財務本科論文

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財務本科論文范文第1篇

1.財務管理本科應用型人才培養的課程設置——基于“3+1”人才培養模式

2.財務管理專業本科畢業論文質量評價體系研究——基于《基礎會計》

3.財務管理本科專業模塊化人才培養方案探索——以合肥學院為例

4.后現代教育理論:財務管理本科教育的新視角

5.基于目標起點論的財務管理本科專業課程設置研究 

6.優化財務管理本科專業人才培養方案的實踐與思考

7.國外教材在財務管理本科教學中的應用

8.財務管理本科專業課程設置目標體系的構建及實施

9.應用型財務管理本科專業人才培養方案研究

10.應用型財務管理本科專業《財務管理》課程教學探析

11.財務管理本科專業應用型人才課程體系優化研究

12.把握財務管理本科教育特點 加強實踐性環節教學

13.財務管理本科課程標準建設的思考

14.論《公司金融》與《財務管理》本科教學差異——內容側重和教學法的選擇

15.德國應用技術大學之經驗對我國應用型財務管理本科教育的啟示

16.能力導向的財務管理本科教材設計研究

17.應用型財務管理本科專業教材建設探索

18.我國高校財務管理本科實踐教學研究綜述

19.財務管理本科教育人才培養探討

20.關于財務管理本科課程體系設置的探討

21.財務管理本科教育應用型人才培養的研究

22.財務管理本科專業課程考核與應用型人才培養問題研究

23.案例教學在財務管理本科教學中的應用分析

24.應用型財務管理本科《貨幣銀行學》教學研究

25.應用型本科財務管理專業“四證一體”人才培養模式的探索與實踐——以吉林工程技術師范學院為例

26.應用型財務管理本科《財務管理》課程設置合理性探索

27.財務管理本科“目標導向”人才培養模式探討

28.財務管理本科專業培養財務技能應用型人才研究

29.吉林省財務管理本科專業人才培養模式存在的問題及對策

30.應用型本科財務管理專業專業基礎課設置——以?？诮洕鷮W院西方經濟學和企業管理學為例

31.應用型新建本科高校財務管理專業綜合改革的邏輯

32.本科財務管理教學的困境與出路

33.新形勢下地方院校財務管理本科專業發展定位的SWOT分析

34.財務管理本科專業實踐教學體系的構建

35.財務管理本科雙語教學環境下的案例教學研究

36.財務管理本科專業學生實踐能力培養路徑探析

37.對本科財務管理專業教學的幾點思考

38.應用型本科財務管理專業實踐教學體系構建

39.應用型本科院校財務管理專業人才培養模式研究

40.財務管理本科專業課程設置分析 

41.應用型財務管理本科專業實踐教學環節研究

42.我國財務管理專業本科課程體系的比較研究

43.應用型本科財務管理專業職業能力培養框架的構建——基于Dural System教育教學模式

44.財務管理本科教學的案例教學探討

45.應用型財務管理本科專業培養與教學

46.財務管理本科專業建設的核心問題

47.應用型本科財務管理專業實踐教學存在的問題及對策研究

48.應用型本科財務管理專業模塊化課程改革與實踐

49.應用型本科院校財務管理專業實踐教學改革探析

50.本科財務管理專業人才培養模式的改進  

51.應用型本科財務管理專業“遞進式”實踐教學體系的幾點設想

52.應用型財務管理本科課程研究

53.應用型本科財務管理專業課程體系的構建

54.地方本科院校財務管理專業人才培養定位的思考

55.加強應用型本科財務管理專業建設的思考

56.高校財務管理本科專業實踐教學體系優化的構想

57.應用型本科財務管理專業實踐教學體系的構建 

58.本科階段財務管理教學改革探討——基于課堂內外的分析

59.關于構建民辦本科院校財務管理專業實踐教學體系的探索 

60.財務管理本科課程內容的優化

61.地方本科院校財務管理專業應用型人才培養模式改革研究——基于校企合作視角

62.“零距離”特征的應用型財務管理本科人才培養模式實踐與探索

63.地方本科院校財務管理專業人才培養模式探討

64.應用型本科財務管理專業特色建設探析

65.應用型本科財務管理專業人才培養目標定位的理性分析

66.淺談本科階段財務管理專業體系的建設

67.我國高校財務管理本科專業建設的思考

68.應用型本科財務管理專業課程結構體系研究

69.應用型本科人才培養模式探討——以財務管理專業為例

70.應用型本科院校財務管理專業課程體系優化設置研究

71.基于就業能力導向下地方本科院校財務管理專業應用型人才培養協同改革研究

72.地方應用型本科院校“財務管理”教材若干問題研究

73.《財務管理案例》課程的本科教學調查——來自某師范學院的調查數據

74.關于應用型本科院校財務管理專業課程設置的探討——基于對長三角地區企業的調查分析

75.地方普通本科高校轉型發展下財務管理課程標準建設

76.高職與應用型本科“3+2”分段培養財務管理專業人才研究

77.財務管理本科專業課程考核方法改革探究

78.應用型本科財務管理專業提高實踐教學質量有效途徑研究

79.應用型本科院校財務管理專業創新性實踐教學體系構建研究

80.本科院校財務管理教學改革探索

81.轉型背景下應用型本科財務管理專業建設的幾點思考 

82.案例教學法在本科財務管理教學中的應用現狀及對策研究

83.地方本科院校財務管理專業學生勝任能力框架構建與評價研究

84.新建本科院校財務管理規范化探討

85.從高等教育國際化談本科財務管理教學改革

86.提高本科財務管理教學質量思考

87.論財務管理本科專業課程體系的構建

88.高等院校財務管理本科專業課程體系研究

89.新建本科院校財務管理創新研究

90.應用型本科財務管理專業建設思考

91.應用型本科財務管理教學誤區與創新研究

92.應用型本科財務管理專業創新型實踐教學初探

93.民辦本科院?！陡呒壺攧展芾怼方虒W體系改革——基于應用型人才培養模式的思考

94.虛擬班:民辦本科院校財務管理專業精英人才培養模式探索——以浙江樹人大學為例

95.應用型本科院校財務管理課程教學改革探討

96.珠三角地區應用型本科院校財務管理專業課程設置研究

