財務審計常見問題
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財務審計常見問題范文第1篇
關鍵詞：行政事業；審計；問題；剖析；查證途徑
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0254-01
我們在對行政事業單位財政、財務收支審計中查處的問題進行歸納分類時，發現一些被審計單位發生的違紀違規問題很相近或相似，存在一定的共性。下面對這些常見問題進行歸納、剖析，并提出了相應查證途徑。
一、基層行政事業單位財政、財務收支審計中發現的共性問題
（一）擠占挪用項目資金、專項資金。主要變現為：一些行政事業單位違規將與項目無關的或不應由項目承擔的事項費用等在該項目資金中支出，形成擠占項目資金；或將違規挪用于其他項目、基本建設；或用于發放獎金、津貼等福利性支出；或違規用于吃喝招待、請客送禮等。
（二）未嚴格執行政府采購規定。一些行政事業單位自行購置屬于采購目錄規定的建設工程、辦公設備、貨物或服務，未按規定執行政府采購；未報經審批自行變更政府采購方式，自行采用單一來源方式或者競爭性談判方式進行采購等；或在招投標過程中，委托給無招標機構資質的公司實施邀請招標，或由評標委員來自采購單位。
（三）違規亂罰款、亂收費、使用不合規票據收費。一些具有執法權的行政事業單位利用其職權無法律依據亂罰款；或未經國家批準擅自增加收費項目，征收國家明令禁止的項目；或超標準、超范圍或應征未征、隨意減免非稅收入；或使用自購、自制或其他票據亂收費。
（四）違反“收支兩條線”、“收繳分離”規定。一些行政事業單位的執收執罰收入未能嚴格執行收支兩條線、收繳分離和票款分離的規定；未能及時將財政預算管理的收入全額繳入國庫和財政專戶，通過違規開設過渡戶隱瞞拖欠、轉移、坐收坐支財政收入。
（五）滯留預算資金、無預算撥款。一些行政事業單位預算資金分配撥付不合理，未按照預算管理權限和所屬單位職責任務等分配預算資金，未細化落實到具體單位和項目；或將資金安排撥付給非預算單位等不屬于部門預算范圍的事項；或撥付不及時影響項目進度和事業發展。
（六）違規設置“賬外賬”、“小金庫”。一些行政事業單位收入不入法定賬內，而是將其存入私設的“小金庫”或個人賬戶；或通過編制虛假的項目和經濟事項進行虛報支出，將資金報賬后存入單位其他法定外或個人賬戶，并在其中列支一些非正常支出。
二、問題成因及危害
產生上述問題成因和危害主要體現為：一些行政事業單位領導遵守財經法律意識較弱，存在模糊意識，認為只要不貪污，不把公款裝入自己的腰包就沒事；有些行政事業單位為追求本部門或小團體的利益，不惜違反財經法規和財務制度，弄虛作假，損失肥公；有些財經法律法規相互矛盾，存在著較多的漏洞，有的已明顯落后，改革發展中出現的一些新情況、新問題無章可循，這就使一些行政事業單位和個人打著改革的幌子，實則是鉆法律制度的空子，化大公為小公、化小公為私分，損害國家的利益，謀一單位（己）私利。
三、常見問題的查證途徑
（一）通過對比核實查證擠占挪用項目資金、專項資金問題。查閱與行政事業單位項目資金、專項資金相關的使用范圍等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金撥付流向，核實支出的真實性、合規性，判斷行政事業單位是否存在擠占或挪用項目（專項）資金問題。
（二）通過比照文件資料查證違反政府采購規定問題。查閱年度政府采購目錄及限額及相關規定，審查支出賬戶購置設備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應的購置審批、購銷合同、驗收記錄及付款方式等資料，累加自行購置設備支付金額，以此確定行政事業單位違規采購行為和金額。
（三）通過內查外調查證亂罰款、亂收費問題。查閱行政事業單位收費文件、收費許可證及處罰文件，抽取部分收費票據、罰沒收據、收費或罰沒臺賬，對照執行標準和范圍，查有無存在多收費、亂收費、亂罰款問題；將全年應收額與實收額比較，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，查有無應征未征或隨意減免的問題；抽查相關收費票據，審查票據使用的合法性和收入的真實性。
