稅務(wù)管理的基本內(nèi)容

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稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；創(chuàng)新措施；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務(wù)管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國，企業(yè)通過稅務(wù)專家研究稅收政策來減少納稅。當(dāng)前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收成本降低。

一、稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。首先，納稅。企業(yè)根據(jù)稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，保障稅款的及時上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面；最后，稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理體系的組成。首先，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際，不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)管理方式和方法，建立現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在做好企業(yè)涉稅事務(wù)管理工作的同時，還要及時、準(zhǔn)確的建立獲取稅收信息數(shù)據(jù)的有效渠道、采取動態(tài)的管理模式把握宏觀經(jīng)濟(jì)動向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數(shù)據(jù)參考。這是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，也是稅務(wù)管理體系得以有效實(shí)施的重要保障。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識不足，往往會受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，并沒有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅務(wù)管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，提高財(cái)務(wù)業(yè)績，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

三、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時都會產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理。1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進(jìn)行請教，稅務(wù)中介部門對于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。同時，企業(yè)對稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題并解決這些問題，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

總結(jié)：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠?yàn)槲覈髽I(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第2篇

稅務(wù)會計(jì)工作主要導(dǎo)向集中在稅法內(nèi)容，財(cái)務(wù)會計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)，兩者在具體操作上存在一定導(dǎo)向差異。在全國“營改增”改革推進(jìn)下，人們更需要注重兩種工作差異性，盡可能的協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作。

一、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的基本職能

（一）稅務(wù)會計(jì)

稅務(wù)會計(jì)在一定程度上屬于稅務(wù)與財(cái)務(wù)相互結(jié)合所形成的會計(jì)系統(tǒng)工作。其工作主要是針對納稅人繳納稅做相關(guān)工作的形成、申報、繳納等工作。其工作建立在稅法基本內(nèi)容之上，采用專業(yè)的稅務(wù)計(jì)算方式，確保企業(yè)稅務(wù)中不會出現(xiàn)漏稅、重復(fù)交稅等情況，按照規(guī)定時間做好納稅行為。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)

財(cái)務(wù)會計(jì)歸屬于企業(yè)會計(jì)的一個分支職務(wù)，主要是對企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息做有關(guān)統(tǒng)計(jì)記錄，同時針對政府、債權(quán)人與投資人提供有關(guān)信息，接受其監(jiān)管。該工作主要運(yùn)用專業(yè)的會計(jì)方式對企業(yè)財(cái)務(wù)掌控做統(tǒng)計(jì)，從而為企業(yè)決策者提供經(jīng)營的參考依據(jù)，屬于企業(yè)管理中的基本工作內(nèi)容，甚至影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是保證企業(yè)健康有序發(fā)展的基本工作。

二、營改增后稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系

首先，稅務(wù)會計(jì)的工作需要以財(cái)務(wù)會計(jì)工作為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會計(jì)所記錄統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄要確保真實(shí)有效，稅務(wù)會計(jì)需要在稅務(wù)核算中采納財(cái)務(wù)會計(jì)的統(tǒng)計(jì)記錄結(jié)果，因此財(cái)務(wù)會計(jì)工作是稅務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會計(jì)的差錯會直接干擾稅務(wù)會計(jì)工作的開展。稅務(wù)會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的后續(xù)工作之一。

其次，兩種會計(jì)工作的目標(biāo)存在差異性。財(cái)務(wù)會計(jì)主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)成果做有效統(tǒng)計(jì)核算，其工作需要向政府部門、債權(quán)人與投資人做對應(yīng)信息的服務(wù)與展示。但是稅務(wù)會計(jì)的工作開展主要圍繞稅法法律展開，需要對企業(yè)所得收入、成本、利潤以及有有關(guān)繳納等稅負(fù)工作做有關(guān)統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)。稅務(wù)會計(jì)更多的是服務(wù)國家稅務(wù)工作，同時可以有效的利用國家稅負(fù)優(yōu)惠政策來達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)壓力的功效。在所服務(wù)的對象上，兩者存在一定的差異性。財(cái)務(wù)會計(jì)針對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動、事物項(xiàng)目做管理，會計(jì)核算需要有效的反饋企業(yè)總體的財(cái)務(wù)情況、資金流動、經(jīng)營成果等狀況，企業(yè)管理與有關(guān)財(cái)務(wù)信息都需要通過財(cái)務(wù)會計(jì)核算來呈現(xiàn)。稅務(wù)會計(jì)更多的是對國家稅務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容核算，確保繳納稅務(wù)情況的真實(shí)全面。稅務(wù)會計(jì)征稅主要是針對歷史成本展開，主要針對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)變化做納稅信息的核算，不會對企業(yè)未來的受益與損失做判斷計(jì)算，所有的納稅信息都是有明確的憑據(jù)，這種憑據(jù)都是已經(jīng)發(fā)生，確實(shí)存在的，同時所有的稅務(wù)工作都有明確的操作方法與計(jì)算要求，需要遵守有關(guān)國家規(guī)定，國家稅法是基本操作準(zhǔn)則，操作標(biāo)準(zhǔn)具有一致性。

