稅務管理
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稅務管理范文第1篇
一、前言
企業稅務籌劃管理是企業管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經濟的逐步完善，稅收成為國家經濟收支的重要來源。而依法納稅是企業應盡義務，納稅成為企業支出中重要的一項成本支出，降低企業稅收成本支出，提高企業風險防范意識，實現企業效益最大化，一直以來都是企業的經營目標。通過合理的稅務管理，可以提高企業的成本意識，降低企業的負擔，減少企業的稅收風險，從而提高企業的經濟效益，實現企業的長遠發展。
二、稅務籌劃內涵及定義
稅務籌劃的確切定義在我國還沒有統一的答案，根據國際上相關學者和專家的意見，對稅務籌劃有一個大致的定義，即企業在法律法規允許的范圍內，可以對自己的經營目標、投資范圍以及相應的理財活動等企業經營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業的經營成本，增加企業的收益，同時在稅務籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權利[1]。基于以上稅務籌劃的定義，稅務籌劃的內涵應該包含以下四個方面：一是從稅務籌劃的合法性看，稅務籌劃是依據國家已經出臺的相關法律法規，對企業的經營管理活動進行預先的稅務籌劃和管理，從而降低企業稅收的成本支出，其途徑是正規合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業業務流程看，企業的稅收籌劃管理的前提是，自身的經營目標不發生改變，以此為前提對企業業務流程和業務范圍進行相應優化和調整，從而降低企業的稅收成本，減少稅收負擔，實現合理納稅，增加企業經營收益；三是從稅收優惠政策看，企業稅務籌劃以國家的稅務法律和法規為依據，在進行稅務籌劃時要隨時關注相關的稅收優惠政策，與企業自身的實際經營狀況和企業未來的經營發展目標相結合，制定最優的稅務籌劃方案；四是從納稅的及時性出發，企業進行稅務籌劃管理的目的是幫助企業減少稅收的支出，通過積極有效的稅務籌劃管理，可以使企業在合法的途徑內延遲納稅，有助于企業的發展。
三、稅務籌劃的基本原則分析
1.企業稅務籌劃要合法合規
（1）合法性原則，企業的稅務籌劃管理要嚴格按照國家稅務相關法律和法規進行，企業開展生產經營和管理過程中，要嚴格按照政府的規定，不能沒有目的開展工作。（2）合規性原則，企業的稅務籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規的前提下開展，企業可以結合自身的生產經營和管理的實際情況，對國家稅收中的優惠政策進行靈活把控，通過科學的稅務籌劃管理手段，確保企業能夠最大程度地享受到國家相關稅收的優惠政策。
2.企業稅務籌劃與企業經營戰略目標一致性原則
企業經營戰略目標是企業通過對自身經營管理活動施以科學的管理手段，實現企業長遠發展的目標，稅務籌劃管理在企業的經營戰略目標達成中發揮了重要的作用，稅務籌劃要時刻保持和企業的經營目標一致，實現稅務籌劃管理的合理性[2]。
3.企業稅務籌劃管理增值性原則
企業實施稅務籌劃管理的目的是降低企業的支出成本，從而減少企業的資金流出，利用合理的稅務籌劃手段可以使企業的稅收成本減少或者延遲納稅，實現企業利益最大化，達到企業增值的目的。
4.企業稅務籌劃管理風險性原則
企業風險是和企業經營發展同時存在的，無論多么科學合理的稅務籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規避，可以從兩個方面出發：一是加強企業相關人員的風險防范意識；二是制定相應風險防范機制及內、外部稅務籌劃風險監控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業的穩定發展意義重大。
四、企業稅務管理的價值
1.優化企業內部資源配置
企業稅務管理以國家稅收相關法律和法規為制定前提，其可以靈活應用國家出臺的相關稅收優惠政策、稅收鼓勵政策，根據國家對不同稅種所采取的稅收差異，結合自身發展規劃，對企業內部資源配置進行合理優化，根據國家稅收優惠政策對企業投資項目和投資技術上進行及時調整和改造，從而使企業的資源配置更加合理，進而提升企業的市場競爭力。
2.提高企業財務管理水平
稅務籌劃管理屬于財務管理的范疇，對其進行深入學習和研究，可以提高企業的稅收意識，加強企業員工的稅務管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務相關法律和法規的學習，會計相關準則和制度的學習，不斷提升企業財務管理水平，使企業的財務管理更加符合現代社會發展的需要。
3.降低企業稅收成本
稅收支出是企業成本支出的重要部分之一，企業通過稅務籌劃管理，對企業稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節約企業成本，提高企業稅收后的凈利潤。通過科學的稅務籌劃管理，對企業各項經營管理活動進行稅收監管，避免出現漏稅或者稅收處罰的情況出現。
五、企業稅務籌劃及管理中存在的問題
1.稅務籌劃管理工作認識不足