97.高職本科財務管理專業課程設置構想

98.本科傳統教學模式特征與教學方法改革研究——以《財務管理》課程為例

財務本科論文范文第2篇

關鍵詞：無機非金屬材料專業；畢業論文；撰寫；指導

中圖分類號：G642 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）25-0271-02

本科畢業論文是完成本科教學計劃，實現本科培養目標的重要階段，是人才培養不可缺少的重要環節[1]。與其他專業相比，無機非金屬材料專業具有如下特點：①工作量大。該專業的學生通常選題為陶瓷粉體、混凝土、納米材料等方向，而上述材料的制備需要進行系統的實驗方能獲得較為理想的結果。在制得產物后，需要借助分析儀器進一步對材料的物相、形貌等進行一系列的表征，方能確認實驗產物。有時還需繼續研究產物的性能；②結果具有不確定性。雖然依據已有文獻，可大致推斷出生成產物，但在實驗時往往采用新的方法或者對原有的工藝進行改進，因此實驗過程是全新的，只有通過分析儀器的檢測方能最終確定實驗產物的實際組成及形貌，故而經常會出現實驗結果與預期不盡相同的情形，需要補做實驗或對數據進行深入的理論分析。無機非金屬材料專業的畢業論文是完全依賴實驗結果而成文的，實驗結果的好壞直接決定畢業論文的質量。因此，在選題后如何開展畢業論文的實驗、制得產物后如何進一步對其進行檢測與表征、獲得實驗數據后如何進行畢業論文的撰寫，是無機非金屬材料專業的本科生需要重點學習和掌握的，也是指導教師需要重點把握和指導的內容。本文從高校無機非金屬材料專業本科畢業論文指導的三個方面：畢業論文實驗、數據分析、論文撰寫分別作以介紹，并對無機非金屬材料專業畢業論文撰寫中常見的問題進行分析。

一、畢業論文實驗

由于選題決定了整個畢業論文的方向和內容，在進行選題時，需要指導教師提供一個大致的研究方向與課題，讓學生下載相關文獻閱讀，在短時間內對課題的可行性、可操作性進行評估，并依據自身的水平判斷自己能否勝任。有的課題在設計之初就是探索性的實驗，需要學生的積極配合與主動參與。如果是一個前沿性的課題，可參考的文獻比較少，學生覺得開展實驗有困難，則對其完成論文將是一項不小的考驗和挑戰。因此，需要指導教師與學生共同探討，確立一個合適選題[2]。在對課題進行充分調研的基礎上，使學生了解課題的意義與價值，熟悉國內外研究進展情況，詳細掌握本課題材料的常用制備方法或者本制備方法制備過哪些材料。通過前期調研，制定符合學生和實驗室情況的實驗方案，并嚴格按照進度計劃開展實驗。在實驗時，要求每個學生必須準備一個實驗記錄本，詳細記錄每次實驗的日期、試劑及用量、使用儀器條件、實驗過程、反應現象、產率等數據，以備實驗結果出現問題或需要重復結果時有依據可查。應指導學生規范操作，比如使用易揮發、腐蝕性強、有毒物質必須帶防護手套，并在通風櫥內進行，中途不許離崗等等。只有在規范的操作下，才能得到正確的實驗結果。任何一個步驟的疏漏，都會導致結果的偏差。例如，在納米材料的制備過程中，通常應該使用去離子水和無水乙醇分別洗滌3次，而有個學生為了節省時間只用去離子水和無水乙醇各洗一次，當制備完樣品進行檢測的時候，發現反應原料殘余的離子沒有洗凈，影響了產物的純度，導致該學生耗費了更多的時間來補做實驗，重新檢測。不僅耽誤了實驗進度，浪費了實驗試劑，同時也增加了檢測費用。這一方面是由于學生態度不夠認真，操作不規范導致的，另一方面也督促指導教師，需要隨時把握學生實驗進度，在關鍵的操作環節予以指導和點撥，這樣才能保證前期實驗結果準確，實驗按照設定的計劃完成。

二、數據分析

對于無機非金屬材料專業來說，通常需要借助于X-射線衍射、差熱―熱重分析、紅外光譜、掃描電鏡、透射電鏡等檢測手段對材料進行表征。其中，前三種檢測手段的數據通常是以“.CSV”格式提供的，需要使用Origin軟件繪圖；后兩種檢測手段的數據通常是以照片形式提供的，但有時由于技術原因導致照片不夠清晰等，需要掌握photoshop軟件的相關應用。在性能檢測后，大部分實驗數據都是以圖表的形式體現在畢業論文中的，需要教會學生使用相應的操作軟件。下面分別對各軟件涉及數據處理的使用要點作以簡單介紹。

1.Origin使用要點。Origin的使用教程有很多，可讓學生自行下載學習。在畢業論文撰寫的過程中，需要向學生強調圖片格式的問題，例如做出的圖片如何插入文檔等。在Origin繪圖后，通常會出現一個只有左側坐標軸和下部坐標軸的圖形，坐標軸刻度向軸外。大多數學生在將圖插入文檔時往往忽略了這一點，沒有注意到圖形沒有四周的邊框和刻度問題，直接將圖片粘貼到文檔里，導致圖形格式不夠規范。因此，需要在Origin中將坐標軸設置好。

2.HighScore使用要點。在X-射線衍射檢測后，指導教師可讓學生使用Origin繪出產物的譜圖，并與參考文獻中理論產物的數據進行比較。如果無雜峰出現，且衍射峰出峰位置、相對強度與參考文獻均一致可直接認定產物；如果是未知產物，只知道物質中所含的元素，通常使用“HighScore”軟件進行物相匹配，獲得產物的晶相結構。在出現的一系列與產物衍射峰相匹配的卡片中，選擇與理論產物最為接近的即可。若為混合物，則應逐個點擊出現的卡片進行對比分析，確定衍射峰的歸屬。

3.Photoshop使用要點。使用掃描電鏡、透射電鏡檢測樣品后，當噪點較多或者是對焦不準確使照片不夠清晰，對比度較差時，可使用Photoshop對照片進行簡單處理。首先，打開圖片后，選擇工具欄上的“濾鏡”―“雜色”―“蒙塵與劃痕”（一般選默認值即可）―“好”；其次，選擇工具欄上的“圖像”―“調整”―“曲線”―按住曲線中間黑點進行調節，至滿意為止―“好”。此外，還可用Photoshop將圖片加上標尺等。

三、論文撰寫

1.緒論。緒論部分需要查閱大量的參考文獻，指導教師需向學生強調應查找最新的、與課題緊密相關的中文及外文文獻，包括專著、資料等，查閱的資料要有學術性、前沿性、理論性。直接查閱的文獻不應少于10篇，在撰寫緒論部分時要緊扣論文題目，注意行文邏輯順序，通常按如下層次撰寫：①引言：介紹研究內容及其作用（意義）有何價值及應用；②國內外研究進展：該項工作（或者該項方法等）目前在國內、國外的研究進展情況，存在哪些不足或在哪些地方尚需改進；③本課題闡述：介紹該項工作目前在哪些領域進行了應用，或該方法目前已應用在哪些材料制備中；④本文的研究目的與內容。

