消費稅改革的背景

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消費稅改革的背景范文第1篇

根據(jù)《深化財稅體制改革總體方案》，未來財稅改革的重點有三個方面，分別是改進(jìn)預(yù)算管理制度、深化稅收制度改革、調(diào)整中央和地方間財政關(guān)系。稅制改革的重點是“六稅一清”：“六稅”一是“營改增”，二是消費稅改革，三是資源稅改革，四是環(huán)保稅，五是房地產(chǎn)稅立法，六是個人所得稅改革；一清主要指“清理稅收優(yōu)惠”。在這樣的大背景下，汽車稅收應(yīng)該進(jìn)行系統(tǒng)的改革。

目前國內(nèi)涉車的稅收有購置稅、車船稅、關(guān)稅、消費稅和燃油消費稅等，絕大多數(shù)是國稅，屬于地方稅的只有車船稅。而城市道路建設(shè)和交通管理是地方政府的事情，汽車消費稅中央統(tǒng)一征收，地方政府缺乏有效的經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)汽車消費，造汽車有稅收，賣汽車沒有稅收，不利于解決交通堵塞、環(huán)境污染等問題。

最近財政部財科所所長賈康表示，消費稅的改革方案，首先是把消費稅的可行部分推到零售環(huán)節(jié)，歸地方掌握，以增加“營改增”后的地方稅收，同時促進(jìn)地方政府更多關(guān)心轄區(qū)內(nèi)的供銷兩旺，而非吸引企業(yè)投資；其次是對資源環(huán)境進(jìn)行調(diào)節(jié)；三是對炫耀性奢侈品消費進(jìn)行調(diào)節(jié)。

另有報道稱將降低或者取消小排量汽車和新能源汽車等產(chǎn)品消費稅稅率，提高大排量汽車消費稅率，而征收環(huán)節(jié)的調(diào)整將在2015年進(jìn)行，消費稅改革利好小排量汽車、節(jié)能產(chǎn)品、日常消費品等。

目前，車輛購置稅稅率，所有應(yīng)稅車輛不論排量大小，不論耗油量多少，不論排放標(biāo)準(zhǔn)高低，統(tǒng)一實行10%的比例稅率，這缺乏應(yīng)有的科學(xué)性、明確的目的性和一定的針對性，所以，現(xiàn)行車輛購置稅稅率設(shè)置的政策導(dǎo)向不明確，未能充分發(fā)揮稅收這一政策工具的作用，需要改革和完善。2009-2010年期間，國家對小排量汽車實行優(yōu)惠，不僅刺激了汽車消費，更重要的是推動節(jié)能減排。這一政策取消之后，小排量汽車的消費大幅度下降，被稱為“油老虎”的SUV銷量大幅增加，可以看出購置稅沒有起到應(yīng)有的作用。

消費稅改革的背景范文第2篇

關(guān)鍵詞：化妝品消費稅；改革影響；經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

一、我國消費稅現(xiàn)狀

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，其課稅對象主要是具有危害性的消費品、奢侈品、高能耗品和不可再生消費品等，課稅目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

在我國，化妝品作為奢侈品的范疇而征收消費稅，由于稅負(fù)較重，化妝品類商品價格較高，國內(nèi)市場低迷，而且由于進(jìn)口化妝品與國外市場化妝品的差價較高，我國近幾年的化妝品市場一直在上演“海淘熱”，大量的消費指向了韓國、日本等，海外代購等行業(yè)興起，對我國的經(jīng)濟(jì)造成一定的沖擊。

二、改革的意義及經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

根據(jù)國家稅務(wù)總局和財政部的最新通知，取消對修飾類化妝品、普通美容征收消費稅，把化妝品的消費稅征收的對象調(diào)整為“高檔化妝品”，征稅范圍包含高檔美容、高檔護(hù)膚類化妝品、修飾類化妝品和成套化妝品，稅率調(diào)整為15%。首先隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們對于生活質(zhì)量的要求提高，越來越愿意進(jìn)行“顏值投資”，因此取消普通化妝品消費稅迎合了這一需求。其次將高檔化妝品的消費稅率降為15%，有利于刺激國內(nèi)低迷的市場，而且在一定程度上降低了國內(nèi)外化妝品的差價，抑制了“海淘熱”的進(jìn)一步發(fā)展。

