財務制度和內控制度的區別

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財務制度和內控制度的區別范文第1篇

微型企業投資少、見效快，市場適應能力強，易見短期成效，但競爭能力不強，自啟能力差，原始資金積累緩慢，擴大發展的速度受到極大的限制，由于管理不善，資金運用不合理，財務管理紊亂等原因導致一夜倒閉、負債累累的事件不乏其例，給小團隊、個人、家庭造成了難以挽回的損失，嚴重影響了人民的生活和社會的安定。究其根本，多源于管理不當，特別是財務內控不當引起的。眾所周知，財務內控策略是科學管理中至關重要的一環，特別是管理相對無序的微型企業更應引起重視，努力探討科學財務內控的策略，以確保企業的生存和發展。微型企業財務內控的重要性主要有以下幾個方面：

（一）使企業更好地遵循法律法規

企業的發展壯大離不開對法律的遵守，遵守法律是一個企業的生存之本。制定嚴格的財務內控制度可以促使微型企業更好地遵循法律法規，制定正確的經營路線，只有如此才可以規避法律風險，為企業的長遠發展奠定基石。一些企業為了利益不惜走上了違法犯罪的道路，此類企業就是因為沒有實行嚴格的財務內控制度，才會導致如此的事件發生。

（二）幫助企業制定正確的經營戰略

當今社會是信息社會，面臨著信息日益泛濫的情形，良好的財務內控制度可以幫助企業及時感知市場變化情況，以提前做好各類規劃來應對可能的突況。只有懂得預測和掌握市場的企業才能搶占市場的制高點，并且及時改善經營戰略來提高市場的競爭力。我國著名“三一集團”是一個從微型企業發展到上市公司的典范。上個世紀80年代“，三一集團”名為“漣源市有限材料焊接廠”，是漣源市偏郊的一個地道的鄉鎮企業，當時按現市企業劃分規定就是微型企業。企業雖小，但創始人梁穩根先生目光深遠，雄心勃勃，把“一流的技術，一流的人才，一流的管理”合稱“三一”，并定為其企業精神。經歷了一次又一次的發展，終成今天驚人成就，讓人嘆為神話。究其根本，創始人對科學的財務內控制度的重視，起了不可缺少的作用。

（三）全方位多角度地對企業產生良性影響

與時俱進的財務內控制度可以幫助企業適應市場現代化的進程，適應現代市場環境。再則，良好的財務狀況對增強企業凝聚力也有著至關重要的作用，如此可以增強員工對企業的信心，這樣員工們才會沒有后顧之憂地為企業做出更好的貢獻，在一定程度上保證了企業內部的團結性。綜上所述，企業財務內控策略是企業科學管理中至關重要的一環，特別是管理相對無序的微型企業，更應引起重視，努力探討科學的企業財務內控策略，以確保企業的生存和發展。

二、微型企業加強企業財務內控的策略

微型企業具有投資少、見效快、經營生產銷售靈活等優勢，一般情況下，通過一段時間的打拼，能夠獲得一定的利潤，甚至是相對豐厚的回報，于是企業主和其獲利人的各種心態就呈現出，有的開始揮霍，一副財大氣粗的模樣；有的本著生活就是享樂的心態，開始游手好閑，吃喝玩樂；有的甚至口稱“我有錢，我任性”，忘乎所以，以為達到了最終的成功。他們忘記了辦企業的嚴肅性和科學性。企業求成功謀發展，當利潤產生時，應該要合理分配利潤，擴大原始資金的投入，改良企業環境，像“三一集團”一樣從小做到大，從艱難走向輝煌。要達到這樣的目標，建立科學、合理、合法的企業財務內控制度是重要保障。