（四）通過審查資金往來賬戶查證違反“收支兩條線”、“收繳分離”規定問題。審查行政事業單位收入過渡戶開設的審批依據，將過渡戶資金解繳與規定按時間比較，查是否存在拖欠；查閱收費票據月報表和票據領銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，判別其是款項解繳還是直接列支費用；審查暫存款賬戶年（月）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關人員，判別行政事業單位是否違反收支兩條線規定或截留財政收入。
（五）通過關注資金撥付流程查證滯留預算資金、無預算撥款問題。審查行政事業單位與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；審查項目性質、資金額度的分配與所屬部門單位的職責相關聯程度，確定分配是否合理；審查撥出經費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預算單位；審查單位設立的批復文件等資料，確定是否屬于向非預算單位撥款。
（六）通過審查跟蹤資金流向查證“賬外賬”、“小金庫”問題。審查盤點行政事業單位現庫存金，檢查該單位現金庫存是否與其現金賬一致，特別是大額的“白條”抵庫應逐項查明資金來源、去向等；要跟蹤資金流向，查詢開戶情況，銀行存款賬要逐筆核對，對超過一定額度的資金去向一定要追查到底；檢查費用支出賬目，查有無通過報銷虛假發票，套出資金賬外核算；審查單位相關資產，查看有無出租、出借資產，收入不入賬形成的“小金庫”資金等問題。
財務審計常見問題范文第2篇
關鍵詞 工程 竣工 審計 策略
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
1高校基建工程竣工結算進行內部審計的重點
1.1工程量的審核
工程量審核是結算中最基礎的數據，它直接影響工程造價的高低，所以必須進行逐項審查。工程量的計算是編制結算最繁瑣的環節，計算規則多，工作量大，最容易出現多算、重算或漏算的地方。主要表現在：（1）故意寫錯計算數據，將計算出的工程量或數據人為改大；（2）小數點人為后移，施工單位保持某些工程量或數據的數字不變，故意將其小數點向后移位，從而使造價增大；（3）重復計算，主要發生在簽證上，是一個事件多次簽證或材料替換調整等。
1.2定額運用和取費標準的審核
定額運用是審核的主要工作之一，它是施工單位結算中最常見的，也是最隱蔽的虛增工程造價的地方。它往往表現在：（1）同類定額，套高不套低。定額的套用應與工程設計的內容和工藝要求一致。而施工單位往往不是按設計要求套用定額，而是人為高套，如普通抹灰套高級抹灰、刷漆遍數多套等；（2）定額套新不套舊。這是由于新標準生效前完工的工程量，套用原定額，新定額生效后完工的工程量套用新定額；（3）取費標準，取高不取低。
1.3材料價差的審核
工程材料費用約占建筑工程造價總費用的70%左右，材料價格的高低是決定工程造價的主要因素之一，一旦失去監控，就無法控制工程造價。（1）要核對材料參考價格的選用與圖紙設計是否相符，與市場價格是否相近；（2）在審查這部分結算時應注意材料參考價與實際供應價、基準價發生價差時，只調整供應價格的差額，其差額列入工程按實結算內，不再另計取其它費用。
1.4變更項目的審核
在審計這部分工程時，要注意施工單位只計算變更增加的工程量，不計算變更減少的工程量，從而虛增工程造價。要按照甲、乙雙方提供的設計變更圖紙，臨時用工，改變用材，增減項目記載表等仔細核對，對內容不詳的要實地測量工程量，對與設計變更的內容不相符，變更內容所套項目不正確的要當場糾正并予以修改。
2高校基建工程竣工結算進行內部審計的策略
2.1審計資料的準備必須充分
要收集以下資料：工程項目建設計劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標書，施工合同，工程結算書，設計變更通知書、甲、乙雙方購置設備、材料的原始發票及與工程有關的文件，圖集、影像等資料。資料收集齊后，審計人員應認真閱讀和分析，發現問題及時向甲、乙雙方咨詢，根據提供的資料和圖紙，審計人員及時到施工現場詳細核對，弄清工程的施工工藝、耗用材料。
2.2加強與外部相關部門的合作
