財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題

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財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；審計(jì)；問題；剖析；查證途徑

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0254-01

我們在對行政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查處的問題進(jìn)行歸納分類時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些被審計(jì)單位發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)問題很相近或相似，存在一定的共性。下面對這些常見問題進(jìn)行歸納、剖析，并提出了相應(yīng)查證途徑。

一、基層行政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題

（一）擠占挪用項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金。主要變現(xiàn)為：一些行政事業(yè)單位違規(guī)將與項(xiàng)目無關(guān)的或不應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)的事項(xiàng)費(fèi)用等在該項(xiàng)目資金中支出，形成擠占項(xiàng)目資金；或?qū)⑦`規(guī)挪用于其他項(xiàng)目、基本建設(shè)；或用于發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼等福利性支出；或違規(guī)用于吃喝招待、請客送禮等。

（二）未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定。一些行政事業(yè)單位自行購置屬于采購目錄規(guī)定的建設(shè)工程、辦公設(shè)備、貨物或服務(wù)，未按規(guī)定執(zhí)行政府采購；未報(bào)經(jīng)審批自行變更政府采購方式，自行采用單一來源方式或者競爭性談判方式進(jìn)行采購等；或在招投標(biāo)過程中，委托給無招標(biāo)機(jī)構(gòu)資質(zhì)的公司實(shí)施邀請招標(biāo)，或由評標(biāo)委員來自采購單位。

（三）違規(guī)亂罰款、亂收費(fèi)、使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)。一些具有執(zhí)法權(quán)的行政事業(yè)單位利用其職權(quán)無法律依據(jù)亂罰款；或未經(jīng)國家批準(zhǔn)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目，征收國家明令禁止的項(xiàng)目；或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入；或使用自購、自制或其他票據(jù)亂收費(fèi)。

（四）違反“收支兩條線”、“收繳分離”規(guī)定。一些行政事業(yè)單位的執(zhí)收執(zhí)罰收入未能嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線、收繳分離和票款分離的規(guī)定；未能及時(shí)將財(cái)政預(yù)算管理的收入全額繳入國庫和財(cái)政專戶，通過違規(guī)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、轉(zhuǎn)移、坐收坐支財(cái)政收入。

（五）滯留預(yù)算資金、無預(yù)算撥款。一些行政事業(yè)單位預(yù)算資金分配撥付不合理，未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責(zé)任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細(xì)化落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目；或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項(xiàng)；或撥付不及時(shí)影響項(xiàng)目進(jìn)度和事業(yè)發(fā)展。

（六）違規(guī)設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”。一些行政事業(yè)單位收入不入法定賬內(nèi)，而是將其存入私設(shè)的“小金庫”或個(gè)人賬戶；或通過編制虛假的項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行虛報(bào)支出，將資金報(bào)賬后存入單位其他法定外或個(gè)人賬戶，并在其中列支一些非正常支出。

二、問題成因及危害

產(chǎn)生上述問題成因和危害主要體現(xiàn)為：一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)遵守財(cái)經(jīng)法律意識較弱，存在模糊意識，認(rèn)為只要不貪污，不把公款裝入自己的腰包就沒事；有些行政事業(yè)單位為追求本部門或小團(tuán)體的利益，不惜違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，弄虛作假，損失肥公；有些財(cái)經(jīng)法律法規(guī)相互矛盾，存在著較多的漏洞，有的已明顯落后，改革發(fā)展中出現(xiàn)的一些新情況、新問題無章可循，這就使一些行政事業(yè)單位和個(gè)人打著改革的幌子，實(shí)則是鉆法律制度的空子，化大公為小公、化小公為私分，損害國家的利益，謀一單位（己）私利。

三、常見問題的查證途徑

（一）通過對比核實(shí)查證擠占挪用項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金問題。查閱與行政事業(yè)單位項(xiàng)目資金、專項(xiàng)資金相關(guān)的使用范圍等文件資料，審查項(xiàng)目（專項(xiàng)）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實(shí)列支的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際事實(shí)，追蹤資金撥付流向，核實(shí)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，判斷行政事業(yè)單位是否存在擠占或挪用項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金問題。

（二）通過比照文件資料查證違反政府采購規(guī)定問題。查閱年度政府采購目錄及限額及相關(guān)規(guī)定，審查支出賬戶購置設(shè)備、貨物等會(huì)計(jì)憑證記錄事項(xiàng)，查閱相應(yīng)的購置審批、購銷合同、驗(yàn)收記錄及付款方式等資料，累加自行購置設(shè)備支付金額，以此確定行政事業(yè)單位違規(guī)采購行為和金額。

