國有企業行政處罰

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國有企業行政處罰范文第1篇

第一條為了規范企業信用信息征集和使用，促進企業信用信息建設，根據國家有關規定，結合本省實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于本省行政區域內企業信用信息的征集、使用及其監督管理。

本辦法所稱企業信用信息，是指與企業信用狀況有關的記錄。

第三條企業信用信息征集和使用，應當遵循合法、公開、公正和準確、及時的原則，維護社會公共利益和企業的合法權益。

第四條省人民政府發展改革行政主管部門負責本省行政區域內企業信用信息征集和使用的綜合監督管理工作，其所屬的省聯合征信機構依照本辦法規定開展企業信用信息征集和使用活動。

縣級以上地方人民政府有關行政機關應當依照本辦法規定，做好企業信用信息的征集、匯總和報送等工作。

第五條省聯合征信機構應當通過計算機網絡歸集和本省企業信用信息，實現行政機關信息互聯和共享，為行政管理提供基礎信息服務，并為社會無償提供有關信息查詢服務。

第二章企業信用信息征集

第六條省聯合征信機構負責征集企業的下列信用信息：

（一）行政機關、司法機關和具有行政管理職能的事業單位在履行職責過程中掌握的企業信用信息；

（二）金融機構在業務活動中獲得的企業信用信息；

（三）行業組織和中介機構在開展服務活動中獲得的企業信用信息；

（四）省人民政府要求征集的企業其他信用信息。

第七條市、縣下列行政機關應當在各自職責范圍內逐級向省相應行政機關報送有關企業信用信息，省有關行政機關應當將本系統有關企業信用信息匯總后提交省聯合征信機構：

（一）工商行政管理部門提供企業登記注冊基本資料和獎懲記錄等信息；

（二）國家稅務、地方稅務機關提供企業稅務登記、欠繳稅款、偷逃稅款和獎懲記錄等信息；

（三）質量技術監督行政主管部門提供企業組織機構代碼、強制性產品認證、產品執行標準、國家免檢產品、質量檢查結果和獎懲記錄等信息；

（四）安全生產監督管理部門提供企業安全生產事故和獎懲記錄等信息；

（五）國有資產監督管理機構提供國有企業資產變動和獎懲記錄等信息；

（六）國土資源行政主管部門提供企業用地、開發利用礦產資源及有關行政處罰情況等信息；

（七）旅游行政主管部門提供旅游服務企業行政許可、質量監督和獎懲記錄等信息；

（八）中小企業行政主管部門提供中小企業經營和獎懲記錄等信息；

（九）環境保護行政主管部門提供企業環境監測記錄、環境污染事故和獎懲記錄等信息；

（十）勞動保障行政主管部門提供企業用工、工資支付、社會保險基本情況和獎懲記錄等信息；

（十一）建設、交通、水行政主管部門提供有關企業資質、招標投標、質量管理或者安全事故責任及獎懲記錄等信息；

（十二）科技行政主管部門提供企業科技成果鑒定、高新技術企業認定和獎懲記錄等信息；

（十三）商務行政主管部門提供企業從事內外貿易經營和獎懲記錄等信息；

（十四）價格行政主管部門提供企業價格行政處罰情況等信息；

（十五）食品藥品監督行政主管部門提供企業行政許可、藥品和醫療器械產品執行標準、質量檢查結果和獎懲記錄等信息；

（十六）農業、林業行政主管部門提供有關企業經營和獎懲記錄等信息；

（十七）民政行政主管部門提供福利企業經營和獎懲記錄等信息；

（十八）文化行政主管部門提供文化經營企業行政許可和獎懲記錄等信息；

（十九）公安機關提供企業公共安全行政許可和獎懲記錄等信息；

（二十）海關提供企業分類管理、海關管理等級、走私違規和獎懲記錄等信息；

（二十一）出入境檢驗檢疫機構提供企業進出口商品免檢和獎懲記錄等信息；

（二十二）其他行政機關提供省人民政府規定的有關企業信用信息。

第八條省人民政府發展改革行政主管部門應當會同省有關行政機關確定和公布企業信用信息征集的具體項目、范圍、標準及報送的具體辦法。

省有關行政機關應當加強本系統的信息化建設，完善信息處理措施，提高對企業信用信息的征集和利用水平。

第九條提供信息的單位應當對其提供的企業信用信息的合法性、真實性負責，并及時更新和維護信息數據；其提供的信息直接來源于企業的，該信息真實性由企業負責。

第十條省聯合征信機構應當做好企業信用信息數據庫的整理、儲存、維護和數據安全等工作，并根據征集的企業信用信息及時更新企業信用信息數據庫。

省聯合征信機構接受、傳輸企業信用信息時，發現有錯誤的，應當及時告知提供信息的單位予以更正。

第三章企業信用信息分類和使用

第十一條企業信用信息分為基本信息和提示信息。

第十二條下列信息記入基本信息：

（一）企業登記注冊的基本情況；

（二）企業法定代表人及上市公司董事、監事、經理及有關高級管理人員的基本情況；

（三）企業的資質等級；

（四）企業取得的專項行政許可；

（五）行政機關依法對企業進行專項或者周期性檢驗、檢測、檢疫的結果；

（六）行政機關依法登記的有關企業身份的其他情況。

前款規定的信息包括登記、變更、注銷或者撤銷的內容。

第十三條下列信息記入提示信息：

（一）企業發生的重大質量、安全生產事故以及訴訟案件；

（二）對企業發生法律效力的行政處罰；

（三）對企業和企業法定代表人發生法律效力的刑事責任追究；

（四）經依法確認的企業擾亂市場經濟秩序、危害交易安全的其他嚴重違法、失信行為。

下列信息根據企業的要求，可記入提示信息：

（一）企業勞動用工和工資支付情況；

（二）企業的納稅和社會保險費繳納情況；

（三）企業經營和財務情況；

（四）產品、服務、管理體系認證通過情況；

（五）產品獲得“中國馳名商標”、“中國名牌產品”稱號的情況；

（六）產品獲得國家免檢證書的情況。

第十四條省聯合征信機構對按照本辦法征集的企業信用信息，應當根據前兩條的規定進行分類，并按照統一標準、平等披露的原則向社會公布。但是，涉及國家秘密、商業秘密的信息除外。

