金融業(yè)稅收政策
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金融業(yè)稅收政策范文第1篇
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資 稅收政策
一、前言
中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，因此，我國應(yīng)該積極促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展，以充分發(fā)揮中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的推動作用。然而，我國中小企業(yè)的經(jīng)濟運行中，離不開融資，可是融資問題卻是中小企業(yè)所面臨的一大難題。我國中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，需要我國政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業(yè)融資困難的問題，從而促進(jìn)我國中小企業(yè)的更好發(fā)展。
二、我國中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀
目前，我國多數(shù)中小企業(yè)通過融資方式以確保企業(yè)經(jīng)濟的有效運行，但是融資現(xiàn)狀不夠理想，具體能從以下兩個方面體現(xiàn)出來。首先，從中小企業(yè)融資情況看融資現(xiàn)狀。企業(yè)從成立到發(fā)展，再到成熟，需要經(jīng)歷較長的時間，而在這一過程中，資金的支持是十分重要的，企業(yè)若是缺乏資金，將難以在市場競爭中立足。由于中小企業(yè)競爭能力較弱，因此其往往會選擇融資方式以獲取相應(yīng)的資金支持。其一，內(nèi)源融資成為我國較多中小企業(yè)融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優(yōu)勢，所以對成立初期和發(fā)展時期的中小企業(yè)而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業(yè)倘若長期堅持僅依靠內(nèi)源融資，則會影響企業(yè)的發(fā)展。其二，中小企業(yè)的外部融資分為直接和間接兩個方面的融資，但是無論是哪一種融資方式，對中小企業(yè)都存在較大的風(fēng)險。其次，從中小企業(yè)融資特點看融資現(xiàn)狀。其一，具有階段性特點，中小企業(yè)從創(chuàng)立之初到成熟期階段，對融資需求逐漸增大，而融資風(fēng)險卻逐漸降低，在成熟期以后，企業(yè)的融資需求逐漸減少，而融資風(fēng)險卻逐漸增大。其二，中小企業(yè)所從事行業(yè)的不同，其融資方式也有所差別。總之，融資是為中小企業(yè)提供經(jīng)濟支持的主要方式之一，然而中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，但有效調(diào)整稅收政策可以較好的減輕我國中小企業(yè)融資時所面臨的壓力，因此，我國政府要加強對稅收政策的調(diào)整。
三、我國中小企業(yè)融資中存在的問題
首先，我國稅收政策對中小企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)源融資有不利的作用。中小企業(yè)通過內(nèi)源融資方式所獲取的資金支持，主要表現(xiàn)在留存收益和折舊方面，而企業(yè)所得稅的稅率方面，并沒有給予中小企業(yè)更大程度的優(yōu)惠。我國對屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)以及應(yīng)納稅所得額少于六萬元的中小企業(yè)有較好的稅收政策優(yōu)惠，但是對于不屬于這兩種情況的中小企業(yè)而言，沒有任何的優(yōu)惠政策。其次，稅收政策的實施沒有更好帶動企業(yè)的外源融資。其一，我國小額貸款單位沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，所以貸款單位存在一定的風(fēng)險，這對中小企業(yè)而言比較不利于自身發(fā)展。其二，我國風(fēng)險投資機構(gòu)也沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，這對風(fēng)險投資企業(yè)會產(chǎn)生一定的影響。其三，我國稅收政策對融資租賃的支持力度不夠，從而導(dǎo)致中小企業(yè)在融資租賃時得到較少的優(yōu)惠政策或者沒有享受到優(yōu)惠。最后，我國稅收政策缺乏對信用擔(dān)保機構(gòu)的大力支持。目前，雖然我國對信用擔(dān)保機構(gòu)給予一定的優(yōu)惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進(jìn)而導(dǎo)致我國多數(shù)中小企業(yè)的融資仍遇阻礙。
四、促進(jìn)我國中小企業(yè)融資的稅收政策建議
第一，我國政府應(yīng)該積極完善中小企業(yè)內(nèi)源融資的稅收政策。首先，擴大我國享受稅收優(yōu)惠政策的中小企業(yè)范圍，以促進(jìn)更多類型企業(yè)可以享有稅收優(yōu)惠政策。其次，加強中小企業(yè)的資金積累能力。最后，加大政策優(yōu)惠力度以及減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二，積極完善我國中小企業(yè)的外源融資稅收政策，具體表現(xiàn)為：鼓勵風(fēng)險投資;對債券融資給予優(yōu)惠;鼓勵商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)辦理;進(jìn)一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進(jìn)我國擔(dān)保機構(gòu)的更好發(fā)展，要積極給予擔(dān)保機構(gòu)減免稅收的政策，與此同時，加強對我國西部地區(qū)的支持力度，以促進(jìn)我國西部地區(qū)的中小企業(yè)快速發(fā)展。第四，增大我國中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，以加強對其他中小企業(yè)的扶持。第五，根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展周期制定有效的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而有效調(diào)節(jié)中小企業(yè)的融資需求與風(fēng)險之間的關(guān)系。第六，加強我國中小企業(yè)的管理服務(wù)體系的完善，有利于為中小企業(yè)提供有利的稅收環(huán)境。第七，采取稅收政策時要兼顧公平，對中小企業(yè)的稅收政策要一視同仁，進(jìn)而給予中小企業(yè)以合理的政策，盡可能的促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。
五、結(jié)論
我國中小企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟發(fā)展有重要的促進(jìn)作用，因而中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對我國經(jīng)濟增長有促進(jìn)作用，所以要確保中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。資金支持是中小企業(yè)發(fā)展的根本動力，而目前我國多數(shù)中小企業(yè)都面臨融資困難的問題，盡管我國采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業(yè)融資困難的問題，但是其效果不是很理想。總而言之，我國應(yīng)正確認(rèn)識到中小企業(yè)融資困難的問題，進(jìn)而通過有效借鑒其它國家的措施，以完善我國中小企業(yè)融資的稅收政策，從而促進(jìn)我國中小企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉桔林.社會資本對中小企業(yè)集群融資的影響及實現(xiàn)機制研究[D].湖南大學(xué)，2012.
