醫保管理內控制度
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醫保管理內控制度范文第1篇
關鍵詞：社會醫療保險機構 內控制度 有效策略
隨著我國社會醫療保險體系的不斷完善，我國的社會醫療保險的范圍也在逐漸擴大，社會醫療保險的基金規模也在增加，為了保證醫保基金有效使用，使參保患者獲得真正的實惠，提高參保者滿意度，醫保經辦機構必須要加強內部控制，對其內部進行規范管理，發揮醫保基金應有的作用，并有確保醫保基金的安全。
一、加強社會醫療保險經辦機構內部控制制度的必要性
（一）保障社會醫療保險經辦機構的規范性
在醫保經辦機構中，為了保障醫保基金的安全性，必須要制定有效的醫保內控制度，這樣才能保障醫保基金的安全使用，基金財務部門要制定嚴密的管理措施和控制制度，并增強內控制度的實施力度，財務基金管理人員也要明確自身職責和業務流程，這樣才能確保醫保經辦流程的規范性。在醫保經辦機構中，內部控制制度可以保障內部崗位之間建立良好的相互監督和相互制約的關系，并對醫保基金進行有效的管理和控制，發揮醫保基金的就有作用，并貫徹經辦機構各個工作崗位，有效提升醫保經辦機構的基金安全管理能力。
（二）確保會計信息和其他信息具有真實可靠的特點
完善醫保經辦機構的內控制度，可以有效保障經辦機構內部會計信息的真實性和可靠性，也能保證其他信息系統全面。在對醫保基金進行內部控制時，要有效利用會計信息對醫療保險基金進行全面分析、審計和管理。所以要想制定合理的醫療保險基金內控制度，那么就必須要保障數據信息的可靠性和全面性，這樣才能為醫保基金的預算和審計工作提供有效的會計信息內容，因此必須要加強醫保經辦機構的內部控制制度，這樣才能保障醫保基金的安全性。
（三）保障“三險合一”的有效實施
醫保基金是社保基金重要的組成部分，它原包括職工醫保、城鎮居民醫保和新農合三項制度， 2015年“三險合一”后，全面整合為社會醫療保險。制度的合并，經辦單位的統一，導致了醫保經辦單位管理基金規模的極速增加，經辦人員增加，經辦人員手中的權利增加，容易出現人員自我管理松散，單位制度不夠細化的現象。加強醫保經辦機構的內部控制制度，可以合理規范單位人員的行為，能有效推動“三險合一”制度的有序運行。
二、增強社會醫療保險經辦機構內部控制制度的有效策略
（一）加強內部控制制度建設體系，保障醫保基金的安全使用
建立完善的醫保經辦機構內部控制制度，首先要加強對醫保基金的安全性的重視，并嚴格按照醫療保險的相關法律、法規來制定合理的內控制度。醫保經辦機構要建立完善的基金財務部門，明確人員權限，制定嚴格的基金支付流程，對醫保基金進行有效管理。基金財務部門也要制定財務人員崗位責任制，明確各個崗位的職責范圍，并對基金的出納、會計、結算等崗位進行良好的管控。加強業務工作的規范性，完善和規范參保登記、繳費核定、費用審核和支付工作等工作流程，這樣才能有效保障醫保經辦機構人員在獨立工作時，能按照規定辦理各項業務，保證醫保基金的使用的安全性，最終充分發揮醫保基金的重要作用。
（二）建立健全的組織領導隊伍，促進社會醫療保險經辦機構內部控制制度的建設
為了保障醫保經辦機構適應現今的社會發展，必須要建立完善的醫保經辦人員隊伍，要不斷提升基金財務人員和業務人員的專業水平，創建健全的醫保管理領導組織，對醫保基金的安全性高度重視，對醫保基進行有效管理，這樣才能保障醫保經辦機構內部控制制度的良好實施。首先要及時調整醫保基金管理人員的結構和職責，也要對其業務流程進行精細化管理，建立完善的考核和管理機制，增強醫保基金管理人員的凝聚力、主動性及醫保基金管理能力；其次，要開展有效的培訓活動，提升醫保基金管理人員的專業能力，保障醫保基金的落實到實處，這樣才能促進醫保內控制度的建設。
（三）建立全新型的監管模式，保障醫保基金管理的精準性
醫保經辦機構要對監管模式不斷進行創新，這樣才能保障醫保經辦機構內部控制的有效性。隨著醫保基金規模的增加，新的問題也不斷出現，原有的監管模式已不能滿足需要，所以醫保經辦機構要加強對監管模式的創新工作，這樣才能有效杜絕醫保管理工作不斷出現的問題。而在對監管模式進行創新時，制定的政策不能憑空想象，必須要根據醫保經辦機構的實際情況和社會需求，通過實際研究和科學的計算，并保障其能夠經過實踐考驗，這樣才能保障監管制度的有效性，達到監管政策對醫保基金的有效管理，保障醫保基金安全性的同時，還要保證其使用的利民性，發揮其自身作用，實現其自身價值，這樣才能真正做到社會醫療保險經辦機構內控制度的有效實施。
三、結束語
加強醫保經辦機構的內部控制制度是一項非常重要的工作項目，它能夠有效保障醫保經辦機構的規范性，也能保障醫保基金安全使用，實現醫療保險的價值，使參保患者獲得良好的實惠，提高參保者滿意度，有效緩解參保都因病致貧、因病返貧問題。所以醫保機構一定要重視建設內部控制制度，這樣才能有效保障醫保基金的安全性，發揮其醫保基金的本質作用。
參考文獻：
[1]田志榕.醫療保險機構如何加強內控制度[J].財經界（學術版），2013