（三）通過內(nèi)查外調(diào)查證亂罰款、亂收費(fèi)問題。查閱行政事業(yè)單位收費(fèi)文件、收費(fèi)許可證及處罰文件，抽取部分收費(fèi)票據(jù)、罰沒收據(jù)、收費(fèi)或罰沒臺賬，對照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和范圍，查有無存在多收費(fèi)、亂收費(fèi)、亂罰款問題；將全年應(yīng)收額與實(shí)收額比較，并抽查部分繳費(fèi)單位及個(gè)人繳費(fèi)金額與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對比，查有無應(yīng)征未征或隨意減免的問題；抽查相關(guān)收費(fèi)票據(jù)，審查票據(jù)使用的合法性和收入的真實(shí)性。

（四）通過審查資金往來賬戶查證違反“收支兩條線”、“收繳分離”規(guī)定問題。審查行政事業(yè)單位收入過渡戶開設(shè)的審批依據(jù)，將過渡戶資金解繳與規(guī)定按時(shí)間比較，查是否存在拖欠；查閱收費(fèi)票據(jù)月報(bào)表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對比報(bào)表收費(fèi)金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費(fèi)與入賬金額的一致性；審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會(huì)計(jì)憑證，判別其是款項(xiàng)解繳還是直接列支費(fèi)用；審查暫存款賬戶年（月）末余額，對長期掛賬的資金進(jìn)行詢問了解相關(guān)人員，判別行政事業(yè)單位是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財(cái)政收入。

（五）通過關(guān)注資金撥付流程查證滯留預(yù)算資金、無預(yù)算撥款問題。審查行政事業(yè)單位與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時(shí)間，對照項(xiàng)目完成計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)度資料，確定資金撥付金額與項(xiàng)目完成量是否一致；審查項(xiàng)目性質(zhì)、資金額度的分配與所屬部門單位的職責(zé)相關(guān)聯(lián)程度，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費(fèi)賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預(yù)算單位；審查單位設(shè)立的批復(fù)文件等資料，確定是否屬于向非預(yù)算單位撥款。

（六）通過審查跟蹤資金流向查證“賬外賬”、“小金庫”問題。審查盤點(diǎn)行政事業(yè)單位現(xiàn)庫存金，檢查該單位現(xiàn)金庫存是否與其現(xiàn)金賬一致，特別是大額的“白條”抵庫應(yīng)逐項(xiàng)查明資金來源、去向等；要跟蹤資金流向，查詢開戶情況，銀行存款賬要逐筆核對，對超過一定額度的資金去向一定要追查到底；檢查費(fèi)用支出賬目，查有無通過報(bào)銷虛假發(fā)票，套出資金賬外核算；審查單位相關(guān)資產(chǎn)，查看有無出租、出借資產(chǎn)，收入不入賬形成的“小金庫”資金等問題。

財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題范文第2篇

關(guān)鍵詞 工程 竣工 審計(jì) 策略

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1高校基建工程竣工結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

1.1工程量的審核

工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響工程造價(jià)的高低，所以必須進(jìn)行逐項(xiàng)審查。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。主要表現(xiàn)在：（1）故意寫錯(cuò)計(jì)算數(shù)據(jù)，將計(jì)算出的工程量或數(shù)據(jù)人為改大；（2）小數(shù)點(diǎn)人為后移，施工單位保持某些工程量或數(shù)據(jù)的數(shù)字不變，故意將其小數(shù)點(diǎn)向后移位，從而使造價(jià)增大；（3）重復(fù)計(jì)算，主要發(fā)生在簽證上，是一個(gè)事件多次簽證或材料替換調(diào)整等。

1.2定額運(yùn)用和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核

定額運(yùn)用是審核的主要工作之一，它是施工單位結(jié)算中最常見的，也是最隱蔽的虛增工程造價(jià)的地方。它往往表現(xiàn)在：（1）同類定額，套高不套低。定額的套用應(yīng)與工程設(shè)計(jì)的內(nèi)容和工藝要求一致。而施工單位往往不是按設(shè)計(jì)要求套用定額，而是人為高套，如普通抹灰套高級抹灰、刷漆遍數(shù)多套等；（2）定額套新不套舊。這是由于新標(biāo)準(zhǔn)生效前完工的工程量，套用原定額，新定額生效后完工的工程量套用新定額；（3）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取高不取低。

1.3材料價(jià)差的審核

工程材料費(fèi)用約占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，材料價(jià)格的高低是決定工程造價(jià)的主要因素之一，一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價(jià)。（1）要核對材料參考價(jià)格的選用與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否相符，與市場價(jià)格是否相近；（2）在審查這部分結(jié)算時(shí)應(yīng)注意材料參考價(jià)與實(shí)際供應(yīng)價(jià)、基準(zhǔn)價(jià)發(fā)生價(jià)差時(shí)，只調(diào)整供應(yīng)價(jià)格的差額，其差額列入工程按實(shí)結(jié)算內(nèi)，不再另計(jì)取其它費(fèi)用。

