審查制度的優(yōu)缺點

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審查制度的優(yōu)缺點范文第1篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)部134號令施工圖審查審圖機(jī)構(gòu)“江蘇”審查模式 “上海”審查模式

中圖分類號：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

施工圖設(shè)計審查制度的建立歷史背景及過程

20世紀(jì)90年代，我國勘察設(shè)計市場處在在計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過渡階段，針對我國勘察設(shè)計市場混亂，設(shè)計企業(yè)的水平不一，設(shè)計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不升反降，設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量不高，全國建筑工程事故時有發(fā)生的特定時代背景下，把建設(shè)工程施工圖審查依法納入基本建設(shè)程序，做到從源頭把好工程質(zhì)量關(guān)，降低工程質(zhì)量事故，國務(wù)院建設(shè)主管部門決定建立施工圖審查制度。

2000年1月30日國務(wù)院了《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》，2000年9月25日了《建設(shè)工程勘察設(shè)計管理條例》，明確規(guī)定建設(shè)工程施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用，我國首次設(shè)立了施工圖設(shè)計文件審查制度；2001年2月17日,建設(shè)部頒發(fā)了建設(shè)[2000]41號文《建筑工程施工圖設(shè)計文件審查暫行辦法》，正式在建筑工程中實行施工圖審查制度；2004年8月23日,建設(shè)部134號令正式頒布實施了《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計文件審查管理辦法》，標(biāo)志著施工圖審查制度全面實施。

建立施工圖設(shè)計審查制度的目的和意義

建立施工圖審查制度的目的就是要：確保設(shè)計文件符合國家、地方和行業(yè)的法律、法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)；確保工程設(shè)計保證公共安全和公眾利益；確保工程設(shè)計質(zhì)量以及國家財產(chǎn)和人民生命財產(chǎn)的安全；從源頭就把好工程質(zhì)量關(guān)。

施工圖審查制度的確立，在勘察、設(shè)計單位自身質(zhì)保體系的基礎(chǔ)上，又增加了施工圖審查這道質(zhì)量把關(guān)監(jiān)督機(jī)制，而政府又以嚴(yán)格的勘察設(shè)計質(zhì)量檢查為手段，加強(qiáng)對施工圖審查機(jī)構(gòu)的考核，設(shè)置了勘察設(shè)計質(zhì)量的最后一道防線，從而形成了一個政府、施工圖審查機(jī)構(gòu)、勘察設(shè)計單位三級勘察設(shè)計質(zhì)量監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，為提高勘察設(shè)計質(zhì)量提供了有效的保障。

施工圖審查目前實施情況

目前，我國各省、直轄市、自治區(qū)都已經(jīng)建立了各具地方特色的施工圖審查制度，建設(shè)項目施工圖審查覆蓋率基本達(dá)到100%。施工圖審查制度作為一項法定制度，已經(jīng)納入建設(shè)項目建設(shè)程序中，成為工程建設(shè)管理的重要組成部分和政府實施監(jiān)管的有效手段之一。

通過這10多年了審查制度的實施，勘察設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量在逐年提高，違反強(qiáng)條、強(qiáng)標(biāo)的數(shù)量在減少；這些勘察、設(shè)計質(zhì)量問題通過施工圖審查得到了及時糾正，有效地避免了各種安全隱患和質(zhì)量事故的發(fā)生，保障了工程質(zhì)量安全，維護(hù)了社會公眾的利益，從而做到了從源頭把握好工程質(zhì)量關(guān)。

施工圖審查制度已經(jīng)得到了全社會的普遍認(rèn)可，取得了良好的社會效益和投資效益。

目前施工圖審查機(jī)構(gòu)的模式

根據(jù)建設(shè)部頒布的《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計文件審查管理辦法》，并結(jié)合地方勘察、設(shè)計市場和工程質(zhì)量管理情況，各省、市、自治區(qū)都建立了具有地方特色的施工圖審查制度，制度詳細(xì)的施工圖審查實施細(xì)則。

