內部審計職能論文
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內部審計職能論文范文第1篇
隨著國際、國內對推行核電站態度的不斷改變，核電企業面臨的不確定因素日益增多，在環境日益惡化的今天核電作為清潔能源擔當著重要的角色，核電企業在安全發電的基礎上盡可能的降本增效，創造更多的價值，內部審計作為企業重要職能部門，以幫助改善企業的經營管理，增加組織價值，實現企業目標為目的。
一、內部審計增值功能的概念
IIA對內部審計最新定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。他通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”同時，IIA在《國際內部審計專業實務框架(2009)》中對“增加價值”作了如下解釋：“內部審計通過確認和咨詢服務，增加組織實現既定目標的機會，確認運營的改進，并\或降低風險的暴露的程度，從而為組織創造價值。”
二、核電企業內部審計增值職能
內部審計的基本職能是為企業增加價值并改善企業的運營，通過收集資料、識別并評判風險，以咨詢、建議、書面報告或其他形式把有價值的信息呈現出來，為企業相應的經營管理者提供幫助。核電企業根據集團公司總體規劃，內部審計機構的職能不單純是內部審計，還包括內部控制評價、物資采購稽核、風險管理評價等增值功能。內審人員不單是企業的審計人員，而且是企業的咨詢人員、稽核人員、監督人員。
三、核電企業內部審計實現增加價值的表現形式
（一）內部審計直接增加的企業價值
內部審計師雖然不直接從事企業的生產經營活動，其工作的基礎的為別的部門提供的資料，通過對基礎數據和過程資料的收集，運用相應的審計技術，查明和評估企業在生產、管理經營過程中存在的問題和風險，以保證各項規章制度和管理指令得到及時有效貫徹執行；內部審計師需要不斷地更新和儲備知識，及時掌握和了解外部環境尤其國家政策對企業的要求，融合自身對企業運作的了解，加上本身專業敏感性判斷，定期或不定期的將有價值的信息，以管理建議書或專項報告等書面或口頭方式上報給管理層。被采納利用的審計建議與忠告，不僅可以消除潛在的風險因素、控制漏洞，而且運用在生產經營過程中，還可以減少經濟損失或者減少支出，從而直接為企業增加價值。
（二）內部審計間接增加的企業價值
內部審計的監督作用，屬于審計的在線工作，通過日常的審計監督、檢查和評價，直接對管理進行時時監督，此時無論內審人員是否發現問題，只要有內審人員的參與，一定程度上有威懾作用，降低企業內部舞弊發生的概率，維持了良好的工作秩序，加強企業員工的自律行為，增強了企業內部控制力和執行力，無形的增加了企業價值，從而間接為企業增加價值。
四、內部審計增加企業價值的有效途徑
內部審計通過自身專業化流程及方法，在線與離線并重，系統的監督和評價企業的內部控制、風險管理、控制和治理過程，進而提高企業的運營效率，幫助企業實現增值目標。同時，內部審計還在不斷完善其自身管理機制、更新審計手段等改革措施，已達到提高審計質量，節約審計成本，為企業增加價值。
（一）通過自查、自糾、自改降低企業風險為企業增加價值
近年來，中央陸續開展了全黨深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，出臺了“八項規定”、“三重一大”、中央企業負責人職務消費管理暫行辦法等，內部審計部門依據國家各項規定，對企業進行健康體檢，通過自查盡早排查風險、發現問題，并積極整改落實，從而有利于企業配合企業在各級監管部門檢查中贏取主動，并嚴格控制“八項規定”、企業負責人職務消費相關費用，建立日常監督檢查預警機制，既降低企業與國家政策不符合的風險，又降低了相關成本費用，節約了企業資金，從而達到增加價值的目的。
（二）通過開展內部控制評價及審計改進企業內部控制狀況為企業增加價值
2010年4月，五部委聯合了《企業內部控制配套指引》，包括《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，該配套指引于2011年1月1日起，分批次、分步驟在上市公司范圍內進行強制執行并鼓勵非上市大中型企業執行。核電企業于2012年開始開展內部控制評價，內部審計部門牽頭組成評價小組對企業現有的內部控制系統的設計、實施及運行的結果進行調查、測試、分析、評價，并得出相應的報告，同時將內部控制評價作為年度常態性工作，通過每年的“評價-反饋-再評價”的過程促進企業內部控制的有效實施和持續改善。開展內部控制審計，內部控制審計是審計基礎工作形式之一，主要評價企業的內部控制情況，內部控制體系是否有效地建立并嚴格執行，通過反復審計查找內部控制的薄弱環節，通過有力的證據向管理層進行通報并提出專業的強化內部控制的建議和防范措施，以防范和化解經營風險，提高經營管理水平，從而為企業增加價值。
（三）通過物資采購稽核降低采購成本為企業增加價值