2.材料與方法。在本科生的畢業論文中，通常可將材料與方法單列一章，詳細介紹本實驗使用的試劑、儀器及樣品制備及檢測方法。若論文研究內容較多，在制備不同條件下樣品時，使用的儀器與試劑有較大變化，需要各列成章，則“材料與方法”內容可放入各章中分別介紹即可。

3.結果與討論。此部分為整個畢業論文的核心部分，不僅是對前期實驗結果的一個匯總，更能夠體現本科生進行數據分析的能力。因此，需要學生考察不同條件下樣品的性能進行比較，從而得出最佳條件，并將繪制好的圖片放入，對其中的數據進行分析、比對。

4.結論。結論部分往往是提綱挈領的，是對整個實驗結果討論后的升華與凝練。結論部分反映出學生的論文工作是否有意義，對其他實驗是否有借鑒作用。

5.摘要。論文的摘要是整個論文畫龍點睛的部分，需要重點介紹：課題的意義、實驗方法、實驗現象、結論。通常摘要部分應該在完成前面幾部分內容后最后撰寫。在論文撰寫過程中應力爭做到“三符”：符合格式規范、符合認知順序、符合嚴謹行文。

四、畢業論文撰寫過程中的常見問題

1.實驗記錄不清。在剛開始做實驗的時候，很多學生能夠把實驗數據記錄得很好，但是隨著實驗的開展，由于忙于實驗操作，往往就遺漏了數據的記錄，導致數據記錄不詳盡。因此，需要指導教師反復向學生強調做好實驗記錄的重要性，并定期進行檢查。

2.格式不夠規范。格式規范的畢業論文，不僅能夠準確反映論文的真實數據，同時也是學生自身綜合素質的體現，很多學生的畢業論文中存在角標不規范、標題格式不正確、參考文獻引用混亂等問題，因此，需要引導學生在撰寫論文的過程中養成良好的習慣，認真檢查每一處錯誤。

3.理論深度不足。通過專業課程的學習以及畢業論文實驗的操作后，大部分本科生沒有將各項知識融會貫通的能力，因此，在數據分析時，需要教師加大力度指導，使學生知其然知其所以然，從而加深對課題意義和價值的進一步理解。

總之，在無機非金屬材料專業畢業論文撰寫的過程中，需要指導教師全程指導、用心指導。高質量的本科畢業論文不僅僅反映了學生的綜合能力，也體現了學校的整體教學水平。廣大論文指導教師都應重視這項工作，不斷積累經驗，集思廣益，從而推動學校教學水平的進一步提高。

參考文獻：

[1]孫潔.英語專業畢業論文的撰寫指導及問題探討[J].時代文學（雙月版），2007，（4）：230-231.

財務本科論文范文第3篇

一、新時期開設稅務專業的重要意義

1、新時期開設稅務專業是稅收在國家經濟政策中重要地位的體現

在市場經濟條件下，為了促進國民實現經濟又好又快發展，政府通常運用包括財政政策與貨幣政策在內的多種手段搭配對宏觀經濟實施調控。稅收作為國家宏觀經濟政策的重要組成部分，其調節既立足于宏觀層面，又落到微觀主體，這不僅意味著稅收有不同于其他經濟政策手段的作用范圍和調控方式，而且決定了稅收在宏觀調控中扮演著十分重要的角色和使命。稅收不僅能實現總量調節，具有明顯的經濟穩定功能和反周期作用，而且還具有廣泛的結構調節功能，另外，對收入和財富的再分配調節也能起到立竿見影的效果。由于稅收在國家經濟政策中的重要地位，同時為了更好的駕馭稅收服務于國家經濟，需要更加重視稅收問題以及不斷深化稅收理論研究。

2新時期開設稅務專業是滿足稅收活動范圍不斷擴大的現實選擇

稅收對生產、分配、交換和消費各環節均可發揮能動的調節作用，不僅作用范圍越來越廣，而且涉稅活動主體曰趨多元化。由于世界經濟一體化進程的不斷加快，跨國公司來華投資或中國企業在海外投資將不斷增多，伴隨經濟活動范圍的不斷擴大和經濟現象日益復雜，導致稅收作用范圍由境內拓展到境外，涉稅活動主體不僅有政府，還有企事業單位和私人部門。各個市場主體通過依法納稅和稅收籌劃來降低納稅成本、獲得稅收比較利益、提高企業的競爭力和管理水平，這就需要有專門的稅務人才來處理其涉稅事務。稅收活動范圍的不斷擴大推動社會對稅務專業人才的需求提升，導致稅務專業人才供需缺口越來越突出，在新時期開設并大力發展稅收專業教育是解決這一需求缺口的有效途徑。

3、新時期開設稅務專業是稅務專業人才需求新變化的客觀要求

隨著市場經濟體制的逐步確立和不斷發展，我國社會經濟形勢發生了重大的變化，社會對稅務專業人才需求開始呈現出多樣化的特征。首先，大中型企事業單位和私人部門需要具有技術性和操作性的稅務專業人才。隨著國家稅收法律體系的建立健全、稅務執法規范化程度的逐漸提高以及偷、逃、漏、騙等違法成本的加大，納稅人通過稅收籌劃合理避稅、降低納稅成本己成為一種理性選擇，這極大地增加了對涉稅應用型人才的需求。其次，稅務中介事業的蓬勃發展急需大量應用型稅務專業人才。目前全國己有稅務師事務所3100家，從業人員10萬多人，但真正擁有注冊稅務師執業資格證書的人僅約21萬人，占潛在的市場需求的10%都不到。相對于日本85%的企業、美國5私的企業和幾乎100%的個人都委托稅務，我國稅務專業人才需求的潛力巨大，這也給我國稅務中介事業帶來廣闊的發展空間。

4新時期開設稅務專業是滿足財稅學科建設的需要

以前是在財政學專業下設稅收方向，這種設置對稅務專門人才的培養有一定的局限性：一是因為稅收學不同于財政學。財政學在西方被稱為公共財政學，是研究國家財政的一門學科，其研究內容主要包括政府的收支活動以及政府政策對社會所產生的影響，財政學科的內容主要涉及政府行為，而稅收學除了研究政府行為，還進一步研究市場行為，即各個經濟組織的納稅活動及相關事項。在現代市場經濟條件下，新稅務專業培養的學生除了面向財稅部門之外，還應包括其他國家機關和政府部門，更多的是面向企業和納稅人以及中介機構，二者的側重點、研究方向均不完全一致。二是因為單獨開設稅務專業有利于學科建設發展、教研水平的提高以及適應我國經濟發展的需要。如果將稅務專業獨立出來，可以單獨制定教學計劃，針對稅收實務性強的特點，開設更多管理、會計和法律類的課程，有利于夯實專業基礎，讓學生掌握更多操作技能，能夠在校取得注冊會計師、注冊稅務師等資格，以便拓寬學生的就業渠道。