1.4變更項(xiàng)目的審核

在審計(jì)這部分工程時(shí)，要注意施工單位只計(jì)算變更增加的工程量，不計(jì)算變更減少的工程量，從而虛增工程造價(jià)。要按照甲、乙雙方提供的設(shè)計(jì)變更圖紙，臨時(shí)用工，改變用材，增減項(xiàng)目記載表等仔細(xì)核對，對內(nèi)容不詳?shù)囊獙?shí)地測量工程量，對與設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項(xiàng)目不正確的要當(dāng)場糾正并予以修改。

2高校基建工程竣工結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的策略

2.1審計(jì)資料的準(zhǔn)備必須充分

要收集以下資料：工程項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標(biāo)書，施工合同，工程結(jié)算書，設(shè)計(jì)變更通知書、甲、乙雙方購置設(shè)備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集、影像等資料。資料收集齊后，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真閱讀和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向甲、乙雙方咨詢，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計(jì)人員及時(shí)到施工現(xiàn)場詳細(xì)核對，弄清工程的施工工藝、耗用材料。

2.2加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的合作

內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)中要充分重視與外部有關(guān)部門的合作。與外部機(jī)構(gòu)的合作包括：與工程審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，如有的還可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審價(jià)；與工程監(jiān)理部門的合作，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用監(jiān)理人員的工作，遇到專業(yè)問題時(shí)可向他們請教；與工程驗(yàn)收部門的合作，獲知驗(yàn)收的重要信息和查閱驗(yàn)收資料，有助于審計(jì)的開展。

2.3把工程管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合

工程管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合是指以立項(xiàng)為起點(diǎn)，以工程項(xiàng)目的建設(shè)程序?yàn)橹骶€，以財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)為分支，以工程竣工結(jié)算審計(jì)為封閉終點(diǎn)形成閉合審計(jì)回路。財(cái)務(wù)審計(jì)是以資金走向?yàn)榫€索，注重對基建資金來源與分配的分析。工程造價(jià)審計(jì)以工程量入手，同時(shí)結(jié)合圖紙、標(biāo)的、合同、現(xiàn)場，核實(shí)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，調(diào)研和掌握建筑材料、設(shè)備的市場價(jià)格，注重研究現(xiàn)行定額，嚴(yán)格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現(xiàn)象，這是工程造價(jià)審計(jì)的主要范圍。

2.4合理運(yùn)用專業(yè)的職業(yè)判定

一是要把握重要性原則。基建項(xiàng)目審計(jì)需要收集大量的信息和資料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計(jì)人員要充分考慮重要性水平，抓數(shù)額大、影響大的事項(xiàng)跟蹤審計(jì)、具體審計(jì)；而對數(shù)額小、影響小的，采取點(diǎn)到為止的方式，能放就放。二是要把握謹(jǐn)慎性原則，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。對審計(jì)過程中可能存在的虛假信息和資料，審計(jì)人員要提高警惕，加強(qiáng)分析和識別，始終保持職業(yè)懷疑，提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進(jìn)地將情況逐個(gè)了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進(jìn)行專業(yè)判定與分析時(shí)要保持獨(dú)立性，不受外部因素的干擾。

2.5確保審計(jì)程序的規(guī)范化

基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)水平高的系統(tǒng)性工作，審計(jì)程序、方法與技巧是否得當(dāng)，既是審計(jì)人員政策水平的體現(xiàn)，也是審計(jì)人員綜合能力的反映。審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)操作規(guī)程展開審計(jì)，審前要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，選擇有經(jīng)驗(yàn)和具備專業(yè)能力的人員組成審計(jì)組，要對審計(jì)對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息。現(xiàn)場要實(shí)施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復(fù)核等程序，并確保審計(jì)人員之間能夠及時(shí)溝通和信息共享。對審計(jì)揭示的問題，要以政策為準(zhǔn)繩，做到有理有據(jù)。

財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題范文第3篇

關(guān)鍵詞：社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、前言

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心建設(shè)，關(guān)系到居民基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求的滿足和健康狀況的改善，關(guān)系著衛(wèi)生資源的充分有效利用。近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社區(qū)服務(wù)中心的作用日趨明顯，街道辦事處各類撥付款，如生活費(fèi)、稅收返還、工作獎(jiǎng)金等涉及資金較多，但財(cái)務(wù)管理存在突出問題，亟需加強(qiáng)規(guī)范管理，確保社區(qū)資金來得清楚，花得明白，用得合理。

