內(nèi)部控制法制建設(shè)

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一、內(nèi)部控制與企業(yè)法制環(huán)境

在企業(yè)中，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是企業(yè)在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中所遵循的基本原則，是企業(yè)正常經(jīng)營活動得以進(jìn)行的前提條件，在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中十分明確的指出了，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)是什么，其中“企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)”是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)必須遵循法律法規(guī)的目標(biāo)，這是企業(yè)必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時也是企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的最低標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，無論是各種活動，都應(yīng)當(dāng)建立在遵循法律法規(guī)的基本原則之上，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，與此同時，企業(yè)也要制定出最低的行為準(zhǔn)則，用以要求員工。在企業(yè)內(nèi)部，會分為許多部門，或者是一個公司擁有多個子單位，這些部門或者是子單位根據(jù)自己的實際情況，一般也會有不同的規(guī)范和要求，這些規(guī)范要求需要建立在國家法律的大環(huán)境之下，必須首先遵循國家的法律法規(guī)，接著再根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行規(guī)章的制定，這樣才能讓企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。就我國目前的實際情況上來看，即使從整體上來說內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然沒有完全實現(xiàn)法治化，可是，現(xiàn)在已經(jīng)出臺的內(nèi)部控制應(yīng)用指引十分明顯的在鼓勵企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營活動。從根本意義上講，法律法規(guī)的意義就在于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，保證企業(yè)的經(jīng)營活動在法律允許的范圍之內(nèi)，讓企業(yè)的經(jīng)營活動更加安全，降低企業(yè)的法律成本，也就是說，企業(yè)法制環(huán)境的建設(shè)，實際上等同于內(nèi)部控制法制建設(shè)。內(nèi)部控制的意義在于從企業(yè)經(jīng)營活動中的各個部門和各個環(huán)節(jié)中進(jìn)行控制，維護(hù)企業(yè)的發(fā)展，這種活動不僅僅是從公司利益和公司治理的角度出發(fā)，為公司的建設(shè)不斷出力，更是在法制建設(shè)的角度上將企業(yè)合法化，有效的規(guī)避了許多可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

二、我國法制建設(shè)的現(xiàn)狀

在對我國現(xiàn)在的法制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行研究之前，我們可以將視線轉(zhuǎn)移到十幾年前，看看1998年，我國企業(yè)法制建設(shè)的狀態(tài)。在1998年，李祖榮曾經(jīng)對我國的企業(yè)法制建設(shè)提出了“有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)”的批評，并指出，我國企業(yè)法制建設(shè)中，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量差，企業(yè)與企業(yè)之間缺少良性競爭，不乏競爭的現(xiàn)象過于泛濫，甚至存在大量商業(yè)欺詐的現(xiàn)象。品牌意識淡薄，忽視專利，侵權(quán)行為屢禁不止，合同也總是出現(xiàn)問題，商業(yè)侵權(quán)、勞動訴訟、經(jīng)濟(jì)犯罪更是在經(jīng)濟(jì)市場中隨處可見。如果這些描述還不能直觀的表現(xiàn)出當(dāng)時的法制建設(shè)狀況，那么，用數(shù)據(jù)來表達(dá)似乎更加的直觀。截止到2004年年底，法律糾紛案就已經(jīng)高達(dá)146起。波及中央企業(yè)113家，涉案金額高達(dá)199億元，而究其原因，為何我國出現(xiàn)這樣的市場現(xiàn)象，其來源可以分為以下幾個方面：第一，來源于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理人員本身的素質(zhì)不夠，沒有一個完善的法律意識，在進(jìn)行合同簽訂等活動的時候，由于自己本身沒有對于相關(guān)知識的充分了解，在進(jìn)行這些活動的時候，也缺少法律意識，這就導(dǎo)致經(jīng)營管理人員在對合同的履行方式以及文書的范式等方面都存在著不小的問題。不僅如此，在合同審查上，這部分經(jīng)營管理人員也不是十分認(rèn)真，不僅不認(rèn)真的核對責(zé)任條款，甚至還有的憑借著人情關(guān)系進(jìn)行口頭合同，這為企業(yè)的發(fā)展埋下了巨大的隱患，不僅沒有明確好自身的責(zé)任，甚至對整個企業(yè)的未來都沒有一個正確的認(rèn)識。第二，來源于法制部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不完善，許多法律人員由于不完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置，無法接入企業(yè)的經(jīng)營決策的過程，就算企業(yè)在進(jìn)行這些經(jīng)濟(jì)活動的過程中出現(xiàn)了問題，相關(guān)的法律人員由于沒有一個審查環(huán)節(jié)，也無法進(jìn)行干預(yù)，企業(yè)也因此在無形之中殘余了許許多多的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。并且，法制部門在服務(wù)職能上有所欠缺，各部門人員職能分工都不明確，在解決企業(yè)的法律問題時，不能有針對性的對企業(yè)問題進(jìn)行解決，解決的效率也很低，解決的質(zhì)量也不高。這種情況使得法制部門不能夠及時的對企業(yè)進(jìn)行援助，企業(yè)仍然承擔(dān)著一定的訴訟風(fēng)險。第三，來源于企業(yè)對于自己權(quán)益的忽視，許多國有企業(yè)在面對與其他企業(yè)的合同糾紛的時候，都是進(jìn)行協(xié)商解決，但是，就算協(xié)商成功了，合同損失仍然存在。所以，國有企業(yè)必須重視起自己合同中的權(quán)利，才能盡可能的保證企業(yè)本身，也就是國有資產(chǎn)不受損失。這些問題雖然都是十幾年前提出的，但是實際上，這些問題拿到今天的市場中，仍然存在，并且改善的幅度并不大，這些問題出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營活動之中，出現(xiàn)在我國市場經(jīng)濟(jì)的各個問題之中，影響法制環(huán)境的完善建設(shè)。但是，隨著內(nèi)部控制開始參與進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動之中，企業(yè)開始逐漸感受到了法律法規(guī)對于企業(yè)的約束和影響，很大程度上為企業(yè)規(guī)避了法律風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制法制建設(shè)

