金融機構稅收政策

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金融機構稅收政策范文第1篇

關鍵詞：融資擔保行業；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業在當前國民經濟運行過程中發揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經營發展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實現融資目標，由此融資擔保機構應運而生，為中小微型企業提供重要的融資支持。

二、融資擔保行業業務的特點

融資擔保是市場經濟環境中產生的重要內容，對于緩解中小微型企業和“三農”融資方面出現的問題進行良好的效果，能夠推進這些企業的健康穩定發展，增強整個行業發展的水平。全面分析融資擔保行業發展過程中的業務特點，將能夠為切實有效強化業務發展效果，為實施科學合理的稅收政策提供科學合理的前提條件。

(一)準公共產品屬性

中小微型企業經營管理工作進行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運行活動順利開展，同時“三農”政策具體實施過程中，需要有資金作為設備支持，而這些方面運行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項目策略的實施效果[1]。這其中發揮融資擔保行業的優勢和作用，將能夠更好的支持企業融資工作，保證“三農”問題的良好實施，推進經濟社會發展活動的順利開展。從融資擔保服務于社會的角度來看，其具有著十分明顯的準公共產品屬性，能夠促進社會經濟建設，推進社會進步和發展。

(二)融資擔保的風險較高、收益卻低

融資擔保機構在給眾多對象提供良好服務的過程中，多是一些中小微型企業，這些企業的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導致實際經營工作過程中存在著較大的不確定性，相應的給融資擔保機構造成了一定的影響，無法保證風險和收益成正比關系。同時融資擔保機構承擔著較高的社會使命，需要良好緩解中小微型企業的融資困難問題，因而整個融資擔保行業的收費情況受到了國家限制，其承擔著較高的風險，卻無法得到相應的收益，將會容易在一定程度上影響到行業的持續穩定發展情況。

三、融資擔保行業的稅收政策實施建議

營改增稅收政策的實施，對當前社會眾多行業的發展產生了十分重要的影響，而該項政策的試點范圍也逐漸擴展到了生活服務業、金融業、建筑業以及房地產業等多個方面。融資擔保行業實際發展過程中，隨著國內營改增稅收政策的實施，整個行業的稅負呈現出了普遍上升的趨勢。面對融資擔保行業運行過程中可能出現的一些稅負問題，國家財政稅務部門需要充分關注到融資擔保整個行業發展中的相關情況，推行一些科學合理的稅收政策，更為良好的保障行業的可持續發展效果。

(一)給融資擔保機構提供金融行業稅收優惠政策

融資擔保行業起步較晚，并且需要多個部門協同聯動，共同推進整個行業的健康發展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實踐操作環節中都還存在著一些不夠合理的問題。同時社會各界和眾多部門在融資擔保機構職能方面認識不夠統一，無法充分有效保障融資擔保行業的稅收活動有序開展。良好應對當前融資擔保機構出現的經營風險和經濟收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔保的社會屬性，即其是非銀行金融機構屬性，從而使得這些融資擔保機構都能夠享受到金融行業稅收的一些優惠政策，進而良好減輕融資擔保機構的稅收負擔。國內金融機構之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機構的正常運行提供了良好的政策支持。當前的金融機構主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔保同樣承擔著資金擔保業務風險，并且接受各方金融監管部門的管理，卻不被納入到金融機構范圍內，無法享受同等的優惠政策，將無法發揮融資擔保機構的優勢和作用。

(二)改進和優化融資擔保行業稅收政策

當前融資擔保行業普遍反映營改增稅收政策實施之后，還面臨著更高的稅收負擔，這樣將不利于整個行業的發展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發揮政府的合理調控作用，通過財政扶持和稅收優惠，更好的介入到市場經濟發展環境中，并且給眾多的企業和單位提供良好的支持。稅收政策的優惠性具有良好的普遍性，能更好的結合市場經濟發展環境的變化，更好的調控企業和單位的經營管理情況。融資擔保實際發展過程中，國家為了起到有效的引導和扶持作用，出臺過融資擔保機構免征增值稅和允許風險準備金所得稅稅前扣除這兩項政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔保機構的稅收負擔。同時為了更好的強化融資擔保行業的整體發展效果，需要結合市場經濟和行業的具體變化情況，科學有效的優化和創新調整稅收政策。

