金融稅務(wù)政策

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金融稅務(wù)政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：營改增；金融業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；防范措施

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進(jìn)而來提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強(qiáng)稅收籌劃方案的可行性，以此促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析

在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認(rèn)識程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機(jī)遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負(fù)可能會有所增加，雖然說采用增值稅進(jìn)行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機(jī)制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負(fù)效應(yīng)，就有可能會增加企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進(jìn)項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進(jìn)行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進(jìn)項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負(fù)增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，達(dá)到多范圍的進(jìn)行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟(jì)因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機(jī)遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟(jì)增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟(jì)的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進(jìn)而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，給稅務(wù)風(fēng)險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會進(jìn)步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細(xì)化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復(fù)征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風(fēng)險。但是，從當(dāng)前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務(wù)部門的事情，認(rèn)為財務(wù)部門需要專門負(fù)責(zé)公司的財務(wù)計算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進(jìn)項稅額的問題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務(wù)部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險管理的措施

(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進(jìn)一步促進(jìn)該項政策的順利實施，政府與有關(guān)的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務(wù)風(fēng)險的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓(xùn)活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是中介機(jī)構(gòu)會定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢，進(jìn)而來減輕稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

(二)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負(fù)發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視程度，加強(qiáng)對各項風(fēng)險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進(jìn)而來避免稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機(jī)率。企業(yè)需要強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強(qiáng)對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進(jìn)而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進(jìn)行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關(guān)的進(jìn)項數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。最后，需要強(qiáng)化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進(jìn)項發(fā)票的時候，要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度，進(jìn)而來提高稅務(wù)風(fēng)險的防范能力。

金融稅務(wù)政策范文第2篇

稅收貫穿于金融機(jī)構(gòu)全過程中，對于中小型金融機(jī)構(gòu)來說經(jīng)營業(yè)務(wù)廣泛，涉及不同類型的投資活動，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，機(jī)構(gòu)稅收的復(fù)雜性增加了稅收風(fēng)險。企業(yè)和稅務(wù)部門理解偏差導(dǎo)致稅收風(fēng)險.主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務(wù)部門的溝通方式，使得納稅人對稅收政策掌握得不準(zhǔn)確或不及時，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因為沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)濫用或錯用會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)導(dǎo)致的執(zhí)法偏差。使得機(jī)構(gòu)和稅務(wù)執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會給機(jī)構(gòu)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

二、中小型金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險控制方法

1.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的誠信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營者提高思想認(rèn)識，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)合法經(jīng)營、誠信納稅理念。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營者和管理人員參加稅收政策培訓(xùn)班，并聘請專家教授講解稅務(wù)知識，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報、櫥窗等宣傳載體，大力加強(qiáng)稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營造誠信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，配備專業(yè)稅務(wù)管理人員風(fēng)險管理型內(nèi)控制度建設(shè)就是將風(fēng)險分析和識別方法引入機(jī)構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險點，評估各風(fēng)險因素。確定風(fēng)險因素的重要程度和可能性，在此基礎(chǔ)上，實施必要的措施對風(fēng)險加以處理，力求使內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險降到最低程度。在建設(shè)風(fēng)險管理型內(nèi)控制度的導(dǎo)向下.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，同時聘請專門稅務(wù)顧問，定期進(jìn)行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好有關(guān)稅務(wù)的的每一步流程來化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在危險。3.加強(qiáng)金融業(yè)風(fēng)險預(yù)警信息采集金融業(yè)風(fēng)險的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應(yīng)當(dāng)高度重視金融業(yè)風(fēng)險點信息采集，做好風(fēng)險識別準(zhǔn)備。在風(fēng)險點信息的來源上，通常是從內(nèi)外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預(yù)警信息。同時也要加強(qiáng)加強(qiáng)銀行總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負(fù)信息、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機(jī)構(gòu)企業(yè)基本信息、機(jī)構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務(wù)信息溝通機(jī)制充分的信息和有效的交流對稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系的運作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時反饋風(fēng)險管理的成效和問題。消滅風(fēng)險管理控制盲點，并有助于風(fēng)險控制點的建立和修正、控制活動成效的評定以及改進(jìn)建議的及時傳達(dá)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)確定的稅務(wù)風(fēng)險點和稅務(wù)管理流程。成立專門的稅務(wù)信息處理中心或在相關(guān)部門設(shè)置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務(wù)信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風(fēng)險得以及時暴露，以便有效地杜絕風(fēng)險控制盲點的出現(xiàn)　5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與評審除了外界可以給機(jī)構(gòu)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣恿Γ屍涮岣吆屯晟破髽I(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制外。機(jī)構(gòu)應(yīng)該自覺加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部評審，機(jī)構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵機(jī)制，保證稅務(wù)風(fēng)險管理的貫徹執(zhí)行另一方面應(yīng)該對其稅務(wù)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估和報告。幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素.指出其管理和控制缺陷，推動改進(jìn)風(fēng)險管理。有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失。

