稅務(wù)征管檔案管理辦法

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稅務(wù)征管檔案管理辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)檔案無紙化建設(shè)檔案管理

稅務(wù)檔案管理是稅收征收管理的重要組成部分。商事制度改革對稅務(wù)檔案的管理提出了新要求，登記材料一次提交多部門使用，勢必加大稅務(wù)資料的無紙化程度。雖然筆者所在單位已在稅收現(xiàn)代化管理方面作出了大量的探索實(shí)踐，例如互聯(lián)網(wǎng)地稅局網(wǎng)上申報納稅、納稅服務(wù)一站式受理，但是征管改革的實(shí)踐使稅務(wù)資料出現(xiàn)多種載體、文件形式并存的情況，特別是非紙質(zhì)資料將越來越多地應(yīng)用于征管各項工作。面對這種情況，稅務(wù)檔案管理理應(yīng)突破現(xiàn)有管理模式，打破傳統(tǒng)思維定勢，適應(yīng)無紙化管理的新趨勢。

一、雙套制稅務(wù)檔案管理模式存在的問題

為了確保稅務(wù)資料的證據(jù)價值和使用的便利性，筆者所在單位長期以來一直存在紙質(zhì)資料與電子文件并行的雙套制檔案管理模式，也就是說大多數(shù)稅收業(yè)務(wù)流程是以雙軌并行的方式進(jìn)行操作的，特別是在稅務(wù)資料生成、運(yùn)轉(zhuǎn)過程中紙質(zhì)資料和電子文件二者共存、相互交叉。稅務(wù)檔案雙套制是文件介質(zhì)轉(zhuǎn)換時期不可避免的現(xiàn)象，雖然它起到了雙保險的作用，但是也帶來了很多新問題。

（一）雙套制增加了成本，降低了管理質(zhì)效

采用雙軌運(yùn)行模式的稅收征管事項，需要對稅務(wù)電子文件和紙質(zhì)資料同時進(jìn)行管理保存，兩種版本文件同步伴隨業(yè)務(wù)流程運(yùn)行，業(yè)務(wù)人員要對同樣內(nèi)容的兩種文件進(jìn)行重復(fù)或部分重復(fù)辦理。這樣既增加了人為的工作量，又增加了管理成本，更增加了稅收征管工作的流程和環(huán)節(jié)，進(jìn)而影響導(dǎo)檔案工作的質(zhì)量和效率。

（二）雙套制存在兩種檔案內(nèi)容不一致的問題

雙套制存在兩種檔案內(nèi)容不一致的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，即電子文件和紙質(zhì)資料的內(nèi)容信息出現(xiàn)不一致時以誰為準(zhǔn)的問題。在實(shí)際工作中，大多采用以紙質(zhì)檔案為準(zhǔn)的原則，但是從檔案學(xué)角度來看，檔案的本質(zhì)屬性是原始記錄性，憑證性、參考性是檔案的一般屬性。當(dāng)兩種載體同時具有檔案屬性時，以工作過程中第一次產(chǎn)生的完整記錄載體作為原始記錄。而這就意味著如何解決上述矛盾是檔案部門需要思考的問題。

（三）雙套制下電子文件資源利用率難以提高

雙套制條件下很多電子文件很難復(fù)制成紙質(zhì)原件。許多稅收征管活動已不再采用紙張形態(tài)，電子文件因?yàn)橐孕畔⑿螒B(tài)實(shí)時輸入，而無法或難以轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)文件，例如使用BJCA數(shù)字證書用戶的繳款。這種稅務(wù)紙質(zhì)資料與電子文件并行的管理模式，使得檔案部門往往會將精力集中于紙質(zhì)資料的收集、歸檔，而忽視對電子文件的管理，導(dǎo)致電子文件的利用價值難以發(fā)揮。

二、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檔案無紙化建設(shè)的優(yōu)勢稅務(wù)檔案無紙化建設(shè)是依照法律法規(guī)，利用數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)納稅人報送的紙質(zhì)資料最少化，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放給納稅人的紙質(zhì)資料最少化，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)和管理的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少紙質(zhì)資料，提高稅務(wù)資料的電子化率，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)無紙化辦公，降低稅務(wù)資料、稅務(wù)檔案的管理成本。稅務(wù)檔案無紙化建設(shè)是技術(shù)上的變革，更是管理上的革命，不能簡單地認(rèn)為其就是辦公紙張的減少。其優(yōu)勢表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）降低運(yùn)行成本

實(shí)行稅務(wù)檔案無紙化管理，不僅能夠減少紙張數(shù)量，而且由于取消不必要或重復(fù)的紙質(zhì)納稅資料的申報，取而代之采用電子報送的方式，可以降低納稅人的納稅成本。同時還能夠把業(yè)務(wù)人員從繁雜的紙質(zhì)征管資料管理中解放出來，減輕紙質(zhì)稅務(wù)資料后續(xù)管理的工作負(fù)擔(dān)，降低稅收征管和稅務(wù)檔案管理成本。

（二）提高稅收征管質(zhì)效

實(shí)行稅務(wù)檔案無紙化管理，既可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息不重填、不重報、不重錄，減少人為的失誤和反復(fù)，又能夠加快稅收征管事項辦理速度，減少業(yè)務(wù)流程，縮短時間，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）提高檔案管理質(zhì)效

傳統(tǒng)稅務(wù)檔案管理的重要工作是資料收集和文件歸檔，它需要依靠稅務(wù)資料形成到歸檔各環(huán)節(jié)工作人員的高度負(fù)責(zé)。紙質(zhì)資料隨業(yè)務(wù)流程辦理過程流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、經(jīng)手人員多、管理不規(guī)范，常出現(xiàn)收集不齊、容易丟失的現(xiàn)象。而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檔案無紙化管理，全程以電子文件單軌運(yùn)行，簡化了人工結(jié)轉(zhuǎn)的簽字、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)，有效預(yù)防了稅務(wù)資料丟失的風(fēng)險。同時電子文件的數(shù)據(jù)為歸檔提供基礎(chǔ)，能夠更好地為檔案查詢利用提供便捷途徑，提高稅務(wù)檔案管理的效率。