金融機構稅收政策范文第2篇

關鍵詞：小額農戶貸款；稅收優惠；調查；國庫經理

為反饋國家稅收優惠政策對金融支持農村經濟發展的效應，國家金庫樟樹市支庫對轄內農戶小額貸款稅收優惠落實情況開展了一次跟蹤調查。調查顯示：對2009-2013年涉農金融機構發放農戶小額貸款實行營業稅和所得稅優惠，直接減輕了涉農金融機構稅收負擔，對解決農民貸款難、加大金融支持農村實體經濟力度，起到了正向激勵作用；同時，由于農戶小額貸款額度標準偏低、稅收優惠風險覆蓋程度不足、小額農戶貸款利息收入確認不及時等問題，衰減了稅收優惠政策的力度與效果，應引起足夠重視。

一、農戶小額貸款利息收入稅收減免落實情況

為支持農村經濟發展、解決農民貸款難問題，財政部和國家稅務總局于2010年聯合下發《關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）（以下簡稱《通知》）。《通知》規定，2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構發放給農戶5萬元以下（含5萬元）小額貸款的利息收入，免征營業稅；在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。《通知》還明確金融機構自2009年1月1日至發文之日應予免征或者減征的營業稅、所得稅稅款，在以后的應納稅額中抵減或者退稅。此項政策出臺，對促進金融機構發放小額農戶貸款起到了積極的推進作用。

據統計，樟樹市涉農金融機構有4家，即農商行、農行、郵儲銀行、村鎮銀行（因無農戶小額貸款，故未能享受優惠政策）。2009年至2013年，上述涉農金融機構每年按季預繳各項稅收，并于次年5月31日前，匯算清繳在稅務局申報核定的農戶小額貸款減免稅收。初步統計，4年間，全市涉農金融機構免收小額農戶貸款利息收入營業稅492.1萬元，減收所得稅324.7萬元，兩項合計816.8萬元。以上減免稅款方式均為在當年的應納稅額中予以抵減（詳見下表）。

二、稅收減免落實中遇到的問題

（一）稅收減免的農戶小額貸款額度標準偏低

隨著經濟的快速發展，農業生產經營方式的轉變，農村融資需求發生顯著變化。農村外出務工人員增多，借款人的范圍在縮小，但金額在擴大；農戶從事農業生產的應急貸款需求在減少，但農民專業合作社、家庭農場、種養大戶貸款需求在增多。涉農貸款中小額貸款正在逐年呈萎縮趨勢，而大額需求正在逐年增加。以樟樹市農商行為例，2009年-2013年農戶小額貸款占農戶貸款的比例分別為57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%。《關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規定，金融機構發放農戶小額貸款金額在5萬元以下（含）才能享受稅收減免政策。將農戶小額貸款金額設定在5萬元以下（含），額度標準明顯偏低，難以滿足現代農業發展過程中規模性經營和機械化生產的信貸需要，對調動金融機構涉農貸款積極性的刺激作用有限。

（二）農戶小額貸款稅收優惠風險覆蓋程度不足

雖然此項政策對涉農金融機構有一定的激勵作用，但由于農戶小額貸款大多屬信用貸款，即無抵押也無擔保，風險較大，形成不良率較高，而農戶小額貸款稅收優惠形成的收益不足以覆蓋不良貸款產生的金融風險，涉農金融機構發放小額貸款的意愿不強。以樟樹農商行為例，2009-2013年減免稅款相當于農戶小額貸款利息收入的5.5%，僅占利潤總額的3%。2009-2013年農戶小額貸款不良率與工商業貸款的不良率相比，前者高出后者分別為19.66、25.37、30.37、15.98和18.5個百分點，減免稅款對金融機構涉農貸款損失的彌補作用較為有限。

（三）農戶小額貸款利息收入單獨核算難度較大

一方面，受核算系統制約，貸款利息收入分類核算難度較大，據調查，農商銀行、郵政儲蓄銀行由于功能限制未能單獨對農戶小額貸款利息收入進行核算，與其他小額貸款產品集中核算，區分難度較大，只能每年12月末通過接收其由上級行導出的相關數據后進行手工核實明細，往往形成稅務機構減免稅收要到次年上半年才能真正到位，影響到涉農金融機構資金管理的流動性與收益性。

三、完善農戶小額貸款稅收優惠政策的相關建議

（一）提高農戶小額貸款稅收減免的額度標準

進一步完善農戶小額貸款政策，擴大政策支持面，提高金融支持農戶力度，建議根據農村經濟發展水平，適當提高減免稅收設定農戶小額貸款額度標準，將原設定的1-5萬元調整為1-10萬元。

