審計調(diào)查報告

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審計調(diào)查報告范文第1篇

《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準確，但基層審計機關(guān)在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。

一是“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點是，對審計證據(jù)進行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。

二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據(jù)進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。

三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點是，由證據(jù)提供單位負責人簽字。

四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。

筆者認為，判斷某個觀點的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。

一、關(guān)于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題

《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱國家審計準則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計證據(jù)進行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進關(guān)系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實及數(shù)據(jù)，因為那是對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補充證據(jù)情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內(nèi)容進行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進一步探討。

二、關(guān)于審計取證單所包含事項問題

筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計（調(diào)查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計人員準確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點問題及相關(guān)證據(jù)進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。

三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題

國家審計準則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負責人簽字或蓋章。基層審計機關(guān)在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲嬋∽C單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認為，由證據(jù)提供單位負責人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關(guān)已根據(jù)審計署要求進行了規(guī)范。

四、關(guān)于審計取證單的運用問題

審計調(diào)查報告范文第2篇

一、工程事前審計提前介入是保證工程投資效益的前提，此過程最常見的問題是最值得注意的。

（一）工程審計，最理想的參與時間是工程立項階段，但是往往只是工程審計工作者的設(shè)想，只有極少數(shù)的審計部門能夠在這個階段涉入工程進行監(jiān)督。目前在我國的審計部門只是在工程招投標階段介入，但是，就目前在工程項目招投標過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都號稱本地工程招標率己達100%，但實際現(xiàn)實的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失靈”。現(xiàn)階段我國的招標活動基本上都是委托招標中介機構(gòu)進行招標，在招標過程中，投標單位又是進一步增加了投標成本，這個資金只能在施工過程中通過工程質(zhì)量或必要施工工序才能換取，這個過程必然會影響工程質(zhì)量造成得不償失的后果。

（二）工程招標過程中，因為招標中介單位一般是發(fā)包單位委托，招標中介單位很自然的偏向聽取發(fā)包單位“建議”，所以給了個別發(fā)包單位以最低價中標的原則執(zhí)行可乘之機，弄得評標專家左右為難，本可以通過招投標本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標審計是工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程施工過程事中審計出現(xiàn)的常見問題也是審計跟蹤的重中之重。

（一）工程施工過程中，不按合同約定履行施工程序，例如：在項目施工階段應(yīng)每月對施工單位的進度根據(jù)施工工期進行驗收，并按合同要求上報工程進度報表，附有詳細的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計人員對該工程月進度進行復(fù)核，查看所報進度是否屬實，工期是否正常施工，這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，及時給施工單位撥付進度款。而在此過程往往有些施工單位，兩三個月打包申報工程進度，申請工程進度款，雖然這樣給發(fā)包單位籌措資金爭取了時間，但這樣做的結(jié)果其實是利大于弊，這給在此后的工程結(jié)算留下了隱患，如果，結(jié)算方式按定額計算在以后的人工調(diào)差、材料調(diào)差等方面會給結(jié)算結(jié)果造成不準確的后果。或?qū)Y(jié)算雙方的一方造成損失，最后造成不公平結(jié)算結(jié)果。

（二）在開工時施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位要對施工圖紙進行復(fù)核，即發(fā)包單位組織的一次圖紙會審。這是一道開工前最關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，有些發(fā)包單位會忽視其重要性。此項工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。忽視此過程施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計變更，工程現(xiàn)場經(jīng)濟簽證，相應(yīng)地增加工程造價，勢必產(chǎn)生不必要的或大或小的經(jīng)濟損失。