第十五條省有關行政機關將本系統有關企業信用信息提交省聯合征信機構的同時，可以通過互聯網或者其他途徑向社會公布。

第十六條企業信用信息公布的期限分別為：

（一）基本信息，至企業終止為止；

（二）提示信息為3年；

（三）企業自愿公布的信息，至企業要求終止公布為止；

（四）法律、法規和規章另有規定的，按其規定的期限執行。

企業信用信息的公布期限，自該信息公布之日起計算。企業信用信息公布期限屆滿后，省聯合征信機構終止公布，轉為長期保存信息。

第十七條行政機關實施行政許可、招標投標、政府采購等，可以使用企業信用信息記錄。省聯合征信機構應當及時提供有關信息。

第十八條任何單位和個人可以到省聯合征信機構、省有關行政機關或者通過其網站，無償查詢公布的企業信用信息。

第四章監督管理

第十九條省人民政府發展改革行政主管部門應當加強對企業信用信息征集和使用活動的指導、協調和監督檢查。

第二十條企業認為省聯合征信機構公布的本企業信用信息有錯誤的，可以要求省聯合征信機構予以更正。省聯合征信機構應當及時與提供信息的單位核實，提供信息的單位應當在10個工作日內做出書面答復；確有錯誤的，應當立即更正，并予以公告。

省聯合征信機構在企業要求更正信息期間，不得對外該信息。

第二十一條任何單位和個人對企業失信行為，可以向有關行政機關投訴。有關行政機關應當依法處理。投訴情況屬實的，有關行政機關應當將處理結果記入該企業信用信息；投訴情況不實且屬誣告性質的，投訴者應當依法承擔相應的法律責任，其中投訴者是企業的，有關行政機關應當將其誣告的事實記入該企業信用信息。

有關單位和個人向省聯合征信機構投訴企業失信行為的，省聯合征信機構應當在接到投訴后5個工作日內轉交有關行政機關調查處理，并將轉交情況告知投訴者。

第五章法律責任

第二十二條省有關行政機關違反本辦法規定，拒絕或者無故拖延向省聯合征信機構提供企業信用信息的，由省人民政府發展改革行政主管部門責令限期改正；逾期不改正的，由省人民政府發展改革行政主管部門報請省人民政府給予通報批評。

第二十三條省聯合征信機構和有關行政機關及其工作人員有下列行為之一的，由省人民政府發展改革行政主管部門或者省有關行政機關責令改正。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）擅自公布或者泄露涉及國家秘密、商業秘密的企業信用信息的；

（二）提供虛假企業信用信息的；

（三）擅自對企業信用信息進行修改或者拒絕更正錯誤信息的；

（四）違反法律、法規和規章的其他行為。

第二十四條省人民政府發展改革行政主管部門工作人員在企業信用信息征集和使用管理工作中，、、的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

國有企業行政處罰范文第2篇

【摘要】盈余管理是長期以來關注度高的話題之一。本文采用案例研究和事件分析方法，通過對南紡股份的案例研究, 發現國有企業公司治理與內部監管方面存在嚴重缺陷，盈余管理手段也復雜多變。同時還發現監管存在疏漏，注冊會計師在審計中未能盡責，法律法規方面更新不及時等問題, 就此提出了相應的對策建議。【關鍵詞】盈余管理 動機 手段 經濟后果

一、引言

企業的盈余管理一直是研究的熱門話題，相關研究主要集中于盈余管理的動機、手段、經濟后果等。已有研究表明，上市公司經營者為了影響股票市場對公司價值的理解、提高經營者的報酬、降低違背貸款合約的可能性以及避免監管部門的監管，往往會運用應計項目和構造真實交易的方式進行盈余管理（Healy 和Wahlen，1999）。鑒于此，很多學者研究影響盈余管理的外部因素，如會計信息披露制度、公司治理因素、審計質量、內部控制有效性的影響等。研究多數集中于使用大數據大樣本的實證研究方法，通過模型回歸結果來說明問題，揭示盈余管理現象的存在，且證明有諸多因素會影響到盈余這一變量。對于某一個體公司，有關盈余管理研究則相對較少。近年來上市公司財務造假事件時有發生。因此研究公司有關于盈余管理的個體行為，有利于利益相關者更早地注意到企業的相關問題，也有利于市場的監管，降低審計風險。本文選取南紡股份公司為案例，分析盈余管理手段由此帶來的經濟后果，并提出對策建議。

二、文獻綜述

已有的研究主要關注盈余管理的動機和手段，本文也是從這兩個方面進行案例分析。根據已有的研究結論表明，經營者為了影響股票市場對公司的理解、提高經營者的報酬、降低違背貸款合約的可能性以及避免監管部門的監管，往往會運用具體的應計項目和構造真實交易的方式進行盈余管理（Healy 和Wahlen，1999）。由此可以從以下兩個方面對之前的研究進行歸納，一方面是從決策有用性的角度，另一方面從契約功能的角度。

從決策有用性角度，主要表現為上市公司想在資本市場進一步擴大融資的目的，大致可以分為債券融資和股權融資。一些上市公司通過盈余管理手段和效果從而達到吸引投資者的目的。陸正飛等（2008）認為，國內外上市公司均存在不同程度的盈余管理現象，在這種情況下，盈余管理對債權人決策的影響主要表現為：企業通過盈余管理行為粉飾財務狀況，進而影響債權人關于債務融資成本的決策。并且盈余管理不但能影響債務融資成本，還能影響企業是否能夠獲得債務融資。通過研究發現，銀行并沒有對上市公司的盈余質量進行區分，進而說明上市公司的盈余管理行為損害了會計信息的債務契約有用性。DuCharme 等（2001）發現管理者在首次公開發行、季節性公開發行股票前會運用其掌握的操縱權過高估計報告的盈利，從而獲得更多的融資。

