審計項目論文

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審計項目論文范文第1篇

（一）建設項目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設項目竣工驗收交付使用期間，在監理單位和施工單位的配合下，由建設單位編制的工程從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。竣工決算為工程建設項目組交接工作和項目組關閉提供依據，為正確核定新增固定資產投資提供基礎。項目竣工決算能綜合反映項目的建設時間、投資情況、概算執行情況、建設成果，提高投資決策水平，規范和完善建設項目全過程管理。

（二）建設項目竣工決算的作用

1．為加強建設項目投資管理提供依據通過建設項目竣工決算，項目組能總結項目建設和管理中的經驗和教訓，發現投資使用和項目管理中的問題，嚴格建設項目概算、預算、決算工作制度，建立健全經濟責任制，加強經濟核算、降低工程造價，提升建設工程的投資管理水平，實現提高投資效益的目的。

2．為投資計劃完成情況提供依據通過竣工決算，可以考核建設項目是否達到設計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統的核對各項工程的實際情況，反映出新增資產投資計劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗收提供依據在竣工驗收前，建設單位向上級單位提出驗收申請，主要支持材料是建設單位編制的竣工決算報告書、項目決算審計報告，為建設項目竣工驗收提供了前提條件和依據。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補充定額提供參考。

5.為建設項目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術經濟資料的分析、整理，可以為考核建設項目使用成本及新增資產價值提供依據，為建設項目進行清產核資和后評估提供依據，為以后項目建設提供投資決策支持。

二、建設項目竣工決算的編制分析

（一）建設項目竣工決算的編制

依據一是國家相關政策性法律法規及公司相關規定。二是總體開發方案批文、基本設計概算及概算調整文件等。三是項目的施工資料、變更資料等。四是招投標文件、工程承包合同、采購合同、服務合同以及工程結算等有關資料。五是項目財務資料。六是設備、材料、費用等登記臺賬及明細表。七是竣工圖及各種竣工驗收資料。八是項目執行計劃。

（二）建設項目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實各單位工程、單項工程造價，清理各項賬務、債務和結余物資，整理經審定的交付使用資產、其他投資、待核銷基建支出和非經營項目的轉出投資，認真填報竣工財務決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務決算書，匯總所有以上資料和報表后按規定上報審批，存檔。

（三）建設項目竣工決算編制注意事項

竣工決算須遵照國家相關規定和主管部門要求，建設單位應成立專門的小組，小組中應該包括各部門領導和相關人員，以達到部門相互協調的效果，特別是能有主管領導主抓此工作，有專人負責組織。由于很多項目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經濟和技術人員）、物力、時間，缺乏經驗（造價工程師審核經驗、各部門協調經驗），所以竣工決算前，可委托有資質的造價咨詢公司對工程進行結算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎，結合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實際的竣工造價審核結果，作為承包商辦理最終結算的依據，是承包合同終結的憑證，也作為建設單位進行竣工決算的主要資料。項目決算報告要求內容齊全，數據準確，分析對比客觀真實。項目費用執行責任人是項目決算報告的第一責任人，對報告的完整性和真實性負責。此外，竣工決算編制單位應提前了解竣工決算審計辦法，準備好關于基建項目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。

三、建設項目竣工決算審計的概念界定及內容分析

（一）建設項目竣工決算審計的概念

界定竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，審計機構依據國家和行業的相關規定對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監督，其目的是保障建設資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進總結建設經驗，提高工程建設項目管理水平。

（二）建設項目竣工決算審計的內容分析

1．項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經批準的可行性研究報告，基本設計、投資概算、設備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調整計劃、招評標資料、各種合同及協議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關資料。

2．項目基本建設程序執行情況審計

項目基本建設程序審計是對項目決策、立項、審批及調整過程是否符合國家規定的審批權限和審批程序要求以及施工準備工作是否按國家有關規定完成的審計。

3.項目組織管控情況審計

建設項目是否制定了相應的內控制度，內控制度是否健全、完善、科學、有效；項目建設工期是否按批復要求有效控制。

4．財物管理及會計核算情況審計

建設單位是否按照相關制度實施財務管理和會計核算；是否依據財務會計制度設置會計科目，對建設成本正確歸集，會計核算是否準確；生產費用與建設成本以及同一機構管理的不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。

5．資金到位和資金使用情況審計投

資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設單位。項目建設資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；項目建設資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規定進行處理。

6．概算執行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設計組織建設，有無擅自擴大建設規模、提高建設標準、增加建設內容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產其他費用、無形資產投資、其他資產投資、其他相關投資、建設期貸款利息、流動資金等的概算執行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。