三、總結(jié)

金融稅務(wù)政策范文第3篇

（一）稅制設(shè)計的非合理性 （1）金融企業(yè)承受著相對較重的稅收負(fù)擔(dān)。金融機(jī)構(gòu)中的一般貸款業(yè)務(wù)是按貸款利息收入全額征收營業(yè)稅、而不是按照凈額即差價征稅，應(yīng)用這種征收方法的還有金融經(jīng)紀(jì)、其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）和保險業(yè)務(wù)。此種方法直接導(dǎo)致金融行業(yè)用于再生產(chǎn)的耗用品所含的增值稅進(jìn)項稅額無法得到扣除，較高的稅收負(fù)擔(dān)勢必會制約金融業(yè)的盈利能力和競爭力。（2）金融業(yè)營業(yè)稅不可實行出口退稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制規(guī)定對我國境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事離岸金融業(yè)務(wù)，屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的征收營業(yè)稅。離岸金融業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動，此項業(yè)務(wù)的興起，為提高我國金融保險行業(yè)的總體盈利水平開辟了新的路徑。基于此類業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險大、發(fā)展前景良好的特點，各國在政策上都積極扶持其發(fā)展，尤其是在稅收政策上制定許多稅收優(yōu)惠政策。但與其他國家相比，我國對以離岸金融業(yè)務(wù)為代表的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)稅收制度比較滯后，在稅率和扣除項目等方面的稅收優(yōu)惠政策幾乎沒有，嚴(yán)重制約離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）計稅依據(jù)的非統(tǒng)一性 內(nèi)外資金融企業(yè)中存在兩套稅收機(jī)制。外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人。在2009年1月1日之前，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)按差額計稅的規(guī)定。新《條例》刪除了這一規(guī)定，這樣，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)結(jié)束了按照差額征收營業(yè)稅的歷史，這就為內(nèi)外資金融企業(yè)營造了相對公平的稅收環(huán)境。但內(nèi)資金融企業(yè)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，而外資金融企業(yè)對于這些稅費有豁免權(quán)，所以，內(nèi)資金融企業(yè)的稅負(fù)還是高于外資金融企業(yè)。

（三）稅收征管的非有序性 稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融企業(yè)之間的協(xié)作效率不高，從而導(dǎo)致征稅成本始終維持在較高的水平。在征收管理納稅評估之間缺乏有效銜接，往往出現(xiàn)內(nèi)部信息割裂，各管一攤的局面。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化體系不健全，在一定城的上使得金融部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流滯后。稅務(wù)征管系統(tǒng)從登記、管理、申報、征收到發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了工作的電子化，但在實際執(zhí)法過程中還存在著一定程度的隨意性。此外，網(wǎng)絡(luò)交易對傳統(tǒng)的稅收征管模式造成了沖擊，納稅主體國際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化，網(wǎng)上交易與電子商務(wù)活動都是通過網(wǎng)絡(luò)以無紙化方式進(jìn)行，電子文件由于使用硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動，而且不留痕跡，使得計稅依據(jù)難以準(zhǔn)確核定，造成稅收征管的漏洞，且電子數(shù)據(jù)的真實性有待考量，也在一定程度上加大了稅收稽查的難度。此外，隨著信息化的加速發(fā)展，稅務(wù)部門的征管活動對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的依附性越來越強(qiáng)，稅收管理部門的網(wǎng)絡(luò)安全問題也非常突出。