消費稅是價內(nèi)稅，稅率的降低會相應(yīng)的引起價格的下降。以一件100元的高檔化妝品為例，改革前的消費稅額為100×30%=30元，不含消費稅的價格為100-30=70元；改革后稅率變?yōu)?5%，價格變?yōu)?0/（1-15%）≈82.35元，消費稅額為82.35×15%=12.375元。改革之后價格降低17.65元，一方面企業(yè)減輕了價格負(fù)擔(dān)，有利于商品的銷售，另一方面降低了消費者被轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，促進(jìn)了消費。

圖1 化妝品需求價格彈性曲線

由于絕大部分化妝品屬于非生活必需品范疇，其需求價格彈性較大，需求價格曲線較為平緩。如圖1，當(dāng)化妝品價格下降時，價格需求對應(yīng)點從A點下滑到B點，此時總收益的變化值NCM>0，因此一定程度價格的下降可以使企業(yè)的總收益提升。

三、化妝品消費稅改革的影響

（一）對居民生活的影響

近年來，化妝品已逐步進(jìn)入社會大眾化，隨著消費者可支配收入的增加及追求生活質(zhì)量意識的增強(qiáng)，越來越多的人開始青睞更加高端的產(chǎn)品。數(shù)據(jù)顯示，2015 年銷售增長率達(dá)15.5%，護(hù)膚品為13.2%，化妝品的使用逐漸成為流行趨勢。在這樣的背景下下調(diào)消費稅率帶來的價格下降迎合了當(dāng)前消費者的需求，減輕了居民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升了居民的生活水平。

（二）對國內(nèi)企業(yè)的影響

消費稅率的下調(diào)對于國內(nèi)企業(yè)來說是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。機(jī)遇主要表現(xiàn)在稅率的減免使得商品的降價空間加大，有利于銷售，且化妝品彈性較大，適度的降價會帶來總收益的上升。“一免一減”從本質(zhì)上直接減少了產(chǎn)品的成本，增加了生產(chǎn)和銷售企業(yè)的利潤。另一方面，在當(dāng)今國內(nèi)化妝品行業(yè)的市場上，尤其是中高端化妝品市場，消費者在心理上更加傾向于國外化妝品，本土品牌長期處于劣勢。對于同一層次的產(chǎn)品來說，進(jìn)口化妝品關(guān)稅一旦減免，價格優(yōu)勢無疑會對國產(chǎn)化妝品造成_擊，本土品牌會遭遇嚴(yán)重威脅。

（三）對海淘熱的影響

目前中國境外直接購買產(chǎn)品中最受歡迎的美容產(chǎn)品和化妝品占比高達(dá)53.4%。消費稅率的減免對于化妝品行業(yè)海外消費回流是非常有益的，一方面國內(nèi)商品價格的降低使得其對于海淘商品更具有競爭力，另一方面國內(nèi)進(jìn)口稅率的降低使得海淘成本相對升高，人們更愿意在國內(nèi)購買進(jìn)口商品。這些將會降低海淘熱的程度，導(dǎo)致化妝品消費回流，抑制代購行業(yè)的發(fā)展，從而建立健康、安全以及合理的國內(nèi)消費體驗和環(huán)境。

四、結(jié)束語

此次化妝品消費稅改革有多重利好，對于我國經(jīng)濟(jì)上的發(fā)展有重要的意義。國內(nèi)企業(yè)在迎接改革帶來的機(jī)遇同時，也應(yīng)關(guān)注外資企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。盡管近幾年來本土化妝品牌的知名度和消費者認(rèn)可度都在穩(wěn)步上升，當(dāng)前中高端的消費熱點仍然為日韓產(chǎn)品，進(jìn)口化妝品的降價給國內(nèi)市場帶來的沖擊不可小覷。我國也應(yīng)該繼續(xù)深化消費稅改革，在征求民意的基礎(chǔ)上擴(kuò)大征收范圍，完善稅目結(jié)構(gòu)，以達(dá)到消費稅的公平功能和綠色功能，進(jìn)一步推動國富到民富的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]張國梁.從化妝品消費稅調(diào)整談我國消費稅制的完善[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015（01）：174- 175.

[2]趙麗萍.強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)功能的消費稅改革路徑選擇[J].稅務(wù)研究，2013（07）：46-50.

