企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

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企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文第1篇

一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險管理主要做法

1.成立專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復(fù)雜，對稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險管理中樞的作用。成立情報管理、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險應(yīng)對管理三個緊密型團(tuán)隊，明確各團(tuán)隊的崗位職責(zé)，在縣局把情報管理、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險應(yīng)對分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險應(yīng)對實施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊下發(fā)的典型戶應(yīng)對、行業(yè)解剖性應(yīng)對和重大風(fēng)險應(yīng)對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應(yīng)對指南，并承擔(dān)重點稅源戶的應(yīng)對實施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個專業(yè)化應(yīng)對分局，分別負(fù)責(zé)重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應(yīng)對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

3.成立重點稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風(fēng)險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險管理事項，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風(fēng)險應(yīng)對實施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風(fēng)險應(yīng)對分局具有指導(dǎo)職能。明確各級大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業(yè)風(fēng)險管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險很難被及時發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風(fēng)險管理能力與這些大企業(yè)財務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財務(wù)水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強(qiáng)”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的前進(jìn)方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進(jìn)其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

堅持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險管理職能，進(jìn)一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對團(tuán)隊，上收管理下級重點納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對，以及時有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀調(diào)查；動態(tài)流程

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，運(yùn)用納稅人權(quán)利，為達(dá)到減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。而在集團(tuán)公司開展稅務(wù)籌劃有單個企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢，如集團(tuán)公司復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系，投資領(lǐng)域的多元化、關(guān)聯(lián)交易的普遍化等特征均可為開展稅務(wù)籌劃創(chuàng)造“籌劃空間”，本文選擇系統(tǒng)性、代表性較強(qiáng)的“集團(tuán)公司”作為調(diào)查對象來分析研究，無疑對其他企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展也具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

一、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容

由于稅務(wù)籌劃資料涉及企業(yè)財務(wù)機(jī)密，數(shù)據(jù)來源有限。本文僅以西安市部分集團(tuán)公司及其附屬公司為研究對象，在調(diào)查的過程中堅持實地訪談和問卷發(fā)放結(jié)合的原則，調(diào)查對象以財務(wù)人員為主，高層管理人員為輔，為進(jìn)一步了解集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀提供數(shù)據(jù)上的參考。此次問卷調(diào)查，涉及有關(guān)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結(jié)如下：集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀；稅務(wù)籌劃工作面臨的主要困難；稅務(wù)籌劃成功心得；對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制情況；對稅務(wù)籌劃成本的重視程度；對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員的激勵情況；集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間開展稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度；籌劃方案設(shè)計和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度。

二、問卷調(diào)查反饋情況匯總

在了解集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查的過程中，堅持實地訪談和問卷發(fā)放相結(jié)合的原則，調(diào)查反饋情況匯總?cè)缦拢?/p>

（一）集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀

通過調(diào)查統(tǒng)計，58%的集團(tuán)公司認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀總的來說比較好，而認(rèn)為稅務(wù)籌劃非常好的企業(yè)僅占12%，稅務(wù)籌劃比較差的企業(yè)占16%，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作一般的企業(yè)占14%，說明一半以上的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃的重要性，企業(yè)正朝著里“合理、合法”方向發(fā)展來不斷的降低企業(yè)納稅支出。

（二）集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃面臨的主要困難

集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃面臨的困難主要包括五個方面：

第一，籌劃人員的素質(zhì)較低，有待提高。

第二，領(lǐng)導(dǎo)的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。

第三，稅務(wù)部門的不支持和籌劃成本過高。

第四，尚未形成合法進(jìn)行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。

第五，籌劃風(fēng)險太大、難以估算和把握。

調(diào)查結(jié)果表明85.7%的企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業(yè)稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行情況一般，主要原因在于企業(yè)籌劃人員的綜合素質(zhì)尚未提高；71.4%的企業(yè)認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業(yè)往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風(fēng)險較大，企業(yè)難以估算和把握籌劃風(fēng)險，28.6%的企業(yè)往往不夠重視稅務(wù)籌劃；13.5%的企業(yè)認(rèn)為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費用、費用、風(fēng)險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業(yè)的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態(tài)度；而15%的企業(yè)尚未形成合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認(rèn)識上的錯誤也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃面臨的困難之一。