三、營改增后稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系協(xié)調(diào)

要較好的處理稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離處理工作，具體操作上需要從整體到局部不斷的優(yōu)化。

（一）需要完善稅務(wù)會計(jì)體系

我國范圍內(nèi)會計(jì)理論的發(fā)展相對國外的積累時間較短，制度本身缺乏完善性，因此整體的制度合理性還需要不斷完善，有較強(qiáng)烈的我國國情特殊性情況存在。要達(dá)到稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的有效協(xié)作，對稅務(wù)制度做充分的利用來保證企業(yè)運(yùn)營的利益。在納稅款項(xiàng)上需以會計(jì)系統(tǒng)基本原則與標(biāo)準(zhǔn)要求為基礎(chǔ)，同時管理方面需要讓法律法規(guī)與稅收制度做有效融合運(yùn)用。尤其是“營改增”之后，營業(yè)稅的消除，增值稅的廣泛運(yùn)用，具體的專業(yè)發(fā)票管理運(yùn)用、納稅款項(xiàng)的調(diào)整都需要做充分的研究，讓財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)做好有效溝通協(xié)調(diào)，從而達(dá)到工作的良好配合，盡快的讓企業(yè)享受到改革所帶來的稅費(fèi)減負(fù)工作效果。

（二）稅務(wù)會計(jì)核算內(nèi)容的健全優(yōu)化

稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)在具體的會計(jì)核算中存在一定差異性，要充分的縮小兩者操作差別，充分的尊重稅收制度標(biāo)準(zhǔn)。需保證稅收人行為規(guī)范合理，可以將應(yīng)稅費(fèi)用列支處理中的標(biāo)準(zhǔn)適宜放寬，稅收扣除強(qiáng)度需要適宜的提升，有效的促使資源保有量提升，由此才能有效的保證企業(yè)更好的運(yùn)行。尤其“營改增”后增值稅廣泛運(yùn)用，要充分合宜的運(yùn)用稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低企業(yè)稅費(fèi)壓力。

（三）需要完善企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)在相關(guān)工作上有一定差異，但是總體上能為企業(yè)決策與運(yùn)營所服務(wù)，有效的保證為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)審計(jì)報告，有助于領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)與稅收工作有更完善的掌握了解，從而依據(jù)財(cái)務(wù)情況制定合理的企業(yè)發(fā)展策略與規(guī)劃。要有效的做好企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)，從而為兩者工作的開展提供更多的便捷性，有助于為兩者工作的配合協(xié)調(diào)制定更合理的方案，幫助兩者工作的順利開展，避免溝通不暢或者工作阻礙，確保兩者之間數(shù)據(jù)溝通交流的順暢性。

（四）注重人才培養(yǎng)與信息公布

在企業(yè)財(cái)務(wù)工作上，需要注重財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)。在多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)屬于相互分離的獨(dú)立結(jié)構(gòu)體系，要對兩者知識結(jié)構(gòu)體系做不斷地完善掌握。要注重人才納入制度的嚴(yán)格管理，同時也需要做好人員日常培?。具體培訓(xùn)上要依據(jù)不同崗位、不同能力經(jīng)驗(yàn)做差異性的安排，提升培訓(xùn)管理的有效性。做好日常激勵制度的設(shè)置，提升工作人員工作積極性、謹(jǐn)慎性，做好工作科學(xué)考評來發(fā)揮人力資源的優(yōu)化配置。同時要對企業(yè)的信息做有效披露，尤其是不完善不規(guī)范的行為，提升各部門工作人員的謹(jǐn)慎性，從而支持企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。

稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第3篇

〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系

中圖分類號：F81042 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05

我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個變化過程由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當(dāng)長的時間內(nèi)，我國在稅收征管方面實(shí)行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對之進(jìn)行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。

