財務分析為企業經營決策提供參考探析

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摘要:在紛繁復雜的國際環境中，快速、精準的經營決策是企業取得市場競爭力、獲得長久發展的重要保障，而財務分析就是針對企業在日常經營活動中所產生的財務信息進行綜合整理與分析，為企業決策提供有價值的信息。基于此，文章首先闡述了財務分析的內涵、內容及方法，分析了財務分析在企業經營決策中的重要作用，然后深入研究了當前企業財務分析未能在經營決策中發揮其應有的作用的原因和存在的問題，最后探討了相應的解決對策，希望能進一步提升企業財務分析能力，為企業經營決策奠定科學基礎。

關鍵詞:財務分析;企業經營決策;財務報表

隨著全球經濟一體化持續推進，企業之間的競爭日益激烈，企業必須不斷提升經營決策的精準性，既要及時準確發現自身經營存在的問題，又要抓住發展機遇，還要合理規避風險。財務分析就是針對企業財務狀況與經營成果進行綜合整理與分析，及時準確發現問題、機遇和風險，從而為企業經營決策提供科學依據［1］。然而，我國企業發展時間尚短，在財務分析上的研究與實踐還存在一定的問題，在企業經營決策過程中也并沒有充分發揮出財務分析的優勢與價值。基于此，文章探究如何運用財務分析有效地為企業經營決策提供參考。

一、財務分析的內涵、內容及方法

(一)財務分析的內涵

財務分析是根據財務報表等相關數據和資料，對企業的經營活動進行專業的分析，確定企業資金分配、經營活動的有效性，以此為企業發展提供有價值的信息與參考方向。財務分析的本質是搜集與決策有關的各種財務信息，并使用專業的財務分析手段對企業經營活動作出分析與科學解釋的一種技術。

(二)財務分析的內容

財務分析內容一般包括資本結構分析、經營管理分析、財務決策分析、融資管理分析等方面。其一，資本結構分析。主要是對企業的資產以及權益構成進行分析，針對企業發展的側重點，對其短期目標、長期目標與現階段資金運行情況進行綜合分析。在此過程中，企業需要以市場發展規律及經濟政策為依據，對企業資金結構加以優化，以提高資金配置效率并有效規避風險。其二，經營管理分析。主要是針對企業經營活動的運行情況進行分析，為協調產品研發、生產、銷售等各個環節提供參考信息，并依據其生產要素提供資金、渠道的支持;并且應重塑管理目標，強調成本最小化、價值最大化，提升控制與管理能力［2］。其三，財務政策分析。主要是對企業制定的財務政策進行分析。首先，要判斷其是否符合國家法律法規、財務管理政策;其次，要判斷其是否符合企業長遠發展目標;最后，要判斷其是否符合當前企業面對的社會經濟環境。其四，投融資管理分析。重點以投融資活動及風險為基礎，實施具體分析與研究，這也是當前企業分析融資活動，確定下一步投資、融資方向的重要基礎。

(三)財務分析的方法

首先，趨勢分析法。是將財務報表中兩期或連續數期的相同指標進行對比，確定其增減變動方向和幅度，以分析企業財務狀況和經營成果的變動趨勢。一般會使用定基動態比率與環比動態比率兩種計算方法。其次，對比分析法。是對兩個或幾個相關的項目進行比對，從而判斷經濟活動的變動程度。比較對象可以分為歷史標準、行業標準、計劃或預測標準。最后，因素分析法。是根據分析指標和影響因素的關系，分析某些相互關聯的因素對指標的影響程度。

二、財務分析在企業經營決策中的作用

(一)展現企業經營過程，了解經營變化趨勢

財務分析能將企業經營活動中的支出與投入比例、業績變換規律綜合展現出來，讓決策者系統地看到各項指標的變化趨勢;并以此為基礎，發現企業在經營與管理中存在的問題，切實提高決策的前瞻性與戰略性，提升企業可持續發展的潛力［3］。

(二)為企業經營決策者提供參考價值

財務分析立足于企業經營的真實數據，全面分析企業從生產到銷售各個環節的財務支出與利潤的變化趨勢。比如，在企業舉債能力分析中，通常可以利用企業資產負債率與市場利益作為依據，全面針對企業財務風險實施分析，竭力為決策者的決策制定提供可靠依據。從短期戰略來看，決策者更加注重企業的盈利能力，要求財務分析能依據企業短期內資金周轉情況作出運營能力的預測，從而保證流動資金數額能滿足企業發展的需求，更好地在短期內獲得市場競爭力;從長期戰略來看，企業決策者更加注重依據企業償債能力來制定長期戰略規劃，從而更好地為企業可持續發展規避相關風險。財務分析基于企業發展戰略，以企業短期盈利、長期戰略標準為目標，綜合分析企業各項財務指數，制定和調整企業經營策略。

