信息產(chǎn)業(yè)稅收政策

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信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文第1篇

采用實(shí)證分析法、歸納演繹法、比較分析法等方法，對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及科技、經(jīng)貿(mào)、金融等相關(guān)部門進(jìn)行實(shí)地走訪和抽樣調(diào)查，歸納梳理出促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收法規(guī)、政策，指出促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題及成因，提出完善戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策體系的建議。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；稅收政策；發(fā)展思路；產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠；國際稅收競爭

加快培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的突破口和重要抓手，有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)能力在市場經(jīng)濟(jì)條件下，而稅收作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的引導(dǎo)作用。當(dāng)前，我國促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策還不完善，對促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用還有待進(jìn)一步發(fā)揮。報(bào)告在充分調(diào)研及深入研究基礎(chǔ)上，對促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并指出促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題，構(gòu)建了相關(guān)稅收政策體系的發(fā)展思路，提出完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系的建議，對我國制定促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系具有一定的實(shí)踐和理論價(jià)值。

1稅收政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系分析

稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源、社會(huì)財(cái)富再分配的重要手段，將稅收政策作為促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施，還需考慮其正當(dāng)性，而決定稅收優(yōu)惠政策正當(dāng)性的首要要件在于國家希冀通過稅收優(yōu)惠政策所達(dá)成目的具有公益性。其次，稅收政策對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，主要是通過改變不同產(chǎn)業(yè)間要素收入的比價(jià)關(guān)系從而使供給或需求發(fā)生變動(dòng)，最終影響體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上。具體表現(xiàn)在：稅收優(yōu)惠政策可以對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的成本和收益提供一定的保障，能夠促使大量的社會(huì)資本向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；基于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)輻射性特征也將會(huì)帶動(dòng)一大批配套產(chǎn)業(yè)輔助產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，不但能為國家稅收創(chuàng)造豐富的稅源，同時(shí)也為制定更優(yōu)惠的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

2促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策現(xiàn)狀分析

（1）梳理促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收政策。我國自1994年稅制改革以來出臺(tái)過許多優(yōu)惠政策，支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，主要體現(xiàn)在稅收促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造、中小企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、綠色食品發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展、地方傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、企業(yè)淘汰落后產(chǎn)品、產(chǎn)能等方面。此外，各地地方政府也出臺(tái)過一些地方性的財(cái)稅激勵(lì)政策和措施。

（2）分析稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)展成效。系列優(yōu)惠政策的出臺(tái)和執(zhí)行，有力地促進(jìn)各類企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新，幫助企業(yè)應(yīng)對了2008年的全球金融危機(jī)，為我國建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系和促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。以廣東為例，2010年廣東（不含深圳）軟件企業(yè)已落實(shí)增值稅退稅企業(yè)335戶，累計(jì)退稅金額為3.4億元。另據(jù)對廣東省東莞市的調(diào)查，東莞市軟件企業(yè)自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、綜合利用節(jié)能環(huán)保，僅2010年就有99戶次企業(yè)享受增值稅即征即退優(yōu)惠4528萬元。稅收優(yōu)惠政策造就了軟件企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期主要利潤的形成，也顯著提高了企業(yè)的獲利能力。據(jù)工信部最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2010年我國共實(shí)現(xiàn)軟件業(yè)務(wù)收入13364億元，同比增長31%，產(chǎn)業(yè)規(guī)模比2001年擴(kuò)大十幾倍，年均增長38%。在全球軟件與信息服務(wù)業(yè)中，所占份額由不足5%上升到超過15%。