（1）整體大環境影響，我國正處在經濟體制改革的關鍵時期，相關的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務管理工作還不夠完善，因此對于稅務籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業在進行稅務籌劃管理時缺乏實際的實踐指導，嚴重影響了稅務籌劃在企業的順利開展。（2）對稅務籌劃的錯誤認知，稅務籌劃不同于傳統的偷稅漏稅，是企業在合理合法的范圍內有效降低企業稅收成本的一項舉措，但部分財務人員卻對稅務籌劃不理解或出現理解偏差，從而在企業實施稅務籌劃管理過程中出現了不小的阻力，同時也給企業稅務籌劃管理造成錯誤的引導。（3）企業對稅務籌劃的重視不足，企業只把精力關注在生產和管理中，而忽略了稅務籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。
2.稅務籌劃科學性不強
我國整體財務水平和國際還存在一定的差距，這就導致我國的稅務籌劃缺乏較強的科學性，財務管理是一項專業性非常強的工作，而稅務籌劃管理作為財務管理的一項重要組成部分，其專業性和技術性不言而喻。對于從事稅務籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業素質，能夠熟練掌握國家相關稅收的法律法規，并深入研究，能夠掌握財務管理以及會計和稅收等方面的專業知識。但現實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業中，稅務籌劃管理相關專業人才緊缺，企業的財務管理人員對企業的經驗管理過程，以及企業的籌資和投資方面等相關流程，缺乏足夠的認知。這就導致在進行企業稅務管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業的稅務籌劃管理工作無法有效開展。
3.稅務籌劃風險意識不夠
稅務籌劃要具有預見性，起到一定的預防和管控的作用。企業稅務籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務籌劃相關人員能夠對稅務管理中出現的各種因素進行及時掌握和提前預測，從而能夠應對各種突發的情況，并作出相應的防范措施，以此來降低風險發生的概率，有效規避風險給企業帶來的不良影響。在稅務籌劃工作的具體實施中，相關人員的風險意識不夠，在操作過程中出現不嚴謹的態度，可能會造成企業在稅收方面出現違法行為，給企業帶來一定的經濟損失。
六、提升企業稅務籌劃管理水平的路徑
1.強化對稅收籌劃價值的重視
稅務籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務籌劃管理工作的重視，認識稅務籌劃管理的價值，是為了優化企業內部資源配置、提高企業財務管理水平、降低企業稅收成本[4]，以稅務籌劃價值為導向，制度科學合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業對稅務籌劃管理的意識企業在進行各項經營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠對企業的稅收進行合理規劃，通過有效的手段，使企業規避納稅風險。企業在進行稅務籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業實際開展業務時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業要進行稅務籌劃工作，了解和掌握國家稅務相關法律和法規是很有必要的，可以幫助企業在進行稅務籌劃時有足夠的法律依據，防止出現觸碰稅務法律界限的行為，企業稅務籌劃相關人員可以根據企業的情況，結合國家的優惠政策，對企業進行合理的避稅，這就需要相關人員增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統稅務管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學的稅務籌劃管理，可以結合企業自身經營和發展情況，以及未來的經營目標和方向，進行合理的稅務控制和籌劃，使企業稅務管理能夠落實到位，避免出現不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業的健康良性發展。（2）建立完善的稅務籌劃管理體系稅務籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業稅務籌劃管理意識以外，建立完善的稅務籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務籌劃管理體系，可以為稅務籌劃相關管理人員提供科學的操作規范，對管理人員的行為實行監督和管控，使其能夠按照規定的要求進行稅務籌劃管理，提高其思想意識，規范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務籌劃管理的實施，并對過程進行全程監控，能夠及時發現問題并給以解決的辦法。稅務籌劃管理體系的建立可以使企業的財務管理水平得到提升，進而更好地為企業服務。（3）優化企業業務結構基于企業稅務籌劃管理的內涵，在保持企業總體經營戰略目標不變前提下，對企業業務進行優化調整，可以提高企業的稅收水平，進而有助于企業的長遠發展。管理的目的應該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業稅收管理也是如此。企業納稅的依據是其開展的各項經營業務，企業的稅務成本根據企業的業務性質不同而采取不同的納稅標準，企業經營目標的達成主要是通過業務的有效開展為依托的。企業經營目標的達成手段有很多種，因此稅務籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務籌劃管理，可以對企業的各項業務進行優化整合，制定出相應的稅務籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業稅負最低的方案，然后整合企業的業務范疇，規范企業的業務流程。加強業財融合，讓企業的財務管理人員參與企業業務具體工作中，結合業務特點，積極主動參與到企業的經營決策中，從而對業務進行優化，實現合理的稅收管理，降低企業的稅收成本，實現企業經營效益最大化。
