財務報告風險控制

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財務報告風險控制范文第1篇

1.從法律角度說，成員企業為非獨立法人，完成上級考核指標，按時保質完成工作任務即可，沒有獨立闖市場風險。2.財務管理上，沒有投資權限，自身生產投入由集團公司統一布局安排投入，下撥至各成員單位，沒有投資風險。3.沒有直接融資資格，營運資金向上級單位借入，不必擔心資金鏈斷裂。生產規模擴張或萎縮，從成員企業層面說，沒有經營風險。4.財務管理、會計核算區別于獨立運作核算單位，財務報告為非獨立報告，會計信息不對稱，沒有披露風險。5.公司銷售市場大部分為關聯交易，雖然結算不順，但交易成本相對較低，價格相對穩定，不必承受市場化銷售壓力，沒有壞賬和營銷風險。

二、成員企業生產經營面臨風險

1.公司受制于集團的管控和部署，發展戰略目標相對不易明確，導致企業或盲目生產，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力。2.留存收益僅限于帳面或上繳，自己沒有處置權，不能自行獎勵員工、安排投入，間接影響企業生產積極性，企業持續發展受到限制。3.目前集團的組織架構、管理模式、考核體系存在不盡人意、不規范、不完善之處，給成員企業帶來相當壓力或負擔。企業存在生產效率低下、職責義務不對等、要求指標不能完成風險。4.公司主營收入關聯交易占比較高，一旦內部市場喪失較多份額，公司或面臨不能持續經營風險。5.公司國外市場收入雖然連年大幅攀升，占比增加，贏余向好，但存在施工所在國政局動蕩、匯率管制、結算受制、匯率波動引起未來收入不穩定影響損益風險；境外項目工作量不穩定，或面臨資產不能轉回，清盤損失風險。6.關聯交易結算機制、價格、管理制度缺陷影響公司科研創新能力和動力。公司存在加大科技投入，增強了技術創新能力，產出高質量產品，而沒有相應附加值回報，或存在贏利能力被銷蝕、投入產出低的風險。

三、成員企業風險應對措施

財務報告風險控制范文第2篇

一、財務報告風險的控制

我們習慣將賬證、賬賬、賬表、賬實四相符來作為財務報告真實性的標準。但從風險導向的內控來看這遠遠不夠。四相符僅僅是結果，而財務報告的真實可靠還應體現在所有進入會計系統的數據都必須經過了合理的授權。例如，某公司按《董事會議事規則》的規定，單筆金額在600萬元以上的交易必須經過董事長審批，但實際上只經由總經理審批完成。那么該公司無法保證進入會計系統的數據是合法的，更談不上會計信息的真實可靠了。按新規范的要求，企業必須按審批、經辦、審核、會計記錄、財產保管等不相容職務分離以及分級授權審批的要求完善現有的內部控制體系。

二、資金運營風險的控制

企業的成功最終表現為財務的成功，失敗本質上是財務失敗。按照內部控制基本規范所提的管理的效率與效果的目標，財務部門不僅是對資金的運營進行記錄和監督，自身還將直接參與資金的運營，提高企業的經濟效益。

新會計準則的利潤表將以往列為營業利潤之外而直接計入利潤總額的股權投資收益、交易性金融資產及可供出售金融資產實現的收益改為直接計入營業利潤，意味著資金運作是企業經營的重要組成部分，資金運作的收益是企業經營成果。但企業應在嚴格財務風險控制下謀求資金效益，這就對企業財務控制系統設計提出了更高的要求。例如，當企業有500萬元的貨幣資金近期不用，存入銀行里利息收入很低，企業有必要進行交易性金融資產投資。為了兼顧資金的利用效率和控制交易性金融資產風險，企業必須建立起財務部、投資部、證券期貨部、審計部等既相互配合又相互制約的財務控制。

三、預算管理風險的控制

基本規范將預算控制列為重要的控制措施之一，這要求企業的預算管理必須嚴格按戰略目標的要求配置資源。預算管理的過程是圍繞企業戰略進行資源配置、對資源使用的有效性進行監督和對戰略實現程度進行評價的過程。但在實際工作中，存在著預算與戰略嚴重脫節的情況，表現在編制預算不是以戰略為起點，而是在去年預算數和預算執行估計數的基礎上將相應指標進行加減調整。有的企業甚至在經營業務發生顯著變化的情況下，仍然以上年數為基礎進行加減運算，并以此作為指標分解和平衡的依據。