二、世界范圍金融業(yè)增值稅制經(jīng)驗

（一）不抵扣免稅法 目前，歐洲聯(lián)盟27個成員國對金融業(yè)已全面征收增值稅，歐盟2006年指令中金融業(yè)免稅業(yè)務(wù)具體規(guī)則主要是：信貸和擔(dān)保的授予、轉(zhuǎn)讓和管理；包含存款、活期賬戶、支付、轉(zhuǎn)賬、債務(wù)、支票和其他可轉(zhuǎn)讓票據(jù)在內(nèi)的交易，但不包括追債；除收藏品以外，銀行作為法定貨幣的紙幣和硬幣的貨幣交易；股票或其他證券的交易；特殊投資基金的管理，其中證券的管理和保管被排除在金融業(yè)免稅政策之外。但同時，歐盟也允許成員國授予本國的金融機(jī)構(gòu)一項權(quán)利——金融機(jī)構(gòu)可自主決定是否為其金融業(yè)務(wù)納稅。法國、奧地利、德國、比利時、匈牙利等國家成為了歐盟這一指令的實踐者，但這些成員國內(nèi)，制定的相關(guān)政策卻有所不同。奧地利僅選擇一類金融業(yè)務(wù)，與其做法最為相近的是匈牙利，因此，征稅范圍相對狹窄。德國、法國和立陶宛對于大多數(shù)的金融業(yè)務(wù)是征稅的，尤其是可以通過技術(shù)手段確定其價值的金融服務(wù)，其作為稅基的表現(xiàn)形式一般是利息、管理費、擔(dān)保傭金以及活期賬戶收費等。對于金融保險離岸業(yè)務(wù)，所有國家都實行零稅率。

通過分析上述關(guān)于歐盟國家金融業(yè)增值稅制度，可以看出對金融業(yè)課稅最廣泛的表現(xiàn)形式是基本免稅但不抵扣進(jìn)項稅額，雖然可以達(dá)到征管便利的效果，但侵蝕了作為增值稅標(biāo)志性原則的中性原則，抵扣環(huán)節(jié)被迫中斷，有可能導(dǎo)致稅收累積，金融企業(yè)會以其他方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)。

（二）免稅與進(jìn)項稅額部分抵扣并行法 新加坡對金融服務(wù)課征商品服務(wù)稅 ，課征方式以歐盟的不抵扣免稅法為基礎(chǔ)。為了減輕免稅導(dǎo)致的重疊征稅效應(yīng)，新加坡允許金融機(jī)構(gòu)依據(jù)“特定法”或者“固定比例進(jìn)項稅抵扣法”抵扣進(jìn)項稅額。運用“特定法”時，對金融機(jī)構(gòu)大部分業(yè)務(wù)免稅的同時，要求金融機(jī)構(gòu)將提供給增值稅納稅人的免稅服務(wù)和提供給其他客戶的免稅服務(wù)區(qū)分開來。事實上，運用特定法的最終目的是使企業(yè)購買的金融服務(wù)享受零稅率。相對于特定法，固定比例抵扣法是指對金融業(yè)務(wù)免稅的同時，可以按照一個固定的比例對進(jìn)項稅額進(jìn)行申報和抵扣，這一比例因金融機(jī)構(gòu)類型的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同而有所不同。免稅與進(jìn)項稅額部分抵扣并行的模式使金融稅收政策更加合理，稅務(wù)征管更加簡便，同時在一定程度上減輕了重復(fù)課稅，但抵扣比例的制定無法將影響因素全面考慮進(jìn)去，從而降低抵扣比例的普遍適用性。

（三）零稅率法 加拿大和新西蘭等國對金融服務(wù)適用零稅率法。主要是指在對金融服務(wù)免稅的同時，允許抵扣金融機(jī)構(gòu)全部進(jìn)項稅額。零稅率法從根本上消除了重復(fù)征稅的因素，金融機(jī)構(gòu)可以獲得全部的進(jìn)項稅額抵扣，使得金融機(jī)構(gòu)徹底從增值稅稅負(fù)解脫出來，從而使得本國的金融業(yè)國際競爭力大大提高，也在一定程度上降低了稅收征管成本。但是這種方法不僅會使國家財政收入減少，并且一方面金融服務(wù)價格不含稅而非金融商品價格含稅，可能會扭曲兩種商品和服務(wù)的相對價格，易產(chǎn)生替代效應(yīng) 。