金融業(yè)稅收政策范文第2篇
關(guān)鍵詞：金融業(yè)；稅收制度；稅制改革
文章編號：1003－4625(2008)04－0070－04 中圖分類號：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
伴隨著金融業(yè)融入全球化的到來，中資金融業(yè)正逐步與外資金融業(yè)在同一個平臺上展開激烈競爭。作為影響市場競爭力的一個重要因素，現(xiàn)行的金融稅制逐漸暴露出諸多問題，制約了我國金融業(yè)市場競爭力的進(jìn)一步提升，影響了我國金融業(yè)的健康發(fā)展。為此，政府必須提高在金融方面的宏觀調(diào)控能力，通過運用各種政策手段，為金融業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。
一、中國現(xiàn)行金融稅制存在的主要問題
中國金融領(lǐng)域中許多問題的發(fā)生與現(xiàn)行金融稅制的不健全有關(guān)。現(xiàn)行金融稅制存在的第一個主要問題是稅負(fù)偏高。目前在中國從事金融業(yè)務(wù)，主要涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和具有稅收性質(zhì)的教育費附加等稅費。其中，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費附加，從性質(zhì)上說都屬于在交易環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。
(一)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)
不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并按照規(guī)定的營業(yè)稅稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加：
1.營業(yè)稅稅率2002年為6％，2003年降為5％。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率因納稅人所在區(qū)域而不同，在市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)，所以實際適用稅率多為7％或者5％。
3.教育費附加統(tǒng)一按照3％的附加率征收。
印花稅則因交易憑據(jù)的不同，稅率和稅基都不盡相同。雖然與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，但是它一般按照涉及的交易額(如貸款合同金額)全額向交易的雙方征收。所以，從貸方實現(xiàn)的營業(yè)收入和借方的借款成本的角度來看，印花稅也占有一定的稅負(fù)比例。
綜合考慮營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費附加，即使?fàn)I業(yè)稅稅率下調(diào)至5％，一般金融業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負(fù)也在5.5％以上。特別是股票交易印花稅稅率，雖然目前已經(jīng)降為2‰(最高的時候曾經(jīng)達(dá)到5％。)，但是與其他印花稅稅率比較仍然很高。這樣，金融機構(gòu)從事證券買賣，既要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，又要繳納稅率相當(dāng)高的印花稅。由于以下幾方面的原因，中國金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實際稅負(fù)會更高：
1.營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實際上金融業(yè)承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。
2.營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構(gòu)收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費用，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費、開戶費等，也被計人營業(yè)額征收營業(yè)稅。
3.中國的一些金融機構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應(yīng)收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現(xiàn)的利息收入所承擔(dān)的稅負(fù)就要比法定稅率高。雖然目前對此問題稅收政策上已經(jīng)有所考慮(現(xiàn)規(guī)定：銀行2000年底以前已經(jīng)繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，經(jīng)過批準(zhǔn)，可以在以后5年之內(nèi)沖減營業(yè)收入；2001年以后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，若在180天以后仍未收回，可以沖減當(dāng)期的營業(yè)收入)，但是問題并沒有完全解決。
對于證券交易業(yè)務(wù)，從部分國家征收證券交易稅或者證券交易印花稅的稅負(fù)來看，有些國家的稅負(fù)比中國的稅負(fù)略高。例如：英國對股票買方征收印花稅，丹麥對股票的賣方征收證券交易稅，稅率均為交易價格的0.5％。有些國家的稅負(fù)則比中國的稅負(fù)低。例如：法國對于在股票交易所或者柜臺交易的證券，按照交易額對買賣雙方征收證券交易稅：交易額在100萬法郎以內(nèi)的部分，稅率為0.3％；超過100萬法郎的部分，稅率為0.15％；每筆交易可以減稅150法郎，且每筆交易稅額最多不超過4000法郎；對于在創(chuàng)業(yè)板上市的股票交易不征收交易稅。瑞士對于證券買賣征收印花稅，國內(nèi)證券稅率為0.15％，國外證券稅率為0.3％(稅負(fù)由買賣雙方各自承擔(dān)一半)。比利時對于證券買賣征收證券交易稅，股票稅率為0.34％，債券稅率為0.14％(稅負(fù)由買賣雙方各自承擔(dān)一半)。中國香港和臺灣地區(qū)也對證券轉(zhuǎn)讓征稅：香港對股票轉(zhuǎn)讓征收印花稅，但是稅率已經(jīng)從1997年的0.3％逐年降到2001年的0.2％；臺灣征收證券交易稅，且只對證券賣方征收，股票的稅率為0.3％，債券的稅率為0.1％。
各國對主要金融業(yè)務(wù)免征交易稅(增值稅)，但在理論上和操作上對金融服務(wù)的增值額的確認(rèn)存在困難的除外，這主要是出于減少對資本流動的阻礙方面的考慮。
與發(fā)達(dá)國家相比，我國商業(yè)銀行在稅制上的主要差異是在流轉(zhuǎn)稅制上。發(fā)達(dá)國家對銀行業(yè)普遍實行免稅或低稅政策，相比之下，我國商業(yè)銀行的流轉(zhuǎn)稅賦較重。主要體現(xiàn)在兩個方面；(1)多數(shù)西方國家實行增值稅和商品勞務(wù)稅；(2)西方國家對核心金融企業(yè)實行免征增值稅政策，對出口金融業(yè)實行零稅率政策。我國商業(yè)銀行的營業(yè)收入全額征收營業(yè)稅，且購入資產(chǎn)增值稅不得抵扣，同西方國家相比，我國商業(yè)銀行實際承擔(dān)著雙重稅負(fù)。
(二)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)
中國的金融企業(yè)原則上同其他企業(yè)一樣繳納稅率為25％的企業(yè)所得稅。金融企業(yè)所得稅制的不合理，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
1.企業(yè)所得稅法定稅率偏高，導(dǎo)致金融企業(yè)所得稅名義稅負(fù)過重。中國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅25％的稅率于2008年1月1日開始實施，而這些年來各國、特別是中國周邊的發(fā)展中國家的企業(yè)所得稅稅率普遍呈現(xiàn)出下降的趨勢。中國的稅率雖然略低于一些經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家，但是已經(jīng)高于俄羅斯(24％)、新加坡(22％)等經(jīng)濟發(fā)展中國家或者新興工業(yè)國家。再者，多數(shù)國家對于包括證券交易利得在內(nèi)的長期資本利得，通常區(qū)別于普通所得而適用較低的稅率，而中國對證券交易所得等資本利得統(tǒng)一按照普遍所得征稅。
2.企業(yè)所得稅稅前扣除項目限制較多。按照國際稅收慣例，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都允許在所得稅前如實扣除，但是中國現(xiàn)行所得稅制度對于許多支出項目規(guī)定過嚴(yán)，例如允許稅前扣除的壞