財務報告風險控制范文第3篇

如何符合SOA404，對在美國上市的中國公司來說是很重要的任務，公司應該就此成立專門的項目小組進行相關的工作，以項目形式進行管理。由于公司需要在外部審計師開始年度審計工作之前就改進公司內部控制系統，因此迫切需要有關工作盡快展開。

以下是企業在符合SOA404項目上的關鍵工作步驟：

第1步：建立項目基礎

主要工作包括確定項目組織，制訂項目計劃，確定項目實施的方法與范圍等。

1．組織項目

管理層在組建項目隊伍時必須保證全面均衡。項目組成員應當包括：

一個項目總協調人（project sponsor），他能指導整個項目小組的工作方向，并能順利協調項目組成員與公司內其它部門就該項目進行溝通。簽字確認的CEO或CFO可以履行這一職能；

一個項目負責人(team leader),可以是財務主管；

來自公司主要業務和營運部門代表、會計與內部審計代表；

在某方面有專長的專家（例如在信息技術、金融衍生工具與其它需要專業知識領域工作的風險控制與評估專家）；

作重要決策所需的其他人。

在組建項目隊伍時，管理層應當考慮記錄內部控制程序的范圍和內部資源的可獲得程度。如果可以很方便地獲得流程和內部控制的相關資料，那么項目完成的時間就會縮短，獨立審計師也可以更快地開始審計查核工作。

如果不方便使用內部資源或者工作量很大時，就有必要采用外部資源，即選擇外部顧問，找出幫助按計劃完成項目的內部資源。在聘用外部顧問時，應清楚地表明對他們工作成果的期望和要求。

2．制訂項目計劃

公司在制訂項目計劃時，應該確定目標，建立關鍵路徑，設定主要成功因素，決定重點和主要步驟，選擇外部顧問等。

■ 確定目標 首先要了解項目主要相關方如項目發起人、高層管理人員與審計委員會的預期。決定是否將評估范圍限定在財務報告內，或是將其擴展到其它領域，例如經營運作的效率和有效性、合規程度、風險管理目標或是更細化的信息系統目標。

■ 建立關鍵路徑 找出實現項目目標所需采取的主要行動。制訂一項詳細的工作計劃，內容包括項目內容、任務、排序、時間安排與進度安排等。在確定項目時間表時必須非常仔細，以確保有足夠的時間執行所有的項目任務，包括給流程負責人足夠的時間來完善內部控制。最后，必須保證獨立審計師有足夠的時間來完成證明工作。

■ 設定關鍵成功因素 設定主要的績效指標，找出成功的關鍵因素，并將這些指標與因素納入項目計劃。征得項目總協調人與行政管理人員的認可。績效指標包括行政管理人員預期目標的實現、預期里程碑的完成、預設各點上的工作完成、部門經理的參與、流程負責人的參與、與財務報告控制有關的內部審計計劃的完成、盡可能少地重新制作文檔、在與獨立審計師約定的日期前及時完成項目、及時完成證明工作等。

■ 確立里程碑和檢查點 以時間為標尺定義項目里程碑（milestones）和檢查點（checkpoints），以便定期評估項目進度。找出在各檢查點共同工作的責任各方，如高層管理人員、審計委員會、獨立會計師、項目外部顧問等。

3.確定項目實施方法與范圍

對于項目實施方法與范圍要求，應當預先征得管理層與內外部審計者的同意。這對項目的成功至關重要。

■ 在財務報告風險的判斷認知方面達成一致，將會有效支持內部控制的評估。項目人員可以通過分布圖的方式把整個業務劃分為核心業務流程和輔助業務流程。

■ 確定關鍵的財務報告要素（銷售、成本、固定資本等）。確定時需考慮以下因素：

可能出現的錯誤和遺漏的性質與種類，即“會出現什么問題？”