（二）涉農金融機構要進一步完善會計核算功能

針對貸款集中核算難以區分的現狀，涉農金融機構核心業務系統程序設計應考慮數據分類統計功能的前瞻性，完善現行核算系統功能，確保優惠政策落實到位。

金融機構稅收政策范文第3篇

關鍵詞：稅收政策高科技企業研發融資效率稅收優惠政策

一、稅收政策在高科技企業研發融資(R&D)效率中的作用分析

(一)高科技企業研發融資存在困難 技術創新作為我國高科技企業創建競爭優勢、持續發展的必由之路，主要依托于企業的研究與開發的投入，但目前我國的現狀是企業的R&D投入嚴重不足。據統計，2001年我國的R&D支出為1520億元人民幣，占GDP的1．3％，而近十年，日、美、德、法國家的這一比例一直保持在2．25％以上。在西方發達國家，企業研發費用一般占銷售收入的3％左右，我國企業不到0．3％(柯象中，2005)。造成我國高科技企業R&D投入嚴重不足的原因主要有：高科技企業R&D項目自身技術上的不確定、風險大、成功率低；高科技企業的信用風險過高，缺乏良好的信譽；金融企業的謹慎原則。基于此，高科技企業融資的難度要比傳統企業大。由于缺乏足夠的資金支持，導致高科技企業失敗率高，眾多企業難以做大做強。融資困難已成為制約我國高新技術產業發展的主要“瓶頸”。

(二)稅收政策在高科技企業研發融資效率提高中的作用 首先，稅收政策有利于降低投資R&D活動的企業整體的融資成本。降低投資R&D活動的企業整體融資成本是稅收政策對研發融資產生的最直接的效果。根據我們對廣東省27家具有專門研發機構的大、中、小型企業的調查表明：高科技小型企業負債較少，或幾乎沒有，但大、中型企業都有負債，負債比率在50％以上的企業達52％。這表明盡管研發項目本身的資金來源是以“內源融資”為主，但投資研發活動的企業是有負債的，合理的稅收政策可促使投資R&D活動的企業在非研發領域得到更多的資金來源，獲得“節稅效應”，降低企業整體的融資成本，從而抽出更多的資金投資R&D活動。其次，稅收優惠政策有利于企業利用自有資金進行R&D活動融資。稅收優惠政策是政府為了加快企業發展，促進資源優化配置和調整產業結構而制定的，實際上是政府以部分稅收收入用以減輕企業稅負調控的重要手段。稅收優惠的主要方式有降低稅率、稅額減免與返還等，企業只要達到稅法規定的相應條件，就可以獲取稅收優惠，節省納稅開支，從而增加企業自有的可支配的現金流，降低了對外融資的需求。因此，稅收優惠政策就相當于無償地給企業留下了的資金，增加了企業R&D活動的資金來源。再次，稅收政策有利于企業拓寬融資渠道。影響融資的一個重要因素是融資渠道。當一個企業發展到一定階段時，不限于單一的融資方式，它需要多種渠道來進行籌資以降低財務風險和融資成本滿足對資金的需求。另外，投資者或金融機構等投資方由于考慮到投資風險和投資成本可能過高，而不愿意向一些高風險、高投入的企業(如高科技企業)投入資金。從而使得高風險企業只能通過自籌資金和政府資助融資。而利用稅收政策卻可以從降低投資方的投資成本著手，使其加大對高風險企業的投入。如果國家制定了促進風險投資發展的稅收優惠政策，這些稅收政策將會減輕風險投資企業的稅負，降低其投資成本和風險，從而提高了風險資本向高風險企業投入資金的積極性，使高風險企業可以通過風險投資企業利用民間閑散的資本。

二、現行稅收政策對高科技企業研發融資效率影響分析

(一)現行稅收政策對高科技企業融資的促進作用 為促進高科技企業的發展，我國政府對高科技企業融資實行稅收減免及其他優惠政策，為高科技企業解決融資困難問題提供了便利條件。其主要體現在以下方面：首先，在增值稅方面高科技企業研發享有多項的稅收優惠政策，從而減輕了企業研發融資負擔。如現行稅收政策規定，自2001年到2010年底，對銷售自行開發生產的軟件產品和集成電路，其實際稅負超過3％的實行即征即退，所退稅款由企業用于研究開發和擴大再生產。該政策對高科技企業尤其是對處于創業初期和正在成長期的高科技企業，利用內部融資進行研發非常重要。因為，處于創業初期和正在成長期的高科技企業，發展尚未成熟，盈利水平不高，技術風險和市場風險仍然較大，難以通過金融機構和證券市場獲取外部融資。增值稅的返還無疑于使企業免費獲得了融資，一定程度上緩解了企業對研發融資的需求。其次，在所得稅方面，高科技企業同樣享受到更多減免稅優惠政策的支持，使企業的融資壓力在一定程度上有所減輕。按照現行稅法的規定，高科技企業可以享受提高研究開發費用扣除比例、機器設備購置的加速折舊、提高高科技企業計稅工資的扣除標準、所得稅減免和虧損抵補、技術改造國產設備投資的盈利企業享有150％免抵稅優惠等不同方式的稅收優惠，這些優惠政策不同程度地降低了企業的稅負，同時使企業融資成本因稅負的降低而有所降低。最后，在營業稅方面。技術轉讓的免稅優惠促進了高科技企業通過轉讓其無形資產來為其研發項目籌集資金。主要是由于營業稅對于技術轉讓的稅收減免，降低了技術轉讓的費用，從而增加了轉讓方的收益，使其有更多的資金用回到新技術的研發，為高科技型中小企業依靠自身力量籌措R&D資金提供有效的扶助。

