財產保險公司應收保費財務控制論文
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（一）應收保費的產生一般來說，應收保費的產生主要有以下幾種原因：由信用政策產生的應收保費：由于保險市場的競爭越來越激烈，在保險公司擴展業務的過程中會存在對與保險公司存在合作關系的大客戶簽發機車險、企業財產險等大額保單，并且在保費費率或者是期限上給予優惠來招攬客戶，提高客戶忠誠度，并因此產生了應收保費。保險代銷結算時間差上產生的應收保費：在財產保險公司的業務中，有些業務比如住房按揭貸款保險、航運險等等會通過銀行、交通運輸部門等中介進行代銷，而一般保險公司會按月或者按季與他們進行結算，這樣的一個時間差就形成了財產保險公司的應收保費。惡意拖欠產生的應收保費：在財產保險銷售之后，難免會有些投保人以各種理由“賴賬”，惡意的對保費進行拖欠。另外，有些保險代銷人也會由于各種原因不對保費進行按時劃轉至保險公司賬戶，也會形成應收保費。由于惡意拖欠而形成的應收保費變成壞賬的可能性較大。此種原因形成的應收保費，對于財產保險公司而言，一方面要承擔應收賬款變成壞賬帶來的損失，另一方面，還要承受由于被保險人未來發生財產損失帶來的賠付問題。
（二）財產保險公司應收保費現狀一般而言，保險公司的應收保費占其保費收入的比例在3%-5%是最佳的，財產保險公司的應收保費收入在其保費收入中的比例一貫是各保險公司中最高的，保監會下達給財產保險公司的應收保費收入占保費收入比例的底線是8%。從事后數據統計觀測顯示，財產保險公司的應收保費占保費收入的比例在不同的年份變動比較大。以平安財險為例，可以看到其應收保費占保費收入的比例在1990到1995年比較高，在9%左右，而且多數時候是右，最高的時候是1994年，甚至可以達到15%左右；從1996年開始，這一比例開始下降，到2000年的時候已經下降到3%以下，最低的時候是2002年，低到0.9%的水平；從2003年開始，又開始有上升趨勢，在這一年，大概在3%左右徘徊。應收保費與保費收入的比例在各年份具有相當大的不確定性。另外，財產保險公司的應收保費還呈現出季節性特點。根據統計結果來看，一般年中時的應收保費收入占整個保費收入的比例會高于年末。
二、財產保險公司應收保費的風險
（一）經營風險在財產保險保費尚未到達財產保險公司賬戶，只是保險公司的應收保費時，如果被保險人發生意外造成被保險財產的損失，保險公司能否不進行賠償？雖然在很多的保單上都會注明“保費到賬后保單生效”，但是，我國法律傾向于保護處于弱勢地位的被保險人，保險公司又常常在社會上有不太好的“名聲”，如果保險公司進行賠償會帶來損失，不進行賠償又會造成自身名聲的受損、經營的受損。所以，財產保險公司的應收保費會帶來財產保險公司潛在的經營風險。
（二）應收保費不能收回的風險在財產保險公司的應收保費中，會存在有時市場環境急劇變化帶來被保險人的資產狀況變得極端惡劣，此時可能出現本來要對應收保費進行支付的被保險人沒有能力進行保費的支付，形成財產保險公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應收保費，極容易形成財產保險公司應收保費不能收回。
三、增強財產保險公司應收保費的財務控制能力
（一）在會計上制定、完善財產保險公司應收保費的管理標準以及辦法應收賬款形成時，在會計上進行處理時，就要從會計上形成一個完善的應收保費的管理的標準以及對其進行管理的辦法，從源頭上就對應收保費進行控制，為以后的良好管理打下堅實的基礎。具體來說，要建立一個完整的保費系統，將財產保險公司的所有保費納入系統進行管理。當每一筆保險業務形成時，輸入系統進行處理，收到保費時進行注明；只形成了保險業務，但是尚未收到被保險人支付的保費，形成應收保費時，也進行注明，這樣，一個公司才能及時準確的了解公司的應收保費情況。