醫保管理內控制度范文第2篇
【關鍵詞】醫院 內部會計控制
一、醫院會計內部控制的必要性
1、醫院內部會計控制的重要作用
醫院內部會計控制是指與保護醫院財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制。醫院會計內部控制制度建立有以下重要作用:保證會計資料的正確可靠,防止差錯;防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發生;實行內部控制后,由于各項工作有明確的分工,因而也可提高工作效率,加強工作責任心,并且有利于維護財經紀律;便于日后的審計工作,減少審計費用;對外經濟業務如重大對外投資、資產處置等的決策和執行過程中有關人員相互監督、相互制約,可降低決策失誤的可能性,同時抑制其中營私舞弊行為發生。因此,發揮醫院會計內部控制的作用至關重要。
2、實行醫院內部會計控制是醫院加強財務管理的必然選擇
在社會主義市場經濟條件下,醫院需要自主經營,自負盈虧,為保證醫院制訂的經營方針和決策措施能夠貫徹實施,為確保各責任中心(如成本中心、利潤中心)分支機構履行自己的職責,防止舞弊或減少損失、浪費,最終提高資源利用效率,實現醫院總的經營目標和財務目標,必須有一個獨立的機構和人員,對單位經營活動進行經常性的監督和評價。這就要求建立健全單位內部會計控制制度。醫院在自主經營過程中,必須保證資產的保值增值,要嚴格遵守國家財經法規,合法經營,如實反映經營成果,不編制假會計資料以損害國家和社會公眾的利益。內部會計機構、會計人員通過執行國家財經法規和企業規章制度,來有效地促使和協助企業承擔并履行上述責任。
二、醫院內部會計控制存在的主要問題
1、醫院管理層的管理理念及對內控制度的認識有待強化
普遍看來,醫院的管理層對內控制度的重要性還缺乏應有的認識。這一方面由于上級主管部門的考核機制主要側重于對各項經濟指標的考核,尚未全面、主動地強調對醫院的內控制度進行評價;另一方面管理者的管理理念與對內控制度的認識還有一定的距離,有些醫院管理層往往把內部控制理解為匯總各種規章制度,建立內部控制機制;有的單位在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差,把加強內部控制與發展和效益對立起來。有些內部會計控制制度側重于法律約束,缺乏必要的程序控制,有些制度缺乏必要的獎罰措施,更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。
2、醫院成本費用核算控制有待建立與完善
由于事業單位傳統體制的約束,醫院的成本費用核算控制一直是弱項,醫院往往只進行總成本的核算與控制,其科室全成本費用核算、醫療服務項目成本費用核算一直未能有效進行。以藥品采購為例:目前,只要求對三大類(心血管類、消化類、抗感染藥)藥品進行集中招標,集中招標藥品一般占用藥量的35%-40%左右。因此必須進一步對醫院的采購活動進行規范與控制,降低采購成本,提高經濟效益,預防職務犯罪。
3、醫院職工風險意識亟待提高
長期以來醫院對風險控制未予以充分重視。以基建項目為例,目前醫院普遍存在著爭項目、爭投資的狀況,且投資規模日益擴大,大多數醫院因不能爭取到財政專項補助、撥款,只能負債經營,且長期負債規模過大,缺乏對醫療市場前景的預測,對籌資風險缺乏系統評估和控制;另外,醫院對信用風險如病人欠費、欠款控制、職工擔保、應收賬款、合同風險也未予以足夠重視,未能建立系統、規范的信用風險評估機制。
4、醫院信息化管理水平低,需要提高
要實現醫院財務管理科學化、現代化、網絡化,離不開計算機網絡的建設與應用。醫院推行信息化管理的最終目標就是通過建立電子計算機信息系統,實現會計及管理工作的現代化。有部分醫院,由于信息化建設起步晚,還不能利用計算機代替手工來完成諸如計算、整理、核對、分類、登記等會計核算工作,實現分析、計劃、考核、控制、決策、預測等財務管理工作,借以對醫院經濟活動全過程進行完整、連續、系統、綜合、及時地核算、管理與控制。大量的會計及管理工作還需要手工完成,不僅降低工作效率,出現錯誤的幾率也增大。為此,醫院領導決策層要高度重視與支持全院網絡建設,加大資金投入,加快醫院財務管理網絡化建設步伐,逐步形成以財務部門為中心的多科室相互協作的規范的財務管理網絡,充分利用現代信息技術最大限度地整合現有資源,實現全院信息資源的高度集成和共享,以適應知識經濟、網絡經濟時代的需要,提升醫院的市場競爭力。
三、加強醫院內部會計控制的實施辦法
1、增強醫院管理層內部會計控制意識,把內部會計控制作為醫院財務管理不可缺少的一方面