三、我國金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的建議

（一）金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率 如果改征增值稅后稅率采用我國現(xiàn)行17%或13%的稅率，那么，金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)在一定程度上會有所加重，這也是金融界對于將營業(yè)稅而改征增值稅的觀點不贊同的主要原因。因此，金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率應(yīng)控制在13%-17%之間，以使納稅人與國家的利益恩能夠夠均衡。此外，對與出口有關(guān)的新型金融業(yè)務(wù)可享受“零稅率”的優(yōu)惠政策，有利于金融機(jī)構(gòu)通過多種形式利用境外資本，開展與境外機(jī)構(gòu)的深度合作，進(jìn)而有效利用國外優(yōu)惠貸款和國際商業(yè)貸款，完善外債管理。

（二）金融業(yè)增值稅的計稅依據(jù) 2012年1月1日起，我國先后在海市、北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）的相關(guān)行業(yè)開展“營改增”試點工作，有形動產(chǎn)融資租賃作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一種被納入試點范圍。因此，本文對金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅基界定將不考慮融資租賃行業(yè)。具體的設(shè)想如下，在使金融服務(wù)的購銷雙方與其他應(yīng)稅貨物與勞務(wù)承擔(dān)相同的稅負(fù)、享受相同的各項稅收待遇的前提下，遵從我國目前金融業(yè)務(wù)的分類辦法，可對一般貸款業(yè)務(wù)、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓和保險業(yè)務(wù)制定不征稅的政策，而將金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)列為應(yīng)稅項目。金融企業(yè)允許抵扣進(jìn)項稅額的項目應(yīng)包括用于提供應(yīng)稅項目的原材料、機(jī)器設(shè)備以及購進(jìn)或者發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用等發(fā)生的進(jìn)項稅額。目前，歸屬于應(yīng)稅項目（包括零稅率項目）的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，歸屬于免稅項目的進(jìn)項稅額不予抵扣，不能明確歸屬的進(jìn)項稅額則允許不同金融機(jī)構(gòu)按進(jìn)項稅總額的不同比例申報和抵扣。這一比例的確定應(yīng)建立在稅務(wù)機(jī)與相關(guān)專家充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，由于金融業(yè)不同行業(yè)的資金成本和風(fēng)險情況都明顯不同，這一比例最少每兩年要調(diào)整一次。同時，還要密切追蹤外國金融業(yè)征收增值稅的具體做法，在使我國的稅收利益得到保證的前提下，逐步提高金融企業(yè)的國際競爭地位。

（三）金融業(yè)增值稅管轄權(quán)屬 在金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，將金融業(yè)的增值稅稅收權(quán)利由中央政府統(tǒng)一支配，但仍可以由中央與地方共享。在我國，鐵道部、各銀行總行、保險總公司繳納的營業(yè)稅全部歸中央財政收入，中央政府在金融業(yè)的投資、調(diào)控方面占據(jù)主導(dǎo)地位。金融行業(yè)資金的流動性和交易的電子化、網(wǎng)絡(luò)化要比其他行業(yè)更加突出，從而使得金融業(yè)的流轉(zhuǎn)稅極易在不同轄區(qū)之間轉(zhuǎn)移。為了防止區(qū)域間稅收競爭，應(yīng)當(dāng)使其由國稅系統(tǒng)征收，以便將全部或大部分稅款歸屬中央，以節(jié)省稅收征管成本，提高稅收效率。此外，目前國稅系統(tǒng)在增值稅專用發(fā)票聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管方面比地稅系統(tǒng)更具備管理優(yōu)勢。