（三）稅務(wù)籌劃成功心得

促使企業(yè)稅務(wù)籌劃成功的主要因素離不開綜合素質(zhì)較高的籌劃人員和財務(wù)人員，57.15%的企業(yè)認(rèn)為高素質(zhì)是促使稅務(wù)籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業(yè)存在只懂財務(wù)不懂稅務(wù)，或者只懂稅務(wù)不懂財務(wù)的員工，這些都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展；而領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、附屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)程度以及集團(tuán)公司規(guī)模上的優(yōu)勢也同樣影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展和籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)；此外，7%的財務(wù)人員認(rèn)為籌劃的成功離不開領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)、稅務(wù)人員籌劃理念的轉(zhuǎn)變以及納稅成本降低的利益驅(qū)動，這些均為成功的開展籌劃工作創(chuàng)造了條件和空間。

（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制

關(guān)于集團(tuán)公司目前對稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的現(xiàn)狀，調(diào)查表明72%的企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的重要性并且采取了相應(yīng)的防范措施，其中80%企業(yè)都采用內(nèi)部籌劃機(jī)構(gòu)事前進(jìn)行評估和控制風(fēng)險的方法，而采用內(nèi)部籌劃和外部稅務(wù)專家及稅收部門協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險控制的企業(yè)只占20%；仍然有28%的企業(yè)從理念上忽視對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制。

（五）對稅務(wù)籌劃成本的重視程度

稅務(wù)籌劃成本支出額的大小是影響企業(yè)籌劃絕對收益的關(guān)鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風(fēng)險成本、辦稅費用、稅務(wù)費用、咨詢費用、稅務(wù)滯納金和罰金等支出。調(diào)查表明74%的企業(yè)非常重視稅務(wù)籌劃成本支出，由于稅務(wù)籌劃風(fēng)險的不確定性，企業(yè)成本支出都集中在稅務(wù)籌劃工作所帶來的風(fēng)險成本；但26%的企業(yè)不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業(yè)帶來的絕對收益。

（六）對稅務(wù)籌劃工作激勵的重視程度

從調(diào)查結(jié)果來看，目前企業(yè)都不同程度地重視對稅務(wù)籌劃工作人員的激勵，對企業(yè)籌劃人員工作不重視的企業(yè)幾乎為零；而對籌劃工作實施激勵的企業(yè)其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業(yè)所占比例僅為15%，一般重視的企業(yè)為57%，不夠重視的企業(yè)為28%。數(shù)據(jù)表明，目前企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的開展，往往只注重稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業(yè)雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。

（七）集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間進(jìn)行稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度

調(diào)查顯示，40%的集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間協(xié)作進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其聯(lián)系緊密、合作程度強(qiáng)，并且充分考慮發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本；不聯(lián)系、獨自進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)幾乎為0；其中聯(lián)系緊密、考慮發(fā)展戰(zhàn)略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業(yè)占17%；考慮集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，聯(lián)系程度、合作程度都一般的企業(yè)占13%；往往忽視發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本，聯(lián)系程度一般、合作程度較弱的企業(yè)占30%。說明目前仍然有1/3的集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間聯(lián)系程度不夠緊密，合作進(jìn)行稅務(wù)籌劃的程度也比較弱；但40%的集團(tuán)公司基本上還是很重視集團(tuán)公司之間的聯(lián)系和合作。

（八）稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度

對于稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度，通過調(diào)查表明55%的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，均以公司發(fā)展戰(zhàn)略為核心，籌劃方案的設(shè)計都是為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)；但仍然有30%的集團(tuán)公司僅僅以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，無視公司發(fā)展戰(zhàn)略；15%的企業(yè)以稅務(wù)籌劃目標(biāo)為主，以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為輔助。說明至少50%的企業(yè)在稅務(wù)籌劃時考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但1/3左右的企業(yè)只注重納稅成本的降低，往往忽視集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略。

三、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的綜合分析

基于以上分析內(nèi)容，在未來發(fā)展過程中，集團(tuán)公司應(yīng)重點從以下三個方面深化對企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析和認(rèn)識：