一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變

一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣。……是研究自然現(xiàn)象或社會現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。

1建國初期的稅收征管制度

改革開放之前，我國一直實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，為了恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定金融物價、平衡財(cái)政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對稅收實(shí)行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實(shí)施要則》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時，為了適應(yīng)統(tǒng)一財(cái)政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進(jìn)廠，各項(xiàng)稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時的國家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對私有經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對私有企業(yè)也按照其實(shí)行社會主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進(jìn)廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。

上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計(jì)”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機(jī)制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權(quán)益的保護(hù)，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。

2改革開放后的稅收征管制度與模式

改革開放后，我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，實(shí)行有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，對當(dāng)時的稅收征管模式進(jìn)行反思并推動其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實(shí)行了二步“利改稅”，實(shí)行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財(cái)政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進(jìn)廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點(diǎn)后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和中央財(cái)政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國又確立了“申報、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報納稅、中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查管理有機(jī)結(jié)合，形成一個相互補(bǔ)充、相互制約的整體[4]。

20世紀(jì)90年代中期，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實(shí)行了“建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)涵，實(shí)施了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。

3對我國稅收征管模式的評介

從現(xiàn)行征管模式實(shí)施的實(shí)際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。

（1）提出了納稅人自行申報繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實(shí)施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點(diǎn)納稅大戶，都有專管員負(fù)責(zé)直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機(jī)構(gòu)申報納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。

（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機(jī)關(guān)是與時俱進(jìn)的理念。作為稅務(wù)部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實(shí)用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場所，充分發(fā)揮實(shí)體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項(xiàng)可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務(wù)。

（3）運(yùn)用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計(jì)開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點(diǎn)運(yùn)行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，達(dá)到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進(jìn)一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

（4）利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部形成了強(qiáng)征收、弱稽查的格局。現(xiàn)行征管模式強(qiáng)化了稽查功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機(jī)整體，逐步實(shí)施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯案責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強(qiáng)。

（5）突出從源頭治稅，強(qiáng)化管理職能。為對原“30字”征管模式進(jìn)行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強(qiáng)化管理的工作內(nèi)容。“強(qiáng)化管理”的初衷是為彌補(bǔ)原“30字”征管模式的不足而提出來的。因?yàn)樵Ｊ街粡?qiáng)調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補(bǔ)充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。

二、對我國稅收征管模式實(shí)施效果不佳的理性分析

我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認(rèn)識和理解消化的過程。如實(shí)行納稅人自行申報納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個模式實(shí)施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)所希望達(dá)到的目標(biāo)。

1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報的主體地位

“34字”征管模式只是單方面強(qiáng)調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報的情況下，由于存在著對稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報之嫌疑；未能明確促進(jìn)稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。

2“集中征收”未能明確強(qiáng)調(diào)依法征收

“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項(xiàng)的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識。我們認(rèn)為，就其實(shí)質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評估和稽查后的強(qiáng)制征收。在操作上，在確定了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報繳納的稅款占整個稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。現(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的管理理念的痕跡。

3“重點(diǎn)稽查”在實(shí)際工作中存在問題

“重點(diǎn)稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要任務(wù)是實(shí)施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達(dá)到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實(shí)踐，這一要求不僅未能實(shí)現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復(fù)稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題。總之，稅務(wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。

4體現(xiàn)“強(qiáng)化管理”的兩項(xiàng)主要措施也存在一些不足

一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團(tuán)管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機(jī)制上消除“吃拿卡要報”的現(xiàn)象。二是對納稅評估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實(shí)施納稅評估工作規(guī)程之內(nèi)容的評估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)稅法遵從的作用。

三、積極構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系

針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實(shí)際情況，有必要進(jìn)行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實(shí)行“頂層設(shè)計(jì)”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個有機(jī)整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個整體[1]。構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個系統(tǒng)工程不斷完善。

1新形勢下進(jìn)一步深化稅收征管改革的必要性

近年來，適應(yīng)形勢發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)和信息管稅工程建設(shè)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實(shí)踐，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進(jìn)一步深化稅收征管改革成為一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。

（1）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報納稅的主體地位。構(gòu)建社會主義和諧社會在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強(qiáng)社會管理和創(chuàng)新之中。面對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)。

（2）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年第一季度，全國稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)甚至達(dá)到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識和維權(quán)意識不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。

（3）進(jìn)一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)稅收征管提供了重要機(jī)遇，也對稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強(qiáng)。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。