（3）總結(jié)存在的主要問題。①稅收優(yōu)惠立法缺乏系統(tǒng)性和針對性，法律位階低。當(dāng)前我國現(xiàn)有涉及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散見于各類稅收行政法規(guī)、部門規(guī)章或稅收規(guī)范性文件中，缺乏系統(tǒng)性。同時(shí)，現(xiàn)有的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是稅收規(guī)范性文件，法律位階低，權(quán)威性、嚴(yán)謹(jǐn)性和穩(wěn)定性不足，在一定程度上制約了稅收優(yōu)惠作用的有效發(fā)揮。②稅收優(yōu)惠政策在范圍、力度、制度等方面存在不足。主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策覆蓋面窄、稅收優(yōu)惠政策受益對象存在偏差、稅收優(yōu)惠方式單一、偏重于事后獎(jiǎng)勵(lì)而事前扶持型優(yōu)惠較少、稅收優(yōu)惠力度不夠等方面。③缺乏配套稅收優(yōu)惠政策。缺乏鼓勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)融資、擔(dān)保機(jī)構(gòu)為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供貸款擔(dān)保、保險(xiǎn)公司為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供科技保險(xiǎn)等稅收優(yōu)惠政策。④稅收征管制度存在問題。協(xié)調(diào)溝通機(jī)制的缺乏導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行困難，稅收優(yōu)惠政策的審辦機(jī)制效率低下。

3構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的思路及基本框架

2010年10月10日，《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》確定了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)方向、主要任務(wù)和扶持政策，提出了以“完善稅收激勵(lì)政策”作為建立促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系的指導(dǎo)思想。調(diào)整和完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系應(yīng)確立公平、提高立法位階、增強(qiáng)立法系統(tǒng)性、效率性、針對性等基本原則。要以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代為目標(biāo)，不斷完善稅收政策。提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次，保持促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收立法的穩(wěn)定并適時(shí)調(diào)整，稅收立法應(yīng)與國家稅制改革總體規(guī)劃相適應(yīng)，優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，突出科學(xué)性，以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主，區(qū)域性優(yōu)惠為輔，重視對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，與世貿(mào)規(guī)則相協(xié)調(diào)，減少國際貿(mào)易爭端。基于上述分析，報(bào)告從系統(tǒng)制定稅法、完善稅收政策、完善稅收征管三個(gè)方面提出了構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策體系：

（1）增強(qiáng)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收立法的系統(tǒng)性和針對性。根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合稅制改革方向，從總體上考慮構(gòu)建促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策體系。在梳理現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整、整合、改造，通過“修改”、“擴(kuò)大”以及“增加新的優(yōu)惠措施”，形成比較系統(tǒng)的優(yōu)惠政策體系。

（2）完善稅收政策的具體建議。①改革流轉(zhuǎn)稅稅制，從我國目前對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來看，優(yōu)惠大多集中于所得稅稅種，而流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠較少，這與我國雙主體的稅制結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)，因此，需指定具體的稅收政策增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅收政策的優(yōu)惠力度，改革流轉(zhuǎn)稅稅制。②優(yōu)化、改進(jìn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我國目前對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠多體現(xiàn)在所得稅稅種上，但是政策存在著重事后優(yōu)惠、忽視研發(fā)過程優(yōu)惠，優(yōu)惠手段較為單一，優(yōu)惠門檻較高，政策設(shè)置并不十分符合產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)等問題，因此需從各個(gè)方面進(jìn)一步優(yōu)化、改進(jìn)所得稅優(yōu)惠政策。③建立創(chuàng)新型人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠制度，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅減免稅僅限于法律規(guī)定的少數(shù)幾種類型，為了提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)高科技人才的工作積極性，應(yīng)建立針對新興產(chǎn)業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠制度。④建立全面的房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠制度，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)會(huì)使用廠房和土地，而這些房產(chǎn)建造工藝較為復(fù)雜，原始價(jià)值高于一般經(jīng)營用房。為了降低新興產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)對其實(shí)行減免稅。⑤完善激勵(lì)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的配套稅收優(yōu)惠制度，例如可以針對金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司建立不同的稅收優(yōu)惠政策；優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)投資稅收激勵(lì)政策以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，吸引更多的資金向新興產(chǎn)業(yè)投入；放寬我國民間資本準(zhǔn)入條件，鼓勵(lì)民間資本投資新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。

信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文第2篇

[關(guān)鍵詞]政府;財(cái)政政策;自主創(chuàng)新;信息產(chǎn)業(yè)