（一）重視稅務(wù)籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得

針對現(xiàn)有問題，集團(tuán)公司應(yīng)及時地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)籌劃工作中的不足和優(yōu)點，并建立長效的激勵機(jī)制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓(xùn)，改變對籌劃工作的認(rèn)識和傳統(tǒng)觀念，不斷提高稅務(wù)籌劃人員、財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險和成本的控制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險高低和籌劃成本大小直接關(guān)系企業(yè)籌劃結(jié)果的效果和效率。因此，集團(tuán)公司應(yīng)該堅持成本降低而風(fēng)險不提高的籌劃原則，以降低納稅負(fù)擔(dān)為目的，提高整個集團(tuán)公司資本的有效配置為戰(zhàn)略目標(biāo)，堅持對籌劃工作事前風(fēng)險評估、事中風(fēng)險控制和事后風(fēng)險評價的發(fā)展機(jī)制，充分的發(fā)揮集團(tuán)公司籌劃優(yōu)勢，提高集團(tuán)公司資本的整體配置效率，進(jìn)而改變以往籌劃工作的短期行為。

（三）提高稅務(wù)籌劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度

調(diào)查分析表明，現(xiàn)有集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間“合作”進(jìn)行稅務(wù)籌劃的程度較低，而“各自為政”現(xiàn)象較為突出。因此，集團(tuán)公司如何有效的發(fā)揮“協(xié)調(diào)和溝通”功能，充分的考慮整個企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，并長期的與附屬企業(yè)之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效益將發(fā)揮不可低估的作用。

四、結(jié)論

通過以上對集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的調(diào)查和分析，立足于集團(tuán)公司自身的特點，針對公司現(xiàn)有問題，發(fā)揮集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，形成一套框架合理，內(nèi)容全面的集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃體系具有重要的意義。

稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，要使其切實可行，公司必須具備健全的管理體制、規(guī)范的財務(wù)制度和真實可靠的信息監(jiān)控系統(tǒng)；同時也離不開高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員。因此，稅務(wù)籌劃作為一種高層次的理財活動，應(yīng)該在集團(tuán)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下（見圖1），堅持事前稅務(wù)籌劃風(fēng)險價值評估、籌劃方案整體設(shè)計、方案實施和控制、執(zhí)行結(jié)果的測試和激勵、實現(xiàn)籌劃目標(biāo)的指導(dǎo)思想，使稅務(wù)籌劃工作處于動態(tài)的管理系統(tǒng)中，以便提高集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益。

由于稅務(wù)籌劃問題的研究本身即是一個復(fù)雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內(nèi)容不夠全面等問題，無法對不同性質(zhì)的集團(tuán)公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文第3篇

關(guān)鍵詞：專職；現(xiàn)狀；稅務(wù)會計；稅務(wù)成本

從筆者多年在企業(yè)從事財務(wù)和稅務(wù)工作的切身體驗以及在與稅務(wù)部門工作人員的交流中，真切地感受到當(dāng)前企業(yè)對稅務(wù)的“重視”程度。但這種“重視”

并沒有體現(xiàn)在對稅務(wù)工作人才物的投入，尤其是人才的投入上，而是表現(xiàn)在對稅務(wù)部門的“擔(dān)心、害怕”上。當(dāng)稅務(wù)部門檢查企業(yè)的稅務(wù)狀況時，深信自己沒有偷稅、逃稅的企業(yè)為什么會“擔(dān)心、害怕”呢？很明顯，這是企業(yè)缺乏自信心的表現(xiàn)，是企業(yè)稅務(wù)活動現(xiàn)狀的必然結(jié)果，我們認(rèn)為，企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會計能較好地解決自信心缺乏的問題（實際上是合法納稅的問題）。筆者將從分析當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)活動現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合稅務(wù)會計理論以及企業(yè)和稅務(wù)部門稅務(wù)成本分析，探討企業(yè)設(shè)置符合企業(yè)規(guī)模的專職稅務(wù)會計的可行性。