（一）遵紀守法，合規合矩

市場經濟本身就是法治經濟。我國關于企業、公司的法律較為完善，企業、公司從成立的第一天開始，就受到各種法律規制，如企業公司法、合同法、勞動法、消費者權益保護法、會計法、審計法等等，因而難免發生法律風險。微型企業的法律風險，就是微型企業的日常經營活動或各類交易應當遵守相關的商業準則和法律原則。在這個過程中，因為無法滿足或違反法律要求，導致微型企業不能履行合同發生爭議、訴訟或其他法律糾紛，而可能給微型企業造成經濟損失的風險。做好企業財務內控是防范有關法律風險的有效途徑之一。微型企業的財務內控是企業財務工作的核心，它把握著企業的財務策略，極大程度上反映企業的生產、經營、發展的方向和企業主的心態，體現企業發展的思維高度和企業的文化精神。是決定企業能否從小到大，從弱到強的基本條件。所以建立企業財務內控制度時，要提高到策略性的決策高度，不能停留在形而上學的條條框框上，如同上個世紀80年代的“三一集團”前身一樣，一開始就用戰略性的目光將一流的管理定為企業文化。完善的財務制度應該以《會計法》為原則，結合相關的法律法規。行之有效的財務內控要以財務制度為依據，結合本企業的實際需要統籌兼顧，讓企業有限資金發揮最大作用，正所謂好鋼用在刀刃上。這樣的財務內控制度應該做到合理分配資金，將企業的資金按生產原材料、生產日常成本、銷售成本、職工工資福利待遇、日常開支、不可預見資金儲備的合理比例計劃開支。其中應把生產原材料、銷售開支作為重點考慮，以保證正常生產的目的。當利潤產生時，要合理安排利潤用途，把利潤按一定的比例作為原始資金積累，以控制日常生活的揮霍浪費。再則，微型企業因其微小，其財務內控制度更要本著誠信的態度，對企業簽訂的供銷合同要全盤掌握，謹慎對待。對合同的履行應做到胸有成竹、嚴格信守。同時對財務的支付要有強有力的控制手段，以免在實際操作中產生漏洞，給企業帶來人為損失。總之，微型企業的財務內控制度，以市場為主導的前提下，站在合法、誠信、嚴謹、開拓發展的高度決策，并不斷完善，企業就會形成良性的資金循環，達到不斷壯大的目的。

（二）正確理解和利用國家優惠政策

根據目前的國家政策，微型企業大致可以分為三種：符合工信部標準的微型企業、享受增值稅（營業稅）優惠的微型企業、享受企業所得稅優惠的微型微利企業。國家新增微型企業標準，其目的就是明確重點，出臺更有針對性、時效性的優惠政策，加大對小型、微型企業扶持力度。近年來，國家也出臺了一系列微型企業優惠政策，為微型企業減輕負擔，助力微型企業盡快成長創造條件。符合微利企業條件的微型企業能享受國家相關的優惠政策，但是并非所有的微型企業都是微利企業，微型企業中也有高利潤行業。因此，微型企業財務人員一定要弄清楚其中的區別，并在財務上預算開支，以免因漏項而導致逃稅，使企業蒙受不必要的損失。同時，微型企業相關人員要全面認真學習國家關于微型企業的相關優惠政策。并理直氣壯地享受優惠政策，為企業的發展籌集發展資金。這些都是微型企業財務內控決策應考慮的因素。

（三）按章納稅

按章繳稅是每個公民的義務。微型企業作為一個經濟組織更應該毫不猶豫地認真履行納稅義務，有的微型企業主誤以為國家給了優惠政策就代表免去了所有稅收，有的是沒有納稅意識，一開始就存在逃避心理，這都是極端錯誤的做法。作為一個以營利為目的的經濟組織，在現代的法治中國進行經營活動，應該積極主動地學習自己企業從事經營活動應該遵守的法律法規與政策，其中，稅法是該法律體系中的重點之一。對不理解有疑問的地方，微型企業相關人員要積極主動地與當地國家機關工作人員聯系。隨著法治政府、責任政府、誠信政府建設的深入，我國政務公開透明，政府公職人員素質普遍較高，能熱心為企業服務。微型企業相關人員積極主動地去學習、領會國家相關政策，只會更有助于微型企業充分享受國家優惠政策，從而更合理、合法、高效地進行企業財務內控決策，制定完善的財務內控計劃。例如，現在國家行政、事業、國企等單位，都已全面實行政府集中采購。政府采購就要求投標方必須有完稅證明。政府采購貨物價格公道，資金回籠穩定，而招標的過程也是公平、公正、公開的。是企業一個相當不錯的市場業務來源。而且政府很多的采購貨物不但需要微型企業的產品或服務，還對微型企業招標有明確的優惠政策，但這樣求之不得的業務只對按章完稅的微型企業有機會。

