建設(shè)工程跟蹤審計

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建設(shè)工程跟蹤審計范文第1篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；跟蹤審計；模式；全程介入

中圖分類號：E271文獻標(biāo)識碼： A

建設(shè)工程跟蹤審計的定義及特點

（一）定義

在建設(shè)工程跟蹤審計的理論研究中，對建設(shè)工程跟蹤審計的定義沒有形成一致的看法，有的基于對工程建設(shè)全過程跟蹤審計，有的基于僅對施工階段的跟蹤審計，有的則基于咨詢公司參與跟蹤審計等。

筆者綜合他人研究成果，并對建設(shè)工程跟蹤審計實踐進行總結(jié)與提煉，將建設(shè)工程跟蹤審計定義為:是審計部門對工程建設(shè)活動進行實時審計監(jiān)督、分析和評價的一種審計形式。其目的是加強監(jiān)督，促進管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，保障建設(shè)資金合理、合法使用并提高政府資金投資效益，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，實現(xiàn)建設(shè)工程綜合效益最大化。

（二）跟蹤審計的特點

1、從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結(jié)算審計，這時要面

對各個施工程序中發(fā)生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容，對基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力。

另一方面，跟蹤審計可在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常。

從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。故理不清、扯不斷現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。跟蹤審計可從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全建設(shè)過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)項目前期的跟蹤審計內(nèi)容

1、建設(shè)工程項目可行性研究報告審計

重點審查擬建工程項目的建設(shè)條件和技術(shù)方案,復(fù)核可行性研報告中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)參數(shù)和指標(biāo)等有關(guān)的投資費用。

擬建工程項目建設(shè)資金情況審計

重點審查資金是否到位或確有保障、自籌資金可行性和償還能力等。

建設(shè)工程設(shè)計環(huán)節(jié)審計

重點審查擬建工程項目的造價,設(shè)計概算編制依據(jù),以及單位工程設(shè)計概算準(zhǔn)確性等。

建設(shè)工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計

重點審查工程招標(biāo)控制價和招標(biāo)文件內(nèi)容的合理性與合規(guī)性,以及投標(biāo)單位的投標(biāo)資格和條件,監(jiān)督招標(biāo)環(huán)節(jié)是否依法依規(guī)且“公正、公開、公平”地進行。

（二）工程變更和現(xiàn)場簽證審核

在工程進行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規(guī)定，及時進行現(xiàn)場簽證，施工單位要及時拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建設(shè)單位管理人員要及時簽字認(rèn)可，跟蹤審計人員要及時審核，確認(rèn)工程變更造價。并及時調(diào)整工程總造價。

（三）設(shè)備、材料采購審核

在實際操作過程中，人為的因素影響較大，必須加以重視。要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事宜，明確所采購材料的數(shù)量及質(zhì)量要求，檢驗的部門和費用，交接的手續(xù)，規(guī)范操作過程。

（四）工程款進度款審核

在合同中就要明確工程的付款方法，嚴(yán)格按進度付款，并及時扣回建設(shè)單位預(yù)付款。要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。

（五）工程竣工結(jié)算審核和財務(wù)決算審計

開展基建工程全過程審計，實施全過程監(jiān)督，最重要的就是控制工程造價。通過工程竣工結(jié)算，在閱讀和分析完所收集到的資料后，對施工單位編制的結(jié)

算書進行審核，確定工程造價。而工程竣工決算審計就是各施工環(huán)節(jié)審計的匯總。

建設(shè)工程跟蹤審計的模式分析

（一）模式分類

1、按介入點分類

建設(shè)工程跟蹤審計模式，按跟蹤審計的介入點，可分為全程介入法、適時介入法和重點介入法。

（1）全程介入法

全程介入法是對建設(shè)工程全過程跟蹤審計的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程進行跟蹤審計。目前，人們在理論探討中，提到的跟蹤審計大多是指這種模式。全程介入法是一項綜合性很強的審計工作，涉及審計知識、經(jīng)濟管理知識、工程施工技術(shù)知識、工程概預(yù)算知識、財務(wù)知識及相關(guān)法律知識等。

（2）適時介入法

適時介入法是選擇工程建設(shè)活動的適當(dāng)時段跟蹤審計介入的一種審計模式。采用適時介入法要選好介入點，抓住工程建設(shè)活動的重要過程。在當(dāng)前跟蹤審計的實踐中，采用適時介入法，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點作為介入點，對工程施工過程進行跟蹤審計。