(二)現行稅收政策存在不適應高科技企業融資主要表現在：(1)稅收優惠政策的范圍較狹窄。稅收優惠僅限于部分企業享有，如軟件業的稅收優惠就較多，而其他同樣有融資需求的風險很高的生物醫藥及醫藥企業卻沒有獲得稅收優惠。稅收優惠的區域性太強，一般所得稅的稅收優惠只限于高科技企業開發區享有，不利于“稅負公平”原則和部分產業融資的稅收支持。(2)稅收政策支持未考慮企業發展和R&D活動的特點。首先，對內資高科技企業自投產年度起免征所得稅兩年的規定，由于一般高科技企業發展初期都是虧損的，這就致使企業沒有享受到該項稅收優惠。其次，R&D活動的資金投入很大，再加上較高的融資成本，在現行的稅法規定研發費用只能據實列支的情況下，企業在進行R&D活動期間是很難盈利的，就導致許多高科技企業因未能盈利而不能享受“允許盈利企業的研究開發費用按比例扣除”的稅收優惠，不能起到減輕企業進行R&D活動負擔的作用。(3)稅收政策限制了部分企業利用政策性資金融資。稅法規定企業除國務院、財政部和國家稅務總局規定的不計人損益外，其他取得國家財政性補貼和其他補貼收入，應一律并人實際收到該補貼收入的年度的應納稅所得額，這顯然限制了部分企業利用政策性資金融資。(4)稅收政策限制了企業向非金融機構融資。國有投資公司、民營企業、上市公司等非金融機構因其對投資謹慎性的要求弱于金融機構，成了高科技企業融資的一個可行的渠道。但是，由于高科技企業R&D活動風險比較高，這就使得作為貸款方非金融機構要求的融資利率比上規模的資金融資利率要高(陳海聲，2003)。但現行稅法的規定卻高于金融機構同期同類借款利息的部分不能在稅前扣除，這就增加了高科技企業向非金融機構融資的成本，抑制了高科技企業利用該渠道籌資的積極性。(5)生產型增值稅增加了企業的融資負

擔。高科技企業具有知識密集、技術密集等特點，也有一定的固定資產投入。但生產型增值稅使企業采購先進設備的進項稅得不到抵扣，實際上加重了企業融資的成本。由于高科技企業科研投入的增量大，“無形資產”、“特許權使用費”、“技術開發費”中直接材料的投入、損耗占了相當的比重，而按照增值稅法的規定，這部分的稅額不能抵扣，在一定程度上也加重了企業融資成本。(6)固定資產可加速折舊范圍的限定不利于高科技企業的R&D融資。折舊是企業內源融資的重要組成部分，但現階段加速折舊的適用范圍較窄，而且針對性不強。沒有覆蓋到整個的高科技產業，只限于對在國民經濟中具有重要地位的、技術進步快的生產企業，軟件業等高科技企業并不能享受到加速折舊的稅收優惠。(7)所得稅上的相關費用據實抵扣的適用范圍窄。最明顯的體現是工資費用的限額扣除。按現行稅法規定，在高科技企業中只有軟件業才允許據實列支，其他高科技行業就只能扣除規定的口徑，超過口徑的部分交納所得稅，這與發展中的高科技產業的不相符合，因為許多高科技企業人員的工資都在較高的水平，特別是研發人員的工資，一般維持在科技活動的20％以上(國家統計局等，《中國高技術產業統計年鑒》，2003年)，比儀器設備的投入還要高。不能據實列支相關費用會加重企業所得稅稅收負擔，不利于高科技企業加大R&D投入。(8)知識產權轉讓的稅收優惠政策，不利于企業利用知識產權轉讓獲取發展資金。目前，稅法是在營業稅方面對于知識產權轉讓有了免稅的規定，但在所得稅方面免稅優惠則存在一定的限制條件，即只對科研機構和高等學校的技術成果轉讓暫免所得稅，而其他企事業單位的轉讓收入，超過部分卻要依法繳納所得稅。(9)風險投資企業的稅收政策支持力度不大。主要表現在：一方面，對風險投資企業的立法(重視)力度不夠。到目前為止包括1999年國務院《轉發科技部門關于建立風險投資機制的若干意見》在內的各項法律法規均未明確給予風險投資機構或風險投資者以任何的稅收優惠政策。另一方面，風險投資企業對高科技企業的投資往往是股權投資。但在現行股權投資的稅務處理上，也只有外商投資企業和外國企業才享有定期的減免稅優惠。這不但阻礙了國內風險投資企業的發展，也限制了部分風險資本向高科技企業投資的積極性。(10)稅收政策對國內民間資本投資于高科技企業缺乏引導性和吸引力，阻礙了國內民間資本的發展和高科技企業的融資。隨著中國國民經濟的騰飛，社會上已出現了大量“閑置”的資金，若稅收政策不能很好地引導國內企業利用這些資金投資于高科技企業，將是一個極大的浪費，不利于高新技術產業的健康成長。