（四）精打細算，積累資金，合理擴大再生產

微型企業在政府優惠政策扶持下，通過企業員工努力，大多數微型企業會有所獲利，乃至豐厚的回報。這時，或許有的企業老板就大擺闊氣、飄飄然也，有的就將獲利部分固定存入銀行吃利息，以求心安理得；有的就當起了甩手掌柜，自取逍遙，根本就不再去提高產品或服務質量，進行擴大再生產。這些都是不可取的。試想，20世紀80年代的“三一集團”創始人梁穩根如若這樣，沒有遠大宏圖，能有今天這樣叱咤風云的成就嗎？當然，還有些微型企業主，也是雄心萬丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目擴大再生產，或草率投資進入陌生行業，結果弄得負債累累，苦不堪言。長沙有這樣一位老板，原本是建筑業的一個微型企業老板，帶領自己的小團體拼搏幾年下來，積累了幾百萬小財產，如果能合理擴大再生產，前途還是很樂觀的。不料幾個人頭腦發熱，盲目進入完全陌生的外貿行業，跑歐洲，去德國，赴美國，搞得熱火朝天，結果幾單下來，血本無歸不說，反倒債臺高筑。因此，當微型企業有所獲利時，應積極加強企業財務內控，要冷靜地分析企業利潤的來源，深入分析企業的優勢與不足，然后將利潤除生活所需外的剩余部分投企業之急需克服的缺點和改進的地方，再以估計來年利潤能達到的數額為依據引進外來資產，實現合理擴大再生產。這樣需要企業主對企業資金運籌做理性分析，然后做一個相對專業、合理的財務內控計劃，再認真地去執行，直至達成目標。

（五）制度化的管理

“麻雀雖小，五臟俱全”，微型企業的穩定發展面臨的問題，同大企業一樣是產品質量、產品的科學化、營銷市場和財務運籌等很全面和具體的問題。其中財務運籌所牽涉的財務內控是最敏感和需加倍謹慎的問題。精心制定出來的符合微型企業實際的財務控制方案和制度，如不認真去履行，就會徒勞無益。好的財務內控制度要執行，唯一的辦法就是：企業上至法人代表或主要負責人，下至普通員工，人人都要遵守，不能因人而異，即現代企業普遍實施的制度化管理。制度化管理對事不對人，按章行事，實現預定目標。這樣的企業才是有前途的企業。

三、結語

財務制度和內控制度的區別范文第2篇

關鍵詞：行政事業單位 內部會計控制 改進

行政事業單位是我國市場經濟中存在的一類特殊會計主體，其主要目的是社會服務職能（如行政部門）、社會中介職能（如部分鑒定機構），也有一部分事業單位已經走向市場，實現了自收自支。行政事業單位的主要職能不是經濟利益，因此，其財務管理的主要目標與企業有所區別，但其管理方法、管理手段還是并沒有大的區別。內部控制制度作為財務管理的重要組成部分，其主要目的仍然與企業基本一致，即為保護資產，加強會計信息的真實性和可信性，提高經營效益，貫徹執行所制定的各項管理政策，促進單位經濟健康成長而在單位內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。長期以來，由于行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，內控度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業單位的內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制對行政事業單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律的目的有其重要的現實意義。

一、行政事業單位內部控制機制分析

根據COSO內部控制框架的論述，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成。內控制度五要素內容廣泛、互相關聯，控制環境是其他控制要素的基礎，如果控制環境出現問題，內部控制就不可能有效。作為行政事業單位而言，仍然存在這五個要素。在控制環境方面，行政事業單位也具有經濟活動，也要受一般經濟規律的制約，因此，存在著外部社會經濟環境與內部人員素質的影響。行政事業單位也要考慮風險評估問題，如涉及到基礎設施建設工作的資金量大，受關注高，相應風險也大。行政事業單位的內部控制活動也與企業內部控制相同，即授權與分權，不相容制度相分離、要按確定的流程進行經濟業務等。行政事業單位主要對社會提供公共產品，因此，其信息與溝通，監督也非常重要，根本上來說，行政事業單位的雇員受雇于納稅人，從而其工作內容與狀況，是否清廉，資金流向是否清晰合理，都應該給予人民群眾公開說明，同時接受社會質詢、內部與外部監督。