目前，全國施工圖審查機(jī)構(gòu)基本有兩種：

建筑行政主管部門下屬的事業(yè)單位

這類施工圖審查機(jī)構(gòu)為各級建筑主管部門下屬的事業(yè)單位，施工圖審查機(jī)構(gòu)均為省級建設(shè)行政主管部門認(rèn)定，根據(jù)行政區(qū)劃設(shè)省，市，縣（區(qū)）三級，根據(jù)建設(shè)部第134號令要求，取得相應(yīng)的一類，二類審查資質(zhì)，并根據(jù)行政區(qū)劃和認(rèn)定資質(zhì)等級承接施工圖審查業(yè)務(wù)，不得跨區(qū)域承接業(yè)務(wù)，建設(shè)單位不能自主選擇審查機(jī)構(gòu)。

這類施工圖審查機(jī)構(gòu)多為獨立審查機(jī)構(gòu)，不兼營勘察設(shè)計相關(guān)業(yè)務(wù)，并多已經(jīng)取得“獨立法人”資格，但是由于隸屬于建設(shè)主管部門，“法人”多為建設(shè)行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)兼任，又不是完全具有民事能力的“獨立法人”資格主體。

采用這類施工圖審查模式代表主要有江蘇、安徽、內(nèi)蒙古等省份，習(xí)慣稱為“江蘇模式”（簡稱“蘇”模式）。

具有的完全獨立法人的企業(yè)性質(zhì)

這類施工圖審查機(jī)構(gòu)大多依附于原有設(shè)計院、工程咨詢公司或是其內(nèi)部派生機(jī)構(gòu)，有國有企業(yè)、民營企業(yè)、民營股份、社會團(tuán)體性質(zhì)的民辦非企業(yè)等，能承擔(dān)完全的民事和法律責(zé)任，是完全獨立法人企業(yè)性質(zhì)。

施工圖審查機(jī)構(gòu)根據(jù)《施工圖審查機(jī)構(gòu)管理辦法》，向省級建設(shè)行政主管部門申請，并由省級建設(shè)行政主管部門認(rèn)定，根據(jù)認(rèn)定資質(zhì)等級范圍內(nèi)自主承接施工圖審查業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)劃限制，建設(shè)單位可自主選擇審查機(jī)構(gòu)。采用這類施工圖審查模式代表主要有上海、浙江、黑龍江等省份，習(xí)慣稱為“上海模式”（簡稱“滬”模式）。

“江蘇”模式的優(yōu)缺點

“江蘇”模式的審查制度特點體現(xiàn)在：“公益性事業(yè)單位”,“獨立”和“公正"。

“江蘇”模式的審查機(jī)構(gòu)定位為“公益性事業(yè)單位”：審查機(jī)構(gòu)為各級建設(shè)主管部門的公益性事業(yè)單位，施工圖審查機(jī)構(gòu)有事業(yè)編制，收入主要由各級財政支付為主，同時按照收費標(biāo)準(zhǔn)收取一定量的審圖費，但不以營利為目的；同時施工圖審查機(jī)構(gòu)實行總量控制，按照行政區(qū)劃開展審查，不搞竟?fàn)?，從根本上杜絕了惡性競爭帶來的嚴(yán)重后果。

審查機(jī)構(gòu)為的公益性事業(yè)單位的性質(zhì)，使得審查機(jī)構(gòu)不會與所審查項目的建設(shè)單位、勘察設(shè)計企業(yè)有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系，能夠制度上保證施工圖審查機(jī)構(gòu)的“獨立”和“公正”，有效避免一些不正當(dāng)審圖產(chǎn)生，確保審圖的質(zhì)量。

同時，審查機(jī)構(gòu)的“公益性事業(yè)單位”性質(zhì)，也給這種審查模式產(chǎn)生諸多的的弊端。

由于事業(yè)單位人員編制的限制，正式在編人員很少，除去有限在編的管理人員，審查機(jī)構(gòu)大部分都是聘用人員。同時由于政府財政投入的限制，以及審查項目收入的限制，審查機(jī)構(gòu)很難做到收支平衡，這使得審圖機(jī)構(gòu)中機(jī)構(gòu)專職技術(shù)人員數(shù)量很少，據(jù)調(diào)查約有1/3的審查機(jī)構(gòu)專職技術(shù)人員數(shù)量只占技術(shù)人員總數(shù)的50%-70%，還有1/3的審查機(jī)構(gòu)專職技術(shù)人員數(shù)量不足技術(shù)人員總數(shù)的50%，審查機(jī)構(gòu)普遍采用兼職的專家?guī)炷Ｊ剑瑢＜野凑諏張D量收取報酬。