此外，應(yīng)摸清稅源，加大監(jiān)督，對課稅源頭實施有效的監(jiān)控。對金融納稅人進(jìn)行分類別管理，按經(jīng)營規(guī)模、納稅誠信度等方面對納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，從而決定不同的管理形式和方法，配置專業(yè)化的管理人員對其進(jìn)行全方位監(jiān)控，尤其是對國家稅收貢獻(xiàn)大的金融企業(yè)，要實施重點監(jiān)管。此外，為適應(yīng)全球化的金融業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易方式，稅務(wù)部門要采用先進(jìn)的征收手段并加強(qiáng)與金融企業(yè)的合作。共同開發(fā)適用于此類交易的稅收征管系統(tǒng)，以維護(hù)雙方的和諧征納關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)更應(yīng)重視自身的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息管理預(yù)警機(jī)制，以應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)安的突發(fā)問題，逐步形成以信息化、網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向的科學(xué)、高效的現(xiàn)代征管體系。

[本文系2012年國家社會科學(xué)基金資助項目“東北老工業(yè)基地發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收對策研究”（編號：12BJY076）階段性研究成果]

金融稅務(wù)政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：“營改增”；銀行業(yè)；影響；挑戰(zhàn)

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.053

財政部及國家稅務(wù)總局于2016年3月24日共同頒布財稅[2016]第36號文件，將房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入“營改增”體系，并規(guī)定了相應(yīng)的增值稅稅率政策。

1 “營改增”對銀行業(yè)的影響

1.1 有利于改善信貸環(huán)境

由于之前營業(yè)稅不允許扣除前期稅費，銀行業(yè)承擔(dān)了外購貨物和勞務(wù)所發(fā)生的全部稅額。同時銀行業(yè)向其他企業(yè)提供的產(chǎn)品與服務(wù)也不能開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致了增值稅體系抵扣鏈條的中斷。銀行業(yè)實行“營改增”后，可以消除重復(fù)征稅的情況，同時也可保證增值稅抵扣鏈條的完整性。

另外，對于實體企業(yè)來說，銀行業(yè)業(yè)務(wù)“營改增”后借款者可以從銀行獲得進(jìn)項稅額抵扣，相當(dāng)于降低了他們的借款成本。這樣，一方面可以減輕實體企業(yè)的經(jīng)營成本，另一方面將有利于發(fā)揮銀行業(yè)對實體經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。總的來看，“營改增”有利于改善銀行信貸環(huán)境，促進(jìn)銀行貸款業(yè)務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展。

1.2 實際綜合稅負(fù)將有所上升

“營改增”后，銀行業(yè)的主要收入如貸款服務(wù)取得的利息收入，直接收費金融服務(wù)取得的手續(xù)費傭金收入，以及金融商品轉(zhuǎn)讓收入都將適用于6%的增值稅稅率。稅率的變化是否會導(dǎo)致實際稅負(fù)的增加是銀行業(yè)重點關(guān)注的問題。銀行業(yè)實行增值稅稅率6%，由于增值稅是價外稅，按照換算6%/（1+6%）得到目前實際稅率為5.66%。從直觀上來看，比之前的營業(yè)稅稅率高了0.66%。

由于增值稅僅對增值部分納稅，應(yīng)納稅額等于銷項稅額扣減進(jìn)項稅額的差額。然而銀行業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅也比較有限，主要為銀行業(yè)購進(jìn)的不動產(chǎn)，電子設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購，銀行業(yè)信息系統(tǒng)各硬件及軟件支出，購進(jìn)的服務(wù)所涉及的進(jìn)項稅。而根據(jù)“營改增”相關(guān)文件規(guī)定，作為銀行利潤主要來源的貸款利息支出不可進(jìn)項抵扣，因此綜合來看，“營改增”后部分銀行實際綜合稅負(fù)可能會有所上升，尤其網(wǎng)點較少，規(guī)模不夠大的區(qū)域性中小銀行、農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行等實體銀行更是如此。

1.3 繳稅綜合成本增加

為滿足“營改增”對稅務(wù)管理的需要，銀行業(yè)需要建立增值稅開票及管理系統(tǒng)，IT的硬件和軟件都需要進(jìn)行調(diào)整以便與現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效銜接，將會增加改革的隱性成本。同時，銀行業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，交易頻繁，而實務(wù)操作中又需要稽核對比信息，為了適應(yīng)這些稅務(wù)方面的變化，銀行業(yè)不可避免需要對現(xiàn)有工作人員進(jìn)行增值稅申報表、防偽稅控系統(tǒng)等的崗前培訓(xùn)，或者引進(jìn)專職稅務(wù)人員等。這一系列的變化將導(dǎo)致銀行業(yè)繳稅綜合成本的增加。

