財務的基本內容

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財務的基本內容范文第1篇

關鍵詞：短期比率、公用支出比率、存款核算

一、事業單位財務分析指標

預算收入和支出完成率，事業單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：預算收入完成率=年終執行數÷（年初預算數±年中預算調整數）×100%，年終執行數不含上年結轉和結余收入數。預算支出完成率=年終執行數÷（年初預算數±年中預算調整數）×100%，年終執行數不含上年結轉和結余支出數。

人員支出、公用支出占事業支出的比率，衡量事業單位事業支出結構。計算公式為：人員支出比率=人員支出÷事業支出×100%，公用支出比率=公用支出÷事業支出×100%，人均基本支出，事業單位按照實際在編人數平均的基本支出水平。計算公式為：人均基本支出=（基本支出-離退休人員支出）÷實際在編人數。

二、非營利組織財務分析的方法

在財務管理活動中，最重要的是要通過對掌握的財務報表資料的分析發現內在的規律，這就需要學習掌握一定數量的分析方法。根據財務分析所要達到的目的、不同類型公共部門的資金活動的特征，財務分析可采用對比分析法、比率分析法、因素分析法、結構分析法、量本利分析法等多種技術分析方法。

通過短期比率和即時比率，可了解現金流量。通過現金量可用日數，可了解可用資金及其組織能夠維持多久。工作資本可用日數，反映了一年內流動資金能支撐組織運營的邊界，一般介于15天到90天之內。通常把90天作為一個組織的財務安全線。低于90天就要有危機意識，一方面需要通過凈資產比率和固定資產財務比率掌握組織的長期資產的負債能力，另一方面要采取措施開流節源，努力改善財務狀況，進行財務調整。

三、財務經濟分析

從制度建設出發，不但的建立健全相應的規章和制度，進而構建起長期有效的管理機制。一套有效的規章制度不僅是企業財務綜合分析的要求，更是規范和預防資產違規操作的保證，良好的制度保障和支持在很大的程度上促進了行政資產的管理，管理工作系統化、規范化、法制化的重要保障。只有通過這些規章和制度，我們的財務分析才會更加的順利，各個環節才能夠做的更好。

財務的綜合分析是一個有多方面要求的管理活動。如果只是單純在通過制度進行管理，那么也不會取得很好的效果，所以為了保障整個資產的良性運作和科學化管理，我們一定要結合多種方式和手段，通過多種途徑來加強監督管理和規范。在這方面我們可關注績效，推進資預有機結合。加強財務綜合分析是手段，追求績效是目的。因此我們可以從以下幾個方面進行管理：第一就是結合相應的資產存量進行有效的分析，進而研究和制定出關于資產配置和管理的標準體系。第二就是要結合相關的預算進行資產的管理。當然我們也可以通過建立有效的管理系統來開展相應的管理，從而更好的去解決。

四、財務分析報告

財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

五、科目體系

明確經費開支標準，規范經費支出渠道。建議制定一套切實可行的經費支出標準，在全市行政事業單位統一執行，只有通過執行統一的經費開支標準，才有可能遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發錢物的現象。

規范財政專戶管理與核算。（1）要規范收入管理。①建議一切收入歸專戶核算；②一切收入取得都必須使用蓋有“財政監制章”或“稅務監制章”的票據，嚴禁使用收款收據和白條子；③盡快、徹底實行“收支兩條線”管理辦法，劃清收費收入和往來款的界限；④不得將收費收入和其他收入列入暫存款核算。（2）要規范支出管理。①在支出撥款上要注明用途，方便核算；②專戶內部帳戶之間不要劃轉，一切支出通過撥款途徑解決。

參考文獻：

[1]徐 珂：我國行政事業單位財政資金監管研究[D]；電子科技大學；2011年.