[3]申嫦娥.消費稅籌劃中的平衡點分析[J].財會學(xué)習(xí)，2011（09）：56-57.

消費稅改革的背景范文第3篇

【關(guān)鍵詞】“營改增” 消費稅 地方稅主體稅種 稅制改革

一、引言

2012年1月1日，我國營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）在上海開展試點，2013年8月1日，將“營改增”領(lǐng)域擴(kuò)大到全國，隨后進(jìn)一步擴(kuò)大到交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)，截至2013年，我國減稅幅度達(dá)到1402億元。我國2016年5月1日起全面推行“營改增”，試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。在現(xiàn)階段的政策實施過程中，新增的增值稅仍全額劃撥給地方財政，暫且緩解地方財政收入的不足，但是從長期來看，增值稅擴(kuò)圍已全部實現(xiàn)，營業(yè)稅作為地方主體稅種的作用消失，地方財政收入的減少已成必然趨勢，因此從新選擇地方主體稅種來替補(bǔ)營業(yè)稅成為一個亟待處理的問題。

二、消費作為地方主體稅種的可行性分析

（一）消費稅稅源的總量分析

1.消費稅的稅收規(guī)模比較小，增幅不穩(wěn)定。自1994年開始，我國正式征收消費稅，國內(nèi)消費稅的稅收收入從487.4億元漲至2015年的10542億元，增幅達(dá)到22倍，但是對比營業(yè)稅的收入規(guī)模，其收入規(guī)模還是微不足道的。據(jù)統(tǒng)計，1994年我國消費稅和營業(yè)稅占同期稅收收入總額比重分別為9.5%和13.07%；2011年消費稅和營業(yè)稅占同期稅收收入總額比重分別為7.73%和15.24%，營業(yè)稅收入大概為消費稅收入的二倍；2013年，“營改增”試點領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，在營業(yè)稅收入減少的條件下，國內(nèi)消費稅收入為8230億元，占營業(yè)稅收入17217億元的47.8%，占同期稅收收入總額的7.45%。

2.消費稅的稅收彈性相對較小。我國消費稅稅目中大部分稅目都采取從量計征的征稅方法，例如成品油，啤酒等，稅收不會隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，價格的增長而上升；而我國其他的主要稅種包含增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等都屬于從價計征方式，稅收富有彈性。地方主體稅種要具備一定的彈性，保證伴隨經(jīng)濟(jì)增長，稅收也適度增加來滿足地方政府剛性需求支出，因此消費稅不具備成為地方主體稅種的條件。

（二）消費稅稅源的結(jié)構(gòu)分析

1.消費稅稅目結(jié)構(gòu)差距較大。消費稅稅源大部分來自于劣質(zhì)類消費稅與資源類和環(huán)境類消耗品，由于消費稅具有明顯的調(diào)節(jié)消費作用，如果將消費稅作為地方主體稅種，政府為了獲得更多的財政收入，一定會鼓勵煙草等產(chǎn)品生產(chǎn)，消費稅的“寓禁于征”功能就會遭到破壞。

2.消費稅稅源征稅范疇具有結(jié)構(gòu)性的缺陷。我國消費稅征收存在著“越位”和“缺位”問題。“越位”表現(xiàn)在對基本生產(chǎn)資料和大眾消費品的征稅，“缺位”表現(xiàn)在對部分高污染、高能耗、高消費產(chǎn)品的未征稅。二者均違背了消費稅引導(dǎo)消費方向，調(diào)節(jié)消費收入的原則。

三、消費稅稅制改革方向

（一）調(diào)整消費稅的征收范圍

首先，一方面要適當(dāng)擴(kuò)大消費稅的征稅范圍和領(lǐng)域。目前，我國消費稅的四大支柱產(chǎn)業(yè)為煙草、酒類、汽油和汽車，在原有征收范圍基礎(chǔ)上，保障消費稅稅目的選擇與時俱進(jìn)，進(jìn)一步將奢侈品、高消費行為、娛樂業(yè)等納進(jìn)征收范圍；另一方面，在消費稅改革的進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)及時剔除普通消費品。取消現(xiàn)行消費稅征稅范圍中屬于基本生活和生產(chǎn)資料的消費稅項目，比如普通化妝品、啤酒等，進(jìn)而減少其對居民生產(chǎn)生活的影響。其次，在節(jié)能減排的大環(huán)境下，消費政策的制訂也應(yīng)貫徹社會發(fā)展的要求。因此有必要將水泥、印染、電鍍材料、化工產(chǎn)品、造紙、皮革制品等高污染、高耗能產(chǎn)品納入到消費稅的征收范圍中。