專職技術(shù)人員不到位導(dǎo)致施工圖審查缺少復(fù)審和校審人員，大多是一審確定，施工圖審查的質(zhì)量難以保證；同時審查人員大多在設(shè)計單位兼職，與設(shè)計單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，很難保證審查工作的絕對“獨立和公正性”。出現(xiàn)審查人員采取故意拖延、設(shè)卡，降低一次審查，二次復(fù)審?fù)ㄟ^率等手段，限制外地設(shè)計單位在本行政區(qū)域承接項目，保證自身所屬或相關(guān)設(shè)計單位在本行政區(qū)域內(nèi)的主導(dǎo)地位；甚至出現(xiàn)個別審查人員承諾保審查通過，收取建設(shè)方、設(shè)計單位的費用的違法行為。

審查制度的優(yōu)缺點范文第2篇

一、分清工程造價跟蹤審計的責(zé)任，提高審計質(zhì)量

為規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，在工程造價跟蹤審計前，必須明確各方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

建設(shè)單位必須對所提供資料的全面性、真實性、有效性和及時性負(fù)責(zé)。對審計方提出的審計意見落實情況，應(yīng)該以書面形式及時進(jìn)行反饋。對與工程造價跟蹤審計有關(guān)的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。

跟蹤審計方必須依法獨立進(jìn)行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價跟蹤審計期間，原則上只出據(jù)階段性審計意見，全部審計結(jié)束后應(yīng)該出據(jù)審計報告。出據(jù)的階段性審計意見或者審計報告，要堅持客觀、公正和實事求是的原則。對審計工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

施工單位應(yīng)該積極配合審計工作，對審計方提出的問題要及時進(jìn)行答復(fù)，對審計方要求查詢的資料、材料等要及時全面提供，因施工管理方面存在問題導(dǎo)致工期延遲、材料損失等，責(zé)任由施工方自負(fù)。

二、加強(qiáng)開工前審計，促進(jìn)工程管理

一是審計建設(shè)資金來源渠道和落實情況。對預(yù)算撥款建設(shè)項目的審計，首先要審計建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行年度計劃；其次要審計建設(shè)單位的上級工程財務(wù)部門，在接到建設(shè)單位的請領(lǐng)計劃后，是否及時審核、確定計劃。對自籌資金建設(shè)項目經(jīng)費的審計，重點審查自籌資金的來源是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過財務(wù)部門的管理等。

二是審計工程招投標(biāo)制度的落實情況。根據(jù)軍隊的有關(guān)規(guī)定，不論何種渠道投資的各類工程，凡投資在50萬元以上或建筑面積在2000平方米以上的工程設(shè)計、施工和項目管理，均要進(jìn)行招投標(biāo)。進(jìn)行招投標(biāo)審計，首先要審查工程標(biāo)底是否均為具有標(biāo)底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標(biāo)的單位是否具有招標(biāo)資格；再次要審查招標(biāo)工作程序是否符合有關(guān)規(guī)定；最后要審查招投標(biāo)單位是否具備承擔(dān)工程建設(shè)任務(wù)的資質(zhì)和資信。

三是審計施工企業(yè)的資質(zhì)情況。主要審查施工企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質(zhì)等級證書。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術(shù)、機(jī)械設(shè)備力量能否滿足施工進(jìn)度和質(zhì)量要求；三看中標(biāo)單位有無轉(zhuǎn)包行為；四看施工企業(yè)近幾年來承建的主要工程和質(zhì)量情況。

四是對施工圖預(yù)算的審計。針對部隊包工、包料、包質(zhì)量、包工期的全包方式，應(yīng)當(dāng)重視施工圖預(yù)算編制的審計。在審計中主要審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和當(dāng)?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價格及各種費用標(biāo)準(zhǔn)等。

五是審查施工合同是否合法有效。在施工合同的審計中要做到：一看合同簽訂是否符合合同法；二看合同條款是否符合建安工程的規(guī)定要求，資料是否齊全，文字是否嚴(yán)謹(jǐn)；三看合同簽訂是否符合法定程序。

三、規(guī)范審計行為，規(guī)避審計風(fēng)險

工程審計具有時間長、綜合性強(qiáng)、影響面廣、投資金額多且利益關(guān)系突出的特點，審計中有些問題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計行為不規(guī)范，則審計風(fēng)險更不容易控制。在審計過程中應(yīng)當(dāng)從以下四個方面規(guī)范審計行為，以規(guī)避審計風(fēng)險。

