯總計算存貨價值。組織人員力量上，安排10人分5組進行現場工作，其中2人具有注冊會計師資質。項目共計安排20天，其中初步了解和查閱被審計單位文件及現場準備3天；各地外勤工作10～12天；匯總情況及溝通2天；補充程序及出具報告3天。

（二）完善細化審計方案

在之后的初步調查中，我們發現了一系列的異常狀況：（1）財務部門所提供的ERP存貨明細賬與實物管理部門的臺賬無法對應，經管雙方相互指責對方記錄有誤，且據實物管理部門提供的信息，該企業財務人員存在隨意改動ERP數據的行為，該信息尚未經證實；（2）企業提供的數據經審計人員分析復核，發現矛盾頻出且企業無法自圓其說；（3）審計人員了解到，企業存在嚴重的信息溝通不暢的問題，財務部門從不主動與業務及實物管理部門對賬，且彼此矛盾重重；（4）近年來由于投資方及管理層的頻繁變動，導致政策多變，矛盾不斷，客觀上為舞弊創造了條件；（5）有舉報反映，該企業領導迫于業績考核壓力，存在虛增銷售、存貨損失長期掛賬不處理等舞弊行為，由于本次報損的損失已明確由上級單位承擔，因此已集中上報處理。

根據上述情況，我們認為該企業控制環境欠佳，該案的審計風險較預估明顯增大。因此在初步調查階段后我們對初期的審計方案作了相應的完善及細化，概括如下：

1.考慮到企業的內控現狀，我們決定增加實質性測試程序，由抽樣監盤改為主導盤點。

2.重新考慮審計資源的分配。為避免異地倉庫間的轉庫充數來舞弊，擬將審計人員增加到30人分10組，在全國同時實施盤點。同時提出申請，向外單位及社會中介機構借調人員解決審計資源不足的問題。

3.為有效應對估計不足的異常情況，由項目組長帶一個組先選擇具有代表性的3個分銷中心的倉庫進行試盤。試盤后進一步調整審計方案，再全面推進項目。

4.試盤后召開盤點動員大會，明確各組具體線路、負責人員、注意事項，并提示風險。

5.修改審計程序。考慮到各組人員素質及掌握標準參差不齊可能對審計認定帶來的影響，這次審計采用現場打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺賬記錄、堆位碼放、報表勾稽關系等10個方面數十個量化標準，由審計人員現場打分，根據分數高低評價倉庫現場管理水平，進而確定1%～20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計程序。各點盤點結束，當場封存并拍照留取證據。盤點全部結束后，決定若干飛行回訪點，查看貨品封存情況。

7.調整時間安排。資料準備、擇點試盤、盤點動員及人員培訓時間增加到10天；外勤工作時間減為10天；報告前的溝通及補充程序、出具報告時間增加到10天，整個項目的時間安排增加到一個月。

（三）審計方案實施的調整

項目組長所帶領的試盤小組對三個分銷中心占涉案存貨總量27%的待報廢存貨實施了試探性盤點。盤點中發現：（1）個別倉庫將待報廢品與正常庫存品混合堆放且僅從外觀較難區別，存在由于貨品混淆引發產品質量安全事故的潛在風險。（2）發現約有400余箱存貨在5年前的一次大規模的資產清理中已獲批報廢并經賬務處理，但實物尚未銷毀，客觀上形成了賬外資產，本次又重復報損。（3）有2.3萬箱經銷商退貨，由于未開具退貨憑證而是以供貨價由經銷商反開發票，導致計價有誤，涉及金額約500余萬元。

基于上述新的發現，項目組對審計方案作了進一步的調整：

1.擴大審計范圍。對涉案待報廢品與正常庫存品混放的倉庫，適當增加正常存貨的檢查及抽樣，目的是驗證正常存貨的管理控制的有效性，評價倉庫管理水平，評估相關風險。

2.增加一個審計程序。對上次資產清理中所涉及的產品品種，增加抽樣比例，關注產品批次及日期，目的是檢查相關貨品是否存在重復報損現象。

3.增加第二個審計程序。檢查相關發票、移庫單、退貨憑證等書面證據，驗證存貨的報表列示。 并在其后的外勤工作階段中，受各地倉庫管理條件、人員配合、抽樣數量等因素的影響，各組的具體審計方案又作了多次調整，以適應不斷出現的新情況。