（三）還有一種情況就是由于發(fā)包單位或現(xiàn)場監(jiān)理單位的責任心不足或故意產(chǎn)生的：一是發(fā)包單位的甲方代表和監(jiān)理工程師的對施工階段的每一分部、分項工程不認真不親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，不對現(xiàn)場簽證的真實性和可靠性負責，胡亂簽字，甚至出現(xiàn)低級可笑的簽證，不管合同中有沒有都允許施工單位提出簽證并簽字確認。二是發(fā)包單位對設(shè)計方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，設(shè)計工作者不對甲方負責，為了賺取更多的設(shè)計費不對設(shè)計變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，盡可能多的出具設(shè)計變更，增加發(fā)包單位的建設(shè)成本，這種情況常見于發(fā)包單位甲方代表不專業(yè)或職業(yè)道德缺失。三是監(jiān)理單位或建設(shè)單位沒有嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃，沒有對主要施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析，例如：施工過程中施工電梯擺放位置錯誤，電梯安裝一半時發(fā)現(xiàn)位置錯誤，無法進行下面的電梯安裝。

三、工程事后結(jié)算審計遇到的問題及嚴重也最關(guān)鍵

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，施工單位把所有的“精力”全部投入到建設(shè)項目竣工決算之中，使出渾身解數(shù)，影響工程造價結(jié)算結(jié)果。在此階段作為發(fā)包單位的審計部門，可從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標的實現(xiàn)情況逐一審查。這個時候就要守住自己做人的底線，既要細心，也要頂?shù)米毫Γ皶r向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況。

以上均是筆者審計工作近六年來的體會和遇到的實際問題，我們?nèi)绾螌Υ隧梿栴}呢？把本人實際的工作經(jīng)驗推薦給大家互相學(xué)習(xí)：

（一）嚴格控制招標中介機構(gòu)招標行為，制定科學(xué)、合理的招投標程序，實行發(fā)包單位領(lǐng)導(dǎo)回避制度，尊重隨機抽取評標專家的評標結(jié)果，發(fā)包單位參與專家評標現(xiàn)場隨機確定的方式。嚴格審驗投標施工單位資質(zhì)，例如：要求投標施工單位提供投標項目經(jīng)理在所投標單位三年以上養(yǎng)老保險證明等資料。以上幾種方式雖不可能杜絕招評標違規(guī)的現(xiàn)象，但不可謂也是一種方法。

（二）對參與工程建設(shè)的人員實施組織措施

依靠和要求發(fā)包單位、監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須責任落實到人，任務(wù)分工和職能分工。參與的人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項工作程序和建設(shè)資金使用情況進行審計抽查。經(jīng)常與工程人員互通信息，交換意見。

（三）對施工單位實施經(jīng)濟措施

嚴格按照合同約定，要求施工單位及時申報工程進度，申請工程進度資金，審查每一筆建設(shè)資金審批程度、項目資金的籌措及撥付情況。發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證發(fā)包單位的資金正確使用，明確投資目標和付款方式。再由財務(wù)人員簽發(fā)付款證書。

（四）對施工單位工程實施合同措施

明確發(fā)包單位（建設(shè)單位）和承包單位（施工單位）在建筑安裝工程合同中相互的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。我國建設(shè)部曾頒發(fā)過的《建筑安裝工程承包合同條例》、《建筑法》、《房屋建筑管理條例》等法律及行政法規(guī)均對此由明確規(guī)定。

（五）審查工程量的真實準確性，及時出示工程現(xiàn)場

工程竣工后期審計重點是發(fā)包單位與承包單位雙方的工程結(jié)算。工程量審核、工程簽證、設(shè)計變更是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接工程造價，它的準確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，大家都知道工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。為確保工程量的真實準確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大工程和重復(fù)計算的情況。必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準確性進行嚴格核實。此外在投標單價套用或定額套用時也要注意套用是否正確。避免高套和低套現(xiàn)象的發(fā)生。而后是審查工程取費標準比例是否符合規(guī)定。

（六）審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

審計調(diào)查報告范文第3篇

一、審計職業(yè)判斷的主要依據(jù)

審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，應(yīng)當選擇具有客觀性、適用性、相關(guān)性和公認性的標準，作為審計職業(yè)判斷的依據(jù)。

