項目工程審計報告
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項目工程審計報告范文第1篇
（一） 建設方與施工方利益沖突的風險。建設方會要求較低的建設成本， 施工方則要求較高的施工利潤， 他們就會對情況介紹帶有片面性， 對合同及有關簽證理解不一，導致審計方對問題做出錯誤判斷和計算。
（二） 建設方與施工方利益一致的風險。主要體現在兩個方面： 一是建設方通過施工單位搞假項目， 假結算， 套取國家建設資金， 搞“小錢柜”， 施工方則收取所謂的管理費； 二是雙方有關人員相互串通， 利用審計方的信譽與權威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計存在著風險。
（三） 建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險。主要體現在： 一是國家投資建設項目十分敏感， 是社會關注的焦點之一， 審計人員所受的壓力較大； 二是工程項目投資規模比較大， 建設過程中可變因素多； 三是審計過程中涉及的子目、涉及的專業較廣， 需要進行專業判斷的次數較多， 審計結論的爭議性較大、確定性較差； 四是建設項目的工期長， 人、工、料單價的確定困難等。這種復雜而又敏感的審計業務特點容易導致審計風險。
（四） 外部協調的風險。外部協調包括行業主管部門、行業之間關系的協調以及有關業務單位、業務主管部門之間關系的協調。有些建設單位看準目前的造價咨詢單位大都掛靠在某個主管部門， 各自都有權力范圍這個方面， 從而多頭委托造價審計，甚至以造價最低為認可條件， 而承接審計任務的一方由于得到的資料不一， 業務水平不一等原因， 造成審計結果不一而存在風險。
（五） 內部協調的風險。內部協調包括審計口徑是否一致， 審計程序是否統一， 審計方法是否適當， 審計制度是否健全等。如果兩個工程的采用的標準不一樣， 必然導致建設雙方非議； 另外如果經辦人員自身存在一定的問題，或一時工作疏忽， 或受上級干擾、收受賄賂等現象出現，也會導致某一工程計價錯誤。
二、工程造價審計存在審計風險的根源
工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處： 一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多??中介組織； 二是建設項目審計內容繁雜， 所涉規范較多， 專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：
（一） 工程合同的性質認定。對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點： 一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為， 在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使， 建設合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應貫徹合同法的相應原則， 強調合同當事人的地位平等； 另一種觀點認為， 國家建設項目使用的多為財政性資金， 其目的是為了公用基礎、公益性事務， 審計部門具有維護公共利益、加強財政支出監督等功能， 有權根據 《審計法》及相關條例的規定， 對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。
（二） 工程價款認定文書的不同。目前， 對于工程價款的出具認定文書很多， 其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告， 就會處于一個混亂無序的狀態， 當這些文書出現矛盾時， 如何認定這些文書， 就會存在審計風險。
三、工程造價審計風險的防范對策
（一） 熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑法規，提高審計執法水平， 規避審計風險。工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑造價法規，首先， 爭取地方法規明確規定， 將審計環節前置于建設合同訂立時， 審計應對合同條款以及影響價格變動的工程變更協商條款進行審核， 并對不適宜條款及時提出審計糾正建議； 其次， 在短期內不能解決地方法規明確建設合同審計環節設置的情況下， 就要求工程造價審計人員提高風險意識， 要進行市場調查， 嚴格按審計準則操作， 重視審計調查證據收集取證； 第三， 國家建設項目設計工程結算和竣工決算調整的審計報告， 應當同時做出審計決定， 而不是只出具審計報告書； 第四， 加大對社會中介機構的指導監督， 將審核質量差的中介機構驅逐出國家建設項目審計市場。
（二） 建設高素質工程造價審計人員隊伍。審計人員素質的高低直接決定了審計工作質量的高低。建設高素質工程造價審計人員隊伍要通過以下三個方面來實現： 首先，提高審計人員政治素質， 這可以通過對政治理論的學習來實現； 其次， 提高審計人員的業務素質， 要通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式來實現這個目標； 再次，提高審計人員的道德素質， 可以通過學習先進人物光輝事跡和偉大人物的先進思想等方式來提高審計人員的道德素質。
（三） 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。開展工程造價審計，要注重內控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果與處理處罰等各個方面監控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應始終繃緊審計風險這根弦，時刻不忘防范和控制審計風險，化解審計風險。
項目工程審計報告范文第2篇
關鍵詞 施工企業 項目管理 審計工作。
鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。
2 工程項目管理審計的概念。
工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。
工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。
3 項目管理審計的職能。
