財務制度分析報告

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財務制度分析報告范文第1篇

關鍵詞：財務會計計量　歷史成本　公允價值　財務會計報告　制度

一、研究背景及文獻綜述

(一)研究背景向利益相關者提供既相關又可靠的財務會計信息是財務會計界在21世紀面臨的最大挑戰。保證財務會計信息的相關可靠性需有效抑制虛假財務會計報告的出現，制定高質量的會計準則；改進財務會計程序是達到目標的主要方法之一。雖然財務會計的主要程序包括確認、計量、記錄和報告，但人們一般認為會計計量程序是核心，因而比較重視會計計量屬性的改變。美國財務會計準則委員會(FASB)于2000年2月財務會計概念公告SFAS7“在會計計量中使用現金流信息和現值”，在公認會計原則(GAAP)中越來越多地應用公允價值計量。我國企業會計準則將公允價值與歷史成本并列為可供選擇的計量屬性，多項具體準則涉及到公允價值計量的應用。會計理論界認為下一步的目標是制定專門的公允價值具體準則，公允價值計量屬性取代歷史成本計量屬性的趨勢日益顯著。公允價值計量的目的并不是取代歷史成本計量，而是希望以公允價值計量來提高會計信息質量。人們已經認識到歷史成本相關性差但可靠性強，公允價值相關性強但在技術上難以保證可靠性。因此，本文希望突破計量屬性之爭，從報告程序中尋找到保證財務會計信息既相關又可靠的制度安排。

(二)文獻綜述經文獻檢索發現，研究者常以會計計量屬性或會計制度整體變遷作為研究對象，以財務會計報告制度為研究對象的較少，將計量屬性與報告制度相結合進行研究的更少。有關公允價值計量的研究焦點是公允價值計量的可靠性，即公允價值的估值方法和結果是否真的公允。于永生(2007)認為，在公允價值計量中，應重視會計界與評估界的合作，以避免破壞計量的公允性；謝詩芬(2005)認為公允價值會計計量就是基于價值和現值的會計計量，還認為由于現值相對更難計量，所以純粹的現值會計模式難以存在，而現行成本、現行市價和短期的可變現凈值可以是現值的良好替代。兩位學者的觀點表明公允價值計量在技術上即便是可達的，也是復雜的。對會計制度的研究主要集中在整體會計制度的變遷上，研究的問題比較宏觀，如李連軍(2007)在政府治理結構框架下研究會計制度變遷，認為我國會計制度變遷是由政府財政部門主導的強制性制度變遷行為，目標著眼于建立一套適應社會主義市場經濟要求的、同時與國際慣例充分協調的會計準則。

二、財務會計計量與報告制度變遷的理論依據

(一)制度概念及其重要性新經濟史學家、制度變遷理論的代表人物道格拉斯?C?諾斯認為：“制度就是―個社會的游戲規則，也因此成為塑造經濟、政治、與社會組織的誘因架構(Frameworkofincentives)。所謂制度包括了正式規則(憲法、法律、規定)與非正式的限制(慣例、行事準則、行為規范)，以及E述規則與限制的有效執行。執行者可能是第三者(執法與社會放逐)、第二者(報復行為)或第一者(自我要求的行事準則)。制度加上技術，決定了構成總生產成本的交易及轉換(生產)成本，從而影響經濟的表現。由于制度與采用的技術之間有密切關聯，所以市場效率可以說是直接取決于制度面的架構。”諾斯關于制度的解釋包括三層意思：第一，制度是一種規則，形成社會結構的基礎架構，包括法律和道德兩個層面。法律層面的制度是“正式規則”，道德層面的制度是“非正式的限制”。這兩個層面的制度從外部強制性和內部自覺性約束人們的行為；第二，制度應得到有效執行，執行者可以是第三方中介機構，或者當事的第二和第一方；第三，制度與技術密切相關，決定了社會的經濟績效。如果技術是給定的，則制度直接決定市場效率。我國財務會計計量和報告制度是會計法、會計準則等具有強制性的法律法規來規范的，顯然符合諾斯關于制度的定義，并且是一種“正規約束”。按照諾斯制度應當得到有效執行理論，我國與會計信息相關的制度因素并不充分，因為在已有制度框架之下會計信息供需沒有達到均衡，表明會計制度沒有得到有效執行，影響了整個經濟效率。