賬標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)。金融企業(yè)應(yīng)收未收利息逾期180天以上的，可以沖抵當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；應(yīng)收未收本金則按照有關(guān)壞賬損失認(rèn)定的規(guī)定據(jù)實在稅前扣除，即原則上應(yīng)收未收本金逾期3年以上仍未收回的，可以據(jù)實在稅前扣除。金融行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，及時核銷逾期不能收回的壞賬，對于保障金融企業(yè)的抗風(fēng)險能力有著重要意義。貸款本金3年不能收回才能作為壞賬核銷，不符合金融企業(yè)防范風(fēng)險的要求。
(三)個人所得稅負(fù)擔(dān)
個人所得稅從兩個方面影響金融業(yè)務(wù)：
一是對個人投資者從事金融產(chǎn)品投資所實現(xiàn)的收益征稅。中國對個人的儲蓄存款利息和對從事證券(不包括國債)投資所取得的利息、股息、紅利收入按照10％稅率征收個人所得稅，而對證券轉(zhuǎn)讓所得則暫免征收個人所得稅。對于一部分投資收益征稅，另一部分投資收益不征稅，本身有失稅收公平，會扭曲投資流向，影響資本配置效率。
二是對金融企業(yè)的職員的工資、薪金所得征收的個人所得稅。由于中國個人所得稅從總體上看已經(jīng)存在諸多不適應(yīng)，如45％的最高邊際稅率偏高，分項征收，稅前扣除項目少(許多國外比較通行的扣除項目都沒有設(shè)立)，扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低(工資、薪金所得每月2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn))，從而已使個人所得稅稅負(fù)總體偏高。在國內(nèi)，金融行業(yè)的工資水平比較高；與國外同行業(yè)相比，中國金融企業(yè)的職工人數(shù)偏多。因此，工資成本是影響金融行業(yè)競爭力的重要因素之一。個人所得稅稅負(fù)偏高間接地提高了金融行業(yè)的人工成本，從而影響了金融行業(yè)的競爭力。 、
中國現(xiàn)行金融稅制存在的第二個主要問題是金融稅收覆蓋面偏窄，一些金融業(yè)務(wù)或者收益并沒有納入征稅范圍，有些稅收措施欠公平，稅收政策也不能適應(yīng)金融創(chuàng)新的發(fā)展步伐。其主要表現(xiàn)是：
1.對金融衍生產(chǎn)品征稅管理滯后。
現(xiàn)行稅制對金融衍生工具的征稅規(guī)定僅限于期貨和股票期權(quán)方面，對其他金融衍生工具是否征稅沒有規(guī)定，即便是現(xiàn)有規(guī)定也欠規(guī)范。由于規(guī)定不足，必須耗費大量精力對每種新的金融衍生工具是否征稅以及如何征稅一一進(jìn)行調(diào)查研究，以做出補充規(guī)定，致使稅法缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性與一致性。管理滯后帶來的另一個問題是對新興業(yè)務(wù)扶持力度不夠。稅收政策跟不上金融創(chuàng)新的腳步，做不到扶持政策先行，稅收對金融業(yè)務(wù)的調(diào)控與政策導(dǎo)間作用自然難以發(fā)揮出來。
主要表現(xiàn)在：(1)對一些新保險品種的征稅問題還沒有明確的政策取向，如投資聯(lián)結(jié)保險這一類新險種的分紅收益，目前還未納入個人所得稅的征收范圍，這與銀行儲蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。(2)涉及金融租賃公司的稅收政策，主要包括三項不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的具體規(guī)定：一是實際具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策(如投資抵免政策)；：二是在確定營業(yè)稅稅基的時候，租賃公司所承擔(dān)的外幣利息允許從收取的租金收入中扣減，而所發(fā)生的本幣利息則不能扣減；三是回租業(yè)務(wù)過程中存在相關(guān)交易稅的重復(fù)征稅問題(如不動產(chǎn)回租會涉及征收兩次營業(yè)稅)。(3)隨著信托市場的規(guī)范和發(fā)展，科學(xué)地制定與信托業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。
2.證券資本利得沒有全部納入征稅范圍。
目前中國對轉(zhuǎn)讓股票所得(這是常見的資本利得的一種形式)征稅的情況是，在股票交易環(huán)節(jié)不論盈虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅，個人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個人所得稅，這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外，個人買賣證券投資基金暫免繳納個人所得稅。
3.金融機構(gòu)之間的往來沒有納入營業(yè)稅征稅范圍。
目前，在內(nèi)資銀行的利息收入中，金融機構(gòu)往來收入所占的比例都很大，有些銀行甚至超過50％，對這部分收入不征營業(yè)稅不符合市場經(jīng)濟的基本原則，這也是導(dǎo)致一些銀行資金運用效率低下的重要原因之一。
二、關(guān)于中國金融稅制改革的初步建議
稅收和金融都是宏觀調(diào)控的重要杠桿。金融稅制改革事關(guān)大局，牽一發(fā)而動全身。以公平和規(guī)范為基本目標(biāo)，以促進(jìn)金融業(yè)和國民經(jīng)濟的發(fā)展、保證國家財政收入、符合國際慣例為基本原則，從稅收制度、稅收政策和稅收管理等方面入手，重點改革完善營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅等稅種。
(一)降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)，擴大征收范圍
從中國的實際情況出發(fā)，為了避免產(chǎn)生大的震動，銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率可以在2003年降至5％的基礎(chǔ)上，繼續(xù)逐步調(diào)低。在銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率進(jìn)一步調(diào)低的基礎(chǔ)上，可以考慮對所有的貸款業(yè)務(wù)均按照利差收入征稅。同時，對金融機構(gòu)往來收入征收營業(yè)稅。這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進(jìn)銀行提高資金的利用率。雖然降低營業(yè)稅稅率會減少一部分稅收，但可以規(guī)定銀行用少繳的這部分營業(yè)稅金補充資本金，從而提高銀行的抗風(fēng)險能力。其次是要變更稅種。根據(jù)國際金融稅制的情況，我們應(yīng)在長期稅改規(guī)劃中逐步用增值稅替代流轉(zhuǎn)稅，以期減輕稅負(fù)，促進(jìn)公平。改征增值稅后，金融業(yè)因受利率下調(diào)因素影響而多負(fù)擔(dān)的很大一部分老存款利息支出能夠扣除，大幅度減小了計征稅基額度，金融業(yè)整體的實際稅負(fù)將有所降低。此外，流轉(zhuǎn)稅改增值稅還可以使我國金融稅制進(jìn)一步與國際接軌，便于國有商業(yè)銀行與國際大銀行在經(jīng)營績效等方面進(jìn)行比較。
(二)對金融衍生工具征稅
1.對于保險業(yè)帶有投資收益性的險種，可以考慮將投資收益納入個人所得稅的征稅范圍。
2.調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供一個公平的稅收環(huán)境。在制定和實施與投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時，建議將具有投資性質(zhì)的融資租賃視同固定資產(chǎn)投資，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策(如固定資產(chǎn)投資抵免政策)。對融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的時候，應(yīng)當(dāng)取消對本幣融資的歧視，即允許租賃公司的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計征融資租賃的租金收入營業(yè)稅時沖減租金收入。對于回租業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)針對其業(yè)務(wù)特點調(diào)整稅收政策，以消除多重征稅問題。
(三)調(diào)整個人所得稅