二、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)財(cái)務(wù)管理常見問題

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)在財(cái)務(wù)管理方面尚存較多不足之處，諸如認(rèn)識不足、制度不全。此類問題具體表現(xiàn)為：

1.資產(chǎn)物資采購和項(xiàng)目投入隨意性大

各項(xiàng)資產(chǎn)物資的采購由領(lǐng)導(dǎo)一支筆定論，或流于形式上的討論和比價(jià)，缺少實(shí)質(zhì)性的可行性研究和價(jià)格調(diào)研，大宗物資和大型儀器設(shè)備的購置沒有經(jīng)過集體審批、事先訂立合同、招標(biāo)制度等環(huán)節(jié)來加以控制，或哪個(gè)部門哪個(gè)人都可以購買，物資購進(jìn)后也沒有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，從而在所難免的采購一些高價(jià)物資或購置一些閑置設(shè)備，造成盲目采購、重復(fù)投入，甚至出現(xiàn)以劣充優(yōu)，缺斤短兩、假公濟(jì)私現(xiàn)象，使得單位財(cái)產(chǎn)安全受到嚴(yán)重威脅。

2.認(rèn)識不足、制度不全

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)都來源于醫(yī)療骨干缺乏系統(tǒng)的管理知識尤其是財(cái)務(wù)管理知識，對于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面相對而言不是十分重視，有的單位雖有內(nèi)控制度，但執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒有制定，更談不上實(shí)行有效的內(nèi)控措施了。這就在某種程度上造成了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)支出失控，會(huì)計(jì)信息失真等諸多弊端。

3.崗位分工或受權(quán)審批不確實(shí)，授權(quán)不明確崗位分工不科學(xué)

記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約存在一人身兼數(shù)職的情況較普遍也有一個(gè)人擔(dān)任不相容工作崗位、一人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)全過程等情況，如采購兼保管、會(huì)計(jì)人員兼后勤采購等，雖說兼職能減少人員的配備和人力成本的支出，但由于某些崗位設(shè)置不合理，責(zé)權(quán)利劃分不明，出現(xiàn)了問題無人負(fù)責(zé)或沒有監(jiān)督過程，反而增加了管理的困難。各崗位間缺少制約和監(jiān)督內(nèi)部控制制度流于形式。

4.缺少專門的審計(jì)部門

內(nèi)部監(jiān)督檢查是由單位內(nèi)部的專門機(jī)構(gòu)或人員對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，目的是對涉及控制的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議，保證各項(xiàng)控制措施的有效執(zhí)行，保證財(cái)政撥款的合理使用，保證國有資產(chǎn)不發(fā)生意外流失。

三、加強(qiáng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)制度建設(shè)

1.根據(jù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的收機(jī)情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，并按月編制報(bào)表，做好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。

2.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家制度的法律法規(guī)和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律， 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理組織收入，做到應(yīng)收必收，防止多收，漏收，少收，監(jiān)督和控制各項(xiàng)支出，建立、健全審批制度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核。

3.嚴(yán)格按照物資采購審批制度，對外采購開支的原始憑證由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，經(jīng)辦人簽字，保管驗(yàn)收、入庫，并由財(cái)務(wù)科審核后報(bào)賬。

4.財(cái)務(wù)科應(yīng)對房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，定期清查庫存，搞好折舊管理，做到賬賬相符，防止浪費(fèi)和積壓、損壞，要充分發(fā)揮物資設(shè)備的使用價(jià)值。

5.監(jiān)督現(xiàn)金和支票管理，做到日清月結(jié)、記載清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，收入當(dāng)日存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過國家規(guī)定限額，不準(zhǔn)挪用公款，不得以白條抵賬，不準(zhǔn)私設(shè)小金庫或公款私存。

6. 負(fù)責(zé)工資、獎(jiǎng)金及有價(jià)證券的管理和核算及發(fā)放，對各項(xiàng)原始憑證，要按照規(guī)定嚴(yán)格審批手續(xù)辦理。加強(qiáng)藥品的管理，按月進(jìn)行盤點(diǎn)，合理使用資金，回快資金周轉(zhuǎn)，防止虧損和積壓。按國家檔案局規(guī)定，妥善保管各種賬冊、憑證、報(bào)表等。

四、加強(qiáng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理的具體措施

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理具體是在經(jīng)濟(jì)核算資料基礎(chǔ)上，借助于會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及現(xiàn)代管理的理論和方法，管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資，并對中心未來發(fā)展提出合理、可行的建議。