需要注意的是，隨著互聯(lián)網(wǎng)地稅局的建設(shè)，全程電子化的稅收征管事項將逐步增加，全程電子化成為稅務(wù)檔案無紙化管理的前提和基礎(chǔ)，但是全程電子化并不等于無紙化，應(yīng)從管理模式和制度要求上進(jìn)行徹底變革。也就是說，置身電子政務(wù)的大環(huán)境下，稅務(wù)檔案管理工作要擺脫傳統(tǒng)文件管理模式的束縛，將視線從紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)向電子文件，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檔案無紙化管理。

三、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檔案管理無紙化建設(shè)的具體措施

稅務(wù)檔案管理無紙化可以朝著以電子文件為主、紙質(zhì)文件為輔，以計算機(jī)為主要工作方式和手段的方向發(fā)展。逐步在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批、審核環(huán)節(jié)和納稅人的申報、申請過程中實(shí)現(xiàn)單軌運(yùn)行無紙化辦公，提高辦公效率。

稅務(wù)征管檔案管理辦法范文第2篇

再接再厲著新篇

——xx市xX局學(xué)習(xí)xx局長

在全市xXXX工作會議上講話情況匯報

近日，xx市xX局組織中層以上干部集中學(xué)習(xí)x啟x局長在全市xXXX工作會議上講話精神，現(xiàn)將學(xué)習(xí)情況匯報如下：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確把握XXX局長在xx全市xXXX工作會議上的講話精神

在學(xué)習(xí)中，我局局長xX首先傳達(dá)了xx局長在全市xXXX工作會議上的講話精神，總結(jié)了全系統(tǒng)在組織收入、提高征管水平、信息化建設(shè)和稅收宣傳等九方面工作都取得了新突破。

其次，我局認(rèn)真學(xué)習(xí)了會議提出了今年xx全市xX工作的總體要求，并就會議提出了實(shí)現(xiàn)“四個明顯提高”的基本目標(biāo)結(jié)合我局實(shí)際作了深入的討論。

同時，我局著重學(xué)習(xí)貫徹x啟x局長就今年xX工作作的以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)xX工作，認(rèn)清形勢，狠抓落實(shí)，確保完成今年的地方稅收收入任務(wù)等九點(diǎn)指示。

學(xué)習(xí)中，大家認(rèn)為xx的講話總結(jié)很全面，很貼近實(shí)際，并對2005年的xX各項工作作了詳細(xì)具體的布置，我們要以xx的講話精神為指導(dǎo)，團(tuán)結(jié)拼搏，努力工作，爭取完成好今年的各項任務(wù)。

二、深入貫徹xx的講話精神，結(jié)合實(shí)際，部署2005年我局各項工作

大家認(rèn)為，2005年，我局要以xx的講話精神為指導(dǎo)，結(jié)合實(shí)際，科學(xué)考量，統(tǒng)籌規(guī)劃，部署好今年xX的各項工作。大家廣泛深入討論后，逐步形成了我局2005年的工作思路：“圍繞一個中心，做到兩個加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)三大提高”，即繼續(xù)堅持以組織稅收收入為中心，加強(qiáng)隊伍建設(shè)和稽查工作，實(shí)現(xiàn)征管水平、信息化建設(shè)和基層建設(shè)水平進(jìn)一步提高：

（一）圍繞組織稅收收入這個中心，服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。組織收入是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心工作，我們xX的各項工作都必須圍繞這個中心工作開展，無論社會如何發(fā)展，都必須堅持這個中心工作不動搖。目前，雖然區(qū)局和政府方面的任務(wù)尚未正式下達(dá)，但從xx市經(jīng)濟(jì)工作會議了解到，今年xx全市財政收入確定在12％以上。從當(dāng)前形勢看，制約、影響地方稅收增收的不利因素較多，要完成今年上級下達(dá)的收入任務(wù)，將面臨不少問題和困難，如政策性減收估計將達(dá)1000萬元，經(jīng)過多年大力清繳欠稅，“清欠”空間已經(jīng)非常有限，新辦企業(yè)劃歸國稅部門管理等。但也存在著一些有利條件：高速公路、洛湛鐵路等重大工程相繼開工，我市“百個項目”建設(shè)將繼續(xù)進(jìn)行，這些都有利于我們組織地方稅收收入。總的來說，困難是有的，但我們要因勢利導(dǎo)，乘勢而上，把挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，并配以合理、有力的措施，我們就能完滿完成今年的稅收任務(wù)。

（二）繼續(xù)加強(qiáng)隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)。二是繼續(xù)深入開展“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動。三是要以黨的先進(jìn)性教育為重點(diǎn)，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。在確保隊伍不出問題的前提下，爭取今年樹立一兩個黨風(fēng)廉政方面的典型。

（三）加強(qiáng)稽查工作，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序。要加大涉稅違法案件查處力度，對某些管理基礎(chǔ)薄弱、稅收秩序比較混亂的區(qū)域，集中力量開展稅收專項整治。繼續(xù)與國稅、公安等部門聯(lián)合開展各項專項治理。加強(qiáng)案例分析和專項檢查總結(jié)，查找管理漏洞，完善管理辦法，以查促管。加大清繳欠稅力度，建立健全欠稅檔案，認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度。