7．交付使用資產情況審計

審查交付的固定資產、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資產等問題。審查交付無形資產、其他資產是否真實、準確。

8．工程結算情況審計

查閱工程承包合同，對合同約定建設內容進行逐項核對，檢查實際建設內容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設標準或其他不按約定內容實施等問題。檢查工程進度統計報表及有關結算資料，對承包范圍以外另行結算的建設內容進行清理檢查，關注其是否重復進行結算。檢查工程設計漏項、現場簽證、設計變更等追加費用的依據是否充分，變更內容是否合理，變更手續是否齊全。是否符合國家和總公司有關規定。采取統計抽樣的方式進行抽查，對增加的工程費用進行復核，根據抽查資料對總體情況進行推算。檢查承包單位提供的工程設備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細概算等方式對該類費用增加進行復核。對業主自行采購的物資是否超出設計范圍。

9．尾工工程審計

根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據是否充分，有無超概算范圍的工程內容等問題。

四、建設項目竣工決算審計常見問題和體會

（一）建設項目竣工決算審計常見問題

一是建設單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項目部分未按原設計圖施工或未施工項目。三是實際變更與變更簽證或設計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設計、監理等沒有經過招標程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術、質量與進度進行管理的同時，缺乏技術與經濟相結合的管理意識。

（二）搞好建設項目竣工決算審計的幾點體會

審計項目論文范文第2篇

關鍵詞：工程項目;重點難點;效益審計

1工程項目經濟效益審計的必要性

工程項目能否取得好的經濟效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業的資金、管理和信譽，甚至可能會影響企業的生存和發展前景。我企業前幾年也曾先后啟動過兩個工程項目，投入資金約1200萬元，因管理經營失誤，投入資金無法收回，影響企業的資金周轉，制約企業的發展。這些事例也使我們深刻體會到，企業要在激烈的市場競爭中生存必需加強工程項目管理，提高工程項目的經濟效益，認真開展工程項目的經濟效益審計。而工程項目經濟效益審計又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進管理，提高經營決策的科學性，建立控制制度，減少經營管理失誤，從而增強企業競爭能力。因此，我們認為開展工程項目經濟效益審計是非常必要的。

2建立和完善指標評價和法規體系是工程項目經濟效益審計的基礎

（1）正確確定工程項目經濟效益審計的指標評價體系。指標評價體系對于真實反映、合理評價工程項目的經濟效益至關重要。我們在近三年初步開展工程項目經濟效益審計的實踐中，所使用的評價工程項目經濟效益的指標大多數是沿襲財務分析指標，如投資回報率、資金利潤率、資產周轉率、材料利用率和資產報酬率等等。從實際使用的情況來看，單靠財務指標不能全面客觀反映工程項目的經濟效益，而且往往容易形成一種財務分析報告而非工程項目經濟效益指標評價。因此，我們迫切希望通過借鑒國內外的評價指標體系和我們已有的實踐成果，建立適合我行業的工程項目經濟效益審計科學的、規范的、權威的指標評價體系。

（2）規范工程項目經濟效益審計的基本準則，建立和完善法規體系。為使工程項目經濟效益審計有條不紊，依法依規的進行，應盡快建立和完善相關的法規體系。現在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》等早已頒布實施，但針對工程項目經濟效益審計方面的法律法規極少且不健全。如有關工程項目審計方面的法規、管理條例、工作程序、實施細則等規章制度。特別是缺乏以工程項目各施工管理環節為核心的工程項目經濟效益審計的具體法律法規實施細則。

（3）完善財務制度，制定切實可行的各項費用開支標準。工程項目在具體實施過程中會產生對應的材料、費用、效益，如果沒有完善的財務制度及科學的開支標準和程序，經營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。針對初步開展工程項目經濟效益審計過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內部管理、財務管理、人事管理、生產設備管理等各項規章制度，嚴格規范了各項費用開支標準和程序，即規范了工程項目施工過程中的各項費用開支，嚴格控制各項成本，又提高了工程項目的經濟效益，為開展工程項目經濟效益審計打下了基礎。

