審計文化
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審計文化范文第1篇
1、要把立足點放在審計核心價值理念。“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計價值理念是審計文化建設的核心和靈魂,審計人踐行審計核心價值理念是審計文化最好的精神層面體現。審計核心價值理念包含了學習、工作、生活的方方面面,踐行好審計核心價值理念就等于抓住了弘揚審計文化的核心要素。要努力從四個理念中下功夫。一是突出服務經濟社會發展的理念。瞄準工作大局和重心,從服務上做文章,在結合上出亮點。以實踐行動踐行審計核心價值理念,彰顯審計文化的魅力;二是突出精誠團結的理念。在加強審計文化建設時要特別突出團結協作精神,通過激發審計人員的內動力,克服人手少、任務重的困難;三是突出開拓創新的理念。從當今我國經濟社會變革中,從審計發展的趨勢中,把握創新機遇,積極總結提煉,形成具有行業特色的審計創新成果。四是突出審計制度文化的建設理念。要建立一套科學、合理、高效的審計管理制度,包括工作規范、業務管理、質量管理、廉政建設等一系列制度體系,做到用制度管人、管權、管事。養成按章辦事的良好氛圍,使審計文化真正內化于心、外化于行。
2、要把立足點放在審計廉政文化建設。審計廉政文化是廉政文化的拓展和延伸,是審計部門在實踐中踐行職業理念、道德規范和行為方式的一種價值取向和精神追求的具體體現,是關于廉潔從審的思想、信仰、知識、規范和與之相適應的工作生活方式和社會價值的總和。審計廉政文化對于營造崇廉尊廉的社會氛圍、凈化從審環境、優化經濟發展環境、推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭的深入開展都具有十分重要的意義。一是要發揮潛移默化作用。審計廉政文化以相同的價值觀念、思維模式、行為方式在不同層次上使廣大審計人員聯系、聚焦起來,使整個隊伍因同一的文化淵源而形成一種強大的向心力。引導審計人員提高廉潔自律意識,增強拒腐防變和抵御風險能力都具有重要作用。二是要發揮輿論導向作用。審計廉政文化是在黨風廉政建設和反腐敗的實踐中形成的,可以借助媒介工具,以文學藝術的形式弘揚主旋律,鼓舞和凝聚人心,對于審計人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀具有輿論導向作用。三是要發揮規范約束作用。審計廉政文化可通過一系列為人們所接受的價值觀念來約束和引導人們的思想和行為,為社會提供一種限制、一個標準,讓我們理性認識并把遵循規范作為一種需要,從而有助于促進審計人員的廉潔自律。
3、要把立足點放在提升審計管理文化。確立審計精神,遵循“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的審計宗旨,充分運用各種宣傳方式和交流研討等形式,使審計精神、審計理念為審計人員所接受,并逐步在審計人員頭腦中形成正確的價值取向、道德評判和行為標準,從而有效地規范、協調和指導審計實踐活動。審計管理既是人的行為,也是針對人的行為。因此,提升審計管理文化,必須堅持“以人為中心”、“以人為目標”,審計領導者要用心管理,創造高績效的團隊文化。夯實以法制與道德為基礎的審計管理文化,建立完善審計公示、項目考核、審計審理、審計評價、處罰聽證、執法督查、責任追究、備案審查等一系列制度辦法。把審計制度建設與道德建設結合起來,在審計執法中倡導和堅守法紀意識、平等意識,踐行“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的職業道德,更加有效地規范審計人的行為。
二、審計文化的著眼點
