審計工作論文

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審計工作論文范文第1篇

1.績效評價審計相關(guān)法律、法規(guī)不健全。

績效評價工作需嚴(yán)格按照國家法律、制度執(zhí)行，形成制度化的績效評價程序。但由于我國績效評價審計工作開展較晚，基本處于摸索階段，國家未建立、健全績效評價審計相關(guān)法律、法規(guī)，使審計人員在開展績效評價工作中，無法遵循統(tǒng)一的評價程序；再者，由于法律、法規(guī)的缺失，預(yù)算單位忽視經(jīng)濟(jì)、社會效益、公共效益指標(biāo)的建立、使用，未對績效評價審計人員提供應(yīng)有的支持，嚴(yán)重阻礙著績效評價審計工作的正常開展。

2.績效評價方法不規(guī)范。

目前，我國行政事業(yè)單位績效評價審計方法主要側(cè)重于專項資金使用情況的評價。但是，績效評價審計工作涉及的范圍十分廣泛，任務(wù)量巨大，要求審計人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。我國現(xiàn)行績效評價審計未形成一套科學(xué)、統(tǒng)一的評價指標(biāo)，無法針對不同隸屬關(guān)系的預(yù)算單位、不同的財政專項資金項目進(jìn)行綜合評價，審計方法仍延用傳統(tǒng)審計的查賬、盤點(diǎn)、計算等方法，未能對被審計單位專項資金使用后的經(jīng)濟(jì)效益、長期社會效益進(jìn)行評價，無法真正對財政資金的使用效益、社會效益進(jìn)行評價、監(jiān)督。

3.績效評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

我國績效評價審計多采用定量標(biāo)準(zhǔn)作為評價指標(biāo)，未充分將定量與定性標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致評價結(jié)果存在片面性；再者，由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及被審計對象具體情況不同，績效評價審計無法建立全國統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。最終導(dǎo)致績效評價審計只能對行政事業(yè)單位項目支出是否符合相關(guān)專項資金管理辦法、是否及時撥付到位、資金使用是否合規(guī)等情況進(jìn)行審計，這種“查賬式”審計方法，往往無法對專項資金的經(jīng)濟(jì)效益、使用效率和長遠(yuǎn)利益提出具有可操作性的評價意見。

二、加強(qiáng)績效評價審計若干建議

1.提高績效評價認(rèn)知程度，樹立績效評價理念。

若想提高績效評價審計工作在各預(yù)算單位中的認(rèn)知程度，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加大績效審計宣傳工作。一是各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)。向各單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳績效審計對于提高資金使用效益、規(guī)范部門管理等作用，取得預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同、支持，為開展績效審計工作提供環(huán)境。二是審計對象。向廣大預(yù)算單位介紹績效審計對于提高單位管理水平，保證財政資金安全、規(guī)范使用等方面的作用，提高被審計單位工作人員對績效審計工作的理解與配合，同時提高審計工作效率。三是審計工作者。轉(zhuǎn)變審計人員在長年財務(wù)收支審計工作中形成的觀念，對在績效審計工作中表現(xiàn)突出或提出建設(shè)性意見的工作人員給予一定獎勵，調(diào)動審計人員的工作熱情。

2.加強(qiáng)績效評價審計隊伍建立，提高審計人員業(yè)務(wù)能力。

績效評價工作不僅涉及財政、稅收等經(jīng)濟(jì)學(xué)科知識，而且還需對建筑、環(huán)保等專業(yè)有所掌握，同時，審計工作人員需要一定的溝通、分析能力。審計機(jī)關(guān)應(yīng)定期組織工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴(kuò)寬工作人員知識面，提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；定期組織工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流活動，將每位審計人員在績效評價審計中總結(jié)出的經(jīng)驗與面臨的問題與全體員工或其他地區(qū)審計系統(tǒng)工作人員進(jìn)行分享，以達(dá)到各取所長、互通有無的目的。

3.績效評價審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合，提高審計評價、監(jiān)督水平。

績效評價審計工作可適當(dāng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項資金、工程項目審計相結(jié)合，充分發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟(jì)活動事前、事中、事后全面監(jiān)督、評價的作用。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的人員、“三公”經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、超范圍列支等問題進(jìn)行深入分析，結(jié)合部門預(yù)算審計工作，挖出導(dǎo)致問題出現(xiàn)的深層次原因，對內(nèi)部控制建立、執(zhí)行情況進(jìn)行評價，為被審計單位改善經(jīng)管管理、完善內(nèi)部控制制度提供線索。二是工程項目審計。通過政府工程預(yù)、決算審計中所發(fā)現(xiàn)的資金到位率、項目完工率以及結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金處置方面的問題，為績效評價審計提供被審計對象決策是否失誤、資金使用是否規(guī)范、項目長遠(yuǎn)規(guī)劃方面的線索。三是其他專項資金審計。審計機(jī)關(guān)可在對專項資金進(jìn)行審計過程中，除對資金使用的合規(guī)性進(jìn)行審計外，還應(yīng)關(guān)注項目的可行性、實施進(jìn)度、運(yùn)營效益等績效情況，為績效評價審計工作提供可參考資料，節(jié)儉審計成本。