（二）消費稅稅率調(diào)整

在我國的稅制體系中，不是全部的產(chǎn)品都符合增值稅統(tǒng)一稅率的要求，稅收的征收應(yīng)具有差異性，需和國家的經(jīng)濟(jì)政策、財政政策相吻合，只有如此才能發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，而在“營改增”大背景下，消費稅能夠全面有效的發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能。消費稅的征稅范圍不具有普遍性，按照不同消費品的特點設(shè)置不同檔次的稅率，因此我國應(yīng)該在進(jìn)一步細(xì)化稅目的基礎(chǔ)上，使我國的稅目劃分更加科學(xué)，更能體現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)功能。首先，我國對部分消費品的消費稅稅率規(guī)定過低，很難起到“寓禁于征”的效果，接下來我國消費稅制的改革，需要將調(diào)節(jié)的稅目設(shè)置差別化的高稅率，尤其是涉及酒類、卷煙、成品油以及污染類產(chǎn)品的消費稅稅率，進(jìn)一步深化消費稅的糾正外部。

（三）調(diào)整征收環(huán)節(jié)，開設(shè)銷售稅

我國的消費稅是典型的選擇性消費稅，根據(jù)目前的現(xiàn)狀，我國應(yīng)在保留產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收消費稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征一道銷售稅。即在商品進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)之前，征收增值稅；在商品進(jìn)入零售環(huán)節(jié)之后，取消增值稅，改征銷售稅，并將銷售稅全額分給地方政府。現(xiàn)行稅制中的消費稅為選擇性消費稅，有特殊的調(diào)節(jié)作用，零售環(huán)節(jié)的銷售稅則相當(dāng)于理論上的一般消費稅，二者互為補(bǔ)充，充當(dāng)一個稅種的兩個層面。開征銷售稅，一方面可以實現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)作用，并且有效預(yù)防生產(chǎn)商操縱生產(chǎn)價格導(dǎo)致稅源的流失；另一方面體現(xiàn)了受益原則，銷售稅的稅收來源是居民消費，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展對當(dāng)?shù)鼐用裣M水平起決定作用，也就間接決定了稅收收入大小。

參考文獻(xiàn)

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消費稅改革的背景范文第4篇

隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的不斷發(fā)展，我國的居民消費從溫飽型轉(zhuǎn)化為發(fā)展型，目前又向享樂型跨越。然而，最近幾年的居民消費雖有增長但相對緩慢。這和國家的稅收政策沒有跟上經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變有關(guān)，稅收政策沒有起到從宏觀上對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控作用。本文就如何調(diào)整稅收政策角度提出一些觀點，僅供參考。

關(guān)鍵詞：

新常態(tài)；居民消費；稅收政策

新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下，我國的居民消費已經(jīng)從原來的以基本生存為前提的溫飽型轉(zhuǎn)變成現(xiàn)在對享受需求和精神需求日益增加的發(fā)展型，這表明居民對精神文化和物質(zhì)文化需求的不斷增加，說明居民消費水平的穩(wěn)步增長，向著享樂型消費邁進(jìn)。然而，面臨居民消費的增長，我國的稅收政策發(fā)展卻相對滯后，跟不上經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的步伐。通過分析政策，探討適時的稅收改革，制定相關(guān)的策略以適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展，才是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一環(huán)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下我國居民納稅的主要特點

1．居民稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，消費能力不足。稅收是國家收入的一個重要來源，國家收入穩(wěn)定，才能保證國家的穩(wěn)定發(fā)展，才有調(diào)節(jié)社會的收入分配的能力。近年來，我國的居民消費從生存型消費、溫飽型消費逐漸轉(zhuǎn)向發(fā)展型消費為主，雖然居民消費一直保持增長的狀態(tài)，但稅收也同樣保持著持續(xù)增長的狀態(tài)，較高的稅收直接導(dǎo)致居民可支配收入的降低，這也就間接的抑制了居民的消費意愿和消費能力。雖然近幾年稅收增長有所放緩，但綜合來看，居民的稅務(wù)負(fù)擔(dān)依然比較重。這就導(dǎo)致了居民消費意愿不強(qiáng)，消費能力有限。