5新時期開設稅務專業是為了更好地適應國際國內經濟形勢的變化

從國際形勢看，世界經濟一體化進程不斷加快。進入20世紀90年代，伴隨各國對外開放程度的加大、技術進步以及經濟全球化進程的逐步加快，將有更多的中國企業參與國際經營，也有更多的外企走進中國，同時經濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經院校稅務專業人才培養目標的質量、規格要與這一變化相適應。例如，為適應在華外資企業、國內企業集團涉外發展的需要，應加強有敏銳的洞察力、開放性的思維和創新意識的外向型人才培養；從國內形勢變化看，我國邁入了一個經濟結構調整和產業升級的新的發展階段，第三產業尤其是金融、保險、投資、咨詢等產業發展迅速，這就要求稅務專業不僅要為經濟結構調整、產業升級和技術進步提供足夠數量的稅務專業人才，而且應使培養模式、學生應具備的能力結構與不斷深化的產業升級和科技進步相一致。

二、新時期稅務本科專業人才培養的目標定位和課程體系設置

1、新時期稅務專業人才培養的目標

(1)人才培養模式.新時期稅務專業人才培養目標定位要緊緊圍繞稅務人才市場需求的新變化，以“夯實基礎、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應用、注重創新”為原則構建將培養理念、培養思想、培養目標和知識結構融為一體的稅務專業人才培養模式，為社會培養德、智、體、美全面發展，能主動適應21世紀社會經濟發展和社會主義現代化建設需要，富有創新能力和開拓精神，熟練掌握稅收理論知識和業務技能，能在各級稅務部門、稅務中介機構及其他經濟管理部門和企事業單位從事相關工作，并具有實踐能力的應用性人才。

(2)人才培養規格.隨著我國高等教育的蓬勃發展，目前大學本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉變。大學本科教育是培養具有較為扎實的基礎理論和掌握一定專業知識，并具有一定創新意識的專門人才，在人才培養的規格上更加突出其應用性、實務性、操作性和技術性。鑒于當前本科生己逐步成為一般性的應用型專業人才，精英人才的培養則主要通過碩士研究生和博士研究生教育來完成。因此，稅務專業人才培養規格應定位于為社會培養“寬口徑、復合型、具有實踐能力的技術型稅務專門人才，而非傳統定位的稅務高級專門人才。

(3)人才培養方案.為了更好地構建和貫徹將培養理念、培養思想、培養目標和知識結構融為一體的高等財經院校稅務專業的人才培養模式，應采用以下方案：以課堂教學為基礎夯實專業知識、強化理論聯系實際；以實踐教學為支撐培養動手能力、以提高素質為目標培養創新能力。稅務專業畢業生的知識結構和能力結構要達到以下要求：對于知識結構，一要系統掌握財政稅收的基本理論、專業知識和基本技能，了解本學科的理論前沿和發展動態；二要具有較強的處理稅收業務、中介事務和企業理財的基本能力，包括會計、統計、企業管理、法律和審計等；三要熟悉國家有關財政、稅收的方針、政策和法規，具備一定的注冊稅務師能力，能利用所學知識解讀企業財務報表，分析企業財務狀況，為企業和公眾進行稅務和稅收籌劃。對于能力結構，一是具有稅收政策、稅務管理、稅務、稅收籌劃以及相關領域實際工作的基本技能；二是語言文字能力；三是現代信息技術和網絡技術應用能力；四是較強的相關學科滲透能力；五是身心健康和完善的人格，具備一定的協作組織能力和自我發展能力。

2稅務專業本科教育的課程體系設置

根據新時期稅務專業的特點，以人才培養目標為導向，稅務專業課程體系的設計應立足于優化人才培養的知識結構和能力結構。[3]根據社會發展以及市場人才需求，稅務專業通常下設稅收籌劃、注冊稅務師、稅務三個方向。課程體系可以設計為公共基礎課程、學科基礎課程、專業課程和實驗教學課程四大模塊。其中，公共基礎課程、學科基礎課程的設立，主要在于培養學生的綜合素質和綜合能力；專業課程和實驗教學課的設立，主要在于培養學生的專業素質和專業能力。具體設計上，應重點優化專業課程的設置，要根據每門課程在專業培養目標中的地位、作用，進行多維度的整合。強調各門課的相互協調，加強課程內容的有機結合，體現課程之間的主次關系、層次關系及內在聯系，在專業課和相關學科課程設置上，體現明顯的專業特色和實務性課程的特點，創建一些適應時展的新型課程。專業必修課設置應本著兼顧理論課和實務課的原則，課程應包括：稅收原理、中國稅收、稅務管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業選修課應突出專業針對性和實用性，以培養學生應用能力為目標。專業選修課程設置可以分為理論和應用兩大模塊，理論類課程的設置注意與國際接軌，同時強調與中國國情相結合，如外國稅制課程的設計；應用類課程可包括納稅程序實務、稅務實務、納稅會計實務、稅收征管信息化等。

三、新時期實現稅務專業人才培養目標的保障措施

1改革教學手段、豐富教學方法

首先，要充分利用現代信息技術（錄音、錄像、投影、電視、實驗室）和計算機網絡以及開發各種教學軟件實現教學手段的現代化。其次，教學方式和方法要突出特色，廣泛采用多媒體教學、校內模擬實訓教學、雙語教學、案例教學等多種方式相結合的教學手段和方法。課堂教學要以引導啟發、問題研究、討論為主，系統闡述為輔，充分調動和引導學生積極思維。要加強案例教學和課堂討論，以培養學生的實踐能力。第三，要加強畢業實習和畢業論文的針對性，以理論聯系實際、解決實際問題為主要選題方向，從而培養學生解決實際問題的能力和研究能力。第四，學習效果考核方式上應有所創新。應采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報告等，即使采取閉卷考試的課程，也要增加運用基本理論分析實際問題的試題，減少死記硬背式的試題。同時，還應綜合考慮學生平時學習態度、完成作業情況等，合理評估學生知識掌握和運用能力，杜絕考核成績的投機性和偶然性。

2、加強教師隊伍建設

為實現新的培養目標，必須建立一支理論水平高、實踐經驗豐富的強有力的師資隊伍，為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設：一是從業務部門選拔具有高學歷、有較強工作能力的業務骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產實習或掛職鍛煉，提高業務能力；三是聘請實際部門富有實踐經驗的業務骨干做兼職教師，進行授課或講座。