三、制定適合高科技型企業R&D融資稅收政策的建議

金融機構稅收政策范文第4篇

一、關于構建和諧的公共文化服務體系

一個社會的和諧，在本質上體現為一種和諧的文化精神。當前，中國的文化產業面臨著前所未有的歷史性機遇與挑戰。中國文化產業以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經濟增長速度，文化產業已成為我國經濟發展的一個新的增長點，但與美國、日本等文化產業強國相比，文化產業整體上仍處于發展初期。為此建議：

（一）推動動漫產業發展

盡快落實《關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優惠的動漫產品和企業的范圍、管理辦法，對于經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產的動漫產品，即企業擁有自主知識產權的動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關增值稅、所得稅優惠政策。對動漫企業自主開發、生產動漫產品涉及營業稅應稅勞務的（除廣告業、娛樂業外），暫減按3%的稅率征收營業稅。對動漫企業在境外提供勞務獲得的境外收入不征營業稅，境外已繳納的所得稅款可按規定予以抵扣。經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的優惠政策。

（二）加強未成年人思想建設

要進一步規范網絡游戲業經營，完善加強未成年人思想建設的稅收政策，對網絡游戲業經營方式進行調查研究，明確網絡游戲運營企業提供網絡游戲服務，采用各種方式取得收入統一適用的營業稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場

對文化體制改革中的轉制文化單位按規定執行稅收優惠政策，積極穩妥地促進經營性文化事業單位轉制為企業，研究將轉制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。

對按照有關規定，經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發行單位向放映單位收取的發行收入，免征營業稅。對全國縣及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權使用費辦法付諸實施，相應的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據《著作權集體管理條例》規定，對著作權集體管理組織進行集體管理收取的版權、表演權、放映權、廣播權、出租權、信息網絡傳播權、復制權等收入，應確定按照轉讓無形資產稅目統一征收營業稅；對于兩個和兩個以上著作權集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權使用費的，其收取使用費的著作權集體管理組織可按照各自分配的使用費繳納稅款。要完善著作權集體管理營業稅扣繳制度，對于權利人為境內單位或者個人的，可考察確立統一的卡拉OK版權使用費的營業稅扣繳義務人；對權利人為境外單位或者個人的，應明確著作權集體管理組織為卡拉OK版權使用費的營業稅扣繳義務人。

二、關于促進農村服務業發展

（一）鼓勵發展定單農業

定單農業是工業反哺農業的重要方式，是農業規模生產的發展方向。應調查研究定單農業的具體方式和適用流轉稅政策，對實行定單生產方式的農、林、牧、養殖業中直接從事生產的生產者，不論是否采用委托生產形式，要按照支農原則給予稅收優惠政策。

（二）促進林權制度改革

建議合理確定林權流轉適用的流轉稅稅種，明確林權轉讓對應的營業稅稅目；對于當前林權轉讓行為，包括承包、轉包、互換、出租、拍賣、轉讓等形式，在特定改革發展階段內，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業稅；為落實稅收政策，要參考林業主管部門有關林木養護和生長周期等意見，完善林權證登記管理，對林權轉讓的具體認定標準，予以統一界定。