（3）重點介入法

重點介入法是選擇工程建設(shè)活動的重點環(huán)節(jié)實時審計的一種審計模式。采用重點介入法，事先內(nèi)部審計部門要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點，制定工作實施方案。應(yīng)特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重

點。

2、按參與度分類

按跟蹤審計對工程建設(shè)活動的參與程度，可分為管理型和建議型。

（1）管理型

管理型是將跟蹤審計融入工程建設(shè)活動中，跟蹤審計人員參與工程建設(shè)活動的監(jiān)督管理，跟蹤審計意見具有否決權(quán)。

（2）建議型

建議型是跟蹤審計參與工程建設(shè)活動，實時對建設(shè)活動進行審計分析，提出審計意見，審計意見直接作用于工程建設(shè)活動，只有建議權(quán)，但能通過第三方行使否決權(quán)。

審計意見有兩種途徑作用于工程建設(shè)活動，一是直接作用于工程建設(shè)活動，提出建議，充當(dāng)參謀，工程建設(shè)活動的各方應(yīng)高度重視審計建議。二是當(dāng)跟蹤審計認(rèn)為是重大的、原則的問題，且直接作用后沒有得到滿意的反饋信息時，通過具有否決權(quán)的第三方作用于工程建設(shè)活動，例如，在工程施工階段，可以通過監(jiān)理方或工程管理方，甚至是工程決策方，對施工過程進行干預(yù)。

（二）跟蹤審計模式的適用性

建設(shè)工程跟蹤審計模式按介入點分類，強調(diào)的是介入時間；按參與度分類，強調(diào)的是工作界面的緊密程度。在實際操作中，這兩種分類的模式是結(jié)合使用的，例如，管理型的全程介入法和建議型的全程介入法等。

建設(shè)工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，在工程建設(shè)活動過程中增加了工作界面。處理好工作界面，即協(xié)調(diào)好跟蹤審計方與工程建設(shè)活動各方的關(guān)系問題，是實現(xiàn)跟蹤審計目的的前提。而處理好工作界面不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。建設(shè)工程跟蹤審計模式在具體應(yīng)用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。

因此，全程介入法跟蹤審計的優(yōu)點十分明顯，不可替代，具有推廣前景，但在目前的條件下，只應(yīng)用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項目為宜；適時介入法和重點介入法對中小型建設(shè)工程、改建和擴建工程具有較好的實用性；適時介入法再輔之以重點介入法，例如采用適時介入法從工程施工開始介入跟蹤審計，在施工前期的過程中確定一個或幾個審計關(guān)注的環(huán)節(jié)(如工程造價等)為重點介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實施，能達到較好的審計效果，在目前可以廣泛采用。管理型跟蹤審計是發(fā)展方向，還有待各方努力創(chuàng)造應(yīng)用環(huán)境，目前應(yīng)慎用；建設(shè)工程跟蹤審計應(yīng)以建議型為主。

參考文獻

[1]沈善軍.工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計研究[J].科技信息，2007.15.

建設(shè)工程跟蹤審計范文第2篇

關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設(shè)工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、使資金更高效的運轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計的重點內(nèi)容。

一、跟蹤審計方法簡介

(一)概念

傳統(tǒng)建設(shè)項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當(dāng)建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設(shè)項目進行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規(guī)對基本建設(shè)項目進行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的

參與建設(shè)項目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性

可以總結(jié)為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計。其次，可以提高工程的質(zhì)量。現(xiàn)如今一些建設(shè)項目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題，降低風(fēng)險，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計的運用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因為醫(yī)院的建設(shè)項目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險。跟蹤審計則是對工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險。

二、醫(yī)院跟蹤審計的重點內(nèi)容

受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項目的跟蹤審計的重點內(nèi)容進行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項目決策環(huán)節(jié)

在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險。

1、合規(guī)性

內(nèi)部審計人員查看建設(shè)項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點及需求。在設(shè)計醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。

2、資金運轉(zhuǎn)審查

隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計環(huán)節(jié)

內(nèi)部人員需要與設(shè)計人員共同進行工程設(shè)計的投資計劃的核算。將設(shè)計合理性、建設(shè)工程造價、醫(yī)院自身實際情況等方面結(jié)合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調(diào)整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計工作中出現(xiàn)的問題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)

1、按時參與工程例會

按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。

2、隱蔽工程

內(nèi)部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。

3、嚴(yán)審變更

當(dāng)施工過程中出現(xiàn)需要對工程項目設(shè)計、工程實施方法進行一定的調(diào)整變更時，需要對工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進行嚴(yán)格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質(zhì)量進行把關(guān)，發(fā)揮審計督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