4.統(tǒng)一績效評價標(biāo)準(zhǔn)，提高評價結(jié)果利用率。

審計工作論文范文第2篇

[關(guān)鍵詞]XBRL實時審計影響

XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報告語言，eXtensibleBusinessReportingLanguage），是XML（可擴(kuò)展的標(biāo)記語言，ExtensibleMarkupLanguage）在財務(wù)報告信息交換方面的一種應(yīng)用，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財務(wù)信息處理的最新技術(shù)。它使得應(yīng)用該技術(shù)的軟件供應(yīng)商、程序員和終端用戶增強(qiáng)了創(chuàng)建、交換和比較商務(wù)報告信息的能力。XBRL能夠向外部實體提供標(biāo)準(zhǔn)的方法，供它們自己的財務(wù)信息，并且這個財務(wù)報告一經(jīng)，可以為更多的分析程序自動從中提取數(shù)據(jù)，并對它們的用戶所關(guān)心的信息進(jìn)行翔盡和客觀的分析。

一、XBRL具有的優(yōu)勢

1.完全開放性。XBRL提供的數(shù)據(jù)都是免費(fèi)的，不需要任何許可證，任何人、任何部門都可以免費(fèi)注冊使用，大大方便了財務(wù)信息的使用。

2.財務(wù)報告的利用方式豐富。利用XBRL可以完全打破傳統(tǒng)的財務(wù)報告按年、按季、按月的模式，做到實時、在線披露。信息使用者可以根據(jù)自己的需要，實時地了解企業(yè)的最新財務(wù)狀況，而不必等到一個會計期間結(jié)束。財務(wù)報告的格式也由通用式向自定義式轉(zhuǎn)變，用戶可以根據(jù)自己的需求來選取閱讀的信息。

3.信息追蹤功能。XBRL不僅可以搜索到財務(wù)報告披露的信息，還可以搜索到形成財務(wù)報告信息的初始信息，可以追根求源。

4.可跨平臺使用。信息使用者可同時采用多家企業(yè)的財務(wù)信息，比較行業(yè)內(nèi)、不同組織或公司內(nèi)不同部門的數(shù)據(jù)，通過比較分析獲得更多更有價值的信息。

雖然XBRL使得信息的使用和交換更加流暢，具有這么多的優(yōu)勢，但是XBRL財務(wù)報告?zhèn)鞑ブ幸泊嬖谝粋€關(guān)鍵的問題，就是財務(wù)報告是否可信。因此，在XBRL的推廣應(yīng)用中，必須要對XBRL報告進(jìn)行審計。并且XBRL應(yīng)用對審計業(yè)務(wù)、審計環(huán)境、審計風(fēng)險、審計人員素質(zhì)等等一系列方面都會產(chǎn)生重大影響。下面我們將仔細(xì)探討對審計各方面的影響。

二、XBRL的應(yīng)用對審計的影響

1.審計服務(wù)業(yè)務(wù)的影響。XBRL全面實施以后，注冊會計師的認(rèn)證服務(wù)進(jìn)一步開拓。注冊會計師必須對信息系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證的范圍包括：XBRL系統(tǒng)本身、XBRL系統(tǒng)和內(nèi)部控制以及XBRL系統(tǒng)數(shù)據(jù)與信息。同時使用XBRL后，財務(wù)報告按使用者的要求編制，使用者需要大量的信息，但是又不知道如何從原始數(shù)據(jù)中獲得，這時注冊會計師就需要給使用者提供一個學(xué)習(xí)、交流的平臺，使用者可以在此了解信息的產(chǎn)生過程，了解哪些財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)說明哪些可能存在的問題，這樣，審計的咨詢服務(wù)會進(jìn)一步擴(kuò)展。

2.審計人員自身素質(zhì)的影響。采用XBRL以后，給審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要對被審計單位提供的電子文檔、記錄和數(shù)據(jù)的可靠性、相關(guān)性進(jìn)行審計。還應(yīng)更好的理解在電子實施系統(tǒng)中確保信息的有效性、合法性的實務(wù)流程和相關(guān)控制活動以及在連續(xù)審計環(huán)境下電子實施系統(tǒng)內(nèi)部控制活動的有效性。因此審計人員必須掌握甚至精通信息系統(tǒng)及IT技術(shù)和一定的XBRL、XML技術(shù)和原理，對系統(tǒng)流程和控制十分精通。完全不懂得XBRL的審計人員就有可能被淘汰。