項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。
（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。
（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。
4 工程項目審計的內容。
工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。
4. 1 前期審計。
前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。
項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。
4. 2 中期審計。
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。
中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。
（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。
（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。
（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。
（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。
（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。
（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。
（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計。
后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。
后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。
5 開展項目審計的具體實施方法。
審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。
5. 1 審計的準備階段。
根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。
5. 2 審計的實施階段。
審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。
5. 2. 1 進駐被審項目。
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。
審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。
5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。
審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。
5. 3 審計的終結階段。
5. 3. 1 整理、評價審計證據。
為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。
5. 3. 2 復核審計工作底稿。
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。
審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。
被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。
被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。
5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。
公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。
5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。
6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。
由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。
工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。
6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。
長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內部審計意見和建議可用度低。
內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。
由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。
7 加強工程項目審計的建議和對策。
7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。
實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。
7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。
近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。
7. 3 合理選擇項目審計時機。
項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。
項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。
7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。
管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。
8 結束語。
對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。
項目工程審計報告范文第3篇
一、環境審計開展的背景
資源和環境是人類賴以生存、繁衍和發展的基本條件，而資源短缺、環境污染和生態惡化已經成為世界各國關注的焦點。審計作為綜合性的經濟監督部門，應當在經濟社會與環境的協調和可持續發展中發揮積極作用。
但我國開展環境審計研究和工作，必須符合中國國情，與中國社會主義經濟特色相結合，改革開放以來，我國在經濟快速發展的同時，也帶來了嚴重的環境問題。其主要表現在：水土流失面廣量大、土地荒漠化速度加快、土地酸化、鹽漬化、河流斷流日趨嚴重、湖泊退化愈演愈烈、地下水位下降、冰川退化，雪線上升、濕地破壞加劇、海洋生態問題嚴重、森林生態功能衰退等。在我國目前審計背景條件下，環境審計在生態環境保護中可以發揮如下作用：保證環境保護專項資金在征收、投入、管理和使用等環節上的合法、有效；促進國家環境管理制度的改革和完善；促進環境管理部門及相關部門提高工作效率；通過國家審計機關的環境審計，可對進口產品或技術的環境污染及生態破壞情況進行評價，以達到控制污染轉移的目的。
二、我國環境審計以及同國外環境審計發展趨勢的比較
在審計類型方面，一是我國政府環境審計是以財務收支審計為主，環境績效審計內容較為粗淺，缺乏審計標準和規范，國外環境審計多是以績效審計為主；二是對環境績效審計的理解與國外的對環境績效審計的理解差距很大。我們的理解還停留在對環保資金產生的環境、經濟、社會效益的檢查，審計內容較為空泛，缺乏標準。國外環境績效審計主要內容是對政府環境部門職能的管理審計，主要方式是直接履行環境部門的全部或部分職能，進行環境影響評價和環境政策評估，審計內容較為穩定，審計標準充足，審計工作比較規范。
國外這種基于對特定審計對象開展專門的環境審計調查、評價、報告的研究案例很多，在國內這方面的審計案例尚無首例。這里主要原因有兩個，一個是由于審計體制的問題，主要是在我國現行的政府型審計體制下，審計部門開展類似國外的環境績效審計，實際上是代行環境保護部門的部分職責，屬于職能越位的違法行為；但是我們也要看到這樣一個事實：兩者的最終目的是一致的，即保護環境。而且環保部門和環境審計在許多方面還是有很大不同的，所以如果我們界定好二者之間的職責是可以很好地開展類似國外的環境績效審計的。
筆者認為最具可行的做法就是借鑒已有的環境影響識別、評價、管理領域的知識開展環境審計案例研究，比如目前國內開展比較多的清潔生產審核(計)工作就是一個很值得借鑒的方面。
三、青藏鐵路建設環保專項資金審計過程
下面按照環境審計的一般程序，即準備、實施、報告三個階段結合青藏鐵路環保專項資金審計案例(以下簡稱案例)來介紹環保專項資金審計的方法。
(一)準備階段的工作
(1)確定審計目標。由于每個項目具體情況不同，因此具體目標也不一樣，但一般目標主要有這么幾點：一是發現環境風險及環境管理風險，案例中高寒凍土環境的破壞、野生動物遷徙的影響、地表植被的破壞、三江源頭河流水質污染等是主要的環境風險；管理風險主要是資金的合理性方面、環保工程費用和主體工程費用的合理分化；二是提出處理辦法的意見或建議(工程措施和管理措施)；三是促進環境保護意識和措施的增強。在確定具體目標時，要根據項目的具體情況，結合一般目標予以具體化。(2)收集信息。不同組織類型，不同的施工標段對生態環境的影響是不同的，環境影響因素可能千差萬別，因此必須結合實際收集信息。了解分析環境因素及其環境影響可以分為五步；第一步：選擇審計對象，針對具體標段，具體的施工及管理單位和所涉及到的部門；第二步：識別其中的環境因素，如污染排放狀況、廢物管理、土地污染、對當地的影響等，具體方法推薦采用污染物等標負荷法；第三步：確定環境影響的類型，一般是污染類和非污染類；第四步：確定環境影響的程度，在案例中通過現場審計可以把環境影響分為可以通過一定的工程和管理措施使之恢復的和不可逆的兩種性質的影響；第五步：初步評價環境影響的成因，是環境影響評價報告(EIA)或水土保持方案的疏漏之處還是管理因素、抑或施工單位的違規操作等。環境影響的分析一般應考慮過去、現在、未來三種時態。尤其是對像青藏鐵路這樣的重大建設項目，其施工期和運營期的環境影響情況差別很大，要對多種環境要素的影響進行識別，一般建設項目環境審計偏重于對工程在可預見的時間內對生態環境的影響進行預測。(3)制訂審計計劃。根據以上各項準備工作進展的結果以及確定審計的范圍、審計時間、實施審計具備專業知識、技能和經驗的人員，針對調查確定出的該項目危險區域和有關環境因素的信息，編制切實可行的審計工作方案。本案例根據上述準備工作，擬定環境審計以青藏鐵路建設項目環境影響評價報告(國家環保總局審議通過)和建設項目水土保持方案(水利部審議通過)為主要審計依據和參考標準，同時它們也是本次環境審計的審計對象之一。
(二)審計實施階段的工作
實施審計時開始收集審計證據滿足審計目的的要求，記錄審計發現，形成審計工作底稿。環境審計除同常規審計一樣，根據審計目標的需要，要收集環保資金的使用、效益情況，環境管理的目標、措施、方法等環境管理的有關證據(獲取這些證據，通常運用內部控制測試的辦法，尋找內部控制的薄弱環節，或生產中的薄弱工藝，以獲取審計證據)；除此之外環境審計中的審計采樣是收集審計證據的重要手段，由于客觀條件的限制，本案例中沒有直接采樣，主要監測數據來源與被審計方委托有資質單位做的河流水質監測報告和項目影響區域水土流失監測報告。在取得足夠的審計證據后，可以對被審單位或項目的環境管理體系做出一個評價，評價應該包括以下四方面內容：衡量環境管理體系是否完善；環境管理體系的活動是否正確；實施情況是否良好；體系是否充分適合于組織的環境目標和政策方針。評價環境管理體系是否完善，主要應檢查環境管理體系是否包括環境政策方針、組織結構、任務、職責和職權、工作程序及其記錄等內容。評價環境管理體系的活動是否正確，主要檢查被審計單位或項目在廢氣、廢水的排放，土地污染，原材料、化學品和有害物質的管理和儲存，環境技術規定，生產過程行為和管理廢物的收集和處置等方面做得如何，是否符合相關規定。評價實施情況是否良好，應檢查環境管理體系是否得到全方位的實施和正常運作，可以抽樣檢查程序的有效性及其實施，測量報告記錄，檢查環境政策方針是否公布與眾等。
(三)審計報告階段的工作
項目工程審計報告范文第4篇
關鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程
一、引言