在竣工環(huán)節(jié)，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設(shè)計圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢。可以預(yù)見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

作者:張英 單位:新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻:

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學(xué),2010

建設(shè)工程跟蹤審計范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 高校 跟蹤審計 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 控制

建設(shè)工程全過程跟蹤審計就是審計部門依照國家的法律、法規(guī),對建設(shè)工程項目從立項決策到竣工決算的整個建設(shè)過程進行全方位、全過程的咨詢、鑒證和監(jiān)督。高校建設(shè)工程跟蹤審計通過近幾年的實踐證明,它對節(jié)約工程建設(shè)資金、規(guī)范工程建設(shè)管理、提高工程建設(shè)的經(jīng)濟效益發(fā)揮了重要的作用。

高校建設(shè)工程項目從立項到竣工一般都需要一個很長的建設(shè)周期,隨之的全過程跟蹤審計不僅周期長、工作量大、而且審計人手少,在這種情況下,如果把握和控制好跟蹤審計的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié),就是抓住了審計工作的重點,就能提高審計工作的效率,對跟蹤審計工作來說將起到事半功倍的效果。

為了不斷探索與完善高校建設(shè)工程全過程跟蹤審計模式,最大限度發(fā)揮全過程跟蹤審計的作用。本文就高校建設(shè)工程從立項決策到開工前期、施工過程、竣工結(jié)算三個階段,對全過程跟蹤審計中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制進行了分析與探討。

一、立項決策到開工階段跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

“控制好立項決策、設(shè)計、招投標(biāo)、合同等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計。對于整個工程建設(shè)和工程投資(或工程造價),乃至后面的施工過程、竣工結(jié)算兩階段,具有決定性的或舉足輕重的作用。

1、立項決策環(huán)節(jié)的審計

立項決策是選擇和決定建設(shè)項目行動方案的過程。項目建不建?在哪里建?什么時候建?建設(shè)規(guī)模如何?建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)如何?估算建設(shè)投資有多少?主要設(shè)備選型及運行成本如何?對周圍的環(huán)境影響如何?投資的經(jīng)濟效益和社會效益如何?等等一系列問題都需要決策來回答,而這些回答都將對工程造價(或項目投資)有著決定性的、巨大的影響。有關(guān)研究資料表明,立項決策環(huán)節(jié)已決定了工程造價的50%―70%。正確的決策才能卓有成效地控制項目投資和工程造價。因此,審計人員應(yīng)重點審查:學(xué)校是否建立重大事項決策體系和監(jiān)督機制;立項決策是否符合國家的法律法規(guī);是否經(jīng)過了學(xué)校規(guī)定的程序;可行性研究是否按規(guī)定程序進行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實事求是,可行性研究報告是否存在事后補做情形;是否符合學(xué)校的總體發(fā)展規(guī)劃和校園總體規(guī)劃設(shè)計;審核投資估算。

2、設(shè)計環(huán)節(jié)的審計

設(shè)計是對決策意圖的具體描繪,是工程建設(shè)的依據(jù),是確定和控制工程造價的基礎(chǔ)。設(shè)計環(huán)節(jié)的跟蹤審計是控制工程造價的關(guān)鍵。有關(guān)研究資料表明,設(shè)計決定了工程造價的75%―90%,因此,審計應(yīng)審查設(shè)計方案和設(shè)計單位是否通過招標(biāo)確定;設(shè)計任務(wù)書及初步設(shè)計的主要指標(biāo)(如建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn))是否符合決策目標(biāo);是否進行優(yōu)化設(shè)計(如限額設(shè)計);是否組織設(shè)計單位、監(jiān)理、業(yè)主和有關(guān)專家進行設(shè)計圖紙會審;全面審核設(shè)計概算。

3、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計

建設(shè)工程也是一種商品,招投標(biāo)過程就是通過市場競爭為這個商品的“定價”過程,當(dāng)然,這里的“定價”與一般意義上的定價有所不同。資格預(yù)審是否公正、公開?招標(biāo)文件是否真實、全面、準(zhǔn)確地反映甲方意圖?攔標(biāo)價是否符合甲方控制造價的目標(biāo)?競爭是否公平、公正且充分等等,都將決定著整個招標(biāo)工作的成功與否。工程實踐經(jīng)驗表明,中標(biāo)價一般有5%―15%的浮動空間,也是就是說,如果招標(biāo)不慎,將可能有5%―15%的經(jīng)濟利益白白流失。同時,招投標(biāo)環(huán)節(jié)又是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”,因此,審計必須對招投標(biāo)環(huán)節(jié)把好關(guān)。