從契約功能角度，由于“人”與“委托人”之間存在信息不對稱，會計信息的提供者（一般為人，即企業管理當局）通常比會計信息使用者（委托人或利益相關者）了解更多的企業內部信息，因而必然導致“溝通摩擦”（魏明海，2000），逆向選擇和道德風險隨之而來。人會在自身利益的驅動下，在確認、計量、記錄和報告會計盈余信息過程中，做出對自己有利或對自己和委托人均有利的盈余管理行為。契約可分為獎酬契約和債務契約。獎酬契約通常指分紅計劃，分紅計劃通常基于會計收益數據制定，而會計政策的選擇權和會計系統的管理權又掌握在管理者手中，因此會誘使管理者操縱相關會計數據來提高其分紅收益的機會主義行為。這種行為最終導致會計收益數據并不能總是客觀地衡量企業的經營業績或價值。此種觀點已經被Healy（1985）等早期的實證會計研究所驗證。債務契約是管理者與債權人簽訂的旨在保障債權人利益的顯性契約，管理者有動機通過盈余管理來調整相關財務指標，避免造成技術性違約，這種猜測也被許多研究人員所驗證（李遼寧，2012）。

三、案例概況

（一）公司概況

南紡股份成立于1978 年，1994 年5 月改制為股份制公司，2001 年3 月6 日經中國證監會核準上市。主要從事紡織品、服裝、機電等產品的進出口貿易。南紡股份設有21 個業務部門和9 個職能部門，擁有27 家控股子公司和12 家參股公司，子公司涉及紡織品和服裝、醫藥和機電產品生產和貿易、展會以及房地產開發等多個領域。該公司在過去的兩年中曾多次被相關監管機關披露經營過程中存在問題，財務方面存在嚴重的虛增利潤行為。南紡股份連續五年財務造假，虛盈實虧，南紡股份財務造假事件被曝光以后，引起了媒體與投資者的高度關注，被媒體稱為“近十年國企造假第一股”。

（二）違規事實

2012 年9 月18 日南京市審計局名為《2012年第1 號：南京紡織品進出口股份有限公司2001 至2010 年資產負債損益審計結果》的審計公告，在公告中指出：南紡股份在高速增長過程中、沒有按照規范的公司治理結構和議事規則去履行決策、執行、監督等方面的職責權限。在履行管理職責的過程中，公司主要高級管理人員和部分中層管理人員，法律意識淡薄，未能正確和全面履行崗位職責。在應對快速發展的內外貿經濟活動中，思想和管理方法陳舊，嚴重的不適應市場，導致公司規模增長帶來的效益和公司積累的資源大量流失，2006 年至2010年進出口額年平均降低7.66%，主營業務收入年平均下降8.93%。經審計，南紡股份的不良資產總額10.79 億，已形成損失6.47 億元。

2012 年11 月28 日上海證券交易所譴責公告，認定南紡股份在信息披露、規范運作等方面存在多項違規行為，包括年度報告披露未能以客觀事實為依據，如實反映財務數據及經營情況，嚴重違反了《上海證券交易所股票上市規則》，前任董事長兼總經理C1、前董事兼副總經理兼財務總監C2、前副總經理C3 三人惡意串通、聯手造假，對其公司的違規行為負有不可推卸的責任, 其行為嚴重違反了《股票上市規則》第2.2 條、3.1.4 條、3.1.5 條的規定，以及在《董事（監事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

2014 年5 月16 日，南紡股份了《關于收到中國證監會行政處罰決定書的公告》。公告顯示，經過證監會為期兩年的調查，南紡股份被認定在2006 ～ 2010 年間連續五年虛增利潤總數達到3.44億元，如下表所示。并于2014 年5 月15 日收到中國證監會的處罰公告，同時也作出了相應的處罰決定。公告曝光之后，各大財經媒體、網站均對此作了報道，公司被媒體稱為“近十年國企造假第一股”。相關報道引起了股民、法律人士以及資本市場關注者的激烈討論，南紡股份的股價接連下跌。

四、案例分析

（一）盈余管理動機

（1）規避退市風險。我國規定A 股公司因業績因素的退市標準是連續3 年虧損就要暫停上市（暫時保留代碼和資格），如果之后6 個月內仍繼續虧損就要面臨退市處理。南紡股份在2006 年企業實際利潤虧損金額為668.65 萬元，為了避免被列入ST 的行列，虛增利潤3 109.15 萬元。隨后幾年南紡股份連續虛增利潤。規避退市風險是南紡股份進行財務造假的主要動機。

（2） 管理層謀取私利。南紡股份為一家國有企業，歸屬南京國資委管理。一般國企因為高管沒有太強的利益訴求，且要承擔巨大的監管風險，所以很少有財務造假的行為。南紡股份多年經營導致優質資產大幅流失，原董事長、原副總經理、原財務總監等6 名高管人員，因私設、侵吞公司“小金庫”2 億多元，且大部分資金被高管侵吞、私分，已于2013年被法院判刑。南紡股份財務造假主要動因是管理層不顧監管風險，侵吞公司資產，為私人牟利。

南紡股份公司在2001 ～ 2010 年間多次出售、處置與轉移資產，期間管理混亂，牽涉交易多方，并且管理層變動也較為頻繁，期間關系錯綜復雜。

（二）盈余管理手段

（1）騙取出口退稅。公司在2006 ～ 2010 年五年間采取的主要手段虛構交易，2013 年8 月13 日《南紡股份關于收到稅務處理決定書的提示性公告》，確認2010 ～ 2011 年期間，公司的出口貨物單證中，經核實有54 份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1 033.74 萬元。根據相關規定，稅務機關將對公司已取得的退稅予以追回。

（2）違規確認遞延資產。2011 年報披露，南紡股份2009 年年末應納稅所得額余額為-33.00 萬元，遞延所得稅資產余額3 311.10 萬元；2010 年應納稅所得額為-5 400 萬元，當期計提遞延所得稅資產2 080.72 萬元。根據會計準則規定，南紡股份沖回并追溯調整遞延所得稅資產，調減2010 年度遞延所得稅資產2 080.72 萬元，調增所得稅費2 080.72 萬元，調減2010 年年初未分配利潤3 311.10 萬元。