如何使內控制度得以健康運行,醫院管理層可從以下幾方面考慮。其一,依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標,核查本單位內部控制制度的合法性及完整性。合法性是內部控制制度的首要原則,依據《內部會計控制規范》來制定。完整性是實現內部控制目標的內在要求,健全的內部控制制度才能充分提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律和規章制度的貫徹執行。其二,抓好關鍵控制點,建立補償控制制度。關鍵控制點是指對醫院經營有重大影響的環節;補償控制是指某一控制環節失效時能起替代控制作用的控制。醫院負責人要重點抓好關鍵控制點的控制,降低醫院經營風險。其三,醫院負責人必須十分重視財務工作,并花費一定的時間和精力抓好財務工作。財務控制是內部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者,充分發揮其積極性,對于做好財務工作至關重要。其四,加強內部控制制度的監督檢查。醫院負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動,以監督、考核內部控制制度的執行情況,同時,應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業已實施的內控制度。例如對會計人員的檢查應包括:會計人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事,有無越權現象,會計工作質量和效率是否符合要求,財務會計報告是否真實、完整等。
2、完善醫院內部牽制機制
醫院應實行嚴格的職務分工分離制度:授權批準職務與執行業務職務相分離;業務經辦職務與審核監督職務相分離;業務經辦職務與會計記錄職務相分離;財產保管職務與會計記錄職務相分離;業務經辦職務與財產保管職務相分離。應制定嚴密的授權控制制度,將所有經營活動都納入授權管理范圍,保證各管理層次權責分明;應建立和完善財務管理控制崗位責任制,并對重要的財務工作崗位定期或不定期進行輪換;醫院重要職位和內部財務管理與控制關鍵崗位還應實行回避制度。
3、建立完善的實物資產崗位責任制
明確資產在采購、驗收、付款、使用、保管、維護和處置等關鍵環節的相關權責部門、人員及程序、方法,保證資產和記錄的接觸、處置經過適當的授權批準。如對現金、存款、材料、固定資產等實施財產保全控制;限制接觸現金、銀行存款;管物與管賬崗位分離;對支票印鑒與密碼的保管使用要明確規定由專人負責經手,嚴格備用金管理制度;限制接觸易變現資產,對有價證券等資產的保管、處置要求兩人共同控制,以便相互牽制。醫院要建立財產清查制度,明確財產清查范圍,定期或不定期、全面或部分地對各項資產進行實地盤點,建立固定資產臺賬制度和低值易耗品保管使用制度,對庫存現金、銀行存款、債權等進行清查,以核對賬務是否相符,并找出差異,查明原因后,及時處理盈虧財產,加速資金周轉,防止資金流失,保證醫院資金安全、及時、完整入庫。
4、建立和完善有效的風險評估和監測制度
一個有效的會計內控體系,必須對影響醫院內控目標實現的各種風險進行連續的評估,以便及時地防范和化解這些風險。通過事前的風險評估,為醫院決策提供參考依據,減少決策的盲目性,通過事后的連續評估和跟蹤監測,可以采取各種必要的有效控制程序來減少風險。
5、加強醫院會計電算化下的內部會計控制
內部會計控制是單位為了達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果,提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保相關法律法規和規章制度的遵循等而制定的一系列控制方法、措施和程序。它猶如一個自動預警和維護系統,有利于減少疏忽、錯誤及舞弊行為,改善醫院財務管理水平。醫院要適應醫療衛生體制改革的需要,建立適合本單位特點和要求的會計電算化條件下的規范的內部控制制度,并切實組織實施,以便從源頭上減少、防范、發現與糾正因會計制度疏漏導致的財務造假與舞弊差錯行為的發生,保證醫院資產的安全。醫院要嚴格按照加強內部控制制度建設的總體要求,建立會計人員計算機操作的崗位責任制,形成完善的內部崗位監督制衡機制,確保收費結賬工作的安全,并將崗位職責的履行情況與工資資金掛鉤,以激發收費員的工作積極性。具體而言,醫院可以在財務處下設置會計科、財務科、物價科、醫保辦等部門。其中會計科分管全院醫療、科研、教學、行政、后勤各部門及附屬獨立核算單位經費的核算、財務處理等會計核算及會計管理工作,分管資金結算部工作;財務科分管醫院門診掛號收費室、住院結賬處、患者欠費催收的業務及管理工作,分處、科兩級逐級、分級管理,并由收費室和結賬處組長負責門診和住院收費結賬日常管理。醫院在推行電腦收費結賬時,明確各崗位人員職責權限,操作人員權限要分離,實現不相容崗位職務相互分離,每位操作人員要具有其操作密碼,并由系統主管統一監控,通過合理的組織分工及授權批準控制達到相互制衡監督,確保收費結賬工作安全有序運行。
【參考文獻】
[1] 鄭大喜:加強醫院內部控制制度建設的探討[J].中國衛生質量管理,2008(5).