3.審計風(fēng)險的影響。XBRI不限制任何人生產(chǎn)和電子化的財務(wù)信息，因特網(wǎng)上尤其是網(wǎng)站上的信息，能夠在未授權(quán)的情況下被創(chuàng)建和篡改。財務(wù)數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)、傳輸和交換存在許多安全問題。如果企業(yè)單獨(dú)通過互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息，需要建立防火墻、設(shè)置進(jìn)入數(shù)據(jù)庫的防偽認(rèn)證系統(tǒng)等對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行相應(yīng)保護(hù)。XBRL安全風(fēng)險的加劇會增加注朋會計師執(zhí)業(yè)的審計風(fēng)險。同時網(wǎng)絡(luò)審計的出現(xiàn)，使得審計報告的受眾范圍擴(kuò)大，這也將增加審計人員的風(fēng)險。

4.審計收費(fèi)的影響。采用XBRL以后，財務(wù)報告成為了在線的、實時的披露系統(tǒng)。審計是實施財務(wù)報告質(zhì)量的外部保證，為保證實時財務(wù)報告的質(zhì)量，即時審計或?qū)崟r審計應(yīng)運(yùn)而生，審計人員要隨著被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生隨時進(jìn)行審計。誰為審計買單這一問題將再次困擾大家，審計報告受眾范圍擴(kuò)大審計實時等等這些變化都將使審計費(fèi)用大大增加，增加的費(fèi)用由被審單位承擔(dān)、還是由受用者承擔(dān)、還是共同承擔(dān)？尚需進(jìn)一步探討。

5.審計工作效率的影響。XBRL的應(yīng)用可以減少分析數(shù)據(jù)錄入和轉(zhuǎn)換的時間。XBRL能和許多不同的軟件兼容，所以它能自動、方便地在不同系統(tǒng)平臺上運(yùn)行，使用者可以選擇包括數(shù)字和文字信息在內(nèi)的所有企業(yè)信息。當(dāng)通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器瀏覽網(wǎng)頁或把數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子表格運(yùn)用程序以便計算和分析時,應(yīng)用軟件能識別每一個數(shù)據(jù)。而且,XBRL數(shù)據(jù)一經(jīng)創(chuàng)建及首次格式化,無須第二次鍵入或重新格式化為任何特殊的報表形式,這不僅大大降低了處理、計算和格式化財務(wù)信息的成本，而且同時也降低了手工輸入或鍵入數(shù)據(jù)可能發(fā)生的錯誤率。XBRL的運(yùn)用使得審計工作在時間地點(diǎn)和空間上的限制減少，可以大大減少審計人員數(shù)據(jù)錄入和轉(zhuǎn)換的時間，提高審計工作效率。

XBRL對審計的影響不僅僅是審計方法和技術(shù)的創(chuàng)新，而是通過方法和技術(shù)創(chuàng)新的傳遞作用，引發(fā)審計系統(tǒng)及制度等的一次徹底變革，也可以說將會引起一場審計革命。XBRL所帶來的實時審計可行程度及其推廣難度有多大，全世界范圍內(nèi)正在對其進(jìn)行深入的研究，其研究價值和應(yīng)用前景不可估量。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?zhí)煳?網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告.復(fù)旦大學(xué)出版社,2006

[2]姜彤彤:XBRL對審計的影響及建議.國際商務(wù)財會,2007

審計工作論文范文第3篇

1．財務(wù)審計制度的缺失

當(dāng)前財務(wù)審計工作存在很多問題和不足，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)我國大部分的財務(wù)審計工作缺乏相關(guān)的具體制度。審計工作一般是由當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理部門負(fù)責(zé)，有很多審計人員本身受教育程度不高，也缺乏與審計工作相關(guān)的理論知識和工作經(jīng)驗，因此審計人員執(zhí)行財務(wù)審計工作時通常會忽略上級政府頒布的標(biāo)準(zhǔn)和制度，憑借經(jīng)驗和自身的判斷來開展工作，這就難免出現(xiàn)一些紕漏，導(dǎo)致財務(wù)狀況混亂，小腐小敗情況屢禁不止。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)審計工作人員的素質(zhì)，并且頒布嚴(yán)格具體的財務(wù)審計制度，讓工作人員在審計財時有律可依，在執(zhí)行處罰時有章可循。

2．財務(wù)審計工作人員自身素質(zhì)不足

審計工作是一項十分重要的工作，關(guān)系到我國的基層財務(wù)狀況，上級政府必須加強(qiáng)重視。在我國南方一些發(fā)達(dá)地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，發(fā)展前景和當(dāng)?shù)丨h(huán)境也比較好，因此能吸引到一些受過專業(yè)教育的高素質(zhì)審計人員，財務(wù)審計工作也能順利的開展，做到公正公開，財務(wù)狀況清晰。但是我們也應(yīng)該認(rèn)識到一些貧困地區(qū)的基本狀況：部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后、財務(wù)審計工作缺乏規(guī)范制度、財務(wù)審計人員素質(zhì)偏低，由此帶來的財務(wù)混亂情況會進(jìn)一步阻礙當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、開展財務(wù)審計工作的作用