（三）支持農村金融體系建設

應統籌研究區域性農村金融機構稅收扶持政策。對區域性農村金融機構、農村信用社實行統一的營業稅和所得稅優惠政策；研究在農村金融服務領域首先實行營業稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲蓄銀行適用營業稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農業保險業務和農村保險試點業務給予稅收政策扶持，對于農村居民人壽保險項目，給予稅收優惠政策；對于農業擔保基金或農業擔保機構開展農業信用擔保、再擔保業務取得的收入，符合一定條件的，在規定的期限內，可給予免征營業稅的政策。

（四）建設農村廣播電視網絡

實行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業稅；對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業所得稅；對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業所得稅。

三、關于穩步發展金融服務業

（一）完善銀行業稅收政策

發達國家對銀行業務普遍實行較低流轉稅負，或零稅負。我們要參考國際慣例，完善現行金融業流轉稅政策，逐步縮小中國銀行業與發達國家銀行業稅收負擔的差距，為銀行業轉制、參與國際競爭創造條件。繼續建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發育。完善促進農村金融體系建設的稅收政策，推動農村信貸、保險業務更快發展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財工具適用營業稅政策問題。要研究資產支持證券的發行收入征免營業稅政策，完善企業所得稅關于信貸資產交易收入的規定，落實企業所得稅關于金融機構轉讓信貸資產發生損失的扣除方法等內容，進一步明確企業所得稅有關轉讓、受讓信貸資產的規定。

要修訂營業稅稅目注釋相關內容，對包括股指期貨在內的金融期貨應予以進一步界定；對于期貨公司提供的主要服務及其收取的各項費用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監管費用和期貨經紀公司為股指期貨交易所代收的手續費的營業稅計稅營業額扣除問題。要規范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務所收取的手續費、會員費、席位占用費和年費，提取的準備金、固定資產折舊，以及代收的監管費等所涉及的企業所得稅政策問題。

四、關于加快發展社區服務業以及促進職工就業再就業

（一）規范促進就業再就業的稅收政策

建議規范下崗失業人員、軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業證明人員就業的稅收優惠政策，并將促進就業與發展非正規就業和積極拓展新型服務領域結合起來，鼓勵自主創業，制定統一的就業再就業稅收政策。

（二）完善福利企業稅收優惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規模，既要考察安置就業的具體人數，又考慮安置就業人員所占比例；要研究擴大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標準，繼續提高政策可操作性，降低殘疾人員就業與再就業成本，鼓勵企業為殘疾人員提供就業機會。在福利企業稅收優惠政策試點基礎上，要及時總結經驗，盡快在全國范圍內推廣。

（三）發展養老服務業

要根據實際情況，通過稅收政策引導，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務、心理咨詢、康復服務、緊急救援等業務，向居住在社區（村鎮）家庭的老年人提供養老服務，為他們營造良好的生活環境。支持發展老年護理、臨終關懷服務業務。

（四）完善中小企業信用擔保稅收政策

應確定合理的方式，提高中小企業吸納就業能力，允許中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，按照有關規定在企業所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業務的擔保機構，要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。

五、關于促進現代物流業發展

進一步建立健全現代物流業稅收制度體系，擴大現代物流業營業稅政策實施范圍，在倉儲行業全面實行營業稅差額納稅政策，順應制造業和交通、倉儲等行業協調發展；調整裝卸、搬運行業流轉稅政策，允許實行流轉稅抵扣機制；對內外資物流企業實行統一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現代物流企業實行跨地區合并納稅；盡快提升中國現代物流業的信息化水平，研究鼓勵現代物流企業投資建設物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關法律法規規定，結合貨物運輸行業管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業務適用稅收政策，重新明確快遞業務適用的營業稅稅目，合理確定其適用營業稅政策及征收管理辦法。研究區域性和農村物流業的稅收扶持政策。調整現代物流企業貨物運輸業發票管理規定，以順應規模物流企業采用總部集中營銷的經營方式。

六、關于配合醫療體制改革

建議在營業稅征收范圍內增設醫療衛生稅目，具體內容包括：醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、護理、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。

在進一步加強醫療衛生監管基礎上，對醫療服務收入，應確定一個較低稅負水平。制定更加有利于促進改善醫院布局、優化醫療資源配置。對符合條件的營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，延長其稅收優惠政策時間。或可在2010年前，對符合條件的營利性醫療機構給予營業稅免稅政策，優惠政策具體執行時間由國務院根據城鎮醫療衛生體制改革進展逐期核批，或授權省級人民政府決定。加強醫療機構稅收征收管理，把握其信息化管理特點，規范醫療機構使用票據管理，確保政策有效落實。