物資采購稽核是核電企業特有職能，由集團公司總體要求，各成員單位對采購全流程實施稽核，其中最重要為物資采購稽核。由于核電設備采購的特殊性、復雜性和采購量巨大成為制約采購成本控制的主要因素之一，為規范公司采購行為，完善采購內控，優化采購流程，控制采購業務風險，堵塞采購管理漏洞及降低采購成本，內部審計機構下設采購稽核科，使原有的離線采購審計變為在線審計，審計端口前移，通過采購稽核對采購行為進行在線的、直接的過程監控，通過對物資采購價格形成過程的真實性、合理性、完整性，建立健全對采購物資業務流程和價格形成過程的監督和制衡機制，增加采購業務透明度，促進采購管理規范化，發揮促進管理、降本增效、完善內控、預防腐敗的作用。
（四）通過不斷審計創新為企業增加價值
內部審計職能論文范文第2篇
論文摘要:建立健全的企業審計制度是保證內部審計順利進行的一個重要基礎，但要切實提高企業內部審計的效果，還需要根據企業內部存在的審計問題采取有效的對應措施。
市場經濟發展得越充分，就越需要加強內部審計，這是必然的發展趨勢。因此如何提高企業內部審計的效果也變的越來越重要，所以我們要先來研究一下目前我國企業內部審計所存在的種種問題。
1.我國企業內部審計的主觀限制性分析
首先，企業內部審計定位的不明確，許多企業的內部審計部門職能定位有監督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內部審計定位為監督職能和鑒證職能，內部審計的職能定位不能夠反映內部審計的真正目的，從而影響了內部審計人行為的目標和方向。其次，企業審計人員結構的單一性，許多企業的審計部門普遍存在專職人員少、業務結構單一的現象。內審人員缺乏應有的審計經驗和審計技巧，兼職現象嚴重，難以適應內審工作的需要。人員的知識面較為單一，絕大多數企業的內審機構只有會計師，沒有工程師、律師等，使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題，難以從實際操作中發現問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據往往缺乏現實性。
2. 我國企業內部審計結構的不完整性分析
首先表現在，企業領導對內部審計機構建設重視不夠，沒有設置獨立的內部審計機構。有些企業雖然設置了卻把審計與財務或監察等部門并到一起，個別企業甚至借改制之名撒并了內部審計機構。在人員配備上沒有把精兵強將放到內部審計崗位上來，正常的審計人員數量也難以保證。其次反映在，授予內部審計機構的權限不夠，有的甚至不予授權，以至內部審計結論的落實難以到位，內部審計發揮不了應有作用。第三則是企業審計人員結構不合理，現有的審計人員基本上都是財務人員轉型，缺乏經濟、工程、法律等專業人員，且審計人員因長年得不到培訓而閉目塞聽。
3.我國企業內部審計可持續性發展的滯后性
我國企業內部審計的方法模式仍以帳項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。另外，內部審計中抽樣設計雖已被廣泛應用，但是內審人員在運用這一技術時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風險。
4.企業內部審計與管理間的辨證關系
4.1 企業內部審計受其獨立性制約
企業內部審計的職責之一是接受委托對本企業其他職能部門履行經濟責任的情況進行監督，對企業整個管理系統的有效性、科學性進行評價，因而，要求內部審計相對于其他職能部門來說是獨立的，只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。
4.2 企業內部審計與企業管理間的輔成關系
內部審計是通過內部控制制度，對企業的各項管理進行客觀評價，提出改進的意見和建議來發揮其加強管理的作用的。如果內部審計的有益建議被采納，并促使企業管理邁上新的臺階，內部審計就為加強企業管理做出了貢獻，相反，內部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內部審計就沒有起到加強企業管理的作用。
4.3 企業內部審計與企業管理間的職能區別
審計為管理服務，并不意味著內部審計人員參加日常的經營管理。內部控制體現在各項業務處理程序上，由管理部門設計、具體管理人員執行，比如對經濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。履行管理職能，是指實際加入管理的運作過程，實施具體的管理行為，實施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發生了管理的效果。
5.企業內部審計工作問題產生的因素分析
對于內部審計工作問題產生的因素可以歸納為以下三點:
5.1 審計制度的不健全因素
對企業審計工作而言，明確控制標準是前提，建立健全責任制度是保障。雖然國家有規定，法律有依據，但有的單位往往根據本身需不需要來決定執不執行。