3工程項目各施工管理環節和相應經濟合同是經濟效益審計的重點

工程項目經濟效益審計主要審查項目投資決策的科學性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項目經濟效益審計應是各施工管理環節的全過程跟蹤審計，可分成三個階段：項目開工前、建設中和決算投產后的經濟效益審計，每個階段的審計都應有相應的經濟合同。前兩個階段工作的好壞，決定了項目投入使用后的經濟效益的高低。因此，工程項目各施工環節的經濟合同是工程施工管理和經濟效益審計的重要合法依據，在經濟效益審計的實質操作中，對每個階段的審計不僅局限于各施工管理環節的審計，更重要的是對相應經濟合同的審計。我們初步開展工程項目經濟效益審計的過程中，對前幾年遺留的工程項目進行審計，從審計的情況來看，都是在項目決算完工后，項目經營失敗后才進行審計，而且更多的是從財務數據進行分析，而對各施工管理環節和經濟合同沒有進行審計與監督，這也是個別工程項目經營失敗的一個重要原因。因此，總結以往的經驗教訓，我們認為工程項目經濟效益審計，要特別注重把握好各施工管理環節及相應經濟合同的審計，缺一不可。

（1）工程項目開工前的經濟效益審計。主要包括：①工程項目的立項審計，主要審查投資項目決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預測的經濟效益目標是否科學合理；②設計和施工的招標審計。通過招標審計，促使設計者和施工者在保證工程項目建設質量的前提下，降低項目的總體造價和提高工程經濟效益。

（2）工程項目建設中的經濟效益審計。實質上是監督工程項目質量和核實工程項目的成本造價。工程項目質量關系到工程項目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項目質量合格或者達到優良，就為工程項目投入使用后充分發揮效率奠定了基礎。因此，工程項目建設中的經濟效益審計要注重：①工程量的真實性審計；②材料使用情況的審計；③結構層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；④審計分項工程預算定額選套是否合理，選用是否恰當；⑤審計工程質量；⑥審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移資金的現象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責任歸屬進行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項目成本造價變動的事項，如設計變更和材料市場價格變化等；⑨審查現場簽證及工期執行和工程質量控制情況等。

（3）工程項目決算投產后的經濟效益審計。工程項目投產后的經濟效益主要體現在工程項目是否達到設計能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項目建成投產后，達到設計能力要求，迅速形成新的生產能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項目的經濟效益好。通過對工程項目決算投產后的經濟效益審計，一方面可以評價企業領導的投資決策是否正確，并對工程項目的經濟效益做出全面準確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發現的問題，提出提高工程項目經濟效益的途徑，促使被審計工程項目的施工管理企業改善管理。

4工程項目經濟效益審計遇到的難點

我們初步開展工程項目經濟效益審計近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項目進行審計，通過審計反映出許多問題，遇到一些難點，這些問題與難點主要集中反映在審計介入難；審計確認難；缺乏專業人才等。這些問題與難點阻礙了工程項目經濟效益審計工作的開展。也是工程項目經濟效益審計過程中應予重點解決與研究的問題。

（1）項目開工前和建設中審計介入難。這即有認識問題，也存在法律空白。因工程項目經濟效益審計與財務收支審計有著不可分割的聯系，我們往往容易用財務審計的思維方式解決處理工程項目經濟效益審計的問題，財務收支審計一般均在年底、期末或項目完工后進行，因此，由于存在這種認識和思維方式，影響著工程項目經濟效益審計，導致目前我們對工程項目經濟效益審計幾乎均在項目完工后或經營失敗后進行，開工前與建設中兩個重要施工管理環節的審計幾乎沒有介入。另外，工程項目開工前和建設中的經濟效益審計還存在法律空白，針對這兩個重要施工管理環節的審計，目前還缺乏具體的法規操作細則和有關政策規定。

（2）流動性資金審計確認難。①債權債務確認難。工程項目債權債務往來頻繁，應收應付款等債權性資金在工程項目中所占比重較大，拖欠時間較長的現象較為嚴重，有的已影響到工程項目資金的周轉，甚至影響到企業的發展。主要原因：一是開工前、建設中的審計均未介入；二是企業與行業特點，導致工程項目類型多、數量多且復雜，相應經濟合同不配套不完善，審計工作深入難；三是應收應付款等債權性資金量大，回饋率低，審計確認難。②存貨審計確認難。工程項目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經過經濟效益審計會發現存在許多賬實不符的現象，其中盤虧較多。一是管理不善出現跑、冒、漏現象；二是通過存貨這一會計科目人為調節成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價值不少，但實際存貨價值出入較大，甚至是年久存放的報廢物品，因而形成審計確認難。影響著工程項目經濟效益審計結果與評價。③貨幣資金審計確認難。工程項目的貨幣資金是經濟效益審計非常重要的內容，由于企業與行業特點，受工程項目類型多、數量多且復雜等因素影響，導致工程項目貨幣資金流動性強，收支業務頻繁，使用過程中容易發生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現象。這是目前工程項目經濟效益審計中值得非常關注的問題，也是難以審計確認的問題。④材料成本審計確認難。目前材料市場及價格不規范。材料材質相同，價格不同；產地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異較大。⑤工程項目經濟合同簽訂不規范，工程結算計價審計確認難。我們在審計過程中發現，許多工程項目經濟合同簽訂不規范。合同內容未逐一填寫，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，為竣工結算計價埋下伏筆，使得原本十分嚴肅的工程項目經濟合同失去約束作用，容易造成決算價格偏差，給工程項目結算計價審計帶來難度和風險。