七、關于實行支持企業走出去的稅收政策

建議在現階段，對離岸服務外包，暫不區分是否屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統一的稅收政策。為體現稅收政策作用，可做出原則設想：對離岸服務外包業務，屬于營業稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務外包業務稅款抵扣機制。如果允許企業免稅項目以抵扣其他經營應繳納的流轉稅方式實現，能夠較好地促進企業在承接服務外包同時，積極兼顧拓展國內市場。為實現高起點承接服務外包業務，對于符合特定條件的企業，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業從具有國際資質的大中型服務外包企業轉包、分包業務收入應繳納的流轉稅，給予該無資質企業抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業免繳的流轉稅，可以通過抵扣該企業國內經營應繳納的營業稅或增值稅方式實現。這樣，把離岸服務外包的稅收優惠政策效應，擴大到境內服務外包范疇，能夠刺激服務外包業務的延伸發展和國內服務市場繁榮，促進技術轉讓。

八、關于順應政府服務職能轉變

（一）關于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業運營成本的財政補助，應免于征收流轉稅；對城市生活垃圾處理企業，在流轉稅和所得稅方面，應落實稅收扶持政策；同時，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應實行減免政策。要鼓勵民間科研機構獨立進行垃圾處理、處置技術的開發工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術及附加產品的開發、轉讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵垃圾處置、利用的科技成果有償轉讓，對先進工藝、先進技術、先進設備和引進、應用先進材料以及技術咨詢、技術轉讓、技術服務，按照有關規定給予稅收優惠政策。

（二）關于經營性墓地征稅

關于殯葬服務引入市場經營機制的情況，對其墓地銷售和轉讓行為，應重新明確納入營業稅征收范圍。同時，在國務院殯葬業管理規范修訂實施后，根據開展調查研究的情況，對殯葬業征免稅范圍做出進一步界定。

（三） 關于自然資源經營權利流轉

對于納入許可經營范疇的部分自然資源權利，如海域使用權、水權、探礦權、采礦權、從事養殖、捕撈的權利等，其流轉所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。

九、合理調整共同服務行為的稅負，完善權益流轉征稅政策

（一）調整共同服務行為稅負

在社會主義市場經營中，隨著合作與分工的發展，不同單位和個人采用合作方式共同提供服務的現象已經越來越多，分包、轉包經營在服務業不同領域普遍出現，例如，在設計、審計等諸多技術服務和商務服務領域，均存在分包、轉包經營現象。根據營業稅條例及其細則規定，對分包和轉包經營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸等行業，對諸多分包和轉包行為則執行全額征稅政策，引起合作經營行為稅負頗高且不合理，不利于服務業規模經營和快速發展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進一步提高服務業發展的動力，對營業稅征收范圍內的分包、轉包行為，應按照經營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應稅勞務與應納稅款的對應關系就更為直觀清晰，有利于服務業更好更快發展。

（二）完善權益流轉征稅制度

金融機構稅收政策范文第5篇

我國銀行稅收基本制度

根據現行稅法，在我國對銀行業主要征收營業稅和企業所得稅，除此以外在銀行的經營過程中還涉及城市維護建設稅、印花稅、房產稅和土地使用稅等一些稅種。

營業稅及其附加。在我國從事銀行業務的商業銀行都是營業稅及其附加的納稅人。銀行營業稅的稅基為營業額，營業額主要包括貸款利息收入、受托收款業務收入、外匯有價證券等金融商品的轉讓凈收入等。貸款營業額以全部貸款利息收入為營業額。受托收款業務收入是指手續費收入（電話費、水費、電費、燃氣費、學雜費、保險費等），以其受托收取的全部款項減除支付給委托方的款項后的余額為計稅營業額。買賣股票、債券、外匯和其他金融商品，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。目前，商業銀行一般都適用5%的稅率，只有農村信用社的適用稅率為3%。另外，從事銀行業務繳納增值稅以后，還需要同時繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅以實際應納營業稅稅額為計稅依據，城市市區的稅率為7%，縣城、建制鎮的稅率為5%，其他地區的稅率為1%。教育費附加也是以實際應納營業稅稅額為計稅依據，附加率統一為3%。城市維護建設稅和教育費附加納稅期限與營業稅納稅期限相同。

企業所得稅。在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業所得稅的標準稅率為25%，符合條件的小型微利企業可以適用20%的稅率，高新技術企業可以適用15%的稅率。企業所得稅按納稅年度計算。

印花稅。銀行在經營過程中簽訂各種合同時應繳納印花稅。由于銀行業務的特殊性，印花稅單獨設立了借款合同的稅目，銀行及其他金融組織和借款人簽訂借款合同，應按借款金額的0.05‰貼花，生產、經營的賬簿分兩種情況，一是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，二是其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

