稅務審計服務方案

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅務審計服務方案范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

稅務審計服務方案范文第1篇

2005年8月29日美國司法部和國稅局(IRS)宣布，畢馬威已承認有罪并就避稅事件達成延期刑事訴訟的協議。和解協議主要包括：取消為高收入人群定制避稅產品業務；遵循稅務意見書簽發和報稅表填報的規則；禁止從事任何預先設計好的稅務產品；只能采用以小時率為基礎的收費標準。作為和解協議的一部分，畢馬威同意支付4．56億美元的罰金(美國司法部，2005)。與此同時，美國司法部將畢馬威9位前高管告上法院。為使畢馬威今后更好地走上“正道”，政府要求畢馬威完善內部監控機制，并任命美國證券交易委員會前任主席里查德?布瑞登為公司的外部監管人。他將在未來三年內監管畢馬威是否遵守其與美國司法部達成的和解協議。里查德?布瑞登任期結束后，IRS將繼續監管畢馬威的稅務服務及協議的遵循情況，監管期為兩年。如果畢馬威今后再出現違規行為，政府可能它或者延長監管期。

畢馬威作為全球“四大”會計師事務所之一，在148個國家開業，為全球的客戶提供審計、稅務和咨詢服務，2004年畢馬威的營運收入為134．4億美元，其中稅務服務收／k．31．1億美元，占總收入的23．2％。畢馬威的這場危機源于其在1996至2002年間向富人銷售避稅產品。從1996年起，畢馬威迫切希望成為稅務行業的領頭羊，并決定開始以“冒進的市場策略”不遺余力地開發、推銷避稅產品。畢馬威為此雇傭了大量的營銷和法律人員，并且不惜高價網羅各律師事務所的資深合伙人。至2001年，畢馬威的稅務部門雇傭了約l萬名的稅務專業人員(Tanina Rostain，2005)。為了激勵員工極力推銷避稅產品，畢馬威在報酬體系設計上，以成功開發、推銷避稅產品為核心業績指標。

畢馬威避稅產品的目標客戶是年應納稅收入在2000萬美元以上的富人。在避稅產品的銷售、執行過程中，富人們自行決定他們所需要的“損失”，畢馬威的稅務合伙人和其他的參與者(律師事務所、大銀行等)則將精確虛構出交易的類型、規模以產生預定的“損失”，并按“損失”的一定比例(通常在5％～7％之間)收取費用(美國司法部，2005)。對于公司客戶，除了運用慣用的營銷策略外，畢馬威鎖定其審計客戶，讓避稅產品的推行者與審計師一起合作。審計師只根據推行者的意見發表審計意見，并允許審計客戶把避稅產品帶來的收益體現在財務報表中。同時，審計師從避稅產品的銷售中獲取豐厚報酬。如此的“銷售途徑”，極大損害了審計師的獨立性，使其難以保持客觀獨立性。

為了躲過IRS對避稅產品的檢查，畢馬威采取了三個步驟：首先，不按照法律規定向IRS登記其避稅產品，這樣可以使其避稅產品得以順利推行而不會因IRS的否定而夭折；其次，為購買避稅產品的富人報稅，專家報稅的規范性并在報稅表中隱匿使用避稅產品的痕跡，可以降低IRS對避稅產品使用者審查的可能性，若IRSX對這些人進行審查也能以較大的可能性逃過；再次，如果因避稅產品的使用遭受IRS深入調查，則運用律師――當事人特權阻止IRS的調查(美國司法部，2005)。

盡管畢馬威采取以上措施防止IRSX對避稅產品的審查，IRS仍察覺到避稅產品的存在。2001年9月，IRS對畢馬威未能按照法律的要求向其登記避稅產品進行檢查，并在2002年初開始向畢馬威發傳票，要求畢馬威向其提供有關信息(美國司法部，2005)。2004年2月，美國司法部和IRS開始對1996年至2002年間的避稅服務進行調查。在應對IRS此后發出的傳票時，畢馬威宣稱IRS要求提供的資料受會計師――客戶特權、律師――當事人特權和工作成果特權的保護，拒絕向IRS提供。這最終導致了2005年6月司法部對畢馬威非法銷售避稅產品和妨礙司法公正的調查。在可能重蹈安達信覆轍的高壓下，畢馬威終于在6月16日通過官方網站向媒體表示：公司將對從1996年到2002年期間提供的非法避稅服務全權負責，同時還對該不法行為給美國國庫造成的經濟損失表示歉意。