（3）專業人才尋找較難。工程項目經濟效益審計是一項專業性強、難度較大的全新工作。需要審計人員具有多方面的專業知識，創新審計方法等。目前，我們內審隊伍總體狀況是對財務收支審計方面的專業知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎，但對工程項目效益審計方面的專業知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財務收支審計又懂工程管理的專業審計人才較難尋找。再加上目前我們內審部門的審計人員與工程管理部門的預算審核人員全部分設在兩個不同的管理部門，這即不利工程項目經濟效益審計工作的開展，也給工程項目經濟效益審計人才的使用培養造成影響。因此，加強工程項目經濟效益審計人才的培訓與選拔，是提高工程項目經濟效益審計工作技能和工作水平，更好發揮經濟效益審計作用的重要保證。

5注重審計方法，提高審計效率

工程項目經濟效益審計方法運用的科學、合理，能夠較為順利的解決審計過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業審計關系；突出審計重點和難點；提高審計成效和質量。開展工程項目經濟效益審計，應重視審計方法的研究和運用，不斷創新技術方法、促進審計目標和任務的完成。

（1）把握財務收支審計與工程項目經濟效益審計的關系。財務收支審計是目前內審工作中的主要類型，其主要內容是對財務的真實、合法進行審計，其目的是通過審計，確定被審計單位資源管理和利用是否節約、有效，抓住典型的財務問題進行分析，指出原因，提出意見建議，促進規范管理。而開展工程項目經濟效益審計是財務收支審計的深入和發展，必須與財務收支審計等其他審計結合起來，積極探索工程項目經濟效益審計的途徑。財務收支審計主要從審查會計賬簿，財務報表數據。分析財務指標著手；而我們認為工程項目經濟效益審計更注重施工環節及其經濟合同的審核，審計的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價等環節進行審查，對反映的問題要突出重點，有說服力，須經得起各方面的檢驗。

（2）突出重點難點，規范作業行為。工程項目經濟效益審計范圍廣，審計標準更嚴，審計難度更大。因此，必須突出重點和難點，規范審計作業行為，確保審計質量，減少審計風險。工程項目經濟效益審計的內容是緊緊圍繞經濟效益而展開的，可能影響工程項目經濟效益的問題，就應該成為審計關注的對象，成為審計工作重點。開展工程項目經濟效益審計的難點，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環節及相應經濟合同的審計，注重資源投入的經濟性、效果性和效率性。

開展工程項目經濟效益審計，還沒有現成的操作指南及作業規范。對此，我們要以嚴謹細致的作風，大膽實踐。要借鑒和學習國內外開展工程項目經濟效益審計的經驗和做法，做到邊實踐，邊總結，邊規范。切實提高工程項目經濟效益審計的質量。對審計發現的問題，注意分析問題產生的原因，提出有價值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實發揮審計的職能作用。

（3）選擇審計方法，提高審計成效。開展工程項目經濟效益審計要靈活選擇與被審計事項相適應的技術方法，掌握重要性、時效性、可行性原則。要重視運用審計調查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計工作中的滯后性和單一性問題，增強超前性和綜合性，及時提供準確的信息，有助于企業領導做出重要決策。要加強工程項目經濟效益審計技術方法的利用，有選擇地利用好審計實踐中使用過的各種方法，提高工程項目審計效能。

總之，提高經濟效益是一切經濟工作的重心，開展工程項目經濟效益審計有助于補充和完善內審理論，促進企業加強管理提高經濟效益。對加速企業經濟發展，擴展工程市場，承攬工程項目起著重要促進作用。

參考文獻

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［2］金懷遠.關于當前經濟效益審計的幾點思考［J］.中國浙江審計，2003，(3).