二、行政事業單位內部控制現狀簡述

1、財務控制基礎工作較為薄弱

由于單位性質的非盈利性，從而導致了行政事業單位相比企業而言，不太重視財務與會計基礎工作。首先，一些行政事業單位仍是憑經驗與習慣管理，沒有認識到內部控制的基礎性工作，在制度建設、審批流程、人員安排、審批權限方面都存在著走形式等情況。其次，節約意識不足。干部職工的節約意識淡漠，全員參與管理意識不夠，導致不必要的損耗與浪費發生。再次，由于行政事業單位的主要領導一般是業務人員出身，認為行政事業單位主要是承擔好社會職能，資金只要“一支筆”簽字即能管好，客觀上可能導致財務工作不受重視的現象。

2、人員力量不足，內控制度弱化

有的單位認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定，因此對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性。目前，會計人員綜合素質不高，對于財務工作的知識往往僅限于會計核算，對于財務控制一知半解，也很少參加專業知識學習，很大一部分人是“半路出家”，沒有經過專業培訓。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。

3、重視會計核算，忽視監督考核

行政事業單位忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核，輕內部會計控制的現象。財務會計系統有很強的內控作用，但有一定的局限性，主要表現在事前控制作用差，所以不能簡單的由財務會計制度替代內控制度。在監督機構的設置上，較多的內審職能由財務部門代勞，即使與財務部門平行，但其權威性和獨立性不夠；在審計內容上，更多地檢查有無資金方面的違規行為，對本單位領導、內部各機構、部門的工作效率評價不多，也沒有參與到員工的績效評價之中，無法起到監督內部財務運作及其他業務行為的目的。

三、對當前行政事業單位內部控制改進的思考

1、完善財務控制的基礎性工作

單位負責人要重視財務控制的基礎性工作，一是要從人員配備上，安排具有相應資質的員工承擔會計與財務管理工作，注意相關人員的回避與不相容制度的分離。二是要做好宣傳，對于一切經濟業務活動，都要按規定的流程與權限進行，違規者將受到懲罰。三是要結合政府部門預算與統一采購制度，完善本單位的相關工作流程。如本行政事業單位年度的資金計劃，要根據合理準確的資料進行編制，以利于合理安排資金，進行相關開支。結合政府統一采購流程，根據業務需要申報需求計劃，以便進行安排，避免影響工作，同時要明確領用責任人的責任。

2、根據行政事業單位的實際建立嚴格的內部控制制度

可以借鑒企業的有關成本控制、損耗定額等制度，同時根據自身特點，區分經營性和非經營性資產，建立有利于開展行政事業單位工作和促進發展的內部控制制度，實現資產使用效益最大化。主要的管理制度有：

①財產物資安全控制制度，使管錢與管物分離、采購與保管分離、保管與發放分離。

②預算控制制度。結合部門預算制度的推行，按照“零基預算”的要求，加強項目評估，嚴格按預算辦事。對納入預算的項目，實行定額管理制度，努力增收節支。除按部門預算編制相關預算外，行政事業單位還應另行編制經營計劃，對于重點工作及所需的資源、人力等情況進行統籌安排。

③內部審計控制制度，對內部經營管理活動開展定期和不定期的檢查，監督考核內控制度的執行情況。

3、抓好會計核算工作

行政事業單位實行的是不同于企業的會計制度，側重于收付實現制而非權責發生制。也就是說，在會計制度上就反映了行政事業單位并不以盈利為目的，而重點把握現金流出的合理性與例規性。因此，行政事業單位在進行會計核算時，一是要把握開支的有效性與合理性，同時做到及時反映真實、準確的會計信息。二是會計核算業務流程控制，控制流程指會計法規政策、管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達到內控目的。三是會計核算具體業務時應當貫徹有關內部控制的要求，以保證會計核算的質量，對會計業務的控制，由于核算業務不同而各異，如對現金的核算，應當體現職務分離，相互核算，權限控制的要求，現金收支人員應當及時與會計人員進行核對并定期盤點。