二、會計師事務所致力于避稅產品的原因

縱觀審計行業的發展歷史，在接受法律所賦予的特許權之前，職業會計師已為人們提供范圍廣泛的專業服務。1720年，名噪一時的“南海公司”破產事件孕育了民間審計職業的最早先驅者查爾斯?斯內爾。1862年英國頒布公司法，規定由處于第三者立場的特許會計師代表股東執行對公司董事的監督，促進了審計業務的發展。1929年股市崩潰，美國于1933年和1934年頒布證券法和證券交易法，要求上市公司的財務報表必須經獨立的注冊會計師審計，使社會對審計服務的需求進一步大幅度增長。在這段時期，審計行業保持著健康的發展速度，審計業務處于賣方市場。

但從上世紀60年代末開始，審計行業步入一個多災多難的時期，遭受來自各界的壓力。70年代初期，受經濟危機的影響，許多公司倒閉，注冊會計師因此倍受責難，監管者加強對審計行業的監管。由于“深口袋原理”的作用及尋找替罪羊的心理使財務報表的使用者會計師事務所，掀起對注冊會計師的訴訟浪潮。這個時期的會計師事務所遭遇訴訟浪潮中的代表性判例是1968年的大陸自動售貨機公司案。法庭認為，“公認的審計標準說明的只是審計工作最低限度的要求，而不能推斷審計人員在各具體審計工作環境下必須做到的一切”，“證明符合公認的標準，是一項很有說服力的證據，但它不能最終證明被告的行為是誠實的”(麥吉爾，2001)。這種情況使審計人員就財務報表發表意見時對公認的會計準則和審計準則的依靠較以前更弱，一旦公司經營失敗，會計師事務所將面臨著訴訟及巨額賠償的風險。

與此同時，審計行業由于外界的壓力，發生了不利于審計師獨立公正開展業務的變化。很多年以來，會計職業被認為不受反壟斷(反競爭)的限制，會計師應遵循職業及道德準則，審計行業因此能夠避免相互之間的激烈競爭，能夠保持較高的獨立性。但聯邦貿易委員會卻在60年代末提出，職業及道德規則的制定及阻礙了市場經濟中的價格競爭和公開競爭(麥吉爾，2001)。1973年，美國注冊會計師協會(AICPA)迫于聯邦貿易委員會的威脅，解除審計業務競標的禁令。幾年之后，AICPA又被迫放棄禁止廣告招攬審計客戶的規定(Tanina Rostain，2005)。大型事務所在早期所形成的不相互爭搶客戶的共識逐漸喪失，替代的是殘酷的價格戰與事務所之間招攬審計客戶的無序競爭。

在審計行業充滿競爭又具有高度風險的環境下，各會計師事務所把經營重心轉向非審計服務，包括稅務服務和咨詢服務。現代社會稅法的復雜程度使得很多人必須借助專業人員的服務才能正常納稅并遵循稅收法規規定。而且對納稅人而言，事先聘請稅收方面的專家進行咨詢，合理安排業務項目從而獲取稅收方面的最大優勢，是經營的明智之舉。會計師事務所具備精通稅務知識的會計人員和法律人員，在從事審計業務的過程中，熟悉審計

客戶的經營及財務信息，成為稅務服務的提供者自在情理之中。從80年代后期開始，稅務服務的收入逐年增長。除報稅或協助客戶遵循稅法的服務外，稅務咨詢服務作為其他咨詢服務的補充提供給客戶。這是IRS所支持的服務，因為規范性的報稅單可以減輕IRS的工作量。

1991年，A1CPA開始允許會計師根據服務質量收取費用，這表明AICPA允許會計師們可以按為客戶節省的避稅額的一定比例收費。而在此之前，美國會計師行業根據工作時間(一般為小時收費率)來向客戶收取報酬。或有收費標準的實行，打開了會計師事務所稅務咨詢業務的潘多拉盒子。