（4）進(jìn)一步深化稅收征管改革是推進(jìn)我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為密不可分的有機(jī)整體，“引進(jìn)來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。

2確立稅收征管體系的目標(biāo)

確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革方案》。。

（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。

（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象，增進(jìn)納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。

（3）降低稅收流失率。縮小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時也反映稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。

（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實(shí)“兩個減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。

3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容

在稅收征管目標(biāo)確立后，針對現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。

（1）進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“經(jīng)濟(jì)人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務(wù)履行的要求，也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟(jì)的主體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。

（2）強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理。把風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨(dú)立強(qiáng)調(diào)“集中征收”或是“重點(diǎn)稽查”，而是實(shí)行稅收風(fēng)險分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺，通過對涉稅信息進(jìn)行分析比對，識別可能存在稅收流失風(fēng)險的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險等級排序后推送到相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)對，并對應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行管理和評價。對稅收風(fēng)險不同的納稅人可采取風(fēng)險提示、納稅評估（稅務(wù)審計(jì)）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段，識別和消除納稅人的稅收風(fēng)險，有效防范和避免稅收流失。

（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強(qiáng)調(diào)的“強(qiáng)化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強(qiáng)分類分級管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對不同風(fēng)險等級的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理；分級管理是將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。

（4）進(jìn)一步推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進(jìn)生產(chǎn)力改進(jìn)稅收工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進(jìn)提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅(jiān)持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動稅收征管與時俱進(jìn)。

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稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第4篇

一、普通發(fā)票管理中存在的問題

1、個體工商戶和相當(dāng)比例的私營企業(yè)普遍都不建賬或做假賬，稅務(wù)部門只得采取"定期定額"的征收辦法征收稅款，對發(fā)票實(shí)行控制配售。個體工商戶和私營企業(yè)主為逃避納稅義務(wù)，銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時盡可能不開或少開發(fā)票，或開具購買的假發(fā)票，或用商品信譽(yù)卡代替發(fā)票，或用"收據(jù)"、"白條"代替發(fā)票。

2、普通發(fā)票則由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制，由此帶來一系列的問題。一是發(fā)票印制企業(yè)過多、過濫，為發(fā)票源頭管理帶來巨大困難。二是部分發(fā)票指定印制企業(yè)的技術(shù)設(shè)備不先進(jìn)，生產(chǎn)出的發(fā)票質(zhì)量低下，有的甚至不及假發(fā)票質(zhì)量，為發(fā)票監(jiān)管帶來極大困難。

3、普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后，目前普通發(fā)票仍以手工操作為主的狀態(tài)，手工操作就留下了人為的操作空間。普通發(fā)票使用原始的手工審核，面對大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長莫及的被動局面。對普通發(fā)票的保管重視程度不夠，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都是重專用發(fā)票的保管，輕普通發(fā)票的管理。

4、普通發(fā)票違章處罰力度不夠。不可否認(rèn)，增值稅專用發(fā)票違法相對于普通發(fā)票違法而言，涉案金額往往較大，管理上應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。但現(xiàn)實(shí)生活中，只重視對增值稅專用發(fā)票的管理而輕視對普通發(fā)票的管理。之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源，是稅務(wù)部門查處力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，使普通發(fā)票陷入“想管管不了，能管管不好”的尷尬局面，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的機(jī)會。

5、對于利用普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定卻不夠嚴(yán)密，管理也欠規(guī)范，處罰相對較輕，只有情節(jié)特別嚴(yán)重的才給予相對較輕的刑事處罰。使得許多單位和個人都利用普通發(fā)票做文章，非法印制、倒買倒賣、虛開套開十分盛行。

二、加強(qiáng)普通發(fā)票管理的建議

1、建立普通發(fā)票信息化系統(tǒng)，通過信息化管理，構(gòu)建起發(fā)票監(jiān)督管理制約機(jī)制，提高發(fā)票管理的質(zhì)量，提高發(fā)票管理工作效率。另一方面，為相關(guān)單位和個人辨別發(fā)票真?zhèn)危葘Πl(fā)票金額提供方便、迅捷、高效的服務(wù)，有利于及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪線索。