5.2 審計實施操作不規范
企業審計前期準備工作不充分，審計計劃編制不周詳，審計方案過于簡單，內容不詳細，審計人員分工不合理，審計實施過程未嚴格按照規范執行。
5.3 審計技術落后
科學技術在審計領域的利用率低，審計成果距離目標要求差距較大。當前內部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統審計方法，缺乏內查外調等手段，未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發掘錯弊及違紀事實;有的審計人員，審計工作抓不住重點，找不準問題隱藏的領域，重財務審計，輕財經法紀審計和經濟效益審計，既不利于打擊嚴重侵占企業財產行為，也不利于促進被審計單位改善經營管理。
6.企業內部審計效果的提高
6.1企業內部總審計師制度的建立
為了提高企業內部的審計效果，應當選擇企業內部熟悉本企業生產經營情況、有組織領導能力、具有相應專業知識的優秀人才，擔任總審計師職務，總體負責企業內部審計工作。
6.2 企業內部審計環境的營造
審計環境對企業內部審計的效果影響也是很大的，營造良好內部審計環境內部審計監督的成敗和效果，取決于是否具備了良好的審計監督環境。審計環境也是內部審計賴以生存和發展的條件，是影響內部審計活動完成其自身職能的基礎。
6.3 企業內部審計程序與方法的改良
這一點主要表現在，要在審計報告建議的質量上下功夫，做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況，提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果，服務宏觀調控。積極參與企業經營管理活動，對企業經營中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性地改
進意見和措施。
7.結論:
隨著經濟環境的變化，決定了企業內部審計必然發生變化。我們要把握這些變化、立足現實、更新觀念，更好地履行審計職責，提高內部審計的效果，適應和滿足企業管理的需要。
內部審計職能論文范文第3篇
關鍵詞：內部審計，成果運用，強化，融合
一、企業內部審計成果運用概述
審計成果是審計機構、審計人員在依法獨立進行審計監督、充分履行審計職責的過程中取得的工作成績。審計成果可以存在于審計工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現出來。畢業論文，融合。審計成果運用包括兩方面的含義：一是被審計對象不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是審計意見和建議被領導采納后，通過完善制度、修改政策，讓未審計對象對被查處的問題進行對照分析，有則改之，無則加勉。
現代企業內部審計要在治理、風險和控制中發揮作用，就必須有審計成果利用途徑。根據審計結果的不同，審計成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門采納、聯系會議采納、移送處理、公示或披露、提請責任追究。
二、推動內審成果運用面臨的困難
（一）思想認識不到位
因宣傳力度跟不上，加之受傳統組織和管理模式的影響，被審計單位對審計意見的重視程度普遍不足，對審計成果運用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問題。現實生活中，不論是有關領導還是審計人員，往往認為審計工作就是查找問題，提出審計報告、下達審計決定便已經完成審計任務，運用、轉化審計成果是審計工作的“副產品”。直接表現為相關單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監督，輕審后督查整改，導致了審計年年搞，問題依然存在的情況。
（二）審計成果質量不高
內審工作涉及面廣，對內審人員素質要求較高，受知識結構和業務水平的限制，導致審計成果內容較貧乏、操作性不夠強，使內審工作質量受到了一定程度上的影響。
（三）工作機制不夠健全
從目前內部審計成果利用的環境看，一是后續保障能力較差，二是成果利用缺乏連續性。
充分發揮審計成果的作用，應重點關注審計結論落實執行情況。目前，由于缺乏相應的保障機制，在審計成果產生與利用之間沒有形成良好的銜接過渡，在對違法違紀問題的處理時，與組織人事、紀檢監察等部門之間沒有建立起順暢的協調配合關系，因此，審計執法往往是“只打雷不下雨”。
三、進一步擴大內審成果運用的措施
內部審計成果利用是需要領導的重視和廣大員工的理解和支持的。同時，還需建立一支高素質高效率的內審隊伍，才能從根本上予以改觀。
（一）強化后續審計，落實審計成果
后續審計是指內部審計部門為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計，是內部審計工作的一個重要環節，是落實審計成果，保證審計質量的重要步驟。因此，內部審計人員應加強后續審計，以促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施，確保審計成果得到落實。