1政府通過財(cái)稅政策激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的理論分析

企業(yè)是追求利潤最大化的主體,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)投資的決定因素是預(yù)期的投資回報(bào)率,如果研發(fā)投資的預(yù)期回報(bào)率高于其他投資,則企業(yè)就會(huì)自動(dòng)的傾向于這項(xiàng)投資,反之則不會(huì)。研發(fā)投資的一個(gè)顯著特點(diǎn)是其具有正的外部性,這種正外部性使得投資主體無法完全獲得由自身研發(fā)投資帶來的所有收益,即使在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施相當(dāng)完備的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,也會(huì)由于專利保護(hù)的時(shí)限性和其他形式的知識(shí)溢出導(dǎo)致投資的私人回報(bào)率低于從整體來看的社會(huì)回報(bào)率,這意味著私人的研發(fā)投資水平低于社會(huì)最優(yōu)的水平。Jones和Williams(1998)認(rèn)為,保守的估計(jì)社會(huì)最優(yōu)的研發(fā)投資會(huì)是實(shí)際投資的2～4倍。所以,無論在當(dāng)今的發(fā)達(dá)國家還是在發(fā)展中國家,通過實(shí)施各種財(cái)稅政策來激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資是各國政府的一個(gè)必然選擇。

從總體上說,政府運(yùn)用各種財(cái)稅政策提高或激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資主要來自于兩大方面。其一是需求方面,也就是通過對研發(fā)活動(dòng)的直接財(cái)政補(bǔ)貼或稅收激勵(lì)降低企業(yè)的研發(fā)成本和彌補(bǔ)企業(yè)沒有完全得到的收益。這些措施在資本市場更加不完善的發(fā)展中國家相對會(huì)更加有效,因?yàn)樵谫Y本市場不健全的情況下,首先,由于缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)資本的加入,企業(yè)不能通過外部融資來分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),大企業(yè)可以轉(zhuǎn)向通過內(nèi)部融資的方式來進(jìn)行研發(fā)活動(dòng),中小企業(yè)則會(huì)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)資本的加入而無力承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)投資;其次,由于在更加不完善的資本市場中道德風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重,使得企業(yè)為研發(fā)融資的成本更高,從而減小了對研發(fā)的投資。當(dāng)政府通過實(shí)施各種財(cái)稅政策參與社會(huì)的研發(fā)活動(dòng)時(shí),則會(huì)大大改善這種研發(fā)不足的現(xiàn)象,從而促進(jìn)了技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)增長;最后是供給方面,政府可以發(fā)揮財(cái)政力量,通過增大對教育的公共開支,尤其是增大對高科技人才培養(yǎng)的支出從而為社會(huì)供給更多的科學(xué)家和工程師。顯然,在相同的研發(fā)強(qiáng)度下,具有更多的科研人才會(huì)提高社會(huì)科技創(chuàng)新的效率和產(chǎn)出,從而激發(fā)更多的研發(fā)活動(dòng)。

事實(shí)上,政府從需求和供給兩個(gè)方面出發(fā)的各種財(cái)稅政策的效果在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、不同的市場環(huán)境以及不同的產(chǎn)業(yè)中是不盡相同的,因?yàn)橛绊懫髽I(yè)創(chuàng)新的除了政策因素之外還有很多,比如經(jīng)濟(jì)的開放程度、市場結(jié)構(gòu)、企業(yè)的規(guī)模以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度等,而這些因素是共同發(fā)揮作用的,所以,分析財(cái)稅激勵(lì)政策的有效性需具體考慮產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。本文分析促進(jìn)我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的各種財(cái)稅激勵(lì)政策的選擇。

2運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的必要性

首先,信息產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)是一種面向全社會(huì)各行各業(yè)的通用性關(guān)鍵技術(shù),較強(qiáng)的滲透性吸引了世界各國對其發(fā)展的重視和支持。我國正處在加快工業(yè)化進(jìn)程的關(guān)鍵時(shí)期,大力發(fā)展信息產(chǎn)業(yè),對改造我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)其他各行各業(yè)的創(chuàng)新和提高全社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率有著重大意義。不斷提高我國信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力,是國家實(shí)施信息化戰(zhàn)略,用信息化帶動(dòng)工業(yè)化,走新型工業(yè)化道路的基礎(chǔ)和前提。