內部審計工作涉及面廣、專業性強，審計中要充分重視與外部有關部門的合作。與外部機構的合作包括：與工程審計機構的合作，如有的還可委托具有相應資質的中介機構進行審價；與工程監理部門的合作，內審人員應充分利用監理人員的工作，遇到專業問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息和查閱驗收資料，有助于審計的開展。
2.3把工程管理審計與財務審計相結合
工程管理審計與財務審計相結合是指以立項為起點，以工程項目的建設程序為主線，以財務審計和工程造價審計為分支，以工程竣工結算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析。工程造價審計以工程量入手，同時結合圖紙、標的、合同、現場，核實工程量計算的準確性，調研和掌握建筑材料、設備的市場價格，注重研究現行定額，嚴格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現象，這是工程造價審計的主要范圍。
2.4合理運用專業的職業判定
一是要把握重要性原則。基建項目審計需要收集大量的信息和資料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計人員要充分考慮重要性水平，抓數額大、影響大的事項跟蹤審計、具體審計；而對數額小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放。二是要把握謹慎性原則，保持適當的職業謹慎。對審計過程中可能存在的虛假信息和資料，審計人員要提高警惕，加強分析和識別，始終保持職業懷疑，提高內部審計工作的準確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進行專業判定與分析時要保持獨立性，不受外部因素的干擾。
2.5確保審計程序的規范化
基建項目內部審計是一項政策性強、專業水平高的系統性工作，審計程序、方法與技巧是否得當，既是審計人員政策水平的體現，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴格按照內部審計的有關操作規程展開審計，審前要制定詳細的審計計劃和審計方案，選擇有經驗和具備專業能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息。現場要實施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復核等程序，并確保審計人員之間能夠及時溝通和信息共享。對審計揭示的問題，要以政策為準繩，做到有理有據。
財務審計常見問題范文第3篇
關鍵詞：社區衛生服務中心；財務管理
中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
一、前言
社區衛生服務中心建設，關系到居民基礎醫療衛生服務需求的滿足和健康狀況的改善，關系著衛生資源的充分有效利用。近幾年，隨著社會經濟的發展，社區服務中心的作用日趨明顯，街道辦事處各類撥付款，如生活費、稅收返還、工作獎金等涉及資金較多，但財務管理存在突出問題，亟需加強規范管理，確保社區資金來得清楚，花得明白，用得合理。
二、社區衛生服務財務管理常見問題
社區衛生服務在財務管理方面尚存較多不足之處，諸如認識不足、制度不全。此類問題具體表現為：
1.資產物資采購和項目投入隨意性大
各項資產物資的采購由領導一支筆定論，或流于形式上的討論和比價，缺少實質性的可行性研究和價格調研，大宗物資和大型儀器設備的購置沒有經過集體審批、事先訂立合同、招標制度等環節來加以控制，或哪個部門哪個人都可以購買，物資購進后也沒有嚴格的驗收制度，從而在所難免的采購一些高價物資或購置一些閑置設備，造成盲目采購、重復投入，甚至出現以劣充優，缺斤短兩、假公濟私現象，使得單位財產安全受到嚴重威脅。
2.認識不足、制度不全
社區衛生服務機構的領導都來源于醫療骨干缺乏系統的管理知識尤其是財務管理知識，對于內部控制重要性的認識不足在內部會計控制方面相對而言不是十分重視，有的單位雖有內控制度，但執行不嚴，有的單位連起碼的內控制度都沒有制定，更談不上實行有效的內控措施了。這就在某種程度上造成了社區衛生服務機構財務支出失控，會計信息失真等諸多弊端。
3.崗位分工或受權審批不確實，授權不明確崗位分工不科學