90年代初期，典型的稅務服務主要是稅務籌劃，即建議客戶通過經營活動或個人事務活動的安排，充分利用稅務法規提供的包括減免在內的一切優惠，享受最大的稅收利益。稅務專家提供稅務籌劃方案，有些可能比較激進，但在真實交易的基礎上進行，為稅務籌劃而發生的交易具有經濟實質意義。稅務籌劃服務應個別客戶提出的要求進行，會計師事務所并不處心積慮兜售稅務服務。到90年代中期，各大會計師事務所采取類似制造業的標準化生產，投入大量資源研究開發出適合大多數客戶的稅務產品。稅務產品開發所耗的經費，就如工商企業生產產品的成本耗費，需把產品售出以收回成本進而獲得高額收益。這使會計師事務所的經營政策不可避免地傾向商業化，采用商業企業的標準去努力尋找業務，想方設法推銷其稅務產品。至90年代末，大規模避稅現象開始出現，稅務產品市場枝繁葉茂，眾多避稅產品在美國開始泛濫。逐利性使事務所忘記其“經濟警察”的職責，而且還使其竭盡所能去“鉆營”稅收法規的漏洞，設計各種激進的避稅產品迎合客戶的要求。在這些避稅產品中，很多是通過無實質經濟意義的交易制造損失以達到避稅目的。

與之相對應的，IRS一方面完善稅法，另一方面著手整治非法避稅并對之進行嚴厲懲罰。2002年夏天，普華永道支付了100萬美元的罰金結束了IRS的避稅調查，同時宣布“將不再對其激進的稅務策略進行大規模的營銷”。這是第一家因為避稅業務而繳納罰金的會計師事務所。此后，德勤和安永分別因為避稅計劃而遭到美國監管部門的調查和客戶的。

為了能夠事先對會計師事務所提供稅務服務進行規范管理，美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)提出了涉及稅務服務及或有收費的道德規范與獨立性準則。2006年4月21日，SEC通過了該準則。該準則明確了將有損會計師事務所獨立性的情況：所籌劃、推銷的稅務產品對現行稅務法規進行不恰當的解釋；對其審計客戶采用或有收費的標準收費；向公司的關鍵管理人員或其直系親屬提供稅務服務。此外，該準則為進一步達到SOX法案有關會計師事務所提供非審計服務時需獲得審計委員會預先批準的要求，規定審計師在提供稅務服務時需獲審計委員會的預先批準，并需書面向審計委員會表述要提供的稅務服務；需與審計委員會討論所提供的稅務服務是否會損害其獨立性，并把討論的主旨記錄在案。

三、畢馬威避稅案對我國會計師行業發展的啟示

我國在1994年稅制改革前，采取專管員上門征稅的管理制度，因而缺乏稅務咨詢業發展的需求市場。1994年稅制改革，我國建立了“納稅人自行計算稅款，自行到稅務機關申報，自行向國家繳納稅款”的稅收征管機制。此后，在逐漸健全稅收法規制度的過程中，稅務法規日益復雜，具體程序日趨繁冗，讓納稅人難以全面掌握。因此，減少因不熟悉稅收法規而違反稅收法規的風險，進而在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”利益，已成為企業在激烈的市場競爭中生存和發展的一種迫切需要。

稅務審計服務方案范文第2篇

【關鍵詞】 集團公司；稅務管理；內容

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度 ；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。

稅務審計服務方案范文第3篇

在西方發達國家,稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的,也具有相當高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發展,但整體還處于初始階段,發展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環境。依法治稅是企業進行稅收籌劃的前提,也是稅務工作人員正確行使其職權的依據。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務法、納稅人權利保護法等尚未出臺,大多稅收法規是以行政法規的形式出現,缺乏法律應有的明確性和權威性。

2.納稅籌劃意識淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業所普遍理解,常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優惠,而想方設法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務的同時,還具有納稅籌劃的權利。

3.稅務制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同,稅收和會計之間的差異越來越大,企業往往無法應對越來越復雜的稅務問題。而稅收籌劃作為一項專業性、政策性很強的工作,便造成很多企業沒有稅收籌劃的能力,如此企業便可以將復雜的稅務籌劃委托給稅務機構。但我國的稅務業發展還不成熟,稅務咨詢機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務質量和層次較低,籌劃的內容有限,大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃,很難從企業的整體運營情況進行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時也不利于稅收籌劃的健康發展。

4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節稅利益的同時,也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看,納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加稅收收益,很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面,片面追求稅負的減免,造成一部分納稅人產生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲。現有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實質是偷、漏、逃稅,因而經不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進行納稅籌劃,暫時減輕稅負,明天稅務稽查又將方案,納稅人不僅要補繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔負刑事責任,這樣反而加重了自身稅負,無形中增加了稅收籌劃的風險。

二、完善稅收籌劃以促進稅務管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內,繼而出現納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務機關的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件,怎樣對企業的生產經營有效,只要稅務機關不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執法來約束稅務機關,使稅務機關能夠依法計稅、依法征稅,保護納稅人的合法權益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機會主義,引導規范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。