1．審計工作能有效遏制現(xiàn)象

由于我國大部分偏遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，審計工作開展的不到位，財務(wù)狀況通常十分混亂，等不良現(xiàn)象也時有發(fā)生。此外，當(dāng)前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部多由當(dāng)?shù)鼐用駬?dān)任而非上級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府派遣，因此出現(xiàn)了大量的拉幫結(jié)派現(xiàn)象，一些基層干部利用自身在當(dāng)?shù)氐年P(guān)系和影響無視法律法規(guī)，利用職務(wù)之便進(jìn)行貪污等現(xiàn)象也時有發(fā)生，具體體現(xiàn)為公款吃喝、胡亂報銷、挪用公款等不良現(xiàn)象。積極的開展審計工作，能夠有效的提高財務(wù)的監(jiān)督力度，對這些基層領(lǐng)導(dǎo)干部起到威懾作用，幫助財務(wù)工作消除混亂的狀況，提高財務(wù)工作的公開性和可信度，使財務(wù)工作盡快走上正軌，依照國家法律法規(guī)和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行財務(wù)管理工作。

2．提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

當(dāng)前我國的基層單位財務(wù)工作普遍存在財會人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)水平較低，財務(wù)結(jié)算效率十分低下，許多財會人員在進(jìn)行財務(wù)核算和匯報工作時缺乏專業(yè)知識，不僅工作效率低下，財務(wù)統(tǒng)計結(jié)果也缺乏真實性。因此，我國開展改革工作就尤其必要，通過加強(qiáng)財務(wù)的審計力度來監(jiān)督財務(wù)統(tǒng)計工作，提高財務(wù)工作人員的工作質(zhì)量。高強(qiáng)度的審計工作也能使基層財會人員認(rèn)識到自身的不足，積極學(xué)習(xí)會計專業(yè)知識。最后，審計工作還能遏制財會人員的一些不良工作習(xí)慣，督促基層財會人員按章辦事，依照國家法律和政府財務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行財務(wù)統(tǒng)計工作，提高財務(wù)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

三、對開展財務(wù)審計工作的建議

1．改善工作環(huán)境，吸引高素質(zhì)人才

在過去的若干年間，我國偏遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍比較落后，工作環(huán)境和工作條件也比較惡劣，很難吸引受過高等教育的專業(yè)財會人員。根據(jù)這種情況，財務(wù)審計部門應(yīng)該著重發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提高自身吸引力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等上級政府也應(yīng)該制定相關(guān)政策，為優(yōu)秀的基層單位審計人員提供更多的晉升機(jī)會和更好的工資待遇，積極改善財會部門人員的發(fā)展前景，吸引更多的優(yōu)秀人才參與到財會審計工作中來。

2．提高財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)

我國基層財會部門數(shù)量十分龐大，對于高素質(zhì)財會人才的需求量也很大，但是招募具備專業(yè)財會知識的人才需要時間，與此對應(yīng)的是當(dāng)前財務(wù)管理工作刻不容緩的嚴(yán)重混亂狀況。因此，想要改善財務(wù)審計工作質(zhì)量，我們不能僅僅寄希望于招募社會上的人才，也要注重提高當(dāng)前的財務(wù)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，政府應(yīng)該意識到加強(qiáng)財務(wù)審計人員專業(yè)素養(yǎng)的重要性，積極開展基層財會人員的素質(zhì)提升工作，多開展財會培訓(xùn)活動，促進(jìn)財務(wù)審計工作的落實和加強(qiáng)。

3．加大財務(wù)審計工作的力度

審計工作論文范文第4篇

1.從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不一

內(nèi)部審計工作作為一項專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，對從業(yè)人員的也有極高的要求。從業(yè)人員不僅要具備專業(yè)的審計知識，對財務(wù)、會計、法律等知識也要有一定的了解，只有把這些知識融會貫通，才能使審計工作做起來得心應(yīng)手，但是目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作從業(yè)人員大都無法做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致審計工作問題頻發(fā)。而且，由于專業(yè)的審計人員匱乏，為了滿足繁重的內(nèi)部審計工作的要求，有的事業(yè)單位不得不從其他崗位，如財務(wù)會計崗位抽調(diào)人員。這種跨部門抽調(diào)的工作人員雖然滿足了審計工作對人員的要求，但由于他們?nèi)狈I(yè)系統(tǒng)的知識，難以勝任審計工作。還有的事業(yè)單位因為編制不足等原因，長期借用企業(yè)人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)都不能得到有效保證，從而影響審計工作的有效開展。

2.對審計工作的重要性認(rèn)識不足

有些事業(yè)單位深受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，而忽略了審計工作的重要作用。內(nèi)部審計工作通過一系列科學(xué)而系統(tǒng)的方法，對事業(yè)單位的管理進(jìn)行有效性的分析、評價和改進(jìn)，幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，最終實現(xiàn)事業(yè)單位利潤的最大化。但是，由于對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致一些事業(yè)單位難以保證財務(wù)信息的真實性，財經(jīng)紀(jì)律混亂，規(guī)避風(fēng)險的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金過度閑散，甚至造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作刻不容緩。