（二）提高認識，創造審計良好空間
良好的審計環境是審計成果運用轉化的沃土，內部審計成果是領導層全面、準確了解內部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領導重視是促進審計成果運用的推手，內審成果運用的實踐也證明了這一點，領導有批示，各職能部門也就會遵照執行、認真整改；其次，職能部門理解是促進審計成果轉化的關鍵，內審部門要加強與審計對象的信息交流，充分向審計對象宣傳審計工作的性質、任務、要求，取得其對審計的認知、理解和支持；最后，內審部門轉變思想觀念，是提升審計成果運用水平的前提，內審人員一方面要樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發揮審計監督建設性作用的一項大事來抓，另一方面要注重時效，充分運用各種載體，迅速快捷地轉化審計成果。
（三）健全完善長效機制，切實加強審計整改
通過建立健全內部審計成果運用制度，打破內部審計成果運用局限，將審計成果的運用擴大到決策層、其它部門和考核工作。
一是健全和完善審計整改報告制度。企業在收到內外部審計決定或審計處理意見后，組織有關部門認真進行研究，落實審計意見。在規定期限內編制審計整改工作方案，匯總審計整改結果，審計整改工作方案的內容包括整改責任部門、責任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；審計整改結果的內容包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。
二是健全和完善審計整改跟蹤檢查制度。為確保審計整改工作落到實處，公司健全和完善審計整改跟蹤檢查機制，強化審計回訪或后續審計。通過有效的跟蹤檢查，督促被審計單位全面整改審計發現的問題，堵塞管理漏洞，提高經營管理水平。
三是健全和完善審計整改考核制度。為保證審計整改效果，公司進一步加強對審計整改工作的考核，把審計整改情況列入評價領導班子履行經濟責任和考核單位年度經營業績的內容。對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領導班子績效薪金掛鉤，并按照公司規定追究相關人員的責任。畢業論文，融合。
（四）加強領導，落實責任，提高工作成效
一是加強領導，落實責任，確保工作取得實效。企業主要負責人作為第一責任人，將審計整改工作納入重要議事日程，及時聽取審計整改情況匯報，及時研究解決整改工作中的重大問題，及時督促落實審計處理意見和審計決定。健全完善審計整改工作機制，明確責任分工，抓好責任落實，落實工作措施，形成相關職能部門各負其責、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責任，環環抓落實，確保整改工作取得實效。
二是完善內部控制，強化長效機制。針對反復出現、屢審屢犯的問題，充分吸取教訓，全面查找經營管理薄弱環節，深入研究從源頭上解決問題的根本措施，加強長效機制建設。畢業論文，融合。完善規章制度，優化業務流程，切實做到用制度管權、管事、管人。在涉及企業重大經營決策、重大經營風險、重要管理事項、重點控制環節和大額資金支出等方面，落實管理責任，進一步規范經營行為，防范經營風險。畢業論文，融合。
（五）提高審計質量，擴大審計成果的運用份量
審計質量是審計工作的生命，保證審計質量是促進審計成果運用的關鍵。
一是加強審計過程質量控制。畢業論文，融合。從審計項目立項和編制計劃、審前調查、審計方案的制定、審計實施過程，到審計報告的撰寫，應建立統一的客觀的可操作的內審評價系統。畢業論文，融合。該系統要突出“客觀性”原則，盡量使用量化標準，使審計成果更加規范、客觀。
二是提高內部審計的層次，實現內部審計從以合規審計為主，向效益審計、管理審計和風險性審計為主轉變，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發，促進加強經營管理和服務宏觀調控方面取得明顯成效，提升審計成果的價值，擴大審計成果的運用分量，充分發揮內部審計作用，筑牢“防火墻”，當好“保健醫”。
三是提高審計人員素質。審計成果的運用水平與審計人員的素質高低關系不言而喻，因此，各審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治、業務素質和職業道德，保證審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。
參考文獻
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[2]陳新環.企業內部審計項目管理規范操作[M].中國時代經濟出版社,2009.
