金融學博士論文

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金融學博士論文范文第1篇

一、緒論

應用型普通本科院校培養目標定位是培養專業基礎扎實、知識結構合理、創新實踐能力較強、潛心服務基層的高素質應用型人才，高素質的會計類專業人才則需要應用型普通本科院校的高端培養。在課程知識傳授過程中，注重采用探索促進學生發展的多種評價方式，考試評價的作用是有組織地提供調節教學活動所需要的信息的過程。分析會計類專業學生在微觀經濟學課程中實施動態評價考試的效果，是實踐性強的課程講授急需教學改革的創新方式，能滿足專業的實習實訓與教學研究能力培養的需求。同時近五年，我校先后組織人員到上海立信會計金融學院等十余家省內外高校、深圳中聯房地產評估有限公司等十余家大型公司進行專業考察學習和走訪調查，邀請邵陽市財政局、審計局、稅務局以及部分大中型企業、會計師事務所召開兩次考試評價方案專家座談會，針對會計類專業學生的特點提出了優化動態考試評價方式的改進途徑，達到會計類專業人才培養目標的基本要求。微觀經濟學是會計類專業的學科基礎課，包含了政治經濟學、會計學、西方經濟學和高等數學等各方面的基礎知識。應用型普通本科院校微觀經濟學課程的教學評價仍主要采用考勤10%、作業10%、課堂提問10%、期末成績70%，實質上是將期末卷面總分作為學生學習該門課程的總評分情況，評分結果過于靜態和片面。然而，微觀經濟學課程是運用相應的經濟學理論知識解釋當前的政治社會文化現象的應用性極強的課程，若仍采取過往的靜態評價方式，將使得教學效果大打折扣。

二、理論基礎和研究現狀

動態評價過程中，教師通過與學生上課，了解學生的動態認知過程和隨時的認知變化，進行適當干預和互動，推動學生進步。Lantolf＆Poehner認為，動態評價模式可分為干預式模式和互動式模式(2004)。動態評價在心理學、中小學教育、高等外語教育等領域研究碩果累累，彭湃，周蘭蘭(2016)發現學生反饋和自我評價是研究最多的主題，其次是評價方法以及教育測量等主題，而且更多聚焦于微觀教學過程中。在經濟管理類教學評價大多集中在實驗教學中。張夏(2016)通過學生評價、教師評價和同行評價達到經管類實驗教學互動、師生互動的目的，而對于微觀會計類理論課程教學研究并不多。有鑒于此，本研究嘗試建構微觀經濟學課程動態評價模式，對該課程過程性動態評價設計方案、設計方式進行探討和應用。

三、微觀經濟學課程教學評價模式建構

本經濟學博士論文針對應用型普通本科院校會計類學生的特點，在微觀經濟學課程教學中，以動態評價為理論指導，通過建立“課程學習檔案袋”，運用按照預先準備的案例教學設計的干預式模式，同時課程設計和答辯的互動式模式，教師評價學生，學生互評、學生自評和教師的三位評價的全方位評價，建構微觀經濟學課程動態評價模式，以提高課程教學效果。

(一)建立課程學習檔案

課程學習檔案記錄的是學生的基本信息和該課程的每次課的學習情況，包括課前學習、課堂學習、課后評價，以及這門課的課程評價、自我反思。另外一方面，也記錄著老師對學生的學習情況的干預和課程反思等。

(二)干預式模式———案例教學設計

干預式教學模式可運用案例教學的方式進行。一般操作程序是:“教師課前選編典型案例→學生自主解讀案例→師生就案例進行課堂討論→教師總結理論提升→學生交流推廣”的思路展開研究。在案例教學中，教師以學生為主體設計案例，教學全過程師生應該是全程參與的。案例教學的優點是一箭雙雕的，不僅滿足了教學大綱和教學內容，而且提升了學生的各方面的應用能力。但是案例教學中的“案例”是需要根據學生的自身理解能力和課堂大綱共同決定的，需要將這三個因素有效的融合在一起，才能發揮教學案例置于為教學目的服務作用，若應用不當，案例教學就會像“雞肋”，棄之可惜，食之無味。

(三)互動式模式———課程設計和答辯

互動式動態評價模式強調學習是教師、學生和學習任務三者之間不斷相互影響的過程;教師根據教學大綱和內容有意圖的安排和設計相關知識點，適度放開教學范圍，喚起學習者的求真意識和追求知識的想法，教師在學生自主學習的情況下進行多方面的評價和指導，最終實現學生學習潛能的評價，使學生在獲得專業知識的基礎上，獲得專業能力，擁有人文、科學和專業素質。