1.目前發(fā)達(dá)國家普遍對個人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負(fù)擔(dān)水平上存在差異。從中國證券市場的現(xiàn)實情況看，在規(guī)模和技術(shù)上已經(jīng)具備了對個人證券交易所得征稅的條件，可以對證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應(yīng)當(dāng)鼓勵長期投資，抑制短線投機。因此，可以考慮對長期投資者的所得實行較低的稅率，對短期投資者的所得按照一般所得征稅。
2.將現(xiàn)行的按月、按次分項征收的個人所得稅模式改為國際通行的按照年度和綜合收入征收為主、按次分項征收為輔的模式；制定合理的扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)，此類項目應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人及其贍養(yǎng)人口的生存與發(fā)展的基本需要；適當(dāng)降低稅率，最高邊際稅率可以考慮定為40％。
(四)調(diào)整證券交易印花稅
借鑒國際經(jīng)驗，為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，可以考慮在適當(dāng)時機進(jìn)一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。
(五)取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
為了簡化、規(guī)范稅制，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，建議取消目前僅對內(nèi)資企業(yè)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，由此而減少的城市維護(hù)建設(shè)資金和教育資金可以通過規(guī)范的、符合國際慣例的其他稅種(包括中央稅和地方稅)籌集。將城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的征稅范圍擴大到外資企業(yè)的主張似不可取。
(六)規(guī)范和加強對金融創(chuàng)新和部分貸款項目的稅收支持
一是借鑒國外對金融衍生工具稅收的相關(guān)規(guī)定，設(shè)立金融衍生工具征稅項目，根據(jù)已出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的金融衍生工具的形式和特點，確定具體的征稅對象、征稅環(huán)節(jié)和適用的稅種、稅目、稅率和征收方法。二是制定銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)。比如對銀行業(yè)開辦新的中間業(yè)務(wù)可以免征營業(yè)稅，對新的結(jié)算業(yè)務(wù)及其改造投入予以稅收政策優(yōu)惠。三是對不同業(yè)務(wù)實行差別稅率，如對農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款的利息收入免征或降低營業(yè)稅。
(七)改革和完善銀行呆賬準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理方式
根據(jù)國際慣例和稅收中性原則，結(jié)合我國銀行業(yè)的實際，建議做以下改革：首先，按照貸款五級分類提取呆賬準(zhǔn)備，并且允許在所得稅前列支。其次，由銀行根據(jù)貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)計提的專項準(zhǔn)備免繳所得稅，以鼓勵銀行及時、足額計提專項準(zhǔn)備，并以專項準(zhǔn)備核銷呆賬，建立起符合國際慣例的呆賬準(zhǔn)備金制度。再次，改革銀行貸款損失認(rèn)定辦法，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，加強財政稅務(wù)部門和銀行監(jiān)管部門的相互配合，對貸款損失超過專項準(zhǔn)備的部分，由銀行監(jiān)管部門認(rèn)定貸款損失是否屬實，稅務(wù)部門根據(jù)銀行監(jiān)管部門的認(rèn)定給予相應(yīng)的稅收減免。
(八)減少銀行抵貸資產(chǎn)處置過程中的稅費
鑒于以資抵貸的企業(yè)多數(shù)經(jīng)營負(fù)擔(dān)重、還款能力差，減免不良資產(chǎn)清理過程中的稅費，既可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，又有利于減少銀行的貸款損失。建議由人民銀行、財政、稅務(wù)、國土資源等相關(guān)部門協(xié)商，減免處理抵貸資產(chǎn)過程中向銀行收取的評估費、變現(xiàn)損失、稅收、繳費等費用。
(九)完善稅制，加強征管
針對現(xiàn)行稅制的不健全，一方面要進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅法，明確有關(guān)概念，堵塞征管漏洞；另一方面，要加強對銀行交易征稅問題的研究，如銀行常設(shè)機構(gòu)的判定，利息來源地的判定，征管依據(jù)的確定，探索相應(yīng)的征管技術(shù)與方法，以避免國家稅收的流失。
此外金融企業(yè)稅收政策調(diào)整需要妥善處理好的兩個相關(guān)問題。
金融業(yè)稅收政策范文第3篇
(一)稅負(fù)偏高
1．流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。用來分析和評價對經(jīng)濟增長起到明顯作用的其中一個稅種就是流轉(zhuǎn)稅。然而，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵在于，無論企業(yè)有無利潤，都需要交納增值稅等相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅。究其原因，還是與我國采取的稅收制度有密切的關(guān)系，而這種體系恰恰是以流轉(zhuǎn)稅作為重點稅種。目前營業(yè)稅是中國金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅中的主體稅負(fù)。盡管1994年以來我國的營業(yè)稅歷經(jīng)數(shù)次改革，但目前金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制仍然不是很完善，很多企業(yè)，還未來得及享受國家的稅收優(yōu)惠政策，便已經(jīng)消失，其主要原因如下:
(1)稅負(fù)偏高。
①營業(yè)稅。對于金融業(yè)來說，營業(yè)稅還是其納稅的主要稅種。從2001年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從2001年起，將原有的8%的營業(yè)稅稅率，每年下調(diào)一個百分點，直到2003年為止下調(diào)到5%。但下調(diào)后的營業(yè)稅稅率還是要高于我國國內(nèi)其他行業(yè)的稅率，尤其是同樣為經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)的郵政儲蓄，按“郵電通信業(yè)”稅率3%征收稅率。這樣就導(dǎo)致金融銀行保險業(yè)的稅負(fù)要比郵政儲蓄的稅負(fù)高很多。
②印花稅。對金融行業(yè)所擁有的資產(chǎn)也要收取相應(yīng)的印花稅。盡管我國目前的印花稅稅率比較低，但也會構(gòu)成一定的稅收負(fù)擔(dān)。對于海外的一些其他國家，采取的大多都是減少營業(yè)稅的收取或者是征收一些低稅率的相關(guān)稅種，以此來減少對其國內(nèi)金融業(yè)發(fā)展所帶來的負(fù)面影響。
(2)重復(fù)征稅。由于我國實行的流轉(zhuǎn)稅制度是增值稅與營業(yè)稅并行的稅收制度，對金融業(yè)實施營業(yè)稅制，而對工商、制造等行業(yè)實行的是增值稅制，因此流轉(zhuǎn)稅制并未統(tǒng)一。我國對提供勞務(wù)的企業(yè)以收取營業(yè)稅為主，對銷售貨物企業(yè)以收取增值稅為主。而對于主要從事經(jīng)營活動需繳營業(yè)稅的企業(yè)來說，所購進(jìn)的項目已繳納的增值稅不能得到抵扣，而且增值稅是按17%的稅率進(jìn)行征收，這就更加重了金融行業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)。
2．企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)
(1)我國法定的企業(yè)所得稅稅率偏高。目前，我國對于居民企業(yè)的征收稅率為25%。對于我國的金融企業(yè)來說也和其他類型的企業(yè)一樣繳納同稅率的企業(yè)所得稅，尤其是對于證券交易征稅也是按照統(tǒng)一的普遍所得來征收。雖然我國的稅率略低于一些經(jīng)濟發(fā)達(dá)的國家，但是仍然高于俄羅斯、新加坡等經(jīng)濟發(fā)展中國家或新興工業(yè)國家。與此同時，中國對運輸和郵政等企業(yè)單位推出相應(yīng)的優(yōu)惠政策正在逐步地實施，但實際我國的金融類企業(yè)和其他類企業(yè)相同都繳納企業(yè)所得稅。這種稅率在金融業(yè)方面反映較高。