（3）少結轉營業成本、少計提壞賬準備。南紡股份公告稱，截至2010 年12 月31 日，由于少結轉營業成本導致多計利潤4 287.78 萬元，其中調減2010 年年初未分配利潤4 287.78 萬元，調減應收賬款4 287.78 萬元。2013 年度發現子公司南京建紡實業有限公司2011 年度及以前年度少結轉營業成本951.3 萬元，在編制2011 年與2012 年可比財務報表時，調減2011 年度歸屬于母公司凈利潤及留存收益193.1 萬元、少數股東損益289.63 萬元及2011 年期初留存收益187.43 萬元、調減2011 年存貨951.29萬元。2011 年公司年報也曾提及追溯調整少計提的壞賬準備。南紡股份截至2010 年年末時，公司因少提壞賬準備多計未分配利潤2 438.38 萬元，其中調減2010 年年初未分配利潤3 899.28 萬元，調增2010 年應收賬款壞賬準備102.14 萬元，調減財務費用匯兌損益1 563.04 萬元。

（4）虛增營業收入。公司通過虛構合同虛構收入。截至2010 年12 月31 日公司多計營業收入增加未分配利潤金額合計14 912.32 萬元，其中2010 年多計收入2 489.13 萬元，2009 年及其以前年度多計收入12 423.19 萬元，因追溯調整營業收入同時沖減應收賬款合計14 912.32 萬元。此追溯調整事項將減少2010 年營業收入2 489.13 萬元，減少2010 年年初未分配利潤12 423.19 萬元。

五、經濟后果分析

（一）證監會行政處罰

2014 年5 月15 日，中國證券監督管理委員會認定南紡股份有限公司存在虛構利潤的行為，并作出了相應的處罰。南紡股份公司的造假行為違反了《證券法》第六十三條關于上市公司依法披露的信息，必須真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的規定，構成了《證券法》第一百九十三條所述的上市公司報送的報告有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的違法行為。根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，依據《證券法》第一百九十三條，《行政處罰法》第二十七條的規定，中國證監會對南紡股份及相關責任人也作出相應的行政處罰決定：給予南紡股份警告，并處以50 萬元罰款；以及相關當事人罰款和警告等不同的處罰決定。2012 年11 月28 日，上證交易所曾公開譴責。公開譴責南紡股份嚴重違反了《上海證券交易所股票上市規則》（以下簡稱“《股票上市規則》”）第2.1 條、2.5 條等有關規定；三位主要的相關當事人涉嫌惡意串通、聯手造假，對其公司的違規行為負有不可推卸的責任，其行為嚴重違反了《股票上市規則》第2.2 條、3.1.4 條、3.1.5條的規定，以及在《董事（監事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。鑒于上述違規事實和情節，上證所紀律處分委員會審核通過，根據《股票上市規則》第17.2 條、17.3 條的規定，作出如下紀律處分決定：給予案例公司和三位當事人公開譴責；并公開認定該三人三年內不適合擔任上市公司董事、監事、高級管理人員。

（二）投資者市場反應

證監會向南紡股份發出處罰公告書的當天5 月15 日，由于市場還未獲知該消息，因此在當日市場尚未作出反應，異常報酬率仍然大于0。5 月16日南紡股份公布《關于收到中國證監會行政處罰決定書的公告》，當日公司的股票日報酬率低于預計股票正常收益率，說明已有投資者已經提前感知到了該負面信息。5 月17 日，由于各大門戶網站均對案例公司的財務造假事件進行了報道， 5 月19 日周一市場對該負面信息作出了明顯反應，異常報酬率為-3.4%。5 月21 日， 由于案例公司又了《關于對上海證券交易所問詢函回復的公告》，證實了2006 ～ 2010 年五年期間存在虛構利潤的違規事實，并且提醒廣大投資者注意投資風險。可以看出，該公告以后當日的異常報酬率再次下落到-3.73%，并于5 月22 日異常報酬率進一步下降。

六、違規原因分析

（一）監管力度不夠

南紡股份公司連續五年虛構利潤達數億，證監會在2012 年才介入對此展開調查，反映了監管的滯后性與不靈敏，并且各層級監管工作質量也因此受到質疑。監管方面的疏忽，使得公司有機可乘，虛假財務信息，欺騙廣大投資者。同時使監管機關的公信力受到嚴重質疑，投資者對市場信息的真實性與可靠性充滿懷疑。

（二）違法成本過低

在此事件中爭議最大的一個問題就是證監會處罰該公司人民幣50 萬元。很多人認為較之于連續五年累計虛構利潤高達人民幣3.44 億元，50 萬元的罰款顯得微不足道，并感嘆違法成本之低。違法成本低會大大增加上市公司違反規定的可能性。較之于虛構利潤的金額，散布虛假財務信息騙取投資者的資金導致投資者付出的成本則更加難以衡量。

（三）企業內部控制缺失

無論是監管機構或是法律法規的規定，都只是外部制約機制，而對于此事件，還是應該從企業內部找原因。企業內部公司治理存在嚴重問題，內部控制缺失，才會導致該種情況發生。企業內部監事會、獨立董事形同虛設，會計人員違背職業道德，對管理層缺乏必要的監督與約束，管理層存在道德問題等，這些是導致南紡股份公司連續幾年都存在財務造假行為而沒有得以制止的根本原因。

（四）管理層決策失誤

審計公告顯示，南紡股份公司在長期經營中一直存在公司治理混亂，管理層決策存在嚴重失誤，導致國有資產流失，公司投資回報率低，損失慘重。相關崗位職責分工不明確，存在管理真空區域，安排資金投放不合理，董事會形同虛設，董事長一人獨權，使得公司經營模式不能順應企業發展的要求，債務風險巨大，導致企業進行財務造假。

（五）注冊會計師審計失察

為審計該公司財務報表注冊會計師存在問題。同一家會計師事務所連續五年審計該公司，的審計報告標準無保留意見。注冊會計師工作令人質疑，在此事件中注冊會計師顯然未能保護外部利益相關者的利益。因而也暴露了更多的問題，引發了更多的思考，如對注冊會計師行為的監控，獨立性的把握，以及對審計質量的保證和會計師事務所審計質量的復核等。