在本審計案例中，審計查實涉案存貨實物庫存24萬余箱，較上報清單短缺約3.5萬箱；經重新計價的涉案存貨實物庫存價值4 998萬元，與上報金額相差共計1 800余萬元。另查明，因各種原因造成的賬外資產共計1.7萬余箱。此外，項目組通過現場打分，對被審計單位分布于全國的25個倉庫管理狀況作出了定量評估。其中被認定為管理規范，數據可信的倉庫7個；被認定為管理較規范，數據基本可信的倉庫9個；被認定為管理有瑕疵，數據需驗證的倉庫2個；被認定為管理較亂，數據存疑的倉庫2個；被認定為現場基本無管理，數據無法確認的倉庫5個。各方均認為這一結果較客觀地反映了被審計單位存貨管理的現狀。

三、結語

從上述實例不難看出，審計方案的制定與調整貫穿于整個審計項目的實施過程中。在項目的立項、初步調查、外勤工作等各個不同的階段，審計方案始終起著引導審計方向、記錄審計過程、提示審計重點等多重作用，并且為審計人員后續的項目自檢及接受監督提供了檢查軌跡。因此，審計方案的完善過程也就是審計項目的完成過程。

（作者為審計室主任助理）

參考文獻

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審計人員培訓方案范文第3篇

一、計算機審計是傳統審計向現代審計轉型的重要標志之一

為適應信息技術發展的需要，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的工具——計算機已勢在必行。

（一）進一步推進計算機審計是實現審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業正處于傳統審計向現代審計發展的技術轉型期和戰略機遇期。國際經驗表明，計算機審計是現代審計發展的必然趨勢。我們應當遵循世界審計的發展規律，不斷吸收、借鑒發達國家現代審計的經驗和做法，跟上世界審計信息化的發展潮流。對此，李金華審計長曾經作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設，把計算機的推廣應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質量，降低審計成本，加強廉政建設的一個重要途徑。因此，審計機關的信息化建設不僅僅是個方法、手段問題，而且是關系到審計事業發展的問題。

（二）進一步推進計算機審計是現代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發現重大違紀違規問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網絡技術可把社會經濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。

（三）進一步推進計算機審計是提高審計質量和審計時效的重要手段。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計質量的跟蹤檢查，同時也使得審計質量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數據，可以采用數據挖掘技術，高效、準確地進行統計、分析，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮審計在宏觀調控中的建設性作用。

二、當前面臨的困難和問題

計算機技術在審計工作中的運用，是審計事業發展的一個里程碑，是審計技術和手段的一場深刻變革。但在開展計算機審計的過程中也遇到許多一時難以克服的困難和問題。這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計機關計算機審計工作的進一步推進。歸納起來主要有以下幾個方面：

（一）傳統的思維方式和工作模式，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態度。有的認為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術上，無暇顧及計算機這一技術問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術困難和理念困惑，還沒有真正認識到審計信息化必將帶來人們思維方式、審計作業方式和作業流程的變革。

（二）審計業務能力與信息化發展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關面臨的一個較大的問題是審計業務水平與審計信息化建設和發展的要求不相適應。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規律的審計需求，將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統結構。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質性審計程序尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員協助，造成審計人員獨立性減弱。此外，由于培訓時間短，技術掌握不熟練，在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應用起來。實際運用與軟件設計的要求還有一定的差距。

（三）審計機關信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過剩”現象并存。一方面，在金融、稅務、社保等信息化程度較高的領域，由于審計系統信息化建設與這些部門相比開發較晚，以及其他原因，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業的審計需要；另一方面，在涉及農業、基本建設等領域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設和發展。

（四）計算機審計還存在不少誤區，不同程度影響著計算機審計作用的發揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現象。當前，個別地方存在著重建設輕應用、重開發輕推廣、重數據庫構建輕加載更新、重設備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現象。不同程度影響著計算機審計作用的發揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現象。一方面，尚未對分散的信息資源，實行統一管理和使用，尚未形成一個有效的信息共享鏈，從而造成審計信息資源的浪費。另一方面，有的審計機關局域網與相關部門沒有實現互聯互通，形成一個個信息孤島，還沒有為聯網審計提供更加便利的條件和環境。