(四)全方位評價

(1)教師評價學生。微觀經濟學課程動態評價過程中運用干預式模式時，每章節的主要知識點，教師在網絡社交平臺通過在線測試的形式或在上課的時候通過課堂測試和課后作業的方式，了解該課程的運用情況和學習效果。運用互動式模式評價時候，適度給學生設置積分獎勵，鍛煉學生的各方面的應用能力。(2)學生互評。微觀經濟學課程動態評價過程中運用互動式教學模式，將一個班分成若干3人左右的小組，小組之間的合作與互相學習是以學習任務為主題開展的。以PPT或WORD的方式向教師和其他同學進行答辯。在這些課前討論和課堂答辯的過程中，學生不再僅僅是學生，更是合作伙伴。學生在伙伴式互動學習中內化知識結構的同時可以進行打分。學生合作撰寫課程論文或PPT答辯是打分的主要依據，學生在與其同學交流的過程中，可以注重各類專業知識的積累、專注相關知識，同時培養自己團隊合作的精神。(3)學生自評。從學生的角度結合制度建設、學習內容及課程收獲等多個因素進行調查問卷，設計評價教學效果的指標，培養學生反思學習的能力和自學的意識。學生自評過高或過低都將引起師生的重視。(4)教師的三位評價。在嚴格執行學校教學質量監控的各種規章制度基礎上，學校堅持“評教”、“評學”與“評管”“三位一體”的工作方針，建立本科教學質量保障體系。在學校領導和督導聽課查課的同時，學院領導聽課、教師同行評教、學生網上評教已經實現了常態化，學校每年公布評教結果，加強課程主講教師的被評價效果。

四、微觀經濟學課程教學評價模式應用

(一)每個學生建立課程學習檔案

作者選取了本校會計學院17級會計1班和會計2班共計99人，運用了動態評價法作為動態評估的推行對象。17級會計3班和4班作為參照組，仍采取過往的考試評價方法。本校教師讓實驗班學生登記好課程學習檔案的基礎資料，并讓學委統一匯總。在參照組仍讓傳統的教學方式進行，結果表明，建立了課程學習檔案組的班級學習效果更佳，師生互動效果更好。

(二)采用案例教學方式加強干預式模式

由于本校是武陵山片區的地方應用型本科高校，生源質量以及學校品牌效應較東部地區和省會城市高校較低，學生理解力不強，干預式模式的應用要注重不要設置的太復雜深奧，因此，在講授第三章邊際效用遞減規律的概念和應用這一節時，課前選取了與學生日常生活相互融通的“請客吃飯”案例教學，讓干預式評價更接“地氣”，學生更容易理解基本概念和基本原理，教師要求學生對該案例進行衍生和拓展，上課時該小節的內容是由一名學生講授，5名學生代表進行點評，使得學生明白了效用的不同計量方式和方法，若講課學生講的不夠好，則要求其他的學生進行補充和解釋。最后，教師對學生自己講授的內容和方式進行打分，明確學生的不足和優點，并將學生自評的部分計入到個人課程學習檔案。

(三)采用課程設計和答辯加強互動式模式

微觀經濟學課程教師根據不同的學習情境進行課程設計和答辯。在講授第二章供應和需求理論時，課前在社交平臺上組織學生明白該章節的知識結構圖，因為該章節比較特殊，屬于學生過往已經學過的內容和知識，因此，在具體問題的探討和理解時，就會鼓勵每個學生積極參與討論。在講授第九章市場失靈的時候，該章節的內容從未講過的陌生章節，有些學生由于理解力較差或個人原因對基本概念和基本理論不太明白，因此就會針對性的先鼓勵成績優異的學生和表現一般的學生組成項目小組，在教師的指導下探索感興趣的微觀經濟學的專題，主動查閱資料和搜索信息撰寫課程論文和進行答辯。答辯的時候，每個人就自己各自所作的工作和內容進行闡述，教師將根據答辯內容計入到個人課程學習檔案。微觀經濟學課程的教學評價評分準則現在調整為考勤10%、作業10%、課堂提問10%、課程設計40%，期末考試30%。

(四)扎實推進全過程評價，教學評價全覆蓋

在學校質量監控處的統一領導下，學校建立學校督導、二級學院督導、教研室三級教學督查制度。會計學院建立了由教學副院長牽頭、各專業教研室主任、實驗室主任、教務秘書、學管秘書、教師代表組成的教學質量保障工作小組，對教學中的質量問題進行分析研究，保證制度的順利執行。會計學院對教案、教學文件、課程PPT、學生課程檔案進行檢查。在學校領導和督導聽課查課的同時，會計學院領導聽課、教師同行評教、學生網上評教，作者講授的微觀經濟學公布評教結果時，評教等級達到優秀，學生對動態評價方式反應較好。