4、做好內部與外部監督

行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。行政事業單位除做好內部監督外，還要自覺接受外部的監督，如紀檢監察、政法部門以及新聞媒體的監督。

四、結論

2008、2010年六部委相繼頒布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》從國家層面出發，對企業內部控制建設提出了更高的要求，是規范企業有效防范風險的關鍵與公司治理的科學途徑。這從另一個角度反映了國家相關部門對于內部控制工作的重視。而隨著社會經濟的發展，每個組織都必然應強化內部管理，保護資產的安全完整，促進生產經營的高效率。因此，行政事業單位也應充分認識到內部控制工作本身的重要性，從建立“和諧社會”、“服務型政府”的角度出發，通過對內部控制要素的分析與改進，保護國有資產的安全、完整；保證國家財經法紀、單位管理制度的貫徹執行；預防和控制各種錯誤和弊端, 并及時采取糾正措施，以進一步提高政府行政效能。

參考文獻：

[1]韓東平.試論行政事業單位內部會計控制[J].財經界，2007;12

財務制度和內控制度的區別范文第3篇

論文關鍵詞：事業單位；內部控制；思考 

隨著我國社會主義市場經濟的發展，事業單位的一些管理制度和方法不能適應市場體制的要求，客觀上要求事業單位進行制度創新。 

一、行政事業單位內部控制的目標 

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。 

主要有以下幾個特點:行政事業單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡單。 

二、行政事業單位內部控制的現狀 

（一）經費開支無章可循或有章不循 

行政事業單位的經費支出普遍缺乏明確的開支標準，特別是招待費、辦公費、會議費、培訓費等；有些制定了開支標準的，卻不認真執行，仍采用實報實銷方式；一些較大開支，事前不做計劃和申請，開支后只要有經手人、證明人、審核人簽字，財務部門就給予報銷，這是公款消費嚴重超支的重要原因。 

（二）財務管理不規范 

一是資金管理混亂，未能按規定用途使用資金，專項資金與正常經費之間經常相互擠占、挪用。二是現金管理混亂，很多單位沒有按照現金的結算標準支付現金，大額現金支付的現象比較普遍。三是應收賬款管理不嚴，對借款和欠款長時間不來銷賬和還款的單位和職工未進行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。 

（三）崗位設置不合理 

由于不少行政事業單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。決策人、經辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現象比較普遍，極易出現貪污挪用行為。 

（四）內部控制意識不足 

內部控制意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。其表現：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。單位領導對內部控制制度重要性的認識還不夠到位，單位職工也習慣于主要領導講了算的工作方式。二是很多行政事業單位只重視本單位的事業發展，輕內部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內部管理的好壞則是次要的，以致崗位設置不是從內控制度的要求出發；有的認為內部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。 

三、完善行政事業單位內部控制制度的思路 

（一）強化崗位分工控制 

行政事業單位一般都能根據自己的業務需要來設置崗位，劃分工作職責，也就是崗位責任制。這也是內部控制的基本要求。但是，崗位職責的劃分是否完全符合不相容職務相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項業務進行細化，按照不相容職務相互分離要求來設置崗位，并明確該崗位的職責和權限，最好能針對每個崗位上的職工編制職責說明書，讓他們能更加詳細地知道自己的工作范圍和權限，防止崗位互竄現象。 

（二）建立健全事業單位預算控制體系 

預算控制是事業單位通過預算的形式規范各級管理者的經濟目標和經濟行為的過程，調整和修正管理行為與目標偏差，保證各級管理目標和事業單位總體目標的實現。所以，在事業單位內部控制體系的完善過程中，預算控制體系是其中很重要的一個環節。 

1、科學合理編制部門預算。業務部門對事業發展年度計劃進行詳細論證和細化，財務部門從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，單位負責人親自抓，做到年度預算真編真用真考核。嚴格預算調整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。 