2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術要求較高的決策活動,它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法,再加上財政部、國家稅務總局及各地方政府大量的、經常變動的諸如“稅收優惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務機關及時、有效地進行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務機關要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。

3.大力發展稅務機構,規范稅收秩序。稅務機構的發展,需要配套相應的稅務制度,以規范稅務職業行為。故稅務機關可以借助稅務,不斷規范稅收籌劃,加強稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務體系的重要內容,其服務質量的好壞,不僅直接關系到稅收征管的實際效果,還直接關系到稅收征管改革的深化,稅務管理的發展。這些稅務中介組織,不僅維護了委托人的合法權益,還促進了稅收政策的正確執行。

稅務審計服務方案范文第4篇

2009年CPA考試報名開始

2009年CPA考試報名開始，新老考試制度兩套大綱，分別報名，分別考試。原考試制度下2009年度注冊會計師全國統一考試繼續保留英文附加題，本次考試中沿用2008年度輔導教材，原考試制度下2009年度注冊會計師全國統一考試報名工作自4月1日正式開始。新考試制度下2009年度注冊會計師全國統一考試報名時間為2009年4月20日至5月10日。新考試制度下專業階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法。

證券業財會人員須持“雙證”上崗

中國證券業協會15日《證券業財務與會計人員執業行為規范》，以規范證券業財務與會計人員的執業行為，不斷提高財務與會計人員的執業素質和職業道德水準。《規范》要求證券業財務與會計人員應取得會計從業資格證書和證券從業資格證書。

2009年全國會計先進工作者評選開始

財政部近日下發《關于開展2009年全國先進會計工作者評選表彰工作的通知》(財會[2009]5號)，決定開展2009年全國先進會計工作者(總會計師系列)評選表彰工作。

會計行業在危機中求生存謀發展

2009年國際財務報告準則地區政策論壇在京舉行，本次論壇的主題是探討金融危機對會計的影響，本地區應對金融危機應采取的行動，以及促進本地區會計準則制定機構與相關監管機構的合作等。財政部副部長王軍指出會計行業要在危機中求生存、謀發展、拓領域并提出四點要求。

注冊會計師有望增援新醫改審計

新醫改方案正式啟航。與8500億資金投入相伴隨的是審計的介入，國家審計必然登場，社會審計也在摩拳擦掌。有關方面權威人士表示，會計師事務所有望參與新醫改資金的審計。

中注協應對金融危機意見

為應對金融危機對注冊會計師行業的影響，充分發揮行業的專業優勢，積極服務于宏觀經濟政策的落實和市場信心的提振，中注協近日《關于當前經濟形勢下服務經濟發展大局促進行業平穩發展的意見》。

國資委設財務應急小組應對金融危機

為應對金融海嘯對央企的沖擊，國資委成立中央企業“財務應急工作小組”，由國資委主任李榮融擔任組長。據悉，小組選擇了20多家負債率持續升高、資金緊張、市場處于下降狀態以及發生較大經營損失的企業，進行財務狀況剖析，并約見總會計師及相關負責人進行警示談話，敦促這些企業積極做好預案，有效管控財務風險。

五糧液報表涉嫌虛假被

五糧液是全國著名酒類企業，現在有了大麻煩。不僅可能惹上官司，而且還涉嫌少交消費稅。股民封某、周某等四人，因對五糧液公開披露的2006、2007年年報信息存疑，在幾次致函五糧液未果的情況下，以自己投資虧損為由，近日委托周愛文律師向成都市中級人民法院提訟，要求五糧液及為其年報出具審計意見的會計師事務所賠償損失。

財政部要求加強非貨幣財產出資評估管理

為了加強以實物、知識產權、土地使用權等非貨幣財產出資的評估管理，規范以非貨幣財產出資評估行為，財政部和國家工商總局近日聯合下發了《關于加強以非貨幣財產出資的評估管理若干問題的通知》(財企[2009]46號)，就以非貨幣財產出資評估管理有關問題做出規定。

持有或實際控制上市券商5％需審批

中國證監會3日《關于加強上市證券公司監管的規定》：未經證監會審批持有或者實際控制上市證券公司5％以上股權的，應當限期改正。改正前，相應股權不具有表決權。

中注協修訂事務所執業質量檢查制度

自2004年頒布《會計師事務所執業質量檢查制度》以來，中注協已經對6137家事務所進行了執業質量檢查，此舉在相當程度上提升了行業執業質量。為適應新的執業環境和配套相關制度，3月27日，中注協開始對修訂后的《會計師事務所執業質量檢查制度》征求意見。