某一賬目或某組賬目的性質、大小與組成（例如銷售額與應收賬款）

某一賬目或某組賬目所顯示的單項交易的數額、大小、復雜程度與相似性

可能出現的錯誤和遺漏的重要性，和對投資者的影響

易出現錯誤、遺漏、篡改和缺失的機率

往年出現過問題、在評估時需要特別注意的領域

關聯方交易的性質與影響

是否存在ERP或是其它一些將影響整個組織或是組織內重要部門的應用系統

業務變化的程度與預期的結果

財務報表中的潛在重大錯誤或遺漏之外的風險，如非法行為、利益沖突、未經管理層授權動用公司資產等

獨立審計師的期望與要求

■ 將關鍵的財務報告要素與核心業務流程聯系起來，例如：銷售核心業務流程應與現金、應收款、存貨、銷售收入、銷售成本、銷售費用等關鍵的財務報告聯系起來；

■ 確定流程記錄的類型與深入程度，以及管理層評估流程控制設計與實施有效性的程度等；

■ 選擇合適的流程記錄與評估方法來支持管理層對內部控制的判斷和認定，同時也為獨立審計師的審核與測試提供基礎；

■ 確定管理層評估所需要的方法、工具與技術。這些方法、工具與技術應具備足夠的力度，以保證其在公司各部門實施的一致性；

■ 與獨立審計師確認做法與要求，保證意見一致。

第2步：評估關鍵流程與控制

該部分的主要工作是對關鍵的內部控制流程進行記錄和評估：

1.記錄內部控制的流程、風險和控制；

對關鍵的內部控制流程進行詳細的描述，編制流程文件和流程圖等

確定風險控制的目標

定義風險及風險源

找出風險控制點、控制活動和風險管理責任人

獲得流程責任人的確認

2.評價有關內部控制設計的有效性；

3.驗證并測試內部控制執行的有效性；

4.記錄內部控制存在的缺陷。

第3步：漏洞解決方案

項目小組將為改進內部控制提出修改方案，并對新的改進方案進行測試和推廣，及制訂相關的培訓指引和文檔。

第4步：報告

將有關工作結果與高層管理人員和董事會溝通，將內部控制的記錄和測試文檔等工作成果提交給外部審計師進行驗證，并編寫內部控制報告。

財務報告風險控制范文第4篇

1.緒論

1.1注冊會計師審計風險的概念

審計風險是指由于在審計過程中存在一些不確定因素，使得審計人員或者審計組織出具的審計結論與客觀事實不相符，受到相關者的指控，進而遭受損失的可能性。

1.2注冊會計師審計風險的特點

客觀性。審計風險的存在是客觀的，它普遍存在于審計的整個過程中，并且存在于所有的審計業務中。審計結論只要沒有得到充分驗證，就有存在審計風險的可能性，審計風險是客觀存在的。

時效性。審計風險只存在于具體審計業務的某一特定的時間范圍內，一旦超出了這個特定的時間范圍，審計風險就會自動解除。一般來說，從審計工作的開始到得出審計結論，是審計風險的形成期間，從審計結論的得出到審計結論的驗證，是審計風險的承受期間，審計風險的形成期間和承受期間共同組成審計風險期間。

可防范性。審計風險雖然是客觀存在的，但并不是說審計風險是無法控制、無法防范的。無論哪一種審計風險，通過審計人員和審計組織的主管努力都有控制和防范的可能性，都有可能不引起審計責任。

不可消除性。審計風險是客觀存在的，也是可以控制可以防范的，但是無論審計人員和審計組織怎樣努力，都只能是降低審計風險，而不可能消除審計風險。原因在于：一方面，審計風險是客觀存在的，客觀存在的風險不可能被消除；另一方面，防范、控制審計風險涉及到成本效益原則，降低審計風險必須要投入相關的資源，如果投本文由收集整理入的資源超出了一定的范圍，就有可能得不償失。

2.注冊會計師審計風險成因分析

2.1注冊會計師審計職業道德風險

我國注冊會計師在執業過程中，不僅要履行自身經濟監督鑒證的責任，還要對被審計單位進行服務，從而得到經濟報酬。履行職責與追求利益的矛盾是導致一些舞弊、造假案件發生的主要原因。

利益追求驅使注冊會計師在執業時喪失獨立性。會計師事務所本身就是一個企業，追求經濟利益是企業的必然屬性。審計行業收費標準較低、審計風險大、客戶關系十分復雜等諸多原因加大了注冊會計師的負擔。尤其是最近幾年加入了wto之后，我國逐漸與國際接軌，國外知名的會計師事務所逐步開始涉足中國地區，這大大加重了中國會計職業的激烈競爭程度。因此，為了生存和追求利益，很可能使注冊會計師及會計師事務所喪失獨立性，為了招攬客戶、獲取不正當利益，與被審計單位合謀造假。