財務的基本內容范文第2篇

1　建立和完善醫院財務的自我平衡機制

平衡機制是現代醫院財務機制最基本的功能，在市場經濟條件下，醫院作為相對獨立的經營機構，開展醫療業務經營活動，國家除了按照財政預算撥款外，已不再干預醫院的資金運用和盈利分配。如何按照醫療業務活動籌集資金和運用資金就構成了財務平衡的基本內容。

1，1籌集資金和運用資金的平衡

籌集資金應適應醫院的經營規模，運用資金就要做到符合醫院的經營要求。要實現醫院籌資與用資的平衡，通過財務杠桿適度的負債經營是一種積極有效的措施。在國家財政撥款有限的條件下，醫院依靠自有資金確定經營規模、增強發展后勁是不夠的，必須研究負債經營戰略。一方面要注意債權債務的清理，防止出現既大量舉債經營，又有大量結算資金沉淀，額外增加醫院的財務費用：另一方面要積極運用醫院的財務信用，利用票據貼現把資金用于短期借貸行為之中，提高資金的利用效率。

1，2積累與消費的平衡

如果說增加積累是醫院擴大經營規模的物資基礎，那么適度消費則是提高醫院職工工作積極性的客觀因素。在現行醫院中，往往側重于增加消費，而忽視積累，導致醫院成本增大，資金周轉困難，發展后勁不足。現代醫院的財務管理工作，必須從醫院的長期發展規劃出發，妥善處理好積累與消費二者之間的關系。在進行財務預算和財務分配活動時，就要根據醫院的長期發展規劃處理好兩方面(增加醫院的積累資金、保障長期發展投資和短期經營資金的需要與增加職工工資、改善職工福利待遇、保護職工工作積極性)的關系，如偏向任何一方，都會導致資金失衡，從而影響醫院的正常經營活動和長期發展。

2　建立和完善醫院財務自我擴張和自我約束機制

營利性醫院和非營利性醫院都是以持續經營、擴大規模、加快發展為基本目標，因此，財務的自我擴張也就成為醫院財務活動的主要內容，有了財務的自我擴張能力就有了醫院的擴張經營。財務的自我擴張還要與財務的自我約束相結合，按照市場經濟規律來約束自己的行為，杜絕不規范的財務行為對醫院的經營活動會產生積極作用。因此，在形成醫院財務自我擴張機制的同時。必須建立醫院財務的自我約束機制。首先，建立和完善與醫院財務管理、經營管理和醫院長期發展規劃相統一的財務運行機制；其次，實現醫院日常的資金調度與控制，保證醫院資金調度靈活、供應及時、流向合理，建立各部門各環節的資金管理目標和責任制，避免盲目籌集資金和無計劃使用資金，減少并杜絕資金浪費，保證資金營運在財務計劃和預算范圍之內，實現財務管理目標：其三，為實現醫院的總體發展目標，應積極保持醫院滾動財務計劃的連續性和協調性。

3　建立和完善醫院財務風險防范機制

醫院的財務風險主要來自于負債引起的風險，這種風險并不存在于籌資活動的過程中，而是在籌資之后。醫院借入資金的目的是通過財務杠桿效應，提高資金的收益率，提高經營效益。如果借入的資金不能產生足夠的效益，或者由于資金使用效益不佳，不能達到負債經營提高自有資金收益率的目的，就會產生不良后果，此時，就要通過控制負債規模、調整負債結構等來規避財務風險。

3，1準確把握負債的量與度，達到最佳負債規模

充分考慮醫院在未來時期的經營收入增長幅度及醫療業務穩定程度，定期分析外部環境帶來的競爭機制等因素，以資金和負債資金的比例關系用速動比率和流動比率等指標體系來加以控制、提高醫院的償債能力。

3，2加強對營運資金的管理

借入資金的投向結構不同，產生效益的時間和水平也不相同。首先，應重視對長期投資決策的分析。一般來說，醫院借入的資金主要用于大型醫療設施的購置。因此。決策投入前，首先應對其可能實現的社會效益或經濟效益以及醫療業務占有的市場份額進行可行性研究與論證；其次，應對短期財務資源的決策進行分析，如果醫院借入的資金用于補充日常經營性資金的短缺，此時，在對醫療市場風險及藥品、衛生材料的價格走向進行分析的基礎上，再對醫院的現金流量進行分析，逐月分析資金流入流出的項目和金額。以了解短期經費狀況，加速資金的周轉，提高經營資金利用率。