3、注重社會實踐及技能訓練，加強校外實踐基地建設與實驗項目開發

實習和操作技能訓練在稅務專業人才培養中占有突出重要的地位，為了更好地實現人才培養目標，建立稅務專業所需的模擬實驗、實踐教學平臺以及校外實踐基地。首先，加強與稅務部門、各中介機構及企事業單位的合作，建立實習基地或實訓場所，以進一步培養學生分析和解決實際問題的能力。其次，加強實驗室建設，實驗室可以為學生展示稅務機關辦稅大廳、公司納稅核算業務流程、稅務師事務所項目接洽辦理等各種不斷變化和逐步復雜化的典型稅收環境和稅收條件，幫助學生在模擬仿真環境中獲取對實際工作的初步感性經驗。實驗室建設不僅要明確其基本功能、擬解決的問題、所要達到的目標，而且應盡可能地與稅務部門及企業的實際工作接近，為學生創造逼真的環境。通過讓學生在實際操作中、團隊交流中和老師精彩點評中把枯燥的專業知識轉變為親身的體驗，切實加強學生動手能力和創新能力的培養。

4加強稅務專業畢業生的就業指導，拓寬就業渠道

財務本科論文范文第4篇

關鍵詞：DCF折現模型；估值定價；可比分析法；市盈率；價值乘數

一、研究目標及意義

對于定價的研究，國內外的各個行業都有很多成功的案例和經驗，但只可以參考借鑒，不可以復制照搬。在學習借鑒的基礎上，需要根據企業本身的特點結合實際的內部外部環境靈活運用，得出冷凍食品行業的定價估值區間及經驗。

二、估值定價原則

用估值模型對股票的內在價值進行預估，并認為股票的市場價格應是圍繞著其內在價值進行上下浮動。而企業通常有兩個價值，一個是立即解散的價值，一個是持續經營的價值，即假設企業在可預見的未來會維持商業活動，在相關經濟期內實現資產價值最大化的價值。本文所提及的價值就是持續經營價值。

三、冷凍食品加工行業分析

隨著中國食品工業生產快速增長，產業結構不斷優化，品種檔次更加豐富，每年增速較高。隨著中國城鎮化率的不斷提高，人均食品購買能力及支出逐年提高，中國食品的需求量實現了快速增長。

食品加工和包裝機械制造業是為食品工業提供技術裝備的重要產業，近年來，隨著勞動力以及能源等生產要素價格的上升，食品加工行業企業的生產成本也在不斷攀升。而且，出生率的下降，也使得我國的人口紅利在逐漸消失，“劉易斯拐點”的來臨，預示著食品加工領域向半自動化、自動化生產是一個不可逆轉的大趨勢。未來工業生產都將是高度自動化甚至是智能化的生產模式。

1.市場概況

國內對高檔牛肉需求日趨增長，目前主要依賴日、美非正常入關解決。但日、美等地高檔牛肉難以正關進入中國，在法律懲罰的高壓下，日、美走私牛肉已經無法重回鼎盛。當日、美走私牛肉退出中國市場以后，將留下100多億美元的市場空白。

從上圖可看到，中國經濟增長帶動了食物供應的增長，已經顯著跟上了西方國家如美國、澳大利亞的供應。對肉類的增長呈現出了持續的趨勢，尤其是對于有大型生產設備的企業。近年來，中國肉類產品的價格呈持續上升的趨勢，除了通貨膨脹的原因，也由于國民生活素質逐步提高，牛肉、羊肉等產品增加了對豬肉的替代性，人們飲食習慣開始改變等造成。隨著人們對健康飲食要求的逐漸提高，牛羊肉需求快速增長，據了解，中國牛羊肉產業還停留在初級發展階段，面臨著大而不強，資源分散，產業化、規?；潭鹊偷葐栴}。近兩年，中國牛羊肉消費市場每年缺口約為200萬噸。

中國是牛羊肉生產大國，羊肉產量居世界第一位，牛肉產量僅次于美國和巴西，居世界第三位。隨著中國居民消費水平的提高，特別是城鎮局部肉類消費結構的變化，中國牛羊肉消費量大幅提升，在肉類消費總量中的比重逐年增加。牛羊肉產業有著巨大的市場空間。但另一方面，中國牛羊肉產業還停留在初級發展階段，面臨著大而不強，資源分散，產業化、規?；潭鹊?，走私進口牛羊肉泛濫，市場秩序不規范等現實問題。隨著國際市場的逐步開放，中國牛羊肉產業面臨著巨大的競爭壓力，關鍵在于依靠肉牛業科技進步，用高新技術改造傳統肉牛業，提高產品的質量和效益，推動肉牛產業化的發展，全面提升肉牛業的國際競爭力。

四、估值

1.貼現現金流法

視股票的內在價值為預期未來現金流的現值，作為估值定價的基礎。通過與其未來通過目標上市公司而能獲取的收益或回報，產生未來現金流，以及綜合貨幣的時間價值因素進行折現。對于擬上市公司而言，則需把現金流看作隨機變量，對預期的現金流折現，并以一定折現率進行折算，而獲得各預期現金流的現值之而得出上市公司的的價值。貼現現金流的計算公式如下：

其中：

V0-資產在現時的內在價值，即通過折現后的對企業價值的估值。

CFt-在t時點的預期現金流，即預測的企業未來現金流。

r-折現率或要求回報率，本文中，r通過計算企業的加權平均資本成本獲得。

（1）加權平均資金成本

加權平均資本成本是根據股東權益、負債各自占總資本的比率，再分別乘以各自對應的資本成本。其計算公式如下：

WACC=（wd）[kd（1-t）]+wpskps+wceks

其中：

w為每項資本所占總資本的比率，wce為普通股所占的比率，wd為債務資本所占的比率，通常用市場價值來計算此資本比率。而資本結構的選擇一般選擇價值計量的目標的資本結構[根據可比公司杠桿比率數據，該值（D/A）為：6.22%]。

t為企業適用的稅率。

kd債務資本成本，債務資本成本在財務報表上表現為付息債務，主要包括銀行借款和發行債券。借款需要區分長期和短期，約定的利息支出就是借款的資本成本；而債券的資本成本是它的到期收益率。

ks股權資本成本，股權資本成本就是進行權益籌資的成本，可以通過CAPM模型求出作為計算的要求回報率。

（2）資本資產定價模型（CAPM）

r=RFR+（Rmkt-RFR）

Rmkt-市場組合的預期收益率，

RFR-無風險收益率，

-證券的Beta系數，即一種證券或一個投資組合相對總體市場的波動性的指標，（Rmkt-RFR）為股票市場溢價。對于擬上市IPO的公司而言，當求的時候，可參考同行業類似企業的平均beta值，進行去杠桿，得到可比公司的無杠桿beta值：