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醫保管理內控制度范文第3篇
一、醫療行業內部控制中存在的問題
雖然我國政府在不斷對醫療行業進行體制改革，也取得了一定的成績，但在醫療行業的內部控制中還存在著很多不足之處，無論是在管理控制方面還是會計控制方面都存在著諸多問題需要我們去不斷的完善。
（一）醫療行業在內部管理控制中存在的問題 當今醫療行業在內部管理控制中的重點是藥事管理和醫療收費的管理控制，這也是現在老百姓最為關心的民生問題，之所以有“看病難、看病貴”現象的出現，就是因為醫療行業在藥事和醫療收費的管理控制上存在不足和違規現象，那么下面就來看看在這兩個方面存在著那些問題：
（1）藥品管理存在的問題。現在我國醫療行業在藥品管理和控制方面存在著很多問題，主要有三種表現。
第一，重供輕管。在醫藥市場激烈競爭的情況下，制藥企業多而濫，促銷手段五花八門，這些都給醫院的藥事管理帶來困難。
第二，重用輕管。隨著醫藥事業的迅速發展，藥品的種類不斷增多，名目繁多的藥品不斷問世，加之促銷手段的誘惑，一些醫藥公司、藥品廠家的推銷人員把藥品直接推銷到臨床醫生面前。毫無疑問帶來了臨床用藥混亂現象的增加，帶來了少數醫務人員重用輕管的問題。
第三，重利輕德。在市場經濟大潮中，一些醫院的部門及科室中少數工作人員因受拜金主義、個人主義的影響，出現重經濟利益、輕職業道德的傾向。有些醫生違背用藥原則，不是因病施治、合理用藥，而是片面追求新藥、進口藥、貴重藥，增加家庭的經濟負擔。
（2）醫療行業亂收費問題。 2006年12月中旬，中央電視臺報道了深圳市人民醫院亂收費等問題，引起各方面高度重視。在衛生部和國務院糾風辦的支持和指導下，廣東省衛生廳、深圳市衛生局對此問題進行了嚴肅查處。經查，深圳市人民醫院在患者孫某住院治療期間，通過多計費、重復收費、自立項目收費等方式多收取患者醫療費2263余元。此事一經報道，引起了社會的廣泛關注，也反映出我國醫療行業長期存在著亂收費的現象。
出現這種現象的原因在于沒有嚴格落實各項價格制度和管理制度，醫院的業務情況不透明，在市場經濟的環境下醫療行業一味追求經濟利益，不顧及患者，我國的醫療管理機制的不完善也是關鍵。
（二）醫療行業在內部會計控制中存在的問題 醫療行業在內部會計控制上的問題主要有以下三種表現：
（1）內部控制制度整體框架尚未形成。就我國現狀而言內部控制工作還沒有統一的權威性很高的框架概念，對于內部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個明確的，操作性強的標準體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內部控制工作還沒有統一的協調和規劃，各部門只是在自己的職責范圍內，針對具體事項制定要求。就醫療衛生系統而言，由于行業及歷史的局限性，對內部控制的研究和實踐尚處于探索階段，內控制度也僅僅散見于各單位的相關文件中，還沒有形成內部控制制度體系的整體框架。
（2）收入控制混亂。現今我國的醫療收費過高，老百姓看病難、看病貴的問題已經引起了社會的廣泛重視，在我國“看病貴”問題產生的原因中，醫療服務提供者過度提供服務是最主要的。醫療服務提供者之所以存在過度提供服務的行為，原因之一是目前采用的按項目付費方式難以控制費用。醫療費用的水平不僅取決于服務的價格，還與提供的服務類型和數量密切相關。原因之二是政府對醫療機構的收入總量缺乏約束。再者對于藥品收入的控制難度很大，現在很多醫院形成了以藥養醫的情況，藥品收入在總收入中的比例不斷增加，已經到了必須控制的局面。要改善這樣的局面，就必須加強對收入的控制，這對于緩解老百姓看病難、看病貴的問題也有積極的影響。
（3）費用支出失控，潛在虧損增加。醫療行業為了搞活經濟，允許財務部門開支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，導致各部門大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的醫院出現虧損，本來虧損的醫院雪上加霜。
有的醫院由于財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發出未按規定手續辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產大量流失。
二、醫療行業內部控制完善對策
針對醫療行業在內部管理控制和內部會計控制中存在的幾個主要問題，應該著重從以下幾個方面加以改善，使我國的醫療行業在內部控制方面做得更全面，更多體諒廣大患者的難處，切實為老百姓提供優質的醫療服務，重新樹立醫療行業的天使形象。
（一）完善醫療行業內部管理控制的對策 具體如下：