我國審計機關對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來，隨著我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫療、創業創新、環保、新型城鎮化等各項內容。而地方各級機關單位對相關政策措施的執行效果有強烈的關注以及了解政策執行現狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責問責，促進了國家重大決策部署貫徹落實。可見，政策措施落實跟蹤審計已成為當前乃至今后一個時期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經驗并不豐富，學術界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經驗進行總結與思考，以期為后續的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。
二、審計實施流程
通過對6個項目分析發現，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：
（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學性對于該項目的順利開展起到關鍵作用。因此，審計署穩增長項目、穩增長等審計組經過專家指導以及一段時間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續、高度的關注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關要求和標準，經專家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮審計組，采取政策措施清單、研討會、相關部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學習和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現各要素的最佳調配，發揮協同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮，趕赴現場觀察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮實施審前調查，實地考察了小鎮的建設情況以及小鎮的規劃內容，對小鎮建設過程中出現的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關注。北京市審計人員與農林方面專家進行討論，共同制定科學合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點，經專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
（2）在審計實施階段，使用發放審計通知書、整理基礎資料、實施現場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現場等方式發放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩增長審計小組人員通過發放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區進行審計并定期相互交流，以實現特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業工程師以及審計專家們的共同協助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮審計小組在4月12日就印發審計通知書，將審計信息傳遞給各相關單位。北京市審計局在平原地區造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規性、施工建設管理等情況。同時向各鎮派出駐場審計人員，在種植期間對工程質量、安全、進度實施現場監管，并公布駐場審計人員聯系方式，方便現場出現問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發放的118萬元得到審計人員的確認。
（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩增長等政策審計報告公布在其網站，目的在于揭示當前政策執行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節能環保方面工作任務。這促進了這些省份進行改革，真正發揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發放、遇難人數等可靠信息向相關部門進行匯報，促使救災政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業工程師以及審計專家們的共同協助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。
三、結論與啟示
1、結論
政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。在審計實施階段，使用發放審計通知書、整理基礎資料、實施現場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現場等方式發放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。
2、啟示
通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關鍵點，以提高審計效率和審計質量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發現問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現，充分體現審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。
參考文獻
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[3]譚志武：政策執行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災后恢復重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.