財政部要求上報國有資本經營預算季報

為做好地方國有資本經營預算季報編制工作，根據《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》(國發[2007]26號)，財政部近日下發了《關于做好地方國有資本經營預算季報統計工作的通知》(財企『2009]34號)，制定了地方國有資本經營預算季報格式及填報說明。

會計核算軟件數據接口國標修訂順利

近日，全國審計信息化標準化技術委員會(以下簡稱審信標委)在北京召開了《會計核算軟件數據接口》(GB／T 19581―2004)國家標準修訂工作會。來自用友股份、金蝶、金算盤、浪潮、新中大、用友審計、中軟國際、ORACLE、SAP、工信部標準化研究所、南京審計學院、廣東省審計廳等單位的近30名企業代表和技術專家應邀參加了會議。

加入均富眾華滬銀開啟新征程

3月22日，上海眾華滬銀會計師事務所正式宣布加入國際排行第六的會計師事務所均富國際，并成為其在中國大陸的唯一代表機構。在中注協2008年事務所百強排行榜上，眾華滬銀以1.1億的總收入名列21(綜合得分排名)。

稅總：重組式股改對價無需繳所得稅

4月13日ST博信收到國家稅務總局回復的《國家稅務總局依申請公開政府信息告知書》，該告知書明確《財政部、國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》自2008年1月1日起繼續執行到股權分置試點改革結束。股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不是企業收入，不存在繳納所得稅問題。

保稅物流中心相關稅收問題明確

稅務總局已于近日下發通知，明確保稅物流中心及出口加工區功能拓展相關稅收問題。通知稱，境內貨物進入保稅物流中心的，視同出口，實行出口退(免)稅政策；保稅物流中心內貨物進入境內，視同進口，依據貨物的實際狀態辦理進口報關手續，并按照進口的有關規定征收或免征進口增值稅、消費稅。

財政部要求各企業加強財務管理

近日，財政部制定了《關于當前應對金融危機加強企業財務管理的若干意見》(財企[2009]52號)，對進一步加強企業財務管理有關重要事項提出要求。

國際經合組織公布避稅天堂名單

在北京時間4月3日召開的20國集團會議上，打擊避稅天堂成為與會國關注的議題之一。經濟合作與發展組織公布了“避稅天堂”黑名單。面對香港是否為“避稅天堂”的爭議，香港特區行政長官曾蔭權表示，香港擁有透明度很高的低稅制和簡單稅制，擁有透明度很高的銀行和金融服務業，但這并不代表香港庇護非法逃稅行為，不應因此被視為“避稅天堂”。特區政府已計劃今年就公開個人稅務資料問題修訂相關法例。

中評協發研究課題及經費管理辦法

為推動資產評估行業的發展，促進資產評估戰略、理論、方法及其應用的深入研究，規范中國資產評估協會研究課題的管理，根據國家有關規定和協會章程，中國資產評估協會制定了《中國資產評估協會研究課題管理辦法》、《中國資產評估協會資助研究課題經費管理辦法》并于近日以中評協[2009]50號下發。

中稅協組建專門委員會促行業發展

據中國注冊稅務師協會副會長范巍介紹，這9個專門委員會分別是：發展戰略委員會、執業準則委員會、業務援助委員會、教育培訓委員會、獎懲委員會、維護會員合法權益委員會、財務委員會、宣傳出版委員會、稅務師事務所和地方協會建設指導委員會。

部分產品出口退稅率4月1日起提高

國務院總理25日主持召開國務院常務會議，決定從2009年4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產品出口退稅率。

廣東：2008年會計所業務收入36.78億

據行業匯總報表統計顯示，截至2008年12月31日止，全省共有會計師事務所678家，從業人員22840人，其中執業注冊會計師7185人。2008年度共實現業務收入36.78億元，比2007年度增長14.87％，戶均年業務收入約542.45萬元、人均近16.10萬元、注冊會計師人均達51.19萬元，全年實現利潤總額近1.52億元，上繳稅費4.54億元；事務所資產總額達16.384元。