3.缺乏系統(tǒng)的審計機(jī)構(gòu)

在改革開放前，我國一直實行的都是計劃經(jīng)濟(jì)體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部審計工作幾乎沒有用武之地。所以，多數(shù)事業(yè)單位并沒有設(shè)立相應(yīng)的審計機(jī)構(gòu)，有的掛在財務(wù)處，有的掛在紀(jì)檢部門，還有的附設(shè)在辦公室。但是，隨著改革開放程度的逐漸深入，市場經(jīng)濟(jì)體制開始占據(jù)市場的主導(dǎo)位置，審計工作的重要作用開始凸顯。但是，由于缺乏系統(tǒng)的審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計工作由于缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)而成效不大。因此，設(shè)立一個系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)。

4.與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善

開展任何一項工作必須有法可依，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作也必須要有健全的法律法規(guī)給予保障，以使審計工作有法可依?？v觀我國的法律法規(guī)，可以發(fā)現(xiàn)我國并沒有專門針對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法律規(guī)定，缺乏必要的法律支撐致使審計工作難以發(fā)揮其強(qiáng)制性作用，導(dǎo)致審計工作難以落實到實處且審計效果難以達(dá)到單位要求。審計工作法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致審計人員在工作時不能找到法律依據(jù)，審計時無章可循，后續(xù)的審計工作也難以進(jìn)行。

二、關(guān)于改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效建議

1.提高從業(yè)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計工作從業(yè)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計工作的成效。審計人員作為審計工作中的唯一一個不確定的因素，其具有的強(qiáng)烈的主觀性導(dǎo)致審計工作很難保持客觀性，審計結(jié)果存在爭議。因此，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，不僅要完善審計工作所需的知識技能，還要注重他們工作心態(tài)的擺放，確保他們能以一個客觀、公正的態(tài)度投身于審計工作，從而保證審計結(jié)果的真實性。

2.全面認(rèn)識事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，要想真正認(rèn)識事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，必須拋棄計劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想觀念，以市場經(jīng)濟(jì)的眼光看待內(nèi)部審計工作。審計人員要轉(zhuǎn)變陳舊的審計理念，重新以科學(xué)的審計認(rèn)識開展審計工作。必須將新的審計理念與審計工作的實踐相結(jié)合，并在實踐中不斷發(fā)展新的審計理念。

3.建立系統(tǒng)完整的審計機(jī)構(gòu)

系統(tǒng)化、完整化、規(guī)范化的審計機(jī)構(gòu)是保證審計工作高效運(yùn)行的必要前提。而且，審計機(jī)構(gòu)還必須保證其完整、獨(dú)立性，能獨(dú)立、不受干擾地客觀開展審計工作，從而保證審計工作的高質(zhì)量和高水平。因此，在設(shè)立審計機(jī)構(gòu)時，在滿足審計機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性的同時，還必須滿足其獨(dú)立性，審計機(jī)構(gòu)能完全獨(dú)立于其他部門，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理職能。

4.借助第三方中介機(jī)構(gòu)

目前事業(yè)單位人員編制緊張，專業(yè)審計人員缺乏。針對這種情況，我們可以借助有資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)比如會計事務(wù)所、審計事務(wù)所開展內(nèi)部審計工作。作為專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，他們長期從事審計業(yè)務(wù)，程序比較規(guī)范，而且第三方機(jī)構(gòu)直接對委托人負(fù)責(zé)，不受事業(yè)單位內(nèi)部人員的影響，可以保證相對的客觀、公正性。

5.完善相應(yīng)的規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏強(qiáng)硬的法律法規(guī)支持是審計工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格要求審計人員，強(qiáng)化其法律意識，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應(yīng)對審計人員進(jìn)行定期的法律知識培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使其明確自己擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，從而認(rèn)真對待審計工作。

三、結(jié)束語

審計工作論文范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；公司治理；浙江民營企業(yè)；現(xiàn)狀；對策

[中圖分類號]F276.6[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1006-5024(2008)05-0181-03

[作者簡介]孫偉龍，浙江萬里學(xué)院商學(xué)院副教授，管理學(xué)碩士，寧波市審計研究所副所長，研究方向為審計理論與實務(wù)。

(浙江寧波315100)

一、引言

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)公司治理的重要組成部分。內(nèi)部審計在推行有效的治理和控制并評估管理控制實務(wù)的有效性方面發(fā)揮著積極的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)認(rèn)為，美國證監(jiān)會(SEC)近年來的指引和強(qiáng)制性動作都反映出這樣一種傾向：內(nèi)部審計是公司治理和公司內(nèi)部控制程序的有機(jī)組成部分。陳艷利、劉英明(2004)認(rèn)為內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保證。張偉(2004)認(rèn)為內(nèi)部審計是降低委托問題中成本的一種手段，現(xiàn)代內(nèi)部審計已提升到治理層次，應(yīng)定位于第一層委托關(guān)系(即管理者對所有者的受托責(zé)任)，內(nèi)部審計正是通過戰(zhàn)略管理審計和業(yè)務(wù)管理審計來滿足所有者監(jiān)督的需要。