（四）加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量和效率。去年，我們做了大量的征管基礎(chǔ)工作，并已得到xx市局的肯定，但今年我們要在鞏固原有水平的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化上做文章。一是要強(qiáng)化稅源管理，加大對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、主體稅種的監(jiān)管力度。完善重點(diǎn)稅源臺帳，加大建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的征管力度，重點(diǎn)抓好營業(yè)稅和個人所得稅，落實(shí)稅源管理的各項措施，切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問題。二是繼續(xù)完善征管流程，進(jìn)一步完善征管查三分離和完善稅收管理員制度相結(jié)合的管理模式。各分局要繼續(xù)實(shí)行征收組、資料管理組和稅務(wù)管理（檢查）組三分離的管理模式，按照征收組負(fù)責(zé)稅款征收、發(fā)票管理及稅務(wù)前臺受理等；資料管理組負(fù)責(zé)資料收集、審核、錄入、歸檔和檔案管理；稅務(wù)管理（檢查）組在片區(qū)內(nèi)既管戶又管事，負(fù)責(zé)清理漏征漏管戶及有關(guān)納稅資料收集、欠稅催繳、法律文書送達(dá)、日常檢查和交叉檢查的原則進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，明確各類管理人員的崗位職責(zé)，確保責(zé)任到人，管理到戶，并在實(shí)際操作中不斷進(jìn)行優(yōu)化。同時健全征管資料檔案管理，加強(qiáng)納稅人戶籍管理。落實(shí)稅務(wù)登記管理辦法，清理漏征漏管戶。三是要完善考評機(jī)制。擴(kuò)大考核范圍，從目前僅對各職能股室和基層征收單位的集體考核拓寬到對個人的具體考核。新的崗責(zé)考核體系著重解決職責(zé)不清、獎罰不明等問題，以“定崗定責(zé)”為中心，具體考核到每一個干部職工。同時要提高執(zhí)行規(guī)章制度的力度，增強(qiáng)崗位目標(biāo)考評辦法的剛性，嚴(yán)格按制度進(jìn)行考評，獎優(yōu)罰劣。四是加強(qiáng)小稅種的征收管理。征管部門要加強(qiáng)對基層征收單位房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等稅種的征管業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有針對性地制訂小稅種的管理辦法，加強(qiáng)與交警、征稽等部門協(xié)作。五是要改進(jìn)納稅服務(wù)，提高服務(wù)水平。加強(qiáng)納稅咨詢輔導(dǎo)，實(shí)行公開辦稅，加強(qiáng)集中征收后的納稅服務(wù)工作，定期到邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展領(lǐng)購發(fā)票、政策咨詢和辦理涉稅事宜。

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（五）加快稅收信息化建設(shè)步伐，進(jìn)一步提高我局信息化水平。繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高征管數(shù)據(jù)錄入率，充分利用現(xiàn)有信息資源、提高應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)管理，提高信息應(yīng)用水平。加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全工作，確保系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（六）繼續(xù)推進(jìn)基層建設(shè)，進(jìn)一步提高基層建設(shè)水平。我們要在去年加大基層建設(shè)力度的基礎(chǔ)上，有計劃、有重點(diǎn)地抓好基層建設(shè)工作。今年要在抓好基層硬件建設(shè)的同時，著重加強(qiáng)基層征收單位的班子建設(shè)，解決向心力不強(qiáng)、隊伍渙散等問題，實(shí)現(xiàn)基層單位的集體戰(zhàn)斗力和凝聚力的明顯提高。

新的一年，我們要深入貫徹x啟x局長在全市xXXX工作會議上講話精神，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，扎扎實(shí)實(shí)抓管理，兢兢業(yè)業(yè)謀發(fā)展，為我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

稅務(wù)征管檔案管理辦法范文第3篇

一、當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

為確保國家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對新的征管模式認(rèn)識不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報率不準(zhǔn),這有計算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

稅務(wù)征管檔案管理辦法范文第4篇

一、房屋租賃稅收征管工作存在的問題和不足

近幾年來，對于房屋租賃這一新興的行業(yè)，地稅部門有針對性地制定了一系列征管辦法，采取了許多相應(yīng)措施，但在實(shí)際征管工作中仍存在稅收征管難、稅款流失大、措施方法落實(shí)不力等諸多問題和不足，按照實(shí)際房屋租賃市場的總體形勢和發(fā)展規(guī)模，房屋租賃稅收管理水平還相當(dāng)滯后。其主要原因是眾所周知的“三難”，即納稅人難找、租金額難界定、稅款難征收，并具體表現(xiàn)在：

1、稅法宣傳不到位，納稅人納稅意識淡薄

以往進(jìn)行的稅法宣傳，大多集中到企業(yè)單位、個體承租經(jīng)營者，而應(yīng)該被包含的機(jī)關(guān)團(tuán)體、事業(yè)單位、擁有房屋個人等納稅人群體的宣傳教育往往被忽視，有相當(dāng)一部分的房主及租賃房屋單位，根本不知道繳稅，特別是機(jī)關(guān)團(tuán)體、行政事業(yè)單位，自認(rèn)沒有經(jīng)營行為，不關(guān)心稅法，也沒有納稅習(xí)慣，更談不上如實(shí)申報、依法納稅等法律義務(wù)。

2、房屋管理制度不健全，無法源泉控管

目前，房屋租賃綜合管理比較混亂，房屋管理部門相關(guān)的管理制度形同虛設(shè)，房屋租賃不經(jīng)任何部門登記許可，也不辦理任何證件，只要租賃雙方達(dá)成協(xié)議，私下簽訂一張承租合同就可以現(xiàn)金交易，收入帶有很大的隱蔽性。面對這種情況，地稅部門根本無從管理，稅收在源泉上失去了控制。

3、出租房屋產(chǎn)權(quán)界定困難，數(shù)量、收入難以確定

房屋租賃涉及到社會的各個角落、每個有閑置房屋的房主，租賃的房屋始終是一個變量。工作中，我們經(jīng)常會遇到找不到房主、個人不提供真實(shí)租賃合同、一些出租單位實(shí)際將取得的租金收入用作“小金庫”或抵頂相關(guān)費(fèi)用而不入帳、不申報等行為，為地稅部門鎖定納稅人以及對其租金收入界定帶來極大困擾。

4、地稅部門執(zhí)法力度體現(xiàn)無對象，剛性執(zhí)法無從談起

按現(xiàn)行稅法，承租人沒有代扣代繳義務(wù)。因沒有剛性法規(guī)作保證，而經(jīng)營者往往都不是房主，以至于征管法及其實(shí)施細(xì)則在實(shí)際征管中顯得無計可施，造成了稅收執(zhí)法的極大困擾，無形之中助長了不法行為的擴(kuò)張和蔓延。