2.提升財務管理人員的素質
稅務籌劃工作缺乏科學性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務管理人員的素質培養，提高財務人員的專業知識，為企業儲備足夠的稅務管理人才，提升財務人員的素質要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統一的標準嚴格篩選，確保為企業招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質的提高可以為企業稅務籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓機制，對招聘到的合格稅務管理人員進行定期的專業培訓，主要從企業整體經營管理情況、企業的戰略發展目標和方向、企業各項業務的開展范圍和流程、國家稅收相關法律法規、稅務執法情況等。通過專業的培訓，定期更新知識儲備，學習最新最全的稅務相關知識，提高財務人員的專業素養和工作水平，確保財務人員的稅務籌劃管理技能得到提高，從而為企業制定更加科學合理的稅務籌劃方案，為企業的經營管理提供決策支持。三是企業建立人才引進計劃，除了企業本身的財務管理人員以外，還要積極計劃引進高素質的企業風險管理人才以及負責企業稅務籌劃管理的專業人才。通過專業人才的引進，可以為企業的稅務籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發揮專業的管理水平，為企業發展出謀劃策，同時這批專業人才也可以為企業稅務籌劃團隊的建設提供指導。四是建立績效考核制度。通過把企業稅務籌劃管理工作和員工的業績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務管理人員的工作積極性，促使其不斷學習和進步，才能更好地完成企業的稅務籌劃管理工作，從而使企業的稅務管理水平得到全面提升，有利于提高企業的市場競爭力，促進企業可持續發展。
3.增加和中介機構的合作
企業在稅務籌劃管理中，往往會應用到一些稅務籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業的稅收成本，規避企業的稅收風險，從而提高企業的稅務籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業對自身業務類型和形式的轉變，在法律和法規允許的范圍內，對企業自身業務類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業務進行優化整合，調整企業經營結構，減少企業稅收比較高的業務，增加企業稅收比較低的業務。通過對企業業務類型和形式的轉變，可以有效降低企業的稅收成本支出，從而實現利潤空間的增長。二是在相關稅務法律和法規允許的范圍內，根據稅法規定的不同結算方式，可以推遲企業的納稅時間，使企業當期稅務成本支出減少，可以實現當期企業收益的增長。稅務法規規定了不同的結算方式，而不同的結算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業的納稅實際發生時間也不盡相同。利用結算方式的不同，企業可以實現稅收時間的合理控制，從而更有利于企業的經營布局和規劃。三是簽訂經濟合同。這種方法是稅務籌劃中最基本的一種技巧，企業一般通過合同來決定其業務的流程，不同業務類型往往有不同的稅收結算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經濟合同能夠為企業降低稅收成本，為企業節約必要的稅收支出，企業財務管理人員在對稅務法規進行利用的基礎上，對稅務法規的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現幫助企業節約稅收成本的目的。現階段企業的稅務籌劃管理工作一般只停留在基礎的階段，一些復雜的稅務籌劃工作，因其具有復雜性和風險性，往往企業不能有效地把控，在當前企業管理工作中，因其缺少必要的稅務籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業想要更好地開展稅務籌劃管理工作，可以借助中介機構力量。如稅務所事務所等專業機構，通過和中介機構的合作提高企業的稅務籌劃工作質量，利用中介機構的專業水平可以提高企業的工作效率，實現稅收節約的最大化，有效規避企業稅收籌劃風險。
七、結語
企業稅收籌劃管理對企業的發展至關重要，通過強化企業對稅務籌劃管理價值的認同，提高企業對稅務籌劃的管理意識，完善企業稅務籌劃的管理系統，提升企業財務管理人員的專業素質，加強和中介機構的合作等措施，可以有效地提高企業稅務籌劃管理水平，促進企業經濟效益的提升，實現企業的健康發展。
參考文獻：
[1]崔子啟.企業稅務籌劃和稅務管理的思考研究[J].知識經濟，2020（16）：9，16.
稅務管理范文第2篇