1、從制度層面上著力建設常態化的審計文化。按照審計文化涉及的領域,構建審計文化長效機制,抓好審計機關各項制度的完善更新,明確制度落實目標,使制度不流于形式,激發審計人員工作的積極性和創造性,激發審計機關的活力。以制度弘揚文化,以文化促制度建設,是審計文化的重要內容,注重發揮制度的強制性約束作用,將廉政文化成果轉化為廉政制度來規范和約束審計干部的行為,是推進審計廉政文化建設的治本之策。把廉政文化融入審計機關日常管理和業務管理運行過程中,滲透到審計干部日常行為中,讓制度在實踐中發揮導向和約束功能。審計機關經過多年實踐,制定實施了比較完備的各項規章制度,為審計文化提供了行為規范和價值標準,進一步形成了把廉潔思想變為廉潔規范,把廉潔規范變為廉潔行動,構成了推動審計廉政文化建設的長效機制。
2、從精神層面著力強化審計文化的影響力。在建設審計文化中,把先進的文化思想作為審計文化建設的核心,將審計楷模金嵐嵐等典型事跡作為教材,開展經常性的道德主題實踐活動,讓審計人置身于一個時時處處講正義、講正氣的氛圍中。應當把教育放在加強審計文化建設的突出位置上,注重從三個方面入手:一是以教育內容為基礎,圍繞審計文化核心內容,針對審計機關工作特點,采取不同的主題、內容和載體,著力加強審計干部文化教育。二是以教育形式為創新。本著教育形式多樣化,活動內容人性化,將廉政文化寓于有益的活動之中,培育內容健康、格調高尚的廉政文化,貼近實際,貼近生活,將組織灌輸與自我教育相結合,傳統教育手段與現代教育手段相結合,先進典型示范教育與剖析反面典型警示教育相結合。三是以教育機制為保障。強化組織領導,建立起審計文化建設責任機制,調動各方面的積極性,共同推動審計文化建設深入開展。
3、從物質層面著力加大對審計文化建設的投入。鼓勵審計文化創新,加強審計文化的環境建設,搭建起弘揚審計文化的有效陣地和載體,構建有益于培養審計積極向上心態的活動場所。在建設審計文化中應注重“三結合”。一是與精神文明創建活動結合。要充分發揮精神文明創建活動優勢,把審計文化建設的要求納入文明創建工作目標任務中,通過組織文化活動大力宣揚審計文化,弘揚審計文化,吸引審計積極參與,促進精神文明與審計文化同頻共振,相互促進,相互滲透,同步發展。二是與廉政文化建設結合。把落實黨風廉政建設責任制與廉政文化結合起來,為黨風廉政建設提供強有力的文化支撐,做到責任落實到位、責任考核到位、責任追究到位。三是與“審計文化書屋”建設結合。目前,全國已陸續建成2000多家“審計文化書屋”,發展審計文化,要充分借助“審計文化書屋”這一陣地,既注重書屋建設,又注重書屋管理;即傳承審計文化,又豐富審
計生活;既要增強業務素質,又要厚實文化底蘊。 三、審計文化的落腳點
1、審計文化的落腳點在于形成審計核心價值。一是敢于擔當。廣大審計干部要對本職工作胸懷責任心,肩挑使命,面對問題能頂上去、扛得動。時刻本著對事業、對歷史負責的態度,以自身的敬業奉獻促進審計事業科學發展。二是勤于實干。審計干部要崇尚實干精神,倡導實干作風,鼓勵實干行為。實干精神可概括為:鎖定目標,堅忍不拔,身體力行,勇創一流。三是勇于創新。審計干部要勇于創新、善于創新,不斷用新思路謀劃審計發展,用新技術推進審計成果,用新舉措完善審計管理,為開創審計工作新局面提供正能量。三是心存敬畏。要敬畏權力、敬畏法度,經得住外界因素的影響和干擾,堅持原則,敢于碰硬,以法律手段捍衛法律尊嚴,增強審計的威懾力和公信力。
審計文化范文第2篇
摘 要 幸福感是人們對生活的主觀滿足程度的一種心理體驗和價值判斷。幸福指數則是衡量這種心理感受具體程度的主觀指標數值。近些年來，幸福指數一詞已經被社會各界廣泛提及，隨著社會的不斷進步，審計文化建設也開始引入審計幸福指數。本文通過對審計幸福指數的內涵進行分析，提出了加強審計文化建設，增強審計幸福指數的具體措施，希望能夠為相關研究提供一定的借鑒。
關鍵詞 審計文化建設 審計幸福指數 幸福感
審計文化是文化的一個重要組成部分，在審計事業的發展中，審計制度文化是保障，物質文化是基礎，精神文化是動力。加強審計文化建設必須要從制度文化、物質文化、精神文化三個角度著手。文化，作為幸福生活的支撐，優化人的存在是其根本使命。文化改變著人，是人類提升幸福的深層基礎。審計人員，只有以辯證的思維方式，樹立正確的職業幸福觀，深刻認識到審計工作的神圣和偉大，才能夠真正的對工作產生自豪感和榮耀感，才能進一步的加強審計文化建設。
一、審計幸福指數內涵