5、稅制老化，稅負(fù)不平、負(fù)擔(dān)過重

老化的稅制下，按租金收入與按房產(chǎn)原值兩種方法計征的稅負(fù)明顯不平，稅收政策不配套。用于生產(chǎn)、經(jīng)營的房屋租賃綜合稅率高達(dá)27%?34%，涉及到的應(yīng)稅稅種多達(dá)8個，公安、房產(chǎn)部門還要收取其它各種費(fèi)用。納稅人稅負(fù)的繁重和不平，是房屋租賃行為產(chǎn)生偷逃稅現(xiàn)象的內(nèi)在根源。

6、征管人力不足，各方面物質(zhì)條件、配置不到位

租賃房屋遍及城市、鄉(xiāng)村的每個角落，除主要街面用于生產(chǎn)或經(jīng)營以外，用于居住的租賃房屋連房管部門也沒有確切的底數(shù)，稅收管理員人力本就有限，何談嚴(yán)管、細(xì)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法物質(zhì)要件，已經(jīng)跟不上不斷發(fā)展、日漸錯綜復(fù)雜的房屋租賃市場。

二、加強(qiáng)房屋租賃稅收征管的對策

在新的發(fā)展歷史時期，地稅部門應(yīng)該樹立創(chuàng)新的工作思維，采取新的征管措施，徹底解決受到長期困擾的“三難”問題，全面提高整體征管質(zhì)量和水平。

（一）積極爭取市政府的大力支持，為實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門的密切配合、聯(lián)合管理奠定基礎(chǔ)

今年，歷史機(jī)遇突現(xiàn)：吉公辦字[20*]2號《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》和公通字[20*]83號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》兩個文件的出臺，使各個部門聯(lián)合管理租賃房屋成為可能。為充分借助這一契機(jī)，有效堵塞漏洞，深入挖掘潛在稅源，全面加強(qiáng)房屋租賃稅收管理，地稅部門應(yīng)該主動爭取地方政府給予大力支持，特別是要建議市政府能制定并出臺地方規(guī)章，以便于房產(chǎn)、公安、工商和地稅等部門聯(lián)合、協(xié)調(diào)開展工作，共同規(guī)范管理房屋租賃市場。完全可以說，國家、省、市這三級政策文件和地方規(guī)章，就是聯(lián)合管理的法律依據(jù)、協(xié)同執(zhí)法的尚方寶劍。

首先，我們應(yīng)建議市政府牽頭，溝通、協(xié)調(diào)租賃房屋管理主要涉及到的地稅、房產(chǎn)、公安和工商等部門，對各自職責(zé)進(jìn)行明確，達(dá)成一致后，形成聯(lián)合管理辦法。以政府令的形式頒布辦法最理想。這個地方規(guī)章應(yīng)該按照部門職能，以提高整體行政效率為原則，實(shí)現(xiàn)分工合作，進(jìn)一步強(qiáng)化地稅、房產(chǎn)、公安和工商等部門的配合，爭取實(shí)現(xiàn)信息共享。政府令應(yīng)明確的主要內(nèi)容是：第一，對于房管部門通過房屋備案制度掌握的信息，應(yīng)該無償、準(zhǔn)確、及時提供給地稅部門；同時，要求房管部門的產(chǎn)權(quán)管理處和地稅部門實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享。第二，工商部門辦理（法人）營業(yè)執(zhí)照、公安機(jī)關(guān)在辦理暫住戶口登記或《暫住證》時，應(yīng)首先查驗(yàn)當(dāng)事人是否有《房屋租賃登記備案證明》，發(fā)現(xiàn)應(yīng)辦理而未辦理的，告知當(dāng)事人到房屋租賃管理部門申請辦理，并按月將信息反饋給房屋租賃管理部門。由此，房產(chǎn)部門可以把既有的“租賃房屋登記備案制度”落到實(shí)處；公安部門可以進(jìn)一步加強(qiáng)對流動人口管理和戶籍管理，通過控制案源，強(qiáng)化社會治安；地稅部門可以實(shí)現(xiàn)依法征稅，增加有效經(jīng)濟(jì)稅源。通過相應(yīng)部門的協(xié)調(diào)運(yùn)做，在達(dá)成各自工作目標(biāo)的同時，也會逐步規(guī)范房屋租賃市場的綜合管理。

（二）用創(chuàng)新性思維，制定、實(shí)施相應(yīng)辦法

走出去，學(xué)習(xí)并借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的管理經(jīng)驗(yàn)，制定符合本地實(shí)際、具有較強(qiáng)可操作性的房屋租賃稅收管理辦法，聯(lián)合房產(chǎn)、公安等部門協(xié)同作戰(zhàn)，逐步實(shí)踐，大膽探索。待運(yùn)作一段時期以后，將落實(shí)過程中體現(xiàn)出來的漏洞和不足進(jìn)行針對性的修改、完善。重點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個方面：

1、確定計稅依據(jù)，徹底解決“三難”中租金難界定的問題

出租房屋的租金收入是征稅的計稅依據(jù)。對能夠提供真實(shí)租賃合同的納稅人，地稅機(jī)關(guān)將據(jù)此作為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。經(jīng)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)，對出租合同中租金明顯低于市場同類房屋租金標(biāo)準(zhǔn)，或者不能提供真實(shí)租賃合同、申報的租金收入不實(shí)的，地稅機(jī)關(guān)可以委托房產(chǎn)評估部門對其租金收入予以評估，以評估結(jié)果作為計稅依據(jù)定率計征應(yīng)納稅額。房產(chǎn)評估部門所評估的租金收入與納稅人提供情況或納稅申報相一致的，評估費(fèi)用由地稅機(jī)關(guān)支付；否則，由納稅人承擔(dān)。但最好是協(xié)調(diào)本地政府物價部門制定并頒布《房屋租賃市場指導(dǎo)租金》，地稅機(jī)關(guān)據(jù)以計征稅款。