一、稅務師的職業定位與業務水平
根據人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》的通知【人社部發（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業理論與方法，能獨立解決涉稅服務業務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業服務的專業人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業財務會計部門和相關法務部門人員相互協作、密切配合，要求稅務師的職業定位不僅稅收專業技能應用，更是社會（包括政府部門、企業及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監督者和稅收法治推動者。
二、企業稅務管理中的稅務政策需求
（一）企業內部需求
相對于中小型企業，大型企業一般采取多元化發展，業務范圍涉及多個不同行業。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰略，跨國大型企業數量逐步增加，管理組織機構與管理模式不再單一，分工越來越專業化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業的財務部門、法務部門緊密聯系、密切協作是企業運行必不可少的環節。企業的設立、改制、重組、上市、資本運作業務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環環相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業的稅務管理部門如果在上述業務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業合理規避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經濟調控政策的轉變，大型企業日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業務流程規劃，企業從事符合節能節水、環境保護項目企業所得稅優惠條件的準備工作、研發費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業的稅務管理部與其他部門之間進行協調，為達到政策要求的條件，還要協調不同部門之間的工作方式或業務流程。不同行業的企業對稅務管理側重各有不同，譬如鋼鐵行業，受近幾年國家政策調控的影響，環境保護、研發費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產行業來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業資格，證明企業對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業為了規避稅收法律風險，依法經營的需要。
（二）企業外部需求
國家各級稅務機關承擔著依法組織財政收入、調控經濟的職能，各級稅務機關對企業進行依法監管的同時，對企業經營管理中出現的新情況、新業務、新問題，難免出現法律規定空白或稅務機關與企業對相關法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關與被管理者地位不對等的現狀，稅務師作為涉稅專業服務的評價人員，運用稅務相關法律有理有據地進行專業判斷，維護納稅人和稅務機關的合法權益，有利于落實納稅人的稅收監督權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權等項權利，通過促進納稅人與稅務機關的互動發現切合實際的商業和經營現狀，征收最符合法律法規規定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務師贏得稅務機關和納稅人信賴的前提，是稅務師社會價值、社會地位的直接體現。
三、發揮稅務師更重要作用的對策思考
截至2014年底，全國稅務師從業人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務師職業資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業服務資格的從業人員8133人，占從業人員總數的7.69%，從上述數據看到，稅務師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權改革和宏觀經濟不景氣有關，也與稅務師工作機構的人才培養機制不完善有關。
1.加快立法，確立和提高稅務師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務法律法規，為完善管理，我國政府及相關部門應盡早出臺具有普遍指導性的行業法律，明確稅務師及其工作機構各自的權利和義務，為促進行業的制度化發展打好基礎。
2.健全政府部門采購機制涉稅服務的市場化進程與稅務機關的依法行政具有密切關系，稅務部門依法購買涉稅專業服務，有利于進一步促進涉稅服務的市場化發展，有利于營造良好的市場環境。
3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務師及其工作機構是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務師權利保障機制和違法懲戒制度為發揮稅務師維護相對人合法權益起到重要作用。