一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)活動的現(xiàn)狀

據(jù)不完全統(tǒng)計，目前，絕大多數(shù)企業(yè)辦理各種納稅事項，都是由專職財務(wù)人員兼職辦理，沒有專門的稅務(wù)會計來專職處理與稅務(wù)部門的各種事項，這種情況在中小企業(yè)中尤為突出。這一狀況帶來的直接后果是企業(yè)十分“擔(dān)心、害怕”稅務(wù)部門，并且很可能給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，因為，一方面企業(yè)沒有專職稅務(wù)會計，不能準(zhǔn)確理解稅務(wù)政策法規(guī)而多計提多繳稅，另一方面是當(dāng)企業(yè)不能準(zhǔn)確理解稅務(wù)政策法規(guī)而少繳稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦查出來，企業(yè)將面臨加倍的經(jīng)濟(jì)處罰，甚至行政、刑事處罰，不少的企業(yè)在這方面是有經(jīng)驗教訓(xùn)的。分析形成目前企業(yè)稅務(wù)活動現(xiàn)狀的根本原因，筆者認(rèn)為有兩個方面值得我們考慮，第一，有的企業(yè)甚至稅務(wù)部門的同志傳統(tǒng)地認(rèn)為，財務(wù)人員辦理稅務(wù)事宜是順理成章的事，并無不妥之處，甚至認(rèn)為稅務(wù)會計與財務(wù)會計會有沖突，不能解決根本問題；第二，有的企業(yè)考慮，如果增加專職稅務(wù)人員（機(jī)構(gòu)），企業(yè)的管理成本會增加。這兩方面的顧慮和考慮是造成目前企業(yè)稅務(wù)活動現(xiàn)狀的主要原因，本文將作重點分析。

二、成熟的稅務(wù)會計理論是企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會計的基礎(chǔ)

稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運(yùn)用會計基本理論和方法，對稅務(wù)資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與策劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準(zhǔn)確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會計學(xué)科。

從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始，企業(yè)稅務(wù)會計逐漸成為與財務(wù)會計、管理會計相對獨立的會計分支。特別是進(jìn)入上世紀(jì)80年代，稅務(wù)會計被當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。我們之所以認(rèn)為稅務(wù)會計能夠作為設(shè)置專職稅務(wù)會計的理論基礎(chǔ)，并妥善解決稅務(wù)活動中的主要問題，是因為它具有以下特征：1、稅務(wù)會計要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；2、稅務(wù)會計有著與財務(wù)會計不同的會計處理方法，例如作為稅前扣除費用的確定、視同銷售收入的認(rèn)定等等；3、稅務(wù)會計有著明確的目標(biāo)：按照國家稅法規(guī)定的要求核算納稅人的全部稅款，正確編制、報送會計報表和納稅申報表，進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益；4、稅務(wù)會計有著特定的核算對象：包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應(yīng)稅所得、稅款申報與繳納等等；5、稅務(wù)會計有著規(guī)范的操作程序：通過財務(wù)會計現(xiàn)有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進(jìn)行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財務(wù)會計的科目，最終反映到財務(wù)報表和各稅種的申報表中；設(shè)置"稅務(wù)調(diào)整"賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會計與財務(wù)會計不同的核算內(nèi)容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務(wù)會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調(diào)整；6、稅務(wù)會計有著獨特的收入損益確認(rèn)原則：財務(wù)會計的收入實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過會計核算形成會計利潤；稅務(wù)會計的收入實行收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，并且修正社會福利、公共政策、期間費用和權(quán)益的扣除標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)"會計利潤"與"應(yīng)稅所得"的不同，稅務(wù)會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，重視可以預(yù)見的事項；7、稅務(wù)會計強(qiáng)調(diào)進(jìn)行合理的稅收策劃：納稅人在其投資決策和經(jīng)營決策活動中，在不違反稅法的前提下，以合理納稅為目的，運(yùn)用科學(xué)方法，結(jié)合自身特點，合理籌劃企業(yè)稅收，充分享受稅收優(yōu)惠的管理活動。

我們不難得出，稅務(wù)會計是一門成熟的會計學(xué)科，具有很強(qiáng)的操作性。企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會計后，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)監(jiān)督下，按照稅務(wù)會計的要求開展稅務(wù)會計核算，將完全能夠解決企業(yè)的后顧之憂，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他信息需求主體的要求也完全能夠得到滿足。

三、設(shè)置專職稅務(wù)會計后企業(yè)稅務(wù)成本分析

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和繳納稅款是企業(yè)的法定義務(wù)。因此，企業(yè)在履行該義務(wù)時，發(fā)生與涉稅事項相關(guān)的費用是必不可少的——本文將這些費用界定為企業(yè)稅務(wù)成本。在設(shè)置專職稅務(wù)會計前，企業(yè)的稅務(wù)成本是較高的。大家知道，目前我國實行的基本是財稅合一的會計制度，稅務(wù)會計事項采用企業(yè)先自行進(jìn)行帳務(wù)處理，但是，由于稅收法規(guī)沒有明確的與之匹配的會計處理辦法，企業(yè)操作時無從下手；然后，在納稅時由企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，但由于涉及調(diào)整的事項繁鎖和復(fù)雜，企業(yè)可能顧此失彼，這些都導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)成本居高不下。設(shè)置專職稅務(wù)會計后，企業(yè)就可以按照稅務(wù)會計的要求進(jìn)行稅務(wù)處理和納稅。超級秘書網(wǎng)