二、浙江民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計發(fā)揮作用的現(xiàn)狀分析

(一)被調(diào)查企業(yè)開展內(nèi)部審計的基本情況分析

1.內(nèi)部審計的設(shè)立部門分析。內(nèi)部審計部門的設(shè)立是其發(fā)揮公司治理作用的客觀基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計的設(shè)立部門形式則反映了內(nèi)部審計在公司治理中是對決策層(董事會、股東大會)負(fù)責(zé)，還是對執(zhí)行層(總經(jīng)理)負(fù)責(zé)，直接決定了內(nèi)部審計在公司治理中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮。從理論上來說，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會和高級管理層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計只是在較低層次的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。實務(wù)中，這體現(xiàn)在內(nèi)部審計的報告關(guān)系上，如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負(fù)責(zé)并向其報告，內(nèi)部審計顯然進(jìn)入了公司治理的受托責(zé)任關(guān)系中，如果是受財務(wù)部門或組織其他中層部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計則很可能排除在公司治理之外，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。Hermanson(2002)甚至認(rèn)為，向?qū)徲嬑瘑T會報告這種結(jié)構(gòu)，才最有利于改善治理，才能使內(nèi)部審計真正成為公司治理結(jié)構(gòu)的一部分。根據(jù)筆者對169家民營企業(yè)內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果顯示，設(shè)置了獨(dú)立專職審計部門的企業(yè)占被調(diào)查企業(yè)總數(shù)的34.9%，沒有專職審計部門但有專職審計人員的企業(yè)占被調(diào)查企業(yè)總數(shù)的44.4%，只有兼職審計人員的企業(yè)占被調(diào)查企業(yè)的20.7%，對于沒有設(shè)立專職內(nèi)部審計部門或只有兼職審計人員的企業(yè)，大多數(shù)將審計人員歸屬財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)；而內(nèi)部審計的部門設(shè)置形式多樣，有9.5%在審計委員會和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)下，4.1%在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，13.0%在監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，23.1%在總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)下，7.7%在主管財務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)下，27.2%在財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，15.4%在其他模式下(主要是外包給中介組織)?？梢?，內(nèi)部審計在民營企業(yè)公司治理中發(fā)揮作用有了一定的客觀基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析。審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應(yīng)的審計工作，完成相應(yīng)的審計項目來實現(xiàn)的。在被調(diào)查企業(yè)中，開展財務(wù)收支審計的企業(yè)占總數(shù)的100%，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的企業(yè)占總數(shù)的90.5%，開展經(jīng)濟(jì)效益審計的企業(yè)占總數(shù)的56.8%；此外，企業(yè)還開展了基建審計、內(nèi)部控制評審、專項審計調(diào)查、管理審計等?？梢钥闯?，當(dāng)前浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計涉及的范圍相當(dāng)廣泛，除了開展傳統(tǒng)的財務(wù)審計外，還涉及到經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制評審、管理審計等現(xiàn)代審計內(nèi)容，但開展這些審計工作的企業(yè)所占比例不高。

3.采用的內(nèi)部審計方式情況分析。內(nèi)部審計方式主要有賬項導(dǎo)向?qū)徲?、制度?dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋N方式。在被調(diào)查企業(yè)中，74.6%的企業(yè)采用賬項導(dǎo)向?qū)徲嫞?5.4%的企業(yè)采用系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?，沒有一家企業(yè)采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛＿@說明民營企業(yè)內(nèi)部審計方式還停留在以賬項導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鞯碾A段。因此，采用先進(jìn)的審計手段(尤其是采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?改變傳統(tǒng)的審計方式是今后的努力方向。