稅務管理范文第3篇
如何在復雜嚴峻的經濟環境下，通過自身專業水平和技能，幫助企業獨善其身、實現逆勢上揚，是困擾每個企業總會計師的難題，也恰是決定企業會計是否真正“立得住”的重要契機。
稅務管理是一種系統的過程管理
稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發展、衍生出的一個概念。其產生源于兩個方面的需要：一是要通過合理安排各項交易行為，進行稅收籌劃，用足用好稅收優惠政策，為企業創造價值；二是要防范、化解和控制稅務風險，確保企業安全，二者相輔相成、缺一不可。可見，企業稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統的管理進程，“是企業在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，為在控制稅務風險的前提下實現企業納稅成本的最小化，而對企業的涉稅業務和納稅事物進行分析、籌劃、監控、預測、實施等全過程的管理行為的總和”。
企業稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業的納稅成本外，還要控制企業的稅務風險。
稅務管理是實現企業戰略轉型的推手
十報告提出并對“轉變經濟增長方式”的內涵做了深入的闡述。可見，中國經濟最突出的問題，不是增速問題，而是質量和效益問題。如何提高經濟增長的效益和質量值得每一個實務工作者思考和研究。立足企業的層面，一方面，要堅持不懈的推進戰略轉型，努力改進生產和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現有資源基礎上，為企業創造更多的現金流，努力增加企業價值，保證企業的健康、可持續發展。
稅務管理旨在通過合法手段降低企業納稅成本和相應現金流出，并嚴格控制相應風險，可以優化企業資本結構和投資決策，促進財務管理水平提升并切實為企業創造價值，助推企業實現可持續發展，預期可成為企業戰略轉型的重要推手。
從企業的經營戰略角度看，稅務管理是企業實現經營戰略的一個重要步驟。企業在經營過程中為了實現戰略目標，提高核心競爭力，必然通過實施各項管理目標和步驟來實現，因此，稅務管理可以視為企業實現戰略目標的一項重要環節和步驟，必須服從于和服務于企業整體戰略的實現。事實上，戰略目標是企業首要的和根本性的目標，稅收和現金流都只是企業眾多經營要素的一個局部，進行稅務管理必須充分考慮各種經營成本和制約因素，從企業戰略管理的高度思考稅收籌劃問題。
另一方面，企業稅務管理反作用于企業戰略。稅務管理所具有較為獨特的性質，決定了其有可能反作用于企業戰略。特別地，當出現如下情況時，企業應當及時調整或改進戰略：稅收政策發生重大調整，打破了行業的競爭格局，當獲利能力、現金流量、其他重要財務指標以至于企業價值受到嚴重影響時，企業為適應稅收政策調整帶來的變化而必須進行戰略調整；在稅收政策帶有明顯的政策導向時，企業在進行戰略決策時，必須充分關注這種導向，使企業發展方向盡可能符合國家產業政策，充分享受到稅收優惠帶來的直接利益。
稅務管理可以反映出公司治理的狀況
在公司治理結構下，稅收管理是公司內部財務管理的一項重要戰略規劃。稅務管理的核心問題是對稅收籌劃的全過程進行全面監控，有效的控制風險。即稅收籌劃的決策過程、稅收籌劃的運行過程、稅收籌劃的結果、稅收籌劃責任制度等，都需要形成內部的監控機制。這就勢必要求企業建立良好的公司治理。
具體說來，稅務管理的組織者（或稅收籌劃經理人）是稅收籌劃的直接實施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風險評估、稅收籌劃過程的實施。在現代企業的組織結構下，稅收籌劃一般由財務負責人（或稅務經理）來組織實施，即稅收籌劃的實施和運作在于財務負責人（或稅務經理）；同時，財務負責人（或稅務經理）必須接受公司經營管理層的經理的監督，經理層對企業的稅收籌劃方案具有審批權和管理權；董事會雖然把一部分決策權和管理權授予了經理層，但仍然保留著對經理人員重要決策的審批權或知悉權，稅收籌劃作為經理管理層的一項日常財務管理活動，董事會自然對公司稅收籌劃的整個過程具有知悉權；最終，由股東會來對公司稅收籌劃的整個過程和結果進行評價和獎勵。
稅務管理應當被視為企業財務部門和總會計師的重要職責
稅務管理本質上是一項財務工作，是財務管理的重要組成部分。一方面，資金運動的全過程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應的風險控制主要依據的是項目決策的現金流影響，并結合稅法要求進行優化選擇。稅務管理必須同企業財務管理有機結合起來，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無從談起，財務管理決策的過程也將因為忽略了重要的變量而失去現實意義。稅務管理應當被視為企業財務部門和總會計師的重要職責。
實務中，稅收籌劃及相應的風險控制工作，多數都是由企業財務部門負責。之所以提出這個問題，是處于兩個方面的考慮：一是理論和實務界有意無意的忽視，通過文獻查閱，發現鮮有文獻提及稅收籌劃或稅務管理的職責定位問題；二是效率提升問題，盡管現實中財務部門一直在做，但領導不重視、不強調，財務經理和財務人員就難以高度重視，更遑論主動開動腦筋做好稅務管理。可見，從理念和制度層面明確稅務管理工作的責任分屬，有利于提升稅務管理工作的層次，進而提升其水平和質量，促使其更好的發揮應有的效益。