其次,我國信息產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng),自主創(chuàng)新能力較弱。改革開放30多年以來,我國電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了起步階段、創(chuàng)建階段,進(jìn)入到了目前的迅速發(fā)展階段。從2004年到2008年我國電子信息產(chǎn)業(yè)的銷售收入翻了一番多,從3.1萬億元增長到了7.1萬億元,年增長率高達(dá)24.8%。電子信息產(chǎn)業(yè)已成為我國工業(yè)中發(fā)展速度最快、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。

盡管我國信息產(chǎn)業(yè)取得了迅猛的發(fā)展,也出現(xiàn)了一批具有較強(qiáng)創(chuàng)新能力的企業(yè),但從整體上看,我國企業(yè)研發(fā)投入不足,自主創(chuàng)新能力較弱。通過下表可以看出,我國辦公、會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)制造業(yè)以及廣播、電視和通信設(shè)備制造業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度(用研發(fā)投入與工業(yè)增長值之間的比例來衡量)不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家還遠(yuǎn)低于一些新興工業(yè)化國家。

通過上述比較可以發(fā)現(xiàn),我國信息產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入不足,而研發(fā)投入是自主創(chuàng)新的根本保證,所以政府應(yīng)該通過各種財(cái)政政策來提高企業(yè)的研發(fā)投入。

再次,隨著全球信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及我國信息產(chǎn)業(yè)國際化程度的不斷提高,國際競爭更加激烈,我國信息產(chǎn)業(yè)面臨著內(nèi)外兩方面的壓力:一方面,雖然我國已成為世界電子信息產(chǎn)品加工制造的基地,但我國信息產(chǎn)品的技術(shù)含量不高,在很多核心技術(shù)上沒有自主產(chǎn)權(quán),尤其是在集成電路、系統(tǒng)軟件、元器件等核心技術(shù)上,研發(fā)能力甚為薄弱。這導(dǎo)致了我國仍處在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的底端,產(chǎn)品附加值較低;另一方面,發(fā)達(dá)國家和跨國公司或通過制定更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及設(shè)置更多的技術(shù)壁壘來加強(qiáng)對信息技術(shù)的控制,或通過在我國國內(nèi)大量申請專利來占領(lǐng)我國市場,加大了我國本土企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的難度,阻止了我國信息產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步打開國際市場。綜上,只有通過加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力,才能使我國信息產(chǎn)業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢,真正把我國信息產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

3提高我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策選擇

3.1充分發(fā)揮政府引導(dǎo)作用,加大對重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的財(cái)政支持

由于我國信息技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)比較薄弱,一直以來信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新自然地選擇了引進(jìn)、消化、吸收、再創(chuàng)新的模式。雖然在實(shí)施積極的技術(shù)創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新下,技術(shù)創(chuàng)新的水平在不斷提高,并且個(gè)別領(lǐng)域已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平,但整體上沒有處理好引進(jìn)、吸收、再創(chuàng)新的關(guān)系,技術(shù)消化吸收的效率比較低,在大多數(shù)核心技術(shù)上還與技術(shù)先進(jìn)的發(fā)達(dá)國家有很大的差距。從國外信息技術(shù)創(chuàng)新提升的過程來看,無論是技術(shù)創(chuàng)新能力最強(qiáng)的美國,還是實(shí)施技術(shù)追趕的韓國,以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)突飛猛進(jìn)的發(fā)展,都離不開政府對一批具有重大戰(zhàn)略意義的核心技術(shù)的行政干預(yù)和統(tǒng)籌安排。所以,必須要通過國家財(cái)政的大力支持,對我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略地位的核心技術(shù)進(jìn)行攻關(guān),從而獲得自身的核心競爭力和提高產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

3.2加大對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接財(cái)政投入

相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,1995—2008年,我國電子及通信設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府籌集的平均比例為4.4%,企業(yè)籌集的平均比例為85%,通過金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例約為10.5%;電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例分別為2.9%、88.8%和8.2%。這說明我國電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動(dòng)資金主要由企業(yè)自身籌集,由政府籌集的數(shù)量相當(dāng)有限,而在我國信息產(chǎn)業(yè)整體的研發(fā)投入不足以及其他渠道融資不暢的情況下,增加政府財(cái)政的直接投入和對企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的扶持力度,是提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的有效措施。