由于稅務(wù)會計有著自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進(jìn)行界定、協(xié)調(diào)與處理，同時在納稅階段，減少了調(diào)整事項的煩瑣和復(fù)雜，這樣，企業(yè)的稅務(wù)成本會大為減少。當(dāng)然，企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會計或機(jī)構(gòu)需要增加一定的管理成本，但這種成本的增加是有限的。

因此，對比相關(guān)成本的增減，結(jié)合前文我們談到的涉稅處罰和多計提多繳稅，設(shè)置專職稅務(wù)會計仍將帶來企業(yè)稅務(wù)成本的明顯減少。

四、設(shè)置專職稅務(wù)會計后稅務(wù)部門的稅務(wù)成本分析

對稅務(wù)部門來說，稅務(wù)成本是指取得稅收收入而在稅收征管方面付出的成本，主要包括征管成本和稽核成本。在財稅合一的會計模式下，由于稅務(wù)會計只是財務(wù)會計的一個組成部分，沒有獨立的核算體系，無法全面提供納稅人的涉稅信息，增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管和稽查的難度，必然耗費較多的征管和稽查成本。設(shè)置專職稅務(wù)會計后，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)監(jiān)督下，納稅人涉稅會計核算質(zhì)量、納稅申報準(zhǔn)確率將大幅度提高，這直接減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本；完善的稅務(wù)會計核算體系能為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全面、準(zhǔn)確的企業(yè)納稅信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)展開稽查提供便利，大大降低稽查成本，從而降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)成本。

這里我們要強(qiáng)調(diào)的是，對于小企業(yè)，如果不具備設(shè)置專職稅務(wù)會計（機(jī)構(gòu)）的條件，那么可以委托社會中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所代辦涉稅事宜，由他們來充當(dāng)專職稅務(wù)會計的角色，在這方面稅務(wù)機(jī)關(guān)可以積極提供各種幫助和指導(dǎo)，使小企業(yè)也能按此要求進(jìn)行規(guī)范報稅與納稅。

綜上所述，我們認(rèn)為，企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會計是完全可行的。作為企業(yè)要加強(qiáng)稅收法治觀念，要變“怕稅務(wù)知道”為“就怕稅務(wù)不知道”，因為，企業(yè)要發(fā)展壯大，不能以偷稅漏稅作為手段，而應(yīng)當(dāng)合理利用稅收政策，積極搞好稅收策劃，選擇最佳納稅方案，做出符合企業(yè)利益的財務(wù)決策，而這正是企業(yè)設(shè)置專職稅務(wù)會計的初衷之一。

企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復(fù)雜性，使企業(yè)的納稅風(fēng)險越來越大。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理中一個重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部份、各個環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟(jì)主體，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標(biāo)。稅負(fù)成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業(yè)稅負(fù)成本最低，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，積極面對當(dāng)前稅收環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，減少企業(yè)納稅風(fēng)險并通過一定的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)成本最低。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.稅務(wù)管理意識淡薄?，F(xiàn)在部份企業(yè)還沒有稅務(wù)管理的理念，認(rèn)為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務(wù)管理的意識不足。

2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應(yīng)經(jīng)營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關(guān)注稅收成本。

3.沒有專職稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員對稅法及稅務(wù)管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風(fēng)險出現(xiàn)的幾率加大。

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復(fù)雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風(fēng)險上升。為此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)管理意義更加突出。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的意義

1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當(dāng)而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

2.企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過程，就是不斷加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知《會計法》、會計準(zhǔn)則，對稅務(wù)管理人員的稅法知識要求高，同時增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營者依法納稅的意識。從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3．企業(yè)稅務(wù)管理，有利于增強(qiáng)納稅意識，提高涉稅風(fēng)險防范能力。企業(yè)的納稅風(fēng)險主要來源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運(yùn)用該稅收法規(guī)的最佳時機(jī)，造成經(jīng)濟(jì)損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運(yùn)用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運(yùn)用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)正確運(yùn)用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強(qiáng)了企業(yè)的納稅意識，提高涉稅風(fēng)險的防范能力。