審計項目論文范文第3篇

關鍵詞：政府；投資項目；審計

《審計法》規定，加強政府投資項目審計是國家審計的法定職責。隨著經濟的發展，特別是各地黨委政府加快“全面建設小康社會，構建和諧社會”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對投資審計的期望也在加大。但通過以往的審計，發現項目投資建設過程中建設程序執行不嚴格、成本核算不規范、損失浪費等現象還時有發生。因此，審計部門必須自覺地圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行好審計職責，切實加強政府投資項目審計。

一、工程項目建設的基本程序

工程項目建設有嚴格的管理程序，建設程序的依次履行是工程建設逐步完成的過程，該過程一般可分為項目立項（編制估算）、初步設計（編制概算，報批項目計劃）、施工圖設計（編制預算）、工程招投標、工程施工、竣工結算及決算、項目竣工驗收轉資產七個階段。

二、開展審計的重點

開展投資項目審計時，應著重從項目的建設程序、基建財務、工程結算三個方面進行重點審計。

（一）建設程序審計

1.投資決策的科學性和合理性。一是審查投資立項決策程序是否規范、有效。重點審查項目建議書、可行性研究報告和初步設計的審批是否嚴格遵守審批程序。如去年對某市500萬元以上的57個政府性投資項目進行了審計調查，發現有24個項目未編報項目建議書；10個項目未編報可行性研究報告；3個項目未編報初步設計和概算，決策程序有待于進一步規范。二是審查承擔政府投資決策咨詢業務、項目可行性研究業務、項目評估業務的各種中介機構是否具有獨立性和超脫性，對項目的論證是否充分，可行性研究是否確實可行。三是審查行使項目最終決策權的有關部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項目評估的科學結論。

2.計劃管理。國家建設項目要求“不準搞計劃外項目，不得擅自擴大建設規模，任意變更建設項目的主要工程內容，如因特殊任務或情況變化，需要增加投資，調整工程內容時，應按審批權限報上級計劃管理部門批準。”但在審計工作中發現，項目建設中違反計劃管理的表現形式有：一是超計劃投資，主要是擴大建筑面積和提高建設標準引起的超計劃投資；二是計劃外項目，主要是批復概算外增加建設內容及未經報批擅自改變建設內容；三是計劃執行不利，主要是未完成概算批復的建設內容或擅自變更減少建設內容。上述情況需要審計人員認真查閱項目前期資料，并與實際建設內容進行對比分析得出結論。如在審計某河道治理工程時，審計人員通過查閱可研報告、環境影響評價報告、批復概算等資料，發現建設單位未完成概算批復的建設內容，主要表現為未按概算要求對河道底泥進行徹底清理，造成河道內殘存的底泥重金屬含量明顯超標，對水環境造成了污染。

3.“四制”管理。按照有關文件規定，國家建設項目實行項目法人責任制度、招投標制度、工程監理制度和合同管理制度。因此，我們在審計工作中重點關注的內容是，建設項目是否確定了項目法人，工程建設中的設計、施工、監理、材料及設備采購是否訂立了合同，合同金額達到招標規定的金額（設計、監理、施工等招投標的起點金額各地均有相應規定）后是否進行了招標，項目法人（業主）或代建單位選擇承擔設計、監理、施工任務的單位是否具有相應的資質等級；同時還應對合同條款的完整性進行審查，即合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內容，是否明確合同外工程調整的條件、計價方式和計算依據，工程進度款支付是否明確規定付款時間、控制接口及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式等。如在對某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進行審計時，發現招標文件明確規定“結算工程量超投標工程量5%以內的，結算單價按投標單價的95%，結算工程量超投標工程量5%以外的，結算單價按投標單價的90%”，但建設方與施工方簽訂的建設工程合同關于工程價款結算的條款卻未包括將該項規定。在審計過程中，審計人員根據合同解釋的優先順序，按照招標文件的規定，對超出投標工程量的項目單價進行了調整。

（二）基建財務

基建財務包括資金來源和支出兩個方面。按照財政部印發的《基本建設財務管理規定》，建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設備投資支出屬工程結算審計的范疇，應結合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預算及費用定額等數據進行審計。其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置，以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。因此基建財務審計應重點關注項目資金來源和待攤投資支出科目。

《基本建設財務管理規定》對待攤投資支出的內容和范圍進行了界定：“待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、可行性研究費、招標投標費等。建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出”。因此，在審計過程中，要嚴格審查各類費用入賬是否符合上述規定。此外，由于工程建設項目審計對審計人員駕馭財務與工程兩個專業知識的技能和審計經驗提出了更高的要求，因此在提高現有審計人員業務素質、拓展知識面的同時，做好財務與工程兩個專業的合理分工與協調配合顯得十分重要，審計項目實施前要對工程建設項目的專業要求進行全面分析，合理安排財務審計與工程管理審計人員知識結構的分工與合作，為工程建設項目審計的順利實施奠定相應的專業基礎。