3.3通過制定各種稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新

與政府通過直接的財(cái)政支出加大對研發(fā)的投入相比,通過稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)將起到不完全相同的效果。首先,從理論上說,政府加大直接的研發(fā)投入可能會(huì)和企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生互補(bǔ),也就是起到促進(jìn)私人研發(fā)投資的作用,但在有些情況下也可能會(huì)產(chǎn)生擠出效應(yīng),從而對整體研發(fā)投入增加的效果并不明顯,但稅收優(yōu)惠的激勵(lì)政策直接降低了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的成本和風(fēng)險(xiǎn),從而增加了企業(yè)的研發(fā)投入。其次,稅收優(yōu)惠政策可能更有利于以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建立。在制定具體的稅收政策上,一方面要根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)研發(fā)、技術(shù)引進(jìn)等各種科技活動(dòng)支出制定相應(yīng)的稅收抵扣額,另一方面要不斷優(yōu)化稅制,提高稅收政策的可操作性,并對各種技術(shù)創(chuàng)新的性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分,特別對應(yīng)用性廣的信息技術(shù)給予較大的支持,提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的同時(shí)也間接促進(jìn)了信息技術(shù)的應(yīng)用。

3.4通過財(cái)稅政策為企業(yè)自主創(chuàng)新融資創(chuàng)造條件

信息產(chǎn)業(yè)所包含的大多數(shù)行業(yè)均屬于高技術(shù)產(chǎn)業(yè),高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是具有更多的創(chuàng)新機(jī)會(huì),同時(shí)由于技術(shù)的高端性以及技術(shù)更新快的特點(diǎn)導(dǎo)致了其研發(fā)的更大風(fēng)險(xiǎn)性,所以,通過金融市場為信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)融資的難度更大。政府一方面可以制定通過財(cái)政提供貸款貼息的鼓勵(lì)政策,也可以通過政策性銀行為研發(fā)項(xiàng)目提供融資支持;另一方面可以通過鼓勵(lì)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資資金的形成,從而促進(jìn)民間資本對研發(fā)投資的支持。

信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文第3篇

【關(guān)鍵詞】產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；稅收政策；思考

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化就是要基礎(chǔ)地、主動(dòng)地、大規(guī)模地對目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，其核心是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化、效益得到增加、過程可持續(xù)發(fā)展和成果共享。稅收作為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策手段，通過再分配國民收入，能夠加快促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和優(yōu)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方面，廣東省稅收存在著很多的不足之處：比如有些稅收政策存在逆向調(diào)節(jié)的問題，與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化要求背道而馳；有些稅收政策過時(shí)，不能適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的需要；某些稅種的缺失導(dǎo)致稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的力度被削弱。因此，為了更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，需要更新廣東省稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的理念、政策和機(jī)制。

一、廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀存在的問題

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待升級(jí)優(yōu)化

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家?guī)炱澞奶岢?，在?jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，隨著經(jīng)濟(jì)的增長和人均收入水平的提高，勞動(dòng)力首先由第一產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向第二產(chǎn)業(yè)，當(dāng)人均收入水平進(jìn)一步得到提高時(shí)，勞動(dòng)力便再由第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變是從最初的第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的排位分布，經(jīng)過“第二產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)”或“第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)”的中間過渡階段，最終必然達(dá)到“第三產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)”。按照錢納里的劃分標(biāo)準(zhǔn)，2004年廣東人均GDP已經(jīng)達(dá)到3000美元，處于工業(yè)化發(fā)展后期，這個(gè)階段是第二產(chǎn)業(yè)持續(xù)下降，第三產(chǎn)業(yè)占支配地位。從目前廣東的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，廣東產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重還是“第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)，第一產(chǎn)業(yè)”，還處于工業(yè)化階段的中期，這明顯與廣東的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀不太適應(yīng)，因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化升級(jí)。