(2)企業(yè)所得稅的稅前扣除項目限制比較多。根據(jù)我國現(xiàn)在實行的所得稅的相關(guān)稅收制度來看，對于一些支出的項目的規(guī)定還過于嚴(yán)格。比如:對于銀行業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金提取的稅務(wù)處理是按照規(guī)定對壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)的期末余額以百分之一的比率進(jìn)行計提，對這部分計提的資金是可以在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行減除。而對于金融企業(yè)的壞賬核銷來說符合規(guī)定的部分，應(yīng)該先沖減已經(jīng)扣除過的壞賬準(zhǔn)備金，也就是之前計提的資金。在繳納企業(yè)所得稅之前是允許其對不能被沖減掉的部分來扣除的。當(dāng)前中國的金融行業(yè)還存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險，而對于這部分壞賬核銷來說，若能及時地進(jìn)行核銷，才能有效地保障中國目前金融市場的抗風(fēng)險的能力。必須在逾期滿三年才可以計入呆滯貸款，即作為壞賬來進(jìn)行核銷。這樣的規(guī)定在操作上給企業(yè)帶來了不便。如果錢款收回，而且這一部分已經(jīng)沖銷，就要將其計入應(yīng)納稅所得額。
(二)稅制不合理
1．金融稅制覆蓋面窄。
(1)我國征收營業(yè)稅的領(lǐng)域并沒有將部分金融企業(yè)之間所形成的往來業(yè)務(wù)或者收益納入到征稅范圍中。隨著中國金融業(yè)的不斷進(jìn)步，金融范圍內(nèi)的一些業(yè)務(wù)如:銀行之間相同體系內(nèi)的聯(lián)合性質(zhì)的合作、銀行與銀行之間的拆借業(yè)務(wù)以及所需要資金流動的業(yè)務(wù)也在日益增多。目前，由于營業(yè)稅的征收領(lǐng)域還未將該部分資金流動加入到其范圍之內(nèi)，所以金融業(yè)的相關(guān)企業(yè)就有了一定的空間來避稅。
(2)對于一些金融企業(yè)中進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)的公司所實行的稅收政策不夠完善，應(yīng)享有相應(yīng)優(yōu)惠政策的企業(yè)并未享受其應(yīng)有的政策，比如一些進(jìn)行融資租賃類的企業(yè)其具備投資性質(zhì);如果企業(yè)想要對不動產(chǎn)進(jìn)行再次回租，也要繳納營業(yè)稅，這樣的重復(fù)操作也加大了稅收負(fù)擔(dān)。
2．金融稅制重復(fù)征稅嚴(yán)重。嚴(yán)重的重復(fù)征稅導(dǎo)致了我國金融業(yè)稅制不合理。不但體現(xiàn)在依據(jù)全部營業(yè)額來收取營業(yè)稅出現(xiàn)的兩次收取稅費所產(chǎn)生的稅收壓力，而且還體現(xiàn)在:
(1)再次對不動產(chǎn)進(jìn)行回租的企業(yè)需要繳納兩次營業(yè)稅;
(2)金融類企業(yè)在扣除相應(yīng)的企業(yè)所得稅后所獲得的凈利潤，在股東以其他形式獲得利潤分配時，其個人所得稅還應(yīng)由其利潤獲得者繳納。同時對于支付給職工的勞務(wù)報酬及薪金工資，我國個人所得稅法也對個人又一次征收了個人所得稅。我國的金融類的企業(yè)雙重稅收包袱多數(shù)由這些重復(fù)性的征稅引起，與此同時，這也使我國企業(yè)的革新及發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。
3．稅制不規(guī)范，存在不合理的差別待遇。從營業(yè)稅的稅制來看，在新型金融業(yè)務(wù)的稅收政策上，每個國家都會對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行扶持，然而在我們國家，對該項新型業(yè)務(wù)所進(jìn)行的扶持優(yōu)惠政策基本屬于欠缺項目。從而導(dǎo)致了中國在金融產(chǎn)業(yè)的離岸業(yè)務(wù)受到了嚴(yán)重的阻礙。
二、深化改革，推動金融業(yè)稅制改革
(一)穩(wěn)定稅負(fù)
1．降低營業(yè)稅稅負(fù)。在我國未來的金融機構(gòu)發(fā)展過程當(dāng)中，還應(yīng)進(jìn)而降低我國金融業(yè)稅率，比如營業(yè)稅，用這樣的方式來減輕我國金融行業(yè)所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)我國金融業(yè)在國際金融業(yè)上的競爭力，使其能夠達(dá)到與建筑行業(yè)、交通運輸行業(yè)等稅率一致的標(biāo)準(zhǔn)。可以采取逐步降低的措施。
2．對金融業(yè)之間往來業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。這不僅有利于維護(hù)統(tǒng)一性的稅收政策，提高銀行業(yè)資金的利用效率，還有利于對偷逃稅款的漏洞進(jìn)行有效防治，也有利于內(nèi)資與外資金融企業(yè)的稅負(fù)公平。
3．調(diào)整金融租賃業(yè)營業(yè)稅政策。在一些特殊行業(yè)中的稅收政策應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)改變和革新，例如針對回租行業(yè)的相關(guān)特點，我國稅收監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)其行業(yè)的特殊情況進(jìn)行改變，以使其重復(fù)性征稅的局面得到改善;針對那些通過融資的方式進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)且具備投資性質(zhì)的企業(yè)，要使其享受到等同于固定資產(chǎn)投資時所享受的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
(二)優(yōu)化稅制，加強征管
1．對金融衍生品征稅。我國可以在相應(yīng)的稅種中(比如營業(yè)稅、增值稅等稅種)，確立金融衍生品的相關(guān)涉稅的稅目。根據(jù)其產(chǎn)品的性質(zhì)和特點，來確定其具體的征稅對象、稅率、適用稅目、計征的方式，并設(shè)置相應(yīng)的低稅、免稅等稅收優(yōu)惠政策。
2．對投資者買賣證券所獲得的價差收益進(jìn)行征稅。目前，中國證券市場還處于非規(guī)范化階段，證券市場上仍然有很多不規(guī)范的甚至是違規(guī)行為的存在，稅收的征管水平還處于較低的水平，要對我國證券市場征收資本利得稅時機尚不成熟。在我國證券市場不斷發(fā)展的同時，現(xiàn)應(yīng)選擇適當(dāng)時機對資本利得稅進(jìn)行收取。
3．進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，簡化相關(guān)稅率。2013年，我國已將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)的“營改增”試點推向了全國，郵政業(yè)和鐵路運輸業(yè)也于2014年1月1日被正式納入了范疇。這樣看來，金融業(yè)“營改增”的步伐已漸行漸近。要適時推進(jìn)我國金融業(yè)的增值稅改革。可以分三個階段進(jìn)行，首先是在金融業(yè)“營改增”政策出臺之前，要全面分析其對金融機構(gòu)各方面的影響，做出前瞻性的預(yù)測，制定全面細(xì)化的實施方案;其次，在金融行業(yè)的“營改增”的政策出臺后，做好各項準(zhǔn)備工作;最后，對正式實施之后的跟蹤工作的運行情況，進(jìn)行進(jìn)一步的審核。
4．加強稅收征管。目前我國金融業(yè)的納稅現(xiàn)狀是稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，如果想對這一現(xiàn)狀進(jìn)行改善，就要對稅收制度進(jìn)行完善，制定嚴(yán)格的征管制度，更好地防止稅收征管過程中出現(xiàn)的問題。可按如下方案執(zhí)行:
(1)抓好分類管理的落實;
(2)加強金融類行業(yè)所得稅相關(guān)稅前的扣除項目的管理;
(3)加強金融類行業(yè)計稅收入的管理;
金融業(yè)稅收政策范文第4篇
伴隨著中國銀行業(yè)融入金融全球化時代的到來，中資銀行正逐步與外資銀行在同一個平臺上展開激烈競爭。作為影響市場競爭力的一個重要因素，現(xiàn)行的金融稅制逐漸暴露出諸多問題，制約了我國商業(yè)銀行市場競爭力的進(jìn)一步提升，影響了我國銀行業(yè)的健康發(fā)展。為此，政府必須提高在金融方面的宏觀調(diào)控能力，通過運用各種政策手段，為銀行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。本文主要就如何為銀行業(yè)創(chuàng)造一個公平、高效的外部稅收環(huán)境，有效發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)控作用進(jìn)行一些探討。