(1)審查招標(biāo)方式、招標(biāo)程序和評標(biāo)辦法是否合法、公正、嚴(yán)密。

(2)審查資料預(yù)審程序是否公正、公開,注意防范資質(zhì)“掛靠”(可以通過核查委托投標(biāo)人和項目經(jīng)理在施工企業(yè)的工資單、社保或勞保登記來防范);審查投標(biāo)入圍名單是否通過了學(xué)校招標(biāo)小組的評選程序,注意防范“圍標(biāo)”(只要避免少數(shù)人未按程序直接確定入圍名單,就可以有效防范“圍標(biāo)”)。

(3)審核招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確地體現(xiàn)了招標(biāo)人(即學(xué)校)的意圖,注意要充分利用和發(fā)揮招標(biāo)人在此時此刻的優(yōu)勢地位,將質(zhì)量、工期、安全等目標(biāo),履約保證金的支付、返還約定,預(yù)付款及付款方式的約定,價款結(jié)算和調(diào)整辦法,風(fēng)險分擔(dān)的約定,違約處罰的約定,投標(biāo)報價的少算、錯算、漏項的處理辦法等等,是否預(yù)先都寫入投標(biāo)人必須響應(yīng)的實質(zhì)性條款中,為合同談判、合同簽訂打下良好的基礎(chǔ)。

(4)審核攔評價:是否能夠體現(xiàn)招標(biāo)人對工程造價的控制意圖;是否處于目前市場所能夠接受的合理造價水平上。目前,按定額及正常取費直接編制的攔標(biāo)價一般都遠(yuǎn)高于“市場價”,因此,對攔標(biāo)價要主動控制,而不寄期望于投標(biāo)降價。工程量清單模式招標(biāo)時,注意重點審核工程量清單,預(yù)先化解工程量少算和明顯漏項的風(fēng)險。

(5)審查投標(biāo)文件和投標(biāo)報價書:審查投標(biāo)文件是否響應(yīng)了招標(biāo)文件中的實質(zhì)性條款;審查投標(biāo)報價書時,注意防范定額計價時的漏項風(fēng)險和工程量清單計價時的不平衡報價風(fēng)險。

4、合同環(huán)節(jié)的審計

合同是甲乙雙方行使權(quán)利、履行義務(wù)的書面依據(jù),也是最終工程結(jié)算最重要的依據(jù),而且合同名列“文件解釋順序”的第一,因此,審計人員在審核合同條款時必須字斟句酌、慎之又慎,尤其對承包范圍、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、風(fēng)險承擔(dān)劃分等與工程造價直接相關(guān)的條款更要加倍小心。審查合同條款及補充協(xié)議條款是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件有實質(zhì)性背離;與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款,如價款結(jié)算和調(diào)整辦法、風(fēng)險分擔(dān)的劃分等,是否全面、清晰、準(zhǔn)確、不留活口。

二、施工階段跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

施工過程中的全過程跟蹤審計是審計工作的核心,主要包括材料價格、工程進度款的撥付、隱蔽工程、設(shè)計變更簽證的審計。

1、材料價格環(huán)節(jié)的審計

材料價格的確定以及檔次的選擇,對控制整個工程造價在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。在市場上材料品種多、品牌多、規(guī)格多、檔次多、供貨渠道多、價格變化大。因此材料的價格咨詢成為跟蹤審計一項十分重要的內(nèi)容。審計對材料價格的確定應(yīng)根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同為包死價,跟蹤審計要對材料選擇是否與合同承諾一致予以確定;如果合同以最終結(jié)算審計作為基礎(chǔ),則要對進場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復(fù)核。同時,要對市場進行必要的詢價,避免因市場行情變動,造成不必要的損失;材料若為建設(shè)方自行購買(甲供),則要對材料購買各個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制嚴(yán)密性進行審計監(jiān)督。

2、工程進度款環(huán)節(jié)的審計

工程進度款的支付時間與支付額度是工程的承、發(fā)包方十分關(guān)注的問題。建設(shè)工程中既要使施工單位獲得合理的資金用于工程的順利施工,又要使工程款不能超付,一旦超付,學(xué)校就會處于十分被動的地步。為防止出現(xiàn)這種現(xiàn)象,在工程進度款的審核上,審計人員根據(jù)施工合同條款予以嚴(yán)格把關(guān),對支付的進度款金額做到準(zhǔn)確無誤。