審計人員的幸福感主要是指單位職員從事審計工作之時，在該職位上由于實現自身價值而獲得的滿足感。一旦在工作中感受不到愉悅感，就會對該職位產生倦怠。這也就代表了幸福指數開始下降。審計人員幸福指數的高低一般取決于三個方面：首先，對審計機關和審計工作的熱愛程度。這一方面主要表現在對審計機關性質、自身職責、審計工作性質、工作任務以及工作特征等的了解。其幸福感與從事審計工作動機純正程度成正比；其次，對審計工作被社會認同的滿意程度。幸福指數與社會認同滿意率成正比；最后，政治經濟待遇的滿意度。幸福指數與自身從事工作的政治經濟待遇和其他機關政治經濟待遇對比值成正比。相對應的，審計人員幸福感下降也是有原因的，歸結起來主要表現在主觀方面。少數審計人員心里不平衡，其受西方腐朽思想侵蝕十分嚴重，虛榮心很強，縱向比職級，橫向比待遇，在攀比過程中導致心理失衡，加之審計機關對其心理輔導比較少，審計隊伍中出現的新問題、新情況都沒有及時的引起高度重視，引致審計人員的幸福指數逐步下降。
要提高審計幸福指數，就必須要讓審計人員在心理上進行自我調適，具體來說，就是要牢牢的樹立起知足常樂的人生態度，以增進幸福感，對當前的審計工作要有工作滿足感，對自身所處的地位有知足感。隨著審計工作開始進入發展機遇期，政府開始高度重視審計工作的重要性，其經濟待遇也開始逐步提高，審計機關以及審計人員的辦案經費、工資福利待遇也開始不斷的提高層次。當審計工作開始逐步得到社會各界以及廣大人民群眾的普遍理解和認可之后，審計人員勢必在心理上就會得到更多的滿足。當工作變成一種享受和幸福，那么審計幸福指數也必然會提高。
二、如何加強審計文化建設，增強審計幸福指數
（一）加強審計制度文化建設
首先，完善審計規章準則體系，為審計文化建設提供科學的操作依據。審計規章準則體系要堅持以《審計條例》為基礎，制定與條例相匹配的準則制度，并且要遵循科學、簡便的原則，建立起操作性強且相互配合的審計原則體系，以保證審計準則的質量。其次，要強化審計體制改革力度。審計是獨立的經濟監督，獨立性是審計的本質屬性，也是審計人員優越性的地方。然而，在現行體制中，雖然為審計隊伍建立了獨立的審計機構，但是其建制仍然屬于政府部門，審計部門晉升機會相對于其他部門來說也少了很多，甚至有時候出現斷檔的現象，這樣就會影響到審計工作人員的幸福感，不利于審計工作的開展。因此審計亟待進行體制改革，重點解決突出矛盾，以保留和穩定審計人才、提升審計人才的幸福指數為制度改革的主要目標。
（二）加強審計物質文化建設
目前，我國審計人員大部分是由院校畢業的審計專業人才、應聘的地方審計人員以及跨行業財務人員。想要增加審計幸福指數，在物質文化建設方面主要需從兩個方面著手：一方面，審計部門要根據其自身活動范圍廣、審計業務多等特點將審計的各項經費開支全額納入保障范圍。這也是加強審計物質文化建設，提高審計幸福指數的主要途徑；另一方面，要增加對外有償服務收入。審計事務所在完成內部審計任務的基礎上，要有償的對外進行有償審計服務，從而為事務所擴大預算外收入，為事務所審計人員謀求更多的實質利，以提升審計人員的幸福指數。
（三）加強審計精神文化建設
審計事業如果失去其自身的精神文化，就如同人失去靈魂一樣，沒有持續發展的動力源泉。審計人員在審計部門心甘情愿付出、奉獻，有相當大部分原因是受到部門精神的感染，這也是提升審計幸福指數最重要的一個原因，因此加強審計精神文化建設勢在必行。具體來說，第一，要大力弘揚審計精神，強化爭先創優的創新意識，宣傳“依法忠貞、創新奮進、廉潔風險”的審計精神，并將這一精神融入到審計人員的道德情懷、思想觀念之中；第二，培育審計人員的價值取向，提煉和概括審計價值觀的基本內容；第三，加強審計職業道德建設，組織審計文化建設研討會，樹立審計職業精神。
審計文化范文第3篇