一是要嚴(yán)格遵守、執(zhí)行審計條例、法規(guī)和規(guī)范。審計部門必須提高對工程審計目的和意義的認(rèn)識。從確定審計方案到出具審計意見書或做出審計決定，每一個環(huán)節(jié)都嚴(yán)格依照《中國人民審計條例》和《中國人民基本建設(shè)審計規(guī)定》的法定程序進(jìn)行，用制度確保審計質(zhì)量。

二是要全面收集審計證據(jù)。在一定意義上，審計過程就是一個收集、鑒定和綜合審計證據(jù)，發(fā)表審計意見的過程。審計人員必須收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以保證審計結(jié)論的正確。充分性要求支持審計結(jié)論的證據(jù)必須達(dá)到一個最低的數(shù)量要求，適當(dāng)性要求審計證據(jù)必須與被審計事項相關(guān)且來源可靠。

三是要采用正確的審計方法。采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，審計人員可以提高工作效率，保證審計質(zhì)量。工程審計常用的審計方法有：抽查法、逐項審查法、重點審查法、指標(biāo)分析法等。這些方法各有優(yōu)缺點，但審計方法之間不是互相排斥的，審計人員應(yīng)當(dāng)注意到它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)不同的工程項目選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ蕴岣邔徲嫻ぷ鞯男屎蛯徲嫿Y(jié)果的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

審查制度的優(yōu)缺點范文第3篇

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 預(yù)算執(zhí)行 審計內(nèi)容 標(biāo)準(zhǔn)化

一、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化

1. 行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計是政府預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對于強(qiáng)化政府責(zé)任、提高預(yù)算編制的科學(xué)性和透明度以及預(yù)防和懲治腐敗具有重要的作用，也是審計人員對被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況實施的具體審計監(jiān)督活動。預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容，根據(jù)審計署《部門預(yù)算執(zhí)行審計指南》，審計內(nèi)容為：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計、資金撥付審計、基本支出審計、項目支出審計、非稅收入審計、資產(chǎn)管理審計、政府采購、銀行賬戶管理審計等。包括：審查貫徹國家各項方針政策和財政制度的情況，是否存在自定減收增支政策辦法的情況。審查決算收入是否真實、完整、正確。審查決算支出是否真實、合規(guī)，使用是否有效。審查收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是否真實、完整，結(jié)轉(zhuǎn)資金是否合法、合規(guī)。審查資金活動是否合法，各項往來款項是否合規(guī)，及財政存款及開戶是否正常、合規(guī)。審查決算報表之間數(shù)字是否一致，相互關(guān)系是否合理。審查決算資料是否完整，決算編報是否符合規(guī)定程序等。

2. 行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化

預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化是指將預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容進(jìn)行梳理，建立符合管理部門或單位實際情況，以指標(biāo)體系的形式將預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容格式化。通過制定、貫徹和推廣應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)內(nèi)容審計工作的開展，提高審計工作質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)算管理和會計基礎(chǔ)工作的不斷加強(qiáng)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化的必要性

1. 克服內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員不健全的問題，推動內(nèi)部審計工作的有效開展。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員配備，由于受編制等因素的影響，普遍存在著內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計人員配備不到位的情況。當(dāng)前形勢下受單位人員編制的限制，基層行政事業(yè)單位基本上沒有獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即便是設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政事業(yè)單位，往往受配備人員審計職業(yè)勝任不足的限制，無法扎實有效的獨立開支審計工作。部分單位雖然設(shè)立的專職的內(nèi)審人員，但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨立，掛靠財務(wù)部門或者其他監(jiān)督檢查部門，因此，通過建立預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)體系，可以有效的解決內(nèi)審工作開展不足的實際，也可以進(jìn)一步推動行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計的開展。

2. 改善審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊狀況，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員素質(zhì)的高低是決定審計質(zhì)量高低的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任，其中審計人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗又是審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的主要方面，由于業(yè)務(wù)素質(zhì)的差異，就必然出現(xiàn)同樣的審計事項，在審計過程中的審計面、審計深度的把握上都有所不同，在審計成果及審計質(zhì)量的表現(xiàn)上存在著較大的差異。因此，通過建立預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)體系，可以從一個方面解決內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的問題，進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量的不斷提高。