(二)制度變遷機制在財務會計計量與報告制度變遷中的應用諾斯認為制度變遷依賴于產權、國家和意識形態三者的作用。產權是基礎，只有產權明晰才能對人們形成激勵，而國家是明確劃定產權、設計制度的關鍵，社會共同的意識形態是人們尊重產權、遵守制度的前提。當制度供給與制度需求失衡，制度就有了發生變遷的內在動機。當制度變遷帶來的預期收益大于預期成本，制度變遷得以實現；反之，制度變遷將受到阻礙。將諾斯關于制度變遷的理論應用到會計計量和報告制度上可以發現：第一，產權是財務會計計量和報告制度存在和發展的基礎。財產權力導致股份公司兩權分離，產生了股東與經理人之間的委托關系。為了維護產權，出現了經理人定期向股東提供會計信息這種制度安排。由于產權人對會計信息質量提出了決策相關性要求，會計計量從以歷史成本為主轉向以公允價值為主。第二，財政部代表國家制定會計制度，主導會計制度變遷。如果其制定的制度是有效率的，將降低交易成本，提高經濟績效；反之，無效率的制度將阻礙經濟發展。判斷財務會計報告制度是否有效主要看其是否推動信息不完全市場向信息完全市場轉化。第三，社會大眾對會計信息質量有相當程度的質疑表明社會意識不認可會計制度已得到正常執行。

三、歷史成本與實體經濟相適應的會計計量模式

(一)歷史成本是一種具“可靠性”的計量屬性我國企業會計基本準則對歷史成本的定義是：在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或承擔現時義務的合同金額，或按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。從上述定義中可以看出，資產或負債的歷史成本以實際交易為基礎確定，因此，歷史成本是以實際交易為基礎的計量屬性。歷史成本以其可靠性見長，可靠性是指會計信息應能如實表述所要反映的對象，尤其要做到不偏不倚地表述經濟活動的過程和結果，避免傾向于預定結果或某一特定利益集團的需要。FASB在ESFAC No.2中將可靠性分解為可驗證性、如實反映和不偏不倚三個子屬性。雖然FASB在解釋可靠性的時候。認為也不能將可靠性理解為“黑”“白”分明，但同時承認信息有“可靠”和“更可靠”之區別。相比較其他計量屬性，如現行成本、現行市價、現值等其他計量屬性，歷史成本顯然是屬于“更可靠”一類的計量屬性。

(二)歷史成本計量模式與實體經濟形態相適應

會計計量模式是指某種會計計量屬性與計量單位的組合。歷史成本計量模式是歷史成本計量屬性和名義貨幣單位的組合，是傳統會計的計量模式。財務會計在20世紀30年代從傳統會計中分化出來，成為對外

報告會計，但其沿襲了傳統會計中的歷史成本計量模式，與工業革命以來以股份公司制制造型企業為代表的實體經濟形態相適應。歷史成本計量模式是建立在財務會計的基本假設和目標基礎之上的。基本假設和會計目標產生于會計所處的政治、經濟、技術、社會和法律等制度環境，基本假設最直接地受到經濟和技術的影響，會計目標最直接地受到政治和經濟的影響。在以實體經濟為主體經濟形態的工業經濟社會，經濟發展是緩慢變化的，過去與可以預見的未來關聯度高。在這樣的會計環境中，會計的四項基本假設(會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量)，以及幣值穩定性假設得以成立。歷史成本憑借其“可靠性”在相對封閉和緩慢變化的工業經濟體中較好地反映了實體經濟形態。然而，幣值穩定這一假設在現代經濟中表現出脆弱性，歷史成本信息失去了相關性，人們開始轉向公允價值計量信息尋求相關性。盡管如此，歷史成本仍然具有現實意義。