在國際文獻中，有一個關于文化與審計過程關系的假定：國家文化影響其審計環境，后者又影響審計過程的結果。所有文獻都試圖把審計過程與Hofstede研究中提到的文化維度聯系起來。依照Hofstede的觀點，文化差異總是存在的，并且影響審計師的決策。按Hughes等人的說法，三個文化維度（權力距離、不確定性回避和個人主義/集體主義）常與國家審計環境差異相關聯。在審計過程中沒有人去分析每個具體階段，因為他們只能按國際審計標準運作，沒有給審計師留任何空間表達他們的專業判斷。Donald等分析了資產預算中的民族文化效應。他們比較了歐洲審計師與美國審計師的資產預算。他們從丹麥、愛爾蘭、意大利、西班牙、瑞典、荷蘭和英國的六大公司選擇了181名歐洲高級審計師（高管和經理），然后與美國的樣本（83名高管和經理）進行比較。所有這些國家都有自己的民族文化，樣本選自每天都要做決策的高級審計師。然而，研究沒有告訴我們作者是否考慮到被試國籍。如今，按歐洲聯盟國家間的協議，歐洲人在另一個歐洲國家找一份工作相當容易。因此，被試國籍可能改變調查結果。一些研究分析文化維度在國家內的效應和它對審計師的影響。Donald等認為“假如要避免不確定性，來自高不確定性回避國家的審計師將增加財務報表的公開程度”。
另一方面，有人發現每個國家大公司財務報表的公開程度與不確定性回避呈負相關，對某個國家而言，不確定性回避得分越高，公開級別越低。并推斷高不確定性回避國家往往有低級別財務公開。Hughes等假定隨著不確定性回避增加，將會降低執行精確審計。Wingate對39個國家的研究，建立了一個完全相反的模型。他指出：如果不確定性回避增加10分，平均資產預算也將增加24，200美元。因此，我們可以得出結論：如果一個國家不確定性回避文化維度得高分，按Wingate的發現，我們可以預期不會有精確審計。通過比較墨西哥與美國的文化差異以便了解文化差異對審計過程的影響，Hughes等發現墨西哥審計師很少報告財務報表中資產虛報的巨大風險，即便企業和公司諸多事件提示有虛報現象，他們也不會如實報告。墨西哥審計師的態度是受他們的文化驅使的，Hofstede把他們的文化界定為高權力距離、高不確定性回避和低個人主義。另一方面，美國審計師有相反的文化特征，我們可以預期：當未審計的賬戶余額與預期不符時，他們會比墨西哥審計師更準確地評估資產虛報的風險。正如我們前面所說，個人主義文化維度也與審計關聯。
Arnold等發現個人主義維度與做額外審計工作以澄清可能存在審計問題的主動性呈負相關。集體主義文化維度把雇員視為圈內成員和按團體利益行事，在這些文化中就業可能會類似于家庭情境，并且有高的相互義務和忠誠度。此外，集體主義文化中的人是不太可能形成或表達個人的、獨立于團體的判斷。在審計中，Yamamura等建議集體主義社會審計師將回避質疑客戶，愛提問可能被視為不合格。相比之下，Arnold等強調個人主義文化維度的積極影響，并提出個人主義與獨立強烈關聯，更可能問一些尖銳的問題，更信賴個人判斷。我們知道，文化能影響許多組織內部事務，例如會計制度、內部控制制度、或員工行為，Chan等強調這樣一種看法：文化是影響會計事務和管理控制制度的重要環境因素。
審計師要適應客戶所在地的審計程序。在高權力距離和個人主義國家，審計師必須認識到公司財務報表有很多會計差錯。Hofstede在他的研究中提到：高權力距離國家，機構員工文化程度相對較低。在這些國家工作的審計師更應擔心雇員欺詐，應更重視內部控制效力。此外，相對于集體主義文化，在個人主義文化中，有公司更大的劃分和歸類錯誤。Chan等發現個人主義公司的劃分錯誤和歸類錯誤分別比集體主義公司高349%和117%。另一項研究考查了中澳文化差異，結果顯示澳大利亞審計師(歸類為強不確定性回避、高個人主義、小權力距離和短期取向）的高道德推理分高于中國審計師，與Hofstede文化理論預測一致。同樣，其他研究也懷疑審計師的獨立性，特別是在高權力距離文化中。他們可能很少質疑高級客戶人員，更愿意默許權力客戶的壓力和不愿質疑客戶提供的財務結果。不幸的是，這些做法導致與審計獨立性背道而馳的行為。
二、文化對分析程序的影響
分析程序一直是受關注的領域，它能把審計師的專業判斷與機構文化聯系起來。分析程序的目的是要求審計師使用專業判斷。因為分析程序需要專業判斷，通常是由高級審計師和經理制定的。然而，有研究發現相對缺乏經驗的工作人員執行實質性分析審核程序表達審計判斷。分析程序特別注重財務平衡報表中出現的“意外波動”。