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內部審計職能論文范文第4篇
關鍵詞：內部審計；企業管理；作用
在最近的十幾年間，經濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發展，各個行業都進入發展進步最好的時期。在發展進步的同時企業之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業自身出發，加強企業的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業自身制度，穩定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續發展。
一、內部審計所能發揮的作用
（一）規避企業風險
在現在這個階段，我國市場經濟高速發展，企業在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風險。各個領域間同行企業的競爭也是日益激烈，企業的發展問題可以說是內憂外患。想要企業能夠規避這些存在的風險而更加平穩的進行正常的生產經營活動，這就提現到了企業內部審計的重要性。企業的內部審計工作應該設立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內部審計部門需要實施的了解企業各方面的運營狀況，對企業各個方面都有深入了解，一旦出現了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應問題的解決辦法并作出處理抉擇。
（二）對企業的內控能力進行提升
企業在管理中開展內部審計，能夠有效增強企業的內控能力。一方面，企業內部審計通過對企業內部控制系統健全性的測試評價，增強企業的內部控制能力。在企業內部審計過程中，內部審計人員通過收集企業相關的經營管理制度，測試企業內部控制流程的正確性、完善程度以及相關控制點，并對測試資料進行分析，科學地對企業內部控制系統的健全程度進行評價。及時發現企業內部控制的薄弱點和失控點，以便企業及時對內控制度進行改進和完善，增強企業的內控能力，促進企業的不斷發展。
（三）讓員工深刻了解企業文化
企業在實現為了實現既定的戰略目標及長期、穩定發展，除了具備強大的實力外，還應當注重企業的文化建設。同時，企業內部審計人員注重對企業形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，為企業營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導良好的企業文化，促進企業的不斷發展。
（四）具有其他形式的間接價值
企業內部審計具有威懾的間接價值，企業內部審計會對企業的各個職能部門產生威懾作用，使得企業各個職能部門長期處于隨時可能被內部審計的監督下，迫使其維持良好的控制系統和秩序。同時，企業內部審計人員可以根據企業其他部門的請求，檢查該部門的業務流程及程序，以便其業務流程的梳理和重構，從而達到提升工作效率的目的。
二、確保企業內部審計作用發揮的保障措施
（一）保證企業內部審計人員的專業水平
只有專業從事企業內部審計的人才才能夠將企業的內部審計做好，是企業的內部審計工作發揮它真正的左右。這就需要企業對內部從事審計工作的專業人員進行嚴格的培訓，使他們能夠完美的掌握企業財務知識、企業管理的相關問題、采購物資的專業技能等等內部審計人員需要掌握的知識技能。如果企業內部缺乏相應的專業人才還可以從社會外界聘請具有專業知識的人才。這樣才能夠使企業內部審計工作的正常運行得到保障，是企業的發展更上一層樓。
（二）內部審計部門結構合理完整
企業內部審計是針對整個公司所有部門進行的，這就需要內部審計的專業人員對公司各個領域進行充分的了解。如果需要一個人去對整個公司的也不進行了解這是十分不現實的，這就需要對審計部門的內部結構進行劃分，劃分出專門的人去對企業中專門的一部分負責。這樣的分配必須科學合理才能保證企業運行起來十分順利。
三、結語
經過本篇論文的綜合敘述，我們可以輕易地了解到在最近的十幾年間，經濟全球化速度不斷加快，我國的改革開放程度也日趨完善。在我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發展的大環境之下，各個行業都進入發展進步最好的時期。在發展進步的同時企業之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業自身出發，加強企業的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業自身制度，穩定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續發展。進行企業內部管理的主要手段有兩點，第一要保證企業內部審計人員的專業水平，第二則是要是企業內部審計部門的結構合理完整。這樣才能使企業向著一個更加健康的方向持續發展。
參考文獻
［1］梁靜.淺談內部審計在企業管理中的作用［J］.經濟視野,2014（11）.