3，3建立控制、抵御風險機制

建立健全醫院內部控制制度，營造良好的控制環境，加強對醫院經營和決策的管理與分析，重視內部審計工作，強化審計和監督職能。

財務的基本內容范文第3篇

【關鍵詞】財務假設 評述 財務環境

主要的財務假設研究有如下一些觀點：初步形成階段，較多的論述是財務假設的性質、作用、特征、重要性以及假設內容。（王廣明，劉貴生，1989）認為財務假設包括三個方面： 理財主體與自主理財假設； 資金市場健全假設； 連續經營假設。（李滬松，1994）認為財務假設的基本內容包括財務主體假設、資金市場假設、財務風險假設、持續經營假設、管理行為假設。（林麗，1996）理財主體假設、有效市場假設、資金再投資假設、風險和報酬同增假設、持續經營假設。依據財務管理全程的財務假設全面發展階段，體現在對原有假設認識的深化和重新定義及創新假設的提出。（陸建橋，1998）初步認為企業財務假設的內容有以下幾項：獨立理財主體假設、謀取價值增值假設、貨幣時間價值假設、財務風險假設、財務關系客觀性假設、利益平衡分配假設、環境文化決定假設、財務可管理假設、財務理性人假設。（劉中華，2003）初步認為企業財務假設的內容有以下幾項：獨立理財主體假設、謀取價值增值假設、貨幣時間價值假設、財務風險假設、財務關系客觀性假設、利益平衡分配假設、環境文化決定假設、財務可管理假設、財務理性人假設。（宋志偉，2005）財務假設可按財務管理的空間、時間、環境、對象和財務管理的行為設立如下假設：財務主體假設、持續經營假設、非對稱信息假設、貨幣流通假設、資金增值假設、獨立經營假設和理性決策行為假設。（王新，徐恒，2006）認為財務假設包括：財務主體假設、持續經營和分期管理假設、財務環境的可預期假設、財務可控性假設。（宋華，2006）提出財務假設的基本內容應該包括： 財務主體假設、持續經營假設、財務分期假設、理性財務行為假設。（宋華，湯正雄，2007）認為財務假設的基本內容應包括：財務主體假設、理性財務行為假設、持續經營假設、資金再投資假設（資金增值假設）。（李春，2010）從財務理論研究的空間、時間、環境、主體和目標方面大體有五種財務假設：財務主體假設、持續經營假設、有效市場假設、價值增值假設和理性財務主體假設。（李孟玫，2010）認為財務假設的基本內容應包括：獨立理財主體假設、持續經營假設、財務分期假設、理財人理性假設、市場公平假設、資金增值假設。

對上述的財務假設加以總結，可以得到以下要點：王棣華（1997）提出的獨立理財主體假設；陸建橋（1995）提出的財務主體假設；張家倫（1995）提出的財務主體假設分為法人理財主體假設和財務理性人假設。持續經營假設是指在可以預見的未來， 企業不會進行清算、解散、倒閉， 它要求財務人員以企業延續、正常的經營活動為前提進行財務決策， 分配財務責任。有效市場假設最早由美國的Fame提出，他認為市場有效性分為三類，按照有效性的程度從高到低依次分為強式有效性市場、較強勢有效性市場、弱勢有效性市場。王廣明、劉貴生（1989）的有效市場假設也有說成是資本市場健全假設；張少云、李滬松（1994）的資金市場假設。理性財務主體假設要求財務人在不同空間、時間、環境中做出理性或較為理性的財務行為來實現清楚的財務目標，并對財務行為依照財務環境的變化不斷做出調整，最終實現企業價值的保值增值。這一相關假設的研究有王廣明與劉貴生（1998）提出的理財主體與自主理財假設；陸建橋（1995）提出的理性財務行為假設。王棣華（1997）提出的獨立理財主體假設，獨立理財主體假設的本質，是企業以擁有法人財產權為依據獨立地開展各項理財活動。獨立理財主體假設解決的是由誰來獨立理財的問題，即誰是理財的主體。財務風險假設指的是報酬和風險是等價的，兩者符合同方向變動的原理。財務風險假設是財務主體假設的外延和升華。這一假設有關的研究有陸建橋（1995）的財務風險假設又名不確定性假設、風險與報酬同增假設；王棣華（1997）提出的謀求價值增殖假設和財務風險假設；張家倫（1995）提出的財務可控性假設。由于財務風險的存在與財務風險假設作用的發揮，企業理財才充滿生機與活力，才有各種數量化的現財分析方法，才有豐富多彩的籌資與投資活動。企業財務的本質就是企業謀求價值增值。企業的一切財務活動都與謀取價值增值有關，就是收益分配活動也是謀求價值增值循環的終點和新的起點。貨幣時間價值假設企業加強財務管理的重要前提，也是貨幣資本市場得以有效建立的前提，有關的現值、終值、利息、利率的計算，都是這一基本假設的有效應用和發揮。財務可管理假設的含義是要求每一個理財者都要對企業財務活動嚴格加以管理，提高理財水平和理財效益。財務理性人假設的本質是強調人們對自己利益的關心與認同。財務理性人假設要求企業財務管理人員按理性人的原則去處理各種財務問題。財務理性人假設是企業建立各種財務決策模型的基礎。市場公平假設是指獨立理財主體在資金市場進行籌資和投資等完全處于市場經濟條件下的公平交易狀態。