三、進一步推進和深化計算機審計的幾點建議

信息社會的發展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。正如李金華審計長指出的，“計算機審計是一場革命”，“審計人員不掌握計算機，將要失去審計的資格”。為適應我國經濟與管理信息化的發展，必須進一步推進和深化計算機審計。

（一）要克服兩種傾向，提高對計算機審計的認識。要進一步推進計算機審計，首先要轉變觀念。近年來，通過審計機關不遺余力的宣傳推動，審計人員對開展計算機審計的重要性、緊迫性已有一定認識，審計人員已初步認識到“審計信息化是一場革命”、“不掌握計算機技術將失去審計資格”，但還不夠全面、深刻，不少同志還存在兩方面的模糊認識：一是認為計算機輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進；二是認為計算機輔助審計專業性太強，高不可攀，離自己很遠，只要由計算機輔助審計處室和專業人員完成即可，和自己關系不大。因此，推進計算機審計必須以轉變觀念為先導，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，全面準確地理解計算機審計的重要性、緊迫性，為推進計算機審計奠定堅實的思想基礎。

（二）要加強人才培養和全員培訓，為計算機審計儲備一批高素質的人才。計算機審計效果如何，關鍵在于審計人員將計算機技術與審計思路結合的能力。因此，地方審計機關首先要提高培訓的針對性、實效性，突出以應用導向，做到缺什么、學什么，學什么，用什么，力爭學用結合，提高培訓實效。其次要突出重點，培養骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。再次要確保培訓的系統性和連續性，讓更多的審計骨干通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。

（三）要營造一種“以結果為導向，以應用促發展”的激勵機制，為推進計算機審計創造一種良好的氛圍。李金華審計長指出，審計信息化只有與審計實務相結合，在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。這既是推進計算機審計的根本目的，也是關鍵所在。轉變觀念、強化培訓的目的在于應用、在于提高計算機審計水平。因此，要進一步推進計算機審計，首先要充分調動計算機專業人員和審計業務部門的積極性，做到“二個提前、兩個結合”。

一是計算機專業人員要提前介入審計項目，在當年審計項目確定之后，根據審計重點、方向及開展計算機審計的條件，確定計算機審計的重點項目，保證人力、物力、時間到位；

二是要提前采集、轉換被審計單位財政財務數據及管理電子數據，積極參與審計業務部門審前調查，了解被審計單位信息系統，采集被審計單位的電子數據，并根據被審計單位信息系統技術手冊，將所采集到數據轉換為審計人員可以讀懂的數據；要提前分析數據，將轉換后的相關電子數據交由項目承擔部門，在進點之前聯合召集參審人員召開電子數據分析研究會，根據審計工作方案的要求，對采集轉換的電子數據進行具體分析研究，確定審計重點和整理審計線索，并據此完善審計實施方案。

審計人員培訓方案范文第4篇

【論文摘 要】近年來,在高速公路這一行業快速發展的同時,其在內部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴重的問題,因而引起了有關人員的重視,不斷采取有關措施來加強內部審計監督。本文通過對高速公路項目內部審計監督現狀的分析,提出了加強高速公路項目內部審計監督的

隨著建筑業的發展,高速公路項目逐漸引起了人們的關注,在全社會廣泛開展內部控制的同時,高速公路也開展探求內部審計監督的有效措施,以加強企業的內部管理,在整體上提升管理水平,從而促進企業的進一步發展。

一、高速公路項目內部審計監督的現狀

1、對項目內部審計監督的認識不夠

當前,高速公路在全國大部分省份都是公司化運作,特別是江浙一帶很多是民營經營。在單位內部,多數領導都將財務和審計視為一家,缺乏應有重視。

2、內部審計監督機構設置不夠健全,內部審計監督制度不夠完善

當前,高速公路各個管理處并未設置比較獨立的內部審計監督機構,而其內部審計人員往往也并非專職,基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監督機構的負責人,相關的內部審計工作只能對下級單位進行監督。