1.做好收支預(yù)算工作

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測和決策職能，重點(diǎn)研究分析服務(wù)中心內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升會(huì)計(jì)把關(guān)能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、高效化。并以科學(xué)合理的收支預(yù)算為財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)，對中心籌資、投資等具體事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算及可行性分析，使資金運(yùn)轉(zhuǎn)良性進(jìn)行。

2.資產(chǎn)物資管理管好、用好財(cái)政資金，是加強(qiáng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提高資金使用效益的基礎(chǔ)上，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在財(cái)務(wù)結(jié)算問題上應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，做好票據(jù)審核。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員組織管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育，應(yīng)采取內(nèi)外結(jié)合、內(nèi)輔外導(dǎo)的有效方式

首先實(shí)施定期崗位輪換制度，即在制定崗位輪換計(jì)劃基礎(chǔ)上，按照崗位所需，合理安排次序，并加大考核力度，對輪換崗位人員進(jìn)行工作考評，以提高整體素質(zhì)；采取會(huì)計(jì)委派制和集中核算相結(jié)合，即通過委派會(huì)計(jì)參與社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)中心一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使委派會(huì)計(jì)基本掌握其全部支出，再配合集中核算制度，實(shí)行專款專用，有效杜絕虛假發(fā)票和賬目的出現(xiàn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：工程管理;存在問題;內(nèi)部審計(jì)技巧