三、目前財務分析在企業經營決策中存在的問題

(一)缺乏對財務分析的重視

財務分析歷來是財務管理的重要構成，其作用與價值是毋庸置疑的。但由于當前諸多企業管理者，仍然保持著傳統的管理模式，體現為重業務、輕財務，對于財務管理知之甚少，導致制定發展決策時，往往更加注重企業業務拓展，以及關注經營實際情況，而對于財務分析缺乏重視，導致對財務分析各個層面了解不深、理解不透、管理不嚴，使財務分析數據難以發揮應有效用。究其根源，主要是由于企業管理者在管理決策中，缺乏對財務分析的重視，導致企業內部往往上行下效，嚴重影響財務分析工作的開展。并且，由于企業經營管理者與財務管理間的業務鴻溝，管理層不懂財務、不懂財務分析的問題也逐步暴露。在此背景下，將會引發財務分析能力下降的問題，在財務分析中難以涉及企業最核心的內容，最終使財務分析被邊緣化，造成財務分析信息缺乏價值相關性，這是企業財務分析中亟待解決的根本問題。

(二)缺乏健全的財務分析體系

從當前我國企業發展現狀來看，財務分析體系還不完善。一方面，缺乏完善的財務分析機制。長期以來，部分企業在經營管理中，尚未建立健全財務分析管理制度，對財務分析標準、財務分析流程及崗位權責缺乏明確規定，使得財務分析較為混亂。在管理實踐中目標不明確，財務分析僅針對財務數據開展單一核算及比較，只注重提供計算數據結果，而對于財務數據中潛在的問題未能實施分析，或者僅對部分財務內容展開分析，缺乏對企業整體財務狀況的分析，使財務分析愈發呈現出形式化的特征。另一方面，在缺乏完善的財務分析制度的前提下，部分財務分析人員并沒有認真去核對每項數據的真實性，只是籠統地將收集到的數據進行整理，導致財務數據收集不夠全面、數據不夠真實、分析不夠深入，其對企業戰略決策的支持性較小。同時，由于其他部門沒有支持財務分析的相關規定，導致開展財務分析工作時難以得到其他部門的數據支持，財務分析結論出現與現實背離或者脫離市場的問題。在此背景下，這將嚴重削弱財務分析的作用，難以為企業決策者提供參考，甚至會在一定程度上產生誤導性，影響企業經營者決策的正確性。

(三)缺乏系統的業財一體化建設

財務分析需要大量的業務數據、市場數據、產品數據、財務數據等信息的支持，只有收集到足夠多的經營活動數據，并實施針對性的整合管理，才能夠充分挖掘其中的價值，全面分析經營中的問題及動因。但是，許多企業在經營活動中，業務部門與財務部門聯系不夠緊密，數據共享不夠透明，導致財務分析只能停留在數據表面，不能深入市場變化探究每項數據的深層次因素。比如，在進行營業收入分析的時候，一般財務知識對應收賬款與營業額進行比對，沒有對造成營業額變化或者應收賬款變化的深層次因素進行提取，導致在財務分析的時候，只能系統地評估企業風險概率，其分析質量不高，在經營決策中也會受到一定的限制。因此，要展開專業的財務分析，就必須建立系統的業務、財務一體化數據共享。另外，缺乏完整的財務分析價值鏈指標。在企業經營發展進程中，內部人員配置、管理方式方法、政策環境、市場供需等非財務指標，也會對其經營成果與財務狀況有巨大的影響。但是多數企業管理者在戰略決策籌劃時，往往缺乏決策的科學性和針對性，僅側重于對資本、負債、產量、銷量、利潤等基礎財務指標的關注。而缺乏對財務分析的關注，導致財務人員對非財務指標的關注程度不高，沒有全面分析各財務指標之間的價值鏈需求，使財務報表指導戰略決策的時候，容易偏離市場變化，為后續發展埋下隱患。