（二）支柱產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)缺乏，處于產(chǎn)業(yè)鏈低端

高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是廣東工業(yè)的重要組成部分，其產(chǎn)出占全省工業(yè)份額的30%以上。由于企業(yè)普遍缺乏核心與關(guān)鍵技術(shù)，廣東高技術(shù)企業(yè)大多從事低端產(chǎn)品的加工裝配，高端產(chǎn)品不多，核心競爭力不強(qiáng)。在市場競爭日趨激勵(lì)的情況下，產(chǎn)品附加值不斷走低。2000年以來，全省高技術(shù)制造業(yè)工業(yè)增加值率呈逐年下滑態(tài)勢，由25.1%降到2004年的19.0%，高技術(shù)企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢相對減弱。

（三）第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)較慢

第三產(chǎn)業(yè)的比重雖占優(yōu)勢，卻是以傳統(tǒng)的流通和服務(wù)業(yè)為主，而服務(wù)業(yè)的金融、通信和信息產(chǎn)業(yè)還相當(dāng)薄弱，現(xiàn)代化水平不高。從法人單位來看，2004年末，批發(fā)零售業(yè)法人單位所占比重最高，為33.4%；其次是公共管理和社會(huì)組織，比重為17.3%，第三是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，占11.2%；教育行業(yè)排在第四位，比重為10%。文化娛樂業(yè)和環(huán)境公共設(shè)施管理業(yè)和金融業(yè)發(fā)展比較滯后，占第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)的比重相當(dāng)?shù)?，分別只占1.7%，1.2%和0.5%。

二、廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收政策的途徑選擇

（一）調(diào)整稅負(fù)水平

從實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)出發(fā)，改變當(dāng)前產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平的問題。要秉持繼續(xù)對第一產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收保護(hù)的政策，為鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部優(yōu)化升級(jí)，尤其對現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展企業(yè)，要給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，以降低第一產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。為增強(qiáng)第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量，要對第二產(chǎn)業(yè)實(shí)行差別的稅負(fù)，適當(dāng)?shù)靥岣哔Y源和環(huán)境污染嚴(yán)重、能源消耗大行業(yè)的稅務(wù)，以減少環(huán)境破壞和盲目投資；與此同時(shí)降低高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、汽車制造業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)，適當(dāng)?shù)亟档偷谌a(chǎn)業(yè)中的能吸納較多勞動(dòng)力行業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，以轉(zhuǎn)移第一產(chǎn)業(yè)剩余勞動(dòng)力，提高勞動(dòng)者的素質(zhì)，扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（二）優(yōu)化稅收制度。

一是適當(dāng)開征新稅種，比如環(huán)保類稅，根據(jù)國際通行的“污染者付費(fèi)”的原則，為了有利于產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，要對污染環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人征收環(huán)保稅。二是對目前現(xiàn)有的稅種進(jìn)行具體細(xì)化和完善，進(jìn)一步發(fā)揮產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用。提高資源稅的征收范圍和稅率，將各類非再生性、稀缺資源納入稅種，如草原、森林、煤炭等，將耕地占用稅及其他資源性收費(fèi)一并歸入資源稅，同時(shí)為了提高資源稅的地位，要提高資源稅稅率，以發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。為達(dá)到努力構(gòu)建科學(xué)合理的稅制，尊重市場機(jī)制，營造公平稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展外部環(huán)境的目的，既要維護(hù)合理的稅收環(huán)境，簡化稅制的同時(shí)，又要設(shè)立底線，優(yōu)化減免，有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（三）完善稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)換優(yōu)惠政策，把直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以間接優(yōu)惠為主。為達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的目的，要逐步地建立起以多種優(yōu)惠協(xié)調(diào)間接優(yōu)惠為主發(fā)展的稅收優(yōu)惠體系。一是通過投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金等間接優(yōu)惠方式激發(fā)更多企業(yè)投入到科技創(chuàng)新的浪潮中。二是加強(qiáng)對科技研發(fā)的優(yōu)惠政策，取締對某些技術(shù)落后的行業(yè)和產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，把有限的優(yōu)惠政策集中來鼓勵(lì)新工藝、新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新。除了從稅負(fù)上改變“第三產(chǎn)業(yè)高于第二產(chǎn)業(yè)”的現(xiàn)狀，還要充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策對第三產(chǎn)業(yè)的支持力度，加大稅收優(yōu)惠在第三產(chǎn)業(yè)上的力度。比如可在創(chuàng)業(yè)初期給予服務(wù)業(yè)免稅政策的扶持，以增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力。針對金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等相關(guān)為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供貸款、擔(dān)保和保險(xiǎn)取得的收入給予一定稅收優(yōu)惠，能起到雙重鼓勵(lì)效果，不但鼓勵(lì)了金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，也鼓勵(lì)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)融資相應(yīng)稅收優(yōu)惠，對于風(fēng)險(xiǎn)投資公司和個(gè)人投資到政府鼓勵(lì)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所取得的紅利、股息等所得，在所得稅征收、營業(yè)稅中實(shí)行“投資抵免”，既能借助民間資本投入產(chǎn)業(yè)升級(jí)，也能促進(jìn)投資產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文第4篇