（三）工程結算

工程量清單計價規范頒布實施后，中國工程計價的模式，也由量價合一的靜態定額計價逐步轉變為量價分離的工程量清單動態計價。實行工程量清單計價后，工程結算審計重點也由過去從審核工程量、審查定額套用、審查差價計算等轉為審查工程招標文件、工程建設的內容及標準、施工合同約定條款、設計變更及現場簽證數據等方面。常用審計方法有：

1.觀察法。指審計人員對被審計的工程建設項目進行實地察看，通過眼見為實，取得第一手審計資料作為審計證據。通過現場觀察辨別工程的真實性是建設項目審計最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環節，因為工程量的落實需要到現場去觀察，利用各種先進測量儀器丈量、測算，然后再與工程結算書比較，從而發現有無虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計中，采用路面取芯機、光電測距儀、GPS衛星定位測量系統等工程檢測儀器作為輔助審計手段，對部分標段路基的原地面測量結果進行了實地復測，通過現場檢驗、試驗,審查出部分項目存在工程質量隱患以及部分施工單位原始計量資料存在弄虛作假等問題，通過試驗數據審減工程造價約1500萬元。

2.計算法。審計人員對工程建設項目中的各項數據進行驗算或者另行計算。此種方法的目的在于驗證被審計單位提供的決算資料及計算結果的正確性。當計算結果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應再次驗證計算過程。必要時，與被審計單位有關部門和人員進行溝通，溝通不一致時，應以審計人員的計算結果為準。

3.審查復核法。對被審計單位提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業技術知識與經驗，在審查其提供資料的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎上復核并進行合理的計算、驗證、分析與推斷。如對工程量計算結果的審查復核，結合圖紙審查復核有無多計、重計、漏計工程量，有無人為錯算、多算情況。通過審計人員理性的審查復核與分析判斷做出具有證明力的審計結論。

審計項目論文范文第4篇

在對2007年年報負債及所有者權益項目進行審計時，首要工作是先行檢查執行新會計準則時負債及所有者權益的銜接過渡，并據以評價2007年年報負債及所有者權益項目年初數填報的適當性。審計負債及所有者權益項目年初數，可分兩步進行：

1.檢查報表格式轉換銜接的適當性。《企業會計準則第38號——首次執行企業會計準則》（以下簡稱“第38號準則”）規定，在首次執行日，企業應當對所有資產、負債和所有者權益按照企業會計準則的規定進行重新分類、確認和計量，并編制期初資產負債表。審計時，如果企業已按規定編制2007年期初資產負債表，可先從形式上檢查報表格式的正確性，即檢查其格式是否與《企業會計準則第30號——財務報表列報》應用指南所附報表格式一致，而后再在實質上檢查負債及所有者權益年初數是否存在錯報。如果企業沒有編制期初資產負債表，注冊會計師可對照2006年年報期末數、第38號準則、新報表格式和銜接要求，專門編制期初資產負債表，作為自己的審計工作底稿，然后對照2007年年報的年初數，檢查和評價企業新舊會計制度轉換銜接的適當性。

2.檢查有關項目銜接過渡的正確性。第38號準則規定，執行新會計準則時，采用追溯調整法處理的，包括：①追溯確認資產棄置費用增加的負債；②追溯確認解雇職工補償而增加的應付職工薪酬；③追溯確認首次執行日前股份支付而增加的負債或所有者權益；④追溯確認或有事項形成的預計負債；⑤追溯確認應納稅暫時性差異形成的遞延所得稅負債；⑥追溯確認公允價值計量的金融工具而增加或減少的金融負債等。

除以上已列舉的事項外，執行新會計準則時其他負債或所有者權益發生的會計政策變更，均采用未來適用法。而對采用未來適用法的相關項目，還存在一個重分類即會計科目、報表項目進行分解組合的問題，比如原應交稅金與其他應交款合并成應交稅費等。

年報審計時，應逐項對照2006年年報負債及所有者權益各項目期末數和新會計準則的規定，凡按規定應追溯調整的項目，檢查其是否已按規定調整？調整的結果是否符合第38號準則的規定？凡按規定應進行重分類的，應檢查其是否已做重分類，分類方法及分類后計入新報表年初數的金額是否正確？同時，還應檢查企業對追溯調整和重分類的項目是否已進行相應的賬務處理？

二、負債項目期末數的審計

1.交易性金融負債。這是新設的流動負債項目，其列示的為企業持有的指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債。審計該項目時應注意：①期貨、期權、遠期合同等衍生金融工具確認形成的負債，在“衍生工具”科目核算。②已經被指定為套期工具、被套期項目的金融負債，應分別在“套期工具”、“被套期項目”科目中核算。③“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”三個科目的期末數中屬金融負債的內容，均不在“交易性金融負債”項目列報，屬金融證券企業的，在“衍生金融負債”項目列報；屬一般企業的，在“其他非流動負債”項目列報，同時在報表附注中說明其具體內容、金額和計量方法。