參考文獻：

[1]李春. 財務假設在財務基礎理論中價值研究[J].經營管理者，2010，（16）.

[2]李孟政.淺談財務假設[J].才智，2010，（34）.

[3]宋華.財務假設理論文獻綜述[J].中國工會財會，2006，（05）.

[4]宋志偉.對財務假設的認識[J].山西財稅，2005，（03）.

[5]劉中華.財務假設內容再探討[J].事業財會，2003，（02）.

財務的基本內容范文第4篇

一、會計與財務第一次革命：從蘇式到美式

進入改革開放以后，尤其是進入90年代以后，企業會計與財務領域均發生了革命性的變化，這一變化的顯著特征是從蘇式會計到美式會計、從蘇式財務到美式財務轉型。

眾所周知的歷史事實是，90年代之前的企業會計與財務體系是在蘇聯模式的基礎上改良的，謂之“蘇式”。蘇式會計的特征是：以計劃經濟為背景，以滿足國家計劃管理為主要目標，強調會計政策和估計在條塊范圍內的集中統一性；以會計記錄為中心，借助會計制度重點規范會計科目及其應用，突出會計制度的規則導向；重視資金的專款專用，關注資金來源及運用之間的分類對應及平衡關系；以正式會計報表為主要形式的企業報告制度。與蘇式會計比較，美式會計的主要特征是：以市場經濟為背景，以滿足市場參與者（包括投資者、債權人和經營者等）決策需求為主要目標，強調會計主體在選擇會計政策和估計方面的自；以會計計量為中心，通過會計準則重點規范會計確認、計量與報告，突出會計準則的原則導向；重視資產及其要求權的總體對應關系，關注以資產負債觀的資產計價與收益決定及現金流轉；以財務報告為主要形式的企業報告制度，公開向社會披露公眾公司的財務信息。

蘇式財務的顯著特征是：以計劃經濟為背景，以社會人假設為前提，以服從于計劃管理為目標，以綜合的財務收支計劃管理為中心，強調資金來源與運用的行政性、計劃性和專用性，突出資金使用及其效果的管理；在計劃經濟體系中，國家就是一個大公司，微觀企業僅僅扮演不獨立的部門或車間或工廠而已缺乏自身獨立的產權和利益，在這樣的背景中，企業財務只能是依附于國家財政體系的一個基礎性環節，自身沒有獨立性，并且在這樣的制度結構中，設定獨立的企業財務目標函數的意義是不大的，企業的目標就是服從于計劃管理，通常的說法是產值最大化。與蘇式財務比較，美式財務的顯著特征是：以資本市場為背景，以經濟人假設為前提，以股東財富最大化為主要目標，關注市場參與者的資金融通活動；以投融資為主要內容，重點解決投融資的決策分析問題；以邊際分析和成本收益分析為基本方法。