2、統(tǒng)一發(fā)票印制單位，盡量減少發(fā)票印制企業(yè)。指定的發(fā)票印制單位應(yīng)具備技術(shù)力量雄厚、生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化、管理嚴(yán)密科學(xué)、社會信譽(yù)高等條件，以增大制假者的制假成本。同時要統(tǒng)一發(fā)票制作材料和工藝。選擇的發(fā)票制作材料品質(zhì)要好、技術(shù)含量要高、工藝要先進(jìn)，增大造假者的仿制成本，增強(qiáng)普通發(fā)票的防偽功能，在印制技術(shù)上推行多種防偽方式；在印制過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)保密制度；將普通發(fā)票全面實(shí)行防偽稅控，從源頭上控制利用普通發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象的發(fā)生。另外統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次、規(guī)格大小。在充分調(diào)查發(fā)票使用單位、使用個人管理需要的基礎(chǔ)上，分單位（行業(yè)）和個人發(fā)票使用對象統(tǒng)一發(fā)票制作的聯(lián)次、規(guī)格大小。

3、積極推行裁剪式發(fā)票和計(jì)算機(jī)發(fā)票，努力化解發(fā)票"頭大尾小"行為，減少人為操作因素。對某些難以控管的特殊性行業(yè)，由主管稅務(wù)部門代開、代保管發(fā)票。

稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;策略;稅收籌劃

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的經(jīng)營本身就存在著很強(qiáng)的趨利性，因此，在企業(yè)的稅務(wù)工作中極易由于稅務(wù)問題而引發(fā)涉稅風(fēng)險，從而阻礙到企業(yè)的正常經(jīng)營。由此得出，企業(yè)應(yīng)該提高對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，采取積極有效的措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指與稅務(wù)行為相關(guān)的各種風(fēng)險，如個別企業(yè)為了蠅頭小利，涉稅過程不符合稅收規(guī)定，致使企業(yè)形象受損，受到懲戒;企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有掌握稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅款，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這都屬于企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險內(nèi)容。其中企業(yè)稅收政策遵從方面包括稅收政策改變形成的風(fēng)險，如果企業(yè)的稅收人員沒有及時了解和掌握新稅收法規(guī)，就會造成濫用、錯用稅務(wù)法規(guī)的現(xiàn)象，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，另外還有不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險，我國稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)比較大，同時受到個別稅務(wù)行政執(zhí)法人員個人素質(zhì)的影響，經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，最后使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)要想避免稅務(wù)方面將會遇到的風(fēng)險，這就需要企業(yè)在進(jìn)行納稅行為的同時，有效為企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)的切身經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)的良好形象，最重要的還是能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金的優(yōu)化管理。

2企業(yè)防范稅收風(fēng)險的具體做法

2．1增加企業(yè)納稅風(fēng)險的防控環(huán)節(jié)

對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的工作，很多都是在相關(guān)稅務(wù)活動產(chǎn)生之前就展開工作，根據(jù)現(xiàn)如今社會經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀還有很多的客觀因素。可以得知，這些因素會為企業(yè)的稅務(wù)方面的籌劃工作帶來很多風(fēng)險，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作并不能夠確保萬無一失，稅務(wù)籌劃工作在過程中更多的是預(yù)測，很多預(yù)測結(jié)果很難被確認(rèn)。在進(jìn)行工作開展時，一定要根據(jù)具體情況再進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)測，爭取能夠趨于完善。

2．2明確稅務(wù)責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)程序

對于企業(yè)稅務(wù)工作中需要涉及的相關(guān)法律法規(guī)，需要工作人員能夠熟練掌握，并且能夠合理運(yùn)用，同時能夠?qū)⒅饕姆伤磉_(dá)的中心思想和意圖都要熟記于心，將稅法所規(guī)定的法律法規(guī)作為所有工作的主要核心，使企業(yè)稅務(wù)工作能夠得到法律上的支持，相關(guān)工作也能夠有法律作為依據(jù)。這才是企業(yè)稅務(wù)最主要的運(yùn)用理念，這樣也能夠達(dá)到最佳效果。企業(yè)稅務(wù)工作需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行分析和研究，制定不同的工作方案，同時要求工作人員具備最基本的法律基礎(chǔ)知識，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)責(zé)任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃事宜。同時，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的流程，按“提出問題－分析問題－解決問題－比較結(jié)果－修正方案”的程序規(guī)范操作，責(zé)任到人、落實(shí)到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，建立健全完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供基本依據(jù)。存在這種依據(jù)，就能夠?qū)⑺械亩悇?wù)籌劃方案進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的不同情況進(jìn)行討論，最終制定出最合理的籌劃方案。如果沒有專業(yè)的法律知識作為自我儲備，這些相關(guān)稅務(wù)的工作就無法有效進(jìn)行開展。