在我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，要進(jìn)行內(nèi)部控制法制建設(shè)需要耗費大量的時間和精力，并不是可以一蹴而就的，一些沒有上市的公司和中小企業(yè)在這方面已是十分薄弱，并且法制環(huán)境的建設(shè)也需要耗費大量的成本，這些中小企業(yè)在接受的過程中是很困難的，但是在將來，如果這些企業(yè)不能夠正確認(rèn)識法制建設(shè)的重要性，就一定會在發(fā)展的過程中付出慘重的代價。這就如同一個人為自己的車買保險一樣，大量的車險和商業(yè)險讓許多司機(jī)十分難以接受，但是一旦這輛車出現(xiàn)了問題，只有這些保險才能夠保證車主的損失最小化，保險的重要性也就立刻凸顯了出來。可是，這種“沉沒成本”總是被企業(yè)經(jīng)營者忽視，他們寧愿將這些原本應(yīng)當(dāng)用于進(jìn)行法制建設(shè)的成本作為“機(jī)會成本”進(jìn)行對于商業(yè)項目的投資，這種行為在一定程度上是僥幸心理的體現(xiàn)，可能一時看來可以為企業(yè)增加收入，但是從長久發(fā)展的角度來看，對于企業(yè)有著毀滅性的影響。根據(jù)我國目前的實際情況，應(yīng)當(dāng)采用溫和的方式將內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行法制化的實現(xiàn)，具體可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，建立起企業(yè)總法律顧問制度，將企業(yè)原本內(nèi)部職責(zé)不明確的現(xiàn)象進(jìn)行徹底的終結(jié)，將法制意識傳遞到每一名員工的心中，建立起總法律顧問制度與完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確各個崗位的責(zé)任和地位，讓企業(yè)能夠做到依法治理，完善好企業(yè)內(nèi)部控制，讓企業(yè)本身的綜合管理能力得到提升，進(jìn)而做好內(nèi)部控制法制建設(shè)。第二，在法制建設(shè)方面投入大量的資金，加大成本，企業(yè)在經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險評估和法律審查，明確各個崗位的責(zé)任，做到清晰的將經(jīng)營活動與工作人員相聯(lián)系，做到獎懲分明。尤其是一些原本對于法制建設(shè)不是十分重視的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行引導(dǎo)，讓這部分企業(yè)認(rèn)識到法制建設(shè)的重要性，從而加大法制建設(shè)的成本。第三，企業(yè)可以進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評估—CSA，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部所有員工全部參與進(jìn)內(nèi)部控制的評估當(dāng)中，激發(fā)起員工的積極性，讓所有的員工都能夠在日常的經(jīng)營活動中主動地參與進(jìn)企業(yè)的管理之中，更好的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的總結(jié)與評價對企業(yè)起到了一個總結(jié)全文的作用，它幫助企業(yè)找出企業(yè)內(nèi)部的矛盾，也幫助計劃法案的擬定。內(nèi)部控制總結(jié)是通過一系列的真實的報告與數(shù)據(jù)經(jīng)過專業(yè)人員的研究與討論得出企業(yè)在某些方面存在的問題，也可以知道企業(yè)在某方面所取得的成果等等。在進(jìn)行總結(jié)和評價之前，要確保數(shù)據(jù)的真實和完整，需要各個部門統(tǒng)一合作，相互信任才可完成。企業(yè)內(nèi)部控制評價是在總結(jié)之后才可操作，并給出相應(yīng)的評價。實際上，企業(yè)存在的許多問題，不管是法律風(fēng)險還是其他，其本質(zhì)上都是來源于企業(yè)內(nèi)部控制的問題，而企業(yè)內(nèi)部控制的問題實際上離不開企業(yè)當(dāng)中的每一名員工，所以，鼓勵全員都使用內(nèi)部控制自我評估是加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識和法律風(fēng)險的防范意識的有力武器，同時也是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理活動效率的重要舉措。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制法制建設(shè)已經(jīng)成為了現(xiàn)如今企業(yè)長久發(fā)展的必然措施，我國在內(nèi)部控制法制建設(shè)上仍然處于發(fā)展階段，在執(zhí)行上也是強(qiáng)制的，雖然內(nèi)部控制法制建設(shè)的優(yōu)勢能夠得到更好的發(fā)揮，但是其弊端也是顯而易見的。但是，相信在未來的日子里，內(nèi)部控制法制建設(shè)能夠在日新月異的市場環(huán)境之下不斷的發(fā)展，越來越多的企業(yè)也會逐漸的完善內(nèi)部控制建設(shè)，完善法制環(huán)境建設(shè)，真正做到市場環(huán)境的穩(wěn)定與和諧。

作者：崔珂昕 黃秋菊 單位：遼寧省大連市大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心