內部審計職能論文范文第5篇
【論文摘要】內部審計部門是企業及其重要的職能部門，其工作質量的好壞直接影響審計形象、審計權威和審計監督職能的發揮。所以提高企業內部審計質量對企業發展有著非常重要的現實意義。對于內部審計從業人員風險意識、素質、技術手段、質量控制標準、質量管理制度及內部審計的地位都需要進一步明確，加強內部審計管理，有助于加強其質量控制，進一步提高審計水平。
一、目前內部審計實施過程中面臨的問題
（一）從業人員質量風險意識有待提高。隨著內部審計監督領域的不斷擴大，審計范圍增加，審計項目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計部門人員少，所以有些內審人員應付思想比較嚴重，造成審計風險意識淡薄，質量意識缺乏，因此忽視了內部審計質量要求，表現出來，既是重數量，輕質量。造成項目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業內部管理的精品少，影響了內部審計工作的質量。
（二）內部審計從業人員素質有待提高。現有審計從業人員很多知識相對陳舊，對于傳統的一般財務審計了解得多，但掌握現代管理知識、科學知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創新意識相對較弱，宏觀意識和現代審計意識不夠強。有些審計人員能夠留在內部審計就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。
（三）內部審計技術手段有待提高。老的內部審計人員大多數對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統手工賬的審查基礎上，審計手段落后。這不但增加了審計難度，而且造成效率較低、準確性較差，嚴重影響了審計作用的發揮。
（四）內部審計質量控制標準有待明確。內部審計質量控制標準是內部審計質量控制的依據和內部審計的業務規范。由于內部審計是按照國家規定的要求而設置的，內審部門在監督過程中，又往往比較注重發現了多少問題、審計了多少金額，內部審計質量控制標準建設相對落后，造成內部審計質量標準不明確，內部審計質量控制無章可循。
（五）內部審計質量管理制度有待健全。內部審計質量管理制度包括內部審計復核制度、考核制度等，建立和完善質量管理制度是提高內部審計質量的保障。但這些制度，企業要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認真執行，其結果是內部審計人員在審計過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監督、促進，沒能很好地形成提升審計質量的合力。
（六）內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。對于內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任。在已設立內審機構的單位中，一部分內審機構是由最高主管或審計委員會領導，但其他單位或是由副職主管，或是由財務總監主管，內部審計的地位沒有得到應有的重視。
二、提高內部審計質量的對策
（一）抓住重點，重視全局。只有在把握全局的基礎上，抓住要害，突出重點，查深查透，才能真正發揮內部審計監督的作用。一方面要科學制定內部審計計劃。另一方面，要突出內部審計的重點。
(二)加強內部審計隊伍素質建設。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須掌握現代企業管理理論和方法。因此，需要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計隊伍素質，優化內部審計人員專業結構。
（三）創新審計方法，改革審計手段。為了更好的內部審計作用，必須適應企業財務及管理不斷發展的要求，不斷創新內部審計的方法，改革審計手段。隨著企業經濟活動越來越復雜，內部審計工作的任務越來越重，內審部門只有積極探索和應用適應新形勢發展要求的內部審計技術與方法，不斷提高內部審計質量，才能圓滿完成各項內部審計工作。首先，要加強先進的審計技術方法的推廣運用。其次，要積極探索經濟效益審計。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內審工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。
（四）完善內部審計的管理制度。內部審計的規章制度是保證內部審計質量的核心。要提高內部審計的質量，就要完善制度，嚴格管理。一方面要加強內部審計制度體系建設。制定制度時要密切聯系企業實際情況，提高內部審計制度的科學性和可操作性。另一方面要加強內部審計質量控制制度建設。首先，建立健全內部審計質量控制的機構。內部審計質量控制的機構即為內部審計質量控制的主體。進行內部審計質量控制，必須有一個健全有效的組織機構，該機構是內部審計機構中的一個職能部門，如果企業規模較小或內部審計業務較少，在內部審計機構中可以設置專門的內部審計質量控制人員。其次，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。只有將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，才能使內部審計質量控制得到保證。才能真正使內部審計質量控制得到良好的效果。再次，內部審計質量控制應有健全的組織機制。該機制主要包括以下幾個方面內容：一是建立健全內部審計業務內部控制制度。以控制內部審計工作中發生差錯和弊端，提高內部審計工作質量。二是建立健全內部審計業務的監督檢查制度。內部審計業務的監督檢查制度要求內部審計機構既要對內部審計的各項業務或工作進行自我檢查，以便及時發現問題，糾正問題，同時還要接受來自其他各個方面的對內部審計業務的監督和檢查，以便更全面、徹底地發現和糾正內部審計工作中的各種問題。
（五）進一步提高內部審計部門地位。要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的相對獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要充分考慮審計活動與業務活動、財會部門以及其它管理工作的關系，盡量避免一個管理者既領導財會工作，又領導審計工作，這容易影響審計的獨立性。
參考文獻
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