（1）加強藥品控制。醫院的藥品管理主要體現在入庫和出庫核算上，所以如何做好這兩項的控制是關鍵。藥品入庫的核算：藥品購進入庫是關鍵環節，驗收入庫時，隨貨同行嚴格核對驗收品名、數量、質量等。對質量、數量不符合規定的和有效期近3個月的藥品應拒絕驗收入庫，要及時更正或退換處理。采購藥品及時入庫，填寫藥庫藥品入庫單一式三聯，第一聯由藥品庫房留存；第二聯交財務部門作為藥品購入的憑證，每月月底，財務部門按不同的醫藥公司來匯總當月的藥品入庫單，填寫藥庫藥品入庫匯總表，借:藥庫藥品;貸:應付賬款。藥庫藥品下設西藥、中成藥、中草藥二級明細，應付賬款下設各醫藥公司的二級明細賬，藥庫藥品入庫單裝訂成冊，作為附件備查;第三聯與藥品發票一起，由供應部門保管，每季末，供應部門將藥品入庫單與發票交財務部門，審核無誤后付款，借:應付賬款;貸:銀行存款。藥品出庫的核算：藥品出庫必須根據領藥票據，掌握“先進先出、后進后出”，“近期先發、后期后發”的原則，按批號先后順序、有效時間分發藥品，嚴格執行復核查對制度，詳細點收，雙方簽字，堅決不錯發、錯漏一種藥品。各臨床科室領取藥品作為消耗材料，填寫一式三聯藥庫藥品出庫單。第一聯由藥品庫房留存;第二聯交財務部門記賬，直接進入藥品支出，借:藥品支出;貸:藥庫藥品;第三聯由各科室留存。各藥房領藥，填寫一式三聯藥庫藥品出庫單。第一聯由藥品庫房留存;第二聯交財務部門記賬，作為藥庫藥品減少，藥房藥品增加的依據，借:藥房藥品;貸:藥庫藥品，貸:藥品進銷差價;第三聯由各藥房留存。每月終了，財務部門匯總當月的藥庫藥品出庫單，填寫藥庫藥品出庫匯總表，按不同的領用部門記賬，藥庫藥品出庫單，裝訂成冊，作為附件備查。
（2）解決醫療行業亂收費問題。針對醫療行業收費貴的問題，國家出臺了多項政策抑制這種現象，最近又出臺了醫改的第七套方案，其中心思想是：政府支付的固定醫保“人頭費”，決定了醫療機構只能靠固定的醫保收入生存，醫生們將自覺選擇療效最高、成本最低的治療路徑為患者提供醫療服務。由于醫保收入是按固定人頭計算下發的，醫生們開大處方、濫開貴藥或搞過度檢查，并無助于自己的收益。因此這會讓他們主動杜絕過度的醫療行為，從而解決“看病貴”問題。另一方面，如果醫生們一味地壓縮成本而不顧療效，也會被患者投訴，無法通過政府的考核，會因醫療服務不佳而丟失醫保合同。醫療機構將在成本與效率之間自動尋找平衡點。
（二）完善醫療行業內部會計控制的對策 具體如下：
（1）內部控制體系的建設和完善。加強內控法制建設，強化內控法律責任方面，就現行法律法規體系而言，僅有《會計法》、《審計法》及《獨立審計準則》有所論及，但都未對單位內部控制工作提出具體可行的規定，更沒有相關明確的法律責任要求，因此，在當前普遍存在管理者內部控制觀念淡漠的情況下，應著力加強內控工作的法制建設，讓內部控制成為單位必須履行的法律責任。
加強內部控制理論研究工作，積極構建醫療衛生內控體系框架。西方內部控制框架理論較為完善，對醫療衛生內部控制理論的研究無疑具有一定的借鑒和指導意義，但也不能盲目照搬，必須充分考慮到社會主義市場經濟條件下，現階段多數醫院的國有性質以及醫療衛生活動特點，尤其是當前內控制度建設的著眼點主要在于防范和躲避經營風險，堵塞國有資產流失漏洞、遏制、制止虛假會計信息等，在此基礎上，借鑒和運用當今先進的管理思想和方法，找出中西方內部控制制度的共性和個性，研究建立具有醫療衛生特點的內部控制整體框架，以有效解決實際工作中存在的問題，從而全面推動和提升醫療衛生機構內控工作水平。
（2）收入控制的加強和改善。要對醫院的收入進行有效控制，就是要對醫院的收入總量進行控制。實際上總量控制已實行多年，由于大多數地區沒有嚴格執行該項政策，不少醫院即使收入總量突破了政策規定，也沒有受到處罰，該項政策是名存實亡。事實上，控制了醫院收入總量，即使醫院盈利，也不可能超過該總量。醫院難以從增加的收入中獲得更多的利益，就會考慮通過控制成本來獲利，這樣會促使醫院自覺控制成本。
如何界定醫院收入總量的標準，有兩種方法：
第一，根據某地區既往醫療收入情況，確定區域內醫療收入總量控制目標，在此基礎上根據一定標準，如各個醫院的服務對象構成、服務量、提供服務的復雜程度、服務質量等，將其分配給各個醫院，作為各個醫院收入總量控制的目標。
第二，根據各個醫院既往的收入情況，分別確定各個醫院的收入總量控制目標。
（3）加強費用支出控制。具體包括以下方面：
第一，必須加強經費使用的計劃性，嚴格按照批準的預算和計劃所規定的用途辦理支出，建立健全嚴格的支出管理制度和手續，講求資金使用效果。
第二，嚴格執行財政、財務制度和定員定額開支標準及開支范圍。一切不符合財務制度規定及違反財經紀律的開支，不得報銷。
第三，各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。
第四，大型、貴重儀器設備的購置和大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，報上級主管部門審批，安排專項預算。一般性購置和修繕，要根據實際需要進行，以保證醫療衛生工作的需要。