(三)歷史成本計量仍然具有現實意義　財政部1998年的《債務重組》、《非貨幣易》等會計具體準則應用了公允價值計量，后因公允價值被企業操縱得以廢止。2006年有了大的轉折，新會計準則廣泛應用公允價值計量。盡管如此，基本準則仍明確規定“企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量”。從這一規定中可看到“可靠性”不僅是對歷史成本計量的要求，也同樣是對公允價值計量的要求。我國企業會計準則全面引入公允價值有全球統一會計準則的壓力因素存在。我國市場經濟發育程度與美國不同。美國虛擬經濟的成分高，金融業在GDP中的比重有望超過第一、二產業，必須對金融工具及其衍生品進行所謂高質量的會計處理。我國社會經濟形態以實體經濟為主，金融業處于初級階段，金融工具及其衍生品還不很發達，并沒到丞需會計確認其公允價值的狀態。另外，我國實行的是社會主義市場經濟，公有制占主體，其他所有制經濟并存。上市公司的主體是國有控股企業，國有控股企業的特點是不完全的委托關系，必須強化公司治理結構中的外部治理因素，表現在會計上就是會計信息要充分反映管理當局受托責任的完成情況，要強化可靠性。因此，我國的財務會計目標應當堅持雙重性：一是反映管理當局受托責任的完成情況，即受托責任觀；二是為利益相關者作相關的經濟和財務決策提供有用的會計信息，即決策有用觀。受托責任觀要求會計信息以歷史成本計量為主，堅持可靠性。歷史成本計量在我國具有強烈的現實意義。

四、公允價值與虛似經濟相適應的會計計量模式

(一)公允價值計量的發展美國在公允價值的研究中處于領先地位。早在1961年，ARS No.1中就提到“公允價值”概念，認為在市場經濟中，市場價格是一切計量屬性的基礎，其他計量屬性都是市場價格的衍生物。2000年，美國第七號財務會計概念框架“在會計計量中使用現金流量信息和現值”。2006年，美國了SFAS No.157“公允價值計量”。2007年，美國又了SFAS No.159“金融資產與金融負債公允價值的選擇權”。FASB似乎已決意推行公允價值的使用，不僅在金融工具的會計處理中大量使用，而且在長期資產和負債項目上也在推廣。從美國相繼有關公允價值的理論基礎(概念框架SFAC No.7)和實務規范(SFAS No.157等)的行動中，可以肯定美國財務會計計量模式有拋棄歷史成本轉向公允價值的明顯趨勢。

(二)公允價值的涵義及其估值方法

迄今為止，人們對于公允價值的涵義還沒有定論。SFAS No.157定義公允價值是“在計量日，在市場參與者之間的有序交易中售賣一項資產收到的價格或者轉移一項債務支付的價格”，即脫手價格。有序交易是在計量日假設的，目的是在計量的確定銷售資產或處置債務的現金流量。FASB之所以拋棄以前有關公允價值的定義，強調公允價值是一種脫手價格，無疑是看重資產的變現能力。有價無市的價格不能成為公允價值。公允價值不是建立在現實的交易基礎之上，是一種估計。FASB在SFAS No.157中設計了三種估值方法：市場法、收益法、成本法。又將估值時所用到的參數分為三個層次，第一層次是需要估值的資產或負債在活躍的市場具有報價，報告主體可以很容易地獲得這一報價，且這一報價是穩定的可持續的，不需要進行調整。第二層次是除第一層次之外的，需要予以調整，包括：活躍市場中的相似資產；不活躍市場中的相同或相似資產；可觀察到的除報價之外的參數；主要來自可觀察的市場數據或得到可觀察市場數據證實的參數。第三層次是不可觀察到的參數，由報告主體自行估計，這種估計應當考慮到市場中其他參與者的估計，應當用其他市場參與者的估計來調整報告主體的估計。在披露上，分成兩類：一是對有后續計量的資產或負債的公允價值進行的披露，如交易性證券；另一類是對無后續計量的資產或負債的公允價值進行的披露，如減值的資產。對披露的總要求是能讓信息使用者重新評估報告主體在估值過程中所用到的各種等級的參數，便于信息使用者再次估值。如果由會計主體自行獲取上述三層次估值參數，第一層次參數相對可靠，第二、三層次參數顯然缺乏可靠性。