2.2被審計單位舞弊的風險

如今會計造假賬現象已十分普遍，很多企業為了追求經濟利益或逃避國家稅收而對會計賬目進行粉飾造假，假賬真做或真賬假做，甚至憑空捏造虛假業務，而且舞弊手段越來越多，給注冊會計師審計工作帶來了很大的阻礙，加大了審計風險，也使廣大社會公眾、投資者蒙受巨大的損失，會計師事務所的誠信體系遭到質疑。會計舞弊很多都是企業或上市公司的高級管理人員所為，他們基于各種原因，對企業會計賬目及財務報告進行造假，造假花樣層出不窮，僅靠注冊會計師搜集證據和查看企業會計賬目很難發現，這大大增加了注冊會計師審計的風險。

2.3審計人員對風險導向審計認識不足

許多注冊會計師沒有準確掌握現代風險導向審計方法，對風險導向審計的理論說起來頭頭是道，但實際上對如何操作運用卻一知半解，水平仍停留在對賬水平上。實務操作時，注冊會計師由于缺乏經驗，面對收集的與被審計單位生產經營有關的大量信息，不能把業務范圍擴展到會計賬簿以外相關的信息和證據，對業務隨便敷衍，搞形式主義，這些都導致了很多重大風險的產生，不能真正發揮風險導向作用。

3.注冊會計師審計風險防范對策

3.1業務承接階段的審計風險控制

接受被審單位委托、簽訂業務約定書是審計過程的首要環節，　會計師事務所對這一環節的質量控制如何，　直接影響審計各階段的質量控制。根據規定的要求，　會計師事務所承接審計業務，　應當考慮客戶的誠信與執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及能夠遵守職業道德規范。

會計師事務所是否具備承接業務所需要的時間與資源，是否具備執行業務所需要的知識、經驗與能力，　直接決定審計項目的成敗。從我國目前的會計市場看，由于會計師事務所的業務范圍較窄，基本上是處于買方市場狀態，事務所之間的業務競爭比較激烈。在此情形下，會計師事務所應更加重視審計風險的控制。對于超出自身經驗、學識和能力的項目，應本著降低風險重于降低成本的原則，尋求外界專家的幫助。

3.2審計實施階段的風險控制

通過審計程序控制審計風險。審計程序包括審查的內容與運用的方法。審查的內容可分為與財務報告可靠性有關的內部控制及財務報告兩個部分；審查的方法有檢查文件、檢查實物、觀察、函證、分析、詢問等。通過審計程序控制審計風險，要求注冊會計師應了解被審單位及其環境，以識別和評估財務報表重大錯報的風險，在此基礎上，設計和實施進一步審計程序，以便合理保證審計后的財務報表不存在重大錯報。

通過審計證據控制審計風險。審計證據是注冊會計師得出審計結論、形成審計意見所使用的信息。只有充分、適當的審計證據，才能作為形成審計意見的基礎。審計證據的充分性是對審計證據的數量要求，與注冊會計師確定的樣本量有關；審計證據的適當性是對審計證據的質量要求，其含義是審計證據在支持財務報表認定或發現其中的錯報方面具有相關性和可靠性。審計過程就是收集、評價和運用審計證據得出審計結論的過程。在審計過程中，應獲取充分、適當的審計證據，以控制審計風險。

通過審計工作記錄控制審計風險。審計工作記錄反映了注冊會計師從承接到完成審計項目的全過程，是審計報告的直接依據，也以此證明其執行的業務符合審計準則的規定與要求。對審計工作記錄的總體要求是：能夠清楚地反映實施審計程序的性質、時間和范圍；實施審計程序的結果和獲取的審計證據；根據審計證據與一定的職業判斷得出的結論。

財務報告風險控制范文第5篇

關鍵詞：構建；發展；風險

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

改革開放以后，中國的高速公路獲得了長足的發展，作為公路中的重要組成部分，中國的高等級公路存在起步晚與發展快的特點。作為高等級公路，中國交通部《公路工程技術標準》規定，高速公路指“能適應年平均晝夜小客車交通量為兩千五百萬輛以上，專供汽車分道高速行駛，并全部控制出入的公路”。每個國家雖然對高速公路的稱謂各不相同，但同樣都是指有四車道以上，兩向分隔行駛，完全控制出入口，全部采用立體交叉的公路。不少國家部分控制出入口，非全部采用立體交叉的直達干線也稱為高速公路。

在國際道路聯合會在歷年的統計年報中，把直達干線也列入高速公路范疇。高速公路建設可以反映國家與地區的交通發達程度與經濟發展的整體水平。

一、高速公路的特點

第一，高速公路的優點。高速公路首先能夠高速行車，通行能力大，運輸效率高，行車安全舒適，降低能源消耗。由于高速公路只允許高等級的車輛進入，由此高速公路的運載效率相對較高。