假設可比公司等于擬估值公司的無杠桿beta值，再利用該無杠桿beta值乘以擬上市公司對應的杠桿，得出擬上市公司的預測：

通過上述方法計算出公司的加權平均資本成本之后，即可對不同時期的預期現金流通過加權平均資本成本進行折現到0時刻的資產價值。

*根據彭博數據來源，通過對冷凍行業的幾間代表企業的beta值進行去杠桿，可得冷凍生產企業的平均無杠桿0.81，市場風險溢價為：10.41%

（3）折現的現金流

一般來說，預測的未來現金流包括股利、或企業自由現金流（FCFF）、股權自由現金流（FCFE）：

①股利折現模型，是由持股期內的現金分紅和持有末期賣出的預期價格構成的現金流量總和。企業的股利政策是選擇固定股利支付率政策、剩余股利政策、固定增長股利政策還是低正常股利加額外股利政策直接影響權益價值。股利政策的不同衍生出的股息貼現模型可以分為：零增長模型、不變增長模型、Gordon增長模型、二階段股利增長模型、三階段股利增長模型和多元增長模型等形式。

②企業自由現金流，即企業經營獲得的現金流減去資本支出的現金流，是企業維持經營所必須的現金流，即債權人和股東在不對企業造成經濟損害的前提下可以支取的部分經營活動現金流，從概念上講，股權的價值等于預期未來自由現金流的現值減去未償債務的市場價值。折現時使用的折現率反映了與現金流相關的風險水平。其中：企業自由現金流=扣除調整稅后的凈經營利潤（NOPLAT）+折舊及攤銷-營運資本增加-資本支出+長期經營性負債的增加-長期經營性資產的增加

若假定公司自由現金流終值采用Gordon永續增長模型，此時：

③股權自由現金流量，是指公司可以最大化的能自由分配給股權資本提供者的現金流量總和。

其中，股權自由現金流FCFE=凈利潤+折舊-運營資本增加額-固定資本投資-債務本金償還額+新發行債務=運營現金流-固定資本投資+凈借貸

r為股權資本成本，一般由CAPM模型求得。

2.相對估值法

相對估值法，即利用公司的價值或者公司價格乘數，與公司在同行業同質的公司、行業標桿企業、或行業一籃子公司的市場價值和價格進行比較，以獲得估值基礎，通過對可比較公司的首次發行定價和在二級市場上的價格表現，根據發行公司自有的特質進行調整，從而估算出上市公司的股價，從而達到對公司進行估值定價的目的。

乘數一般包括：

（1）市盈率

市盈率是最為常用的價格乘數，市盈率=每股價格/每股收益，市盈率在所有應用于市場估值的價格乘數中位列第一。通常會以公司的實際或預期收益乘以基準乘數估計股票的價值。根據市盈率指標進行估值時，首先應計算出發行人的每股收益，然后根據二級市場同行業的同質企業或者一籃子同質公司的平均市盈率，發行人的行業情況，發行人的經營情況，發行人自身的企業發展特點以及成長性等擬定估計的市盈率，最后按以下公司計算出股票定價：股票價格=每股收益*發行市盈率。

*根據彭博數據來源統計可得，該冷凍食品加工行業代表企業的平均預測P/E值為：2016年：16.6x，2017年：14.4x。

（2）EV/EBITDA，MVIC/EBITDA

EV/EBITDA是最常用的企業價值乘數，企業價值乘數的優點是對財務杠桿影響不敏感。EBITDA是債務和股權的現金流，企業價值是企業總價值（包括債務、普通股股權和優先股股權的市場價值）減去現金和短期投資的價值，因此這是對企業整體而非普通股的估值指標，但可以用可比企業的價值乘數進行比較從而推到普通股估值。即使當每股收益為負，市盈率無法用于比較時，仍然可以用價值乘數進行比較。該乘數適用于資本密集型企業。估值過程一般是先確認一組上市公司，算出可比公司相關的價格乘數，對乘數進行調整，使橫豎反映目標公司相對于上市公司的相對風險和增長前景。

企業價值=企業普通股市場價值+優先股市場價值+債務的市場價值-現金和短期投資

其中，債務的市場價值數據一般比較難得到，因而若無法獲取其市場價值，則可用其賬面價值代替。

*根據彭博數據來源統計可得，該冷凍食品加工行業代表企業的平均預測EV/EBITDA值為：2016年：10.1x，2017年：11.0x。

五、總結

本文以冷凍食品加工行業作為案例，使用定性分析、定量計算的方法，對冷凍食品制造行業的宏觀經濟環境進行評測；并運用估值定價的理論，闡述了對該行業企業進行估值的一般方法，并通過可比企業的數據參照，聯合可比公司進行相對估值法的估值，為冷凍食品加工行業企業的估值提供了可取的方法及截至目前可采納的行業數據，更便于投資者進行估值。

價值評估不但是評估公司的內在價值的工具，而是以此提供一條發現價值驅動因素的軸線，并從而探索公司的價值管理。

參考文獻：

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[2]趙怡琳.哈飛股份價值評估案例分析.碩士論文.上海交通大學，18-33.2013.

財務本科論文范文第5篇

關鍵詞：后危機時代 信用卡產業 資產證券化 模式創新

中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006-1770(2011)010-024-04

一、引言

2004年以來，中國的信用卡產業進入了快速發展時期，經過幾年的擴張式經營，從2009年開始，在盈利水平趨于下降、風險管理難度加大、經營規模逐漸飽和的情況下，各機構開始逐漸轉變經營策略。同一年，美國信用卡危機全面爆發，并開始向英國等歐洲諸國蔓延。目前來看，美國信用卡危機未對中國信用卡產業造成重要影響，但是給經營策略調整和發展中的中國信用卡產業敲響警鐘。

在研究美國信用卡危機時，我們注意到資產證券化業務對信用卡危機的爆發起到了“催化劑”的作用。在金融危機的過程中，美國信用卡產業在以下方面受到嚴重沖擊：一是隨著次貸危機的發展，房屋抵押貸款出現問題的信用卡持卡人由于財務狀況不斷惡化，償債能力相應下降，其信用卡違約或壞賬率相應上升；二是隨著次貸危機向實體經濟蔓延，相關的公司出現經營困難，并通過裁員減薪來減少成本開支，受其影響，即使沒有抵押貸款的信用卡客戶也會因為收入減少或失業造成信用卡還款困難；三是由于周轉資金短缺，更多的消費者可能從其他支付方式轉向使用信用卡支付，導致透支額猛增。

在金融危機的深化過程中，信用卡資產證券化受到的沖擊程度雖然在逐步加重，但是與房產、汽車、設備等抵押貸款資產證券相比，時間相對滯后，程度相對較輕。信用卡資產證券化拓寬了發卡機構的融資渠道，通過轉移資產提高了發卡機構的資本充足率，在信用卡賬戶出現違約的情況下，發卡機構還資人執行催繳和資產清收等職能，提高了相關中間業務收入。此外，信用卡資產證券化提供的資金來源及資本杠桿作用，支持了信用卡業務規模的迅速擴張。但不能忽視的是，資產證券化是一把“雙刃劍”，信用卡拖欠率的不斷上升及市場預期壞賬率的不斷增長，使得信用卡資產證券的發行量會不斷下降，從而放大了發卡機構的業務風險。