3. 有利于財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)財務(wù)管理水平提高。

從歷次預(yù)算審計反映的問題來看，許多問題的出現(xiàn)主要原因并非財務(wù)或經(jīng)辦人員有意為之，防止在預(yù)算執(zhí)行過程中有關(guān)問題的出現(xiàn)，促進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理水平的不斷提高。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)設(shè)置

預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)的設(shè)置，可以按照預(yù)算管理和核算的要求，以預(yù)算管理導(dǎo)向，逐條提出在預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算管理和核算的要求。還可以從歷次審計或者財政檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行歸納，反映在預(yù)算執(zhí)行和核算過程中容易發(fā)生的問題，以問題導(dǎo)向提出指標(biāo)體系。

1. 預(yù)算管理內(nèi)容導(dǎo)向

預(yù)算管理內(nèi)容導(dǎo)向，是在制定預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)過程中，按照《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，以及與預(yù)算管理、政府采購、資產(chǎn)管理、稅收管理等有關(guān)的各項財經(jīng)制度，對法規(guī)制度中提出明確要求的內(nèi)容，逐條以指標(biāo)形式表現(xiàn)。組成預(yù)算執(zhí)行制度要求的目標(biāo)體系，以幫助內(nèi)部審計工作過程中，逐條對照要求進(jìn)行全面審計，防止遺漏。以預(yù)算管理內(nèi)容導(dǎo)向，制定預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)，內(nèi)容全面，但針對性不強(qiáng)。

2. 預(yù)算管理審計問題導(dǎo)向

審查制度的優(yōu)缺點范文第4篇

一、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的前提，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對內(nèi)部控制情況的監(jiān)督，對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的再控制。開展內(nèi)部審計，首先要了解被審計單位的內(nèi)部控制情況，制度是否健全有效，控制目標(biāo)的完成程度，實施過程是否合理合法合規(guī)，經(jīng)濟(jì)活動是否嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)缺點，再有的放矢地深入審查，提出中肯的建議。沒有良好的內(nèi)部控制制度做基礎(chǔ)，審計就無法展開；沒有內(nèi)審的評審和建議，內(nèi)部控制可能效果不佳，甚至形同虛設(shè)，造成內(nèi)控失控。但是，內(nèi)部審計不能代表內(nèi)部控制，內(nèi)部控制內(nèi)容涵蓋控制環(huán)境、會計制度和控制程序3個方面，比內(nèi)部審計的范圍要大。如果二者混淆，內(nèi)部審計就會因為參與內(nèi)部控制的制定與實施過程，陷入既是運動員，又是裁判員的窘境，影響了其獨立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性受到質(zhì)疑。

2.內(nèi)部控制評審為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容

內(nèi)部審計是以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)和完善管理為目標(biāo)。企業(yè)必須通過對內(nèi)部控制的審查、測試，了解到被審計單位內(nèi)部控制制度健全與否及遵守執(zhí)行情況，確定審計工作的重點，揭示被審單位經(jīng)營管理上的缺c和薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步審計提供線索，幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理，從而保證企業(yè)整體效益的實現(xiàn)。在內(nèi)部審計工作中，由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量的增加，審計人員已不可能對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都進(jìn)行詳細(xì)檢查，是以評審內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查。這樣既能提高審計效率，又能保證審計質(zhì)量。內(nèi)部審計實施中要查閱大量的內(nèi)部制度、會計資料，然而收取的資料的可信程度很大部分取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和遵守情況。因此，制度健全和執(zhí)行良好的原始資料，是內(nèi)部審計利用的基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相輔相成、互相促進(jìn)