4.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國家引導(dǎo)資源合理配置的經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。

企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)，其核心主要方法就是進(jìn)行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最小化的同時，為企業(yè)經(jīng)營活動的總目標(biāo)服務(wù)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)管理，合法進(jìn)行稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行的安排。稅收籌劃一般應(yīng)具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性、普遍性、專業(yè)生特征。

1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進(jìn)行籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認(rèn)為是偷稅，將對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排。企業(yè)的經(jīng)營活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會。如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應(yīng)納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。

3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機(jī)會，也決定了稅收籌劃的普遍性。

5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時關(guān)注國家稅收政策的變化，相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。

6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當(dāng)給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營、稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2002,5:7-27.

企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文第5篇

鑒于“三集五大”體制不斷完善和強(qiáng)化，及時有效填補(bǔ)了稅務(wù)管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說，沒有安排專業(yè)性人才進(jìn)行稅務(wù)管理，而專業(yè)性管理機(jī)構(gòu)中所存在的問題沒有及時得到解決，專業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來，盡管其具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒有經(jīng)過系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，不能夠及時處理工作過程中遇到的問題，這也是導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)知識架構(gòu)長期不能建立的根本原因所在。再者，在對稅務(wù)管理人員培訓(xùn)和教育過程中，也存在很多問題，單純向其傳授知識，沒有注重技能方面培養(yǎng)，所學(xué)知識與工作實踐不能夠有效結(jié)合起來，很大程度上限制了稅務(wù)管理人員的發(fā)展，也阻礙了專業(yè)人才隊伍的壯大。當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，充分依據(jù)現(xiàn)實情況制定相應(yīng)計劃，但是相對應(yīng)的對稅務(wù)管理工作的要求也更為嚴(yán)格，有關(guān)稅務(wù)管理工作的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)也在不斷整合。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理中諸多風(fēng)險因素有待解決

以往稅務(wù)管理中存在的問題長期沒有得到解決，新業(yè)務(wù)拓展沒有深層次強(qiáng)化。在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務(wù)開展不能有機(jī)結(jié)合起來是當(dāng)前面臨的主要問題，這也是很多風(fēng)險因素得不到解決的根本原因所在?；\統(tǒng)的概括為以下幾個方面：

1、營業(yè)收費業(yè)務(wù)

受托運(yùn)行維護(hù)收入、居民更換電表等營業(yè)收費，雖然多次與相關(guān)稅收部門進(jìn)行協(xié)商，但是在材料費進(jìn)項稅抵扣方面存在著風(fēng)險。例如：以臨時接電費為例，稅務(wù)部門、物價部門、電力監(jiān)管部門其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運(yùn)營，國家財政、稅收政策都率屬于不同的管理部門，兩者之間難免存在矛盾，無形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來障礙。

2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)

當(dāng)前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)存在的主要方式。但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)并不承認(rèn)這一舉措，例如：從東西幫扶來說，公益性捐贈在稅前就應(yīng)當(dāng)扣除，而這些都直接與所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅收掛鉤。

三、創(chuàng)建科學(xué)有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施

1、建立專門的稅收管理機(jī)構(gòu)

依據(jù)當(dāng)前形式來看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設(shè)立專門財稅管理處，但是在其下屬區(qū)域其財稅管理處還沒有完全建立起來。繼“三集五大”之后，多數(shù)省公司認(rèn)識到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷。但是在當(dāng)前體制下完全可以在縣級以上設(shè)計專門稅收管理機(jī)構(gòu)，才能夠更具系統(tǒng)化管理，為加強(qiáng)稅務(wù)管理提供前提條件。

2、依據(jù)實際情況，對資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來

稅務(wù)管理與同層次的財務(wù)管理比較后得知，稅務(wù)管理更具在專業(yè)性、政策性強(qiáng)，對人才要求較高，要想根本性改變以往稅務(wù)管理現(xiàn)狀，就必須引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，加大對人才引進(jìn)力度，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在問題并及時解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過程中，不應(yīng)簡單注重人才對專業(yè)知識的掌握程度，還應(yīng)該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗，才能夠為稅務(wù)管理人才隊伍建設(shè)提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵制度，這不僅可以增加工作人員的憂患意識，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng)新能力，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語