目前，信用卡資產證券化業務尚未在中國開展，主要原因是信用卡業務發展還不成熟、信用卡應收賬款不具備證券化資產規模、充足的流動性導致商業銀行缺少信用卡應收賬款證券化的內在動力、信用卡風險管理水平較低、缺少具有公信力的外部評級機構等，但是隨著個人收入水平的提高、消費信貸需求的增加，中國信用卡應收賬款證券化業務發展空間很大。該業務的開展，將有助于中國信用卡產業傳統盈利模式的改變，成為信用卡業務融資問題有效解決的方式之一。

二、中國信用卡市場發展情況

1995-2001年的十幾年間，中國信用卡發卡規模一直較小。入世后，隨著銀行領域競爭的加劇，國內銀行開始加大中間業務投入，特別是大力發展信用卡業務。各發卡銀行相繼成立信用卡中心，將信用卡業務獨立運營，并紛紛推出獨具特色的信用卡產品，加強宣傳和營銷。

從2003年起，中國信用卡發卡量和跨行交易額開始迅速增長。截至2010年末，中國信用卡發卡量達到2.54億張，約為2002年末的11倍；中國信用卡發卡機構約有61家，其中全國性發卡機構超過16家，正式運營的信用卡中心超過15家。目前，信用卡已經成為中國最主要的非現金支付工具。據中國銀聯統計數據，2010年中國信用卡消費交易筆數和消費金額分別是20.78億筆和2.40萬億元。

值得注意的是，從金融危機開始，中國信用卡發卡量及跨行交易水平增長速度呈放緩趨勢，不過180天以上未償信貸余額卻大幅上升，雖然增長率有所下降，但比率偏高，這一點不得不引起監管部門或有關機構的特別關注。《2009年支付體系總體運行情況》顯示，2009年中國信用卡發卡量為1.9億張，同比2008年增長30.4%，增速回落27.3個百分點。2010年中國信用卡發卡為2.5億張，同比2009年增長24%，增速進一步回落，這表明“信用卡發卡從高速增長逐漸轉向平穩增長”，

三、信用卡持卡者人口統計特征及透支行為關系

市場拓展的重要對象之一就是客戶，信用卡業務的客戶主要由持卡者（人）和特約商戶組成。持卡人在用卡過程中，無論是消費還是透支取現，作為交易前端，持卡人的行為均會為各機構帶來中間業務收入。鑒于此，有必要研究信用卡持卡者人口統計特征及透支行為之間的關系，各機構在就可以更好地在市場細分和定位的基礎上，制定相應的營銷組合策略。

關于信用卡持卡者的人口統計特征與其透支行為之間的關系，中國學者主要采用非概率抽樣的方法，通過發放調查問卷，數據錄入和分析均使用SPSS（10.0、16.0），采用列聯表分析法對數據進行處理和分析。以楊蓬勃和寧薛平（2009）研究為例，統計結果顯示，一是在性別分析中，有透支習慣的男性持卡人（58.3%）比女性持卡人（41.7%）多；二是在年齡分析中，年齡在22歲以下有透支習慣的持卡人（30.6%）比22歲以上的持卡人（61.1%）少；三是在婚姻分析中，有透支習慣的已婚持卡人（55%）比未婚持卡人（45%）多；四是在學歷分析中，有透支習慣最多的是本科持卡人（52.8%），其次是碩士及以上學歷（27.8%），最后是?？茖W歷（19.4%）；五是在家庭收入分析中，家庭收入越低，控制能力越強。此外，江明華和任曉煒（2004）對職業進行了分析，銀行、保險等金融機構工作的信用卡持卡人的透支習慣比較高，合資和外資企業工作的信用卡持卡人透支習慣比例比民營企業和國有企業的信用卡持卡人高。

四、中國信用卡產業發展的國際比較

國際金融危機給美國信用卡產業發展帶來了極大沖擊。與美國相比，中國信用卡產業并未受到嚴重影響，在國內經濟金融形勢平穩向好的大背景和相關產業政策的扶持下，正在穩步推進中。但我們應該清醒地看到，目前中國信用卡行業在整體發展上還有待進一步提高，尤其是大型信用卡機構在發卡量、貸款余額、信用卡額度使用率等指標與世界主要發卡機構相比，仍有相當大的差距。走好中國信用卡產業發展之路，任重道遠。

（一）差距之表現

我們可以清晰地看到，中國最大的信用卡機構在透支額、消費額、消費筆數等部分指標與標桿卡機構相比，仍有相當大的差距，見表1和圖1。

（二）表現之深層次問題

目前，雖然中國最大的發卡銀行中國工商銀行已躍居為世界第四大發卡銀行，但單就發卡量這一項指標來講，中國信用卡產業與美國等國家相比，仍有相當大的差距。這也引出了一個深層次的問題，即發卡量與消費額、透支額等其他核心指標相比，并不對等。

在各項信用卡核心指標中，發卡量被業界認為是最重要的指標，無論是從刷卡手續費分潤比例，還是消費額、透支額的產生?？v觀中國信用卡產業，發卡量雖然快速增長，但是有效卡量所占比例不高，相當一部分信用卡為未啟用的“抽屜卡”，由于經營策略和營銷導向等問題，無效卡量居高不下，這就導致了卡量“不斷增長”，但是使用率卻較低的原因。此外，中國人均GDP水平與發達國家相比差距較大，這也是制約消費額等指標快速增長的原因之一。

五、對中國信用卡產業發展的思考與建議

（一）中國信用卡資產證券化業務發展與模式創新

目前，利息、回傭和年費仍為中國信用卡收入結構中最重要的來源，盈利模式較為單一。而循環信貸功能使用率較低、免年費營銷政策普遍使用、商戶回傭率水平逐年下降等因素，制約了原有盈利模式的增長。改變現有盈利模式，如引入信用卡資產證券化業務等，探索適合中國國情的信用卡盈利模式，已成為當務之急。

1.美國信用卡資產證券化對中國的啟示

美國信用卡危機再次證明，證券化是一把“雙刃劍”。一方面，它是信用卡產業發展的助推器和催化劑；另一方面，證券化產品和機制本身所蘊含的潛在風險可能對金融系統甚至實體經濟產生重創。目前，中國信用卡資產證券化的業務基礎尚還薄弱，證券化法制環境以及個人信用體系還都不夠完善，從整體上看，中國信用卡資產證券化的市場環境尚不成熟。從風險控制角度來看，我們可以從美國的信用卡資產證券化發展過程中得到以下啟示：