2.應交稅費、應付職工薪酬。應交稅費是由原應交稅金和其他應交款合并后的新科目，其核算和規范除合一外，與原會計制度基本相同。應付職工薪酬除由應付工資、應付福利費兩項目并入外，還包括從其他負債項目分離出并入的內容，如社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、辭退福利、股份支付等。

在具體概念范圍上，審計時應注意：①職工，是一個廣義的概念，包括全部“在冊”或“非在冊”人員，即包括所有的全職、兼職和臨時工，董事會、監事會會員等。但是，以組織名義向企業提供與職工相似的勞動服務，定期或不定期以組織名義向企業收取費用，不論該組織是企業還是包工隊甚至小組，其收取的費用均不應視為職工薪酬，而應作為一般勞務費用。②職工薪酬，包括企業為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣利，而且包括提供給職工子女、配偶和其他被贍養人員的福利等。③養老保險費和非貨幣利：養老保險費應包括基本養老保險、補充養老保險，也包括為職工購買、由企業負擔的各種商業保險待遇；非貨幣利既包括以自產產品發放給職工的福利，也包括將自有資產、租入資產無償或象征性有償提供給職工使用而支付或應確認的費用，以及為職工提供無償醫療保健服務、膳食等。

審計時，一方面可結合對“其他應付款”等項目期末數的審計，檢查有無應計入應付職工薪酬的內容混入或滯留其中，另一方面應檢查有無已發生的屬于職工薪酬的費用直接從損益中列支而不通過“應付職工薪酬”科目過渡的情況。對于前者，應建議企業調整更正；對于后者，可不要求企業調整賬務和報表，但應建議企業調整報表附注“職工薪酬”附表中的相關數據。

審計職工薪酬中的職工福利費時還應注意：《財政部關于實施修訂后的＜企業財務通則＞有關問題的通知》（財企[2007]48號）規定，自2007年1月1日起，企業不再按工資總額14％計提職工福利費，2007年已提的應予沖回，企業開支的福利費，直接計入當期費用；年初應付福利費余額為赤字的，沖減年初留存收益，不足時，計入未分配利潤，用以后稅后利潤彌補；年初應付福利費余額為結余的，繼續按原規定使用，用完后按新規定開支。審計時，如果企業沒有按新規定執行，且應付職工薪酬的職工福利費明細科目期末余額大于年初余額，應按其差額通過原計提的渠道沖回；如果期末余額小于年初余額，則可不做賬務處理，但應告知企業以后應按新規定執行。

3.應付利息。這也是新的會計科目和報表項目。審計時，應注意以下幾點：①上年末預提費用中的利息，應轉入報告年度應付利息的年初數。②不論短期借款、長期借款、應付債券等主債務采用何種核算方法，計入應付利息的金額均為按主債務金額和約定利率或票面利率計算的金額。③對于到期一次還本付息的債券，其按票面利率計算的應付利息，應在“應付債券——應計利息”科目核算，期末在“應付債券”項目列報，不得計入本項目。④對于到期一次還本付息的長期借款，其按期計提的利息應在應付利息或長期借款中單設“應計利息”明細科目反映。由于新會計準則對此講得比較含糊，且有些矛盾，因此，審計時無論企業將這種利息置于哪個項目，注冊會計師均不必提出異議。

4.其他流動負債。這里的其他流動負債包括短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等項目。這些項目的核算和列報方法，與原會計制度的規范基本相同，略有不同的是：①應付股利必須在股東大會或類似機構審查批準利潤分配方案后才能確認，董事會或類似機構的利潤分配方案中分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，只在附注中披露。②原其他應付款中屬于職工薪酬等其他項目的內容，不得在該項目核算和列報。

5.長期借款、應付債券。這兩個項目在原會計制度中即存在，具體審計時應關注新會計準則下其核算方法的變更：①按實際利率法和攤余成本進行后續計量；②長期借款中除按實際利率法計算的利息調整外，分期付息到期還本、按約定利率計算的利息不再包含在借款賬面價值中，而改在“應付利息”項目列報。

如果企業發行了可轉換公司債券，審計時應檢查其是否已按新會計準則的規定對其負債成分和所有者權益成分進行分拆？分拆的具體計算方法是否適當？如果未分拆，檢查其未分拆的理由是否適當？如不適當，應建議企業更正核算方法，按分拆后金額分別在“應付債券”和“資本公積”項目列報。