2．3提升企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，涉稅人員的專業(yè)能力和素質(zhì)低下就會影響企業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)該采取多種方式提高涉稅人員的素質(zhì)和能力。企業(yè)在招聘的過程中要嚴(yán)格把關(guān)，聘用高素質(zhì)的人才，提高門檻，要求學(xué)歷、專業(yè)對口，或具有一定的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn);定期對在職涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等多種方式對涉稅人員進(jìn)行能力再提升;工作考核中不斷完善考核指標(biāo)，對涉稅工作人員進(jìn)行公正、系統(tǒng)的評價，并將評價與職稱、薪酬相聯(lián)系，激發(fā)涉稅人員的學(xué)習(xí)熱情和積極態(tài)度。要求涉稅人員了解企業(yè)的產(chǎn)品類型以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)投資項(xiàng)目，理解企業(yè)的運(yùn)營過程和行為，洞察企業(yè)的未來發(fā)展動向，進(jìn)行有針對性的企業(yè)稅務(wù)籌劃。與此同時，要時刻關(guān)注國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向、稅收政策變動等，聯(lián)系本企業(yè)的稅務(wù)信息綜合學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，以便進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃等。

2．4建立納稅風(fēng)險預(yù)測與控制系統(tǒng)

(1)企業(yè)管理層在建立書面稅務(wù)風(fēng)險控制策略和目標(biāo)時，必須嚴(yán)格按照國家稅收政策的法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，另外，還要在經(jīng)營中積極和政府相關(guān)部門進(jìn)行溝通，有關(guān)優(yōu)惠政策要盡快落實(shí)，企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)方面工作的部門，安排專人專職進(jìn)行專門的稅務(wù)工作。(2)規(guī)避或慎用較大風(fēng)險的方案。在風(fēng)險管理理論中，要轉(zhuǎn)移或避免大的風(fēng)險，同樣，在稅務(wù)籌劃中也應(yīng)該避免或慎用風(fēng)險大的方案，一種風(fēng)險較大的方案就是在新法中轉(zhuǎn)移定價。關(guān)于納稅風(fēng)險的測評就是需要企業(yè)在內(nèi)部增設(shè)風(fēng)險評估部門，并且設(shè)立相關(guān)的工作人員，明確風(fēng)險測評職責(zé)。在進(jìn)行工作的過程中需要對企業(yè)的各項(xiàng)能力進(jìn)行測評和監(jiān)督，相關(guān)風(fēng)險管理的指標(biāo)要做到精確，根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為探究風(fēng)險高低。同時還要對企業(yè)今后的發(fā)展情況、主要發(fā)展趨勢進(jìn)行分析和預(yù)測，另外，還要根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策的主要浮動、稅收相關(guān)規(guī)定以及其他客觀因素等情況的分析進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開展，一切工作為了企業(yè)發(fā)展。工作人員將稅法制度作為工作依據(jù)的同時，還要對企業(yè)所要面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估和防范，一定要在法律允許的范圍內(nèi)采取稅收籌劃。

2．5加強(qiáng)信息交流與溝通，監(jiān)控實(shí)施效果

信息交流溝通和監(jiān)控能夠很好地促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險管理。很多企業(yè)納稅工作人員制定了稅務(wù)籌劃的相關(guān)方案，但是由于得不到相應(yīng)的配合，方案很難執(zhí)行。這時，就需要監(jiān)控部門發(fā)揮作用，提升納稅管理的工作效率，達(dá)到工作的最佳效果。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方案規(guī)劃時，要完全依靠法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作的開展。如今，我國相關(guān)的稅法制度還存在很多缺陷和漏洞，有的條款還不能夠很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展情況。因此，稅收制度隨著時代的發(fā)展也正在日漸完善，需要營造良好的稅企關(guān)系，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3結(jié)束語

企業(yè)稅收工作有很多不確定性的風(fēng)險，在進(jìn)行稅務(wù)工作的過程中，遇到風(fēng)險是必然的，想要對企業(yè)稅收工作出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行控制和掌握，就要認(rèn)真分析市場經(jīng)濟(jì)狀況，了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日趨增多，稅務(wù)工作也將越來越繁雜，風(fēng)險也會越來越大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險，重視稅務(wù)風(fēng)險的防范工作，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險觀念，形成有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)能力，構(gòu)建和完善涉稅工作流程，盡量規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險。增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，提升經(jīng)濟(jì)效益。

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