分析程序的目標之一是把審計師的預期延伸到客戶的財務報表。由于文化差異，每個審計師會有不同的預期。Chan等認為：無論權力距離高低，審計師從財務應收賬款平衡表中查出的錯誤結果是不同的。Hughes等把分析程序與特殊文化維度（權力距離、不確定性回避和個人主義）相關聯。在分析程序中，如果涉及社會最佳利益，低不確定性回避文化國家會更愿意忽略規則。換句話說，審計師可能更依靠專業判斷，而不是規則。這將導致審核員能夠更好地確定各項賬目中何處存在重大錯報高風險。Tsui等強調：低不確定性回避國家的審計師，依靠專業判斷，不拘泥于規則，在專業上是安全的，并且工作更舒適。Hughes等發現美國審計師，由于他們的文化特征，比墨西哥審計師更多地依賴專業判斷。此外，美國審計師愿意與客戶人員討論財務平衡期望和實際財務平衡間的差異。另一方面，墨西哥審計師不愿意向客戶人員了解這些差異，以及希望回避可能引起客戶沖突的情境。
因此，文化差異會影響審計過程和誤報解釋。在此研究中，他們清楚地發現墨西哥審計師傾向于回避高風險評估，這可能需要更多地與客戶人員交談，交談就會有沖突，以及需要附加審計程序。這項研究結果需要謹慎對待，他們表達的觀點只代表他們的文化背景，在審計公司環境中工作，他們表達這些觀點，作為審計師必須遵循規則。
三、結束語
審計文化范文第4篇
關鍵詞：企業文化 公司治理 審計文化 柔性機制
一、審計與公司治理
1.公司治理結構
在公司制下，企業的所有權與經營權是分離的。公司治理結構為這種委托與受托責任提供了比較規范的解決框架和路徑。公司治理結構設計了股東、董事會、管理層之間的權利義務關系，并將其固化于機構職能之中，對公司內部的權力進行了有效的分解，便于公司的運作管理。
從我國的公司治理實踐來看，公司的最終決策權、戰略決策權、日常經營管理權和監督權是分離的，分別由公司股東大會（公司最高權力機構和最高決策機構）、董事會（公司戰略決策職能）、總經理（公司日常經營管理職能）和監事會（紀律監督職能）行使。
在公司的內部監督外部監管體系中，審計均發揮著重要的作用。
2.審計在公司治理結構中的地位與作用
內部審計在公司的治理結構中的作用，通常是結合審計委員會的職能來實現的。審計委員會一般設立于公司董事會，專門負責監督外部審計、內部審計和內部控制職責。審計委員會由至少三名董事組成，其中過半數應為獨立、非執行董事。
內部審計的日常管理模式有多種，如隸屬于經理層（財務部分管或CEO分管）、董事會（或審計委員會）或監事會，或者CEO和董事會雙重領導。通過加強內部審計職能，能夠更好地發揮公司治理的作用：內部審計是現代公司治理結構的重要組成部分；在審計委員會的領導下，內部審計的獨立性增強，有利于實施相關的內部控制；通過事前和事中監督，使內部審計的監督重心前移；通過對公司日常業務環節的審計監控，有利于降低公司成本，增加企業價值；屬于公司激勵機制的一部分，通過部門業績或公司整體業績的審計評價活動，使相關人員得到正激勵或負激勵。
二、企業文化視閾下的審計文化建設
1.企業文化系統
與社會傳統文化不同，企業的文化系統是服從并服務于企業目標的，其核心是企業價值觀。例如，企業決策程序中的聽取意見和領導決定這兩個基本步驟，在其實施過程中就確立并反映了該企業的價值觀：是個別溝通還是分組討論；是正式溝通還是非正式溝通；是表決決定還是授權領導決定；是集體決策還是個人決定。這樣，通常形成的企業價值觀是“大家發表意見，領導最終拍板。領導個人拍板，領導個人承擔責任”。
除了價值觀外，企業文化還更多的表現為習慣、紀律、制度，以及商業行為準則、企業宗旨、團隊、員工素質、戰略、創新與創造、多元文化等等層面。其中，審計文化是企業文化中不可或缺的組成部分。
2.審計文化建設
審計文化由審計價值觀、審計精神、審計心理、審計道德、審計形象、審計知識、審計行為準則、審計組織、審計設施等要素構成。企業審計文化是組織層面的一項重要的軟環境建設任務。