(二)被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計在公司治理中作用認(rèn)識的總體分析

由于公司治理這個概念較為抽象，筆者在實際調(diào)查中將其細(xì)化為以下這些方面來衡量：內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營中的重要性、內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)重要決策的影響、內(nèi)部審計對健全企業(yè)內(nèi)部管理的影響、內(nèi)部審計對公司的作用表現(xiàn)形式等方面。調(diào)查結(jié)果顯示：(1)大部分企業(yè)(占89.4%)認(rèn)為內(nèi)部審計在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的作用很重要或者重要；少數(shù)(10.6%)認(rèn)為內(nèi)部審計在日常經(jīng)營活動中的作用不太重要。這說明被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的作用的評價是相當(dāng)高的。(2)認(rèn)為內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)重要決策的影響比較顯著的占62.7%，不太顯著的僅占37.3%。這說明被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計結(jié)論之于本企業(yè)重大決策的影響的評價是比較高的。(3)認(rèn)為內(nèi)部審計對健全企業(yè)內(nèi)部管理影響很大或者大的占總數(shù)的74%；認(rèn)為影響不大或者小的僅占總數(shù)的26%。這說明被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計之于健全本企業(yè)內(nèi)部管理的影響的評價也是比較高的。(4)認(rèn)為內(nèi)部審計的作用表現(xiàn)在“審查財務(wù)收支，查錯糾弊”方面的占95.3%，表現(xiàn)在“審查內(nèi)部控制，加強(qiáng)制度建設(shè)，提高管理水平”方面的占85.2%，表現(xiàn)在“提高公司績效及增加公司價值”方面的占81.7%；此外，還認(rèn)為內(nèi)部審計在“加強(qiáng)風(fēng)險管理”、“提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果”、“改善公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制”等方面都具有一定的作用?？梢钥闯?，當(dāng)前民營企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部審計的多方面作用，除了查錯糾弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制及增加公司價值這種傳統(tǒng)上已經(jīng)認(rèn)識到的作用外，還認(rèn)識到了內(nèi)部審計在“加強(qiáng)風(fēng)險管理”、“提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果”、“改善公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制”等方面的作用。

三、制約民營企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的主要因素及原因分析

我們同時在問卷調(diào)查中設(shè)計了這樣一個問題：“您認(rèn)為制約貴公司內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的主要決定因素是什么?(多選題)”按調(diào)查結(jié)果依次排序為：公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計不重視、認(rèn)識不到位(81.5%)、內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)、對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊、未能處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系(76.0%)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置無保障、不科學(xué)、不合理、獨(dú)立性差(72.4%)、企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度不健全影響內(nèi)部審計的深度發(fā)展(69.3%)、內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)嚴(yán)重滯后(47.3%)。

可見，“公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計不重視、認(rèn)識不到位”是目前制約民營企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的最為嚴(yán)重的問題，說明民營企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計還沒有引起高度的重視，對內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在很大的差異，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展緩慢。筆者針對這個問題與部分內(nèi)部審計人員進(jìn)行了座談，大家普遍感嘆：在目前無國家強(qiáng)制規(guī)定的情況下，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的生死存亡直接取決于企業(yè)所有者，企業(yè)要不要實行內(nèi)部審計，實行什么樣的內(nèi)部審計，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位、組織模式、職能是怎樣的，均來自企業(yè)所有者的重視程度!我們在實地走訪中還得知，有些民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不知道內(nèi)部審計是怎么回事，認(rèn)為企業(yè)是私營的，財產(chǎn)是私有的，設(shè)立內(nèi)部審計干什么?有的甚至認(rèn)為內(nèi)部審計是自找麻煩。根據(jù)我們的實地調(diào)查，浙江省民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展也不均衡，反差比較大。雖然規(guī)范的、獨(dú)立的、權(quán)威的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有不少，但企業(yè)規(guī)模大，下屬企業(yè)多的民營企業(yè)集團(tuán)尚未建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的也為數(shù)不少，發(fā)展不平衡。

筆者認(rèn)為，產(chǎn)生這一問題的根本原因是民營企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)單一。在這種單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，所有者和經(jīng)營權(quán)都集中于企業(yè)少數(shù)幾個內(nèi)部人手中，企業(yè)缺少社會化的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài)，當(dāng)他們的素質(zhì)和喜好不同時，受個人意志的影響，往往導(dǎo)致在內(nèi)部審計制度建設(shè)上的隨意性，使內(nèi)部審計的發(fā)展受阻。單一產(chǎn)權(quán)下形成的家族制公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展極為不利，一股獨(dú)大，“內(nèi)部人說了算”，缺乏專業(yè)背景的家族成員成了企業(yè)的特殊階層，他們占據(jù)企業(yè)管理崗位，左右企業(yè)的管理決策，使內(nèi)部審計獨(dú)立性受到干擾、審計效率和效果大打折扣。

“內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)、對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊、未能處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系”是造成內(nèi)部審計不能充分有效發(fā)揮職能作用的重要原因。民營企業(yè)內(nèi)部審計對于大多數(shù)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說還是一個新生事物，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計代表監(jiān)督，而對其服務(wù)企業(yè)的職能知之甚少。有的民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但其審計職能僅僅局限在單一的監(jiān)督職能上。民營企業(yè)內(nèi)部審計在成立之初如何進(jìn)行操作，并沒有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo)，如何借鑒國際內(nèi)部審計的經(jīng)驗對民營企業(yè)來說似乎比較遙遠(yuǎn)，因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計只能效仿當(dāng)時國有企業(yè)內(nèi)部審計的做法進(jìn)行操作。