3、審計人員的業務素質較低

當前的市場大環境要求從事內部審計工作的人員應具備較寬的知識面,而從高速公路內部審計監督工作的人員更應該具備較高的素質,擁有全面的掌握財務、施工、工程技術以及收費管理等許多方面的知識。然而,在實際審計監督工作中,審計人員并沒有全面掌握相關法律法規,通常只做到知其一,而不知其二。從而導致難以適當運用好審計方法,或者運用的審計方法比較單一等現象的出現,為嚴格按照法律法規開展審計程序,無法抓住審計的重點,更無法準確找出問題的隱藏領域。

4、審計監督方法不恰當,不能符合交通事業的發展需求

因為缺乏具體的準則,因此審計方法局限在財務收支審計中,對于違紀違規事項的糾正,只可以產生事后的監督作用。在會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高的同時,一般差錯的出現機會不斷減少,若仍舊沿用舊的審計方法與思路,必將無法滿足當前的發展新形勢。

5、缺乏審計責任感

部分審計人員缺乏較強的審計責任感,因而在審計監督的過程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責,以為了追求任務的完成情況,而未顧及到審計的質量。

二、加強高速公路項目內部審計監督的有效措施

1、加強監督,提升關于內部審計的認識

高速公路單位只有強化了內部審計在經濟上的監督作用,在問題的萌芽狀態就將其解決掉,才可以提升相關負責人關于內審工作認識的程度。如果有關人員正確認識內部審計監督,就可以將其重要作用充分發揮出來,以營造較好的內部審計監督的外部環境。

2、強化審計機構的建設,健全內部審計監督體系

關于審計組織體系及其管理方式,應與高速公路實際情況以及組織管理需要相結合,找到有效可行的審計組織體系以及管理方式,從而不斷推動審計管理體制的創新,以建設內部的專職與兼職審計網絡體系。同時,還應將內部審計監督工作加到具體工作中,從而及時地發現并抓住管理過程中有關的熱點、難點以及重點問題,以促進內部審計監督更好更準確地找準審計定位。

3、加強審計基礎建設,提升審計工作質量

為了保證審計工作有序順利地發展,必須要加強制度方面的建設,不斷改善人員的結構,并加強人員培訓。事實表明,單純的、舊的財務人員發生器難以滿足高速公路項目內部審計監督工作的需求,因此應配備工程技術、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業技術人員。同時,審計人員也應積極參加到各種業務培訓當中,以更新自己的審計理念,提升業務能力,拓寬視野,從而促進內部審計監督工作的進行,提升審計監督工作的質量。

4、抓緊審計重點,促進審計職能的全面履行

關于高速公路項目制度的建設,應從內部控制制度的建立健全入手,加強關于內部控制制度的測試以及評價,并將其作為審計工作重點的確定基礎,結合合理科學的審計方法,促進審計監督工作效率的提高。

5、制定合理的審計實施方案

審計實施方案作為審計跟蹤的核心,在審計監督質量控制中起著關鍵作用,因而成為審計監督的一項主要依據。所以,制訂審計實施方案過程中,應加以全面和周密的好驢,保證在內部審計機構規定的總體框架范圍內按照確定的進程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標、審計內容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內容等要點,并作為審計業務約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計

改變以往事后審計方式,把審計監督關口前移至工程實施前的項目可行性論證開始,并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監督,在此過程中發現問題,同時可以指導解決問題。

三、結束語

綜上所述,關于高速公路項目內部審計監督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業管理水平的提高,也可以促進企業長足發展。因此,高速公路相關負責人應針對其內部審計監督中存在的問題,來采取相應措施改善現狀,為高速公路的發展提供保證。

參考文獻:

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[2]胡汛.內部審計外包的優劣勢及風險規避的思考[j].鐵道運輸與經濟,2010;01

[3] 顧建榮.風險導向內部財務審計在小規模企業中具體應用[j].知識經濟,2010;01

[4] 李永紅.加強醫院基建工程內部審計的幾點思考[j].現代商業,2010;02

審計人員培訓方案范文第5篇

一、醫院基建修繕工程審計現狀

1.醫院基建修繕工程審計制度不健全主要表現在審計制度十分薄弱,一些醫院對基建修繕工程審計不夠重視,重醫療技術,輕財務管理及審計監督,即使有內部審計制度也不能夠發揮應有的作用,加上醫院對外部環境和業務的變化缺乏預見性,從而導致審計管理滯后,不能及時制定出相應的控制審計制度,導致無章可循,使醫院基建修繕工程審計制度不健全。