企業審計文化建設受企業文化的指導和約束，最終目標是增加企業價值。在此基礎上，審計文化有其自身的特色。企業審計文化建設的主要內容包括：⑴正確履行審計職責，合理保證企業的財務及其他資料的真實性。這是由審計的受托經濟責任所決定的。⑵服務于公司治理當局的同時，也要兼顧社會公眾利益。這是由審計作為法定的、獨立的中介機構或企業內設機構的基本性質所決定的。⑶堅守職業道德，維護秩序，主要指審計獨立性、專業勝任能力、應有的職業謹慎和正當地承攬審計業務等。⑷遵守審計準則、各類專業規范和法律、制度。⑸提高專業技術能力，注重個人修養，不過分追求物質激勵。⑹培養理性的工作作風，在工作中凡事講究證據，審計結果公開、透明。
三、以企業文化為核心的柔性公司治理機制建設
1.公司治理的剛性機制與柔性機制
（1）剛性機制。公司治理的剛性機制是由法律、規章和制度加以強制性規定和約束的。例如，《公司法》規定，有限責任公司和股份公司應建立、健全股東大會、董事會、監事會等相關機構，并對其組成和運作做了原則性的規定。此外，《證券法》、《上市公司治理準則》、《上市公司證券發行管理辦法》、《上市公司章程指引》，以及《上市公司董事、監事、高級管理人員、股東股份交易行為規范問答》等法規制度或指引，都對公司治理做出了相應的強制性規定，即法定的要求。
（2）柔性機制。公司治理的柔性機制不以強制手段來達到公司治理目的，是企業柔性管理的主要內容之一，主要體現在公司治理結構的設計、管理決策的實施方式、執行業務時的靈活性或權變性、激勵措施的制定等方面。公司治理的柔性機制形成于漫長的公司治理實踐之中，習慣、共識、默認等都可以是其表現形式，包括審計文化在內的企業文化的形成與穩定的過程也是典型的柔性管理機制。
2.企業文化與柔性機制
企業文化的柔性機制主要體現在其發揮作用的方式上，這里的發揮作用指的是實現企業的目標（例如公司治理目標）。企業文化的直接作用對象是人，核心價值觀由員工的共同愿景、認同感與歸屬感、凝聚力、創造力所組成，也是企業核心競爭力的重要來源。
（1）愿景。公司的共同愿景由企業的目標（例如公司治理目標）所決定，當員工對公司的未來有所期待并愿意為之行動時，企業的目標最容易達成。相反，如果愿景分散、甚至相互背離時，公司治理的狀況也不會好到哪里去。所以，企業應該采取措施使自己的公司治理目標變得較為明確，使參與企業治理的各方深刻地理解此目標，從而采取方向一致的行動。當背離該目標的行動出現時，就會通過公司治理的機制在公司內部得到有效的制約。當前我國正構建和諧社會，公司愿景不應該只包含企業自身的目標，也應涵蓋企業的社會責任。
（2）認同與歸屬。當企業的目標考慮到員工的利益和應盡的社會義務時，容易得到公司內部員工甚至社會中的其他關注者（可以稱之為公司的“潛在員工”）的認同，并進一步使員工對企業產生歸屬感。這樣，員工愿意自覺地維護企業的利益，與企業共同發展。在這樣的柔性機制下，公司治理的作用容易得到充分的發揮，企業的利益在制度之外也能夠得到較好地維護。
（3）凝聚力。公司有了共同的目標并因員工認同而產生共鳴，就容易產生凝聚力，這種凝聚力不僅作用于公司的正式員工，也能夠作用于公司潛在的員工。團隊精神是凝聚力的一個具體表現。在凝聚力的作用下，個體為實現整體利益，通常愿意在個人利益方面做出讓步或犧牲。這與制度、規范等的強制力的作用方式不同，屬于典型的柔性機制所產生的作用。
（4）創造力。創造力由知識、智力和人格構成，創造性地實施工作能夠以較低的消耗實現公司的目標或者將公司的目標推進到一個新的階段。從創造力的形成和培養來看，它也屬于柔性機制的范疇。創造力是企業核心競爭力的重要體現，有利于企業的可持續發展。
3.柔性公司治理機制：以審計文化為例的建設思路
公司治理難以單純依賴剛性機制得到實現，應該同時發揮柔性機制的作用促進規章制度的執行，喚醒企業的管理層、員工和利益相關者們的自主意識并為企業的共同利益報務。審計文化是促進實現公司治理目標的重要柔性機制之一。公司治理目標下的審計文化主要是指在審計文化建設的過程中實施有利于公司治理的措施。
（1）審計委員會建設。企業運用和發揚審計文化來科學地建立和完善公司的審計委員會是加強公司治理的重要柔性機制之一。首先是審計委員會的建立和成員組成多元化。重視發揮獨立非執行董事的作用。其次是審計委員會逐步形成順暢的工作機制。審計委員會與其他公司治理機制保持溝通，信息暢通。三是在審計委員會內部形成尊重、勤勉、輪換和淘汰的文化。“萬年”審計委員會是不可取的，審計委員會在相互尊重的基礎上及時吸收新鮮血液，保持勤勉的工作作風。四是加強審計委員會的職業道德建設，保持應有的職業謹慎。