3、隱蔽工程環(huán)節(jié)的審計

建設(shè)工程施工中會涉及到大量的隱蔽工程,如樁基工程、土方等等,由于在施工前,一些基本情況不明確,施工中的工程量及施工工藝都會發(fā)生較大的變化,隱蔽工程量的確定是否屬實,會對結(jié)算審計效果以及最終工程的造價有著最直接的影響。因此,審計部門要和監(jiān)理部門、施工部門一起對隱蔽工程量進行現(xiàn)場取樣和印證,并及時做好隱蔽工程跟蹤審計底稿的記錄,還可用照相機或錄像機拍攝施工現(xiàn)場實況備用。

4、工程變更簽證環(huán)節(jié)的審計

建設(shè)工程的變更簽證必然涉及到工程價款的變動,并對控制工程造價起到重要的作用。因此對工程變更簽證的真實性、合理性要加強審計。

(1)審計人員要對變更簽證的真實性進行審核。要審核變更簽證是否完整,簽證單上要有基建管理人員、工程監(jiān)理、施工單位人員的簽章。有關(guān)設(shè)計變更需要設(shè)計單位的簽章。

(2)審計人員要對變更簽證的合理性進行審計。施工單位工程結(jié)算價款往往高出投標(biāo)預(yù)算和中標(biāo)合同價款,造價增加的原因就是工程變更。因此,審計人員有必要對變更簽證的合理性進行審核,對無需變更或不合理的變更不予確認(rèn)。

(3)做好變更簽證造價的審計,就要對變更部分工程量的正確性進行審核。針對施工單位往往多報工程量的現(xiàn)象,審計人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,及時了解工程進度,熟知變更內(nèi)容,第一時間掌握因變更產(chǎn)生的工程變化量。

三、竣工結(jié)算階段跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

建設(shè)工程的竣工結(jié)算審計是合理確定工程造價和實現(xiàn)建設(shè)項目管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其審計結(jié)果是建設(shè)單位與施工單位最后進行工程決算的直接依據(jù)。

1、工程量計算關(guān)環(huán)節(jié)的審計

審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致;核實圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實;分析施工方案的必要性、效益性。

2、定額套用環(huán)節(jié)的審計

審查工程結(jié)算選用的定額是否正確;相關(guān)的定額子目套用是否合理,有無高套定額現(xiàn)象;“定額缺項”的相關(guān)造價確定是否合理,有無利用缺項子目套取投資的情況;結(jié)算單價是否與中標(biāo)時的報價相一致等。

3、工程取費環(huán)節(jié)的審計

重點審計結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否合符規(guī)定。

4、材料價差環(huán)節(jié)的審計

審查材料質(zhì)量是否合格;材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù)算價是否正確;施工單位自行采購的材料,相關(guān)手續(xù)是否齊全;施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時的市場指導(dǎo)價扣回。

總之,控制好建設(shè)工程跟蹤審計中的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié),就能保證跟蹤審計工作取得實效。內(nèi)部審計部門才能真正做到為提高學(xué)校教育資金使用效益服務(wù),為提高學(xué)校的管理水平服務(wù),為學(xué)校的改革和發(fā)展服務(wù)。

【參考文獻】

建設(shè)工程跟蹤審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：工程造價；跟蹤審計；建筑工程項目

在我國人民需求量逐漸增加以及國民經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展的大背景下，傳統(tǒng)意義上的建筑工程項目事后審計模式所凸顯出的弊端愈來愈多，導(dǎo)致整個工程在執(zhí)行時遇到很多問題。為此，我們要大力發(fā)揮出審計的“免疫系統(tǒng)”功能，為“速度、質(zhì)量、效益”這三大目標(biāo)的實現(xiàn)而奮斗，從而有利于建筑工程項目實施全過程跟蹤審計工作的開展。

一、建筑工程項目跟蹤審計的相關(guān)注意事項

鑒于跟蹤審計工作的操作流程尚未統(tǒng)一，加之其在大部分地方審計機關(guān)開展的時間還不長這種情況，因此各個地方對于跟蹤審計的理解程度及對其的認(rèn)識了解會存在一定的區(qū)別。在筆者看來，跟蹤審計應(yīng)注意如下幾點：