引發企業會計與財務發生第一次革命的背景或導火線是改革開放政策的設計及實踐。改革開放政策啟動并加快了中國的市場化（特別是90年代后資本市場的迅速崛起）、全球化（特別是1995年中國正式提出加入世貿組織）和信息化（特別是進入新千年網絡化進程加快），而在這“三化”中，90年代以來位居“霸主”地位的正是美國，這使得中國企業會計與財務改革自覺不自覺地選擇了把美國作為參照。先看市場化，美國號稱是全世界最發達、最透明、監管體系最完備的資本市場；再看全球化，1991年蘇聯解體后，美國獨攬全球霸權，全球化的一個重要過程和趨勢是美國化；最后看信息化，1992年克林頓提出的“信息高速公路計劃”使其執政的8年讓美國走在了信息革命的最前沿。因此，90年代以后，正是美國的國際影響力迅速增強的時期。在這樣的背景下推進會計與財務的改革，美式會計與財務自然也就成為學習的“標桿”。

但是，第一次會計與財務革命是很不徹底的。最主要的表現就是，會計也好、財務也罷，都還遠離業務，與業務嚴重脫節，甚至是處于“兩張皮”狀態。

二、企業會計需要：從算財務賬到算業務賬

會計的“天職”就是算賬。這個問題涉及到人們對會計性質和職能的理解。流行的觀點有“管理活動論”和“信息系統論”，其中尤以管理活動論占據主流地位。20世紀70、80年代老一輩會計學家們提出“管理活動論”、“兩項職能論（核算和控制）”有其必然性和合理性，現在不能說當時提出這種觀點就是錯的。但是，經過三十多年的快速發展，會計的生存環境發生了翻天覆地的變化，對會計性質和職能的解釋也需要重新反思和創新。面對90年代以來資本市場的迅速崛起及以此為基礎的資本經營的廣泛開展、企業運作風險的劇增和大量企業失敗的教訓、財務舞弊案件的頻頻發生及證券監管機構對信息披露監管要求的提高、經濟全球化進程的加快、集成化信息系統的普及、企業內部控制規范的建設等等新環境及其新要求，“控制”必須從會計體系中獨立出來單獨成科，而不能再繼續作為會計的“依附性”職能存在，如同管理從原本作為生產機能的一部分存在后來需要從生產中獨立出來一樣。這樣，原本口徑較大、職能較多、范圍較寬的會計，在功能或職能上開始縮小，會計所能保留的其實只能是核算職能。

關于核算，出現過前蘇聯的與西方會計的兩種解釋。70年代學前蘇聯教科書時，有會計就是“記賬、算賬、報賬、用賬”的提法，其中核心職能是算賬。90年代引進西方會計，把會計定義為“一個以提供財務信息為主的信息系統”，具體職能解釋為“確認、計量、記錄與報告”，其中核心職能是計量。20世紀30年代以來，美國會計界一直流行這樣的說法：會計就是一個計量過程。足以看出計量在會計系統中的地位和作用。西方的“計量”與前蘇聯的“算賬”，其實就是一回事，只是具體內容、方法和規則有別而已。盡管前蘇聯的“四賬說”曾遭受眾多學者的批評和否定，但是現在回望起來還是可以肯定這種說法有一定的正確性。說到底，會計就是“算賬（≠記賬）”的。用現代的或書面的規范語言表達，會計就是以提供定量性財務信息為主的經濟信息系統。

進一步分析，會計應該算兩類賬：一是“財務賬”，或“財務會計賬”，也就是針對財務報表的要素（諸如資產、負債等…一）所算的賬。比如資產，取得時按多少金額入賬、持有期間的價值變動怎樣計算與核算、資產使用中的價值耗費如何計算與處理等等，都需要會計可靠地計量或算賬。這些賬的計算與核算是受管制的，受會計準則和政府主管部門的規制約束，不能超越這些準則和規制，否則就屬于違規，從這個意義上說，財務賬也就是“死賬”；二是“業務賬”。企業的各項業務都需要算賬，否則就無法對業務進行決策、控制、分析與考評等。研發投入產出的賬、技術設計經濟性的賬、采購批量和經濟性的賬、質量經濟性的賬、制造成本的賬、客戶經濟性的賬、稅收的賬、投資的賬、設備的賬、人力資源的賬、戰略成本和利益的賬、可供利用財務資源的賬、業務及管理流程及其優化的賬、并購的賬、組織架構設置的賬…一，如此等等的“活賬”，都需要會計人員主辦或參與，在與相關部門和人員的合作中把賬算好，這是會計支持并參與業務決策和業務管理的重要方式。