2、確定綜合附征率，切實(shí)解決“三難”之一的稅款難征收中的內(nèi)在、本質(zhì)問題

對帳目健全的法人或其他組織這部分納稅人，能查實(shí)征收的繼續(xù)實(shí)行查實(shí)征收。對公民（自然人）即個人不能提供完整、準(zhǔn)確納稅依據(jù)的這部分納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照“擴(kuò)大稅基，增加稅源，普遍征收，合理負(fù)擔(dān)”的原則，以實(shí)際調(diào)研和多方測算為根據(jù)，結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，依照每百元租金收入有一定的稅金含量實(shí)行定率征收，即采用適當(dāng)?shù)木C合附征率計征。在這里，需要特別強(qiáng)調(diào)的是，要嚴(yán)格明確限定“自營”、“融資聯(lián)營”等特殊租賃房屋的條件。確定綜合附征率，是需要納入政府令的重要內(nèi)容之一。

3、推行使用“房屋租賃稅收管理專用發(fā)票”，依法約束租賃雙方涉稅行為

本專用發(fā)票必須由地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)印制、填開和管理。使用中，一律采用“機(jī)打票”，手工填開無效。房主不能提供專用發(fā)票的，承租人可以拒繳租金，并向地稅機(jī)關(guān)舉報，由地稅機(jī)關(guān)依法處理。對不能出示專用發(fā)票（專用發(fā)票中單獨(dú)設(shè)計一聯(lián)，交承租人留用、備查）的承租人，地稅機(jī)關(guān)對其計算所得稅時，其支付的租金將不予扣除，全額計征所得稅。同時還要規(guī)定，承租人不得接受其他任何代替專用發(fā)票的收款憑證。

4、要求納稅人辦理稅務(wù)登記，據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施稅務(wù)管理。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。為房屋租賃納稅人辦理稅務(wù)登記，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，是地稅機(jī)關(guān)依法對其實(shí)施稅務(wù)管理的前置法律程序。然而，謝旭人局長于2003年12月17日簽署的國家稅務(wù)總局第7號令，即20*年2月1日起施行的《稅務(wù)登記管理辦法》，其中的第二條：“……前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定資產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，……”，筆者認(rèn)為，這個“除外”值得商榷。毋庸置疑，租賃房屋不屬于這些列舉范疇。個人出租用于生產(chǎn)、經(jīng)營包括居住房屋，是涉稅金額較大且頻繁發(fā)生的應(yīng)稅行為，盡管在征管法及其實(shí)施細(xì)則中也并未找到明文依據(jù)，但實(shí)際工作中還是應(yīng)該為房屋租賃納稅人辦理稅務(wù)登記。否則，納稅人的申報、納稅以及地稅機(jī)關(guān)的接續(xù)管理、相應(yīng)執(zhí)法就都是沙灘樓閣，甚至是一個致命的空白點(diǎn)。而且，房屋租賃稅務(wù)登記的主要內(nèi)容最少應(yīng)該包括：納稅人姓名、稅務(wù)登記代碼、房屋地址（居住社區(qū)）、租賃性質(zhì)（用于生產(chǎn)、經(jīng)營或居住）、發(fā)證日期、證件有效期限等等。

（三）采取一系列的征管措施，落實(shí)新辦法

研究、制定好辦法重要，能否有效落實(shí)并取得預(yù)期的成效更為重要。實(shí)際工作中，應(yīng)該緊緊圍繞上述三個新辦法動腦筋，用行之有效的征管措施，保障其付諸實(shí)踐，確保創(chuàng)新之花結(jié)出豐碩之果。在此，可以結(jié)合實(shí)際工作，從兩個方面考慮實(shí)施：

1、地稅機(jī)關(guān)直接征收，其他部門配合

首先，是摸清底數(shù)。建立檔案，登記造冊，并將全部數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，建立稅源檔案，徹底解決房產(chǎn)戶籍管理不清、底數(shù)不清、房主不清的老大難問題。一是普查。出動一定的人力和物力，在市區(qū)內(nèi)分樓號、房號、門市商家名稱，逐街、逐樓、逐門、逐戶進(jìn)行普查登記，將相關(guān)資料認(rèn)真詳細(xì)登記造冊。建立健全基礎(chǔ)建設(shè)，夯實(shí)工作基礎(chǔ)。二是確認(rèn)。將已經(jīng)形成的名冊或名單梳理、匯總后，交房屋產(chǎn)權(quán)部門，由該部門對各戶房屋的房主給予確認(rèn)，并負(fù)責(zé)提供房主姓名、身份證號等相關(guān)情況。三是鎖定。聯(lián)系公安部門（戶籍管理部門或派出所），根據(jù)房屋產(chǎn)權(quán)部門提供的資料，確定各房主的身份、行止去向等情況，實(shí)現(xiàn)房主由隱蔽性向具體化的轉(zhuǎn)變，確保“隨找隨見”，并告知其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。對于房主身份一時難以確定的情況，可以借助社區(qū)，長期調(diào)查直到徹底摸清。通過廣泛清理，要對市區(qū)內(nèi)的出租房屋的總戶數(shù)有清晰、準(zhǔn)確的掌握。從根本上解決“三難”之一的納稅人難找問題。

第二，要求制定并明確稅收管理檔案和臺帳的登記的相關(guān)事項。主管地稅機(jī)關(guān)、區(qū)域責(zé)任稅收管理員都要建立稅收管理檔案和征收臺帳，其相關(guān)內(nèi)容應(yīng)包括：一是出租房屋的座落地址。二是房屋產(chǎn)權(quán)人姓名（以房屋產(chǎn)權(quán)證為準(zhǔn)），身份證號，工作單位，居住社區(qū)。有委托代管人的，要載明受托代管人的上述資料情況。三是所出租的房屋購買時的發(fā)票、購買時間。四是租賃合同：承租人姓名，月（季、年）租金額，租賃期限，企業(yè)名稱及法人代表姓名。五是房屋所有權(quán)人出租房屋的申報、已納稅情況、征收方式（查實(shí)征收或核定征收）。此項工作由地稅機(jī)關(guān)印制表格，免費(fèi)提供給房屋所有權(quán)人進(jìn)行填報并簽字蓋章，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)據(jù)以存檔管理，作為加強(qiáng)稅收征管的依據(jù)。