【經濟學博士論文參考文獻】

［1］彭湃，周蘭蘭．高等教育教學評價研究的進展與熱點追蹤———對AEHE期刊2011-2015年發文的分析［J］．高等教育研究，2016(8):60-69．

金融學博士論文范文第2篇

16歲遠涉重洋，赴美求學

維克拉姆?潘迪特出生于印度那格浦爾市，但又是在孟買長大。孟買是印度人口最多的城市，也是世界人口最多的城市之一。孟買是印度商業和娛樂業之都，擁有重要的金融機構，諸如印度儲備銀行（ RBI ）、孟買證券交易所（ BSE ）、印度國家證券交易所（ NSE ）和許多印度公司的總部。維克拉姆?潘迪特從小就受到孟買濃烈的金融氣息的熏陶。

維克拉姆?潘迪特有個顯赫的姓“潘迪特”，印度男子的名字前面是名，后面是姓，平時相互招呼時只稱姓。“潘迪特”的意思是“學者”，尤指精通梵文、科學、法律和印度宗教的學者。因此，“潘迪特”意味著受人尊敬。

16 歲那年潘迪特遠涉重洋，來到美國求學。他寒窗苦讀數年，先是在紐約州歷史最悠久的高等學府哥倫比亞大學取得了電氣工程的學士和碩士學位，隨后又在這所大學取得了金融學博士學位。

潘迪特就讀于哥倫比亞大學期間，著名經濟學家拉吉尼希?梅赫拉曾是他的博士論文指導老師。梅赫拉回憶，當時分配給潘迪特的，是他們所能找到的最難的題目之一《不同家庭的遞歸競爭均衡》。“我們當時不知道怎樣解決這個問題，所以就給了他，而他取得了不錯的進展。”梅赫拉對潘迪特大加贊賞，認為潘迪特不只是極其聰慧，而且還極其樂觀。

大學畢業后，潘迪特在美國老牌的州立大學印第安納大學任教。 1983 年，潘迪特投身摩根士丹利，從此開始了他的金融職業生涯。

蟄伏摩根士丹利22年

潘迪特在摩根士丹利大顯身手，他曾管理投資銀行和資本市場業務，曾出任機構證券及投資銀行部總裁兼首席運營官。潘迪特不僅為大摩贏得了更多 IPO 承銷咨詢等業務，還創造了電子交易系統，將交易成本削減了一半。此外，他還積極拓展大摩國際業務，尤其是在中國的業務，13年前，在潘迪特的努力之下，摩根士丹利與中國建設銀行共同建立起內地首家國際性投資銀行：中國國際金融有限公司。事隔數年后，其他同行紛紛效仿潘迪特的策略。

潘迪特的出色表現，讓他一度被視為當時摩根士丹利首席執行官麥克的接班人。但大摩的公司政治卻讓潘迪特成為權力斗爭的犧牲品，他才華橫溢卻又遭人妒忌。

潘迪特的事業極為成功，尤其是在經營摩根士丹利的證券業務方面。但在他最后幾年擔任機構證券業務部門負責人時，同事們抱怨他優柔寡斷，不敢冒險。事實上，在冒險投資抵押貸款支持證券方面判斷失誤，已經導致花旗和美林（Merrill）等銀行出現近百億美元虧損。

盡管潘迪特與摩根士丹利首席執行官的高位擦肩而過，但在摩根士丹利前任 CEO 麥克的眼中，潘迪特是個“聰明的家伙，具有市場與風險概念，并擁有把正確的人放在正確位置上的領導能力”。他強調潘迪特“對花旗是個不可多得的人才”。

在麥克離去的4年中，摩根士丹利逐漸陷入了一種惡性循環。其起點是繼任者裴熙亮（ Phil Purcell ）的保守性格，因裴厭惡負債和風險，他每每要求提出新想法的員工進行更多研究調查，以降低行動的不確定性。這種緩慢的決策方法，讓新想法難以浮出水面，最終在公司上下形成一種“否定文化”。而其結果，就是錯過了很多好的投資機會。

在裴熙亮當權摩根士丹利數年中，他用不間斷的公司政治手段成功地擠走了一系列潛在對手。于是摩根士丹利業績欠佳，員工士氣低迷，甚至公司政治盛行，管理層爾虞我詐，這讓潘迪特感到無比失望。

2005年，摩根士丹利進行了一次管理層調整，潘迪特沒能獲得僅次于裴熙亮的“二把手”位置，憤憤不平，于是拂袖而去。俗話說：十年磨一劍。潘迪特在摩根士丹利蟄伏22年，卻最終黯然離去。但潘迪特利用摩根士丹利這個金融平臺，積蓄了一筆雄厚的能力資本，運作龐大的金融機器左右逢源，游刃有余。他已歷練成一匹振鬣嘶鳴的千里馬，要奔向廣闊的金融天地。

執掌花旗帥旗

帶著滿腔委屈，也帶著滿腹經綸，潘迪特離開了摩根士丹利。 2005年潘迪特籌建了一家名為Old Lane Partners 的對沖基金公司。憑借其卓越的理財能力和領導藝術，Old Lane Partners風生水起。