記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約存在一人身兼數職的情況較普遍也有一個人擔任不相容工作崗位、一人辦理現金業務全過程等情況，如采購兼保管、會計人員兼后勤采購等，雖說兼職能減少人員的配備和人力成本的支出，但由于某些崗位設置不合理，責權利劃分不明，出現了問題無人負責或沒有監督過程，反而增加了管理的困難。各崗位間缺少制約和監督內部控制制度流于形式。
4.缺少專門的審計部門
內部監督檢查是由單位內部的專門機構或人員對內部會計控制的執行情況進行檢查和評價，目的是對涉及控制的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部會計控制上存在的缺陷提出改進建議，保證各項控制措施的有效執行，保證財政撥款的合理使用，保證國有資產不發生意外流失。
三、加強社區衛生服務中心財務制度建設
1.根據社區衛生服務機構的收機情況，編制年度財務預算和決算，并按月編制報表，做好財務分析，為領導決策提供可靠依據。
2.認真貫徹執行國家制度的法律法規和各項財經政策，認真執行《會計法》，以《會計法》為準則，加強財務監督，嚴格財經紀律， 加強經濟管理，認真執行收費標準，合理組織收入，做到應收必收，防止多收，漏收，少收，監督和控制各項支出，建立、健全審批制度；加強財務稽核。
3.嚴格按照物資采購審批制度，對外采購開支的原始憑證由主管領導簽字，經辦人簽字，保管驗收、入庫，并由財務科審核后報賬。
4.財務科應對房屋、設備等固定資產進行監督，定期清查庫存，搞好折舊管理，做到賬賬相符，防止浪費和積壓、損壞，要充分發揮物資設備的使用價值。
5.監督現金和支票管理，做到日清月結、記載清晰，數字準確，收入當日存入銀行，庫存現金不得超過國家規定限額，不準挪用公款，不得以白條抵賬，不準私設小金庫或公款私存。
6. 負責工資、獎金及有價證券的管理和核算及發放，對各項原始憑證，要按照規定嚴格審批手續辦理。加強藥品的管理，按月進行盤點，合理使用資金，回快資金周轉，防止虧損和積壓。按國家檔案局規定，妥善保管各種賬冊、憑證、報表等。
四、加強社區衛生服務中心財務管理的具體措施
社區衛生服務中心財務管理具體是在經濟核算資料基礎上，借助于會計、統計及現代管理的理論和方法，管理機構內部財產物資，并對中心未來發展提出合理、可行的建議。
1.做好收支預算工作
加強財務管理，強化財務職能，應充分發揮財務預測和決策職能，重點研究分析服務中心內部重大經濟活動，提升會計把關能力，實現財務管理科學化、高效化。并以科學合理的收支預算為財務管理指導，對中心籌資、投資等具體事項進行預算及可行性分析，使資金運轉良性進行。
2.資產物資管理管好、用好財政資金，是加強社區衛生服務中心財務管理的重點內容
在加強會計基礎工作、提高資金使用效益的基礎上，社區衛生服務中心在財務結算問題上應嚴格把關，做好票據審核。
3.加強會計人員組織管理加強財務人員素質教育，應采取內外結合、內輔外導的有效方式
首先實施定期崗位輪換制度，即在制定崗位輪換計劃基礎上，按照崗位所需，合理安排次序，并加大考核力度，對輪換崗位人員進行工作考評，以提高整體素質；采取會計委派制和集中核算相結合，即通過委派會計參與社區醫療衛生服務中心一切經濟活動，使委派會計基本掌握其全部支出，再配合集中核算制度，實行專款專用，有效杜絕虛假發票和賬目的出現。
財務審計常見問題范文第4篇
關鍵詞：工程管理;存在問題;內部審計技巧
1工程審計常見問題及處理技巧
(1)內部控制制度建設方面從內控制度建設入手，查是否有健全有效的內部控制管理制度，從而體現工程建設過程中是否能做到管理有序、執行有章。發現現場人員的大部分精力都放在對工程進度和施工質量的控制上，因此常常會因內控環境不理想而出現制度建立不健全、書面工作流程與實際工作流程不符、制度落實打折扣等現象。建議首先加強對員工的內控制度建設的必要性的教育，其次要加強項目規章制度建設，完善管理制度和工作流程，及時更新與實際工作不符的現有流程。(2)財務收支方面從財務收支情況入手，以一個工程項目為審計單位，準確核實項目總體收入及支出成本，掌握項目整體的經營成果。項目部常常會出于各種目的，瞞報超報產值、多計漏計工程成本、虛報項目經營成果。