二者的目標(biāo)一致，都是為了企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象之一。內(nèi)部控制充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格和對管理目標(biāo)的追求。只有通過必要的監(jiān)督才能確保這些程序得到全面、準(zhǔn)確的執(zhí)行。內(nèi)部審計代表管理層對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和遵循性等情況進(jìn)行監(jiān)督評價，具有其他任何部門無法替代的作用。因為內(nèi)審本身不直接參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，處于相對獨立的地位，又時時處在各項管理活動當(dāng)中，對企業(yè)的業(yè)務(wù)熟悉，程序了解，通過定期或不定期的審查，可以考察各項制度設(shè)計效果是否良好；業(yè)務(wù)內(nèi)容或結(jié)果的真?zhèn)螤顩r；確認(rèn)財產(chǎn)是否安全、了解企業(yè)的政策執(zhí)行、計劃的完成、程序的遵循程度，由此達(dá)到對內(nèi)部控制動態(tài)的監(jiān)督，從而對企業(yè)管理工作中存在的問題提出建議，反過來促進(jìn)內(nèi)部控制。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。內(nèi)部控制自身固有的限制。再完善的內(nèi)部控制制度也只能提供合理保證，而非絕對保證。因為內(nèi)部控制一般針對經(jīng)常性的業(yè)務(wù)設(shè)計；內(nèi)部控制的執(zhí)行效果受內(nèi)部控制人員素質(zhì)的影響。例如：執(zhí)行人員責(zé)任心不強(qiáng)，糊弄了事；高級管理人員違規(guī)操作；有制度不執(zhí)行或者不完全執(zhí)行；先接受服務(wù)后招標(biāo)；內(nèi)部控制記錄留存不全；信息溝通不暢、反饋不及時等情況。

2.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般針對下屬二級單位實施審計，只審計所屬企業(yè)，對本企業(yè)的其他平級相關(guān)職能部門不實施審計，導(dǎo)致“燈下黑”的現(xiàn)象。內(nèi)部審計不受重視，被審單位對審計情緒上抵觸，配合度不高，認(rèn)為是在找毛病，沒有認(rèn)識到內(nèi)審實際上是一種分析評價建議，是一種服務(wù)工作。內(nèi)審人員受專業(yè)限制，不能對所有業(yè)務(wù)都熟悉，技能單一，有一定的局限性等等。

四、解決內(nèi)部控制問題的審計對策

審查制度的優(yōu)缺點范文第5篇

[關(guān)鍵詞]民事檢察；民事檢察監(jiān)督；民事審判監(jiān)督；檢察監(jiān)督

[中圖分類號]D926.3　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1004－518X(2012)05－0161－06

彭浩晟(1974－)，男，廣東醫(yī)學(xué)院副研究員，西南政法大學(xué)博士生，主要研究方向為法史學(xué)、訴訟法學(xué)；(廣東東莞　523000)

鄭金玉(1974－)，男，河南大學(xué)法學(xué)院副教授，法學(xué)博士，主要研究方向為訴訟法學(xué)、司法制度。(河南開封　475001)

當(dāng)前，我國《民事訴訟法》再次修改工作已提上立法議程，在此次修改中，審判監(jiān)督程序依然是重點內(nèi)容之一。民事審判監(jiān)督中的檢察監(jiān)督一直是我國學(xué)術(shù)界和實務(wù)部門討論較多的熱點問題之一，學(xué)界有不少人對其抱批評和質(zhì)疑的態(tài)度，主張限制甚至廢止該制度。毋庸置疑，學(xué)界的批評中確有一些中肯和合理的成分，但由于我國民事審判實務(wù)中存在種種問題，完全否定民事檢察監(jiān)督制度，則是漠視此項制度存在的社會意義和現(xiàn)實需要?？梢韵胂蟮氖?，只要我國堅持檢察院獨立行使法律監(jiān)督權(quán)的基本法律制度設(shè)置，作為糾正審判錯誤重要方式的民事檢察監(jiān)督并不會簡單地淡出民眾視野，在將來較長的一段時間內(nèi)，其仍將是我國堅持的一項基本法律制度。近些年來，實務(wù)界特別是檢察機(jī)關(guān)從現(xiàn)實出發(fā)，在現(xiàn)行立法的基礎(chǔ)上探討進(jìn)一步強(qiáng)化民事審判監(jiān)督的具體模式。從目前的研究和學(xué)術(shù)發(fā)展態(tài)勢來看，強(qiáng)化多角度民事檢察監(jiān)督的呼聲明顯超出學(xué)界限制或廢止民事檢察監(jiān)督的爭論。在承認(rèn)民事審判監(jiān)督制度在我國社會轉(zhuǎn)型期獨特意義的基礎(chǔ)上，探討各級檢察院切實有效行使民事檢察監(jiān)督權(quán)，成為當(dāng)前法學(xué)界和實務(wù)界研究的重要課題。本文擬在比較民事檢察中實體監(jiān)督與程序監(jiān)督各自優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上，尋求民事檢察監(jiān)督模式轉(zhuǎn)換的路徑，進(jìn)而促使檢察機(jī)關(guān)有效行使民事檢察監(jiān)督權(quán)，切實實現(xiàn)民事檢察監(jiān)督的目的。