2．城鄉(xiāng)稅負(fù)失衡，消費需求難以擴(kuò)大。農(nóng)村人口在我國的人口比重中占有近一半的比例，因此發(fā)展經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，促進(jìn)居民消費需要考慮稅負(fù)不均衡問題，盡管近些年國家已經(jīng)出臺了很多惠民政策，比如“家電下鄉(xiāng)”、“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”等等推動農(nóng)業(yè)發(fā)展措施，但購買農(nóng)用設(shè)備、生產(chǎn)資料需要承擔(dān)增值稅進(jìn)項稅額，這就導(dǎo)致了農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民的稅負(fù)難以平衡。加之農(nóng)民收入單一、增長緩慢，抑制了農(nóng)民的消費意愿。另外，社會保障體制不完善，農(nóng)村的教育、醫(yī)療、養(yǎng)老體制的不完善，也間接導(dǎo)致了農(nóng)村居民的儲蓄動機(jī)比消費意愿強(qiáng)烈。

3．貧富差距增大，稅務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。我國各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不均勻，沿海城市較為發(fā)達(dá)，內(nèi)陸城市則相對落后；一線的大中城市較為發(fā)達(dá)、一些偏遠(yuǎn)小鎮(zhèn)較為落后。在我國目前的稅收體系基本可分為三大類，而流轉(zhuǎn)稅也就是間接稅，是我國第一大稅種，占比由2003年的61％下降至2014年的51％；而我國第二大稅種———所得稅占比卻始終保持在24％左右；其它輔助稅類，占比由2003年的17％上升至2014年的24％。比較發(fā)達(dá)國家同期流轉(zhuǎn)稅的均值可見，我國流轉(zhuǎn)稅占比顯著較高。在我國，資本相對勞力更稀缺，但現(xiàn)行的稅法并不能夠?qū)Y本作出平等性的階梯調(diào)整。導(dǎo)致了貧富差距的日益擴(kuò)大。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提高居民消費的稅收策略

1．通過財產(chǎn)稅和所得稅改革促進(jìn)消費水平提升。隨著改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，行業(yè)、城鄉(xiāng)和地區(qū)收入之間的差距也越來越大。而調(diào)節(jié)個人所得稅，設(shè)立財產(chǎn)稅，就是縮小居民收入分配差距的最有利的手段。縮小貧富差距，就是縮小居民收入的分配差距，從而達(dá)到宏觀上調(diào)控稅收政策以促進(jìn)居民消費，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。也因為高收入者并不會因為征稅而影響消費行為，所以可以適當(dāng)增加高收入者的稅收，減少工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動工薪階層的消費意愿；以此來打造擁有持久消費能力的中等收入階層。

2．改革消費稅，促進(jìn)居民消費升級。原有的消費稅的設(shè)置理念，是為了調(diào)節(jié)市場中各行業(yè)之間的利潤率保持平衡，這種稅種屬于典型的政府調(diào)節(jié)手段，并不是市場調(diào)節(jié)方式。現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形勢，這種消費稅的理念已經(jīng)不再適用市場的發(fā)展，因此，消費稅的改革是必然的。可通過對高檔奢侈品、高檔消費品、高耗能產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品等征稅范圍的調(diào)整，來達(dá)到調(diào)節(jié)消費稅在稅收中的比重目的，借鑒國際上的經(jīng)驗，我國也可以相應(yīng)調(diào)整措施。例如把消費稅征稅形式由價內(nèi)稅改為價外稅，使得商品價格和稅金得以明確；或者調(diào)整消費稅的征稅范圍，將限制性消費品征稅調(diào)整到高檔消費品征稅；或者適當(dāng)調(diào)整消費稅率，使得公眾較為容易接受。這些消費稅改革建議，可以降低消費品價格并被居民心理接受，從而促進(jìn)居民消費。