建議項目部及時收集收入資料，特別是設計變更、零星簽證，及時進行費用估算；財務人員要及時對項目成本進行歸集及賬務處理；在統計收入和支出時，必須做到收支相互對應，賬目相互匹配。(3)支出性合同選商方面核對資格文件，主要從是不是合法企業、施工能力是否達到要求，信譽是否滿足我方的需求這幾個方面入手。審查實踐發現，為了達到簽約的目的，部分分包單位采取欺詐手法，制造主體合法、資格文件合規的假相，還有出現諸如未按時年檢、工隊的營業執照上顯示的施工能力與實際所干工程性質不符等現象。建議嚴格執行選商管理規定，認真審查“資質證書”的合法性、合理性和合規性，以避免后期產生合同糾紛等問題時無法通過法律等正常手段解決，增加現場管理難度。(4)招標競價及商談方面是否存在應招而未招現象；招標、競價或商談資料是否真實、合規等。實踐發現,存在有些工程項目以現場工期緊、找不到合適的三家以上工隊為由而未按要求進行招標；有些工程項目標的未履行審批程序就進行了招標，成本控制不細不嚴；在對一些生僻的項目進行商談時，未提前進行市場調研，在未做到心中有數的情況下就草草組織，出現商談價格偏高的現象；有些商談紀要簽字蓋章手續不齊全，制約機制不健全；中標單位投標書和分包合同價格不符等現象。建議做好招標工作的前期準備工作，對競標單位的資格預審、招標文件的擬定、技術(經濟)指標的確定、招標項目的組織工作等都要認真對待，提前準備，給業務部門留出審查標的的合理時間；為杜絕現場由一個人確定價格，加強監督約束機制以單方談判形式確定的單價合同，商談工作一定要進行并要落到實處。(5)合同管理方面對照標準合同文本，重點審查合同結算條款、付款條款及保修金條款等是否約定合理、合規。審查合同計價是否有合理依據。有些工程項目分包合同文本中存在合同條款前后矛盾的現象，如：合同前面出現“該合同單價暫定，最終結算以審計結果為準”，但后面又出現“單價包干”字樣；合同條款不清楚、意思表達不確切，如：某份單價包干合同，未明確該單價中所包含工程內容，導致結算時因約定不清晰而扯皮；還存在簽訂合同的主體不具備法定資格等問題。為規避風險，合同簽訂應本著雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔的責任、義務等是否公平合理，內容是否與國家法律、法規相符，合同價款的測算依據是否充分、準確，語言條款是否嚴謹全面等進行審核，以提高合同履約效率，降低不合理工程費用支出。(6)支出性結算方面審查結算程序是否符合結算管理規定，簽字蓋章手續是否完善，是否形成制約機制；審查結算的數量及價格是否合理。①施工結算。a.工程量及簽證方面。存在多簽認工作量；惡意篡改簽證；事后隨意簽證；部分簽證內容與現場施工日志不符等現象。建議審查結算工作量時對照相應的收入計量資料，將分包工程量控制在收入工作量范圍之內，以避免數量結重現象的發生。b.結算價格及其它方面。發現計費中存在結算時沒有按照合同約定條款進行結算的現象；存在對定額的工作內容和使用說明不熟悉，看到相關的定額隨意套用、重復套用的現象；存在抬高材料調差價格的現象；存在取費不合規的現象。預算人員應該加強業務素質培訓及敬業精神培養，過細的做工作，明察秋毫。②勞務、材料、設備租賃、運輸等單價合同結算。從原始的勞務用工單、料票、設備運轉記錄、運票及合同入手，審查結算的合理性。發現勞務結算對雨雪天等窩工日進行正常結算，設備租賃結算與施工日志或生產周報反應出勤情況不一致，運費結算單價與合同簽訂單價不一致，結算里程大于實際里程等現象。加強業務主管部門和審計部門的現場考證力度，力爭做到根據現場實際審查結算資料的合理與否，而不是就上報資料僅僅進行簡單的程序性審計。(7)油料管理方面油料管理是管理者比較關注的問題，審計從項目部制定的《成品油管理辦法》規定入手，審查油料管理是否合規。經查發現項目部未建立單機油耗指標，油料管理粗放；油料領用未辦理相關審批手續，加油記錄中只有領用人簽字，無加油的材料人員和審批人簽字，未形成三方互相制約的監督機制等。項目部應該完善油料的單價油耗指標，加油時首先由加油的材料人員根據當天的工作量結合單機油耗指標去控制加油數量，其次，由機械手確認加油數量并簽字，最后領導審批。
2結語
財務審計常見問題范文第5篇
[關鍵詞]新形勢 金融企業 內部審計 問題 方法 措施
一、現代社會經濟中內部審計的基本理解