1 保證審計的獨立性

不管在什么時候，在何種情況之下，監(jiān)督審計的位置都是無可替代的，應(yīng)高度重視審計的獨立性。作為跟蹤審計人員，要時常親自前往施工現(xiàn)場對現(xiàn)場情況進行了解，若碰到規(guī)模大的建筑工程項目很有可能還要長久地駐扎在施工現(xiàn)場，及時、準(zhǔn)確地把自己收集到的信息直接地向?qū)徲嫏C關(guān)反映，交給審計組在最短時間內(nèi)對工程指揮部反饋審計意見，從而有利于進行整改。換言之，審計人員要與質(zhì)檢、監(jiān)理、建設(shè)等諸多項目的管理者分工合作，職責(zé)劃分要明確，以免出現(xiàn)審管不分明的情況。舉個例子，部分建設(shè)單位給出要求要求審計部門協(xié)助其標(biāo)底的編制，并加入到評標(biāo)隊伍中，抑或是存在部分詳細(xì)的事情需要求審計“拍板”等等。針對上述情況，審計機關(guān)與審計人員最好不要答應(yīng)抑或是發(fā)表任何看法。

2 重點與目標(biāo)要明晰

眾所周知，跟蹤審計工作需耗費大量的時間與人力，若目標(biāo)、重點不明晰，后果不堪設(shè)想。因此，在審計之前，務(wù)必要做好審計計劃與調(diào)查的工作，并嚴(yán)格依照項目的重要性、審計力量、規(guī)模、建設(shè)周期等諸多因素把跟蹤形勢確定下來，準(zhǔn)確把握住審計要點，明晰目標(biāo)，以制作出合理、正確、科學(xué)的執(zhí)行方案。針對重要項目，則應(yīng)派遣專業(yè)人員長期駐扎在工地實施跟蹤審計，一般項目則應(yīng)把握住關(guān)鍵點以進行定點跟蹤，在一般情況下應(yīng)劃分好施工階段實施定期審計，簡言之就是采用定期審計與定點審計相結(jié)合的方式。

3 具備溝通與協(xié)商藝術(shù)，大力調(diào)動積極性

在建筑工程項目跟蹤審計看來，其最關(guān)鍵的目標(biāo)就是控制造價。所以說要做好跟蹤審計工作，就必須大力發(fā)揮出全部項目參與方的效用。舉個例子，依照規(guī)定工程監(jiān)理的職責(zé)涵蓋了進度、質(zhì)量及投資控制。然而，事實上在工作過程中監(jiān)理工作往往更側(cè)重于控制工程進度與工程質(zhì)量，更有甚者，部分施工方、建設(shè)方與監(jiān)理方還會聯(lián)合起來“對付”審計。這就要求依靠財務(wù)審計這一渠道控制工程建設(shè)資金與監(jiān)理費的撥付進度，從而使得監(jiān)理施工單位真正地扛起相應(yīng)的責(zé)任履行自己的義務(wù)。

4 敢于說出自己的審計意見

身為跟蹤審計人員，其要及時掌握并了解建筑施工、材料價格、招投標(biāo)等諸多方面的信息，全方位知悉全程的審計重點，敢于說出自己的審計意見并積極、大膽地履行自己的監(jiān)督職能，不膽小怕事。

二、建筑工程項目跟蹤審計重點和難點

建筑工程項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建筑工程項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

1建筑工程項目準(zhǔn)備階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質(zhì)量的前提準(zhǔn)備階段審計是對建筑工程項目開工前的主要工作實施審計的過程。這一階段審計，重點是評價建筑工程項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預(yù)防作用，使建筑工程項目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建筑工程項目的順利實施奠定基礎(chǔ)，進而從源頭防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

2建筑工程項目實施階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建筑工程項目有關(guān)的經(jīng)濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建筑工程項目審計的核心部分。這一階段審計的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點把握設(shè)計變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建筑工程項目實施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

3建筑工程項目竣工階段

跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的保證竣工階段審計主要是指建筑工程項目效果審計，是對交付使用的建筑工程項目進行后評估，驗證建筑工程項目是否達到了預(yù)期目標(biāo)。通過建筑工程項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建筑工程項目實際達到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標(biāo)。

三、建筑工程項目跟蹤審計的創(chuàng)新

1創(chuàng)新建筑工程項目

跟蹤審計理念一是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的有機結(jié)合，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審計和評價貫穿于建筑工程項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強審”的理念，適當(dāng)引進工程技術(shù)、經(jīng)濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進建筑工程項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