第三，將出租房屋納入正常管理。主管地稅機(jī)關(guān)要向房主下達(dá)《納稅問詢通知書》，對其在規(guī)定時間和地點(diǎn)辦理納稅事宜、履行納稅義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)告之。然后，強(qiáng)化納稅申報。房主到地稅部門辦理納稅事宜時，稅務(wù)管理人員要宣傳有關(guān)房屋租賃業(yè)的政策、法規(guī)，明確要求其進(jìn)行納稅申報，同時告知相應(yīng)的罰則和罰額。對實(shí)行定率征收管理辦法的，要制定“定率征收表”，而且要專門設(shè)立一個納稅人簽字的欄目，以此確保地稅機(jī)關(guān)占有執(zhí)法依據(jù)，也便于分清征納責(zé)任。

第四，堅決跟進(jìn)，啃硬骨頭。對采取上述辦法程序仍不到地稅部門辦理納稅事宜的，在可以提前介入的同時，還要充分發(fā)揮公安部門駐地稅大隊的功能。由其查處的案件，除補(bǔ)稅外，必須進(jìn)行相應(yīng)處罰，而且要形成制度。通過必要的監(jiān)督和公安部門司法保障體系的威懾，加大執(zhí)法力度，用震懾減少偷、抗稅行為，真正實(shí)現(xiàn)法律面前人人平等。切實(shí)解決“三難”中稅款難征收的問題。

地稅機(jī)關(guān)直接征收，有利有弊。有利的是，執(zhí)法力度可以切實(shí)發(fā)揮，腳步塌實(shí)，見效明顯；不利的是，僅僅是尋找納稅人這一項工作便將大量分化一線征管力量，稅收成本將大幅度增加，還有等等客觀限制，在當(dāng)前稅收收入任務(wù)繁重、征管改革深入推進(jìn)的情況下，未免顯得得不償失。

2、實(shí)行委托代征，地稅機(jī)關(guān)配合

地稅機(jī)關(guān)也可以考慮委托相關(guān)“源泉部門”或社區(qū)管理部門代征稅款。鑒于一些地區(qū)社區(qū)的建設(shè)水平和管理水平還很不完善，可以委托房屋管理部門代征。但委托代征同樣有利有弊。有利的是，因其產(chǎn)權(quán)單位直接掌握房屋產(chǎn)權(quán)人相關(guān)的信息資料，“先天”上方便解決“納稅人難找”的問題，還可以避免一些其他直接征收的弊端。但委托代征的弊端是，代征單位有可能“搭車”收費(fèi)，即借助稅收剛性向納稅人收取該部門日常收取的費(fèi)用，引起納稅人的反感，不利于融洽征納關(guān)系；另外，也有可能產(chǎn)生“二道稅務(wù)局”等一系列問題。因此，地稅機(jī)關(guān)必須要預(yù)防為先、防微杜漸，堅決杜絕類似現(xiàn)象的發(fā)生。

這首要體現(xiàn)在委托代征協(xié)議書的內(nèi)容上：一是要明確委托代征的法律依據(jù)，依法建立雙方的權(quán)利和義務(wù)法律關(guān)系。二是要明確適用納稅人以及征收范圍的界限。三是要按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，在協(xié)商后明確委托代征手續(xù)費(fèi)的比例、支付方式和前提條件。四是規(guī)范雙方各自的權(quán)利、義務(wù)內(nèi)容，主要包括：地稅機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、為代征工作信息化建設(shè)提供軟、硬件支持的義務(wù)，業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)和監(jiān)督、檢查的權(quán)利等等。五是工作中具體涉稅業(yè)務(wù)事項的銜接和辦理，以及相關(guān)票證、發(fā)票的領(lǐng)購和傳遞等項事宜。六是對代征單位的剛性約束。如在辦公地點(diǎn)懸掛《委托代征證書》；不得再委托其他單位和個人代征各項稅費(fèi)；完稅證要按照城市行政區(qū)劃、依屬地原則開具；稅款按相應(yīng)級次入庫；不得擅自減、免、緩征稅款；不得挪用稅款；不得在代征稅款中坐扣手續(xù)費(fèi)；要設(shè)立稅款專戶，僅限用于稅款的征繳、結(jié)算；要按照地稅機(jī)關(guān)要求的時限、額度結(jié)繳稅款；解繳稅款時，要按相應(yīng)額度、級次填寫《代征稅款報告表》等等。稅務(wù)檔案管理應(yīng)妥善保管代征資料：法律責(zé)任：終止委托代征法律關(guān)系的情形及其需要辦理的相關(guān)手續(xù)；因違法、違章或工作失誤，造成損失的責(zé)任追究及法律賠償問題等等。最后，雙方法人代表簽字，頒發(fā)委托代征證書。

具體工作中，地稅機(jī)關(guān)要指派職能部門監(jiān)督、指導(dǎo)委托單位作好房屋租賃稅收的日收工作。委托單位需要開展的工作是：負(fù)責(zé)向出租人下達(dá)《房屋租賃納稅通知書》，并受理納稅人的《房屋租賃納稅申報表》，同時負(fù)責(zé)填制應(yīng)由納稅人簽字的《房屋租賃稅收定率征收表》，計征稅款。同時，應(yīng)要求委托單位建立《房屋租賃出租人登記清冊》，登記《房屋租賃稅收征收臺帳》，并按照要求，每月將相關(guān)報表及有關(guān)數(shù)據(jù)及時傳遞給地稅機(jī)關(guān)。委托代征實(shí)施以后，地稅機(jī)關(guān)絕不是無事可作，期望委托代征包打天下，更不能就此高枕無憂，造成代征單位的孤立無援，而是要進(jìn)一步加強(qiáng)與代征單位的配合，充分發(fā)揮出委托代征的實(shí)際功能。地稅機(jī)關(guān)要站在制高點(diǎn)，懷有前瞻性，專門制定內(nèi)部的《租賃房屋稅收征管暫行辦法》，明確征管流程以及主管地稅機(jī)關(guān)和區(qū)域責(zé)任稅收管理員的工作目標(biāo)和相應(yīng)責(zé)任，印制并分配相關(guān)表證單書，與代征單位等部門建立起暢通的信息溝通及傳遞渠道，把委托代征作為前沿陣地，建立起大后方的全方位保障系統(tǒng)，使得委托代征充滿生機(jī)和活力。尤其是對已下達(dá)《房屋租賃納稅通知書》，但仍不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報、拒不繳稅的納稅人，地稅稽查局和公安局駐地稅經(jīng)偵大隊要依法嚴(yán)肅查處。