顯而易見的事實是，第一次會計改革只是解決了企業算財務賬的問題，“算業務賬”的問題雖已通過“管理會計”的引進和學習部分地在知識上得到普及，但是遠不像“算財務賬”那樣完整、成熟、有效：首先，管理會計只是解決了部分（可以說是極小部分）業務的算賬問題。檢索國內外管理會計教科書的內容，所涉及的業務賬主要包括企業是自建還是并購、零配件是自制還是外購、設備是否需要更新、定單是否承接、怎樣的產品質量符合經濟性要求、投資項目是否合理可行等業務問題，更多的業務活動尚未納入管理會計教科書；其次，即使是被管理會計教科書公認為相對成熟的算賬模型，也只是被很少的企業付諸行動，理論與實踐“兩張皮”的現象嚴重；再次，至少是在國內，至今尚未提出管理會計規則或指引或指南等，這無疑也是管理會計不成熟的重要標志。理論的不成熟性、體系的不完整性、應用的有限性等等，都說明中國會計領域還需要第，就是業務革命，也就是擴展會計算賬的領域，將會計算賬的領域從財務賬向業務賬延伸，構建基于業務的會計體系，使會計能夠真正成為業務決策、從而真正成為經營決策和管控的信息支持系統。

從學科分工看，算業務賬應屬管理會計學科的研究對象。會計的分工情況應該是：財務會計算財務賬，管理會計算業務賬。“管理會計”并不因為名稱中有“管理”一詞就可以定性或定位為管理活動，實際上是“為內部業務管理用的會計”，也可以說是“為內部業務管理算賬的會計”。管理的中心在于決策，而決策方案的設計需要以合理的算賬為前提。管理會計的職能僅僅是為決策算賬而不是決策本身，會計至多是參與而不是直接從事決策的工作，決策的工作屬于董事會或經理班子或授權人員。從現有學科內容安排看，讓管理會計勝任算業務賬的任務，還需要大幅度擴充管理的內容，讓管理會計的邊界能夠覆蓋全部業務賬的范圍。

三、企業財務需要：財務與業務從分離到融合

財務的“天職”在于資金流的管控。這涉及到人們對“資金流”的理解，流行的觀點也有兩種：一是金融市場現金流轉論，將財務的范圍界定為“金融市場與公司經營之間的現金流轉”；二是資金運動論，將財務的內容界定為資金運動的全過程。前者是美式財務教科書的觀點，后者是蘇式財務教科書的觀點，很顯然，目前的主流觀點是前者。依照主流的觀點，財務與金融是等同的（finance）。

盡管國內外財務學家們毫無疑義的支持金融市場現金流轉論的觀點，但該觀點的消極后果或負面效應也是顯而易見的。一方面，依照主流的觀點，公司財務的基本問題是投融資問題，具體說來就是三大類決策，即投資決策、融資決策和股利決策，并且都與資本市場或金融市場相關聯，這樣的內容安排具有不完整性。財務與會計中的“財務會計”的關系是很密切的，財務會計之所以取名為“financial accounting”，我的看法就在于它與“finance”的關聯性，而二者關聯性的基本理解應該是：會計算財務活動的賬并提供財務報表的數據，財務根據會計提供的財務報表數據管控財務活動。財務會計與財務之間的紐帶是“財務報表”。按照這個理解，財務的活動應該是覆蓋全部財務報表的內容，財務管理說到底就是對財務報表全部內容的管理。如果這個理解成立，則財務管理的全部內容應該包括資產管理（資產負債表左邊管理）、權益管理（資產負債表右邊管理）、收益或利潤管理（利潤表管理）、現金流量管理（現金流量表管理）四個模塊的基本內容，教科書中的三類決策與我提出的四大模塊的關系是：三類決策包括在四大模塊之中。其次，如果這個理解成立，財務的“天職”就可以定義為“財務報表管理”。如果我們能夠把財務報表理解成資金運動的過程和結果（學術界多年來習慣于這樣理解或解釋），那么，資金運動論的觀點也許會是更好的解釋或選擇。