潘迪特異軍突起，受到花旗高層的關注。買鳳又買巢， 2007年7月，花旗斥資8億美元買下潘迪特管理的對沖基金，同時委任潘迪特以高位――另類投資集團主管。

在華爾街，金融大鱷們互挖墻角已是司空見慣，然而像花旗這樣，不吝花費血本，只為一個人才就把整個公司買下，著實是令人驚嘆的大手筆。

而在時任花旗集團CEO的查爾斯?普林斯看來，這筆交易與其說是收購，不如說是一筆投資。他對潘迪特十分器重。

事實上，花旗招募潘迪特已有培養接班人的潛意識。那時候花旗首席執行官普林斯已接近退休年齡，正在全球收羅接班人，顯然潘迪特已進入花旗當家人的候選名單中。

來到花旗以后，潘迪特保持低調作風。他委婉地拒絕搬入前任另類投資集團主管的辦公室，稱其太過奢華。相反他選擇了一個較小的地方，這里讓他更容易與他的團隊接觸，便于溝通。

僅僅用了5個月時間，潘迪特就完成了執掌花旗帥旗的“三部曲”，從最初的機構客戶部主席兼CEO，到負責管理所有交易和投資銀行部門，再到領導整個花旗集團。

擔心和期待同在

有消息說，當初其實潘迪特并非花旗董事會的最佳人選，董事會的意中人還包括花旗前董事長維倫斯坦德、花旗企業信貸部門主管尼爾等人。對潘迪特的領導能力，花旗決策高層曾有異議。只因尋找接班人好事多磨，加上投資人已等得不耐煩（普林斯辭職后，花旗 CEO 空缺一個月時間），才讓潘迪特得以脫穎而出，這是個次優的方案。

進入最后遴選時，其他董事似乎對潘迪特不太放心，但美國前財政部長、花旗執行委員會主席魯賓力挺潘迪特，因為他認為潘迪特思慮周密，稱其分析能力過人，并擅長拓展資本市場業務。

魯賓已在花旗董事會呆了8年多時間，是這次潘迪特最終獲得任命的主要幕后推手。當初花旗銀行招募潘迪特和他的基金時，他就強調潘迪特是一位不可多得的人才，可協助普林斯思考整個業務方向，并能和行銷、銀行業與財富管理等部門進行密切互動。

金融學博士論文范文第3篇

關鍵詞:融資結構;權衡理論;委托;信號傳遞;金融成長周期

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

企業融資結構,又稱資本結構,是從融資方式的角度對企業資金結構的劃分,指在企業融資總額中內源性融資與外源性融資所占的比重。我國關于資本結構理論的研究起步較晚,國內學者在這方面的研究主要側重于對國外現有資本結構理論進行綜述介紹,或在已有資本結構理論的基礎上進行各自相應的研究。因此,資本結構理論部分的文獻綜述大都集中于國外文獻,國內文獻相對較少。國外理論界比較一致的看法是:以莫迪利亞尼和米勒在1958年發表的《資本成本、公司財務與投資理論》中提出的MM理論為界,將資本結構理論大體分為兩個階段:MM理論之前是早期資本結構理論,之后被稱為現代資本結構理論。

一、早期資本結構理論

早期資本結構理論是美國經濟學家大衛?杜蘭特于1952年在題為《企業負債及權益資金的成本:趨勢和計量問題》的論文中提出的,包括凈收益理論、凈經營收益理論和傳統理論。凈收益理論認為,負債可以降低企業的資本成本,負債程度越高,企業的價值越大,當企業100%使用債務資金時,企業的市場價值最大。凈營業收益理論認為,企業的資本結構和企業成本與企業的價值無關,不存在最佳資本結構優化問題。傳統理論介于以上兩種理論之間,認為每個企業都存在一個最佳的資本結構,企業可以通過財務杠桿的使用來降低加權平均資本成本,并增加企業的總價值。但財務杠桿的利用伴隨著財務風險,從而引起債務資本成本和權益資本成本的提高。可以看出,凈收益理論重視財務杠桿效應而忽視了財務風險,凈經營收益理論又過分夸大了財務風險,傳統理論則忽略了負債比率同權益資本成本之間的關系,而且三種理論都建立在經驗推斷的基礎上,沒有經過科學的數學推導和統計分析,是不成熟的理論。

二、現代資本結構理論

現代資本結構理論形成于20世紀五十年代,跨越到七十年代后期,它以MM定理為中心,沿著兩個主要分支發展:一個分支是探討稅收差異對資本結構的影響,被稱為“稅差學派”;另一個分支研究破產成本與資本結構的關系,發展成為財務困境成本學派,形成“破產成本主義”和“財務困境主義”,這兩個分支最后合并為權衡理論。