虎年已至，2010年政府投資拉動(dòng)力度可能有所減弱的情況下，要確保國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步回升，如何在“調(diào)結(jié)構(gòu)”上下工夫，通過技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)來激活經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生增長機(jī)制便成了重要課題。

在此背景下，投資者該如何把握中國經(jīng)濟(jì)增長的脈搏？

毋庸置疑，2009年，最終能夠成為中國股市中堅(jiān)力量的公司，多是那些受益產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃、業(yè)績增長迅速的公司。如汽車、家電、制造業(yè)等等。

2009年1月14日，可以稱為中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)分水嶺。國務(wù)院會(huì)議先后審議并原則通過了包括汽車、鋼鐵、紡織、裝備制造、船舶、電子信息、石化、輕工業(yè)、有色金屬和物流業(yè)等十個(gè)重要產(chǎn)業(yè)的調(diào)整振興規(guī)劃。產(chǎn)業(yè)振興序幕由此拉開，并被視作“保增長”發(fā)力點(diǎn)。

產(chǎn)業(yè)振興直指金融危機(jī)下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)。一年來，“十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃”對經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)效應(yīng)明顯。國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2009年在第一批產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃后的4月，國內(nèi)工業(yè)增加值增速為7.3%，其后逐月回升，進(jìn)入下半年后回升速度明顯加快。10月國內(nèi)工業(yè)增加值增速達(dá)到16.1%，統(tǒng)計(jì)數(shù)字超出了很多市場人士的預(yù)期。

但同時(shí)，振興效果也有不同分化。十大產(chǎn)業(yè)中，汽車業(yè)受益最大；輕工業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)和裝備制造業(yè)等明顯受益；鋼鐵、有色金屬、紡織、船舶業(yè)等“振而不興”；石化、物流業(yè)則“振興不夠，收效不大”。而房地產(chǎn)業(yè)雖然不屬十大之列，但寬松的貨幣政策與適度的稅收和房貸優(yōu)惠，讓其成為“產(chǎn)業(yè)振興”之外最大贏家。

2010年，誰又將成為贏家？現(xiàn)在看來，十大產(chǎn)業(yè)中，產(chǎn)能過剩的鋼鐵和有色將面臨“結(jié)構(gòu)大調(diào)整”，以央企為背景的行業(yè)龍頭將成為最終受益者；電子信息和裝備制造業(yè)由于符合未來國家對信息產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展方向，2010年將會(huì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；而汽車在新能源方向的推進(jìn)速度和國家新能源產(chǎn)業(yè)的落實(shí)，讓其保持較快的發(fā)展節(jié)奏；輕工業(yè)、紡織、船舶產(chǎn)業(yè)由于主要依靠出口拉動(dòng)，而石化和物流等政策落實(shí)不到位，因此，他們2010年的發(fā)展前景并不樂觀。

2010年必然還是主題投資年。產(chǎn)業(yè)振興依然會(huì)扮演重要角色，但值得注意的是，涵蓋了上述十大產(chǎn)業(yè)的“新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)”將成為一個(gè)重要的投資方向。這其中包括信息網(wǎng)絡(luò)、先進(jìn)制造業(yè)、生產(chǎn)業(yè)和新能源、新材料、生物醫(yī)藥等。

與此相呼應(yīng)，在2009年末，七部委所召開的年終工作會(huì)議上，也紛紛傳達(dá)支持新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信息。其中，國稅總局將采取稅收政策支持；國資委加大國有資本投入；銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)表示，采取金融創(chuàng)新、信貸扶持；工信部則是重點(diǎn)培育。