“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置無保障、不科學(xué)、不合理、獨(dú)立性差”反映了民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏制度保障，獨(dú)立性受到嚴(yán)重?fù)p害，大大降低了審計的效率和效果。在我國，民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計制度，國家并沒有明確的要求。民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。調(diào)查顯示，有些民營企業(yè)在組織制度中根本沒有內(nèi)部審計制度；有些雖然有內(nèi)部審計制度，但沒有獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，人員兼職現(xiàn)象也比較嚴(yán)重；有的雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但與財務(wù)部或其他部門合署辦公，缺乏審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。

“企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度不健全影響內(nèi)部審計的深度發(fā)展”反映了民營企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)財務(wù)審計向現(xiàn)代內(nèi)部管理審計轉(zhuǎn)變?nèi)狈ぷ骰A(chǔ)和前提條件，制約了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部審計的前提，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果是內(nèi)部審計人員確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法和審計程序的重要依據(jù)，內(nèi)部控制制度的健全程度和遵守情況，決定了內(nèi)部審計工作的難度和廣度。同時，內(nèi)部審計要開展管理審計和效益審計就必須以企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度為審計判斷標(biāo)準(zhǔn)，才能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性做出評價。因此，現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度不健全影響制約了內(nèi)部審計的深度發(fā)展。

“內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)嚴(yán)重滯后”這一問題反映了民營企業(yè)面臨的內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)不足對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展所造成的困難。內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)嚴(yán)重滯后是導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計制度不盡完善，內(nèi)部審計工作成效不大的重要原因。從我國已頒布的審計法律來看，有關(guān)內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是為搞好國家審計監(jiān)督服務(wù)的，范圍也僅限于國有企業(yè)和行政事業(yè)單位，并沒有將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入其中。這導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計長期沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而使審計工作憑經(jīng)驗、按習(xí)慣行事，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性。

四、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)公司治理中作用的對策建議

(1)改善民營企業(yè)公司治理。一是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，使得企業(yè)融資渠道不再封閉，并開始逐漸擺脫企業(yè)主家族的全權(quán)控制。企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的過程同時也是企業(yè)主與投資者進(jìn)行博弈的過程。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避風(fēng)險、獲取利潤，必然會在財務(wù)、管理上進(jìn)行監(jiān)督，這一壓力有利于民營企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，這必將對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出更高要求，從而推動內(nèi)部審計的發(fā)展。二是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東會和董事會、董事會和管理層之間形成了明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，使得股東和其他利益相關(guān)者對內(nèi)部審計產(chǎn)生了真正的需求，以確認(rèn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。同時，在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東和其他利益相關(guān)者要求決策科學(xué)化、民主化，從而使內(nèi)部審計成為公司管理信息的一個重要來源，成為董事會實現(xiàn)管理目標(biāo)的一項重要手段，有效地解決守約責(zé)任雙方信息不對稱的問題。三是健全民營企業(yè)內(nèi)部控制。通過健全企業(yè)內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項管理工作按制度來進(jìn)行，避免企業(yè)只聽命于個別人的安排，可以有效地保證企業(yè)提高經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

(2)構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計運(yùn)作框架。根據(jù)筆者設(shè)計，該框架分三個層次，第一層次是審計目標(biāo)，第二層次是審計職能和審計內(nèi)容，第三層次是內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)和人員，這三個層次應(yīng)統(tǒng)一于民營企業(yè)公司治理框架中。其中，內(nèi)部審計目標(biāo)決定內(nèi)部審計職能和具體的審計內(nèi)容。而設(shè)計良好的民營企業(yè)內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)并配備高素質(zhì)的審計人員為完成審計內(nèi)容、執(zhí)行審計職能以及最終實現(xiàn)審計目標(biāo)提供組織支持和保證。公司治理則提供了內(nèi)部審計有效運(yùn)作的環(huán)境系統(tǒng)。①民營企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公司治理的目標(biāo)(企業(yè)的目標(biāo))保持一致，即實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。②民營企業(yè)內(nèi)部審計主要是服務(wù)自身，應(yīng)充分發(fā)揮審計的服務(wù)職能。③審計內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財務(wù)審計之外，要拓展非財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容如內(nèi)控制度審計、風(fēng)險管理審計、戰(zhàn)略審計等。④內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)與公司治理要求相適應(yīng)，既要保證可以及時向股東提供治理所需的信息，又要保證能夠協(xié)助經(jīng)營管理部門加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高管理水平。⑤審計人員要掌握多元化知識，人員配備上專業(yè)結(jié)構(gòu)合理。

(3)加快內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化建設(shè)。一方面，國家應(yīng)完善相應(yīng)的法律，明確民營企業(yè)內(nèi)部審計的法律地位。另一方面，民營企業(yè)內(nèi)部審計必須建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計程序，加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)。

(4)加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究。西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計理論研究和審計實踐，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)地走在了我國的前面，我們可以借鑒，但不能照搬。在我國民營企業(yè)公司制逐步走向成熟和公司利益相關(guān)者對公司治理的要求越來越高之時，我們應(yīng)該花大力氣對這個課題進(jìn)行研究，以為其健康發(fā)展提供理論上的指導(dǎo)。

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