2 “營改增”對銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

2.1 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁決定定價策略

增值稅屬于間接稅，在流通環(huán)節(jié)中比較容易轉(zhuǎn)嫁，對于銀行業(yè)來說，定價策略要考慮到上游供應(yīng)商是否把增值稅轉(zhuǎn)嫁過來。同時在與下游客戶交易中，要區(qū)分不同客戶類型，如果是一般納稅人類型的公司客戶，考慮到其能夠抵扣進(jìn)項稅額，銀行可以將增值稅進(jìn)行部分或全部轉(zhuǎn)嫁，而對于個人客戶，如果進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，將會增加個人客戶的負(fù)擔(dān)，因此，“營改增”后，銀行業(yè)需要與消費者及供應(yīng)商協(xié)商，從而決定如何對客戶進(jìn)行定價。

2.2 稅務(wù)籌劃引導(dǎo)業(yè)務(wù)模式的調(diào)整

業(yè)務(wù)模式的調(diào)整是銀行業(yè)面對“營改增”進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要挑戰(zhàn)。銀行業(yè)目前主要的三塊收入：貸款利息收入、中間業(yè)務(wù)收入以及金融商品買賣收入。而進(jìn)項稅額的多寡及抵扣情況直接關(guān)系到銀行業(yè)稅負(fù)的高低及利潤的多寡。因此銀行業(yè)要考慮如何從進(jìn)項端著手，比如將原來的零散采購向大宗物品采購轉(zhuǎn)化，以獲得更多的進(jìn)項抵扣等。

另外，目前的“營改增”政策為了實現(xiàn)金融業(yè)的平穩(wěn)過渡，繼續(xù)沿用很多原有營業(yè)稅下的稅收優(yōu)惠。所以對各個業(yè)務(wù)進(jìn)行重新整合，考慮如何把不征稅、免征增值稅業(yè)務(wù)拆分出來合理降低稅負(fù)，或者將無法抵扣進(jìn)項稅額的業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，以購進(jìn)服務(wù)的方式取得增值稅進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣等等稅務(wù)籌劃手段都是銀行業(yè)需要面對的問題。

2.3 系統(tǒng)流程改造亟待解決

為做好增值稅價稅分離，短時間內(nèi)在增值稅開票系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接方面，銀行業(yè)整個系統(tǒng)流程包括稅制設(shè)計及征管、銀行信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程將面臨一系列的挑戰(zhàn)：如開票流程的制定，工作人員業(yè)務(wù)行為的規(guī)范，稅務(wù)方面專業(yè)人員的引進(jìn)，人員培訓(xùn)，軟硬件的升級，業(yè)務(wù)流程的改造等等。

由于銀行業(yè)的特殊性，在系統(tǒng)流程方面將會面臨比其他行業(yè)更高的改造成本。“營改增”后，其他行業(yè)系統(tǒng)改造主要為財務(wù)系統(tǒng)改造，而銀行業(yè)系統(tǒng)流程龐大，并且系統(tǒng)之間關(guān)系密切，一個系統(tǒng)的改造將會導(dǎo)致其他系統(tǒng)的聯(lián)動。比如銀行業(yè)涉及到的信息技術(shù)系統(tǒng)需要大量的硬件軟件投資，“營改增”后，收入系統(tǒng)要進(jìn)行改造，各種硬件軟件也需要不斷的完善與升級。

2.4 內(nèi)控管理風(fēng)險加大

在實務(wù)操作層面，增值稅相關(guān)的稅額抵扣與優(yōu)惠政策規(guī)定較多，增值稅的認(rèn)證抵扣、發(fā)票的領(lǐng)用和保管等環(huán)節(jié)復(fù)雜，“營改增”將會給金融企業(yè)帶來稅務(wù)管理架構(gòu)方面的一系列挑戰(zhàn)。“營改增”后，發(fā)票的開具將大大增加商業(yè)銀行系統(tǒng)的工作量，甚至需要增加人員負(fù)責(zé)發(fā)票管理。因此在內(nèi)控方面，為了符合新的稅務(wù)合規(guī)性的要求，除了原來的企業(yè)客戶風(fēng)險管理之外，“營改增”后銀行業(yè)將需要進(jìn)行增值稅納稅風(fēng)險評估，還需要配合增值稅專用發(fā)票的檢查。如若出現(xiàn)違法行為，可能涉及到法律方面的責(zé)任與風(fēng)險。