四、加強財務分析在經營決策中的作用的對策

(一)加強管理者對財務分析的重視

面對日益復雜的經濟市場以及激烈的競爭環境，企業財務分析工作質量事關企業生存。因此，企業掌管者應當重視財務分析在企業經營決策中的重要作用，要定期、不定期召開財務分析會議，并充分認識到財務分析對企業發展決策的參考價值，要懂得如何運用財務分析結果制定科學的戰略決策。首先，加強管理者對財務分析的認識。以往由于管理者忽視財務分析的存在，或者因管理者不懂財務，尤其是不懂財務分析，阻礙了企業財務分析作用的發揮。為此，企業管理者應深入了解財務工作，切實理清企業戰略與財務分析間的關系，深入學習財務管理業務，為企業戰略決策提供重要的參考和依據。其次，營造財務分析管理氛圍。在企業管理者獲得認知提升后，應當切實履行好財務管理職能，開展自上而下的財務分析宣傳，并加強和促進企業各部門之間的協同，實施財務分析的融合化管理。在日常的財務管理中建立完善的溝通機制，并要設定專人專崗，聘請專業的人士來講解宣傳，要求員工重視財務分析的價值，打造企業財務管理文化，為財務分析工作提供優良的環境，切實保證財務分析數據的真實性、及時性與科學性［4］。最后，實施常態化財務分析責任。要喚醒管理者及企業內部的財務分析意識，勢必要依賴常態化財務管理舉措，尤其要強化財務分析的責任感、使命感。在各項財務管理決策中，始終要強調財務分析重要性，確立其在企業決策中的關鍵地位，并實行領導責任與直接責任管理，使財務分析真正貫穿于企業經營全過程。

(二)健全財務分析管理體系

首先，構建財務管理組織架構。在財務分析工作的實施過程中，應當涉及企業管理的各個層面，因此，完善的財務分析組織架構極為關鍵。通常而言，要采取管理者統領、財務機構組織、各部門及人員實施的架構，同時制定企業管理者統籌、各部門主要領導負責、各崗位人員執行的一體化管理制度［5］。同時，不僅要實行崗位分流制度，也要推動企業內部會計審計工作落實。其次，完善財務分析管理制度。在重視財務分析的基礎之上，依據企業戰略發展現狀制定完善的財務管理制度，以國家財務政策、經濟發展規定、企業規章制度等為基礎，建立完善的財務分析管理制度，既要保證財務信息的完整性，也要實現財務監督機制。因此，企業管理者必須優化財務管理決策，督促企業財務部門全面把控財務分析流程，協調財務部門與業務部門的信息共享，從而保證財務分析數據的真實性。在關鍵性財務指標的管理中，應當適用風險預警機制及“一票否決制”，其主要是盡量避免決策者在制定決策時，由于錯誤信息的干擾而出現決策失誤，以保證企業經營決策的有效性和科學性。同時，企業還必須建立完整的財務考核、財務管理、財務監督機制。一方面，要明確財務分析的流程，即對于財務報表數據收集、各部門財務考核以及財務來源的真實性進行系統的規定，并建立責任追溯制，盡可能減少主觀因素對財務分析結果的影響，充分保證各個財務數據的真實性;另一方面，加強對企業內部經營活動的監督，加強對會計活動的審計力度，管理者可以建立獎懲制度，全面對財務分析人員的專業能力、職業道德素養等進行標準考核，從而保證財務分析結果的專業性。最后，在財務分析中應綜合使用財務分析方法，重點關注企業經營活動中各項指標之間的價值關聯，通過互補、適用、準確的財務分析方法深入挖掘經營優勢，并且要將對市場趨勢分析及國家經濟環境結構分析等內容，逐步納入財務分析工作之中。

(三)推進業財一體化建設

為適應市場經濟環境的變化和發展，必須重點強調財務分析結論的可靠性、及時性與科學性，必須建立能夠追溯數據源頭與本質問題的價值體系，依托對財務數據的深度剖析，真正為企業決策者提供有效依據，注重實際問題的解決，提高企業市場核心競爭力。這就需要企業進行業財一體化建設，只有充分融合業務、財務各項數據，讓財務人員深入業務經營全過程，才能為財務分析數據提供可靠的風險關鍵點、業務價值鏈的數據支持。一方面，企業應當建立完整的業財組織架構，建立與之相適應的組織體系，規范財務人員的財務分析機制和流程，通過業務預算、風險把控、成本管理等方面提升財務分析工作質量;另一方面，要推動業務與財務部門的信息共享系統，可以通過數據庫的建立，使業務與財務數據更加流通、更加透明，從而保證數據傳輸的及時性與精準性，為財務分析結論提供科學依據。

五、結語

綜上所述，財務分析是企業發展決策的重要依據，能夠多維度、高質量對企業發展狀況、未來發展方向進行綜合分析，并能有效發現、評估企業經營過程中的風險與問題，為管理者提供科學經營決策的依據，對企業實現可持續發展有著重要的價值。

參考文獻:

［1］房慧峰．財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討［J］．中國集體經濟，2021(11):126－127．

［2］郭晶．財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討［J］．中國集體經濟，2021(12):143－145．

［3］趙立穎．財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的思考［J］．中國鄉鎮企業會計，2021(4):66－67．

［4］章美云．財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討［J］．中國鄉鎮企業會計，2021(5):69－70．

［5］韓麗．財務分析如何為企業經營決策提供信息的研究［J］．時代金融，2021(14):58－60．

作者:張裕廣 單位:蘇州吳地房地產資產評估規劃測繪有限公司