2.施工合同簽訂欠嚴謹,執行力不強其原因主要是由于設計的不完善或者是由于設計內容的臨時更改,使工程造價也相應發生變化。設計變更和增加工程內容都可以直接影響到工程造價。施工過程中能達到同樣效果的方案有多種多樣,而造價卻可能相差很大,有的可能超過預算的50%,遠遠的超出原工程預算范圍。有的合同存在對工作內容約定含糊不清,風險分擔范圍規定不明確,甚至出現與招標文件相互矛盾的情況[1]。因此,基建修繕過程中就會出現不按合同執行,存在隨意設計變更和增加工程內容的現象發生,這些還可能涉及到方案的合理性和經濟性問題,有可能影響和打亂整個醫院的經營計劃,應引起醫院領導的高度重視。

3.基建修繕工程用材品種繁多,價格難以把握在基建工程預決算造價中主要材料費占工程總造價的60%~80%。目前,市場上的建筑工程材料品種繁多,優劣混雜,對其價格存在“收集難、準確把握更難”等不利因素,影響主材價格的因素很多,如產地、規格、樣式、質量、采購渠道、付款方式以及購買時間、信息來源等。因此,審計人員若無豐富的工程用料知識及最新市場材料價格信息,就有可能因對材料價格把握不準確、不恰當,從而造成工程價格不合理,致使醫院遭受不必要的經濟損失。

4.人員配備不夠,業務素質不高由于我院審計人員主要是從財務科抽調,暫時還不具備較強的綜合業務能力,醫院審計工作缺乏相關專業性、權威性的技術咨詢機構的業務指導,同系統審計部門之間缺乏工作交流、學習借鑒的機會,審計工作質量欠缺權威機構的檢查評比,因而不利于提高工作質量,一些醫院的基建修繕工程監督制度流于形式,缺乏完整性和全面性,不能發揮其應有的監督審計功能。

二、做好醫院基建修繕工程審計的對策

1.健全醫院修繕工程審計制度,提高審計的依法性政府有關職能部門應盡快制定出一套集針對性、適應性、及時性、綜合性于一體的基建工程預決算編制定額,或在新定額沒出臺前以規定的形式指定用某一套工程定額,確立審計依據,這樣可防止施工企業在編制預決算時的隨意性,審計工作也能“有章可循”而不再“模棱兩可”。目前對基建工程預決算實施審計的有關依據主要有:由廣西壯族自治區建設廳2005年頒布,2006年7月1日開始執行的桂建管[2006]50號文件《廣西壯族自治區裝飾裝修工程消耗量定額》、53號文件《廣西壯族自治區建筑工程消耗量定額》。前一文件適用于廣西行政區域內的單獨承包建筑裝飾裝修工程計價使用,是編制裝飾裝修工程投資、概算、施工圖預算、工程價款撥付、辦理竣工結算的計算依據。后一文件是編制建筑工程概預算、撥付工程款和辦理竣工結算的依據。然而由于市場經濟的不斷變化,建筑材料市場價格及人工費用也在不斷發生變化,近幾年來建筑材料市場價格及人工費用飛快上漲,上述兩份文件有的內容已遠遠不能適應市場價格變化要求。鑒于上述原因,施工企業在編制工程預決算時有的采取定額取費進行預決算,有的則采取市場信息價進行預決算,以致出現“同工不同酬”的情況,從而導致工程造價的合理性、客觀性、真實性受到質疑,審計人員也無法準確把握審計標準,這無疑會給醫院審計工作帶來相當大的難度。