(一)MM理論。在最初的MM理論中,Modigliani和Miller(1958)假設了一系列完善的資本市場條件,如無稅收、無交易成本、無破產成本、無信息不對稱問題等。在這些假設基礎上,他們運用套利原理,證明企業的融資結構與其市場價值無關,即企業的總價值將不受資本結構變動的影響。然而,公司所得稅是客觀存在的,無稅收的假設顯然與現實不符,于是1963年Modigliani在《企業所得稅和資本成本:一項修正》中引入公司所得稅因素,得出使企業市場價值最大化的最優融資結構應該全部為債務融資的結論。1976年Miller在美國金融學會上所做的報告中引入個人所得稅因素,指出當存在個人所得稅時,負債經營的節稅效應會被個人所得稅所抵消,對企業價值的影響不像人們想像的那么大,這就是所謂的“米勒修訂”。

修正后的MM理論雖然較先前有了一些改進,但在其理論背后的假設條件中,仍然存在非現實的假設――公司不承受任何與財務風險相關的成本。然而,在公司經營的現實條件下,隨著公司負債比重的增加,不僅僅增加了公司減稅收益(稅收擋板效應),而且也增加了公司破產的可能性。

(二)權衡理論。六十年代末,資本結構理論沿著MM定理的假設條件形成兩條分支――“稅差學派”和“破產成本主義”。這兩大學派最后歸因于羅比切克和梅耶斯所倡導的權衡理論。Robichek和Myers在1966年所寫的《最優資本結構理論問題》中指出在債務的減稅收益和破產成本之間存在著一種權衡,公司存在目標資本結構,它是負債的稅收收益與發行債務所引起的破產成本之間權衡的結果,這就是權衡理論。可見權衡理論是建立在稅收利益和破產成本相互權衡的基礎上的。隨后,DeAngelo、Masuli和Kim等人建立了后權衡理論,將負債引發的成本從破產成本進一步擴展到成本、財務困境成本等方面,這實際上是擴大了權衡理論中成本和收益所包含的內容,把公司目標資本結構看成是各類稅收利益與各類負債相關成本之間的權衡。

權衡理論放松了MM定理中無破產成本、企業投資決策和金融決策相互獨立等假設,引入了均衡的概念,討論了破產成本對企業不斷增加的負債抑制作用,解釋了企業存在最優資本結構的原因,使現代企業資本結構理論取得了極大進展。相對而言,權衡理論的結論比較貼近實際,因而到了20世紀七十年代,它一度成為現代企業資本結構理論中的主流學派。但也應看到,權衡理論考察的企業價值和資本結構都是以信息完全的資本市場為前提的,而現實生活中信息不對稱是普遍存在的,再加之成本的量化存在困難,這就使得權衡理論應用起來大打折扣。

三、信息不對稱條件下的資本結構理論

七十年代后期,由于信息不對稱和博弈論的引入,使資本結構理論研究發生了一次質的飛躍,新資本結構理論以信息不對稱為中心,大量引入經濟學各方面的最新分析方法,從新的學術視野來分析和解釋資本結構問題,提出了不少標新立異的觀點,包括委托理論、融資次序理論、信號傳遞理論、控制權理論、金融成長周期理論等。

(一)委托理論。1976年詹森和麥克林提出委托理論,首次將委托關系引入資本結構的分析框架中,發現成本是企業所有權結構的決定因素。該理論將公司資本結構看成是一種用來最小化成本的工具,指出企業內部和外部投資者之間潛在的沖突決定著最優的資本結構,企業要在成本和其他融資成本之間進行取舍,以實現企業價值最大化的目標。

(二)融資次序理論。1984年梅耶斯和梅吉勒夫提出不對稱信息下的融資次序理論。該理論認為,企業的融資決策應根據成本最小化原則來依次選擇不同的融資方式。企業融資選擇總是先內源、后外源,在外源當中,又總是先債務、后權益,即遵循“內部融資――發行債券――發行股票”的融資順序。該理論強調信息問題對企業融資結構的影響,這比各種使用均衡方法來尋求最優融資結構的主流理論有所進步,但這種理論重在解釋在特定制度約束條件下企業對增量資金的融資行為,具有短期性,無法揭示企業成長過程中資本結構的動態變化規律。

(三)信號傳遞理論。1977年羅斯首次提出信號傳遞理論,他指出MM理論中假定了市場對公司的經營行為擁有充分信息,然而現實中經理人員本身是內部人,了解其企業收益的真實分布狀態,而投資者不了解,如果市場高估企業證券價值,經理人員將從中受益;反之,如果企業破產,經理人員將受到相應的懲罰,因此投資者將高負債看作是企業高質量的一個信號。對任一負債水平而言,低質量企業的邊際預期破產成本都較高,其經理人難以模仿高質量企業進行債務融資。這樣,高質量的企業通過發行更多的債券可以將自己與低質量的企業區分開。可見,該理論是以市場有效為前提條件的。