(三)公允價值計量模式與虛擬經濟形態相適應美國公允價值計量模式與金融業關系密切。20世紀80年代美國曾發生嚴重的儲蓄和貸款危機，一些儲蓄及住房貸款機構利用會計手段掩蓋問題貸款，最終導致400多家金融機構破產，在聯邦儲蓄保險公司無力賠償的情況下，聯邦政府動用1000多億美元聯邦儲備基金予以補救。從那以后，美國金融界就傾向于以公允價值計量金融產品。20世紀90年代美國進入了“新經濟”時代，新經濟以高科技和金融服務業為主體，迫使美國會計界急需在代表虛擬經濟的無形資產和金融資產的會計確認和計量上取得突破，最終導致了SFACNo.7和sFAsNo.157出臺。隨著2008年次貸危機引爆金融危機，美國金融界將SFASNo.157視為元兇，要求FASB對金融工具的計量重新恢復為歷史成本。從中可以看到這樣一個事實，虛擬經濟在很大程度上是一種心理經濟，公允價值的確反映了資產的“現時價值”，具有“經濟指示器”的功能，卻缺乏“經濟穩定器”的功能。早期會計理論認為會計報告以解除管理者的受托責任為目標，歷史成本獲得了會計計量的核心地位。隨著美國資本市場和金融工具的不斷發展，投機行為盛行，FASB迫于SEC的壓力，在其的財務會計概念框架中，將財務報告的目標定位于決策有用觀，歷史成本計量模式逐漸失去了優勢。

五、雙重會計計量與財務會計報告制度

(一)雙重會計計量與現行財務會計報告制度不相容會計準則雖然修訂了會計計量屬性，放寬了公允價值的應用范圍，但沒有修訂現行財務會計報告制度以使其與雙重會計計量相適應。理論界雖然認識到公允價值計量在技術上的難度，但仍堅持從改善估值技術上解決這一問題。現對現行財務會計報告制度(圖1)不適宜公允價值計量屬性的原因進行分析。(1)現行財務會計報告制度及其隱含假設如(圖1)所示，現行財務會計報告制度以歷史成本計量為基礎，會計要素的確認和計量以真實交易為基礎，企業會計人員獲取交易憑證，以歷

財務制度分析報告范文第2篇

醫院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據來自財務報表提供的數據，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數據，來進行表面的解讀。醫院完整的財務分析應該是利用醫院的財務報表及會計、醫療器械的統計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫院的醫療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據。顯然，醫院的財務分析是對醫療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫院過去的經營狀態，更重要的應該是預測醫院未來發展趨勢，分析醫院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據。醫院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫院，不大關注宏觀經濟的發展對醫院運營的影響。事實上，醫院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫院業務量、業務收入持續增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫療保健服務大有益處。

二、醫院財務分析報告的功能

我國的醫院財務分析報告是根據醫院的醫療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫院財務報告進行分析，就可以掌握醫院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫院的管理水平。醫院的財務報告分析不是簡單的數據資料，而是一個定性、定量的系統分析工程。合格的醫院財務報告是從適合醫院發展方向的選擇、醫院財務戰略、醫院財務比率、醫院財務效益等方面闡述醫院財務報告分析的過程。這與醫院領導層重視醫院的財務分析相關，醫院的財務工作涉及到醫院的各個職能部門，醫院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。

傳統的醫院屬福利性差額補助事業單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫院彌補了醫療系統的匱乏，使醫療體系活躍起來，但無論醫院的體制如何，醫院的財務行為必須按照《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的規定執行。醫院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等組成。除了基金變動情況表及基本數字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫院常用的傳統財務分析是運用這幾張報表對醫院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據當地政府對相關醫院管理的規定，醫院管理層要做出與醫院會計有關的要求，針對醫院的醫療運行情況和財務的資金情況。醫院管理層的財務決策對醫院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數據、分析人員對數據的理解等。對醫院的醫療能力進行分析。醫院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫院的經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理財務分析是指以財務報表為依據和起點，采用專門的方法系統分析和評價醫院某一時期醫療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫療和藥品等收入數據轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。

醫院財務分析的內容主要包括醫療經營任務完成情況，同時加強醫療業務的提高、醫療服務內容的加強、醫院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發和研究、管理創新以及醫院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫院債權債物情況和資金使用率是醫院今后生存與發展、保證醫院目標順利實現的前提[4]。

三、完善醫院財務報告分析體系的措施

醫院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數據進行對比，分析得到利潤差異的原因。數值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結果。因素分析是根據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標分析法、連環替代法、定基替代法等。