相對于注冊會計師事務所對企業實施的外部審計來講,內部審計從機構設置到人員配備均由企業內部開展工作。論及內部審計的含義,上世紀90年代,國際內部審計師協會就對內部審計作出明確規定,即把內部審計定義為“一個機構內所建立的獨立評價職能”,進入二十一世紀以來,內部審計的內涵與外延隨著全球社會經濟形勢變化而更新。
根據國際上最新修訂的《內部審計實務標準》,內部審計被界定為“一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動”,從內涵上分析,現代金融企業內部審計目的在于幫助金融企業實現其經營目標,職責在于增加金融企業價值、改善金融企業經營,內部審計的地位已經上升為金融企業內部一種日常性、獨立性管理活動,建立系統化、規范化方法評價體系也成為內部審計的常用手段。在我國,內部審計由內部審計師協會在《內部審計基本準則》中定義作,“組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動”,其通過對企業經營活動以及內部控制適當性、合法性、有效性等實行審查和評價,達到促進組織目標實現的目的。
現代社會經濟形態下,伴隨內部審計目標的變化,內部審計所起作用發生改變。與傳統內部審計的防護性相比,現代內部審計一改過去注重審查財務報表的自我監控功能,而借助于對現代企業內部審計領域的整體監控,實現了自我促進和自我完善的功能,起到建設性作用。尤其在現代內部審計定義下,內部審計強調實時、持續性監控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風險管理、公司治理等各項內容,參與企業戰略規劃,其重點已經從傳統的內部控制轉向為企業風險。這意味著內部審計從監督為主向服務為主轉變,其內容也從財務審計向管理審計拓展,風險管理、公司治理、內部控制已經成為內部審計的日常工作范圍,內部審計目標與企業經營目標產生一致性。
二、目前我國金融企業內部審計工作中常見問題
與國際上金融企業以及我國其他行業企業相比,我國金融企業內部審計起步較晚,當前發展速度較慢,在具體實踐中也存在諸多問題,主要表現為:
機構設置不合理、獨立性差。內部審計的本質特點要求其自身必須具備較強的獨立性,這是金融企業實施內部審計的有效前提,也是保證審計結構公正、客觀的根本所在,但金融企業內部審計部門機構設置不夠合理的現狀,使得內部審計獨立性偏弱,特別是金融企業內部法人治理架構中,內部審計部門和其他業務部門在管理上處于平等地位,內部審計人員實行審計職責時很難推進審計工作,內審獨立性受到極大限制。
審計作用不被重視、權威性差。與獨立性一樣,重要性、權威性也是內部審計必不可少的特性。由于認識上誤區,金融企業內部審計部門通常被作為擺設,不僅在日常工作中不參加經營管理會議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內部審計在組織中得不到領導重視和支持,審計中發現問題無人追究,審計結構無人關心。再加上有些金融企業公司治理結構不夠完善,內部審計受制于企業最高管理層,內部審計權限和監督作用受限,內部審計毫無權威性可言,其對管理層幾乎無監管作用。
審計標準不規范、審計人員素質不高。標準化、規范化是現代審計工作的基本要求,金融企業內部審計工作同樣需要一套科學、合理的標準去規范審計工作的目標、范圍與方式,來確保并提升內部審計的有用性、高效性。從當前我國金融企業內部審計標準來看,內審目標與組織生產經營目標脫節,甚至目標很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計方式方法上較為落后,導致內部審計步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發揮。再說內部審計人員專業水平和業務素質,多數內審人員由以往會計、信貸等業務人員轉來,即使其具體崗位的專業業務水平過硬,其全方位、綜合性審計業務能力也存在較大問題,內審人員業務水平的缺陷制約著內審作用的有效發揮,并衍生出潛在的審計風險。
三、新形勢下金融企業內部審計實施方法