(四)控制權理論。隨著20世紀八十年代接管活動的日益活躍,有關資本結構理論的研究重點轉向探討公司控制權與資本結構的關系。資本結構控制權理論就是以融資契約的不完全性為研究起點,以公司控制權的最優配置為研究目的,分析資本結構如何通過影響公司控制權進而影響公司價值。該理論的主要代表人物阿洪和博爾頓認為,對于一個對企業控制權有偏好的經營者來說,企業融資結構的先后順序是內部融資、發行股票、發行債券和銀行貸款;但從有利于企業治理結構和建立約束監督機制來說,其融資結構的順序正好相反。

(五)企業金融成長周期理論。20世紀七十年代,Weston與Brigham提出了企業生命周期的假說,Berger等人將企業生命周期與融資結合,提出了企業金融成長周期理論。該理論認為,企業在其發展歷程中普遍存在一個金融成長周期,即小的新建的信息不透明的企業多依賴內部融資,貿易融資或天使融資,當其逐步發展時,可獲得間接融資,最后是公共權益和債務市場進行融資。該理論雖然涉及到小企業的融資問題,但它只是對企業融資路徑的一般性描述,不適用于所有的小企業,因為企業的規模、年齡和信息不透明程度等并不是完全相關的。

從以上綜述可以看出,從融資需求的角度出發,研究企業融資結構的決定因素及最優選擇問題在國外理論界已經形成比較成熟的體系,這對我國學者研究融資結構問題提供了借鑒意義。需要注意的是,這些經典的融資結構理論是針對一般企業提出的,且都是以企業價值最大化作為企業財務管理目標的,這與中小企業主的目標函數多元化的實際情況有出入,而且每種理論都是建立在嚴格的假設條件基礎上的,具體使用時需要考慮理論的產生背景和適用環境。

(作者單位:河北省天然氣有限責任公司)

主要參考文獻:

[1]王寧.企業融資研究.東北財經大學出版社,2002.

金融學博士論文范文第4篇

【關鍵詞】 本科會計教育；會計人才素質；教育理念

本科教育是高等教育的主體，在人才培養中起著基礎性的作用。我國會計本科教育過程中，因受環境影響，加之相關概念和目的不明確，在會計人才素質培養方面還存在著諸多問題。針對這一情況，本文從環境分析入手，探討了會計人才素質的三要素以及我國本科會計人才素質培養的理念，提出了我國本科會計人才素質培養的實施思路。

一、我國本科會計人才素質培養面臨的環境和問題

我國會計人才素質培養面臨的問題很大程度上源于我國的社會經濟環境和教育環境。近年來，我國社會經濟受經濟全球化影響加劇，知識經濟時代特征日益明顯。伴隨著原材料、勞動力價格的上漲以及人民幣升值，我國企業生存環境逐步惡化，競爭日趨激烈殘酷，部分上市公司舞弊案件的出現使會計職業界在公眾心目中的誠信度降低。此外，受我國高等教育規模擴大的影響，以及國際人才流動加速，我國人才市場的競爭日趨激烈。

在教育環境方面，會計專業教育面對的是經過十余年基礎教育的青年學生，他們的價值觀、人生觀以及學習習慣已經基本形成。而令人遺憾的是，我國基礎教育環境始終得不到改善，應試教育的氛圍依然濃厚，學生的獨立思考和自學能力較差。而且，隨著高等教育從精英教育轉變為大眾教育，畢業生眾多的現實帶來的就業壓力給學生戴上了無形的緊箍咒，使得他們不得不疲于應付各種資格考試，由此形成了輕視素質培養、急功近利的學習風氣。另外，無論是基礎教育階段還是本科教育階段，教師和學校都被一系列量化的指標考核所束縛，加之不合理的師生比，使得教師工作壓力巨大，和學生交流的時間匱乏，這些都給會計人才素質培養帶來了極為不利的影響。其表現有：教學中主要采用教師向學生講授書本知識的教學方式，教學以教師為中心展開，教師與學生之間缺乏雙向交流與互動，缺乏對學生能力的培養；會計專業的課程設置，從會計專業知識的傳授角度來構架，以會計職業的知識需要展開教學，學生所學的知識局限于滿足未來所從事職業的要求。

二、需要認識的會計人才素質觀

對會計人才素質缺乏應有的認識，是導致我國會計人才素質培養現狀不理想的一個重要原因。要明確會計人才素質這一概念，必須從素質、人才素質進行分析。

關于素質與人才素質，1998年5月，在我國教育部高教司組織召開的文化素質教育研討會上已進行了討論。各素質教育試點高校對素質概念達成的共識是：素質是人們經過學習而形成的內在素養和品質；素質可以而且必然轉化為人們的外在行為，表現為如何做人，表現為工作態度、工作質量等等（羅嶸2004）。