2、建立預算約束機制。(1)加強項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經費預算，把各項費用分解到單位內部的各個業務部門，形成內部費用控制指標體系；(3)根據預算的執行隨時完善預算的編制。采取改進措施，確保預算能得到順利執行。 

（三）健全經濟業務流程控制 

行政事業單位內部會計控制內容主要有四個方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產、預算管理。 

1、貨幣資金內部控制。貨幣資金業務處理實行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業務的發生和處理不能由一人單獨包辦到底；規范現金、銀行存款、印章控制制度。 

2、采購與付款控制。需要進行分離的職務有：請購與審批；詢價與確定供應商；采購與驗收；采購與會計記錄；驗收與會計記錄；付款審批與付款執行。不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。 

3、固定資產控制。需要進行分離的職務有：請購與購建；審批與購建；驗收與購建；驗收與付款；保管使用與記賬；報廢審批與報廢執行。 

4、預算控制。預算編制與預算審批；預算審批與預算執行；預算執行與預算考核。根據預算管理工作的業務環節和特點分別制定預算編制控制制度；預算執行控制制度；預算調整控制制度；預算分析控制制度；預算考核控制制度。 

（四）提升會計人員職業能力，降低操作風險 

會計是對單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，并通過所提供的會計資料參與預測和決策，實行監督，旨在實現最優經濟效益的一種管理活動。 

財務制度和內控制度的區別范文第4篇

【關鍵詞】財務管理；會計核算；問題

一、財務管理和會計核算概述

（1）財務管理。財務管理是指運用管理學的方式和技能，對于企業資金獲得、籌集、有效運用的方式以及分配的方式進行事前、事中、事后的管理行為，彌補了會計上的遺漏，主要側重于對價值的管理和進行重大決策。（2）會計核算。會計核算是指采用資金的形式，及時、準確、真實的對企業的日常經營活動進行反應、監督和決策。

二、財務管理和會計核算之間的關系

（1）兩者的聯系。財務管理和會計核算工作的最終目的都是為了更好的企業經營管理，不斷提高企業的經濟效益。會計核算人員的分工一般比較細致，財務管理則是對細致工作的全方面統籌。因此財務管理的人員一般都是先從事會計核算工作的，他們通常從單一的會計核算工作演變為財務管理工作的。因此會計核算是財務管理的基礎和重要組成部門，財務管理是否有效依賴于正確的會計核算。（2）兩者的區別。財務管理和會計核算兩者具有不同的內容。會計核算的內容嚴格按照會計制度的內容執行，根據固定的模式對原始單據進行收集，編制會計賬簿和制作會計報表等等，對企業日常的經營活動和成果進行反應、核算，為企業的財務管理服務。財務管理的內容受到財務制度內容的約束，但是她的目標明確，方法相似但是沒有固定的模式。從行為上來看，會計核算是一種間接參與企業管理的行為，通過為企業提供完整、真實、及時的會計信息，間接參與企業的經營管理決策。而財務管理是一種直接的管理行為，通過對會計核算數據信息的分析和判斷，結合企業現狀和社會環境，來確定企業的經濟以及經營決策。

三、企業財務管理和會計核算存在的問題

（1）企業財務管理存在的問題。企業財務管理上存在的問題主要有，企業的領導對于財務管理的重要性認識不足，沒有將財務管理作為企業的核心管理，不重視財務管理工作，導致企業內部管理混亂。其次，企業的會計從業人員的業務素質低下，不能很好的對于企業核算數據進行有效的分析和判斷，不具有財務管理的能力。財務管理人員的道德低下，違規舞弊的行為時有發生，導致會計隊伍管理混亂。再次，企業內部的控制制度不完善，有些企業空有內控制度但是沒有有力的實施，有些企業甚至缺乏內控制度，造成管理上產生大的缺陷。最后，對于資金的管理混亂。對于資金有些企業沒有及時的對賬，對于資金的流向沒有實時關注，坐支現金的現象屢有發生，企業呆賬較多，往來款項沒有及時核對等等。（2）企業會計核算存在的問題。會計核算上的問題主要體現在對于會計基礎工作上的缺陷，不按規定建立賬簿，制造假的憑證，任意編制財務報表，隨意調節利潤和帳表。一些企業的會計報表和總賬和明細賬不符，任意調整賬目數據，對于企業資產沒有進行盤點和記錄，資產流失的狀況嚴重，對已資金的往來沒有及時記錄等等會計核算中不合規的現象。

