財務控制在項目管理中的運用

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財務控制是按照財務管理制度及財務分析有關規定，由財務人員對企業及下屬子公司進行財務管理并控制資金流動，通過運用財務控制方法，使企業日常的財務管理工作得以順利進行，財務控制為企業的發展是提供了有力保障。

一、項目評估與選擇中的財務控制

1、項目規劃階段中的財務控制。

首先，面對經濟全球化的趨勢，企業國際化經營的發展趨勢，中國經濟狀況，投資項目的市場需求現狀等背景，財務控制要通過調查及查閱相關資料預測企業項目未來利潤情況。其次，財務控制要針對資本結構、資產負債、收益，還有現金流和股利政策，以及當前運行中的項目等企業自身財務情況，建設項目可行性研究，通過大量的數據對企業承擔與實施項目的能力進行具體分析。

2、項目備選方案分析階段。

在企業內外部環境分析的大框架下所做的項目備選方案應是可行的，通過進行財務分析，企業能更好的了解各個項目在投入資金與收入，還有生命和盈利周期等方面的優劣勢。根據不同的標準分類，分析風險發生的可能性，選擇最優項目方案，進而制定決策。

3、投資項目評價分析常用方法

(1)凈現值比較法:凈現值指標是通過項目投資經濟效益費用流量表或現金流量表計算的，對比不同項目間的凈現值，從中選出凈現值最大的方案為最優方案。凈現值是指投資所產生的未來現金流入現值與項目投資成本的差額，這是投資項目評價的基本方法，凈現值為正值的項目可以為股東創造效益，具有廣泛的適用性，在理論上也更加完善。在凈現值法中未來現金流的現值的計算非常重要，在凈現值法應用中，測算未來現金流量的現值是關鍵，但由于很難確定貼現率，不能反映投資項目的實際報酬率。

(2)投資回收期法:即投資項目在經營期間內預計凈現金流量的累加數恰巧抵償原始總投資所需要的全部時間。通過與行業基準投資回收期比較，對投資項目效益進行分析的一種靜態分析法。投資回收期是收回全部原始投資額所需要的時間，投資回收期指標容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉速度，其周轉速度越快風險越小，是一個進行投資決策的重要參考依據。但投資回收期通常按照預計凈現金流量的累加數計算得出，給予每期現金流量同等的權重，沒有考慮資金的時間價值，完全忽視了投資回收期以后的現金流量狀況，因此只適用于項目選擇初期。

(3)內部收益率法:是指能夠使未來現金流入量現值等于未來現金流出量現值的貼現率，或者說是使投資方案凈現值為零的貼現率。內部收益率體現了項目本身即內在的收益水平或盈利能力，大于所要求的最低投資報酬率或資金成本，方案可行;小于所要求的最低投資報酬率，方案不可行，而且內部報酬率越高，投資效益越好。由于凈現值法的折現率不易確定，而內部收益率法因無需確定折現率倍受青睞，相對而言，在企業中應用的更加普遍。內部收益率作為相對數指標，可以直接體現項目自身的盈利能力，加之其不受其他因素影響，便于從備選方案中做出最佳選擇。

二、項目實施中的財務控制

1、項目計劃中的財務控制。

敲定了項目，在正式啟動前應制定項目的實施計劃，要求非常具體詳細，涉及到項目的各個方面。把確定財務預算作為該階段一項重點工作來抓，為項目執行中的財務控制提供切實依據。首先，為了有效地進行項目的溝通管理，必須委派項目財務主管，弄清物料流與價值流之間互動的責任主體;其次，為了保證財務控制順利進行，推行財務預算管理，對項目生命周期的價值構成及價值分布進行系統規劃。