有了這樣的系統之后，還應該明確公司能承受的應收保費的規模以及對這一特殊應收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時間的發展對應收保費進行計提折舊或者是減值損失，為財產保險公司的應收保費提供一個完整而系統的數據。還要制定切實可行的應收保費的管理方法。在實際進行業務操作時，怎樣的一筆業務公司可以承受其保費成為應收保費，還有如果應收保費規模已經達到先前制定的應收保費的形成規模之后，對新產生的或者可能產生的應收保費該如何進行處理，在開始的時候就應該要制定好相應的規章制度，以便在實際中進行操作的時候“有法可依”。同時，還應落實責任到人。
（二）財務風險的識別：定期根據會計報表對財產保險公司的應收保費進行分析每個公司都會制作財務會計報表，并且定期匯總一次。對財產保險公司應收保費根據會計報表定期進行分析，可以總結過去一段時間財產保險公司的經營狀況，發現存在的問題以及應收保費上的突出之處。對應收保費進行分析，不僅要進行量上的分析，還要進行質的分析。所謂量的分析，就是指要根據統計所得的期末應收保費的規模在總保費收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財產保險公司先前制定的預期比例進行比較，看其是否在可控范圍內。所謂質的分析，就是指根據會計報表形成期內的應收保費進行賬齡分析以及保費的質量分析，還有可以對不同區間之內的應收保費應該是多少進行統計，然后進行同比分析、環比分析或者是進行一個構成結構方面的分析。以上對財產保險公司應收保費的分析可以及時的發現財產保險公司應收保費方面存在的財務風險，屬于財務風險管理的財務風險識別階段加強管理，預防財產保險公司應收保費的財務風險。
（三）財務風險度量：加強對財產保險公司應收保費的考核在財務風險控制中，一個重要的方面就是對財務風險的度量。在財產保險公司應收保費中，要加強對財產保險公司各分公司或者各員工的應收保費的考核制度，將財產保險公司的應收保費具體到每一個員工或者每一個分公司。加強對財產保險公司應收保費的考核，可以及時的發現財產保險公司應收保費上存在的問題，才能有針對性的對應收保費導致的風險進行度量，而且是進行符合各種不同情況的真實度量。
（四）財務風險控制：制定有針對性的財產保險公司應收保費清理和催收在對財產保險公司應收保費進行識別、分析和度量的基礎上，最終目的是要對財產保險公司的應收保費進行財務風險的控制。要根據財產保險公司保費形成的不同原因進行有針對性的清理和催收工作，并且將這一責任落實到每一個員工或者是分公司來進行。對于惡意拖欠無論是客戶還是保險人員惡意拖欠形成的應收保費，尤其是超過了一定賬齡的應收保費，要通過強硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過法律手段進行催繳；對于與銷售保險中介機構因時間差形成的應收保費，一方面可以視具體情況與相關中介單位進行協商，縮短結算周期，另一方面，如果銷售機構一直以來形成了固定的結算周期并且中介結構從未違約可考慮就按照慣例進行。但是，如果中介銷售機構故意進行保費的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應收保費可視具體情況來確定相應的、有針對性的催繳措施。
四、結論
隨著財產保險公司的保費收入增加，其應收保費收入也在不斷增加。應收保費給財產保險公司帶來的負面影響在復雜多變的市場中應該引起財產保險公司的足夠重視。在我國的實踐中，通過事后統計數據，發現我國財產保險公司的應收保費收入占保費收入的比例一直高居不下，同時還發現，在不同年份這一比例也不相同。對于財產保險公司而言，從財務控制角度加強對應收保費的管理可以有許多措施，比如從源頭上加強控制，設定一定的機制，減少應收保費的產生；定期對公司的應收保費進行質和量的分析，針對各種原因形成的應收保費制定有針對性的清理和催收措施。
作者：華靜敏單位：中國人民財產保險股份有限公司煙臺市分公司
