財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型構(gòu)建研究

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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)相關(guān)概念描述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般指因?yàn)閺耐饨缃杩疃o企業(yè)所帶來(lái)的不利因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)任何企業(yè)的生存和發(fā)展都有巨大的影響，因此，企業(yè)的各種規(guī)劃和決策應(yīng)積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)因不能及時(shí)償還借款而陷入惡性循環(huán)的財(cái)務(wù)危機(jī)中。風(fēng)險(xiǎn)控制是指在一定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)盡最大努力將可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。從風(fēng)險(xiǎn)控制的定義中不難理解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)中，通過(guò)制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度、提高財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)及建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等手段來(lái)有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制并不是單一的存在，要想更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的功能必須建立并不斷完善全面的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。

（二）高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高等職業(yè)院校在正常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中因資金問(wèn)題而導(dǎo)致的一系列危機(jī)，從而使學(xué)校陷入資金困難、無(wú)法健康運(yùn)營(yíng)的境地。高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以體現(xiàn)在對(duì)外投資失控、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀不平衡及對(duì)外借款過(guò)多而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難等多個(gè)方面。

（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的定義及功能

高校財(cái)務(wù)預(yù)警模型就是在分析學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，明確與預(yù)警模型有關(guān)的一切財(cái)務(wù)指標(biāo)，并利用相關(guān)的數(shù)據(jù)、理論對(duì)指標(biāo)進(jìn)行資源信息整合而建立起來(lái)的具有判別學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的一種分析模型。財(cái)務(wù)預(yù)警模型主要具有采集高校目前運(yùn)營(yíng)狀況、能夠預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)及適當(dāng)控制財(cái)務(wù)危機(jī)等三個(gè)方面的作用。

二、目前我國(guó)高職院校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）大量的外債導(dǎo)致較高的貸款風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的改革開(kāi)放政策，不僅活躍了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，更激發(fā)了人們奮斗、學(xué)習(xí)的熱情，各種各樣的教育機(jī)構(gòu)逐漸發(fā)展起來(lái)了，而我國(guó)高等職業(yè)教育事業(yè)也是從這時(shí)發(fā)展起來(lái)的，特別是自2008年以來(lái)，高職教育事業(yè)得到了空前的發(fā)展，體現(xiàn)在學(xué)校場(chǎng)地規(guī)模擴(kuò)大、學(xué)生數(shù)量遂漸增加等多方面。但是，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，社會(huì)對(duì)高職院校學(xué)生的整體素質(zhì)的要求也越來(lái)越高，且越來(lái)越重視學(xué)生所掌握的關(guān)鍵技能，再加之高職院校面臨著本身的發(fā)展資金就不夠充分，與普通高等學(xué)校存在著一定的教學(xué)差異的困境。因此，面對(duì)日益落后的硬件基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)模式，高職院校不得不通過(guò)大量的貸款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)來(lái)滿足學(xué)校的快速發(fā)展，假如學(xué)校外借的這些資金，無(wú)法及時(shí)地得到償還，就會(huì)造成資金鏈嚴(yán)重?cái)嗔训馁J款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理而導(dǎo)致

一定的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高職院校在辦學(xué)活動(dòng)中因?yàn)楣芾聿簧贫斐闪艘幌盗械呢?cái)務(wù)失衡狀況，主要有以下幾個(gè)方面。一是存在著嚴(yán)重的固定資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象。學(xué)校內(nèi)存在著很多設(shè)備室、實(shí)驗(yàn)室等教室，這些教室設(shè)施配套先進(jìn)齊全，但是卻極少使用，有的只是借助搞科研的名義而購(gòu)買的設(shè)備資源，這不僅占用了學(xué)校的教學(xué)資金，還造成了一定的資源浪費(fèi)；二是繁雜的日常性支出使流動(dòng)資金更加缺乏。由于很多高職院校仍然存在重業(yè)務(wù)、輕管理現(xiàn)象，采取粗放式的資金管理方式，項(xiàng)目資金擠占流動(dòng)資金，加劇了資金的周轉(zhuǎn)困難；三是財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不夠高。很多高職院校的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的思想仍然停留在過(guò)去的靜態(tài)財(cái)務(wù)管理模式上，不注重現(xiàn)代化的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的研究和利用，更加不理解財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的積極作用，因此很難深入開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