1工程審計(jì)常見問題及處理技巧

(1)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面從內(nèi)控制度建設(shè)入手，查是否有健全有效的內(nèi)部控制管理制度，從而體現(xiàn)工程建設(shè)過程中是否能做到管理有序、執(zhí)行有章。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場人員的大部分精力都放在對工程進(jìn)度和施工質(zhì)量的控制上，因此常常會(huì)因內(nèi)控環(huán)境不理想而出現(xiàn)制度建立不健全、書面工作流程與實(shí)際工作流程不符、制度落實(shí)打折扣等現(xiàn)象。建議首先加強(qiáng)對員工的內(nèi)控制度建設(shè)的必要性的教育，其次要加強(qiáng)項(xiàng)目規(guī)章制度建設(shè)，完善管理制度和工作流程，及時(shí)更新與實(shí)際工作不符的現(xiàn)有流程。(2)財(cái)務(wù)收支方面從財(cái)務(wù)收支情況入手，以一個(gè)工程項(xiàng)目為審計(jì)單位，準(zhǔn)確核實(shí)項(xiàng)目總體收入及支出成本，掌握項(xiàng)目整體的經(jīng)營成果。項(xiàng)目部常常會(huì)出于各種目的，瞞報(bào)超報(bào)產(chǎn)值、多計(jì)漏計(jì)工程成本、虛報(bào)項(xiàng)目經(jīng)營成果。建議項(xiàng)目部及時(shí)收集收入資料，特別是設(shè)計(jì)變更、零星簽證，及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用估算；財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對項(xiàng)目成本進(jìn)行歸集及賬務(wù)處理；在統(tǒng)計(jì)收入和支出時(shí)，必須做到收支相互對應(yīng)，賬目相互匹配。(3)支出性合同選商方面核對資格文件，主要從是不是合法企業(yè)、施工能力是否達(dá)到要求，信譽(yù)是否滿足我方的需求這幾個(gè)方面入手。審查實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，為了達(dá)到簽約的目的，部分分包單位采取欺詐手法，制造主體合法、資格文件合規(guī)的假相，還有出現(xiàn)諸如未按時(shí)年檢、工隊(duì)的營業(yè)執(zhí)照上顯示的施工能力與實(shí)際所干工程性質(zhì)不符等現(xiàn)象。建議嚴(yán)格執(zhí)行選商管理規(guī)定，認(rèn)真審查“資質(zhì)證書”的合法性、合理性和合規(guī)性，以避免后期產(chǎn)生合同糾紛等問題時(shí)無法通過法律等正常手段解決，增加現(xiàn)場管理難度。(4)招標(biāo)競價(jià)及商談方面是否存在應(yīng)招而未招現(xiàn)象；招標(biāo)、競價(jià)或商談資料是否真實(shí)、合規(guī)等。實(shí)踐發(fā)現(xiàn),存在有些工程項(xiàng)目以現(xiàn)場工期緊、找不到合適的三家以上工隊(duì)為由而未按要求進(jìn)行招標(biāo)；有些工程項(xiàng)目標(biāo)的未履行審批程序就進(jìn)行了招標(biāo)，成本控制不細(xì)不嚴(yán)；在對一些生僻的項(xiàng)目進(jìn)行商談時(shí)，未提前進(jìn)行市場調(diào)研，在未做到心中有數(shù)的情況下就草草組織，出現(xiàn)商談價(jià)格偏高的現(xiàn)象；有些商談紀(jì)要簽字蓋章手續(xù)不齊全，制約機(jī)制不健全；中標(biāo)單位投標(biāo)書和分包合同價(jià)格不符等現(xiàn)象。建議做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備工作，對競標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、招標(biāo)項(xiàng)目的組織工作等都要認(rèn)真對待，提前準(zhǔn)備，給業(yè)務(wù)部門留出審查標(biāo)的的合理時(shí)間；為杜絕現(xiàn)場由一個(gè)人確定價(jià)格，加強(qiáng)監(jiān)督約束機(jī)制以單方談判形式確定的單價(jià)合同，商談工作一定要進(jìn)行并要落到實(shí)處。(5)合同管理方面對照標(biāo)準(zhǔn)合同文本，重點(diǎn)審查合同結(jié)算條款、付款條款及保修金條款等是否約定合理、合規(guī)。審查合同計(jì)價(jià)是否有合理依據(jù)。有些工程項(xiàng)目分包合同文本中存在合同條款前后矛盾的現(xiàn)象，如：合同前面出現(xiàn)“該合同單價(jià)暫定，最終結(jié)算以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)”，但后面又出現(xiàn)“單價(jià)包干”字樣；合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切，如：某份單價(jià)包干合同，未明確該單價(jià)中所包含工程內(nèi)容，導(dǎo)致結(jié)算時(shí)因約定不清晰而扯皮；還存在簽訂合同的主體不具備法定資格等問題。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合同簽訂應(yīng)本著雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)等是否公平合理，內(nèi)容是否與國家法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，語言條款是否嚴(yán)謹(jǐn)全面等進(jìn)行審核，以提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。(6)支出性結(jié)算方面審查結(jié)算程序是否符合結(jié)算管理規(guī)定，簽字蓋章手續(xù)是否完善，是否形成制約機(jī)制；審查結(jié)算的數(shù)量及價(jià)格是否合理。①施工結(jié)算。a.工程量及簽證方面。存在多簽認(rèn)工作量；惡意篡改簽證；事后隨意簽證；部分簽證內(nèi)容與現(xiàn)場施工日志不符等現(xiàn)象。建議審查結(jié)算工作量時(shí)對照相應(yīng)的收入計(jì)量資料，將分包工程量控制在收入工作量范圍之內(nèi)，以避免數(shù)量結(jié)重現(xiàn)象的發(fā)生。b.結(jié)算價(jià)格及其它方面。發(fā)現(xiàn)計(jì)費(fèi)中存在結(jié)算時(shí)沒有按照合同約定條款進(jìn)行結(jié)算的現(xiàn)象；存在對定額的工作內(nèi)容和使用說明不熟悉，看到相關(guān)的定額隨意套用、重復(fù)套用的現(xiàn)象；存在抬高材料調(diào)差價(jià)格的現(xiàn)象；存在取費(fèi)不合規(guī)的現(xiàn)象。預(yù)算人員應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)及敬業(yè)精神培養(yǎng)，過細(xì)的做工作，明察秋毫。②勞務(wù)、材料、設(shè)備租賃、運(yùn)輸?shù)葐蝺r(jià)合同結(jié)算。從原始的勞務(wù)用工單、料票、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、運(yùn)票及合同入手，審查結(jié)算的合理性。發(fā)現(xiàn)勞務(wù)結(jié)算對雨雪天等窩工日進(jìn)行正常結(jié)算，設(shè)備租賃結(jié)算與施工日志或生產(chǎn)周報(bào)反應(yīng)出勤情況不一致，運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)與合同簽訂單價(jià)不一致，結(jié)算里程大于實(shí)際里程等現(xiàn)象。加強(qiáng)業(yè)務(wù)主管部門和審計(jì)部門的現(xiàn)場考證力度，力爭做到根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際審查結(jié)算資料的合理與否，而不是就上報(bào)資料僅僅進(jìn)行簡單的程序性審計(jì)。(7)油料管理方面油料管理是管理者比較關(guān)注的問題，審計(jì)從項(xiàng)目部制定的《成品油管理辦法》規(guī)定入手，審查油料管理是否合規(guī)。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目部未建立單機(jī)油耗指標(biāo)，油料管理粗放；油料領(lǐng)用未辦理相關(guān)審批手續(xù)，加油記錄中只有領(lǐng)用人簽字，無加油的材料人員和審批人簽字，未形成三方互相制約的監(jiān)督機(jī)制等。項(xiàng)目部應(yīng)該完善油料的單價(jià)油耗指標(biāo)，加油時(shí)首先由加油的材料人員根據(jù)當(dāng)天的工作量結(jié)合單機(jī)油耗指標(biāo)去控制加油數(shù)量，其次，由機(jī)械手確認(rèn)加油數(shù)量并簽字，最后領(lǐng)導(dǎo)審批。