2、項目進度與財務控制。

首先，按照項目計劃，項目的投資額在數目上是非常大的，花費的時間和精力也較多。而資金供應條件包括:1、可能的資金總供應量。在敲定項目后，通過對項目投入總額進行估算，使企業在財務控制中將項目資金控制在預算范圍內;2、資金來源。企業用何種形式取得資金，即企業取得資金的具體形式，直接影響到項目資金供應，企業承受力，還有項目預期收益等，因此，資金來源是企業最為重要的財務決策之一，同時也是建設項目財務管理的重點控制環節;3、資金供應時間。及時足額供應資金十分重要，項目實施過程中，客戶與企業的各種資源發生接觸，在這種關鍵時刻需要人、財、物等多方面統一配合，項目從啟動、執行、結束各的全過程中，經歷的各個階段都離不開人、財、物的投入。只有確保資金及時供應，項目才能及時啟動與執行，實現有效的項目進度控制。其次，激勵的基本方法包括:項目績效評價激勵、物質激勵、感情激勵等。其中有兩種與項目管理中的財務控制有關，分別是:1、項目績效評價激勵。在項目實現的利潤、質量、工期等方面做出的評價，體現了項目進展情況，使項目組成員產生很強的成就感，使業績評價與企業目標協調一致;2、物質激勵。將工作績效與經濟利益掛鉤，充分調動項目組成員的積極性，實現企業效益最大化?；诖?，不能片面的解讀財務控制，它并不是對項目的一種限制，其在控制資金投入量的同時還發揮了項目保障和激勵作用，對實現項目進度計劃具有舉足輕重的作用。

3、項目實施中的成本控制。

成本控制是項目管理的一個重要組成部分。項目成本可以分為很多類，總而言之，成本控制是對項目實施的整個過程中發生的各種成本的管理。成本估算的依據包括:(1)工作分解結構，項目團隊能夠得到完成項目的工作清單，從而保證將完成項目工作所需資源全部納入估算范疇;(2)資源需求計劃，確定采購的種類和數量;(3)資源單價，在很大程度上影響著成本估算，根據所需資源的市場價格及購買價格進行成本估算;(4)活動歷時估算，項目工作的持續時間是成本估算的要素之一，估算時可以借鑒之前的項目經驗或商業數據。其次是成本預算，是財務預算工作中不可或缺的重要環節之一，指根據項目進展的不同階段，把整體成本估算分配到項目的各項工作中去，同時通過制定基準計劃來衡量績效。與成本估算相比較，不僅更為精確具體，而且添加了時間要素，給財務控制提供了行之有效的參考依據及衡量標準。最后是成本控制，指通過成本管理控制項目投資成本，使其不超出預算范圍，而且也是財務控制在項目實施階段的重點工作。

三、項目后管理階段中的財務控制

首先，根據項目的具體情況，對財務預算實施狀況做出評估，分析財務預算與實際執行的差異，整理數據找到原因，并建立起企業自己的造價數據庫，這樣在未來的項目管理中就有了可參考的依據，主要體現在財務預算的編制上，使其更加行之有效，在項目管理中財務預算的重要性不容忽視。其次，從財務角度對企業進行投資收益分析。企業搞項目很顯然是為了獲得更大的經濟效益，通過財務控制在項目管理中的運用，為提高企業經濟效益提供了有力保障，因此項目成功實施后的后續工作也很重要。最后，在項目管理中，針對財務管理體制的優缺點:財務負責人在項目全生命周期中扮演的角色及工作失誤，在項目價值體系中運用財務價值體系等，企業應及時進行對比分析、歸納總結。這些都為財務控制提供了重要的參考依據，及時做總結能夠有效避免在未來的項目中出現工作失誤，使財務控制更加切實可行。

四、結語

財務控制貫穿于項目的整個生命周期，是項目管理的重要組成部分，在項目的成功實施與有效管理方面，使其有可參考的依據，財務控制在項目管理工作中并不是單獨由財務部門負責，而是各個部門團結起來共同完成的工作，這樣才能切實做好成本控制。

作者：吳曄 單位：中鐵十二局集團建筑安裝工程有限公司