第五，開展科室核算和項目成本核算，以加強管理，降低成本。
總之，對醫療單位內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善的會計內部控制制度。
參考文獻：
［1］孟凡利：《內部會計控制與全面預算管理》，經濟科學出版社2003年版。
［2］錢存榮、閆雙銀、王麗芳《目前開展合理用藥評估的必要性》，《天津藥學》2006年第1期。
醫保管理內控制度范文第4篇
關鍵詞：醫院內部審計 主要問題 改進對策
院內部審計是醫院運營管理體系的組成部分，較為完備的自我約束機制，是醫院健康發展的基礎保障。內部審計有助于完善內部監督服務機制，更好地服務于醫院管理，促進醫院防范風險，提高運營效益，但由于醫療行業內部審計工作相對起步較晚，內審機構不完善，實際工作中，如何開展內部審計，主要審計什么內容，內部審計面臨哪些困難及如何克服困難，仍是我們面臨的難題，本文結合內部審計實際工作經驗，對醫院內部審計工作進行探討。
一、醫院內部審計主要內容
（一）審核內控制度情況。健全的制度是基礎，首先，醫院根據行業規定，應制定相應的內部控制制度。內部審計人員可根據行業相關規定和一些關鍵控制點，重點審查本單位內控制度內容是否健全；然后對單位現有各項制度進行測試，審查制度是否按照相關規定制定，制度運行是否適合實際工作，各項制度是否能得到有效貫徹落實，各項內控制度是否有效。
（二）債權債務的審核。主要審查債權債務項目是否真實，各項債權債務明細是否清晰；審核債權債務形成的原因、用途及形成過程是否合理，是否有相關依據，依據內容是否充分；有無呆、死賬，如有是否及時進行原因分析，是否做相應賬務處理；有無利用債權債務的問題等。
（三）審核醫院醫保政策執行情況及收費合規情況。醫院醫保政策是否按照國家相關規定執行，有無騙取醫保資格，套取醫保資金的情況；醫療項目收費是否按照醫療行業價格匯編執行，物價標準是否公開、透明，有無自定收費項目，超范圍收費等情況，可采用調閱病歷或信息數據提取方式，進行分類歸集，發現不合理現象。
（四）審查貨幣資金完整性及合理性。分析醫院資金的來源方式，審核醫院各項收入是否全部納入單位財務賬戶進行核算，各項收入是否合規，收入分類是否符合規定，賬務處理是否妥當，有無設置賬外賬等違法行為。審核各項貨幣資金的認定，包括資金的存在、完整性、權利和義務及計價和分攤等，應重點關注存在、權利和義務，貨幣資金為資產類科目，一般應排除高估現象，對其核算明細進行分類確認。
（五）對外采購審計。醫院采購主要包括總務物資采購、醫學設備購進、藥械采購、信息系統購進、基建投入等重點采購項目；采購環節主要包括：科室采購計劃上報、計劃批復，是否招投標確定中標公司、供貨商供貨；物資入庫驗收，物資保管情況；科室領用、款項支付等內審部門要進行全程監督。如基建維修審計，內審部門應從立項、可行性分析報告、合同簽訂、增加工程項目的合同簽訂、工程簽證單簽證、資金支付等給予全程監督，從各個環節把好關，特別是金額大的工程項目要進行重點監督，防患于未然。
（六）招投標及合同審計。審計人員對醫院采購項目如藥品采購、設備采購、耗材采購、基建投入、裝修等應進行招投標審計監督，對其投標文件、招標公示、招標現場、中標結果進行監督審核；也可根據醫院自身情況引入專業的第三方招標公司進行招標，招標公司聘請專家進行評標，從而規避醫院專業局限的風險，審計人員只需進行現場監督；同時，關注其合同簽訂及合同管理，重點對合同簽訂的主要內容、質保要求、價格、付款方式及后續服務等進行審核，查看其內容是否合規、合法，合同內容是否真實、有效，是否能按照合同要求履行合同義務等，是否有專人進行合同管理，還需關注用量大的使用科室，查看其相關科室人員有無收受企業及其經銷人員給予財物、回扣或提成的行為等。
（七）資產管理審計。醫院資產主要包括藥品、設備、耗材、信息軟硬件等，其中藥品主要看其藥庫、藥房的管理情況，收貨、發貨及存貨管理情況，重點查看毒麻藥品是否符合儲存條件，使用登記是否完整等；固定資產審計包括其使用及效益分析，是否賬實相符、調撥及報廢手續是否完備，設備利用率是否達到預期效果等；信息系統審計主要實地查看系統設計及使用是否存在漏洞。另外，對臨床科室的二級庫存應定期不定期進行物資管理情況審計，重點審查本部門存放備用藥、備用耗材的科室管理情況，應設專門的使用登記本，每日進行領、用、存登記，有專人管理，不同的人員進行復核，查看其賬實是否相符，保存條件是否合適，效期管理情況等。
（八）審核付款的合規性和效益性。首先，資金使用是否按預算使用配置，超出預算部分是否經過審批，是否使用適當。重點審查付款手續是否齊全，各項付款項目是否真實，財務賬務處理是否符合規定等；專項資金主要審核資金是否及時到位、資金是否專款專用、使用手續是否完備等；是否對資金使用效益定期進行分析評價；大額支出審核，主要看其決策是不是集體決定，有無相關會議研究記錄，并對其付款依據、支出原因及后期使用情況進行跟蹤審計。
二、t院審計面臨的主要問題