（2）內部審計建設。企業運用和發揚審計文化加強內部審計建設也是公司治理的一項柔性機制。內部審計發揮公司治理作用的主要方式為：增加企業價值（直接的正向作用）；通過免疫作用減少企業損失（間接的防治反向作用）。目前企業內部審計的運作方式多樣，如隸屬于治理層（董事會或監事會）、管理層甚至財務部門。跟審計委員會相比，內部審計是常設機構，能夠發揮日常監控的公司治理作用。從審計組織來看，內部審計應隸屬于董事會等治理層面，如果層級過低就不利于內審職能的發揮。從審計價值觀來看，內部審計具有明顯的雙重價值，即服從和服務于企業的公司治理目標，同時也要遵守由國家審計主管部門及其授權組織制定的內部審計規范。從審計精神來看，奉獻、進取乃至慎獨，都是內部審計人員所應有的精神追求，這樣的精神狀態才有利內部職能的發揮。
（3）外部審計監督體系構建。政府部門運用和發揚審計文化科學地構建公司的外部審計監督體系能客觀地促進公司治理的完善。任何一個企業都不可能獨自地在市場中取得長足的發展，企業的公司治理目標與其所承擔的社會責任有時會相符，有時會沖突；相應地，包括政府、員工、其他利益相關者對企業的期待和要求，能夠通過公司治理機制得到保障；這時，包括審計在內的外部監督體系就成為重要的柔性機制。在相關的法治框架下，通過構建政府審計文化和注冊會計師審計文化，在企業外部形成科學地促進或抑制公司治理的柔性機制或者軟環境。
參考文獻：
審計文化范文第5篇
論文摘要：隨著經濟的不斷發展，公司文化與公司治理的關系具有比以往更緊密的聯系。內部審計作為現代公司治理的一種手段應關注公司道德文化環境，內部審計活動可以多方面發揮其在公司道德文化中的作用。
隨著中國經濟的發展，以及公司治理的不斷健全，內部審計的重要性越來越被認識，內部審計在檢查企業制定與遵守有關道德規范、行為準則，倡導道德理念，充當道德衛士，促進和評估道德措施等方面為企業道德氛圍建設中扮演重要角色，從而為改善公司治理發揮重要作用。內部審計作為現代公司治理的一種手段應關注公司道德文化環境，內部審計師應該充當道德倡導者的角色。
1內部審計與公司道德文化的關系
1）依照公司章程，在公司治理過程事務中，董事會負責公司戰略計劃的制定和實施，開展風險管理活動，堅持公司道德和價值的取向。所以，公司的治理是否有效很大程度上取決于組織的道德文化，包括董事會的道德氛圍和組織的道德環境。內部審計是由于企業為了在日益發展的市場經濟大潮中求生存、謀發展，不斷提高自身經營治理水平，約束其經營行為，尋找新的利潤增長點而形成和發展的。內部審計通過融入監督機制對公司治理起著監督和預防參謀作用。
2）從公司內部控制上看，控制是公司治理的基礎，內部控制環境為實現控制系統的基本目標提供了紀律和框架。按照COSO控制框架理論，內部控制的首要部分是控制環境，而控制環境第一要素便是誠信和職業道德價值觀。因此，公司治理從內部控制上需要內部審計活動評價公司道德文化的必要。內部審計已經進入了更具前瞻性、咨詢性的發展階段，要關注組織治理、風險發現和風險管理，特別要關注組織治理中的決策風險和經營風險，關注組織經營的前景。內部審計既是內部控制的重要組成部分，又是監督與評價內部控制的主要手段，內部審計通過獨立的檢查和評價活動，針對控制的缺陷、治理的漏洞，提出切實可行的富有建設性的意見和改進措施，促使治理者進一步改善經營治理，提高組織的盈利能力和經濟效益水平，現代內部審計實際上成為了企業治理的延伸。因此，內部審計在企業內部控制體系的建立與不斷完善中起著不可替代的作用。
3）從公司形象信譽上看，一個好公司需要良好的誠信品質和更高的信譽度。公司不只對廣大股東和投資者負責，還肩負著社會廣大民眾的期望，“牛奶摻三聚氰胺”事件給企業的教訓是深刻的。在美國2002年通過了《薩班斯-奧克斯利法案》，其第406條職業道德規則要求在紐約所有公開的上市公司要有《道德規范》，內部審計通過進行一系列的專項審計活動，如通過監督領導干部，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價公司宗旨、精神和經營、治理理念，起到企業文化宣傳者的作用；評價企業形象與員工形象，公司領導的表率，以及與業務客戶的信譽關系，由此來敦促治理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用，為公司治理過程發揮不同作用。