信息產(chǎn)業(yè)稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

電子商務(wù)是20世紀(jì)80年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)，包括從銷售到市場運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動(dòng)通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進(jìn)行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品，如消費(fèi)產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實(shí)質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點(diǎn)是指電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個(gè)商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)而言，是社會(huì)進(jìn)步和科技水平提高在商務(wù)活動(dòng)實(shí)施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項(xiàng)管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因?yàn)槿绱?，在某種程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會(huì)。從實(shí)質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動(dòng)與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，電子商務(wù)活動(dòng)有以下主要特點(diǎn)：

（一）具有無地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過超級(jí)鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場，就能了解產(chǎn)品性能，進(jìn)行價(jià)格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國商務(wù)交易活動(dòng)不受海關(guān)檢查就可以自由進(jìn)行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時(shí)也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡稱EM）。

在電子商務(wù)活動(dòng)中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因?yàn)楝F(xiàn)金交易有國家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實(shí)體隱匿性。

由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強(qiáng)的隱匿性、流動(dòng)性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點(diǎn)，因而稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

（四）具有實(shí)體虛擬性。

在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機(jī)構(gòu)、人員都可以“虛擬化”。互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場，而是一個(gè)虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對象。

（五）具有單據(jù)無形性。

在傳統(tǒng)的交易活動(dòng)中，資金流動(dòng)需要真實(shí)、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識(shí)別號(hào)、識(shí)別名或識(shí)別文件作為其在網(wǎng)上活動(dòng)的標(biāo)識(shí)，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計(jì)電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時(shí)，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn)，鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國家的計(jì)算機(jī)，其中存儲(chǔ)著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計(jì)算機(jī)，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言，他并不知道是哪個(gè)國家的計(jì)算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對消費(fèi)者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。[論/文/網(wǎng)LunWenNet/Com]

二、發(fā)達(dá)國家對電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控的主要對策

由于電子商務(wù)活動(dòng)具有上述特點(diǎn)，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動(dòng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國政府和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的高度重視，并就此進(jìn)行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對策。近年來發(fā)達(dá)國家的主要對策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進(jìn)步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動(dòng)正規(guī)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實(shí)行的無紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為在稅收上給予平等對待，強(qiáng)調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對電子商務(wù)是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達(dá)的國家，是最大的輸出國，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價(jià)值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國政府于1997年7月在克林頓政府時(shí)期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費(fèi)國則主張征稅，理由是不征稅會(huì)喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國政府或地區(qū)對其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國家為了維護(hù)本國的稅收權(quán)限，幾乎都同時(shí)采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動(dòng)中，美國等一些國家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定。

常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定是實(shí)施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營活動(dòng)來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如提供者被作為國內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國際上得到了許多國家認(rèn)可。

三、我國應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達(dá)的表現(xiàn)形式，由于我國電子科技發(fā)展較晚，10年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴(yán)重。從我國科技的快速發(fā)展不難預(yù)計(jì)，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動(dòng)的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實(shí)際而言，我國目前對電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實(shí)際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務(wù)是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國應(yīng)對電于商務(wù)的稅收政策及其相對應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，國家應(yīng)制定以下相關(guān)對策：

（一）實(shí)施鼓勵(lì)、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會(huì)進(jìn)步和科技進(jìn)步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國帶來更多的貿(mào)易機(jī)會(huì)。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時(shí)也要加強(qiáng)政府部門對發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵(lì)、支持政策，特別是我國電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國電子商務(wù)活動(dòng)將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實(shí)踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，以利于鼓勵(lì)、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對性。

（二）實(shí)施公平、公正的稅收政策。

對于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達(dá)國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務(wù)活動(dòng)形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經(jīng)營收入在稅收上應(yīng)公平對待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實(shí)施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)，掌握交易活動(dòng)發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動(dòng)征稅系統(tǒng)。采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。

（四）實(shí)施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點(diǎn)，但其運(yùn)行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨(dú)立進(jìn)行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國電子商務(wù)活動(dòng)在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時(shí)要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實(shí)到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。