七、政策建議

本文提出如下建議：第一，各級監管機構要加大監管力度，防弊查錯。及時有效地督查上市公司行為，規范市場秩序、企業行為，提高信息透明度，降低不對稱性。第二，在法律法規方面需要及時更新完善相關條款，強化信息披露的要求，加大對投資者的保護力度，適應當前企業發展以及市場發展的需要，真正起到監督規范與警戒的作用。第三，應該加強企業內部控制建設，使內部控制成為公司治理的重要組成部分。企業的外部獨立董事要行使監管職權，董事會要行使監管與決策職能，保護廣大股東的權益。第四，注冊會計師需要樹立良好的職業形象，樹立公信力，嚴格遵守職業道德，保持職業謹慎性與獨立性，保護廣大投資者的利益，合理保證企業財務信息的質量。

參考文獻

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國有企業行政處罰范文第3篇

“安全文化”是人類在生存、繁衍和發展的歷程中，在其從事生產、生活乃至實踐的一切領域內，為保障人類身心安全并使其安全、舒適、高效地從事一切活動所創造的安全物質財富和安全精神財富的總和。“安全文化”擴展到企業的安全實踐，就形成了“企業安全文化”。

《國務院關于進一步加強安全生產工作的決定》提出今后我國安全生產工作三個階段發展目標: 第一階段：從2003年到2007年，建立起較為完善的安全生產監管體系，礦山、危險化學品和建筑等重點行業和領域事故多發狀況得到扭轉，工礦企業事故死亡人數、煤礦百萬噸死亡率、道路交通萬車死亡率等指標均有一定幅度的下降。第二階段：到2010年，初步形成規范完善的安全生產法治秩序，全國安全生產狀況明顯好轉，重特大事故得到有效遏制，各類事故有較大幅度的下降。第三階段：到2020年，我國安全生產狀況實現根本性好轉，億元國內生產總值死亡率、十萬人死亡率等指標達到或者接近世界中等發達國家水平。1993年末，時任勞動部部長的李伯勇在《安全生產報》試刊上發表了“把安全生產工作提高到安全文化高度來認識”的指導性文章，把企業安全文化建設提到了戰略高度，倡導企業安全文化建設，對提高企業安全生產管理水平具有重要的現實意義和作用。所以，提高企業安全管理人員的綜合安全素質，必須加快企業的安全文化建設。

二、企業安全文化建設的主要內容

企業安全文化包括企業安全物質文化和企業安全精神文化，這主要分為四個方面：企業安全的物質文化、企業安全的制度文化、企業安全的觀念文化和企業安全的行為文化。即：1、建設穩定可靠、標準規范的安全物質文化。2、建設健全完善、切實可行的安全制度文化。3、建設預防為主、我要安全的安全觀念文化。4、建設規范有序、遵章守紀的安全行為文化。

企業安全文化建設應與企業文化建設相結合，才能創建不同的富有企業自己特色的安全文化體系。

三、企業安全文化建設的現狀

安全文化含有社會文化（包括政府機構及政令）及企業文化的內容。形成安全文化需要一個社會環境，安全文化是與經濟相互作用，當安全文化社會環境活躍時，安全狀況好轉。當安全狀況不好時，它又要求社會給予支持。要建立一個安全文化，需在各個文化圈內完善，進而形成一個社會的安全文化。但是，由于我國工業企業的差別較大，因而存在一些問題。

1、安全投入尚顯不足，國有企業災害預防的措施從技術裝備、理論上還沒有突破，如煤礦的礦震防治、水采工作面老塘發火等；地方鄉鎮煤礦的投入更顯不足，使用非防爆電器設備、供電系統不合理等問題嚴重威脅井下作業人員的生命安全。

2、“三違”現象還比較普遍。企業的責任事故，大多是由于違章作業造成的。

3、相關規定尚須協調與完善。如事故責任者被行政處理后，沒執行；處罰依據不完善；《行政處罰法》的處罰標準過低；又如地方鄉鎮企業的工人多是農民協議工或臨時工，有關事故責任者除追究刑事責任外，行政處罰就無法達到教育的目的。

4、事故調查組的責任、權力、義務沒有明確的定義，有關部門參加后，各按照各自的要求進行處理。

現有的安全監督監察體制剛剛建立不久，需要進一步加強和完善。只有建立起完善的管理基礎，配套的法律法規，才能建立起真正意義的安全文化理論。

四、企業安全文化建設的模式與途徑

（一）安全文化的模式×

安全文化是客觀存在的，是人類生產生活、生存實踐活動中由集體的智慧和力量以及科學技術的進步中產生和發展的。但是每個具體企業、行業不同，又具有不同的特點。安全文化的構筑又分為宏觀和微觀。宏觀是包括政策法律、行政管理、監督監察；微觀包括企業安全文化及具體內容。概括起來有安全制度文化的、安全物質文化的、安全精神文化的、其它形式的文化載體。

安全文化的構成要具體體現組織落實、思想落實、工作落實的具體要求，這也是安全文化模式的基本要求。

（二）安全文化建設途徑

1決策層安全文化素質是企業安全文化建設的決定因素。

企業的風格反映企業文化的個性，而企業決策者在企業安全文化的形成起著倡導和強化作用。從企業整體而言，企業的一切生產經營管理活動都是在企業決策者的決策指揮下進行的，并在安全管理中起著關鍵作用，因此，決策者的風格會給企業行為提供示范和榜樣。要建立良好的企業安全文化氣氛，營造一個良好的企業安全環境，要求決策層必須具備高水平的安全文化素質。其中包括安全思想道德素質、安全知識技能素質和安全心理行為素質三部分，其中，起首要作用的是安全思想道德素質。真正的優秀領導層，首先懂得重視人的生命價值，尊重人的生命，一切以企業員工的生命和健康為重。防止重生產、重經營、重效益而輕安全的思想發生，才能把“安全第一，預防為主”的方針作為企業生產經營活動的首要價值取向。

2、企業管理層的素質是企業安全 文化建設的重要因素。

企業管理層一般指企業中層和基層管理部門的領導及管理干部，他們既要服從決策層的管理，又要管理基層的生產和安全，在企業起承上啟下的作用，企業管理層應具備安全意識和安全文化素質，不斷提高對企業的綜合管理績效，應做到以下幾點：