一、銀行業(yè)稅制現(xiàn)狀分析
（一）我國銀行業(yè)稅制現(xiàn)狀現(xiàn)行的金融稅制中，涉及我國銀行業(yè)的稅種共計14個，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅等。其中，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅為國內(nèi)銀行業(yè)的主體稅種。在我國商業(yè)銀行上繳的全部稅項中，營業(yè)稅和所得稅合計占比達(dá)90%左右。近十幾年，國內(nèi)銀行營業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅率的發(fā)展變化如下表：
（二）國外銀行業(yè)稅制簡況國外銀行業(yè)經(jīng)過數(shù)百年的發(fā)展，大多實行了混業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)范圍大大超越了開始時僅有的存貸款業(yè)務(wù)，而且隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，中間業(yè)務(wù)已構(gòu)成其收入的重要來源。為了支持銀行業(yè)的發(fā)展，國外一般是以保證整個經(jīng)濟鏈條的完整和盡量減少稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)及保持稅收中性為目的。從國際范圍來看，歐洲國家一般不征收流轉(zhuǎn)稅，而征收稅率較低的印發(fā)稅或登記稅；意大利、德國選擇部分業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅；韓國實行金融業(yè)0.5%的營業(yè)稅稅率；經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的大多數(shù)國家對金融企業(yè)不征收營業(yè)稅而征收增值稅，實行增值稅（VAT）和商品勞務(wù)稅（GST）制度，他們將金融服務(wù)項目細(xì)分為貨幣結(jié)算、存款業(yè)務(wù)、貸款、金融擔(dān)保、票據(jù)和股票交易、期貨、期權(quán)、人壽保險等二十七類，針對不同的金融服務(wù)確定不同的征稅制度。
二、我國現(xiàn)行銀行業(yè)稅制存在的一些問題
（一）稅種結(jié)構(gòu)不合理，銀行業(yè)整體稅負(fù)偏重
從營業(yè)稅的征收來看：一是作為商業(yè)銀行主營收入的貸款利息收入要以其全額計算營業(yè)稅，而且還要以其計征的營業(yè)稅為稅基，交納教育費附加及城市維護(hù)建設(shè)稅，其綜合稅負(fù)達(dá)5.5%，明顯高于3%稅率的交通、建筑、郵電等行業(yè)；二是銀行交納營業(yè)稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在企業(yè)效益普遍低下，銀行資產(chǎn)質(zhì)量較差的情況下，一方面造成表內(nèi)應(yīng)收利息越來越多，過高的營業(yè)稅稅率使銀行墊款交稅的資金越來越多，另一方面虛收的應(yīng)收利息日后能夠收回的比例很低，不可避免地出現(xiàn)銀行實際上墊付稅金或借款交稅的情況。另外，從所得稅的征收來看：現(xiàn)行稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅前扣除限制過多，進(jìn)一步加重了銀行業(yè)所得稅的實際稅負(fù)。比如稅法規(guī)定，金融企業(yè)不能在稅前提取壞帳準(zhǔn)備金，對應(yīng)收未收利息逾期180天以上、應(yīng)收未收本金3年以上的才能在稅前據(jù)實扣除，這對防范金融風(fēng)險十分不利。與國際銀行業(yè)比較，我國銀行業(yè)營業(yè)稅和所得稅均處于較高水平。以銀行業(yè)較為發(fā)達(dá)的美國、日本為例，美國銀行業(yè)實行累進(jìn)稅率的所得稅制度，最高稅率為39%，平均稅率為35%，不需繳納營業(yè)稅；日本銀行業(yè)所得稅基本稅率為30%，也不征收營業(yè)稅。而我國所得稅稅率為33%，加上5%的營業(yè)稅，按照美國研究中國經(jīng)濟的著名專家尼古拉斯•；R.拉迪的計算方法“（營業(yè)稅及附加所得稅）/利潤水平”計算，目前我國銀行業(yè)的總體稅負(fù)（營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅）在65%～75%之間，大大超過美日銀行的稅負(fù)。
（二）內(nèi)外資銀行兩套稅制，稅收負(fù)擔(dān)不公平
從流轉(zhuǎn)稅看，目前，對一般性貸款利息收入全額征稅，對外匯轉(zhuǎn)貸款按利差征稅。從表面上看中外資銀行的政策是一致的，但因中資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸款為主，所以，外資銀行的實際稅負(fù)要遠(yuǎn)低于中資銀行。從所得稅看，中外資銀行的差異主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅率不同。根據(jù)目前對外資金融機構(gòu)的優(yōu)惠規(guī)定，絕大多數(shù)外資銀行都按15%的稅率征收所得稅，并從開始獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅；而中資銀行一律適用33%的企業(yè)所得稅稅率。（2）稅基不同。中資銀行與外資銀行在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的扣除規(guī)定都有所不同，外資銀行的稅收扣除比中資銀行寬松，從而造成兩者實際稅基上的差異。（3）外資銀行可享受再投資退稅。外資銀行將從本企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅40%的稅款。此外，在其他稅種方面，兩者交納的稅種數(shù)量、稅種內(nèi)容或稅負(fù)也有差別。如中資銀行除交納房產(chǎn)稅外，還要交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；而外資銀行則免征。
（三）功能發(fā)揮不充分，支持金融創(chuàng)新的力度不強
隨著對外開放的不斷擴大，金融衍生工具在我國的應(yīng)用將愈來愈廣泛，銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新也將愈來愈多。但目前我國稅收政策的創(chuàng)新卻未跟上金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐，缺乏對新興金融業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠扶持，難以有效發(fā)揮稅收對金融業(yè)務(wù)的調(diào)控和政策導(dǎo)向作用。例如，衍生產(chǎn)品稅收政策僅覆蓋部分產(chǎn)品，其他產(chǎn)品稅收政策未得到明確。再如，離岸金融業(yè)務(wù)是以外向型經(jīng)濟為主的國家和地區(qū)拓展國際貿(mào)易、搶占國際市場的制高點，由于這項業(yè)務(wù)風(fēng)險大、前景好，各國在稅收政策上一般都予以扶持；而我國對這一新型金融業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠力度不大，且涉及離岸業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的相關(guān)規(guī)定變動頻繁，影響了離岸金融業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。
（四）沒有充分考慮到銀行支持經(jīng)濟的功能作用，缺少銀行在支持國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整方面的稅收優(yōu)惠政策
銀行作為特殊的經(jīng)濟主體，既要考慮自身的發(fā)展，同時還承擔(dān)著一部分政策性負(fù)擔(dān)和社會目標(biāo)，尤其在支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和扶持弱勢產(chǎn)業(yè)方面需要做大量的工作，比如加強對農(nóng)業(yè)的信貸投入、對中小企業(yè)的信貸支持等。但是，國家在制定稅收政策時并未充分考慮到這方面的因素，沒有制定銀行支持國家鼓勵產(chǎn)業(yè)方面的優(yōu)惠政策，因此，也制約了銀行對這些產(chǎn)業(yè)支持的積極性。
（五）銀行呆賬準(zhǔn)備的稅務(wù)處理方式不合理