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項目工程審計報告范文第5篇
一、國外貸援款項目審計工作的具體任務及責任
(一)審查財務收支的真實、合法和有效性
一是對項目的投資完成情況和項目單項工程投資完成情況進行核實。要根據國內基本建設程序，對工程投資完成情況從設計、施工、監理等方面實施符合性和實質性測試，檢查其程序和建設內容的合理、合法性，并延伸相關單位，檢查其投資的真實性，對設備投資完成情況從采購計劃、招投標、供貨、設備質量及使用效益等方面進行實質性測試，檢查其合規性和有效性，對待攤投資和其他投資完成情況進行實質性測試，檢查其合法性和有效性。在條件允許的條件下，要全面運用計算機輔助審計系統，對項目執行單位的電子數據資料進行審核和重點分析檢查，按照審計實施方案確定的審計內容和重點排查審計線索，擴大審計面，降低檢查風險。
二是核實貸款資金報賬、撥付和使用情況，有無虛報冒領或騙取貸款資金的問題，檢查貸款是否用于本項目規定的建設內容和范圍。核實配套資金落實到位情況。檢查當年度項目執行單位配套資金的到位情況，是否按時、足額撥付。項目執行單位國內配套資金使用是否符合《貸款協定》等文件規定的范圍和內容。
三是對外幣資金的收支進行審計，檢查項目執行單位是否設立項目外幣資金賬戶。核對外幣專用賬戶收入、支出、結余和利息積累金額是否正確，兌換人民幣業務注意兌換日期和利率。
四是對貨幣資金進行審計。核對銀行存款，盤點庫存現金。對銀行存款總賬和明細賬、銀行對賬單進行核對，對現金進行盤點。通過核實現金的真實性，發現是否存在賬外賬和“小金庫”問題。
五是對往來賬款進行函證、查詢、核實，查閱有關協議、合同，檢查有無虛掛債務，隱瞞收入的情況；并進行賬齡分析，有無長期掛賬(3年以上)未及時清理而造成呆賬、壞賬，但未履行審批核銷手續。
六是檢查項目單位財務報表的正確性和完整性。檢查各項目執行單位財務報表和匯總財務報表的正確性和完整性。對財務報表實施符合性測試，判斷其在重大方面是否公允地反映了當年度財務狀況和項目賬戶余額，并對其發表審計師意見。
(二)檢查項目計劃的執行和完成情況
一是對當年度資金來源和資金運用的目標完成情況進行評價。對當年度的投資完成額的真實性進行抽樣檢查，并運用審計分析工具，與上年度進行比較，以評價項目執行單位總體的工作效率、效果，并按照項目主管部門制定的計劃要求來衡量項目執行單位的各項進度指標，提出審計處理意見和審計建議。
二是對土建工程和設備投資完成情況進行審計。檢查核實土建工程投資設計、概算的批復文件、施工圖，設備采購的清單、質量、規格要求等是否符合規定。審查招投標程序是否合規，中標單位是否具備資質要求，必要時可以延伸到施工單位或供應商。根據重要性評估水平，選取部分土建工程和設備進行現場檢查核實。審計項目設備、物資的采購是否符合《招投標法》和《貸款協定》規定的采購程序和付款程序，檢查采購合同執行情況，設備、物資的采購方式、票據是否合規。核對設備或物資入賬、計價和變動情況是否符合有關規定。檢查項目設備、物資是否符合項目需要、用于項目建設，有無挪用和出售情況。
三是對其他相關事項進行審計檢查和評價。
(三)重點檢查有無重大違紀違規問題
一是檢查項目建設資金有無截留、擠占、挪用，私設小金庫、甚至貪污或私分的重大違紀違規問題。
二是檢查項目工程、設備物資的招投標程序是否合規，有無暗箱操作，招投標中是否存在商業賄賂等重大的違紀違規問題。
三是檢查項目采購的設備、物資是否為項目建設所需，是否以次充好，是否存在挪用、低價變賣給利益相關人甚至私分國有資產的嚴重違紀違規問題。
四是檢查其他相關事項是否存在違紀違規問題。
對上述檢查發現的重大違紀違規問題，要及時上報，并及時移送有權處理機關進行處理，并告知處理機關將處理結果要及時函告審計機關。
(四)出具審計報告、下達審計決定及審計意見
根據《審計法》、《審計法實施條例》、審計署制定的《審計機關審計報告編審準則》和國外貸援款項目《項目貸(援)款協定》等規定，審計現場工作結束后，審計組要在30日內起草審計報告初稿，經主管領導簽發后送被審計對象征求意見。意見反饋后，5天內要送單位審理復核處進行審核，根據復核意見修改后出具代擬審計報告稿，由單位主要領導和業務處室及相關處室負責人組成的審計委員會對代擬稿進行審核后，向審計署和國外貸援款機構出具中英文審計報告，提出審計意見和建議，對違規問題進行處理處罰，下達審計決定。
二、履行國外貸援款項目審計人員應具備的勝任能力
履行國外貸援款項目審計工作除應具備一般審計人員應具備的素質外，還應具備以下五種能力。
一是具備一定的外語水平。國外貸援款項目的好多相關資料，包括與國外貸援款機構簽訂的項目協議均為英文資料，項目單位提供的財務報告也是中英文對照。項目單位從國外采購的物資設備憑據資料和有關供應商資料均為英文資料。具體執行審計任務的審計機關對國外(包括對審計署)貸援款機構出具的審計報告必須為中英文對照審計報告。因而搞國外貸援款項目的審計工作必須具備一定的外語水平。
二是要有過硬的業務能力、熟知國外貸援款項目的審計規范與程序。除精通會計、審計專業理論知識，熟悉經濟管理、統計、稅務、物價、投資、計算機等相關知識外，國外貸援款項目審計人員還要熟知外資審計方面的法律法規和具體的規范與程序。外資審計是公證與監督并重，但更應當強調監督，如果外資審計人員不熟悉外資審計的法律法規及規范與程序，就很難短時間內從外資項目執行單位紛繁復雜的財務及項目資料中，迅速找到切入點，以很快確定審計重點，把項目存在的問題查深查透，發現大案要案線索。
三是要具備較強的溝通協調能力。國外貸援款項目一般具有執行單位多、地域分布廣、時間跨度長等特點。審計工作面對的不僅是發改、財政、外資項目主管部門，更多的是基層項目執行單位，而基層單位由于在法規、政策理解方面的偏差和項目、財務人員素質的參差不齊，審計人員和審計工作會面臨方方面面的情況，甚至是棘手但又必須立即作出判斷的問題。因而，外資審計人員要想圓滿完成審計任務，必須要善于更多的與外資項目主管部門、具體項目執行單位、甚至還有聘請的外國專家等不同層次的人員進行溝通和交流，深入了解項目實際情況，進而發現蛛絲馬跡，查出隱藏于國外貸援款項目中的深層次問題。
四是要有較高的文字綜合能力。國外貸援款項目審計結果不僅要給項目單位，而且還要直接提交國外貸援款機構和上級審計機關，這些最終都體現在外資審計成果上(包括審計報告、審計調查報告、審計信息等)。因此，外資審計人員更要有深厚的語言文字功底，善于運用書面語言把審計情況通俗、簡明、全貌地反映出來，變專業術語為通俗易懂的語言，保證讓國內人能看懂，也要讓國外人能理解。