四、改善財務管理和會計核算的若干對策

（1）建立完善的財務管理體系。企業管理人員要重視財務管理，認識到財務管理是管理的核心，全方位的支持企業的財務管理活動。提高企業財務管理人員的業務水平，通過培訓，教育，讓企業財務管理人員能夠勝任財務管理的任務。創新財務管理的模式，企業應該以財務管理為核心，將生產、技術、業務等等部門統一起來建立整體管理體系。（2）完善會計核算制度。首先對于會計憑證、賬簿、報表的填制進行系統的規范，對于內部監督、內部管理提出明確的要求。其次建立完善的內部控制制度和成本核算的方式，保證企業信息的真實有效。最后建立各種適用于企業發展的核算制度，使會計核算更加的規范化和制度化。（3）加強財務人員的業務素質和道德水平。對企業的從業人員實行財務統一管理的制度，從事管理下一級的人員由上一級主管部門直接委派，會計核算工作由財務管理的主管部門統一領導。企業要加強對財務人員的業務培訓和思想道德教育，優化財務人員的業務水平，使財務管理人員堅持原則和遵紀守法，創造一批高水平、高素質的管理型人才，不斷提升員工自身的價值，為企業創造更多的利潤。

參考文獻

[1]彭守峰．企業集團財務管理與會計核算問題初探[J]．商業經濟．2006（2）

財務制度和內控制度的區別范文第5篇

一、提高對企業內部會計控制的作用的認識（b1）

要加強企業會計工作管理，首先要對企業內部會計控制的作用以及企業內部會計控制與企業經營的重要關系有一個充分的認識。我們在實際工作中，通過加強，從上至下深入宣傳，全面提高了企業領導及員工對企業內部會計控制的高度認識，促進了企業內部會計控制在企業的有效實施。企業內部會計控制的作用表現如下：

1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。建立健全完善的內部會計控制，對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類進行及時糾正，有利于保證國家方針政策和法規得到有效的執行。

2、保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部會計控制，可以保證會計信息采集、歸類、記錄和匯總過程的準確性，真實地反映企業生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。

3、有效防范企業的經營風險。在企業的生產經營活動中要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部會計控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷地加強對企業經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中。

4、維護企業財產和資源的安全完整。健全完善的內部會計控制能夠有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，確保財產物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費現象的發生。

5、促進企業的有效經營。健全有效的內部會計控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，充分發揮企業整體的作用，以順利達成企業的經營目標。通過會計控制的監督與考核，真實反映業務實績，配合合理的獎懲制度，激發員工的工作熱情及潛能，促進整個企業經營效率的提高。

二、聯系實際，科學地設計企業內部會計控制流程（b1）

企業內部會計控制是否有效，取決于內部會計控制的設計原則是否科學、合理，是否符合企業的實際情況。我們在設計企業內部會計控制時充分考慮了以下幾個原則：

1、相互牽制原則。一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在縱向的關系上，至少要經過互相隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。

2、協調配合原則。涉及內部會計控制的各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和消耗，保證企業經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原則，是相互牽制原則的深化和補充。要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協調，在保證會計控制質量，提高工作效率的前提下完成各項經營任務。

3、程式定位原則。指企業應該按照經濟業務的性質和功能將其內部會計控制活動劃分為若干具體工作崗位，并根據崗位性質相應的賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，充分做到職、責、權、利相結合。崗位規則程式化，有利于做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，增強每個人的事業心和責任感。