人才，是指那些具有良好的內在素質，能夠在一定條件下通過不斷地取得創造性勞動成果，對社會的進步和發展產生了較大影響的人（羅洪鐵2002）。可見通過創造性勞動為社會帶來有價值的成果的人即為人才。而要完成具有社會價值和意義的創造性勞動，必須具有一定的內在素質，這些必備的內在素質即為人才素質。具體分析，人才素質包括不同的具體要素。如，鐘志賢（2004）指出，知識時代在不忽視人才的基本素養（讀寫算能力）的前提下，比較強調人才的創新能力、決策能力、批判性思維能力、信息素養、團隊協作能力、兼容能力、獲取隱性知識的能力、自我管理和可持續發展等九大能力。

由人才素質的含義可以得出，會計人才素質是指能夠在會計領域完成具有社會價值和意義的創造性勞動的人員應該具備的內在素質。相關的機構和學者對會計人才素質包含的具體內容進行了很多研究。

國際會計師聯合會（IFAC）公布的《國際教育準則第9號》中，將會計人員應具備的素質分為知識、技能和職業價值觀三類。同時，將職業道德和職業價值觀、溝通技能、交流技能和理性思維能力作為核心素質。

有些學者通過問卷調查會計職業界、會計教育工作者以及會計專業學生等利益相關方，總結歸納了會計人員應具備的素質。林志軍（2008）通過因素分析，從國內外學者研究得出的會計人員應該具備的多項不同素質中總結出幾點最重要的要素，分別是商業/管理技能、商業/管理知識、核心會計知識、個性特征（personal characteristics）、基礎知識和技能（general knowledge and basic techniques）。

根據人才素質的定義，總結之前的研究結果，可以得出會計人才素質的基本要素包括職業道德素質、知識素質和能力素質三個項目。每個項目又包含多個具體要素，不同層次的會計人才應具備的具體要素不盡相同。

可以認為，會計人才素質應該包括三方面的基本要素：

（一）職業道德素質

職業道德不僅是從業人員在職業活動中的行為標準和要求，而且是本行業對社會所承擔的道德責任和義務。職業道德一方面調節從業人員的內部關系，加強職業內部人員的凝聚力；另一方面，調節從業人員與其服務對象之間的關系，塑造本職業從業人員的形象。會計職業道德素質是會計人員在會計職業活動中應該遵循的行為標準和要求，是會計職業界對社會所承擔的道德責任和義務。我國《會計基礎工作規范》中提出了敬業愛崗、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密等項目。特別指出會計人員還應當熟悉本單位的生產經營和業務管理情況，運用所掌握的會計信息和會計方法，為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務。應當指出，會計職業人員在工作過程中還應從社會經濟效益角度出發，提供有利于社會整體利益的判斷和服務。

（二）知識素質

從事會計工作必須具備以下幾方面的知識，包括一般性知識、組織和商業知識、信息技術知識以及會計專業知識。一般性知識包括數學、語言等基礎知識，是進行思考、交流、邏輯思維、判斷、分析、決策的必備知識；組織和商業知識是指有關企業、政府和非盈利組織性質和運作的知識，以及整個經濟社會運行原理的基本知識；信息技術知識包括使用、管理、評價、設計信息系統的知識；會計專業知識指會計學科體系內的具體知識，是直接指導具體會計工作的理論和技術規范。如林志軍、熊筱燕和劉明（2004）通過調查發現，財務會計、金融學、管理會計、稅務學、商法、審計/鑒證服務、職業道德、信息系統、國際貿易和電子商務是最重要的知識要素。會計工作的要求不同，應具備知識素質可以有一定的差別。

（三）能力素質

會計人才的能力素質是指從事會計職業所應具備的能力。國際會計師聯合會在《國際教育白皮書》（IEP2）《成為勝任的會計師》中將職業能力定義為：在真實的工作環境中按規定的標準承擔某一工作角色的能力。從事不同層次會計工作應具備的能力素質不完全相同。近年來得到普遍認可的會計職業能力素質有分析問題和解決問題的能力、學習能力、創造性思維能力、團隊協作能力、運用信息技術的能力、職業判斷能力、溝通與表達能力、批判性思維能力、承受壓力的能力等。

三、需要確立的我國本科會計人才素質培養理念

社會經濟環境的特點和基礎教育在某些重要環節的缺失，以及會計人才素質的內容特點，決定了在本科會計人才素質培養中要確立終身教育、創造性教育以及人本教育理念。

終身教育理念是一種著眼于學生發展的教育觀，注重對學生能力的培養，強調學生在接受本科教育期間著重掌握繼續學習的技能。樹立終身教育理念，要培養學生探索未知事物的熱情，使學生養成良好的思考和學習習慣，這種熱情和習慣使他們在走上工作崗位之后，依然能夠根據變化的環境，不斷地去主動學習。