（一）內部審計制度建設不規范
內部審計規范體系不夠健全，沒有建立健全內部審計制度，相關內部審計的制度相對單一，規范性和可操作性不強，導致審計人員遇到難題時，不知如何開展；遇到新問題時，沒有有力的法規、制度作為支持，做出審計決定時缺乏必要的依據，因此影響審計質量。
（二）人員素質參差不齊
醫院內部審計未受到應有的重視，很多醫院無獨立的內部審計機構，審計專業人員較少，所以對審計工作的要求相對較低，醫院內部審計人員缺乏相應風險控制意識，或者對醫院的風險管理意識未得到管理層重視，審計力度相對較弱，內部審計缺乏相應獨立性和權威性。另外，醫院內部控制基礎薄弱，沒有較完善的控制系統，審計人員底子薄，力量弱，內部審計工作大多只能流于形式，不能發揮其實際監督作用。
（三）審計工作方法落后
醫療行業內部審計工作起步晚，內部審計工作方法相對較為滯后，目前，內部審計大多采取詢證、實地勘察、翻閱原始文件等方式，缺乏必要的內部審計專業軟件，在人員少、力量弱的情況下，很難手工完成復雜項目的處理，審計效率相對較低。如今，隨著醫療行業競爭日趨激烈，計算機技術的日趨發展，財務管理工作大量運用計算機來完成，審計方式沒有跟進，審計手段沒有提高，必然造成內審工作的被動局面。
（四）內部審計結果應用有限
審計結果的良好應用，需要有良好的內控環境做支撐。醫院特別是公立醫院，體制相對滯后，醫院內部環境復雜，部門間信息溝通系統不暢，造成醫院內部審計人員取證難度較大，無法取得所需有力審計證據。大型項目無力開展，或者審計項目雖然開展，無法取得應有的審計效果，審計結果的反饋整改及建議實施過程難之又難，達不到理想的審計效果，內部審計部門不能充分發揮其控制作用。
三、改進醫院內部審計的對策
（一）健全內部審計制度
逐步健全醫院內部審計制度，制定相應行業的內部審計規章制度及實施細則，進一步明確內部審計人員的權利和義務，將審計準則落實到內部審計工作的各個環節；分清和細化內部審計責任，督促內部審計人員依法審計，同時做到有據可查，有據可依。內部審計部門依據相關法規開展各項內審工作，發揮其監督、評價、服務作用，更有效地開展各項審計工作。
（二）建立獨立的內審機構
良好的工作環境，是保障內部審計機構獨立履行職責的首要條件，保持組織的獨立性，保證內部審計人員在審計業務活動中的獨立性，內部審計部門才能真正發揮其監督、評價等職能，在開展審計項目時，才能客觀、公正地分析問題，以事實為基礎做出合理判啵以認真負責的工作態度，取得單位和他人的信任，以提高內部審計的權威性。
（三）加強內審隊伍建設
內部審計必須有專職的審計人員，內部審計人員應了解自己的工作職責及工作內容，同時選擇不同專業經驗的人員加入到審計機構；內部審計部門積極創造和提供培訓機會和條件，鼓勵內部審計人員取得相關專業資格證書，提高專業知識能力及勝任能力，不斷更新知識，努力拓寬業務知識面，以便工作中能抓住內部審計工作重點，提高內審工作效率。同時要嚴格考核機制，對內審人員業績定期不定期進行評價。
（四）完善審計信息化建設
審計環境的發展變化，要求醫院內部審計方式也要不斷變化。加強信息化建設工作勢在必行，我們可以利用計算機通用審計軟件，建立符合規范要求的綜合性審計數據庫，以滿足日常審計項目的數據需要。另外，規范財務軟件，使組織的管理網絡同審計軟件相連接，制作相應的標準數據格式。在審計需要時，執行相應的審計功能，對所需數據進行提取與分析，就可以在較短時間內得到內部審計所需的審計數據，以提高審計工作質量，降低審計成本。
（五）合理利用外部審計力量
對于較復雜、專業性較強的審計項目，應聘請有相關資質的會計師事務所或中介機構進行審計。通過采用內、外審計相結合的審計方式，加強內部審計力量和審計力度，在一定程度上緩解內部審計人員短缺的情況，另一方面促使內審人員提高業務水平，使審計結果更容易得到有效應用，解決內審人員解決不了的難題，提高審計效率和質量。
參考文獻：
醫保管理內控制度范文第5篇
關鍵詞：“互聯網+” 醫療費用 結算方式
隨著醫療衛生事業的迅速發展，互聯網醫療在健康管理、就醫方式、就醫體驗、醫患關系等方面有效地補充了傳統醫療服務模式的缺陷。其中，在線支付的管理方式是醫院財務管理中值得探討的一個全新課題，醫院財務部門可通過內控制度來優化流程，規范多種線上支付方式，提高資金使用的安全性，以利于提升病人的就醫感受。
一、互聯網時代醫療費用結算的方式
在信息技術飛速發展的時代里，醫院發展利用互聯網改變傳統的就醫模式，如在診療服務過程中，利用移動醫療實現網上掛號、詢診、支付，對于患者節省了重復排隊的時間，對醫院來說則節約了經濟成本。醫療費用的結算流程作為醫療服務體系中與患者密切相關的一部分，以診間結算、支付寶結算、微信支付及自助機結算等新型財務結算方式正慢慢地與以現金直接結算醫療費用的模式融合。
二、互聯網環境下醫療費用結算存在的問題
（一）網絡化交易過程中財務存在的問題