一是盡管信用卡資產證券化可以有效轉移和分散發卡機構的相關風險，但其運作機制和傳遞鏈條增加了整個金融系統的潛在不穩定性。二是對信用卡資產證券化的過度依賴會降低發卡機構應對危機的能力。所以，加強對信用卡資產證券化規模的控制，強調市場的適度發展，可以防止發卡機構對信用卡資產證券化工具的過度開發。三是個人信用的過度擴張將為信用卡資產證券化市場埋下隱患。因此，加強對發卡機構的監管，可以為信用卡資產證券化市場健康持續發展建立源頭上的保障。四是科學規范的評級體系是信用卡資產證券化風險的防火墻。因此，提高評級機構的信息透明度，有利于減少評級機構的操作風險和道德風險。五是謹慎設計和發行過度復雜的產品，避免產品設計的內在缺陷。

2.中國信用卡應收款證券化開展模式

開展證券化業務需有與之配套的客觀環境，如建立完善的金融體系，豐富的金融產品，靈活的融資制度，健全的法律體系等，這都需要一個長期的建設過程，并非一蹴而就。國際上較為典型的證券化開展模式有美國的政府主導模式、加拿大的半政府模式及歐洲的市場化模式。中國資產證券化業務上發展相對滯后于國際市場，信用卡業務本身也起步較晚，國內信用評級體系尚不完善，在現有市場條件下，信用卡應收賬款證券化業務發展初期應突出政府的作用，通過政府干預，創造符合中國國情的證券化市場運行機制和法律環境，在監管、稅務等方面構建框架，創造市場，保障信用卡應收賬款證券化這項新業務的順利開展。

（二）后危機時代中國信用卡產業發展的建議

面對利好的國家宏觀經濟政策和良好的市場發展空間，中國各信用卡機構應該主動承擔起信用卡大發展的重任，并在服務社會、推動經濟發展中獲得自身的成長。

1.中國信用卡產業的下一步發展重心

一是去盲目化，真正實現向精細化經營的躍升。未來幾年，中國信用卡產業要在實現規?；洜I的基礎上，提高精細化管理水平，實現計劃、決策、控制和考核的精確，進行目標、標準和流程的細分。根據客戶需要研發新的產品、制定新的銷售策略和服務舉措，以達到服務客戶、擴大規模、控制風險、挖掘潛力的經營目標。切忌盲目追求“量”的增長，忽視“質”的下降，從而影響整個行業的發展。

二是大力推進芯片卡應用，加快銀行卡跨行業滲透。目前，芯片銀行卡只占發卡總量的不足5%，芯片銀行卡的應用水平更是與電信、電力、醫療和社保等行業不相匹配，隨著技術的進步和市場接受程度的不斷提高，從安全性、支付渠道、功能應用等方面，芯片卡必將成為銀行卡未來發展的方向。為此，應研究出臺芯片卡替代磁條卡的成本分攤和鼓勵政策，推進以金融標準規范實現各行業芯片卡的“多卡合一”。

三是結合國內客戶消費特點，推進分期付款業務發展。西方國家持卡人習慣了超前透支消費，其平均循環信用率可達到75%以上，而國內持卡人的傳統消費觀念是“量入為出”，導致了中國信用卡支付功能的使用遠大于其消費信貸功能。如果發卡機構不考慮國內客戶的消費觀念，過于強調信用卡的消費信貸、循環透支功能，不僅不能滿足國內客戶的真實需求，還會造成授信資源的浪費和潛在風險的增加。大多數發卡機構清醒地認識到了這一點，紛紛進行行內聯動，整合個人貸款與信用卡產品功能，向特定申請人推出專項分期付款業務。

四是加速構建與產業規模相匹配的風險保障體系。隨著信用卡業務規模的擴大和精細化經營水平的提高，各信用卡機構需要盡快構建與業務規模相配套的社會征信體系和信用卡風險防范管理體系，強化風險硬控制。通過縱深推進內部評級法，提高異常交易的識別計量和監測水平，有力防范各類風險。

2.需合力解決的深層次問題

目前，中國信用卡產業中還存在諸如政策、法律、信用、市場等一系列問題，需要政府部門、立法司法機構、社會、行業間等各界合力加以解決。

一是重視加強產業規劃，出臺產業促進政策。目前，中國信用卡產業基本處于各機構自行規劃本行業務、自由發展的狀態，作為一項重要產業，政府部門對信用卡產業發展尚未制定一個統一規劃。我們認為，應把信用卡作為推動經濟發展的獨立產業納入國民經濟發展的總體規劃之中，統籌安排，制定出相應的產業政策，并給予政策上的傾斜，鼓勵持卡人用卡消費和商戶受卡，為信用卡業務的發展創造良好的產業環境。

二是加強立法打擊犯罪，加大產業法律保護。隨著信用卡產業的快速發展，產業規模迅速擴大，各類信用卡糾紛與日俱增，信用卡惡意透支、欺詐、違法和犯罪行為層出不窮，嚴重影響了信用卡產業的健康發展。中國與信用卡相關的現行法律法規無法全面規范信用卡產業相關各方的權利、義務和責任。而現行《銀行卡業務管理辦法》頒布于1999年，只是一部專業性很強的法規。盡快促成《銀行卡條例》的出臺，對銀行卡的發行、受理、清算、業務技術標準、有關各方的權利、義務、責任等做出明確規范。

三是完善個人信用制度，加強征信體系建設。目前，我國個人征信體系數據較為分散，開放程度較低，商業銀行、公用事業、郵政、電信、保險等非政府機構搜集的個人征信數據處于相互屏蔽狀態，由于沒有一個統一的個人征信數據平臺，加劇了銀行和申請人之間的信息不對稱，并成為誘發信用卡欺詐風險和違約風險的潛在隱患。當前亟待進一步完善社會征信體系，與公用事業、政府部門和其他行業合作，擴充信息類型和信息來源，優化征信體系的管理，同時適當增強征信記錄的靈活性，以避免征信記錄僵化而可能導致的負面影響。在建設與使用上，可以考慮有償的方式。具體來說，人民銀行擴充相關行業信息時，可依照數據數量、數據質量等標準對行業信息提供單位予以費用補償，而各機構在使用時也應支付相應的費用。這就可使得信息采集、使用能進入良性循環，支持征信體系建設的長遠發展。

四是規范行業自律機制，維護市場經營秩序。信用卡產業有著完整的、涉及面很廣的產業鏈，應促進產業鏈良性互動，提高供應商的產品和服務質量，共同抵制、嚴肅查處以惡性經營競爭手段擾亂信用卡市場秩序的行為，加強信用卡風險的聯合防范，共享止付名單系統、不良持卡人系統和不良商戶系統。

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