審計職業(yè)判斷所選用的標準可以大致分為三大類，其一是國家層面的有關(guān)標準，主要包括：國家現(xiàn)行的有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；國家有關(guān)會計準則和會計制度；國家有關(guān)技術(shù)標準等。其二是同行業(yè)層面的有關(guān)標準，主要包括：具有行業(yè)權(quán)威的公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好的實務(wù)指南；專業(yè)機構(gòu)或者同行業(yè)專家的鑒定意見；同行業(yè)通行的有關(guān)技術(shù)標準等。其三是審計對象自身層面的有關(guān)標準，主要包括：被審計單位年度預(yù)算、計劃和重要經(jīng)濟合同；被審計單位的管理制度和績效考核目標；被審計單位的歷史經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)和經(jīng)營業(yè)績等。

審計人員在審計實施過程中，需要持續(xù)關(guān)注用于審計職業(yè)判斷的主要標準的適用性。所謂適用性即要求用于審計職業(yè)判斷的標準具有可靠性和有效性，即所引用的標準必須是合法的、可靠的和現(xiàn)行有效的。當審計職業(yè)判斷所引用的主要標準之間相互矛盾時，審計人員應(yīng)該采用權(quán)威的和公認程度高的標準，來作為審計職業(yè)判斷的依據(jù)。

二、審計職業(yè)判斷的具體內(nèi)容

從某種程度上來說，審計職業(yè)判斷幾乎貫穿于整個審計過程。在編制審計項目計劃和實施審計階段等，都應(yīng)當運用審計職業(yè)判斷，它對于查找審計風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點，以及確定重要審計風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點等，顯得尤為必要。那么，審計職業(yè)判斷的具體內(nèi)容包括些什么呢？

一是判斷審計風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點，即被審計單位可能存在的問題。審計人員可以從被審計單位所有制性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理或職責范圍、相關(guān)法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況、財政財務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息處理系統(tǒng)情況、經(jīng)濟環(huán)境和同行業(yè)發(fā)展狀況，以及行業(yè)適用的業(yè)績指標評價體系等方面，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。審計人員應(yīng)當結(jié)合適用的標準，分析調(diào)查了解的被審計單位及其相關(guān)情況，判斷被審計單位可能存在的問題。

二是判斷審計重要風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點，即被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規(guī)和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計單位管理當局或者有關(guān)責任人故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在的問題所涉及的數(shù)量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經(jīng)濟政策、管理體制或者機制存在嚴重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷；是否屬于政府行政首長和相關(guān)管理機關(guān)及社會公眾高度關(guān)注的事項等等。審計人員實施審計時，應(yīng)該根據(jù)重要性判斷的結(jié)果，重點關(guān)注被審計單位可能存在的重要問題，并持續(xù)關(guān)注已經(jīng)作出的重要性判斷和對重要問題可能性的評估是否恰當。

三是判斷所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和審計范圍等審計應(yīng)對措施。為了滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，審計人員通過評估被審計單位可能存在重要問題的可能性，以判斷確定具體的審計事項和審計應(yīng)對措施。審計范圍包括審計的時間范圍和空間范圍。審計的時間范圍即審計所屬的會計期間，也就是實施審計的起止會計年度。雖然審計人員對某些審計事項可能會追溯到以前會計年度，但是審計人員不會對未經(jīng)審計的會計年度發(fā)表審計意見。審計的空間范圍即實施審計的具體內(nèi)容，也就是具體的審計事項。審計人員可以先測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性，再進行實質(zhì)性測試，也可以針對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。審計組長在分配審計資源時，對于重要的審計事項，應(yīng)該安排富有經(jīng)驗的審計人員參與，并安排充足的審計時間。對于特定的審計事項，應(yīng)考慮是否利用外部專家的工作。這些審計應(yīng)對措施都需要運用職業(yè)判斷才能作出決策。

四是判斷是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是

否需要執(zhí)行更多的審計程序。審計人員應(yīng)該根據(jù)審計準則的要求和確定的總體審計目標，運用審計職業(yè)判斷，評價所獲取審計證據(jù)是否具有適當性和充分性。適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，它是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面應(yīng)當具有可靠性和相關(guān)性，也即審計證據(jù)必須真實、可信，并應(yīng)與所要實現(xiàn)的審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，充分性亦稱足夠性，是指審計人員為完成審計目標所需審計證據(jù)的最低數(shù)量。審計人員在評估被審計單位可能存在重要問題的可能性和審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，運用職業(yè)判斷，確定應(yīng)當獲取審計證據(jù)的數(shù)量。當審計人員判斷認為所獲取的審計證據(jù)不夠適當或者不夠充分時，應(yīng)該考慮執(zhí)行更多的替代審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