在進行支付寶、微信等財務結算時沒有對賬單，以什么作為做賬依據？電子數據在傳遞過程中的信息可靠性如何？電子會計數據在審計和稅務檢查時是否具有法律效力？這些都是網絡化交易過程中存在的問題，需要財務人員能及時跟進。
（二）信息流與資金流的時間差
在支付寶/微信結算時，雖然銀行已經收到了支付成功的信息，但資金實際要T+1或更長時間才確認結算至單位銀行賬戶，所以在支付成功與到賬之間存在著信息流與資金流的時間差。網絡傳輸時間長，在網絡堵塞的情況發生時會使服務不及時，同時也易對電子數據的可靠性造成影響。
（三）互聯網醫療就診人群的覆蓋率
支付寶/微信目前未與醫保、新農合管理機構同步配合，而只限于自費病人的支付結算功能。這對于醫保、新農合覆蓋率在95%以上的國家，如果在微信醫療的過程中不開通醫保功能，就意味著微信醫療服務未達到就診人群的全覆蓋，從而影響微信醫療的功能延伸。
三、對策
（一）優化就診支付流程，加強網絡安全風險防控
以病人為中心的診前導診、預約、分診；診中微支付結算、取報告、消息推送及診后健教知識、慢病管理，從就診模式去優化流程可有效減少病人在門診的無效流動。在涉及財務的診中過程中，采用線上線下支付方式結合，促使整個醫療服務融通，緩解患者將時間過多的花費在付費排隊過程，從而提升門診患者滿意度。
在互聯網環境下，信息的實時傳送是一個基本的特征，信息與溝通的內控，對于微信支付等結算方式來說比傳統診療費用支付更顯重要，是互聯網環境下財務風險防控的成敗關鍵點。首先，作為財務內控的一個部分，需要對微支付等新型支付方式帶來的信息系統風險做到充分識別和評估。傳統的醫療費用結算方式，信息被記錄于原始憑證上，這些信息會作為會計檔案被妥善保管。微信支付等結算方式是一種近似于無紙化操作的流程，病人在支付醫療費用后可選擇性的索要原始發票，從財務內控角度出發，微信支付后應對病人放棄的這些支付憑證做一個發票補打工作，使支付做到無紙化而內控達到完整性。其次，互聯網技術減少了財務內部控制的層次，因此對各崗位的職責要求必須明確到細節。微診療的優點之一就是無需增加財務人員的額外對賬量，如微信支付后臺管理中，雖已建立商戶平臺交易對賬流程，作為專職財務對賬人員還是必須審核當天的每一筆交易概況，對訂單的主動退款需確認款項的真實性，同時與HIS系統核對發生的數據是否準確。在醫療費用結算過程中借助信息化的新工具，作為財務人員需適應互聯網所帶來的業務延伸，為醫療服務的拓展做好準備。
（二）規范賬務處理，健全財務內部控制
醫院的支付寶、微信等款項往來是一種通過第三方支付平成的結算方式，第三方支付平臺是獨立于患者和醫院的運營商戶，它類似于一個中介部門，為電子交易中的兩方提供資金結算中轉。
在業務發生時，由于支付系統內部的資金沒有能夠實時到賬，所以此筆交易資金不能直接記入到資產類科目下的“銀行存款”科目中，而是掛在“其他應收款”或“待清算科目”中，屬于未達款項。
會計分錄處理：
借：其他應收款
――微信平臺 ****
――支付寶平臺 ****
貸：預收醫療款
――門診病人 ****
第三方支付平臺會對交易進行自助結算，劃款記錄將在每天17點左右進行更新，在劃賬金額從結算日起1至3個工作日到賬后，就應從“預收醫療款”科目轉入“醫療收入”科目，以確認醫療收入賬務入賬時點。
會計分錄處理：
借：預收醫療款
――門診病人 ****
貸：醫療收入
――**收入 ****
同時：
借：銀行存款 ****
貸：其他應收款
――微信平臺 ****
――支付寶平臺 ****
當發生交易后退款，銀行未入賬時，會計分錄處理：
借：預收醫療款
――門診病人 ****
貸：其他應款
――微信平臺 ****
當發生交易后退款，財務已入賬時，會計分錄處理：
借：醫療收入
――**收入 ****
貨：預收醫療款
――門診病人 ****
同時：
借：其他應收款
――微信平臺 ****
――支付寶平臺 ****
貸：銀行存款 ****
在整個醫療費用支付結算過程中，作為財務出納人員在收到銀行入賬通知時，不光要做好銀行賬的核對，也要做好與消費者后臺查詢記錄和支付歷史流水核對。憑證填制人員應做好各個支付平臺的備查賬，每日核對數據，分析數據誤差的原因以便及時與支付平臺溝通。每月底結賬前應對本月在支付平臺的數據誤差提交一份書面分析，以備會計主管了解實情，便于解決信息系統帶來的問題，避免銀行系統產生的入賬差錯現象發生。
四、結論
伴隨著社會經濟與科學技術的不斷發展，“互聯網+”已經成為當前最為火熱的形式，“互聯網+”的出現極大地改變了傳統醫療費用結算的局限性，且在一定程度上推動了醫療費用結算方式朝著現代化方向發展與進步。本文主要從互聯網背景下醫療費用結算方式出發，并根據實際的發展情況提出相關的建議與措施，對創新醫療費用結算具有開拓性與創新性。
（本文通信作者為葛孟華）
參考文獻：
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[4]金興，王詠紅.互聯網金融與健康醫療融合應用研究[J].中國數字醫學，2016，（6）：104-107.