面對不斷變化的社會經濟環境，面對基礎教育對創新能力培養的欠缺，在本科會計人才素質培養中必須樹立創造性教育理念。只有這樣，才能使學生在走上工作崗位后能夠應對不確定的經濟環境，做出及時和恰當的判斷，最大化企業的經濟和社會價值。

人本教育認為教育就是發現人的價值，也即人的應有地位、作用和尊嚴，需要發揮人的潛能，發展人的個性。在這種理念下，應該尊重學生的個性，激發學生的學習興趣。對于會計教育，應該培養學生對于經濟生活發展變化的興趣和關注度，培養學生對企業經營管理的趣味。同時，在學生個性被尊重的基礎上，引導學生建立正確的職業價值觀。

四、我國本科會計人才素質培養的實施思路

根據我國社會經濟環境和教育環境的特點，結合會計人才素質的基本要素，依據會計人才素質培養的理念，筆者認為，我國本科會計人才素質培養的實施思路為：

（一）確定具體的會計人才素質要素

從目前我國社會經濟環境和會計教育環境看，社會經濟發展水平、本科教育的生源質量、不同院校的教育資源都存在差異。高等院校可以根據會計本科人才的需求情況、生源質量和教學資源設定差別化的培養目標。依據差別化的培養目標，確定具體的會計人才素質要素。例如，生源質量較高的院校，可以設定培養高級會計管理人才和研究人才的目標，確定的具體素質要素可以偏重于高層次經濟管理知識、數量分析知識、研究能力以及思維決策能力等。依據差別化的培養目標確定具體的會計人才素質要素，可以提高會計本科教育的效率，利用優勢教學資源以及辦學特色有重點地進行某一會計領域人才的培養，從教育主體來看有利于實施人本教育，有利于會計本科學生的個人發展。

（二）整合會計本科教學的課程體系與內容

目前會計本科課程體系主要包括公共基礎課程、財經類公共課程、會計專業課程和會計專業方向課程。可以根據具體的會計人才素質要素，整合教學資源，調整會計本科教學的課程體系與內容。會計本科教學課程體系及其內容應該是相互交融與促進的，需要從會計知識掌握、能力培養的具體方面進行整合。其中會計知識掌握主要以“會計學原理”課為起點，從各門會計課程的理論講授與實際操作兩個方面展開；會計誠信品格塑造以屬本科公共課程的“倫理道德”課、屬會計專業課程的“會計職業道德規范”課為主線，并融合在“會計學原理”以及各門會計專業課程與會計專業方向課程中實施；會計職業判斷能力形成則應從“會計學原理”課著手，融合在各門會計專業課程與會計專業方向課程中實施。

（三）創新會計本科的教學方法與手段

課程體系及其課程內容確定以后，如何通過有效的方法與手段實施教學，是體現教育理念與培養目標的關鍵。這一過程同樣需要根據不同的教學資源以及生源情況進行具體設計。1.創新教學方法。要體現以人為本，以需求為動因，以問題為基礎，引導學生進行發現式、探索性的學習。即要了解學生的求知需求，把握學生的認知特點，幫助學生建立新的探索式、研究式學習方式，使學生掌握學習方法，能夠主動地去尋求知識、拓寬知識領域，逐漸形成獨立發現問題、善于分析問題、積極解決問題的習慣。2.要充分利用現代教育技術手段，提高教學效果。例如，在實施教學過程中，要充分利用現代教育技術手段，構建由網絡支撐的師生互動系統，為學生提供多層次、多樣化的教學服務。除此之外，通過網絡系統可實現與國家教育網絡乃至國外教育網絡的鏈接，充分利用精品課程等各種教學資源，開闊學生的視野，進一步提高教學的質量。

（四）構建適應會計人才素質培養的會計實踐教學體系

在會計實踐教學過程中，學生受到來自社會的思想、政治、經濟、文化、道德、倫理、法律等諸多因素的影響和制約，對學生知識內化、能力拓展、創新精神的形成等都起著至關重要的作用。會計實踐教學體系包括會計實踐教學目標、教學內容、教學管理和教學保障等方面。會計實踐教學應圍繞會計人才素質構成要素設立具體教學目標。會計實踐教學內容是在各個實踐教學環節具體開展的實踐教學課程的內容，包括會計實驗與實習、案例分析、科研訓練、畢業設計、社會調查等，應根據學生的能力和興趣特點進行差別化的設置。

五、結論

目前，我國社會經濟環境和教育環境中存在諸多不利于會計人才素質培養的因素，同時環境的特點也為會計人才素質培養提出了要求和挑戰。本科會計教育工作者應該依據經濟環境、生源質量和教學資源的具體情況，確定會計人才素質的具體要素，依據終身教育、創造性教育和人本教育的理念，整合會計本科教學的課程體系與內容，創新會計本科的教學方法與手段，構建適應會計人才素質培養的會計實踐教學體系。

【主要參考文獻】

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