財務制度分析報告范文第3篇

    第一,做好資產、負債的核實盤點工作。決算前,公司各機構應對各資產、負債項目進行認真核實,真正做到賬實、賬證相符,賬賬、賬表相符,保證會計核算工作的質量。主要包括:一是貨幣資金及有價證券的核對。對庫存現金及有價證券進行盤點,保證賬款相符,并使年末庫存現金控制在最低水平。對銀行存款、存儲保證金應索取并核對對賬單,編制余額調節表,并調節使之相符。二是往來項目的核對。主要包括內部往來和其他往來的核對。通常,公司年度財務決算工作應要求總、分機構往來賬務分別核對相符,不允許存在單方入賬現象,上劃資金與開往來單都應在年度內及時處理,不得跨年度出現未達賬項。其他往來(包括應收股利、應收利息、應收應付款項、預收預付款項、存出分保準備金、存入分保準備金等)雙方在年終決算前應主動對賬,對超期的應收款項需查明拖欠原因,加強催收和清理。

    三是實務資產的核對。對固定資產和低值易耗品進行全面盤點,并將實物與賬、卡分別核對。年底前需對盤盈或盤虧、報廢、毀損的固定資產進行清理并進行相應賬務處理。第二,做好各項收入的核實工作。各項營業收入,包括保費收入、追償款收入、分保費收入、利息收入、匯兌收益、其他收入、攤回分保賠款、攤回分保費用、轉回未到期責任準備金、轉回未決賠款準備金等,均按《保險公司財務制度》的規定進行賬務處理。保費收入除按保險合同規定采取分期付款方式繳納,應于合同約定的收款日期分期確認外,對于已出單的保費收入,通常以起保日為界,起保日為下一年度的,不應計入當年收入。第三,真實、準確反映與業務經營有關的各項支出。一是嚴格審核賠款支出。對理賠收回的各種財產必須以公允合理的價格予以變賣,或按規定經批準后轉作固定資產、物料用品,變賣凈收入或資產入賬凈值應沖減賠款支出。

    二是嚴格審核各項費用開支。凡不屬于本年的費用不得以預提或待攤的名義調節利潤。對實際入賬的各項費用支出,必須確保各項審批手續完備,附件齊全。“理賠費用”項目的財務支出,應該與業務系統中的該項目保持一致。三是各項經費的計提比例符合國家標準。第四,做好各項準備金的提取工作。各項準備金的計提主要包括計提壞賬準備金、保險保障基金、提轉已發生已報告未決賠款準備金、提轉已發生未報告未決賠款準備金、提存未到期責任準備金、提存長期責任準備金等。

    第五,按規定繳納各項稅費。各保險機構應按規定繳納各項稅費,其中,企業所得稅項目屬于匯總納稅范圍內的分支機構在總公司匯總繳納,年度決算時分支機構不再預提企業所得稅。第六,編制年度財務決算報表。真實、準確、完整地處理所有截止年度末(12月31日)的會計事項,對所有損益類科目進行損益結轉,對凈利潤以內部往來的形式上劃總公司并進行賬務處理。賬實、賬證、賬賬、賬表間核對無誤后,生成年度財務報表,打印各類總賬、明細賬等,與內容填寫完備的賬簿封面及賬簿啟用表一起裝訂成冊,歸檔保存,同時,在年度財務決算報表的基礎上完成年度財務分析報告。

    二、保險公司年度財務決算問題及解決措施

    (1)保險公司年度財務決算問題。“冰凍三尺,非一日之寒。”保險公司年度財務決算所反映出來的問題既涉及到業務層面,也涉及到管理層面,反映出公司日常管理還存在薄弱環節有待改進,主要體現在以下方面:一是年度財務決算的全員意識不強。在進行年度財務決算時,許多保險公司的全員決算意識不強,片面認為那只是財務部門的工作,與其他部門無關,導致財務決算的前期工作難以開展或者數據統計不完整甚至有誤。如進行資產盤查時,會涉及到資產管理部門或使用部門,如果相關部門不重視則會影響財務部門資產清查工作并最終影響到公司年度財務決算工作。二是會計基礎核算不夠準確。保險公司財務人員日常會計核算時,由于差錯或人員素質等原因,存在錯記、漏記等會計核算不夠準確的問題,導致財務報表數據不準確,影響年度財務決算質量,進而影響公司決策。三是財務分析質量不高。許多保險公司出具財務分析報告模板,將撰寫財務分析報告作為例行公事,沒有真正深入分析公司出現的問題并有針對性地采取措施去解決,對于“模板”中未出現的事項不予分析,使財務分析流于形式,起不到真正作用。四是部分資產管理存在漏洞或監控力度不夠。每年進行資產清查時,經常會出現個別資產賬實不符的情況,究其原因有多種,如:新采購資產入賬不及時,有些沒有用或已經不能用的資產未及時報備清理還在財務賬上反映,有些應收款項因公司未有相應管理措施而長期掛賬等。五是財務信息的審核監督作用不強。從年度決算報告來看,各種財務信息都有經過審核環節,但是審核后依然存在不同原因的差錯,這說明很多時候“審核”是流于操作形式的,并未真正起到審核監督的作用,而每一個環節或崗位的細小疏忽都可能給公司帶來不必要的損失。