總會計師對“稅務管理”職責尚沒有給予足夠的重視
現行《總會計師條例》規定中并未提及“稅務管理”或相關內容。在當前經濟全球化背景下，有識之士普遍認為，中國總會計師制度應與國際通行的CFO制度趨同。我國現行《總會計師條例》于1990年，已不能完全適應當前形勢和經濟發展的要求。為此，有關部門召開專家咨詢委員會會議，形成關于修改《總會計師條例》和制訂《總會計師法》的意見。其中，總會計師的職能定位問題是專家、學者和企業實務界人士關注的重點。據調查資料，76％的總會計師負責或參與會計監督管理，72％的總會計師負責成本核算與財務收支管理，67％的總會計師負責或參與籌資與投資管理，48％的總會計師負責或參與計劃管理，45％的總會計師負責或參與企業戰略管理。這表明，現實中，多數企業總會計師，對自身所應當承擔的“稅務管理”職責，尚沒有給予足夠的重視。
稅務管理范文第4篇
關鍵詞稅收 信息化 管理
文章編號1008-5807（2011）02-030-01
隨著Internet的普及，信息技術已成為所有經濟部門的基礎，稅務部門稅務信息化的應用內容，從簡單應用逐步走向全面應用，信息處理方式，從分散逐步走向集中，對外關系，從封閉逐步走向開放。
一、稅務信息化的階段
稅務信息化大致發展經歷了三種階段：
（一）1983――1990.4，應用內容以會、統、票為主，應用方式為單機，硬件平臺是PC機，軟件操作系統是DOS，軟件數據庫是DBASE，通訊方式為點對點。
（二）1990.4――1993.12，應用內容以征管、會統為主，應用方式為局域網，硬件平臺是以太網，軟件操作系統是NT，軟件數據庫是FOXBASE，通訊方式為文件服務器。
（三）1994.1――至今，應用內容以征管、綜合為主，應用方式為廣域網，硬件平臺是客戶/服務器，軟件操作系統是NT、UNIX，軟件數據庫是SYBASE、ORACLE等，通訊方式為TCP/IP。
二、稅務信息化的內涵
稅務信息化是用現代科學技術和先進的管理理念，將稅務業務納入計算機管理。通過稅務部門的信息傳遞和共享，達到為納稅人提供稅務信息和社會管理服務，為稅務機關提高行政效率，規范執法行為，實現稅收工作現代化管理。
三、稅務信息化發展中遇到的問題
稅務信息化發展到今天，取得了一定的進展，也存在一些問題。
（一）部分稅務人員信息化觀念還未樹立起來
信息技術對整個社會經濟帶來了沖擊，有些稅務人員看不到信息化建設對稅務管理，從形式到內容上產生了巨大變革，他們還沒有樹立信息化管理的意識，不理解信息化對稅務管理工作的規范性約束，認為信息化只是對手工勞動的簡單替代。
（二）業務規范程度需提高。
稅務信息化管理稅務業務，在制定管理規程時，缺乏信息化管理、數字化管理的知識，制約了稅收管理模式的科學性、合理性和簡潔性，使稅務管理信息無法適應稅收管理工作的新要求。
（三）管理制度不夠完善。
現行的管理制度同信息系統的運行脫節，造成數據質量不高，數據管理混亂，數據利用率低。在數據處理、數據統計分析和數據安全等方面應用程序不夠完善。
四、稅務信息化的管理
稅務信息處理的基本工作，就是信息的獲取、傳輸、處理、存儲和控制。稅務信息化在管理過程中要注意以下內容：
(一)規范化、標準化是稅務信息管理工作的基本條件
建立稅務信息系統的目的，是實現信息的有效管理和利用，在這里，信息資源的規范化和標準化起著重要的作用。
1、編碼的規范化和標準化
一般來說，信息技術都是二進制代碼“1”和“0”的基礎上發展起來，因此，編碼是信息化的基礎。信息系統中的數據都有惟一的代碼，以便于系統的識別和處理。
稅務信息管理過程中，數據對應的編碼要有惟一性，要對代碼格式規范化，編碼要便于記憶，便于使用，編碼應盡可能方便操作人員的工作。
2、報表的規范化和標準化
稅務信息管理過程中所涉及的報表很多，因此在實施信息系統過程中，必須對現有的報表進行簡化、規范化和標準化。如申報表的內容設計詳細，項目要規范統一、通俗易懂，讓納稅人都能看得懂，并且便于計算機處理。
3、處理過程的規范化和標準化
計算機的處理不同于人工處理，它要求業務必須規范清晰，否則難以用計算機來實現。如信息錄入及方式，信息存儲格式及方式，信息顯示格式及方式等均按一定的規范來進行。
（二）稅務信息系統的運行管理
稅務信息系統的運行管理，主要是指在信息系統開發工作基本完成之后，依靠制度以確保系統正常運行的必要條件、運行機制和保障措施。運行管理制度的主要內容包括：
1、系統運行管理的目標。確定信息系統運行目標。
2、系統運行管理的組織結構。包括各類人員的構成、各自的職責、主要任務以及其內部的組織結構。
3、 基礎數據的管理。包括對數據的管理、計量手段和計量方法的管理、原始數據的管理、系統內部各種運行文件、歷史文件的檔案管理。
4、 運行規范的管理。包括信息系統操作規程、系統修改擴充堆積、系統定期維護制度、安全保密制度以及系統運行狀態記錄和日志管理等。
5、運行結果的管理。包括對信息系統運行結果的統計分析預測，以輔助領導層決策。
（三）稅務信息管理工作要以應用為中心
稅務部門的主要任務是收稅，基層征管第一線的信息化水平越高，越有利于征管業務。此外，抓應用，抓效果的原則還體現在不脫離實際，始終把能夠用起來作為檢驗好壞的標準。
（四）稅務信息管理工作要培養復合型人才
稅務信息技術隊伍和管理隊伍中，要培養復合型人才。計算機網絡技術的迅速發展，極大加速了計算機信息處理的進程式，信息系統在稅務管理中的應用，需要不同的專業人員。現有的人員，對財稅電子化、網絡化、信息化大多缺乏全面系統的認識，信息素質難以適應網絡經濟的需要。因此，普通信息技術與知識，培養財經復合型人才已成為稅務信息管理工作的戰略性任務，必須高度重視。
