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      內部審計在企業內控管理中的作用

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      內部審計在企業內控管理中的作用

      【摘要】企業的內控管理是解決會計信息失真、保證經濟正常運轉的客觀要求;是防范財務風險,提高企業管理效率的有效保證,有利于促進企業的快速發展。但目前在很多企業中內控管理尚有許多不足之處,其中,企業不重視內部審計是最重要的影響因素之一。本文在分析企業管理與內部審計內涵的基礎上,強調了內部審計在企業內控管理中的作用,提出了筆者的井蛙之見。

      【關鍵詞】企業內控管理;內部審計;作用

      一、企業內控管理與內部審計的內涵

      企業內控管理是指企業為了實現企業目標,提高風險防范能力,降低風險的過程。其實施的主體通常是董事會、經理層、監事會和全體員工。企業內控管理是公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的保證,有利于提高經營效率,促進企業實現發展戰略目標。企業內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有利于整治企業經營環境,強化企業精神。

      二、內部審計與企業內控管理的關系

      (一)內部審計與企業內控管理相互聯系。

      內部審計是企業內控管理的重要環節,企業的內控管理是企業的控制活動,而企業控制活動必不可少的環節就是進行內部審計,通過內部審計,加強企業的內控管理,進而有效的促進企業的發展。內部審計與企業內控管理最終目標也相同,通過二者的內涵可以看出,二者都是為實現企業的最終組織目標服務。此外,企業內控管理的完善程度對內部審計制度也有很大影響,企業擁有健全的內控管理制度,在一定程度上為內部審計提供了方便,能夠提高審計的效率。

      (二)內部審計與企業內控管理相互區別。

      內部控制是利用會計工作形成的會計信息,對企業生產、經營和管理各個環節所進行的指揮、調節、約束和促進等活動,以使企業實現效益最大化的目標。而內部審計通過對內部會計控制進行測試,可以評價企業內部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性,能針對內部會計控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議,促使企業以合理的成本進行有效的控制,達到改善企業內部經營狀況的目的。

      (三)內部審計與企業內控管理相互影響促進,不可分割。

      內部審計與企業內控管理相得益彰,缺一不可。一方面,內部審計為內控管理提供保障,完善的內部審計有利于內部控制制度的執行。另一方面,內部控制制度為內部審計提供前提基礎,沒有健全的內部控制制度,內部審計無法實行,造成管理混亂,會計信息失真,從而對內部審計的發展形成制約。因此,內部審計與企業內控管理相互依存,相互促進發展。

      三、內部審計在企業內控管理中的作用

      (一)內部審計是企業內控管理的“利器”。

      內部審計可以根據內控管理制度的建立,參與管理計劃的制定,在其運行的過程中發現缺陷,提出改進措施,完善企業內控管理制度,有利于企業當局咨詢與管理,從而使企業不斷提升管理水平,增強獲利能力和競爭力,提高效益。此外,內部審計是企業內控管理的再控制,內部審計制度與其他管理體系不同,它獨立于會計控制系統之外,代表企業的管理層對企業整體管理制度的健全有效性進行評價管理,促進內部控制的運行,如果沒有內部審計,可能會造成企業內控管理制度失效,形同虛設,不利于企業發展。

      (二)內部審計是凈化企業內控管理環境的“吸塵器”。

      所謂“吸塵器”,一層含義是指內部審計的監督作用,監督企業內部管理的運行,評價內控管理體系的合理、合法性,督促企業各部門按照合理、合法、穩健的原則發展運行,防止問題發生或者及時發現并解決企業內控管理系統存在的問題,促使企業的管理體系在健康的軌道上運轉。另一含義就是指內部審計的審計作用了,企業內控管理離不開內部審計,內部審計保障企業內控管理的運行。內部審計通過了解企業的內控管理系統,掌握內控管理的健全有效、合理合法程度,評價企業目標是否能實現,審核會計信息的真實性,針對問題,查漏補缺,剔除阻礙企業發展的舊規則,提出適應企業發展的新制度,為企業發展提供良好的內控管理環境。

      (三)內部審計是企業內控管理檢查監督的堅實力量。

      首先,經濟監督是內部審計的重要職能,內部審計人員不參與具體的經營管理,可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況,及時提出意見,采取有效的補救措施,調整企業內控管理制度,使企業不斷地進行內控管理制度更新,改進其整體的內控管理體系,保證企業內控管理體系有效完整。其次,內部審計是企業內控管理檢查監督的重要組成部分,而且內部審計是因為企業內控管理檢查監督逐漸發展起來的,包括監督各項經營活動是否達到預期目標,是否遵規守紀。最后,內部審計以真實準確的會計信息為基準,為企業內控管理監督打下良好基礎,為企業在風云變幻的市場競爭中進行內控管理提供了有效信息。

      (四)內部審計能夠促進財務信息流通,完善財務控制制度。

      內部審計通過對企業經營管理活動的監督評審,使企業建立完善的財務系統,將完整準確的財務信息報告給企業管理者,有利于企業管理層做出正確的管理決策。另外,內部審計制度作為企業管理層和各部門之間的橋梁,便于傳遞財務信息,而且,加強與管理層的溝通,能夠明確財務控制制度的權力與界限,消除隔膜,強化共識,完善財務控制制度。

      【參考文獻】

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      [4]王家斌.強化企業內部審計防止內部控制失效[J].工業審計與會計,2007(7)

      作者:吳亞楠 單位:中國地質大學長城學院

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