（四）加大宣傳力度，提高全民納稅意識

宣傳工作至關(guān)重要，甚至直接關(guān)系到房屋租賃管理的成敗。我們應(yīng)該充分利用報紙、電視等新聞媒介，包括網(wǎng)站信息平臺，大力加強(qiáng)房屋租賃管理及其稅收征管的宣傳工作。以通告或公告等形式，廣泛周知廣大市民，房屋租賃稅收是關(guān)系千家萬戶的大事，是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、縮小貧富差距、維護(hù)社會穩(wěn)定、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大的新舉措，爭取用浩大的輿論聲勢達(dá)到街談巷議的效果，并通過引導(dǎo)老百姓的關(guān)注，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識。同時，還要采用靈活有效、切合實(shí)際的宣傳方法，不僅在宣傳月中宣傳，還要長期、有針對性地利用好中介機(jī)構(gòu)、中介信息欄目，如：廣告欄張貼宣傳單、板報一日一題、媒體曝光典型偷稅案例等各種方式，擴(kuò)大社會影響面，使全民都懂得稅法，樹立稅法嚴(yán)肅性，建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，引導(dǎo)、教育納稅人自覺履行納稅義務(wù)，以此大力爭取專業(yè)管理與群眾管理結(jié)合，不斷促進(jìn)源泉控管。

（五）鼓勵舉報，重罰、重獎

地稅機(jī)關(guān)要鼓勵全體市民監(jiān)督房屋租賃納稅人依法納稅，調(diào)動社會力量的積極性。要廣泛公開舉報電話。地稅機(jī)關(guān)在為舉報人保密的同時，從嚴(yán)、從重及時查處。經(jīng)查實(shí)納稅人有偷稅行為的，予以重獎，并堅決兌現(xiàn)獎金。

（六）分兩步走，征收范圍可以先設(shè)定在生產(chǎn)或經(jīng)營的出租房屋

這納稅人收入高、代表性強(qiáng)、雖然難啃但見效大。對個人出租用于住宅的房屋的納稅人，可以只對前述“普查”中需要調(diào)查的資料進(jìn)行儲備，暫不征稅，待條件成熟時再行征稅。

（七）發(fā)揮計算機(jī)功能，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理

稅務(wù)征管檔案管理辦法范文第5篇

目前，我國稅收嚴(yán)重流失的原因是多方面的，但基本原因在以下四個方面：其一：公民的納稅意識薄弱。其二：稅制缺陷，使稅收流失趨于擴(kuò)大。其三：體制缺陷，使征稅主體難以依法征稅、從嚴(yán)治稅。其四：征管缺陷，使稅收流失難以有限遏制。稅收征管缺陷主要體現(xiàn)在征管方式、管理手段、征管人員素質(zhì)三個方面。

針對稅收流失的原因，本著：統(tǒng)籌規(guī)劃、標(biāo)本兼治、積極果斷、分步實(shí)施的宗旨來考慮對策，在現(xiàn)階段，主要應(yīng)從以下幾個方面入手，有效治理稅收流失

一、加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民納稅意識

稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法征收稅款外，同時還應(yīng)加強(qiáng)對納稅人進(jìn)行稅法宣傳，從道德和法制兩個方面入手，雙管齊下，使納稅人明白其所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，權(quán)利、義務(wù)在法律上是對應(yīng)的，使稅收的宗旨“取之于民，用之于民”深入人心，具體說來，可以從下面幾個方面入手。

1、“從娃娃抓起”。對于基本的稅收知識的掌握，從娃娃（小學(xué)生）抓起會起到事倍功半的效果，可以通過游戲的方式或者在義務(wù)教育的思想教育課程里將稅收知識補(bǔ)充進(jìn)去，作為國民教育必修課程，讓這種納稅意識在孩子們的心里根深蒂固。

2、利用一切可以利用的傳播手段，通過各種媒體，建立穩(wěn)定的稅收宣傳渠道。很多事情都是在一開始時很不起眼，但通過多次宣傳，人們就會對其產(chǎn)生興趣，從而去觀察它，了解它，最后也就能接受它了。依法納稅也是如此。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過扎扎實(shí)實(shí)的、深入細(xì)致的宣傳教育使自覺納稅意識深入千家萬戶，引導(dǎo)納稅人爭做依法納稅的模范。而傳播媒體可以采用電視、廣播、街頭大幅廣告等，將稅收知識融入公益性質(zhì)的廣告；利用網(wǎng)絡(luò)彈出的小窗廣告，尤其是flash形式的，將稅收知識編成小故事，達(dá)到宣傳的目的。

3、參照政府有關(guān)部門的某些有益做法，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立義務(wù)咨詢電話，或者利用節(jié)假日設(shè)立義務(wù)咨詢點(diǎn)，免費(fèi)為納稅人解答涉稅問題。在我國大部分城市，專管員上門征稅制被取消，稅務(wù)剛剛起步的情況下，通過設(shè)立稅務(wù)咨詢電話、咨詢點(diǎn)，可以有效地為廣大納稅人解決納稅中所遇到的各種具體問題，從而增加納稅人的稅法知識。