    (2)解決措施。針對上述問題,可以從以下幾個方面采取措施:一是加強年度財務決算宣導和培訓,提高公司全員決算意識。在年度即將終了前,可以召開年度財務決算宣導及培訓會議,布置年度財務決算工作,強調全員參與意識。二是注重會計人員日常素質培養,規范會計核算。保險公司應定期進行財務會計知識培訓,學習保險公司財務制度,規范日常會計核算方法,提高財務人員整體素質,從而保證財務信息的準確性和年度財務決算的質量。三是落實資產管理責任,防止資產流失風險。對于公司資產管理,應建立管理責任制并落實到人,完善操作流程,嚴格執行資產管理制度。對于應收款項,應定期清理,查明拖欠原因,如有些保險公司專門成立了應收保費管理小組,對公司應收保費進行專項清理,取得非常好的成效,對公司資產的保全起到了十分重要的作用。四是加強財務數據的審核監督力度。對于財務數據的審核一方面需要明確各項數據信息的審核方法;另一方面也應落實責任,審核監督的力度加強了,也會促使公司各項信息提供的準確性增強。五是結合年度財務決算分析報告,及時調整公司工作重點。一份好的年度財務決算分析報告可以成為企業管理決策的重要依據,因為財務深入企業各條戰線,就像醫生號脈,看財務問題就能知道企業存在的問題,從而及時調整工作重點,提高企業運作能力。

財務制度分析報告范文第4篇

新《醫院財務制度》規定，國家對醫院實行的預算管理辦法為：“核定收支、超收上繳、定項補助、結余按規定使用”，并要求醫院實行全面的預算管理，建立健全預算管理制度，保證醫院財務管理工作的順利進行。

新《醫院財務制度》要求醫院所有收支全部納入預算管理，收支預算的原則是以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點。全面加工分析以前年度的預算執行情況，并對醫院一定時期的內外部環境的影響做綜合考慮，從而對預算編制進行科學的定量與定性預測，而不是簡單的上報和下達。新《醫院財務制度》下，“零基預算”是醫院預算編制的基礎，預算編制細化到臨床部門和具體項目，保證其完整性和嚴肅性。同時，新《醫院財務制度》重點強調預算編制方法的實用性，比如，可滾動預算醫療收入、藥品收支、材料耗費等預算項目，定額預算辦公經費等相對固定的項目，零基預算基建項目等專項費用，從而保持預算編制的靈活性和現實性，并得到切實貫徹執行。

新《醫院財務制度》規定醫院預算必須具有嚴格的審批權限和規范的審批程序。醫院決策機構審議通過預算草案后，主管部門要認真審核，財政部門加以批復，所有流程完成后預算才能生效執行。在執行預算的過程中，不能隨意調整預算項目的支出，如需追加預算，需要經過法定審批和對年初總預算和與預算執行情況分析報告進行相應調整。

新《醫院財務制度》要求經批復的預算方案得到嚴格的執行，可以層層分解預算，并落實到具體責任單位或個人。執行預算的過程中，定期對執行情況和預算額度進行對比，及時發現二者的偏差并分析原因，采取相應的措施，從而順利實現預算整體目標。

一是各級預算單位均利用共享的網絡資源建立預算管理預警系統，指派負責人專職管理，及時對預算項目的執行情況進行監控；

二是財政部門應定期對預算執行情況進行分析，并同各基層預算單位和職能部門討論預算差異，在工作中不斷改進；

三是統一采購藥品、設備、衛生材料、基建工程等，并在統一庫房中集中管理。同時，為降低醫院自有資金的流動性風險，醫院應嚴格執行招投標程序，財務部門直接支付醫院其他合同款項；四是將預算執行結果和部門的成本、績效考核結合起起來，促使預算主體的權利、義務明確化。