6.其他非流動負債。這里的其他非流動負債包括長期應

付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債等項目。這些項目的核算和列報方法，與原會計制度的規范也基本相同，略有不同的是：①在新會計準則下，遞延稅款貸項應改為遞延所得稅負債，而所得稅核算一律采用納稅影響會計法的債務法。另外，2007年年末遞延所得稅應按25％稅率計算，審計時發現按33％稅率計算的，多計的部分應沖回計入當期損益。②在新會計準則下，“遞延收益”科目的核算內容既包括待確認的政府補助收益，還包括售后租回交易中資產售價與其賬面價值之間待分攤的差額。編制資產負債表時，該科目余額應與衍生工具、套期工具、被套期項目中的貸方余額一并記入“其他非流動負債”項目。

三、所有者權益項目的審計

1.資本公積涵蓋范圍變動。在新會計準則下，可供出售金融資產按公允價值進行后續計量形成的損益，將固定資產轉換為以公允價值計量的投資性房地產時公允價值與其賬面價值的差額、有效的套期工具和被套期項目公允價值變動形成的損益，以及企業發行的可轉換公司債券中權益成分的公允價值等，均在資本公積中核算；但采用權益法核算時初始投資成本小于投資時應享有的可辨認凈資產公允價值份額的差額，政府補助形成的收益，以及債務重組利得、非貨幣性資產交換利得和受捐贈利得，均不再計入資本公積，而改在營業外收入中核算和列報。

審計項目論文范文第5篇

21 世紀到來之際,在發達的工業文明的基礎上進入到了一個以電子信息技術為標志的新時代――信息時代。這經歷了一個從基于制造和生產的物質社會到一個基于服務的非物質社會的變化。隨著社會的發展,技術美也不斷地融入了新的思想,拓展到了更為廣闊的領域,技術美正向與精神領域緊密聯系的藝術領域逐步靠近特別在非物質化的數字、媒體領域,設計基本脫離了物質層面,向純精神層面靠攏。技術美將表現出鮮明的時代特征。

就運動會開幕式來說組成開幕式背景表演的方法有多種多樣, 我國大型運動會開幕式背景表演從第二屆全運會到第九屆全運會都采用的是在看臺上用人工翻動的背景本, 這是最常用的一種方法, 在歐洲、亞洲一些國家的大型運動會開幕式文體表演及慶典活動中也常使用。另一種是中小型運動會開幕式的背景表演。采用人手持不同的道具比如:彩球、花束、帽子、手電筒等。它們的優點是變化多、變化快,不僅能組成靜止的畫面,也能表演形象生動富有動感的活動畫面,展示場內表演不易展示的復雜畫面,但是它使用的成本比較高,組成背景人數較多。訓練周期長難度大,調動、運作、協調,費時、費力、費錢。從開幕式表演的背景表演歷史上看,由于不同階段不同時期受到當時歷史條件和科技水平發展的限制,大部分國內運動會開幕式的文體表演都采用了人工翻動背景本來完成。

隨著現代數字化技術的迅猛發展,多媒體數字系統得到了廣泛運用。2004 年雅典奧運會開幕式上,多媒體數字系統控制的燈光忽而溫柔地聚集在會場中央海面的帆船上,忽而點化為滿天繁星,倒映在水面上, 忽而又把在空中飛懸的人體雕塑表演者由雪白染成大紅,旖旎的視覺效果令觀眾沉醉。四年后,北京奧運會開幕式以高品位的東方美學目標為創意追求,運用多媒體數字系統這支生花妙筆,臨摹中國繪畫的筆力,反映民族文化融入世界的漫漫歷程。比如,在《畫卷》一節表演中,燈光利用“灰、白、黑”的調子,與演員的黑色服裝、揮毫作畫的舞姿和諧統一,宛如清新淡雅的水墨畫。第十一屆全運會開幕式最吸引人的地方是那個巨大無比的“碗”,它讓人想起了北京奧運會開幕式上那幅充滿創意而絢麗的畫卷,不同的是山東人的大碗,不是鋪在地上,而是飄浮在空中的。“大碗”的作用,類似于投影幕布,一幅幅影像將被投射在“碗”幕上。隨著節目的變化,“碗”幕上的影像也會不斷變換,制造出強烈的視覺效果。

從農業社會的“技藝美”追求、工業社會的“工業美”追求, 到生態社會的“生態美”追求, 信息時代的“技術美”追求體現出人類技術審美取向的時代內涵演變,表達著人類技術審美觀念的不斷揚棄與超越。