另一方面，主流的財務功能定位使財務成為脫離業務或經營的封閉的循環。把財務的范圍界定為資本市場與公司之間的現金流轉，結果只能是遠離業務的，因為企業在資本市場中進行的投融資活動都是與公司的研發、采購、制造、質量、營銷、管理、人力資源等業務活動互不干涉的，分屬于兩個不同的活動系列或序列。這就是國內外流行的財務教科書從頭到尾見不到“業務”二字的最主要的原因。試想，當我們把公司財務的基本職能定義為金融市場的投融資決策問題時，那些遠離金融市場的研發、采購、制造、質量、營銷等業務活動，也只能遠離正統的公司財務或財務管理教科書了。如同列寧在《國家與革命》一書中說過的一句話：沒有革命的理論就不可能有革命的行動。對實務工作的觀察不難發現，財務與業務在多數企業仍處在脫節、割裂狀態之中，甚至于，在許多情況下，財務的管理性職能被業務部門和人員所分擔，留給財務部門和人員的只是款項的收付，也就是出納員的角色。問題的焦點在于財務的功能定位將資產管理和成本費用管理排除在了財務體系之外，并且資金管理的核心內容也沒在教科書及其所指導的財務實務中體現充分，結果只能導致財務與業務處于“兩張皮”狀態。

中國企業財務領域的第一次革命是擺脫前蘇式財務和引入美式財務，第將是對美式財務進行再揚棄，而揚棄的重點就是在財務與業務之間建立起一種“分”與“合”相統一的機制。美式財務定性和功能定位將“財務”與“資金”建立起血緣關系，將財務的重心定位在“資金”二字上。即使是與業務極其密切的“運營資金管理”，美式教科書也是將重心擱置在“資金”（也就是短期的資金籌措與運用）而不是“營運”（業務運營）上。觀察國內外財務管理教科書不難發現，涉及到營運資金的管理，從頭到尾很難看到“營運”或“經營”的影子，很難發現到真正的業務“運營”，由此導致的“資金”與“運營”、“財務”與“業務”的斷裂或脫節，也許是主流營運資金管理理論和主流公司財務理論最致命的缺陷之一。然而事實上，財務與業務的關系相當于“一枚硬幣的兩面”，既相異又相關聯、既不相容又相容。其次，盡管資金流具有其相對獨立性，但在其運動的過程中始終與業務流或商流或物流緊密結合。以采購為例，“付款”始終與“采購業務或物流”相聯系。以銷售為例，“收款”始終與“銷貨”相關聯。在多數情況下，財務（資金）與業務之間具有因果聯系甚至是依附聯系，特別是營運資金，“營運”與“資金”的關系應該是：“營運”是因，“資金”是果。營運資金始終是附著于“業務運營”的資金，并且直接由“業務運營”所決定。盡管現實中常常是結果導向，但決定營運資金管理效果的仍是業務的“營運”。財務與業務的關系原理，決定了財務的主要方向就是整合財務與業務的管理，設計財務與業務“分與合結合”的財務運作機制，構建基于業務的財務管理理論及方法體系，徹底解決財務與業務“兩張皮”問題。

財務的基本內容范文第5篇

【關鍵詞】 企業 財務管理 完善策略

一、現代企業財務管理的基本概述

要探討新形勢下現代企業財務管理的注意事項及完善策略，我們首先需要從整體上對現代企業財務管理進行簡單的了解。以下就從內涵、內容以及特點這三個方面對企業財務管理問題進行簡單的概述與介紹。

1、基本內涵

現代企業的財務管理，主要是指在我國相關法律法規及方針政策的指導之下，根據我國國民經濟發展的客觀性規律以及企業發展對資金管理的基本要求，有組織地對其財務活動以及各種財務關系進行的一系列管理。可以說，在現有的市場經濟環境中，隨著市場環境的不斷變化，企業財務管理的基本要素也面臨著一系列的擴展與轉變，財務管理的內容也在財務管理內涵的補充與完善中發生部分轉變。

2、主要內容

基于財務管理在基本內涵上的轉變，現代企業財務管理的基本內容也在實踐中得到了不斷的完善與補充。新形勢下，現代企業財務管理的內容主要包含投籌資管理、投資管理、資金運營管理以及收益分配管理等多項內容。