北京2008年度百家會計所信息公布

在公開的這100家會計師事務所中，年度業務收入過億元有13家，分別是安永華明、德勤華永北京分所、畢馬威華振、普華永道中天北京分所、中瑞岳華、京都天華、信永中和、萬隆亞洲、利安達、天職國際、興華、中審亞太、立信北京分所。

江蘇省會計所2009年排名前50公布

3月26日，江蘇省注協公布了這份排名。單就審計收入來看，收入過千萬的僅有15家，依次為江蘇公證天業所、江蘇天衡所、江蘇天華大彭所、江蘇蘇亞金誠所、江蘇富華所、德勤華永南京分所、南京立信永華所、江蘇興光所、江蘇永和所、江蘇華星所、安永華明所蘇州分所、江蘇天宏華信所、中瑞岳華江蘇分所、江蘇永誠所、普華永道中天所蘇州分所。

香港財匯局：衍生工具會計準則足夠

財務匯報局行政總裁沈文燾在立法會財經事務委員會上表示，目前香港有關衍生工具的風險披露準則已足夠，無需進一步修訂。不過，分析員認為，現時相關的條例對投資者保障不足，如不改例實難以回復市場信心。

香港會計師公會：AH股報表統―需時

內地與香港會計審計準則等效后，A+H股同步上市的內地企業冀使用同一審計報告，但市場憂慮香港無權監管內地審計師的操守，令內地來港上市公司財務及內部管治的監管喪失最后一道屏障，危及投資者利益。香港會計師公會行政總裁張智嬡表示，現時，A、H股財報統一的關鍵在于兩地審計師監管體制的等效，公會作為本港審計師的實地審查機構，可負責兩地監管體制的比較工作，但有待港交所f0388)授權及給予資金支持。

江西國資委稱兩評估機構違規執業

江西天健聯合資產評估事務所和南昌重德資產評估有限公司，在接受客戶委托實施原萍鋼建材大樓、職工八層樓、煉鋼樓三棟大樓和萍鄉上珠嶺鐵礦項目評估過程中，違背獨立、客觀、公正原則，嚴重違反資產評估準則違規執業，隨意編造“評估報告”，造成國有資產嚴重流失。對此，省國資委出資監管企業從2009年起，五年內不得委托上述兩家評估機構及評估師從事評估業務。

1123家公司披露年報業績下滑已定

據統計，披露年報或業績預告的1123家公司，2008年實現凈利潤合計約為2005億元，較上年同期下降41.04％。存貨跌價及長期股權投資減值造成的巨額資產減值、投資現金流出的快速增長、經營現金流飛流直下等多種因素，都成為上市公司年報業績的殺手。

IFAC支持G20改革全球金融系統目標

國際會計師聯合會(IFAC)日前表示，支持G20倫敦峰會加強全球金融監管、提高國際金融系統透明度的改革方案。G20的目標與IFAC之前發給峰會工作組的許多建議是一致的，如呼吁實施金融穩定理事會12項關鍵國際準則和規章(包括國際審計準則)，在實現一套高質量全球會計準則上取得重大進展，改進國際監管框架，加強國際貨幣基金組織和世界銀行的作用等。

美國：企業財務外包熱度未減

由咨詢公司Hacker Group針對200家美國企業進行的一項調查顯示，在未來兩年中，他們計劃將離岸外包水平提升74％。其中企業財務外包首當其沖。

英國：APB慈善審計實務公告

近日，為適應慈善法規相關條款的變化，英國審計實務委員會cAuditingPracficesBoard)制定并了新的慈善審計指南。此份包含在《第11號實務公告――在英國開展慈善審計》內的指南已增補到APB2009年1號公告中，該指南提供了慈善審計報告的若干說明性范本，主要適用于在英格蘭、威爾士及蘇格蘭等地注冊、并受上述地區司法管轄的慈善團體。

IAASB清晰化項目落幕

目前，國際審計鑒證準則理事會(IAASB)圓滿完成了其清晰化項目。作為一個里程碑式的成果，全世界的審計師將可以使用36項最新修訂的國際審計準則和一項清晰化國際質量控制準則。所有修訂后的新準則可以在IAASB官網省略/IAASB新開通的清晰化中心上看到。

IASB新舉措增進金融工具披露

3月5日，國際會計準則理事會(IASB)了《增進金融工具的披露(對IFRS7的修訂)》，規定修訂內容從2009年1月1日及以后日期開始的年度期間生效，允許提前采用，且在第一年采用時無需提供比較信息。