2健全和完善建筑工程項目

跟蹤審計的規(guī)章制度跟蹤審計是建筑工程項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3準(zhǔn)確把握建筑工程項目

跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建筑工程項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

4 正確地對建筑工程項目進行定位

隨著跟蹤審計介入程度的加深，審計已轉(zhuǎn)變成建設(shè)過程當(dāng)中的一大控制要點。事實上，審計人員要時常到建設(shè)現(xiàn)場開展審計工作并給出相應(yīng)的審計意見，以讓審計單位糾正錯誤并加以改進。如此的話，易造成審計人員脫離審計監(jiān)督者的定位，造成極為嚴(yán)重的后果。這就要求審計人員在進行跟蹤審計時要明確自己的定位，積極履行監(jiān)督職能，把自己相應(yīng)的工作做到位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。

5跟蹤審計要重點抓好現(xiàn)場審核取證

項目實施中，審計組適時深入施工現(xiàn)場，采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術(shù)等先進手段，對項目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進行現(xiàn)場取證，并調(diào)查建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計效能奠定基礎(chǔ)。

建設(shè)工程跟蹤審計范文第5篇

【關(guān)鍵詞】工程；跟蹤；審計

隨著合肥市化工企業(yè)退城進園戰(zhàn)略的強力推進，為了使企業(yè)能夠獲得新生，我公司自2010年起正式啟動化工新區(qū)的項目建設(shè)。由于新區(qū)建設(shè)項目總投資預(yù)計高達100多億元人民幣。為控制好如此巨額的建設(shè)資金，我公司審計部決定將審計關(guān)口前移，在施工階段全面實行跟蹤審計管理方式。下面結(jié)合多年的工程施工階段的跟蹤審計工作淺談一下如何做好建設(shè)工程施工階段跟蹤審計工作。

1 在工程施工階段實行跟蹤審計工作的必要性

施工階段是建設(shè)項目各階段中持續(xù)時間最長的階段，是資金投入量最大的階段，也是造價控制的重要階段，存在頻繁大量的資金支付。本階段也是暴露問題最多的階段，在施工階段如果不能夠妥善處理好這些問題，工程建設(shè)項目總體質(zhì)量就難以保證，工程進度就可能會拖延，投資就可能會失控。因此在施工階段實行跟蹤審計管理是非常必要的。

2 工程施工階段跟蹤審計的方法

2.1 嚴(yán)把工程簽證關(guān)。每個工程建設(shè)項目都不可避免的會受到施工條件、工程地質(zhì)、氣候、市場競爭、合同條件等多種因素的影響而發(fā)生工程簽證，但也存在著許多不合理的簽證，主要包括：（1）在招投標(biāo)階段施工單位為了能夠順利中標(biāo)而大幅讓利，中標(biāo)后又伺機從簽證中彌補損失，致使簽證嚴(yán)重失實；（2）施工單位利用業(yè)主現(xiàn)場代表對定額和清單費用的組成不甚了解而進行重復(fù)計費；（3）有些施工單位在變更事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)簽證，而是到結(jié)算時才一起出示，導(dǎo)致審計人員對一些隱蔽工程，因無法核實當(dāng)初事件發(fā)生的具體細(xì)節(jié)，使事后審核相當(dāng)困難，最終變成一筆糊涂賬。（4）有些簽證要涉及到工程量的丈量，施工單位在使用測量儀器時容易出現(xiàn)作弊現(xiàn)象，使簽證中的工程量不實。（5）一份簽證簽完后，施工單位在后面空白處增加不實的簽證內(nèi)容。

針對以上這些問題，跟蹤審計人員可以采取如下應(yīng)對辦法（1）督促施工單位及時辦理簽證，特別是隱蔽工程，杜絕事后補辦簽證。跟蹤審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中做好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾和糾紛，為后期確認(rèn)簽證做好準(zhǔn)備。（2）提醒簽證各方應(yīng)對簽證具體內(nèi)容進行解釋和說明，而不能只在簽證單上籠統(tǒng)寫上“情況屬實”，以免結(jié)算時引起各方爭議。（3）跟蹤審計人員應(yīng)該對施工單位使用的測量儀器進行精準(zhǔn)度檢查，以防施工單位在使用測量儀器時出現(xiàn)作弊現(xiàn)象。（4）規(guī)范工程簽證單的格式和內(nèi)容要求，采取業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理、施工方和跟蹤審計人員現(xiàn)場聯(lián)簽的方式，保證工程簽證的真實，避免弄虛作假現(xiàn)象。跟蹤審計人員在現(xiàn)場會同業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免扯皮拉筋，和簽證長期不簽，大量積壓的弊病。（5）跟蹤審計人員和監(jiān)理要保存簽證原件，以防施工方增加不實內(nèi)容。