一、實體監(jiān)督與程序監(jiān)督：各自優(yōu)勢及存在的問題

在當(dāng)前我國強(qiáng)調(diào)民事檢察監(jiān)督的各種主張中，不少人認(rèn)為，僅僅局限于立法要求的幾種情形，以事后抗訴模式為中心的民事檢察監(jiān)督已經(jīng)不能滿足當(dāng)前中國社會的需求，司法實踐中出現(xiàn)的不予立案也不給當(dāng)事人裁定的問題，審判中當(dāng)事人對管轄異議、回避申請的程序問題，執(zhí)行中的執(zhí)行亂等問題都需要強(qiáng)化監(jiān)督。更有人主張，為了保證案件的公正審理，我國應(yīng)當(dāng)把檢察監(jiān)督擴(kuò)展到審判前和審判中以及執(zhí)行過程中，加強(qiáng)對審判活動的事前監(jiān)督(立案監(jiān)督)和對審判過程的監(jiān)督，賦予檢察院就特殊案件的權(quán)、抗訴權(quán)以及執(zhí)行監(jiān)督權(quán)等，開展多角度、全方位的民事檢察監(jiān)督。然而，在筆者看來，民事糾紛的私益性、自治性，以及民事訴訟三角結(jié)構(gòu)決定，檢察院直接介入私益糾紛面臨諸多現(xiàn)實難題，突出強(qiáng)調(diào)以判決結(jié)果實體公正性為核心的監(jiān)督模式，更容易導(dǎo)致檢察監(jiān)督原則與法院獨立審判原則相互抵觸。鑒于民事司法活動的獨特性，我們要在探討民事檢察權(quán)運行規(guī)律的基礎(chǔ)上，慎重選擇檢察權(quán)介人民事訴訟的具體領(lǐng)域，謹(jǐn)慎嘗試新的制度。就當(dāng)前正在修改中的《民事訴訟法》而言，筆者認(rèn)為，為維護(hù)民事訴訟正常運行的基本格局，我國仍應(yīng)堅持以對生效裁判抗訴為中心的事后監(jiān)督模式，不能無限制地擴(kuò)大民事檢察監(jiān)督范圍。

檢察機(jī)關(guān)對民事審判的事后監(jiān)督，就是根據(jù)《民事訴訟法》規(guī)定的法定情形，對生效民事裁判提出抗訴、要求啟動再審程序的審判監(jiān)督制度。當(dāng)前我國《民事訴訟法》規(guī)定的抗訴情形，主要是生效裁判的實體方面以及程序方面存在錯誤或違法行為，檢察機(jī)關(guān)依照法定情形開展的監(jiān)督，可以分為實體監(jiān)督與程序監(jiān)督兩種模式。民事檢察實體監(jiān)督模式和程序監(jiān)督模式各自有著有利于實現(xiàn)監(jiān)督目的的優(yōu)勢，同時也面臨現(xiàn)實難題。

(一)實體監(jiān)督的優(yōu)勢與存在的問題

我國設(shè)立民事檢察監(jiān)督制度的基本目標(biāo)，就是促使司法機(jī)關(guān)公平地審理案件，保證裁判公正，保障整個國家的法制統(tǒng)一。就民事檢察監(jiān)督而言，要保障民事審判的公正性，最有效的方式，就是直接從裁判實體方面實施監(jiān)督。這是因為，實體問題是糾紛、訴訟、裁判的根本所在，當(dāng)事人提訟，最終目的是解決實體糾紛，而實體監(jiān)督針對的是生效裁判的實體問題，抓住了實體問題，就能夠從根本上解決當(dāng)事人爭議的實質(zhì)內(nèi)容。訴訟最終都要恰當(dāng)解決糾紛的實體問題，回避實體問題的訴訟制度并不是合理的制度設(shè)置，保障審判的實體正確，成為所有訴訟制度設(shè)置的目的和出發(fā)點。如果能夠準(zhǔn)確把握實體監(jiān)督，就能夠解決公正審判的根本問題?？梢哉f，實體監(jiān)督更符合民事檢察監(jiān)督目的，有利于從根本上解決裁判的實質(zhì)錯誤。