3．完善稅收政策，刺激居民消費。逐步完善稅收政策，降低工薪階層和城鄉(xiāng)農(nóng)民的稅負(fù)，提高其消費能力；新開征社會保障稅、遺產(chǎn)稅和環(huán)境稅，把部分高收入人群潛在的購買力轉(zhuǎn)化為當(dāng)期的消費需求，增強(qiáng)稅收對全社會收入分配的調(diào)節(jié)作用，提高居民的消費熱情；而增開環(huán)境稅的征收，這在一定程度上促進(jìn)了能源消費結(jié)構(gòu)的進(jìn)化，提高了能源的使用效率。

4．做好宏觀調(diào)控，縮小貧富差距。為適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收政策必須與時俱進(jìn)的調(diào)整走向，同時滿足居民多樣性的需求和保障。對內(nèi)改革稅收政策，降低多重稅種的征收率；對外開放進(jìn)出口貿(mào)易稅，增加外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，共同促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對于居民消費新熱點，給予適當(dāng)?shù)亩愂眨谕晟齐娚獭⒙糜螛I(yè)等新興行業(yè)的稅收政策的同時，適當(dāng)?shù)慕o予稅收優(yōu)惠，不但可以鼓勵支持該行業(yè)的發(fā)展，也可以調(diào)動居民消費的熱情。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，針對我國目前貧富差異趨于明顯化的狀態(tài)，調(diào)整現(xiàn)有的稅收政策，以發(fā)揮宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的作用，縮短地區(qū)性貧富差距，促進(jìn)居民消費的主動性和消費能力，通過稅收政策的調(diào)整，為居民創(chuàng)造良好的市場環(huán)境和生活環(huán)境，減少居民的生活顧慮，降低預(yù)防性儲備的總量，以達(dá)到促進(jìn)居民消費的目的。

參考文獻(xiàn)：

消費稅改革的背景范文第5篇

【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅；增值稅；鐵路行業(yè)；對比

2009年國務(wù)院確定了當(dāng)前進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項措施，其中之一就是“加快鐵路、公路和機(jī)場等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，重點建設(shè)一批客運專線、煤運通道項目和西部干線鐵路”，可見鐵路行業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要行業(yè)之一。而作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)之一的鐵路行業(yè)，又影響著整個經(jīng)濟(jì)的增長態(tài)勢。所以本文由淺入深，先從營業(yè)稅和增值稅的概述上一步步簡析對鐵路行業(yè)繳納稅款的影響，從得到的結(jié)果和鐵路行業(yè)的特點，來進(jìn)行營業(yè)稅和增值稅的繳納方法與鐵路行業(yè)的對比分析。

一、營業(yè)稅概述

1.營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅，是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.營業(yè)稅的征收范圍及對交通運輸業(yè)征稅的詳細(xì)介紹

（1）營業(yè)稅的征收范圍。營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置，目前共有9個稅目，包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

（2）簡析交通運輸業(yè)。交通運輸業(yè)在繳納營業(yè)稅時，需注意以下幾個問題：①交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類；②稅率為3%；③使用運輸工具或人力等，注意與運輸業(yè)（5%）區(qū)分開來；④對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事承租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；⑤凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬交通業(yè)的稅目范圍，包括：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)等；⑥根據(jù)國際稅收管轄權(quán)的屬地原則和對等原則，由起運國征稅；⑦將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；⑧運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。以收到的營業(yè)收入扣除支付給以后承運者的運費、裝卸等費用后余額征營業(yè)稅，扣除的依據(jù)，以對方填報的運輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證才能予以扣除。

3.從營業(yè)稅的概述來分析鐵路行業(yè)的稅務(wù)繳納方法

鐵路行業(yè)以其通過運輸乘客、運輸貨物所取得的營業(yè)額的百分之三來繳納營業(yè)稅。如果鐵路行業(yè)中將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位和個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額，并對此營業(yè)額進(jìn)行征稅；如果鐵路行業(yè)是從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，即一次購買、一次收費、一票到底的聯(lián)運業(yè)務(wù)時，以收到的營業(yè)收入扣除支付給以后承運者的運費、裝卸等費用后余額征營業(yè)稅，扣除的依據(jù)，以對方填報的運輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證才能予以扣除。也就是說，鐵路業(yè)務(wù)是以其營業(yè)額來征稅，如果是聯(lián)運業(yè)務(wù)或者是承包給其他的單位或者個人，它的營業(yè)額減去付給承運者的費用之后，再進(jìn)行征稅。

