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      內部審計在會計舞弊中的有效性

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      內部審計在會計舞弊中的有效性

      摘要:基于會計舞弊對于各個企業的發展有著重要負面影響,本文就首先以會計舞弊作為研究對象,分析其危害及特征,在此基礎上,提出了內部審計在防范會計舞弊中的作用以及有效性。

      關鍵詞:內部審計防范舞弊有效性

      為了獲得個人的經濟利益或稱不正當的經濟交易,采用違法的手段對企業的財務部門進行欺騙或者隱瞞,致使企業的財務報表出現漏洞或者偽造虛假信息的現象就即為會計舞弊。從內部審計的視角看待會計舞弊,可以明確將其認定為是一個嚴重違反法律規定的行為。會計舞弊通常和四個違法現象掛鉤,第一個是對財務的隱瞞;第二是對財務信息的更改;第三個是對會計記錄進行誤導;第四個是對財務報表進行偽造。采用欺騙的方式,故意對公司制定的會計規則進行違反,進而獲取個人的經濟利益以及不正當的經濟交易。由此可見,會計舞弊對于企業發展的危害極大,因此為了有效的阻止會計舞弊的現象出現,企業必須加強內部審計,這是確保企業各項業務正常運作的基礎。

      一、會計舞弊的嚴重危害性

      如果發現會計舞弊現象但是沒有進行及時制止,會導致會計舞弊的現象越來越嚴重,使企業造成一定的經濟損失。一旦出現會計舞弊的現象,無論涉及的金錢有多少,都會給財務信息造成一定的影響,進而給整個企業或者投資人帶來嚴重的經濟損失。主要體現在四個方面,具體內容如下所示:各個企業的做決策的人員由于受到會計舞弊所偽造的財務信息,導致在做一些企業決策時出現一些差錯;出現會計舞弊現象,不僅會使國家頒布的一些財經方面的法律法規遭到破壞,也對社會經濟秩序進行了破壞;由于企業的各大股東以及消費者受到了會計舞弊而導致自身的合法利益受到了傷害,并導致其經濟利益受到的損失;出現會計舞弊現象,造成財務出現虛假支出的現象,進而使國家稅務信息出現流失情況。

      二、內部審計在防范會計舞弊中的重要作用

      (一)公司治理的實質決定了內部審計在完善公司治理問題上將有所作為

      企業啟用會計舞弊的治理機制主要是企業的股東對企業的經營者的一種監督和制衡,即通過這樣的制度來合理的配置投資人與企業經營者之間的權益和責任關系。而公司治理的主要目的就是保證股東利益的最大化,避免出現經營者對股東存在利益上的欺騙。在股東對企業內部進行監督的過程中,內部審計在對企業內部管理中發揮著兩方面的目的:第一個,對企業各個經營層次進行監管,它的主要目的就是使企業的經營者可以在對企業的管理中不斷地自我完善和監督;第二個,企業的股東對企業的經營管理者對企業的各項工作進行實時的監管,使得各個股東對企業的各個情況進行及時的了解。

      (二)內部審計更能深入組織內部,從而達到檢查、防范公司會計舞弊的目的

      在對會計舞弊的構造進行充分的分析我們知道,內部審計的作用就是對企業內部結構進行內部監控,并對企業內部結構進行關注和評審。通過對會計舞弊的構造進行分析,我們清楚地知道會計舞弊主要分為兩方面的行為實質,第一個是具有主觀化;第二個是具有個性化。如果當不法人員故意去掩飾自己的舞弊行為,企業的各層人員是很難發現一些問題的。而內部審計的作用就是深入企業內部,與企業各層工作人員進行及時的溝通,并對企業的各層信息進行及時的了解,進而在防范會計舞弊方面充分發揮著有效性,內部審計與外部審計進行比較時,內部審計有著天然的優勢。它的優勢主要分布在三方面。第一是內部審計有著較高的誠實度;第二點是內部審計有著較強的價值觀;第三點是內部審計有著較高深的內在能力特質。因此,對于每個企業來說,內部審計是一個富有多層面文化的管理模式。因此,內部審計在對防范會計舞弊時發揮著重要的作用。

      三、內部審計在防范會計舞弊中的對策研究

      (一)強化內部審計的法律地位

      在一般情況下,企業需要對外進行財務報告時,需要有企業的上級管理部門的簽字或者提供聲明書,財務聲明必須是有企業的上級管理部門出具,并對財務資料進行詳細說明,保證其具備真實性和合理性。企業的上級管理部門是整個企業會計部門的核心部門,需要出具的財務聲明具有重要的責任義務是不可置疑的。因此,為了防止出現會計舞弊的現象,就要在強化內部審計的法律地位。由于在內部審計是唯一可以對企業財務信息進行監管的部門,因此,加強內部審計的法律地位,可以有效地提升企業內部的制約關系,并且提升了操縱財務報告的困難程度,有效的緩解了會計舞弊的發生概率,同時也有助于報告使用者從多方面了解公司信息,減少使用報告的風險。

      (二)提升內部審計成果的應用水平

      為了提升內部審計在防范會計舞弊中的有效性,提升內部審計成果的應用水平是非常必要的。所以,為了將內部審計成果的應用水平進行有效的提升,內部審計的工作人員需要做好三方面的工作。第一方面,當審計工作完畢之后,需要對審計過程中存在的問題進行詳細的分析,在編制審計說明時,要保證該說明具有三方面的特性,第一是審計意見具有可執行性;第二是說明內容具有代表性;第三是報告遞送具備及時性。只有具備這三種特性,才能提升審計使用標準;第二方面,對審計中存在的問題進行及時的分析,并采取相應的解決策略,進而為企業的上級管理基層提供一定的管理根據;第三方面,對審計的結果進行及時的公布,真正做到公平、公正、公開的原則,并對審計結果進行后期的跟蹤調查,進而保證審計結果的真實性,進而提升審計成果的影響效應。

      四、結束語

      綜上所述,因為外部審計只能對會計舞弊的外在進行防范,而對會計舞弊的內部結構不能做到很好的防范作用,而會計舞弊在隱藏方式上存在著復雜性,因此使得外部審計在進行會計舞弊的防范工作上,存在著較高的難度和風險。所以為有效防治會計舞弊問題,必須開展科學完善的內部審計工作,這也是確保企業各項業務正常運作的基礎保障。

      參考文獻:

      [1]沈云.加強內部審計防范會計舞弊[J].經濟師,2011,05

      [2]唐鋒.淺談在防范會計舞弊中企業內部審計的職能作用[J].商業文化(上半月),2011,08

      作者:張丁 單位:聯通華盛通信有限公司山西分公司

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