2.2 嚴(yán)格履行跟蹤審計職責(zé)

項目施工階段的跟蹤審計人員要具備良好的綜合素質(zhì)，要熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項目投資、進度、質(zhì)量控制內(nèi)容和方法。跟蹤審計是一個相對獨立的特殊崗位，不僅要與施工單位、監(jiān)理單位協(xié)調(diào)工作，還要與建設(shè)單位各相關(guān)部門協(xié)調(diào)，因此要求審計人員不僅要有一定水平的專業(yè)知識，還要有良好的溝通能力和協(xié)調(diào)能力。建設(shè)工程項目參與人員的素質(zhì)參差不齊，有的業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理缺乏專業(yè)知識，對定額和清單費用組成不了解，有的現(xiàn)場代表未能嚴(yán)格把關(guān)，未對施工單位的施工材料進行認(rèn)真監(jiān)督，造成施工單位以次充好，偷工減料。跟蹤審計人員應(yīng)嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出。對業(yè)主代表、監(jiān)理不合理的意見及時進行溝通，不能聽之任之。

2.3 加強對工程設(shè)計變更的審核

跟蹤審計人員應(yīng)關(guān)注工程設(shè)計變更前的工作是否已實施，實施到何種程度，若沒有實施，則要扣除變更前相關(guān)內(nèi)容的費用，若已施工，則要視實施的程度實施審計。由于施工不當(dāng)或施工錯誤引起的設(shè)計變更，由施工單位自負(fù)，如果對工期、質(zhì)量、投資效益造成影響，還應(yīng)當(dāng)進行反索賠。

2.4加強建設(shè)工程進度款支付的控制

工程進度款的審核支付是建設(shè)工程施工階段一項經(jīng)常性的工作，存在著頻繁、大量的資金支付。為規(guī)范工程進度款支付程序，確保資金撥付及時、安全、高效，每次支付工程月進度款前，跟蹤審計人員均需要親自深入施工現(xiàn)場，通過現(xiàn)場實地測量來核實施工單位實際完成的工程量，以計量值作為進度款支付依據(jù)。通過對累計發(fā)生進度款的審核，可對以前簽發(fā)過的證書中有錯、漏或重復(fù)，提出更改或修正。

3 工程施工階段跟蹤審計中存在的問題和對策

3.1跟蹤審計人員的施工經(jīng)驗有待進一步豐富

由于審計人員的精力主要是放在對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，很少會深入施工現(xiàn)場，對新工藝、新材料不太熟悉，對施工程序和施工工藝也了解的不太多。因而對施工方、監(jiān)理方做出多種施工方案的選擇不能夠提出經(jīng)濟合理的建議

3.2 跟蹤審計人員實地取證、記錄不夠積極、主動

由于跟蹤審計人員對審計傳統(tǒng)工作模式已經(jīng)習(xí)以為常，有些審計人員往往不能及時到施工現(xiàn)場，更談不上積極、主動。這樣要么耽誤了時間要么晚到后只記錄到不全的內(nèi)容。當(dāng)施工中采用定額以外的新工藝時，跟蹤審計人員不能詳細(xì)清楚的了解其中人、材、機的消耗量，既不利于自己做補充定額分析，又不能在審核工序費用時，拿出相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

具體對策：

3.2.1 跟蹤審計人員要不斷加強自身專業(yè)理論知識和技能的學(xué)習(xí)。

隨著建設(shè)工程新技術(shù)、新工藝、新材料的日益發(fā)展，跟蹤審計人員只有不斷加強專業(yè)理論知識和技能的學(xué)習(xí)、充實，才不致使自己的專業(yè)知識和技能被淘汰，從而保證跟蹤審計工作的效率和質(zhì)量。

3.2.2 跟蹤審計人員要改進工作作風(fēng)和方法。

跟蹤審計人員不僅要具備高度的敬業(yè)精神、工作責(zé)任感以及良好的職業(yè)道德，同時也要注重工作方式方法的不斷改進。真正做到了解施工現(xiàn)場新工藝流程要像施工方的工程師一樣了然于心；實地測量、觀察、取證要像監(jiān)理工程師一樣跟班旁站；定額套用時要在堅持原則的前提下，適當(dāng)協(xié)商、靈活機動。