4、在宣傳稅法的同時獎罰分明。對于依法納稅、作出巨大貢獻(xiàn)的納稅人可授予其各種榮譽(yù)，給納稅人更多的發(fā)言權(quán)，如重大市政工程的建設(shè)應(yīng)充分聽取納稅人的意見。這樣納稅人才能明白他們所繳的稅款的流向，且加上他們的權(quán)利得到了尊重，他們的納稅熱情才不會減少，會更加積極地爭做遵紀(jì)守法的納稅人；另一方面，對于偷逃稅的納稅人，在屢次不改的情況下，通過媒體曝光，讓其受到道德的譴責(zé)，并且采取罰、刑的方式予以懲戒，讓其對偷逃稅有所畏懼，從而不敢輕易偷逃稅，也就防止了稅收流失。

二、完善稅制

由于現(xiàn)有稅收制度的不完善，更應(yīng)該進(jìn)一步深化稅制改革，逐步建立起能夠覆蓋全部社會經(jīng)濟(jì)活動的稅收體系，不斷增強(qiáng)稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能。

1、 繼續(xù)完善流轉(zhuǎn)稅制度

要適時合理調(diào)整增值稅和消費(fèi)稅的征稅范圍。完善和規(guī)范增值稅，一要擴(kuò)大增值稅的征收范圍，將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運(yùn)輸業(yè)納入增值稅的征收范圍，同時對建筑安裝這一重要的生產(chǎn)行為征收增值稅；二要改變目前增值稅初始環(huán)節(jié)某些憑普通發(fā)票扣稅的做法，可先全額征稅，后由財政部門按比例返還；三要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票。調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，主要是考慮將消費(fèi)稅中某些已成為生活必需品或常用品減去，如黃酒、啤酒、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等，增加娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等方面的某些高消費(fèi)項目，如歌舞廳、高爾夫球、桑拿等。

2、 改革所得稅制度

一是按公平稅負(fù)、促進(jìn)平等競爭和逐步實(shí)行國民待遇的原則，合并內(nèi)外資企業(yè)的兩套所得稅制，嚴(yán)格規(guī)范各種區(qū)域性優(yōu)惠，實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，建立統(tǒng)一的、規(guī)范的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)，采取國際上通行的稅務(wù)處理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅制度的簡化和高效，堵塞了因利用假外資、假合資而偷逃稅的稅收流失；二是改革個人所得稅，建立起覆蓋全部收入的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，即：將個人主要收入合并在一起、實(shí)行綜合征稅，將個人的次要或非經(jīng)常性收入實(shí)行分類征稅，從而提高所得稅占稅收收入的比重，更好地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。

3、 合理開征新稅

根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)的要求，擇機(jī)開征社會保障稅、證券交易稅和遺產(chǎn)稅，并將一部分行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為稅收，使稅收真正成為處理國家、企業(yè)和個人之間分配關(guān)系的基本關(guān)系，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入、作為再分配手段的功能作用。

4、 改革其他稅種

要加快城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅的改革步伐，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)和個人，其中使城市維護(hù)建設(shè)稅逐步成為獨(dú)立的稅種，增加稅收收入。

三、消費(fèi)立稅，規(guī)范政府收入機(jī)制

這是針對體制缺陷提出的。通過一清、二轉(zhuǎn)、三改、四留，清理不合理收費(fèi)，改變“費(fèi)大于稅”、“弱干強(qiáng)支”的政府收入格局，建立以稅收為主、收費(fèi)為輔、稅費(fèi)并存的新的政府收入機(jī)制，徹底消除“費(fèi)改稅”的源頭。

其中，一清是指把亂收費(fèi)清理掉，過高的標(biāo)準(zhǔn)降下來；二轉(zhuǎn)是指將有償性的服務(wù)要轉(zhuǎn)出去，轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，根據(jù)市場原則進(jìn)行收費(fèi)；三改是指對政府在一定時期內(nèi)支持的重點(diǎn)項目所需的資金主要通過稅收來解決，對現(xiàn)在的某些政府基金可用稅收來取代，用稅收形式規(guī)范；四留則是指對一些規(guī)費(fèi)性質(zhì)的證照、檢驗(yàn)收費(fèi)予以保留，因?yàn)樗峁┝藢ｉT性的服務(wù)。

四、健全稅收征管運(yùn)行體系

為了有效地防范稅收流失，針對征管方式落后、管理手段落后、征管人員素質(zhì)低等原因，應(yīng)著力強(qiáng)化稅收征收管理，提高稅收征管效率。具體說來，可以從下列幾個方面入手。

1、 盡快實(shí)現(xiàn)征管模式的轉(zhuǎn)換

1997年財稅界就提出了新的稅收征管模式，其具體內(nèi)容為：以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查。目前最重要的是真正貫徹、落實(shí)。

2、 規(guī)范稅收征管，制定具體征管方式

規(guī)范稅收征管可以通過制定稅務(wù)登記管理辦法并與工商行政管理部門建立聯(lián)檢、登記戶核對制度；制定優(yōu)化稅收服務(wù)方法，規(guī)范基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳的服務(wù)功能、窗口設(shè)置、職責(zé)劃分、辦稅程序；制定征管資料檔案管理辦法；完善發(fā)票管理制度。此外，具體問題要具體分析，要根據(jù)各個稅種的特點(diǎn)以及納稅戶的不同，改進(jìn)和制定具體的征管辦法，真正提高工作效率。

3、 加大稅務(wù)稽查力度

稅務(wù)稽查是基層稅務(wù)工作的重中之重，也是制止稅收流失的重點(diǎn)，目前可以通過建立日常稽查、專項稽查和專案稽查相結(jié)合的分類稽查制度，借助于以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，推行異地交叉稽查辦法，提高稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率。為了提高稅務(wù)稽查力度，在健全稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)時要明確各個稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的職責(zé)范圍，把責(zé)任落實(shí)到實(shí)際的人頭上，理順稽查工作關(guān)系，同時制定對稅務(wù)違法案件的舉報、公告、協(xié)查與處罰的規(guī)則，建立重大稅務(wù)違法案件報告制度，集中力量查處一批社會影響較大的案件，這樣才能使那些偷逃稅等違法行為得到遏制，從而減少稅務(wù)案件的發(fā)生。