3 結(jié)論

“營改增”對于銀行業(yè)而言，是全新的過程，銀行業(yè)在實施增值稅管理時將面臨許多困難和挑戰(zhàn)。首先，銀行業(yè)需要緊跟改革的步伐，做好“營改增”前期適應(yīng)工作，比如：對銀行的管理、財務(wù)、運營團(tuán)隊進(jìn)行培訓(xùn)，使他們迅速了解增值稅相關(guān)法規(guī)；完善銀行的財稅軟件系統(tǒng)以適應(yīng)開具增值稅發(fā)票及納稅申報的要求。同時，銀行業(yè)還需測算現(xiàn)行“營改增”政策對現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響，適當(dāng)優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有業(yè)務(wù)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)，及時獲取進(jìn)項稅額發(fā)票，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)。另外，銀行業(yè)要注意在涉稅業(yè)務(wù)的上下游環(huán)節(jié)均做到合法合規(guī)，充分重視增值稅發(fā)票管理，以合理控制稅務(wù)風(fēng)險，降低內(nèi)控管理風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

金融稅務(wù)政策范文第5篇

[論文關(guān)鍵詞]國有商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃稅收政策稅種

[論文摘要]國有商業(yè)銀行在與外資銀行的爭奪戰(zhàn)中，稅務(wù)籌劃是不可忽視的關(guān)鍵點。本文通過對現(xiàn)行稅法相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行梳理，分析國有商業(yè)銀行在稅務(wù)籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國有商業(yè)銀行的經(jīng)營策略提出相應(yīng)稅種的建議。

稅務(wù)籌劃，是以稅收政策為依據(jù)，在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況全面分析的基礎(chǔ)上，通過對投資、財務(wù)和其他經(jīng)營活動的安排，達(dá)到合法降低稅收成本的經(jīng)濟(jì)行為。而商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃，也是商業(yè)銀行整個財務(wù)計劃的重要組成部分。

一、稅務(wù)籌劃的必要性

國有商業(yè)銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強(qiáng)其國際競爭力；二來，國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進(jìn)的技術(shù)改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式以降低服務(wù)成本等考驗，而構(gòu)成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

二、國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負(fù)比較

雖然新企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，但二者實際稅負(fù)還是存在很大差異。

（一）營業(yè)稅

我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業(yè)稅，對外匯轉(zhuǎn)貸按利差征收營業(yè)稅。內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，轉(zhuǎn)貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來規(guī)避營業(yè)稅，這實際上是采用內(nèi)部定價規(guī)避稅收的手段，使外資銀行稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行。

（二）企業(yè)所得稅

雖然新企業(yè)所得稅法將內(nèi)外企業(yè)的所得稅統(tǒng)一為25%，但國有商業(yè)銀行呆壞賬核銷、固定資產(chǎn)折舊等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，審核程序繁瑣，使得國有商業(yè)銀行的實際稅負(fù)遠(yuǎn)高于名義稅率。而外資銀行按照國際稅收慣例，與經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都允許在稅前如實扣除。

（三）個人所得稅

國有商業(yè)銀行的職工多為中國公民，外資銀行的高管人員則有相當(dāng)部分來自外國，且人員數(shù)量相對較少。我國個稅規(guī)定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費用，對非居民納稅人僅就其境內(nèi)所得征收個人所得稅，這使外資銀行的職工實際稅負(fù)比我國商業(yè)銀行職工輕了很多。而員工個人所得稅相當(dāng)于企業(yè)工資支出的組成部分，個人所得稅的最終負(fù)擔(dān)者還是企業(yè)。由此可見，在目前我國個人所得稅收制度下，國有商業(yè)銀行比外資銀行要承擔(dān)更多的個人所得稅負(fù)。