2結(jié)語

財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題范文第5篇

[關(guān)鍵詞]新形勢 金融企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問題 方法 措施

一、現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中內(nèi)部審計(jì)的基本理解

相對于注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)實(shí)施的外部審計(jì)來講,內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置到人員配備均由企業(yè)內(nèi)部開展工作。論及內(nèi)部審計(jì)的含義,上世紀(jì)90年代,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就對內(nèi)部審計(jì)作出明確規(guī)定,即把內(nèi)部審計(jì)定義為“一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所建立的獨(dú)立評價(jià)職能”,進(jìn)入二十一世紀(jì)以來,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與外延隨著全球社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢變化而更新。

根據(jù)國際上最新修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,內(nèi)部審計(jì)被界定為“一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)”,從內(nèi)涵上分析,現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目的在于幫助金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),職責(zé)在于增加金融企業(yè)價(jià)值、改善金融企業(yè)經(jīng)營,內(nèi)部審計(jì)的地位已經(jīng)上升為金融企業(yè)內(nèi)部一種日常性、獨(dú)立性管理活動(dòng),建立系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價(jià)體系也成為內(nèi)部審計(jì)的常用手段。在我國,內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中定義作,“組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)”,其通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性、有效性等實(shí)行審查和評價(jià),達(dá)到促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下,伴隨內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化,內(nèi)部審計(jì)所起作用發(fā)生改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)性相比,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)一改過去注重審查財(cái)務(wù)報(bào)表的自我監(jiān)控功能,而借助于對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的整體監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)了自我促進(jìn)和自我完善的功能,起到建設(shè)性作用。尤其在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義下,內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)、持續(xù)性監(jiān)控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等各項(xiàng)內(nèi)容,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,其重點(diǎn)已經(jīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這意味著內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督為主向服務(wù)為主轉(zhuǎn)變,其內(nèi)容也從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)拓展,風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、內(nèi)部控制已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的日常工作范圍,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生一致性。

二、目前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中常見問題

與國際上金融企業(yè)以及我國其他行業(yè)企業(yè)相比,我國金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚,當(dāng)前發(fā)展速度較慢,在具體實(shí)踐中也存在諸多問題,主要表現(xiàn)為:

機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、獨(dú)立性差。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特點(diǎn)要求其自身必須具備較強(qiáng)的獨(dú)立性,這是金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的有效前提,也是保證審計(jì)結(jié)構(gòu)公正、客觀的根本所在,但金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理的現(xiàn)狀,使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性偏弱,特別是金融企業(yè)內(nèi)部法人治理架構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)部門和其他業(yè)務(wù)部門在管理上處于平等地位,內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)職責(zé)時(shí)很難推進(jìn)審計(jì)工作,內(nèi)審獨(dú)立性受到極大限制。

審計(jì)作用不被重視、權(quán)威性差。與獨(dú)立性一樣,重要性、權(quán)威性也是內(nèi)部審計(jì)必不可少的特性。由于認(rèn)識上誤區(qū),金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通常被作為擺設(shè),不僅在日常工作中不參加經(jīng)營管理會(huì)議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內(nèi)部審計(jì)在組織中得不到領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題無人追究,審計(jì)結(jié)構(gòu)無人關(guān)心。再加上有些金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善,內(nèi)部審計(jì)受制于企業(yè)最高管理層,內(nèi)部審計(jì)權(quán)限和監(jiān)督作用受限,內(nèi)部審計(jì)毫無權(quán)威性可言,其對管理層幾乎無監(jiān)管作用。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、審計(jì)人員素質(zhì)不高。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化是現(xiàn)代審計(jì)工作的基本要求,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同樣需要一套科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范審計(jì)工作的目標(biāo)、范圍與方式,來確保并提升內(nèi)部審計(jì)的有用性、高效性。從當(dāng)前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來看,內(nèi)審目標(biāo)與組織生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)脫節(jié),甚至目標(biāo)很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計(jì)方式方法上較為落后,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發(fā)揮。再說內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),多數(shù)內(nèi)審人員由以往會(huì)計(jì)、信貸等業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)來,即使其具體崗位的專業(yè)業(yè)務(wù)水平過硬,其全方位、綜合性審計(jì)業(yè)務(wù)能力也存在較大問題,內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的缺陷制約著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮,并衍生出潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方法