參考文獻：
稅務管理范文第5篇
1、政策變動帶來的風險
企業進行稅收籌劃的基礎就是現行的稅收法律法規，一旦這些政策發生了變化，那么也就意味著企業之前的努力都會浪費，導致原有的方案失敗。尤其是1994年我國稅制改革以來，稅收制度不斷完善，政策的變動更加頻繁，這就使得企業在進行稅收籌劃的時候，面臨很大的政策變數，尤其是對于一些中長期的方案，其風險就更大了。例如，對于某啤酒生產廠，每噸啤酒售價3800元，共銷售30萬噸，在2000年之前應繳納消費稅6600萬元。2000年，國家稅務總局對啤酒的消費量進行調整，規定凡是每噸售價超過3000元的，稅率上調為250元/噸。在當年企業如果為了規避由于稅率提高導致的稅負增加，在不違反相關規定的情況下，進行了稅務籌劃。企業設立獨立核算的分公司，企業先以2800/噸/的價格將啤酒批發給分公司，再由分公司將啤酒以3800/噸銷售給客戶。由于啤酒的消費稅是在生產環節一次性征收，這樣以來企業只需在出廠環節繳納6600萬元，而不是7500萬元。但是在2002年，國家稅務總局又下發文件，規定企業單獨設立銷售機構的，消費費仍然在生產環節征收，但是計稅依據以銷售機構的價格為準。如此一來，2000年、2001年有效的方案，在2002以后就不能再使用了，否則就很有可能被稅務機關認定為惡意避稅甚至偷稅，給企業帶來不必要的損失。
2、成本過高產生的風險
成本過程也是企業在稅收籌劃過程中經常面臨的風險之一，但是不同于政策風險的是，它更容易被企業所忽略。這是因為決策在設計方案的時候，僅僅考慮節稅本身，而忽略了從成本效益的原則考慮問題。企業在實施方案的時候，需要放棄一些利益、并支付相應費用。這些成本就是企業進行稅收籌劃以獲取節稅效益的時候，必須付出的成本。因此，在進行稅收籌劃的時候，如果沒有考慮其實施成本，并對企業的內外部環境和效益進行分析，就有可能使得稅收籌劃的成本較高，甚至超過其帶來的效益。比如，某制藥廠既生產抗菌類藥物，又成產避孕藥物。每年不含稅銷售收入為500萬，其中避孕藥物銷售收入100萬。全年產生進項40萬，由于不能區分不得抵扣的進項額，所以進項不得抵扣額為8萬，所以可抵扣進項為32萬。經過企業推算，避孕藥物產生的進項有6萬，所以建議將避孕藥物的生產線單獨分離出來，這樣以來進項不得抵扣額就變成6萬，可抵扣額度為34萬，企業少繳納2萬的增值稅。這樣看似企業通過稅收籌劃達到了少交稅的目的，但是單獨建設生產線所需的費用，如購買設備、管理費、員工培訓費用等，都不止每年2萬。
3、片面性產生的風險
企業在進行稅收籌劃的時候，往往只是孤立、片面的進行，缺乏從全局角度通盤考慮的能力，這樣就有可能導致方案的失敗。一般來說，片面性主要表現在以下幾個方面：一是只關注單一稅負的降低，而忽略了對企業整體稅負的影響；二是雖然考慮到了企業整體稅負的降低，但是沒有考慮到對企業經營和發展戰略的影響；三是只考慮到方案給企業自身帶來的利益，卻忽略了對相關利益方尤其客戶的影響。這種風險具有很強的隱藏性，不容易被企業所發現，因此極易導致方案的失敗。例如某企業年不含稅銷售額為80萬，外購不含稅貨物價值60萬，該企業符合一般納稅人認定條件。如果企業認定為一般納稅人，則需要繳納增值稅3.4萬，否則僅需繳納2.4萬。但是不能僅僅因為少交了1萬的稅，就簡單的放棄認定一般納稅人。這是因為小規模納稅人不能開具專用發票，這會影響企業的銷售。所以，企業在設計方案的時候，必須要考慮各種因素，不能單純的為了節稅而籌劃。
4、認定差異產生的風險
認定差異風險是指企業和稅務機關在稅收籌劃方面的理解不同，從而對于涉稅項目的規劃是否屬于稅收籌劃的范圍產生意見的分歧，并由此導致的風險。這種風險最常見的例子就是企業覺得是正常的、合法的節稅行為，而稅務機關卻將其認定為惡意避稅行為。這就很有可能導致即使企業在主觀上沒有逃稅，卻仍然被稅務機關認定為逃稅行為而受到損失。造成這種現象原因是多方面的，總結起來主要有幾下幾種：一是稅收籌劃是一項復雜的財務活動，要求相關人員對稅收、會計、財務管理等方面的知識都要要精通。但是無論是企業的稅務崗還是稅務機關的工作人員，能力不同，認識自然也就會有所差異；二是由雙方的立場不同導致的，除了稅務機關，沒有人喜歡稅，企業作為納稅人，總是有動機來少交稅，但是稅務機關則是希望能夠多收稅。雙方產生利益上的沖突，對一些事務的認識也就很難達到一致；三是由于我國的稅收法律制度、會計核算制度等方面還不夠完善，會存在一些漏洞或者忙點，這也會導致征納雙方在認識上的差異。不同于民法，稅法作為財政收入的保障，具有一定的強制性，當雙方認識產生差異的時候，納稅人大多處于劣勢，所以認識差異也會給企業帶來風險。
二、提升稅務籌劃管理價值的措施
1、利用稅法相關內容進行稅收籌劃