第二，高速公路的缺點。占地多，對環境影響大。投資大，造價大，工期長。

二十世紀三十年代，西方國家開始修建高速公路，進入六十年代以來，高速公路發展迅速，成為了經濟發展的必然產物。經濟的發展必然導致對公路運載能力要求的提高，在當前的發展狀態下，由鐵路與高速公路相互配合運輸，才能實現社會的高速發展。

二、高速公路對居民生活的影響

第一，高速公路能夠適應工業化與城市化的高速發展。

工業化進程讓城市人口迅速增加，由于城市中的汽車數量相比于農村顯然更為集中，從城市的環路，輻射路和交通繁忙路段開始，逐步成為以高速公路為骨干。

第二，汽車技術的發展推動了高速公路的發展。

汽車工業的發展為高速公路的發展提出了客觀要求，汽車作為人類必不可少的交通工具，需要基礎設施的配合汽車的輕型化和載重化，前者要增加內鏈求速度保障，后者要求承載力，高速公路能夠將兩者進行有機結合。

近年來，伴隨著汽車工業的發展與城鎮化進程的推進，時代的發展為高速公路的發展帶來的重大的機遇，在當前的發展狀態下，由于公路主要干線運力緊張，部分地區進出通道不暢，高速公路由此發揮著重要的運輸作用。中國高速公路行業正處在產業擴張期，面臨持續繁榮的契機。

三、高速公路公司財務風險控制體系的目標

企業的財務風險是指企業在經營過程中由于不確定性因素的作用，使企業財務活動預期結果與實際結果產生差異。企業的財務風險控制最終目的是要保證企業財務活動的正常運行，最終降低企業的實際經營成果與預期成果之間的差異。對于高速公路而言，財務風險控制目標保證了持續流量的通行費與收入符合高速公路建設項目的預期目標，合理保證公司經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發展戰略，實現企業價值最大化[1]。

第一，要建立和完善符合現代企業管理要求的內部組織結構。

科學的決策機制，執行機制和監督機制是保證公司經營管理目標實現的基礎，以保證公司經營管理目標的實現。企業內部結構是企業對外實現競爭力的基礎，唯有在企業內部實現核心競爭力的加強，才能讓企業在市場競爭中獲得相應的市場占有份額。

第二，建立良好的公司內部控制環境，盡力防止并及時發現和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產的安全和完整。

公司資產的安全和完整是實現企業發展的根本，為使企業在發展的過程中實現企業內部的嚴謹運行機制，才能在企業發展的過程中強化價值觀念的建設。

第三，建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理。

保證公司各項業務活動的健康運行，最終實現高速公路的持續健康發展。風險體系是企業在處理面對危機過程中的重要組成部分，實現強化建設企業的風險管理機能，是企業抵御風險的重要能力。

第四，堵塞漏洞與消除隱患。防止并及時發現和糾正各種錯誤舞弊的行為，從而保證公司財產的安全。

第五，規范公司會計行為，保證會計資料真實與完整，最終提高會計信息質量。

第六，確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。

四、高速公路公司財務風險控制體系的構建原則

第一，全面管理與重點監控相統一的原則。

建立覆蓋所有業務流程和操作環節，從而能夠對風險進行有效的監控，定期評估和準確預警的財務風險管理體系，要根據公司實際情況有針對性地實施重點風險監控，最終及時發現與防范化解公司中的財務風險。

第二，獨立集中與分工協作相統一的原則。

要建立全面評估和集中管理風險的機制，保證風險管理的獨立性與客觀性，強化風險管理主體職責，并在保證風險管理職能部門與業務單位分工明確與密切協作的基礎上，使業務發展與風險管理平行推進，實現對風險的過程控制。

第三，充分有效與成本控制相統一的原則。

高速公路控制企業要建立與自身經營目標，資本實力，管理能力和風險狀況相適應的財務風險控制體系，合理權衡風險管理成本與效益之間的關系，最終實現合理配置風險管理資源，實現當下成本的有效管理。

結語

財務風險控制體系是高速公路公司風險管理的基礎，在實現組織控制，制度控制，文化控制為主體，讓風險分析處理機制和預警分析控制機制為輔助手段，借助于財務信息化平臺，最終實現財務風險的控制目標。高速公路作為國民經濟發展的命脈，越來越在中國的公路結構上占有著重要地位[2]。

參考文獻：