2.加強施工合同管理,規范基建工程建設過程中的設計變更和增加工程內容對于設計的不完善需要變更時一定要按程序辦理,由施工單位或建設單位提出并填寫“設計變更單”,經設計院核準。而因施工現場的需要或情況的變化需要增加的工程內容,也要由施工單位提出方案,填寫好“業務聯系單”(即我們所稱為的“工程簽證”),經監理從質量角度加以審核,建設單位核準,交施工單位實施。由于設計變更和工程簽證都可能涉及到方案的合理性和經濟性問題,審計部門要牢牢抓住這兩個關鍵問題,隨施工現場的需要或情況的變化,要主動、及時介入,對方案進行論證,提出合理性和經濟性的具體而又詳細的咨詢意見。方案經審核同意或調整,交施工單位付之實施后,由建設單位、施工監理組織對已實際發生的工程量進行核定。審計部門要加強對核定過程的監督,如計量器具、計量方式、計量結果(數據)等是否符合工程定額計價規則的要求,是否客觀、真實、公正,是否做好必要的各項文字和數據記錄。這些環節非常重要,要堅決杜絕方案不經審批、工程量不經核定而先斬后奏的違規做法,從而控制住造價不致失控。

3.加強材料價格管理,掌握準確的價格信息由于基建工程材料的價格難以把握,因此,需要物價職能部門及建設工程造價信息管理部門,盡快建立以建筑工程材料為主的網絡信息中心,向業內人士提供準確、及時、詳細的市場信息及各種材料的準確報價。同時,審計人員也要定期或不定期對建筑材料實行多種形式的市場調查,以掌握最新材料價格信息,做好材料價差調節[2],通過對主要材料價格進行認質認價,對工程合同中簽訂的暫定主要材料價格部分,采取審計人員會同施工單位、監理本單位有關工作人員進行市場調查的方式,對所用材料的質量、價格進行確認,嚴把材料質量和價格關,這樣才能有效、合理、準確地計算材料價格,控制工程造價,為基建工程決算審計提供詳細的依據。

4.規范基建修繕工程項目審計流程對基建修繕工程進行預算、跟蹤、決算全過程審計,實現事前、事中、事后控制是提高建設項目管理水平,節約建設資金的重要方法,不僅能有效地防止基建修繕工程高估冒算、弄虛作假、質量低劣,而且能完善內部管理、防止商業賄賂發生,為醫院提高效益,加強廉政建設發揮有效作用。我們根據醫院實際情況,出臺了相關基建修繕工程項目管理程序,明確規定:基建修繕工程應由負責維修的主管部門填寫書面申請報告,明確維修內容、方式及預算報價等報審計部門(如涉及家具、裝飾裝修工程要附效果圖),經審計部門對預算報價進行預審后報領導審批,維修費用在5000元以內的報主管領導審批,維修費用在5000元(含5000元)以上的報院長審批,待領導審批后方能進行施工。5萬元以上的基建零星維修工程項目需按有關規定選擇三個以上的施工單位進行競爭性談判或招標,成立有相關部門參加的評標小組,對招標談判或招標過程進行合法性、合理性的監督。定標后簽訂合同并嚴格根據合同內容進行施工。

5.做好預算審計、跟蹤審計和決算審計預算審計是結算審計的前提,無論工程造價大小,必須先報審計部門進行預算審核后,才能簽訂施工合同和實施施工。對于工期緊張的特殊情況,相關職能部門要提供有關領導簽批文件,經審計特事特辦審核后,方可簽訂施工合同和實施施工,同時相關部門必須在規定時間內補齊進行預算的相關手續。修繕工程預算審核中,材料的品牌、規格、施工工藝等依據充分。財務部門未見審計確認,不得辦理工程預付款的支付手續,有效控制工程款的支付。跟蹤審計是決算審計的基礎,在修繕工程中,審計人員要進行全面監控,通過勘察現場搜集和審核隱蔽工程,設計變更,現場簽證,材料及設備的價格等資料,實現過程控制,確保設計變更與隱蔽工程簽證等事項真實,客觀、全面、及時發現和解決項目管理中存在的問題,通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員,預算員、知情者,了解材料及設備的規格型號、特殊性等,確保工程所有材料、設備質量優良、價格合理,為決算審計打好基礎。決算審計是基建修繕工程項目審計的重要環節,對提高工程竣工決算的質量,正確評估投資效益,總結建設經驗,節約建設經費非常重要。做好決算審計,要合理核定工程量,特別是對隱蔽工程;要審查各種定額套用和取費是否正確;還要審查基建項目招投標資料及有關合同條款;同時也要與財務相結合,才能做好決算審計。