隨著市場經濟的不斷發展和我國經濟的迅速騰飛，社會對財務人員也有了越來越高的要求。財務人員不再是只負責發工資和記賬等，而是要切實參與到醫院的管理工作中，因此，醫院應加強對財務人員的培養。首先要在招聘階段嚴格選拔人才，保證高素質的財務人員進入醫院；其次要在日常工作之外督促財務人員進行再教育，積極參加各種學習和培訓，保證財會專業知識的及時更新，在完善自身的同時更好地參與到醫院的管理工作中去。

財務制度分析報告范文第5篇

筆者認為集團母子公司財務控制系統是由財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等構建成的有機整體。

一、財務人員控制系統

提高集團母子公司財務控制效率的有效途徑是通過對子公司財務人員的控制，加強財務監控，母公司對子公司財務人員的控制通常可采取三種方式：

(一)委派制。子公司的財務負責人由母公司直接委派，子公司的財務人員列為母公司財務部門的編制人員，子公司的財務機構作為母公司財務部門的派出機構，負責子公司的財務管理工作，參與子公司的經營決策，嚴格執行母公司財務制度，并接受母公司的考評。

(二)指導制。子公司的財務負責人由子公司總經理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務負責人的產生。同時，母公司財務部門只能對子公司財務部門進行業務上的指導，無權對子公司財務部門命令。

(三)監督制。子公司在決定自身財務部門的設置上有很大的自，母公司基本不干預。但母公司向子公司派出財務總監或財務監事，負責監督子公司的財務活動。

上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監有兩種職權：享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。

二、財務制度控制系統

以財務權力和責任為核心的內部財務制度是集團公司開展財務活動的行為準則，也是集團公司實行科學財務管理的前提條件。

關于財務制度的基礎構成，此處不再詳細闡述，需要注意的是：

集團公司內部各層次的財務制度均應重點突出公司權力機構(股東會)、決策機構(董事會)、執行機構(經理層)和財務管理部門四層次的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。

三、財務目標控制系統

為實現集團公司整體的財務目標，必須建立自上而下的財務目標控制系統，包括：

(一)財務目標評價系統

財務目標評價系統，是以母公司財務目標為基礎制定的母子公司財務評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標，應建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產營運效率和發展能力為輔助的財務目標評價系統。集團母公司的財務目標確定后，便可按照目標管理的辦法，將總體目標層層分解到各子公司，實行層層目標控制，以確保集團公司整體目標的實現。

(二)資金控制系統

包括現金控制系統、籌資控制系統和投資控制系統等內容。

1.現金控制系統。對大中型企業集團而言，設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。內部銀行是集團公司借用商業銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立的集團母公司財務部門的內部資金管理機構。它是內部結算中心、內部信貸中心、內部資金調劑中心、內部信息反饋中心的復合體。通過其自身的業務活動向有關方面提供可靠的財務信息。在內部銀行制度下，每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內部銀行根據母公司為各子公司核定的資金額度，結合實際需要發放貸款，并對各單位定額內和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到最低限度。

2.籌資控制系統。在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存人內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

3.投資控制系統。在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。

(三)收益控制系統

集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結果。集團母子公司的收益控制，主要是通過制定統一的會計政策和實施盈余管理策略來實現。

1.統一會計政策

為保證收益質量，集團公司不僅要選用恰當的會計政策，而且要求母公司與各層次子公司所選用的會計政策應該達到一致。

2.盈余管理策略

盈余管理是選擇使會計收益達到某種結果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱，它是企業為實現理財目標而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內，集團公司股東和經營者對財務報告收益在一定程序上進行控制，其主要手段是選用適當的會計政策，通過對企業生產經營活動的調控和關聯交易等方式，目的是通過節稅等形式實現集團公司整體收益的最大化。

四、財務信息控制系統

集團母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統的運行效率。有效的財務信息控制系統應包括下列內容：

(一)財務信息報告制度

母公司應制定子公司的財務報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。

(二)內部審計制度

集團母公司應設立內部審計部門，加強對子公司的財務審計、年度審計和子公司經營者的離任審計。一旦發現問題及時報告，及時糾正，并對責任人加以處罰，以形成集團公司內部自上而下的監督制約機制。

(三)財務網絡電算化