合理的稅收籌劃是納稅人的合法權益，是受到法律保護，但是這是要籌劃的合法性為前提。所以，企業在進行籌劃的時候，一定要精確的了解稅收法律法規的內容。而且要注意到，我國和稅收相關的法律、法規和文件較多，時刻關注和自身業務相關的稅種的變化，準確掌握最新信息，并把握立法者的意圖，避免由于信息失真或者理解失誤而導致籌劃方案失敗。只有在合法的基礎上，利用稅法的相關規定進行稅收籌劃，才能真正給企業帶來節稅的效益。根據現行稅法的規定，企業可以通過分解合同中的銷售額或者營業額來達到節稅的目的，比如一家展覽公司舉辦推銷會，取得營業收入4000萬，并支付給展覽館1500萬押金。在不進行稅收籌劃的情況下，展覽公司應該繳納的營業稅為4000*5%=200萬。展覽公司可以進行如下稅收籌劃：舉行展覽的時候，可以通知客戶分別交費，即展覽公司收取2500萬，由展覽公司開發票；而展館則收取1500萬，并由展館開發票。如此一來，展覽公司只需要繳納營業稅2500*5%=125萬。這樣以來，在保持雙方收入以及展館稅負不變的情況下，展覽公司通過稅收籌劃減少稅收支出75萬。而對于生產類型的企業，則可以通過改變包裝物的收取方式來達到節稅的目的，比如某聲場企業銷售貨物500個，單價500元，同時需要包裝盒500個，單價20元。如果企業將包裝物連同貨物一起銷售，則企業應繳納消費稅額（500*500+500*20）*10%=26000元。而如果企業將包裝物剝離，并采取押金的方式收費。當押金一年內返還給客戶的話，則僅需對500*500的部分征稅，繳納消費稅25000元；在一年內不返還押金的話，則繳納消費稅500*500*10%＋20×500÷（1＋17%）×10%＝25854。所以企業如果將對包裝物收取押金，并在一年內返還，則可以最大限度的達到節稅的效果。從以上兩個例子我們可以看出，如果企業能夠精確了解稅法相關內容，則可以在完全合法的情況下達到節稅的目的。
2、重視稅收籌劃的成本效益
稅收籌劃雖然可以給企業帶來節稅方面的效益，但是作為一種企業行為，也是需要成本的。企業要在充分評估方案的基礎上，確定方案給企業帶來的效益，以及實施該方案需要的成本和放棄的效益。只有效益大于成本的時候，方案才有可取之處，企業才能考慮是否施行。一般來說，企業在進行籌劃的時候，往往更注重方案的節稅效應，而忽略了方案自身所需付出的代價。一般來說，稅收籌劃的成本包括時間成本、人力成本、心理成本、貨幣成本、以及風險成本。稅收籌劃是一項非常復雜系統的工程，需要稅法、會計、財務方面的資料，而且一項方案也需要和稅務機關溝通。任何一項稅收籌劃方案都不是孤立的，還需要企業內部各部門的協調，這些都需要時間和人力來完成，消耗企業的時間成本和人力資本。而且，很多復雜的方案，單靠企業自身的稅務人員是無法完成的，這就需要聘請專業的中介機構，進而會產生相應的咨詢費、費或其他相關費用。由此可以看出，一項稅收籌劃方案具有顯性和隱性成本，而效益是否超過成本，是方案成功的關鍵因素。比如，如果一個企業希望通過設立分公司來達到節稅的目的的話，那么所涉及到成本除了上述成本外，還會有企業的注冊費，新公司的管理費以及經營的費用，所以企業必須要考慮到這些因素。
3、綜合考慮各種因素
影響企業稅收籌劃方案成敗的因素有很多，既包括稅收因素也包括非稅收收入。企業要認識到，進行籌劃的最終目的不僅僅是節約稅收方面的開支，而是要增加利益并實現企業的經營目標，所以企業在設計稅收籌劃方案的時候，要處理好局部利益和整體利益的關系：首先，企業在進行稅收籌劃的時候，不能僅考慮某個單一稅負的高低，而是要著眼于企業的整體稅負，以確定方案是增加還是減少企業的整體稅負負擔。其次，在選擇稅收籌劃方案的時候，企業要將眼光放遠，有些方案可能會在短時間內會降低企業的納稅負擔，卻不利于企業的長遠發展。所以在進行稅收籌劃的時候，要考慮企業的長遠發展目標，以增加企業的整體目標。目前有些企業放棄增值稅免稅優惠也是基于這方面的考慮。比如對于有機化肥生產企業來說，雖然放棄免稅優惠需要繳納大筆的增值稅。但是可以獲得進項稅的抵免，以降低生產成本。而且有機化肥生產企業的客戶一般都是工業企業，對于這些工業企業來說，化肥屬于原材料。如果有機化肥生產企業放棄免稅權的話，則工業企業在購買化肥的時候產生的進項也允許抵扣，如此一來還可以增加生產企業銷量。因此，雖然放棄免稅權表面看起來不劃算，但是對于企業的整體發展卻是有利的。此外，還應該考慮企業所處的經濟環境。這是因為一項稅收籌劃，只有在對經濟形勢做出正確判斷的基礎上，才有可能給企業帶來效益，企業應該考慮的經濟環境包括通貨膨脹、市場供求以及國際環境等情況。例如國內有些企業為了規避出口歐洲面臨的高額關稅，就利用歐洲對緬甸的低關稅優勢，在那里投資生產，以利用原產地優勢達到節稅的目的。但是近來緬甸發生的軍事沖突卻使得國內一些企業的投資遭到嚴重損失，這是非稅收因素影響稅收籌劃效果的典型案例。雖然不是每個企業都有對外投資的實力，尤其是對于中小企業來說，但是通過這個事例我們可以看出，企業在設計稅收籌劃的時候，也會受到非稅收因素的影響。有的時候，方案本身是好的，但是很可能因為受到這些因素的影響而面臨失敗，企業必須對此要有清醒的認識。
4、加強和稅務部門的溝通
稅收籌劃不是企業一家在唱獨角戲，還有一個重要的考慮因素，那就是稅務部門。由于稅務部門具有稅收執法權和一定的自由裁量權，因此企業在進行稅收籌劃的時候，必須要將其考慮在內。企業和稅務部門保持溝通，不僅可以獲取稅收方面最新的信息，而且還可以獲取稅務部門的指導和認同。企業在進行稅收籌劃的時候，很多都是在法律的邊緣地帶進行操作，稍有不注意就可能越過法律的邊界，被認定為違法行為。而且目前我國關于稅收方面的政策還存在一定缺陷，如果能夠得到稅務部門的指導和認同，就可以增加稅務部門的信任感，從而大大降低了由于認識差異而導致的風險。比如對于軟件開發企業，國家為了鼓勵行業的發展，對其在增值稅方面給予一定的優惠，財稅〔2011〕100號問對進行了詳細的規定。開發企業必須是銷售自行開發的軟件，才能滿足享受優惠的條件；對進口的軟件進行改造后再銷售的話，也可以享受優惠，但是文件還規定了僅僅是對軟件進行漢化處理，不屬于改造的范圍；對于受托開發軟件的納稅人，著作權歸屬的不同，也會影響納稅結果。對于這些，企業最好和稅務機關保持必要的溝通，以確定是否滿足條件。如果不能滿足條件，則在控制成本的情況下，對產品生產進行改進，以使其產品能夠享受到稅收優惠。
三、結語