二、增值稅簡介

1.增值稅的概念

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

2.增值稅的計算公式

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額中。應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

（1）銷項稅

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。當(dāng)期銷項稅額等于銷售額乘以適用稅率。銷售額包括以下三項內(nèi)容：①銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款；②向購買方收取的各種價外費用，包括向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費；③消費稅稅金，由于消費稅屬于價內(nèi)稅，因此，凡征收消費稅的貨物在計征增值稅時，其應(yīng)稅銷售額就包括消費稅稅額。

（2）進(jìn)項稅

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額，與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。

3.從增值稅的概述來分析鐵路行業(yè)的稅務(wù)繳納方法

鐵路行業(yè)，若改征增值稅，則首先計算出銷項稅額，簡單的說，就是營業(yè)額，再計算出鐵路行業(yè)的進(jìn)項稅額，包括鐵路的鋪設(shè)、設(shè)備引進(jìn)、人員的引進(jìn)等等，用銷項稅額減去進(jìn)項稅額，再根據(jù)增值稅率征收增值稅。

鐵路行業(yè)改征增值稅后，它的稅率發(fā)生了一些改變，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，交通運輸業(yè)適用11%的稅率。此前交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，而調(diào)整之后增值稅稅率達(dá)到11%，稅率有明顯提升。但是鐵路行業(yè)作為資本密集型和技術(shù)密集型行業(yè)，它的進(jìn)項稅額資本龐大，而營業(yè)額短期很難填平進(jìn)項稅額。

三、營業(yè)稅和增值稅在繳納方法上的區(qū)別

對于鐵路行業(yè)而言，征收營業(yè)稅是指對于鐵路行業(yè)所有營業(yè)額的總和來進(jìn)行征收，而不去減掉鐵路行業(yè)大量的資金、技術(shù)和人員的投入；而征收增值稅，是在征收銷項稅額之后再減去進(jìn)項稅額，即將營業(yè)額減去進(jìn)項稅額之后，再按一定的稅率來征收。雖然，征收營業(yè)稅的稅率只有百分之三，而將征收增值稅的稅率提高到了百分之十一，但是鐵路行業(yè)作為資本密集型企業(yè)，它的設(shè)備的成本，運輸工具的成本，特別是高鐵的引進(jìn)，使得它的進(jìn)項稅額顯著增加，短時間內(nèi)營業(yè)額很難與進(jìn)項稅額相抵，也就從某種意義上降低了鐵路行業(yè)的納稅額。可見營業(yè)稅改征增值稅將使像鐵路行業(yè)這樣的資本密集型、技術(shù)密集型企業(yè)獲益，稅費的改革也會更好的促進(jìn)鐵路行業(yè)更快更好的發(fā)展。

四、營業(yè)稅和增值稅的繳納方法對鐵路行業(yè)的對比分析

鐵路行業(yè)的特點：

（1）鐵路行業(yè)具有公益性的特點

鐵路行業(yè)并非完全以營利為目的的行業(yè)，在鐵路建設(shè)伊始，是為增強(qiáng)我國的軍事力量，主要是為運輸人力、彈藥、物資而建設(shè)的，鐵路在戰(zhàn)爭時期起到了非常重要的作用。時至今日，在需要鐵路運輸物資的時候，鐵路行業(yè)也需要無條件服從，特別是特殊物資的運輸，像搶險、救災(zāi)物資運輸；軍運物資運輸；傷殘軍人、學(xué)生的運輸；軍運客運；市郊旅客運輸；鐵路支線運輸；公益性鐵路建設(shè)并交付運營的項目；特定物資運輸。

在我國鐵路運營中，上述公益性運輸是客觀存在的，并且在近幾年公益性運輸給鐵路企業(yè)造成的損失額呈遞增態(tài)勢。而營業(yè)稅改征增值稅的改革，會從一定層面上降低鐵路企業(yè)的稅款，從而增加鐵路行業(yè)的收入，讓鐵路行業(yè)能夠更好地為公益性運輸做貢獻(xiàn)。