三、建立基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的分析模式

根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查得知，預(yù)警模型的分析方式主要有財(cái)務(wù)指標(biāo)整合的多變量和單變量指標(biāo)兩種模型，本文根據(jù)高職院校的特點(diǎn)，選取單變量預(yù)警模型來(lái)進(jìn)行分析。

（二）確定相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)基本上都具有一定的敏感性、直觀性及結(jié)果性等三個(gè)明顯的特征，因此在選取財(cái)務(wù)分析指標(biāo)上，要選取既能反映高校財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀，又能預(yù)測(cè)今后發(fā)展趨勢(shì)的指標(biāo)，才能達(dá)到控制危險(xiǎn)因素的主要目的。根據(jù)高職院校存在的高額貸款危機(jī)和運(yùn)營(yíng)危機(jī)兩方面，主要選取幾個(gè)單一的關(guān)鍵指標(biāo)。一是反映高校償還貸款水平的流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)；二是反映高校運(yùn)營(yíng)水平的資金周轉(zhuǎn)率、事業(yè)收入及應(yīng)收賬款等指標(biāo)，同時(shí)這也是體現(xiàn)高職院校的資產(chǎn)利用率和正常經(jīng)營(yíng)水平的關(guān)鍵指標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立是在認(rèn)真核算現(xiàn)有財(cái)務(wù)體系和管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，分析和評(píng)價(jià)高校資金的使用情況、財(cái)務(wù)管理情況及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并設(shè)置一個(gè)最高值，當(dāng)學(xué)校的各項(xiàng)指標(biāo)超出這個(gè)最高值，就意味著存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)，學(xué)校的管理層就應(yīng)該提高警惕，采取相應(yīng)的措施來(lái)解決危機(jī)。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的檢測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)警模型是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工作，在建立預(yù)警模型后，學(xué)校的高級(jí)管理者更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的時(shí)時(shí)檢測(cè)，進(jìn)一步完善該模型，從而建立起動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。根據(jù)高職院校內(nèi)外壞境的不斷變化，及時(shí)地調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略和方向，最大程度地降低財(cái)務(wù)危機(jī)，提高高校的教學(xué)質(zhì)量和管理水平。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型只是高職院校財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的一種方式和前提，要想建立和完善高校的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，還應(yīng)該從提高管理者的管理水平、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平、加強(qiáng)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作等各個(gè)方面入手，構(gòu)建緊密聯(lián)系的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。從而使高職院校能夠健康、快速地發(fā)展，為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)提供更多的優(yōu)秀人才。

四、高職院校實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的意義

一個(gè)企業(yè)最根本的目的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而高職院校盡管不以盈利為目的，但追求資金使用的績(jī)效最大化應(yīng)是高職院校的應(yīng)有目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了規(guī)避因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種損失，高職院校的管理層和相關(guān)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的作用和意義。我國(guó)高校實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的意義主要由以下幾點(diǎn)。

（一）有利于提高高職院校的動(dòng)態(tài)

財(cái)務(wù)管理水平任何風(fēng)險(xiǎn)的形成都具有一個(gè)過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最初會(huì)表現(xiàn)在個(gè)別指標(biāo)的變動(dòng)上，因此通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型就能針對(duì)高校開(kāi)展的日常活動(dòng)進(jìn)行時(shí)時(shí)的檢測(cè)，財(cái)務(wù)人員一旦發(fā)現(xiàn)指標(biāo)的異常情況就可以及時(shí)的向管理者匯報(bào)，從而將危險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，及時(shí)有效地規(guī)避由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不必要危機(jī)，從而極大地提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）有利于提高高職院校的人才培養(yǎng)質(zhì)量

通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平有了極大的提高，解除了高校可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵危機(jī)，高職院校可以針對(duì)學(xué)校本身的情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加大內(nèi)涵建設(shè)的支持力度，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，引導(dǎo)和監(jiān)控資金的使用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)績(jī)效的考評(píng)，改變過(guò)去財(cái)務(wù)服從業(yè)務(wù)的被動(dòng)狀況，走出一條財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的新路，把財(cái)務(wù)管理水平提高的優(yōu)勢(shì)化為促進(jìn)人才培養(yǎng)質(zhì)量提高的助推劑。在高職院校的發(fā)展進(jìn)程中，由于缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度而出現(xiàn)了一定的債務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此面對(duì)這種情況，學(xué)校的管理層要針對(duì)學(xué)校的具體情況，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和完善高校的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，以達(dá)到對(duì)資金有效管理的目的，為學(xué)校的健康發(fā)展提供資金保障。

作者：林成喜 單位：蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授