審計調(diào)查報告范文第4篇

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。

隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進一步開發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。

2.制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。

（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。

（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。

（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。

（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展情況

1．尚未開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。

農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實際開展了一系列的調(diào)查和實驗，包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內(nèi)部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。

2. 內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準難統(tǒng)一。

農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展狀況不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計工作進行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標準，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內(nèi)容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。

3．軟件設(shè)施見識尚不夠完善。

一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的被動性。

二、當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點及對策

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點

1.內(nèi)部意識方面。

內(nèi)部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計工作的認識未轉(zhuǎn)變，不能將審計部門作為獨立行使職責的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進上，管理層對內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時利益。

2.外部環(huán)境方面。

一方面缺乏長期開展的動力，內(nèi)部審計質(zhì)量評估目前在我國沒有強制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責，為整個社會的金融認知和金融進步承擔社會責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計質(zhì)量評估項目。

（二）解決內(nèi)部審計質(zhì)量評估問題的對策

對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。

1．大力宣傳內(nèi)部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點。

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點，一是監(jiān)督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用。基于以上兩點，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開展強有效果的內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當?shù)木彌_時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。

審計調(diào)查報告范文第5篇

以微電子、軟件、計算機、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)，是迄今為止人類社會技術(shù)進步過程中發(fā)展最快、滲透性最強、應(yīng)用最廣的關(guān)鍵技術(shù)。信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使信息成為重要的生產(chǎn)要素和戰(zhàn)略資源，是優(yōu)化資源配置、推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不斷升級和提高社會勞動生產(chǎn)率的新動力。信息產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速增長，成為全球最具活力、規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。“十五”期間，國民經(jīng)濟和社會信息化水平要邁上新臺階，目標是要使網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、容量位居世界第一。網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施供給能力顯著增強，基本滿足信息化發(fā)展的需要，普遍服務(wù)能力不斷提高，為網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的中西部地區(qū)、廣大農(nóng)村地區(qū)和中低收入階層參與信息化發(fā)展創(chuàng)造良好條件。到“十五”末，計算機社會擁有量將越來越大，計算機技術(shù)的需求量將會隨之增大，因而從總體來看，計算機方向的人才缺口較大。作為中職學(xué)校，必須了解市場、適應(yīng)市場、依托市場和開發(fā)市場，才能培養(yǎng)出適應(yīng)和滿足計算機類信息產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展的客觀要求的人才。目前在人才需求方面存在以下問題：

人才總量嚴重不足。根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部的關(guān)于計算機市場構(gòu)成的報告，截至XX年底，全國電子信息產(chǎn)品制造業(yè)平均就業(yè)人數(shù)777萬人，其中工人約占60%以上，工程技術(shù)人員和管理人員比例較低，遠不能滿足電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。另一方面，對于即將進入國內(nèi)市場的國際軟件外包、國外通信運營商來說，計算機類的人才將會是他們在國內(nèi)發(fā)展的首要選擇。

人才層次結(jié)構(gòu)不合理除高精尖專家人才外，電子信息企業(yè)還需要大批熟練操作的技術(shù)工人。目前，我國技術(shù)工人文化程度低的多，高的少;技術(shù)等級低的多，高的少;高等級技術(shù)工人年齡大的多，年輕的少。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，僅廣東省技術(shù)工人缺口就有多萬，全國的需求缺口更大。以軟件企業(yè)為例，很多簡單的編程工作，高中學(xué)歷的人只要經(jīng)過專業(yè)的軟件職業(yè)培訓(xùn)，完全可以勝任。目前，我國基礎(chǔ)程序員非常缺乏，一些基礎(chǔ)性工作只能由本科生和碩士生完成，造成人才資源的浪費。這說明生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、服務(wù)第一線的技工型人才奇缺。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對人才需求量大大提升。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的生產(chǎn)、檢修、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、網(wǎng)站設(shè)計等相關(guān)行業(yè)對應(yīng)用型技術(shù)人才需求不斷增長，社會對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提出了更高的要求，這些都要求人才的素質(zhì)不斷提高，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展。隨著網(wǎng)絡(luò)的蓬勃發(fā)展，對計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的人才需求也將越來越多。