4、成本效益原則。在實行內部會計控制時，花費的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。

三、企業內部會計控制有效實施的前提與保證（b1）

在實際工作中，我們為完善企業內部會計控制及加強內部會計控制的再控制，在省公司領導的重視與支持下，于2000年設立了財務部稽核稅務處，本著“依法稽核、實事求是、公正廉潔、保守秘密”的原則，圍繞省公司中心工作，有條不紊的開展財務稽核工作。幾年來，全省從事財務稽核工作的人員已達40余人，通過財務稽核，對各單位存在的財務問題進行了認真梳理，深刻剖析，查找成因，不斷完善內控制度，堵塞管理漏洞。，公司財務內部監督機制已初步成形，財務稽核的內部會計控制作用深入人心。我們在實際工作中出以下工作要點：

1、單位負責人要親自掛帥。領導重視，是我們發揮內部控制作用的前提。建立內部會計控制并不是哪一個部門的事情，而是事關企業整體經營管理效益的一項全局性的工作，單憑會計或財務部門是無法實施的。企業單位負責人要深刻認識到實施內部會計控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。

2、會計部門自身也要轉變職能。會計要從核算型向管理型轉變，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，嚴格控制企業資金的流向和流量，在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式，規范資金使用的審批程序，加強企業成本費用的控制，提高管理控制效益。同時，會計人員也要提高職業素養，加強技能，提高自己的業務水平。

3、規范經營活動和業務流程，不斷提高其受控程度。企業應按照內部會計控制的要求，對企業經營活動和業務流程按工作流程化、人員職業化的要求進行整合規范，內部會計控制要面向業務流程設置控制點，以企業的各項業務活動為主要控制，通過對具體經濟業務流程的，借助風險分析確定關鍵的業務控制點，不斷規范業務流程和提高流程環節的受控度，并落實到業務流程和崗位職責中去，來達到企業內部控制的目的。對于集團企業，還要強調對子公司和分支機構建立有效的風險監控和授權管理制度，根據下屬機構的經營管理水平、風險控制能力和主要負責人業績實行區別授權，并加強授權執行情況的日常監督和信息反饋，根據下屬機構的經營管理業績，風險狀況和授權制度執行情況及時調整授權，以保證下屬機構運營活動的正常開展。

4、不斷完善內部會計控制機制。內部會計控制機制是指企業的內部會計組織結構及其相互之間的運行制約關系，它是企業內部會計控制有效實施的組織基礎和保障。為保證內部會計控制實施的有效性，應注意完善內部會計控制機制，即按照職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求，合理設置會計組織結構、界定各部門、崗位職責和授權管理權限。應特別注意保持會計管理部門的相對獨立性和監督控制方面的核心地位。

5、強化內部會計控制的再控制。在進行內部會計控制時，企業還應注意加強對內部會計控制的再控制，以監督和檢查內部會計控制的實施，評估內部會計控制的實施效果，針對所發現的控制盲點、弱點以及由于運營環境、經營戰略等因素發生變化而導致原有內控失效的情況，及時提出改進意見，確保內控目標的順利實現。在實際工作中，我們采取內部與外部相結合的再控制機制。外部主要是中介機構和政府有關部門實施的會計工作檢查，內部則主要是財務稽核和企業內部審計。我們省公司將財務稽核工作作為企業內部會計監督的重要手段和企業內部控制制度的重要組成部分，通過建立健全內部稽核制度， 強化稽核工作力度，為省公司適應企業制度建設，穩步推進財務制度改革，強化財務管理奠定了堅實基礎，我們在工作中還發現，通過稽核工作建立健全企業內部一系列相互聯系、相互制約的內部會計制度和措施，在很大程度上促進了企業規范經營、防范風險、依法理財。

四、防止內部會計控制中的兩種傾向（b1）

在吸取以往經驗的基礎上，我們出：

1、“所有者虛位”極易造成“內部人控制”混亂。由于我國長期實行計劃經濟所形成的慣性，“所有者虛位”還在一定范圍內存在，使得企業內部會計控制失去了強有力的推動和監督機構，造成“內部人控制”，容易出現內部會計控制流于形式，責權利不落實，職責界定模糊，動搖了企業內部會計控制的組織基礎和保障。

2、會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。從我國企業的現狀來看，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業務部門的附屬機構，自己不能創造任何價值‘等，在一些企業領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業組織中的”弱勢地位“。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員由于”位置決定腦袋“，在經濟利益的驅使之下，往往唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。