IAASB2008年報總結清晰化項目

日前，國際會計師聯合會(IFAC)下設的獨立準則制定機構――國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)了其《2008年度報告》，以較大的篇幅總結了清晰化項目的歷程。隨著清晰化項目的落幕，IAASB已經按照提高理解和執行以及便于翻譯的原則，制定并了其所有的審計準則。

FASB批準放松允許價值會計準則提議

4月2日，FASB批準了放松“按市價計值”會計準則的提議，允許公司在確定資產的合理價值時在更大程度上依據自身判斷。

英審計實務委員會IsA700修訂案

近日，英國審計實務委員會(Auditing Practices Board)為了簡化審計師的審計報告，了《國際審計準則第700號――通用財務報表獨立審計報告》(ISA700(uKandIreland))的修訂案。

印度：普華審計師因薩蒂揚案遭指控

近日，普華永道會計師事務所印度成員所的兩名審計師S，Gopalakrishnan和Srinivas TaUuri因薩蒂揚公司會計舞弊案而受到指控。薩蒂揚公司是印度第四大軟件外包服務提供商，該公司因卷入嚴重的會計舞弊而被稱為“印度安然”。

稅務審計服務方案范文第5篇

【關鍵詞】稅務會計；稅務籌劃；基本假設；會計核算

稅務會計如果站在納稅人角度，稱為“納稅會計”，若站在征稅人角度，稱為“稅收會計”。由此稅務會計包括稅收會計和納稅會計兩部分。二者都歸屬于稅務會計，是稅務會計中一門專業會計。企業會計準則盡量與稅法的規定保持一致，通常是財務會計準則、財務會計制度服從稅法的規定，其目標為服務于宏觀經濟。稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的。目前，在西方國家，稅務會計早已從財務會計中獨立出來，形成了一套完善的稅務會計體系。我國財政部新頒布了《企業會計準則——合并財務報表》。新頒布的會計準則已基本與國際會計準則趨同，而會計國際化是一種不可逆轉的趨勢，也是我國發展的需要。

一、美國稅務會計的基本情況

美國是最早實行財務會計、稅務會計和管理會計“三分”的國家，美國的國內收入法典體現了對稅務會計實務的要求，并構成了稅務會計準則的一部分。同時，美國現行稅務管理體制與聯邦制相適應，由聯邦、州和地方三級構成，各級政府都有獨立的課稅權和固定的收入來源。聯邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內消費稅、關稅、遺產與贈予稅，其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財產稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等，其中財產稅為其主要收入來源。在稅收收入總額中，聯邦稅收收入占60％左右，州和地方占40％左右。

二、美國稅收制度的進步性

（1）在稅收征管方面法制體系健全，法制化程度也相當高，對于征納雙方的權利及義務、具體征管程序等都做了具體明確的規定，真正的做到了有法可依。任何一方做出違反法律的行為都要受到嚴厲的制裁。（2）美國稅收的管理方式相對現代化，大量先進科技手段普遍應用于稅收征管領域，大大提高稅收征管效率和質量的同時，節約了大量的稅收成本和社會成本，并極大地方便了納稅人。（3）相對于我國的稅收制度來說，美國的稅務審計和稽查要剛性許多，美國稅務機關的主要力量都被放在了稅務審計上，并都是經過嚴格優質的專業化培訓，在最大程度上保證了稅務審計的質量和公正性，最典型的一點就是，美國稅法對于審計出的偷逃稅的處罰非常嚴重，使其具有幾大的震懾力，有效遏制了偷逃稅。（4）稅收機構設置非常科學，美國聯邦稅務系統由三級構成，第一級是設在首都華盛頓的稅務總局，第二級是按經濟區域在全國設立大區稅務局，第三級是在大區稅務局下設稅務分局，轄基層分局。

三、發展我國稅會計的途徑

1．確立稅務會計理論基礎。稅務會計是以國家現行的稅收法令、條例為依據，以穩定稅收為出發點，采取統一稅收制度確認計稅標準，按照一般的會計原則處理各種納稅業務，具有強制性，并且隨著國家稅法的不斷改進，處理納稅業務的具體方法也會隨之而變化，稅務會計更多地體現了宏觀經濟管理的要求。因此，稅務會計的理論基礎是稅收法規，按照稅法規定計算應納稅額并向稅務部門申報。