在呆賬準(zhǔn)備的稅務(wù)處理方面，國際通行做法是要求銀行按照貸款五級分類提取呆賬準(zhǔn)備，并且允許在所得稅前列支。而我國的有關(guān)稅法規(guī)定：金融企業(yè)按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計提的部分，可以在稅前扣除；金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的按1%計提的呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實稅前扣除。而實際上，由于1%的呆賬準(zhǔn)備金遠(yuǎn)不能涵蓋我國商業(yè)銀行的實際風(fēng)險，而確認(rèn)呆賬損失程序繁雜，往往造成銀行不得不為其部分貸款損失納稅，從而加重了銀行的稅收負(fù)擔(dān)。
（六）重復(fù)征稅問題
由于一些歷史原因，我國銀行業(yè)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差，不良貸款率較高，銀行為了清收不良貸款，收回了大量的抵貸資產(chǎn)，但在收回和處置抵貸資產(chǎn)的過程中，由于缺乏科學(xué)合理的制度安排，造成對銀行抵貸資產(chǎn)的處置課征雙重交易稅：在收回抵貸資產(chǎn)的過程中，銀行作為資產(chǎn)交易的一方，要支付交易所應(yīng)支付的稅金；在處置過程中也要作為交易的一方支付稅金，造成對銀行重復(fù)征稅。
三、對我國現(xiàn)行銀行業(yè)稅制進(jìn)一步改革的設(shè)想
（一）降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)，同時調(diào)整征收范圍
鑒于我國目前難以對銀行業(yè)征收增值稅的現(xiàn)實，同時考慮到對地方財政的影響，可采用逐步降低營業(yè)稅稅率的辦法，在2003年降至5%的基礎(chǔ)上繼續(xù)調(diào)低。在銀行業(yè)營業(yè)稅稅率降低的情況下，可考慮對所有的貸款業(yè)務(wù)均按利差收入計稅。同時，改進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的計稅方法，按照貸款類別分別采用不同的計稅方法，以切實解決虛收稅款的問題。另外，對金融機構(gòu)往來軋差收入征收營業(yè)稅，這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進(jìn)銀行提高資金的利用率。
（二）統(tǒng)一并降低銀行業(yè)的所得稅，實現(xiàn)中外資銀行的稅負(fù)公平
一是建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，中外資銀行均采用統(tǒng)一的計稅依據(jù)和稅率。二是企業(yè)所得稅稅前的扣除項目應(yīng)當(dāng)與國際通行的財務(wù)、會計準(zhǔn)則銜接，不合理的稅前扣除規(guī)定應(yīng)當(dāng)修改。原則上，與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都應(yīng)當(dāng)允許在稅前據(jù)實扣除。對于工資和壞帳核銷等對金融企業(yè)影響較大的扣除項目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，計稅工資的規(guī)定應(yīng)當(dāng)取消，壞帳核銷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)放寬，呆帳準(zhǔn)備金的提取要按五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以爭強銀行抗風(fēng)險的能力。
（三）取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
為了簡化、規(guī)范稅制，平衡中外資企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，建議取消目前僅對中資銀行征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，由此減少的資金可以通過規(guī)范的、符合國際慣例的其他稅種籌集。
（四）規(guī)范和加強對金融創(chuàng)新和部分貸款項目的稅收支持
一是借鑒國外對金融衍生工具稅收的相關(guān)規(guī)定，設(shè)立金融衍生工具征稅項目，根據(jù)已出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的金融衍生工具的形式和特點，研究確定具體的征稅對象、征稅環(huán)節(jié)和適用的稅種、稅目、稅率和征收方法。二是制定銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展。比如對銀行業(yè)開辦新的中間業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅，對新的結(jié)算業(yè)務(wù)及現(xiàn)代化的改造投入予以稅收政策優(yōu)惠。三是實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)實行差別稅率，如對農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款的利息收入免征或降低營業(yè)稅。
（五）改革和完善銀行呆賬準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理方式
根據(jù)國際慣例和稅收中性原則，結(jié)合我國銀行業(yè)的實際，建議做以下改革：首先，按照貸款五級分類提取呆賬準(zhǔn)備，并且允許在所得稅前列支。其次，由銀行根據(jù)貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)計提的專項準(zhǔn)備免繳所得稅，以鼓勵銀行及時、足額計提專項準(zhǔn)備，并以專項準(zhǔn)備核銷呆賬，建立起符合國際慣例的呆賬準(zhǔn)備金制度。最后，改革銀行貸款損失認(rèn)定辦法，借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，加強財政稅務(wù)部門和銀行監(jiān)管部門的相互配合，對貸款損失超過專項準(zhǔn)備的部分，由銀行監(jiān)管部門認(rèn)定貸款損失是否屬實，稅務(wù)部門根據(jù)銀行監(jiān)管部門的認(rèn)定給予相應(yīng)的稅收減免。新晨
（六）減少銀行抵貸資產(chǎn)處置過程中的稅費
鑒于以資抵貸的企業(yè)多數(shù)經(jīng)營負(fù)擔(dān)重、還款能力差，減免不良資產(chǎn)清理過程中的稅費，既可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，又有利于減少銀行的貸款損失。建議由人民銀行、財政、稅務(wù)、國土資源等相關(guān)部門協(xié)商，減免處理抵貸資產(chǎn)過程中向銀行收取的評估費、變現(xiàn)損失、稅收、繳費等費用。
（七）完善稅制，加強征管
針對現(xiàn)行稅制的不健全，一方面要進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅法，明確有關(guān)概念，堵塞征管漏洞；另一方面，要加強對銀行網(wǎng)絡(luò)交易征稅問題的研究，如銀行常設(shè)機構(gòu)的判定，利息來源地的判定，征管依據(jù)的確定，探索相應(yīng)的征管技術(shù)與方法，以避免國家稅收的流失。
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金融業(yè)稅收政策范文第5篇
發(fā)達(dá)國家及地區(qū)的稅收政策
(一)香港相關(guān)稅收政策
香港實行簡單稅制，征收稅種較少(主要為直接稅)，稅率水平也較低。其稅收可分為直接稅、間接稅兩大類，直接稅主要包括薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅等。1、利得稅。利得稅為納稅人為其在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的利潤所繳納的稅款，相當(dāng)于世界各國的企業(yè)所得稅。適用于法團的稅率為16.5%，適用于法團以外的人士的稅率為15%。2、薪俸稅。薪俸稅是納稅人為在香港工作所賺取的收入所繳交的稅款。政府會對薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額后會按一個累進(jìn)的征稅率征稅。目前個人免稅額為HK$108000，已婚人士免稅額為216000港幣，子女免稅額:第一輯第二名子女每名30000港幣，第三至第九名子女每名15000港幣，供養(yǎng)父母或(外)祖父母免稅額為30000港幣，單親人士免稅額108000港幣，供養(yǎng)兄弟姐妹免稅額為30000港幣，傷殘收養(yǎng)人免稅額為60000港幣。累進(jìn)辦法為:超過HK$108000的首個40000元稅率為2%，次個40000元稅率為7%，第三個40000元為12%，余額為17%。稅法還規(guī)定，薪俸稅的最高限不超過薪酬總額的15%。即如按上述累進(jìn)稅率計算的應(yīng)繳稅款高于薪酬總額的15%，則納稅人只需繳納薪酬總額的15%作為薪俸稅。這一政策對高薪人士起到積極的挽留作用，這部分人主要是一些高級專業(yè)人士和貿(mào)易、投資、金融方面的頂尖人才。此外，非居民股息收入和利潤匯出免征預(yù)提所得稅。鼓勵了大批跨國公司地區(qū)總部、股票經(jīng)營者、經(jīng)紀(jì)人移居香港或作長期、短期居住，極大地帶動了香港第三產(chǎn)業(yè)特別是商業(yè)、旅游業(yè)的增長。