(1)真正掌握安全生產方針政策，從嚴遵守法令法規，不斷學習黨和國家的安全生產方針、政策、法令、法規以及廠紀、廠規，并認真貫徹和落實。

(2)刻苦鉆研業務，提高安全管理技能，懂企業管理，不斷更新觀念，應用現代化管理的新技術、新辦法，使企業安全管理科學化、規范化。

(3)不斷完善各項安全管理制度，并督促落實。安全管理人員必須盡職盡責，對日常安全工作認真負責，踏實深入，不要做表面工作。

(4)不斷完善各項安全管理制度，并督促落實。適應企業的不斷發展和生產工藝技術的不斷革新改造，安全管理干部要不斷地補充完善安全規章制度，使其更加切合實際，具有科學性、可操作性。

(5)不斷探索安全教育模式，提高教育質量及效果。企業的安全管理人員要從實際出發，從提高教育效果人手，不斷探索喜聞樂見的安全教育新模式，徹底改變形式單一，枯燥無味，教育效果差的老辦法，使安全教育工作落實到全員。

3、安全文化建設應提高操作層的素質。

（1）形成企業操作層安全文化場

根據操作層的文化水平和安全素質，只有通過安全文化的滲透，開展形式多樣的安全文化活動，如安全演講、安全知識競賽、安全展覽等，加以提高，形成企業安全文化建設的氛圍和環境，建立起無時不在的、切實有效的企業安全文化場。用安全制度文化、安全觀念文化、安全物質文化、安全精神文化來不斷規范操作層的行為，實現安全意識、認知的飛躍。

（2）加強操作層安全精神文化建設

建設企業安全文化的進程中，注重安全文化的功能、安全文化的手段和力量，開拓操作層的內心文化世界。去挖掘操作層的安全精神文化世界，用正確的安全價值引導，以安全的道德、倫理、行為為標準，激勵操作層形成科學的安全科學理念，用科學的思維文化方法去完善作業程序，提高操作技能，用崇高的安全精神文化充實安全生產。

（3）通過制度化建設來提高操作層的制度文化素質。

安全制度是人創造出來的，但制度常常也能反過來塑造人，使員工不知不覺地適應于制度，從而達到約束規范員工的行為，對企業操作層安全文化建設來說，從制度入手是一條行之有效的途徑。

國有企業行政處罰范文第4篇

【關鍵詞】 會計誠信缺失 原因 對策

早在兩千多年前，孔子就說過：“人而無信，未知其可也。”又說：“信則人任焉”。荀子認為：“養心莫善于誠”。老子也把誠信作為人生行為的重要準則：“輕諾必寡信，多易必多難”。莊子把“本真”看作精誠之極至。這些圣賢哲人的論述，生動顯示了誠信在中國人心目中的價值和地位。

會計誠信是指會計行為的誠信，會計行為作為企業行為的一部分，不是會計人員的個人行為，會計誠信作為企業誠信的一部分，也不僅僅是會計人員的誠信。從整體看，會計誠信包含職業道德、專業勝任能力、會計服務等多方面的內容。然而現階段，會計信息質量普遍不高，會計信息失真已到了令人發指的地步。本文就針對會計誠信缺失的原因及對策進行探討。

一、會計誠信缺失的原因分析

會計信息是會計工作的最終產品，目前已日益成為一種準“公共產品”，其質量的好壞將直接影響到社會資源的配置與利用效率，這就要求會計信息做到真實與公允。造成會計失信的主要原因有以下幾方面。

1、利益的驅動是會計誠信缺失的根本原因

關于公司會計造假的案例早在1720年的英國南海事件就已發生，為什么到現在還有不少公司鋌而走險，屢禁不止，甚至在美國――一個擁有成熟市場經濟體系，法制健全的國家，會計造假也層出不窮。其主要原因就在于會計造假的背后有著巨大的經濟利益作為動力。會計造假的受益人很多，單位的領導和高級管理人員，主管部門及政府有關部門的官員可以因為“業績優秀”而謀取更高的職位，獲取更多的經濟利益和政治榮譽；幫助做假的中介機構可以因為“增加業務”而得到更多的收益；甚至職工也可以因為單位“效益好”而多拿工資獎金……同時，非誠信行為的收益高而成本低、風險小，在這樣的情況下，又有多少人能自覺地恪守誠信原則呢？在非誠信行為的收益超過成本時，非誠信行為就會增加。兩者的差距越大，社會平均的誠信水平也就越低，整個市場誠信水平的下降必然導致會計誠信水平的下降。對于企業而言，它的目的是利潤，只有當誠信能帶來利潤，不誠信會帶來損失時，它才會講誠信；對于個人而言，他們的目的是自身價值的實現，只有當誠信與自己的最終價值相符合時，他們才會誠信，在利益的驅使下，關鍵時刻就出現了誠信的原則問題。虛假會計信息能實現“多贏”，正是這些復雜的利益關系構成了虛假會計信息產生的內在動因。

2、會計主體的身份也是造成會計誠信缺失的原因之一

會計的主體是單位負責人，我國的國有企業或上市公司的單位負責人（或董事長）是國家干部，是由政府層層任命的“官”，“官出數據，數據出官”現象屢見不鮮，一部分單位負責人為了個體或局部利益，直接授意、指使甚至強令會計人員改寫會計報表、虛增業績、隱瞞虧損，面對這種情況，加之由于會計人員身處員工的位置，很容易產生被撤職、調離崗位等打擊報復行為，因而無法拒絕辦理違法會計事項，從而出具虛假財務報告。

3、監管不力、懲罰力度不夠是造成會計誠信缺失的原因之一

我國目前針對會計誠信問題出臺的法律很多，社會上針對會計造假的輿論批評也較多，但真正受處罰的極少。縱觀《會計法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、《注冊會計師法》等相關法律，對個人出具虛假財務報告懲處最重的是，對披露信息中“隱瞞重要事實或編造重大虛假內容的直接責任人員構成犯罪的處以5年以下有期徒刑或拘役”（《刑法》），其次是“處以20萬元以下的罰金”（人大常委會《關于懲治違反公司法的犯罪的決定》）；對出具虛假會計證明的會計師事務所，由省級人民政府給予警告，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，情節嚴重的，可由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或予以撤銷；對出具虛假財務報告的上市公司法人的處罰則未涉及。由于我國上市公司多由當地政府出于當地經濟發展需要而推薦上市的，公司的上市便自然維系了相當多的當地政府的利益，已造就了“一榮俱榮，一損皆損”的局面。再加上上市公司大多是由國有企業改組形成，即使予以懲罰，罰的仍是國有資產。因此，即使制定了嚴厲的懲罰準則，即使上市公司已經符合受懲罰的條件，出于各方面的考慮，仍然很難予以懲處。