2．明確稅務會計的目標。稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業的正常運轉，并為經營決策提供依據；企業資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值，為其進行投資決策、融資決策等提供涉及稅收因素的會計信息，最大限度的爭取企業的稅收利益；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監督調控，保證國家財政收入的實現；社會公眾,通過企業提供的稅務會計信息,了解企業納稅義務的履行情況,評價企業的社會貢獻額、誠信度和社會責任感等。稅務會計其主要目標包括以下幾個方面：（1）依法納稅，履行納稅人義務。稅務會計要正確進行與稅款形成、計算、申報、繳納有關的會計處理和調整計算，同時，及時準確地填報有關納稅報表，及時、足額繳納各種稅款，并認真執行稅務機關的審查意見。（2）正確進行稅務會計處理，協調與財務會計的關系。稅務會計要以國家現行稅法為準繩，又要按會計法規作會計處理，還要在財務報告中正確披露有關稅務會計信息。它與財務會計是相互補充、相互服務、相互依存的關系。兩者作為企業會計的重要組成部分，只有相互配合、相互協調，才能完成各自的具體目標，并為企業共同的目標服務。（3）合理選擇納稅方案，科學進行稅務籌劃。稅務會計同財務會計一樣，也要為投資人、債權人、經營者服務，但稅務會計同時要服從、服務于企業利潤最大化的總目標。因此，稅務會計應合理選擇稅負較輕的納稅方案，在企業經營的各個環節事先進行稅負的測算并做出稅負最輕的決策，事后進行稅負分析等。

3．我國稅務會計基本假設。稅務會計基本假設一般包括稅務會計主體、持續經營、貨幣計量、納稅會計期間、年度會計核算、貨幣時間價值、修正權責發生制。（1）稅務會計主體。稅務會計主體是稅務會計為之服務的、稅法規定直接負有納稅義務的企業和單位。稅務會計主體假設決定了：第一，稅務會計是一個立足于某個特定企業和單位的微觀主體，而不是立足于全社會的宏觀經濟主體；第二，稅務會計建立在某一主體之中，它所涉及處理或報告的只屬于該主體的稅務信息；第三，原則上稅務會計主體、納稅主體與財務會計主體三者統一，但有些情況可以不一致。納稅主體，就是通常所謂的納稅人，即法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。稅務會計主體一定是納稅主體，但納稅主體不一定都是稅務會計主體。（2）納稅會計期間。納稅會計期間是指納稅人按照稅法規定對企業持續不斷的經營活動劃分為一定期間，以便及時計算、繳納稅款，記賬、編制及提供稅務會計報告。我國納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。也可將會計年度劃分為月、季，但強調的是年度應稅收益，尤其是所得稅會計。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳，多退少補。其他稅種，稅法明確規定納稅期限的，按稅法規定期限繳納稅款。稅法未明確規定納稅期限的，按主管國家稅務機關規定的期限繳納稅款。（3）年度會計核算。年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某特定業務的基礎上。課稅只針對某一特定納稅期間里所發生的全部事項的凈結果，而不是考慮當期事項在后續年度中可能的結果如何，后續事項將在其發生的年度內考慮。（4）貨幣時間價值。隨著時間的推移，投入周轉使用的資金價值將會發生增值，這種增值能力或數額，就是貨幣時間價值。在稅務會計中，這一假設主要是基于財務會計與稅務會計對涉稅事項的確認時間不同而產生的時間性差異。稅務會計具有融資功能，政府為確保財政收入或為實現其宏觀調控目標，在稅收立法中明確規定各個稅種納稅義務的確認原則、稅前扣除原則、納稅申報期限等，納稅人利用稅務會計盡可能實現延遲納稅，這也是稅務籌劃產生的內在原因。（5）修正權責發生制。稅務會計確認、計量以權責發生制與收付實現制結合為基礎，稱為修正權責發生制。采用權責發生制時，納稅人取得的一次性資產的租金收入，稅法從版稅的目的出發，要求將租金收入全部計入當期的應稅收入，而不允許在租賃期間內分攤。

稅務會計要想作為一門獨立的學科,與財務會計一樣,它也應該有其理論結構體系。然而，由于我國稅制尚不健全，稅法的立法層次還比較低，稅法對稅務會計的規范不夠系統化、完整化，因此，理論界應該加強對稅務會計理論結構的研究,以促進稅務會計的學科建設。

參 考 文 獻

[1]林春雷．國際稅務會計模式比較研究及對我國的啟示[J]．特區經濟．2007（8）

[2]田云玲，高媛媛．美國稅務會計模式啟示[J]．合作經濟與科技．2008（1）