總體上說,針對企業(yè)實(shí)行的審計(jì)方法主要包括描述、比較、審查、復(fù)算、觀察、巡視、重做、盤點(diǎn)、查詢、總計(jì)、追蹤、瀏覽、調(diào)節(jié)、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實(shí)與確定、評價(jià)等。其中,描述主要是對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的程序進(jìn)行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設(shè)備、文件等各項(xiàng)審計(jì)證據(jù);盤點(diǎn)是指清點(diǎn)庫存現(xiàn)金、庫存材料等實(shí)地清查活動(dòng);查詢即為證實(shí)被審計(jì)單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,以說明數(shù)字之間的關(guān)系及趨勢;評價(jià)是對事項(xiàng)是非優(yōu)劣作以判斷確定,比如對企業(yè)內(nèi)部控制制度可信賴程度的高低進(jìn)行評價(jià)。

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,金融企業(yè)發(fā)展緊跟當(dāng)前科技化、信息化、現(xiàn)代化趨勢,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加突出風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、內(nèi)部控制的功能,其具體形式也發(fā)生較大變化。內(nèi)部IT審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一種有效方式,它主要與公司治理相結(jié)合,有效的IT審計(jì)方案常見于識別機(jī)構(gòu)最大風(fēng)險(xiǎn)暴露區(qū)域、評價(jià)企業(yè)運(yùn)行中內(nèi)部控制適當(dāng)性、實(shí)踐管理層計(jì)劃及監(jiān)督IT活動(dòng)有效性、促進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)保密性及完整性等。

此外,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)還要求優(yōu)化配置內(nèi)部審計(jì)資源、完善各項(xiàng)審計(jì)操作規(guī)程。以提升金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)含量為前提,有序組合各種審計(jì)手段,將內(nèi)部審計(jì)工作成本降至最低,改善金融企業(yè)在操作手段上的速度和范圍,提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。根據(jù)金融企業(yè)行業(yè)審計(jì)特點(diǎn),編制相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),以科學(xué)化、細(xì)分化、定性化方法,確定審計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及干部任免之間的關(guān)系,特別是注重審計(jì)計(jì)劃方案的制定與審前調(diào)查、構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系等。

四、強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的有效途徑

伴隨近年來審計(jì)體制改革深入推進(jìn),金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、重要性、權(quán)威性日益增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)及建設(shè)職能越發(fā)顯現(xiàn),從實(shí)際操作角度講,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷深化、提升水平的重要舉措在于:

革新理念,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力,以創(chuàng)造價(jià)值為核心,完善內(nèi)部審計(jì)功能與目標(biāo),提升金融企業(yè)經(jīng)營管理能力、更好更快實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。在工作對象上,內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的判斷對錯(cuò)、查詢錯(cuò)弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、覺察并抓住機(jī)遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變,同時(shí)還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動(dòng)求證解決方案,既要履行監(jiān)督職能,又要做管理層的智囊團(tuán)和參謀長,以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計(jì)的層次和價(jià)值。

改進(jìn)策略,致力于建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。首先要完善審計(jì)報(bào)告、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營運(yùn)優(yōu)質(zhì)信息,維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作聲譽(yù)、形象,在創(chuàng)新審計(jì)工作的同時(shí),提升內(nèi)部審計(jì)建議價(jià)值含量。其次要拓展審計(jì)領(lǐng)域、開發(fā)審計(jì)項(xiàng)目,著眼于改善內(nèi)部審計(jì)方法和操作程序,本著看重事實(shí)、依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)的原則,以管理風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)設(shè)定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經(jīng)營績效、網(wǎng)絡(luò)安全、市場營銷、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制等新型審計(jì)項(xiàng)目,為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。

吸納人才,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,金融創(chuàng)新日漸涌現(xiàn),金融企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)復(fù)雜性增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)所擔(dān)負(fù)任務(wù)愈加艱巨繁重,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果信息要求具備創(chuàng)新性、前瞻性和高附加值,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)受到前所未有的高要求。現(xiàn)代企業(yè)制度下,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備過硬的專業(yè)知識和完備的知識儲(chǔ)備體系,以及良好的實(shí)際操作技能、敏銳的洞察力、實(shí)用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來麻煩,現(xiàn)代金融企業(yè)需要建立一支結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)隊(duì)伍,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有較高的學(xué)歷、掌握相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識、精通國際金融、懂網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、能運(yùn)用現(xiàn)代管理知識和法律知識,復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍才能真正提升金融企業(yè)內(nèi)審服務(wù)工作水平。■

參考文獻(xiàn):

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[2]廖穎,蔡嘉. 淺析內(nèi)部審計(jì)在我國金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀及對策. 經(jīng)濟(jì)師,2008(8)