4、屈從外部壓力，會計人員被動做假

在目前的經濟社會中，單位負責人對會計人員的工作完全擁有領導權和管理權。也就是說會計人員與單位負責人在地位上屬從屬關系，有了這種天然的從屬關系，會計人員的誠信職業道德在單位會計工作中，能否發揮作用和發揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性，而這種從屬性又與所在單位負責人的道德水準和價值取向密切相關。單位負責人為了達到某種利益目的往往會向會計人員施壓，雖然《會計法》從法律上給予了會計人員一定的保護，但企業會計在廠長、經理負責制下仍經常面臨“頂得住的站不住，站得住的頂不住”的尷尬局面，致使會計人員違背現有會計法規，在會計工作中弄虛作假，因為這種從屬性往往不以會計人員的主觀愿望為轉移，在單位負責人的壓力下，會計人員要嚴守會計誠信職業道德是很難做到的。調查顯示，當前普遍發生的做假問題，大部分會計人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強令，一般是不會主動造假的。同時一些地方政府為了出政績，搞花架子，盲目下達經濟增長指標，或者為完成國有企業扭虧任務和其他任務，逼著企業會計人員為了完成上級下達的任務而不得不編造虛假的會計報表。

二、提高會計誠信水平的途徑

誠信不只是理論問題，更是實踐問題；不只是一個行業的問題，也是一項緊密聯系的社會系統工程。從會計誠信原則缺失原因來分析，我們可以知道，要維護會計誠信，一要靠人，而人應是有信譽之人；二要靠法規制度；兩者缺一不可，相輔相成。具體有以下幾種途徑。

1、建立嚴格的懲罰機制，提高造假成本

既然利益的驅動是造成會計失信的根本原因，那么建立嚴格的懲罰機制，提高造假者的成本，使其“失信成本”大大高于“守信成本”時，會計誠信原則自然會得到維護和提高。

（1）加大懲罰力度。對惡意造假者，一定要加大處罰力度，必須從立法、執法對造假單位及責任人進行經濟處罰或刑事處罰，使造假者付出的代價遠遠大于其得到的收益。大幅度提高會計造假的成本，才能從根本上遏制會計造假屢禁不止、愈演愈烈的勢頭。

（2）盡快建立民事賠償制度。雖然我國出現了許多公司會計造假事件，但到目前為止，還沒有一起針對公司造假真正實施的民事賠償案例，股民也沒得到違規公司的一分錢賠償。因此，必須盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司、律師、還是評估師、注冊會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提出訴訟。

（3）推行誠信保險制度。根據國外一些國家的做法，對公司特別是上市公司要求其在保險公司投保誠信險。當公司出現誠信問題，導致投資者受到損害時，保險公司必須負責賠償，這樣一方面保護了投資者利益，另一方面又使保險公司為了自己不受利益損失，必然加大對投保公司的監督，通過市場行為進行監督，降低監管成本。

（4）實行市場退出機制。對那些不遵守行業操守、自身就不守信用的企業或個人，出現失信行為后要將其驅逐出相關行業。如對會計造假的中介機構進行取締，對會計造假的單位負責人、會計人員、注冊會計師不允許繼續從事相關職業，對會計造假上市公司要立刻退市，提高造假者的成本，降低造假收益。

2、完善會計法規

會計行為的嚴肅性靠會計法規來保證。《會計法》就會計違法行為明確了應由單位負責人負主要責任，給造假的單位負責人以一定的制約，但這還不夠，還應在刑法、公司法、民法等相關法律中予以明確規定。同時，要進一步完善會計信息質量檢查公告制度，使會計信息質量檢查工作經常化、制度化、規范化，將檢查結果向社會公告，對于提供虛假會計信息的會計人員和對于利用職權強迫指使會計人員做假賬、假會計報告的單位負責人，絕不遷就、依法懲治。進一步完善會計準則及相關會計制度，規范會計行為，確保會計信息真實、可靠。

一是協調好利益相關者之間的利益關系，使各方的利益都能在有關準則及制度中得到充分體現，消除或減少對準則及制度的抵觸和抵制行為，增加各方對準則及制度的認同。二是盡量減少可供選擇的會計程序和方法，縮小會計選擇的范圍。三是合理確定“重要性”的范圍。比如對上市公司的信息披露，要求哪些信息必須披露，如何披露，應作出明確的規范，不能由上市公司自愿選擇。四是盡快制定會計行業的誠信建設綱要和實施細則，明確會計的誠信執業承諾及誠信執業的自律公約，為會計的誠信建設提供一個良好的社會環境。五是成立會計核算中心，實行會計集中核算，改變會計核算制度。做到會計業務的決策者與執行者的分離，財務審批與會計監督的分離，財務報告的存放與形成單位的分離，會計業務處理過程的公開透明，使會計人員超脫于企業經濟利益、人事管理之外，不被企業所左右、不受上司所脅迫、不為利益而驅動，清除造假的溫床，確保誠信的實施。

3、完善會計監督機制

內部監督是會計監督的基礎，是保證會計資料真實、完整的重要措施。而社會監督、政府監督的目的是為了督促企業內部監督到位。財政部門要認真完成其對會計工作的監督權和行政處罰權；審計部門要充分發揮審計監督作用；稅務部門要加大執法力度，根據有關規定對納稅人的會計資料和其他資料進行稅務檢查；其他部門應根據有關法律、法規的授權和職責分工對有關單位會計資料實施監督檢查，但應避免職責交叉和重復檢查。執法人員應更新觀念，提高政策水平，改進工作方法，深入了解企業的特點，在幫助企業解決問題的過程中強化監督。