總體上說,針對企業實行的審計方法主要包括描述、比較、審查、復算、觀察、巡視、重做、盤點、查詢、總計、追蹤、瀏覽、調節、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實與確定、評價等。其中,描述主要是對企業各項業務的程序進行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個審計項目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設備、文件等各項審計證據;盤點是指清點庫存現金、庫存材料等實地清查活動;查詢即為證實被審計單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關數據進行分析,以說明數字之間的關系及趨勢;評價是對事項是非優劣作以判斷確定,比如對企業內部控制制度可信賴程度的高低進行評價。
知識經濟時代,金融企業發展緊跟當前科技化、信息化、現代化趨勢,金融企業內部審計工作更加突出風險管理、公司治理、內部控制的功能,其具體形式也發生較大變化。內部IT審計是現代企業內部審計的一種有效方式,它主要與公司治理相結合,有效的IT審計方案常見于識別機構最大風險暴露區域、評價企業運行中內部控制適當性、實踐管理層計劃及監督IT活動有效性、促進企業信息系統保密性及完整性等。
此外,金融企業內部審計方式的改進還要求優化配置內部審計資源、完善各項審計操作規程。以提升金融企業內部審計技術含量為前提,有序組合各種審計手段,將內部審計工作成本降至最低,改善金融企業在操作手段上的速度和范圍,提升內部審計質量和效率。根據金融企業行業審計特點,編制相應的審計質量控制標準,以科學化、細分化、定性化方法,確定審計部門與企業內部各個業務部門以及干部任免之間的關系,特別是注重審計計劃方案的制定與審前調查、構建現代化內部審計質量保證體系等。
四、強化金融企業內部審計實施效果的有效途徑
伴隨近年來審計體制改革深入推進,金融企業內部審計獨立性、重要性、權威性日益增強,內部審計監督、評價及建設職能越發顯現,從實際操作角度講,金融企業內部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于:
革新理念,以風險為導向,以審計創新為動力,以創造價值為核心,完善內部審計功能與目標,提升金融企業經營管理能力、更好更快實現金融企業經營管理目標。在工作對象上,內部審計必須從傳統的判斷對錯、查詢錯弊等內容向解決經營管理矛盾問題、發現并規避風險、覺察并抓住機遇等內容轉變,同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案,既要履行監督職能,又要做管理層的智囊團和參謀長,以創造性的工作狀態提高內部審計的層次和價值。
改進策略,致力于建設性的經營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質量,向企業管理層、決策性傳遞高質量的金融營運優質信息,維護內部審計工作聲譽、形象,在創新審計工作的同時,提升內部審計建議價值含量。其次要拓展審計領域、開發審計項目,著眼于改善內部審計方法和操作程序,本著看重事實、依據、風險的原則,以管理風險為導向,將內部審計工作重點設定為分析問題產生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經營績效、網絡安全、市場營銷、業務流程與風險控制等新型審計項目,為企業管理層決策提供更好的咨詢信息。
吸納人才,優化內部審計人才隊伍。社會經濟飛速發展,金融創新日漸涌現,金融企業內部控制、風險管理技術復雜性增強,內部審計所擔負任務愈加艱巨繁重,金融企業內部審計成果信息要求具備創新性、前瞻性和高附加值,內部審計人員素質受到前所未有的高要求。現代企業制度下,金融企業內部審計人員應具備過硬的專業知識和完備的知識儲備體系,以及良好的實際操作技能、敏銳的洞察力、實用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內部審計工作的開展帶來麻煩,現代金融企業需要建立一支結構合理的審計隊伍,內部審計人員應該有較高的學歷、掌握相關財務管理知識、精通國際金融、懂網絡技術、能運用現代管理知識和法律知識,復合型內部審計人才隊伍才能真正提升金融企業內審服務工作水平。■
參考文獻:
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