（1）籌資管理。所謂籌資就是對企業生產經營需要的資金基礎進行有效的籌集，其管理的目的在于以較低的籌資成本和籌資風險來籌集較多的資金，建立起相對合理的企業負債結構。企業資金籌集需要對籌資渠道和籌資方式進行合理的選擇與利用。

（2）投資管理。對現代企業來講，投資是企業發展中最為重要的一種決策，尤其是各種長期性的投資，基本決定了企業未來發展的前景。投資決策從根本上決定了企業在籌資方面的規模、時間、渠道與方式，所以，投資管理必須將投資決策作為核心，根據投資規劃對投資的整個過程進行全面監控，在及時發現與投資規劃不相符的行為的基礎上予以及時的糾正，并定期對企業投資的實際效益進行評價，以期通過有效的投資管理來實現企業資金運行的有效性，進而提升企業財務管理的整體水平。

（3）資金運營管理。現代企業財務管理對資金運營的管理是通過對流動資金的有效配置來提高企業流動資金的整體利用水平，以期利用最少的資金占用量來維持企業生產經營在資金周轉方面的有效性，并保證企業可以始終具備較為適度的償債能力，一般情況下，企業財務管理在資金運營方面的管理又包含資金預算管理、現金流量管理與資金日常管理三方面的內容。

（4）收益分配管理。收益分配管理是指企業財務管理對企業當期的利潤分配比例關系進行合理的安排、協調與規劃，根據內部的實際狀況來選擇最佳的收益分配方式和分配政策，有效處理好企業內部的積累及分配關系，并在挖掘企業潛力的基礎上，盡可能提升企業的整體價值。

3、特點分析

通過以上對現代企業財務管理內涵及內容的介紹來看，我們可以將財務管理的特點總結概括為以下三點。

（1）超前性。所謂超前性主要是指，現代企業的財務管理工作需要根據市場機制的發展需求，采用財務管理規劃、財務量化、現金流量決策以及生產經營決策等超前決策依據來對實際的管理行為進行指導與規范。

（2）動態性。所謂動態性，則是要求企業根據市場環境的變化、貨幣價值的轉變以及企業經營形式的調整等，對企業財務進行動態性的管理，以便于保證財務管理可以與企業經營所處的內外環境相適應，提升財務管理的有效性。

（3）綜合性。企業財務管理作為一種價值管理手段，是對包括籌資、投資、成本以及權益分配在內的一切經濟活動進行的全面性的管理，其滲透于企業經營、管理的各個環節和所有的經濟活動當中。因此其具備較為突出的綜合性。

二、現代企業財務管理調整完善的基本思路

在現有的市場環境下，結合我國經濟體制改革的基本規律來看，企業運營、管理及發展的核心都集中于內部的財務管理，而企業財務管理又往往以資金管理作為重心。因此，現代企業財務管理的有效調整與改善必須牢牢把握好資金管理這一主線，通過對資金的有效管理來降低企業運營的成本，以期在保證企業資金安全運作的基礎上提升企業財務管理的有效性。基于對現代企業管理理念的考慮來看，要切實管好并用活企業內部有限的資金，企業可以按照以下調整思路進行必要的轉變。

第一步，強化財務的資金管理水平，采用“清”“統”“控”的基本方式管好并用激活企業資金，在實踐中加速企業資金的有效周轉。所謂“清”是指要對企業資產和資金進行徹底且全面的清理，在對閑置資產進行合理運用的基礎上，及時處理掉部分積壓的不合理資產；“統”則是對企業內部各個部門以及各個科室的財務進行統一的核算與處理，盡量撤銷分機核算的分散式的核算方式；而“控”則是要求企業在各項經濟費用的支出方面進行全面的控制與把關。

第二步，強化財務的成本管控水平，在保證企業產品質量以及服務水平的基礎上，通過必要的管理手段與管理途徑，盡量對企業成本開支進行必要且適當的壓縮，以期增加企業整體的盈利水平，使企業可以通過較為突出的價格優勢贏得市場競爭，在資本市場中占據一席之地。