2內部審計活動在公司道德文化中的作用
內部審計的定位是“管理+效益”。加強管理和提高效益，是一個組織的永恒主題。從某種意義上講，效益也就體現了企業的價值和目標，而管理則是達到這個目標的重要手段。
內部審計通過應用系統化、規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計活動應對公司文化與道德相關的目標、項目及活動的設計、實施及效果進行評價，不僅有利于改善公司的組織文化環境，促進公司的運營管理，同時也幫助公司塑造一個積極的形象，這種積極形象可能會給公司帶來更多的商業機會。
2.1發揮內部審計活動在公司道德文化中的監督評價作用
由于各個公司的文化氛圍、治理理念和工作目標不同，風險治理的實施也有很大差別。內部審計機構有責任定期評估整個公司的道德狀況包括董事會的道德氛圍?？梢栽谠u價公司的風險管理、控制和治理過程的效果時考慮公司道德文化因素影響，也可以單獨開展與道德相關的目標、項目及活動的設計、實施及效果的審計計劃內容，從而發揮內部審計活動對公司道德文化的監督、評價作用，幫助公司改進治理過程。內部審計人員的職責是評價公司風險治理方式與公司活動的性質是否適當。在開展第三方審計與合同審計、質量審計、盡職調查、安全審計、隱私審計、信息技術審計、績效審計、經營審計、財務審計以及合規性審計等審計確認業務過程中，審計人員在工作中要保持足夠的職業審慎，警惕可能引起舞弊的機會，對引起的內部控制進行測試和評價，評價公司有沒有清楚易懂的正式道德規范以及相關的說明、政策，包括預防舞弊和腐敗的程序以及其它期望員工做到的理想的道德標準；評價管理層有沒有采取相關規定，要求員工、供應商和客戶知道在與組織進行交易時應該遵守的道德行為規范。專項控制環境審計還應評價管理層有沒有采取積極的措施支持和提高道德文化，對違反道德規范、政策的行為有沒有得到報告并被調查等。通過審計評價建議公司建立明確的職業道德行為規范，培養良好的控制環境。審計表明，在商業禮節、利益沖突、出行和娛樂方面，強調職業道德可能比報銷制度更能控制公司不合理的費用支出。
2.2發揮內部審計活動在公司道德文化中倡導者的角色作用
CIA《職業道德規范》促進了內部審計職業道德文化的發展，也是內部審計對公司風險管理、控制和治理作出客觀確認以信任的基礎。在提請領導層、管理人員和員工遵守法律、道德規范和社會責任的同時，內部審計人員作為本公司的員工，更應該發揮內部審計活動在公司道德文化中倡導者的角色作用。
內部審計人員能夠經常深入到生產、經營第一線，了解到基層單位和部門的先進經驗和思想狀況，能夠及時將信息反饋到治理層，同時利用工作之便推廣先進經驗，宣傳好人好事。尤其是在建議企業完善內控制度的同時，倡導良好道德，通過健全制度，弘揚正氣，提高廣大員工的道德水平，使其積極支持與主動配合內部審計工作，形成良性循環的企業環境。
另外，審計人員以身作則展現愛崗敬業的職業修養：要誠實、審慎和盡責地開展工作，遵守法律法規、避免利益沖突、維護公司利益，對非公開信息保密；廉潔自律的職業紀律：不接受可能會削弱，或據測會削弱其專業判斷的任何東西，工作及生活作風正派、言行一致、以身作則、謙虛謹慎；團結協作的職業品質：審計人員之間不僅在工作產生合作協調的團隊效應，還與被審計項目領導、員工之間產生溝通效應與和諧效應；持續學習的職業精神：社會在發展，時代在進步，只有不斷持續學習才能不斷提高審計工作的熟練性、效率和質量。
總之，在現代企業的發展中，內部審計從單一的監督職能逐漸轉向集監督、評價、控制、咨詢為一體的綜合職能，同時日益需要企業道德文化的進一步發展，二者殊途同歸，最終均指向一個目的，為現代企業的發展提供強有力的監督保障和精神支柱。
參考文獻
[1]CIA考試指南。內部審計活動在治理、風險和控制中的作用.