房產稅。房產稅在中國境內的城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，房屋產權的所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人都可以成為房產稅的納稅人。房產稅依據房產原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據，房產出租的，以房產租金收入為計稅依據。依據房產余值為計稅依據的稅率為1.2%，依據房產租金收入為計稅依據的稅率為12%。房產稅按年征收，可以分期繳納。

城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅的納稅人為在中國境內的城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個人。以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據。實行定額稅率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，縣城、建制鎮和工礦區0.6元/平方米至12元/平方米。城鎮土地使用稅按年征收，可以分期繳納。

除上述稅種外，如果銀行擁有車船應繳納車船稅；如果銀行擁有不動產應繳納契稅；如果銀行占用農業用地建設營業場所，應繳納耕地占用稅；如果銀行從事房地產買賣，獲取超過一定標準的利潤，除了繳納企業所得稅外，還應繳納營業稅及其附加和土地增值稅；如果銀行從事證券交易活動，應繳納證券交易印花稅。同時，銀行還有義務代扣代繳本單位員工工資、薪金所得的個人所得稅。

銀行業稅收優惠政策

銀行業稅收優惠政策不是很多。我國結合銀行業經營的特點和國民經濟發展的需要，制定了一些有針對性的稅收優惠政策。

中國人民銀行對金融機構的貸款業務，金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入，單位或個人將資金存入銀行而取得的利息收入，不征收營業稅。

專項國債轉貸和國家助學貸款利息收入免征營業稅。符合條件的中小企業信用擔保機構可以享受免征營業稅3年的稅收政策優惠。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅。

自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

國債利息，國家財政部門確定的其他專項存款、儲蓄性專項基金存款（基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金和住房公積金等）的利息收入，可以免征個人所得稅。個人銀行儲蓄存款利息收入可以暫免征收個人所得稅。

無息、貼息貸款合同，外國政府、國家金融組織向中國政府、國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同可以免征印花稅。

國外銀行業的稅收政策

主要金融業務一般免征增值稅。從對貨物和勞務全面征收增值稅的若干國家的情況看，對銀行信貸主要金融業務基本上免征增值稅，但其進項增值稅額一般不能抵扣。此外，國外對銀行業的稅收還具有三個比較明顯的共同特點：

一是免稅一般只限于主要金融業務，對于金融機構的一些輔業務（或者說非嚴格意義上的金融業務）如提供保險箱服務、證券的安全保管服務、收藏品等則按正收增值稅。

二是對出口業務或與貨物、勞務出口有關的金融服務，一般實行零稅率，以鼓勵出口。

三是對于一些屬于免征增值稅的業務，企業也可申請按正常規定納稅，以使其進項稅額獲得抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。

有些國家開征屬間接稅性質的特別稅。雖然對金融機構的主要金融業務一般免征增值稅，但有的國家要征收一些名稱不一的特別間接稅（如法國曾經征收金融機構稅）。

企業所得稅基本一視同仁。銀行一般按正常繳納公司稅，但不少國家都對其稅前提取壞賬準備金有特別規定，如阿爾巴尼亞、克羅地亞、匈牙利、冰島、挪威、羅馬尼亞、英國等都有這方面的規定。

我國銀行稅收的發展方向

我國還處于完善社會主義市場經濟體制的發展階段，盡管深化稅制改革取得了很多進展，但稅收制度還不夠健全，銀行稅收也面臨新的挑戰。

有的專家提出，繼續降低金融保險業營業稅,減輕企業稅收負擔,提高企業獲利能力,增強其競爭力。第一,對于核心金融業務,稅率持續每年降低1個百分點,直至零稅率；對于其他金融業務,稅率逐年遞減至2%～3%。第二,改變銀行營業稅的征收范圍,由主要以全額貸款利息收入為計稅依據，改為以銀行存貸款利息收入的差額計征營業稅。雖然降低銀行業的營業稅稅率會減少一些營業稅收入,但是可以降低貸款成本,對于促進金融業和其他行業的發展都是有利的。

也有的專家提出，加大稅收對金融創新的支持力度。通過適當的稅收政策設計,調動銀行業創新的積極性,引導業務發展方向。銀行業是產品同質化特征較為突出的行業,也是產品易被模仿的行業，因此,通過產品創新獲得競爭優勢既是商業銀行自身發展的內在要求,同時也會帶動行業整體水平提升，增強銀行業對經濟的影響力。對此，有專家建議，在進行銀行業稅制改革時,有必要對衍生金融業務、理財產品、商業銀行個人實物黃金交易、離岸金融業務等給予適當的稅收政策傾斜。