國有企業行政處罰范文第5篇

關鍵詞：新時期；工商管理；職能；問題；解決辦法

在市場經濟發展迅速的今天，為了更好的管理經濟秩序，就要發揮工商管理部門職能的重要作用，尤其是在經濟交往頻繁的新時期，工商管理就顯得尤為重要。本文首先簡單介紹工商管理，其次，分析工商管理過程中存在的問題，進而提出促進工商管理職能得到更好發揮的措施，以促進工商管理部門對經濟發展的管理。

一、工商管理

工商管理就是以經濟學和管理學理論為依據，憑借現代化的管理手段對企業進行有效的管理，工商管理具有較強的適用性。工商管理部門的工作人員要掌握很多方面的知識，像市場營銷學、管理運籌學、財務會計管理學、人力資源管理學等等。

在新時期的背景下，工商管理發揮著重要的作用，對經濟的發展提供了有利的保障。隨著國內外交往的日漸密切，發揮工商管理職能的作用，去促進市場經濟的穩定發展是非常必要的。隨著我國經濟的深入發展，工行管理部門的任務也越來越繁重起來，因此，在新形勢下，必須發揮工商管理職能的最大優勢，只有這樣，才能適應新的發展需要，才能提高工商管理部門的管理水平。

二、工商管理存在的問題

（一）管理體制不健全

隨著社會主義市場經濟的快速發展，工商管理部門發揮著越來越重要的作用。但是，當前的工商管理體制依然存在不健全的問題，是按照行政區的劃分進行管理的，不利于管理合力的形成；地方政府通常會制定一些地方性保護措施，這種現象對市場經濟體制的建立具有不利的影響，甚至會影響工商管理職能的充分發揮。

（二）執法力度不夠

工商管部門是監管市場的重要部門，也是促進社會和諧的重要力量，其執法力度的強弱直接影響管理的水平。現階段，工商管理部門在履行職責的時候，不能自如的應對復雜的社會關系，其執法手段和力度明顯出現弱化的現象。工商部門往往在做出行政處罰之后，沒有強制執行，嚴重影響了工商管理部門的權威性；工商部門的執法會受到地方保護主義的干擾，地方政府往往采取一些措施限制工商部門的檢查和處罰，在一定程度上，削弱了工商管理人員的執法力度。

（三）內部制度不完善

工商管理部門內部也存在一些問題，內部制度不完善。由于工商管理部門的職能部門較多，國家的投入較大，但單位內部缺乏完善的財務管理制度，進而影響國家資金使用的效率；內部審計機構不健全，缺乏必要的審計制度，造成單位內部的經濟監督力度不夠，不利于內部會計控制。

（四）缺乏專業的管理人才

工商部門管理對于人才的要求非常高，要掌握多方面的知識，這也使得工商部門的門檻過高，導致中級工商管理人才缺乏，高級的管理人才嚴重缺乏；工商管理部門在對人才培訓時，注重的是專業知識的培養，往往忽略了創新意識的培養，對人才的培養和考核方式太過單一，不利于培養出具有創新能力的高素質人才。

三、促進管理職能有效發揮的措施

（一）樹立工商管理意識

要想提高工商管理的水平，就要樹立工商管理意識，認識到工商管理的重要性。在新時期，工商管理者一定要轉變觀念，掌握現代化的科學管理方法，以促進管理水平的提高；工商管理部門一定要跟上時展的潮流，掌握市場的變化規律，要培養自身的創新能力，以便于提高處理突發事件的能力；工商管理部門的所有人員都要具備執業道德，要全心全意為人民服務，做到愛崗敬業，嚴格執法；工商管理部門要堅持調研，立足管理的實際，將管理職能進行有效的發揮。

（二）正確行使管理職能

1、管理要立足企業的實際情況

伴隨著市場經濟的發展，各個企業為了獲得更好的發展，都進行了一定的改革，以適應新時期發展的需要。這時，工商部門要發揮自身的優勢，協調企業的發展，對于力所能及的事一定要去辦，不要拖延時間，對于超越本身職能的事，要對企業做出必要的說明；工商部門在行使管理職能的時候，切忌說空話，要加大對企業改革的支持力度，幫助企業解決在改革中遇到的實際問題。

2、在法律規定的前提下行使職能

工商部門要對各個企業進行相關法律法規的宣傳，促使企業了解和掌握相關的法律內容，使他們遵守法律的規定；工商管理部門要保護企業的正當權利，為各個企業創造良好的競爭環境，切實做到維護法律的權威性。

3、實事求是的處理問題

企業改革的過程，一定會遇到這樣或那樣的問題，因此，工商管理部門一定要給予幫助，對于企業遇到的問題，要做到具體事情具體分析，并根據矛盾的特征做出不同的處理，對于存在的問題要進行透徹的分析，要解放思想，尋找最佳解決方法，為企業的改革提供良好的發展途徑。

（三）發揮職能，做好三方面工作

1、符合市場準入條件

促進國有企業的改革和發展，尋找新的發展空間，在滿足市場準入條件的前提下，對企業的設立、經營資格等具體問題，要從扶持的角度出發，具體分析這些問題，促進企業的發展。

2、監管市場行為

對于國有企業行為的規范，要發揮工商管理部門的職能的作用，進而促進企業有序發展，例如：對于商品專用權的管理要發揮商標監管的職能；工商管理部門要發揮合同監管職能，維護企業利益；發揮市場的監管職能，維護經濟秩序正常運行等。

3、對競爭中的違法行為要嚴懲

加大對市場的監察力度，對于市場交易和競爭中的違法行為，要進行嚴厲的查處，為市場交易提供一個良好的環境。

結語：

在社會主義市場經濟發展的新時期下，工商管理部門的職能范圍也在不斷擴大，職能的充分發揮對市場經濟的規范具有重要的意義。本文論述了工商管理中存在的問題，并提出了促進工商管理職能有效發揮的措施，職能的有效發揮，有利于市場經濟穩定、長遠的發展。

參考文獻：

[1]丁飛.新時期工商管理的職能探索[J].經營管理者，2014（11）

[2]黃俊偉.新時期工商管理的職能微探[J].經營管理者，2013（28）