2、被調(diào)查企業(yè)的分布情況

(1)被調(diào)查的企業(yè)近6家，其中有與計算機專業(yè)相關(guān)的單位(如電腦公司、軟件公司)、服務(wù)類企業(yè)單位、制造業(yè)企業(yè)單位，事業(yè)單位，民營企業(yè)及其它企業(yè)。從被調(diào)查企業(yè)的分布和性質(zhì)來看，我們認為此次調(diào)查的安排是比較合理的，具有廣泛的代表性。

(2)主要企業(yè)人才分析

首先針對主要企業(yè)人才需求我們進行了調(diào)研和分析。分析結(jié)果顯示，不論是網(wǎng)絡(luò)公司的規(guī)模如何，主要的技術(shù)人員分為兩類：網(wǎng)絡(luò)工程設(shè)計人員和網(wǎng)絡(luò)工程實施技術(shù)管理人員。一些規(guī)模較大的網(wǎng)絡(luò)公司都是采用具有一定工作經(jīng)驗或者中學(xué)歷的人才進行網(wǎng)絡(luò)的設(shè)計工作，而聘用的中職生主要是進行網(wǎng)絡(luò)工程的實施和實施過程中的管理工作;而規(guī)模較小的網(wǎng)絡(luò)公司則希望招聘的人才最好具有網(wǎng)絡(luò)設(shè)計和網(wǎng)絡(luò)實施管理雙重能力。89.1%的企業(yè)認為聘用人才最優(yōu)先考慮的因素需要團隊意識、81%的認為需要職業(yè)道德、67.5%的認為需要專業(yè)知識;56.7%的企業(yè)對it類就業(yè)市場信息的了解主要通過各種媒體;70.2%的企業(yè)最希望的崗前培訓(xùn)方式是就地自己培訓(xùn);普遍企業(yè)認為畢業(yè)生必須具備網(wǎng)絡(luò)設(shè)備集成能力、網(wǎng)站管理能力、網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)安全保障;普遍企業(yè)認為計網(wǎng)中職專業(yè)課程至少應(yīng)包括數(shù)據(jù)庫開發(fā)、網(wǎng)頁設(shè)計與開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)布線與工程、服務(wù)器配置、網(wǎng)絡(luò)施工、網(wǎng)絡(luò)管理與安全技術(shù)等課程;62.1%的企業(yè)認為中職學(xué)生工作起薪1200-1500比較合適;大部分企業(yè)認為有必要讓員工繼續(xù)學(xué)習(xí)，可不脫產(chǎn)培訓(xùn)。此次調(diào)研涉及的用人單位主要是湖南省的大中型企業(yè)、計算機網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)機構(gòu)，及具有一定影響力的民營企業(yè).

(3)企業(yè)對畢業(yè)生的評價

一般企業(yè)認為畢業(yè)生在本專業(yè)知識方面知識基本恰當，能基本滿足工作需要。但是對計算機類企業(yè)(如軟件公司，電腦公司等)來說，學(xué)生的專業(yè)知識還是有待加深加強的。另一方面溝通協(xié)調(diào)以及團隊合作精神也是很重要的，特別是在計算機公司非常注重合作意識培養(yǎng),本專業(yè)畢業(yè)生在這方面有一定的欠缺。此外，在創(chuàng)新能力上還是存在著很大的不足，對于發(fā)展迅速的計算機行業(yè)，創(chuàng)新能力是必不可少的能力之一。所以在校期間需要加強學(xué)生以上能力的培養(yǎng)。

(4)企業(yè)需求情況分析