（2）鐵路行業(yè)是資本密集型特點

鐵路行業(yè)是在花費了大量的人力、物力以及先進(jìn)的技術(shù)建設(shè)起來的，它的建設(shè)成本相當(dāng)之高，特別是近幾年國家大力建設(shè)的高速鐵路和客運專線。鐵路作為資本密集型的行業(yè)，所以在營業(yè)稅改征增值稅之后，鐵路行業(yè)的進(jìn)項稅額相當(dāng)之大，這使得鐵路行業(yè)繳納稅款從而下降。

（3）鐵路行業(yè)的相關(guān)性

鐵路行業(yè)是負(fù)責(zé)運輸旅客或是貨物的行業(yè)，鐵路行業(yè)繳稅的提高與下降也會直接影響著運費旅客或者貨物所需的運費。現(xiàn)在，幾乎所有的物資都是通過鐵路來運輸，特別是關(guān)系國際民生的煤炭、蔬菜、糧食，如果運費提高，這些物資的價格就會上漲，人民的生活水平就會因物資上漲而受影響；如果運費下降，這些物資的價格就會下降。因鐵路行業(yè)幾乎與各行各業(yè)都有聯(lián)系，運費的上漲關(guān)系到各行各業(yè)的價格。

在營業(yè)稅改征增值稅的背景下，鐵路行業(yè)作為資本密集性行業(yè)，它所繳納的稅款較之前將會下降，這樣運輸費用也會隨之下降，與鐵路行業(yè)相關(guān)的各行各業(yè)的價格也隨之下降。

五、營業(yè)稅改征增值稅對于鐵路本行業(yè)的影響

1.營業(yè)稅改征增值稅有利于鐵路運輸業(yè)的發(fā)展

營業(yè)稅改征增值稅之后，鐵路行業(yè)所繳納的稅款降低了，與此同時運費也降低了，從鐵路行業(yè)的相關(guān)性來看，會有更多的行業(yè)來選擇鐵路運輸，從而使更多的人選擇乘坐鐵路，為鐵路行業(yè)帶來規(guī)模上的更多收益。

2.營業(yè)稅改征增值稅之后，有利于鐵路行業(yè)更好地發(fā)展資本密集性企業(yè)

營業(yè)稅改征增值稅之后，鐵路行業(yè)不再按照營業(yè)額來繳納稅款，而是按照銷項稅額扣減進(jìn)項稅額來繳納，鐵路行業(yè)的進(jìn)項稅額是以資本密集型集中的設(shè)備、技術(shù)、人力為主的，所以在營業(yè)稅改征增值稅之后，將給鐵路行業(yè)帶來加快設(shè)備更新、提高設(shè)備質(zhì)量、引進(jìn)新設(shè)備的內(nèi)生動力。將更有利于鐵路企業(yè)集中人力、物力建設(shè)新的運輸工具，促進(jìn)鐵路行業(yè)發(fā)展、提升鐵路行業(yè)服務(wù)質(zhì)量，從而為國民經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

3.有利于鐵路行業(yè)職工的穩(wěn)定性

營業(yè)稅改征增值稅之后，雖然只是小小的稅款降低，但是卻能增加鐵路行業(yè)的收益。與此同時，由于人工成本能進(jìn)行有效抵扣，也就有助于鐵路企業(yè)提高員工工資水平，加大員工業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，從而增加鐵路行業(yè)員工的穩(wěn)定性。

六、營業(yè)稅改征增值稅對于鐵路相關(guān)行業(yè)的影響

營業(yè)稅改征增值稅之后，勢必對與鐵路息息相關(guān)的行業(yè)產(chǎn)業(yè)影響，因為營業(yè)稅改征增值稅之后，相應(yīng)的運輸費用會降低，與鐵路相關(guān)的各行各業(yè)的運輸成本就會下降，即能促進(jìn)各行各業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

七、結(jié)語

本文首先從營業(yè)稅和增值稅的概念來進(jìn)行分析，并且研究了征收營業(yè)稅和征收增值稅的不同之處。針對鐵路行業(yè)的這些特點，進(jìn)行探討營業(yè)稅改征增值稅之后對鐵路行業(yè)的變化，最后得出結(jié)論：營業(yè)稅改征增值稅之后更加有利于鐵路行業(yè)發(fā)展資本密集型企業(yè)，更加有利于鐵路行業(yè)的收益，更能推動國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉東輝.營業(yè)稅改征增值稅對不同行業(yè)的影響[J].法制經(jīng)緯，2012（12）.