（四）其他稅種

外資銀行不需繳納城建稅和教育費附加，各地為吸引外資在城市房地產(chǎn)稅等征收過程中，也對外資銀行實行了很多減免優(yōu)惠，這更造成國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負(fù)不均。

總之，國有商業(yè)銀行承擔(dān)的實際稅負(fù)遠(yuǎn)重于外資銀行。因此，國有商業(yè)銀行只有做好稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收政策也為國有銀行實施稅務(wù)籌劃提供了可行性。如貸款和轉(zhuǎn)貸款產(chǎn)生的利息收入所應(yīng)繳納的營業(yè)稅不同，貼現(xiàn)利息收入和金融往來利息收入免交營業(yè)稅，不同的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)即可導(dǎo)致不同的的稅負(fù)水平。

三、可利用的稅收優(yōu)惠政策

（一）免稅項目

1．金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；2．經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入免征營業(yè)稅；3．國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅和營業(yè)稅；4．國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）準(zhǔn)予抵扣項目

1．銀行（除中國銀行）從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，下級行收取的利息收入可減去借款利息支出額計算營業(yè)額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差匯總計算并繳納營業(yè)稅；3．金融企業(yè)已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營業(yè)額中減除；4．金融企業(yè)壞賬、呆賬準(zhǔn)備金可在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)以上各項稅收優(yōu)惠政策，國有商業(yè)銀行在制定投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略時應(yīng)有針對性地進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，進(jìn)一步調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)節(jié)稅目的。

四、國有商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃建議

（一）營業(yè)稅的籌劃

1．增加金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)比例

商業(yè)銀行可拓展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，在這些同業(yè)往來上多投放資金以獲得免營業(yè)稅的利息收入，同時減輕城建稅和教育費附加。

2．經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

國有商業(yè)銀行可在保證學(xué)生還貸信用的前提下，增加助學(xué)貸款的業(yè)務(wù)，起到減輕稅負(fù)的效果。

3．增加外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)

由于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策，一筆外貸項目委托貸款所納營業(yè)稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。

（二）所得稅的籌劃

1．對利息收入的籌劃

由于國債利息收入既免征企業(yè)所得稅，又免繳營業(yè)稅等稅金，國有商業(yè)銀行應(yīng)充分利用此優(yōu)惠政策，加大國債投資力度。

另外，各地政府為吸引轄區(qū)外納稅大戶，會制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如納稅額達(dá)到規(guī)定數(shù)額可享受獎金或其他形式的獎勵。因此，國有商業(yè)銀行若把幾個分支機(jī)構(gòu)的貸款集中于某一分支機(jī)構(gòu)，就所有貸款利息收入集中向該機(jī)構(gòu)所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，則可享受當(dāng)?shù)卣C發(fā)的數(shù)目可觀的獎金，相當(dāng)于降低了稅負(fù)。

2．及時確認(rèn)利息費用

商業(yè)銀行對定期存款的利息支出費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。若按季結(jié)息，季末計提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結(jié)息日各相應(yīng)存期檔次的定期存款利率，計入利息支出。如果結(jié)息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計了實際利息費用，使賬面利潤虛增，平添了稅收負(fù)擔(dān)。因此，國有商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照各戶存款的存入日約定利率計算利息支出，及時正確地確認(rèn)成本費用，于稅前列支。

3．固定資產(chǎn)折舊

盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產(chǎn)，對未明確規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉(zhuǎn)期。

（三）其他稅種的籌劃

除營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，國有商業(yè)銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對這些稅種進(jìn)行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數(shù)，就可少用印花稅票。

（四）其他建議

除了針對稅種的籌劃，國有商業(yè)銀行在具體交易時也可在保證業(yè)務(wù)安全的前提下，選擇稅負(fù)最輕的途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

另外，加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作，由專業(yè)人員進(jìn)行策劃，也有助于稅收籌劃的合法性，避免稅務(wù)風(fēng)險，從而帶動國有商業(yè)銀行內(nèi)部稅收籌劃水平的提高，繼而實現(xiàn)降低企業(yè)成本，提高綜合競爭力的目的。

參考文獻(xiàn)

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