(二)新加坡相關(guān)稅收政策
新加坡的稅收體系較為簡單，其整體稅賦水平較低，在亞太地區(qū)僅高于香港。主要的稅種包括:企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅。新加坡實行區(qū)域征稅，即納稅人的海外收入不需納稅。此外，新加坡政府根據(jù)不同的企業(yè)總部類別采取了有針對性的稅收優(yōu)惠措施，比如，差別稅收政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、股息紅利和預(yù)提稅免稅政策、加速折舊的優(yōu)惠政策以及增值稅或商品勞務(wù)稅的優(yōu)惠政策等。具體政策如下:
1．企業(yè)所得稅基本稅率。自2010年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17%，且所有企業(yè)可享受前30萬新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇:一般企業(yè)前1萬新元所得免征75%，后29萬新元所得免征50%;符合條件的起步企業(yè)前10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。
2．個人所得稅稅率規(guī)定。居民個人的應(yīng)納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0%－20%的超額累進(jìn)稅率。具體規(guī)定如下:首個20000新元免稅，隨后的10000新元、10000新元、40000新元、80000新元、160000新元、320000新元及以上的稅率一次分別為3.5%、5.5%、8.5%、14%、17%、20%。
3．地區(qū)總部的稅收優(yōu)惠。來自國外的各項所得按15%的稅率繳納所得稅，而不是適用普通的22%的稅率，期限為3年～5年;對于達(dá)到地區(qū)總部最低要求的公司，經(jīng)跨國公司與新加坡經(jīng)濟發(fā)展局協(xié)商，還可獲得更為優(yōu)惠的一攬子獎勵，包括適用更低的所得稅稅率。地區(qū)總部獲得擁有股權(quán)的海外附屬子公司或有關(guān)企業(yè)的紅利可免繳公司所得稅，該公司若將其轉(zhuǎn)給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項。
4．全球總部的稅收優(yōu)惠。跨國公司如果將其全球經(jīng)營總部設(shè)在新加坡，則享受更多的稅收優(yōu)惠，根據(jù)各自經(jīng)營狀況及與新加坡經(jīng)濟發(fā)展局協(xié)商的結(jié)果，按0.5%或10%的稅率納稅，期限為5年－20年。
5．金融與資金管理中心的稅收優(yōu)惠。向新加坡以外的關(guān)聯(lián)企業(yè)或聯(lián)屬企業(yè)提供金融服務(wù)的金融與資金管理中心，對其向境外提供有關(guān)服務(wù)所得按10%征收所得稅，對其提供的某些高附加值服務(wù)所得按5%的稅率征稅，對其向境外支付的利息免征預(yù)提稅，期限為5年－10年。
各地區(qū)建立私募股權(quán)投資中心的政策建議
(一)在各地稅務(wù)機關(guān)設(shè)立專門機構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化管理
由于各地的特殊性，建立獨立的專業(yè)稅收征管機構(gòu)對各地發(fā)展尤為重要，有利于各地稅務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)銜接和對各地企業(yè)的管理。各地應(yīng)建立完善的稅收收入分配制度并設(shè)立獨立的內(nèi)部稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)對各地特殊的稅收優(yōu)惠政策的制定上報，在各地稅務(wù)部門建立以行業(yè)稅收管理為單元的組織構(gòu)架。按照“典型行業(yè)統(tǒng)一管理、專屬類型專門管理”的思路，針對各地需重點發(fā)展的私募股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)，在稅收部門內(nèi)部分設(shè)相關(guān)行業(yè)管理單元，從而進(jìn)行專業(yè)化管理。
(二)稅收政策方面配套改進(jìn)
我國的多數(shù)稅收政策都是國務(wù)院頒布的暫行條例，有些條例很容易與現(xiàn)實脫節(jié)，鑒于這種時效性的缺失，國家不得不繼續(xù)頒布一些“政策”作為補充，因此我們應(yīng)當(dāng)在各地以特殊稅收立法的形式，將稅收優(yōu)惠制度固定下來，并采取“聯(lián)席會議制”，針對各地的實際問題和需求，定期召開(不超過季度)“稅收溝通聯(lián)席會議”，解決在金融創(chuàng)新尤其是私募股權(quán)投資創(chuàng)新中所遇到的新型稅務(wù)問題，提升稅制創(chuàng)新機制服務(wù)私募股權(quán)投資創(chuàng)新。總體上我國各地應(yīng)著力建設(shè)稅收簡單、稅種較少且稅基窄的地方稅收體制，使法律法規(guī)完善且與國際發(fā)達(dá)國家接軌，提升我國在私募股權(quán)投資方面的國際競爭力，鑒于香港的私募股權(quán)投資43相關(guān)稅收制度的發(fā)展成熟度及其和內(nèi)地的高關(guān)聯(lián)度，建議各地應(yīng)當(dāng)借鑒香港現(xiàn)行稅收政策制定優(yōu)惠政策:
1．按15%征收企業(yè)所得稅。香港公司利得稅相當(dāng)于企業(yè)所得稅，其中無限公司稅率為其凈利潤的15%，有限公司為其凈利潤的16.5%。目前各地爭取企業(yè)所得稅減按15%征收，這一點的優(yōu)惠基本與香港持平。
2．調(diào)整個人所得稅。為吸引金融方面的高端人才，需要制定合理的個人所得稅稅率。吸引并留住高端人才與吸引知名私募股權(quán)投資機構(gòu)是相輔相成的。根據(jù)各地新區(qū)的具體情況，可以采用兩種方式對人才進(jìn)行稅收優(yōu)惠:首先，提高個人所得稅免征額。由于高端服務(wù)業(yè)基本上都是取得高工資收入的人員，因此為吸引高級人才從事高端金融，可以適當(dāng)降低此類人員的個人所得稅，目前香港地區(qū)的薪俸稅免征額為108000港元，建議各地私募股權(quán)投資中心設(shè)定至少100000元人民幣的免征額;其次，在采取累進(jìn)征收標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，設(shè)定最高15%個人所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)。參照香港稅負(fù)水平實行個人所得稅優(yōu)惠政策，對其繳納的工資薪金所得個人所得稅款超過應(yīng)納稅所得額20%的部分，實行先征后退，有效的降低入駐總部企業(yè)高管的稅賦負(fù)擔(dān)，以吸引高端總部企業(yè)入駐。#p#分頁標(biāo)題#e#
3．調(diào)整金融業(yè)營業(yè)稅稅率和稅基。目前，我國對金融業(yè)征收的營業(yè)稅占整體稅負(fù)中的很大一部分。雖然，金融業(yè)營業(yè)稅率已降至5%，但如加上城建稅、印花稅和教育費附加，一般綜合稅負(fù)也在5.5%以上。而國際上對金融業(yè)的主營業(yè)務(wù)一般免征流轉(zhuǎn)稅，證券交易稅和印花稅等也設(shè)置了較高的起征點，實施低稅率，且只對賣方征收。未來建議各地降低企業(yè)營業(yè)稅稅率至3%，或者根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)給予一定的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠年限，如在企業(yè)將全球總部或地區(qū)總部遷至各地私募股權(quán)投資中心的最初5年免征營業(yè)稅等。另一方面，可以調(diào)整稅基，嘗試由目前按照銀行貸款業(yè)務(wù)營業(yè)額全額計征營業(yè)稅改為按照營業(yè)凈額計征。
4．免征非居民股息收入和利潤匯出預(yù)提所得稅，對于非居民股息收入和利潤匯出，免征預(yù)提所得稅，從而吸引大批跨國企業(yè)地區(qū)總部、股票經(jīng)營者、經(jīng)紀(jì)人移居各地或者長期、短期居住，帶動各地形成高端金融人才優(yōu)勢，為形成全球私募股權(quán)投資中心提供人才基礎(chǔ)。
