內部審計存在問題及對策

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摘要：近年來，公司的內部審計工作我國社會各界的關注程度不斷上升，內部審計在公司內所占據的地位也越來越關鍵。本文以合成藥業為例，對該公司內部審計現狀及其風險成因進行分析，進而結合國內外學者的研究成果提出防范合成藥業內部審計風險的對策建議，希望能夠以此提高該公司內部審計及公司管理水平，降低內部審計風險。

關鍵詞：合成藥業；內部審計風險；成因；防范

近幾年不斷有內部審計失敗事件被曝光，內部審計對社會經濟發展的重要性已經充分引起了社會各界的廣泛關注。而由于審計失敗多少公司破產，所以內部審計風險控制越發重要。筆者就是在此背景下對內部審計風險及其防范對策開展相關研究。

一、企業內部審計現狀分析

為了更好地分析企業內部審計現狀，本文以合成藥業公司為例，進行分析。該成立于1987年，坐落于吉林省長春市，是一家八氯茶堿、茶堿、可可堿、咖啡因等產品生產和銷售的民營企業。

(一)內部審計機構設置

內部審計機構是指企業內部執行審計工作的部門。以合成藥業為例，其審計委員會的設立是在2005年，和公司的運營部門、生產部門有著一樣的等級審計委員會，審計委員會的工作直接匯報于董事會。經過十幾年的發展，到目前為止，合成藥業審計人員發展到十二名，其中包含了一名副經理和審計部經理。

(二)內部審計制度

隨著時代的發展不斷擴展，與原有的管理模式相比內部審計管理模式相對更加科學，更加集權化、制度化的管理模式已經完全替代了原來的松散管理模式。為了將確切的保障提供給自己的資產安全、為企業的信息真實提供保障，在實際工作中切實落實管理理念。企業一般通過內部審計制度，明確規定內部審計環節內容。

(三)內部審計操作流程

內部審計流程主要分為審計后續、審計報告、審計實施和審計準備四個步驟。第一步是分析收集審計部門基本資料，明確重點，合理科學評估；第二步是實施，通知有審計部門下發，對于被審計部門進行開展；第三步是編寫報告，在工作結束之后來撰寫，然后經過相關部門的審批之后正式下發；第四步是后續審計，對被審計部門的整改成果了解，對其整改工作進行監督，同時進行存檔和整理。

二、企業內部審計存在的問題

(一)內部審計力量薄弱

由于復雜性是內部審計所具備的特點，因此想要順利地完成內部審計工作，多元的專業知識和較高的專業素質是審計人員所必須具備的。在合成藥業快速發展的今天，信息技術、業務和財務等技能是該公司審計人員所必須具備的，只有如此才能夠完成日益復雜的內部審計工作。但是目前，企業內部審計工作現實與現代公司標準之間還是有著一定差距，不論是內部審計人員能力還是內部審計技術都有待提高的空間。以合成藥業為例，其內部審計機構設置只有十二名審計人員，但是該公司卻有將近兩萬人的員工，所占比例非常小。由此可見合成藥業內部審計人員數量遠遠達不到要求，并且該公司內部審計人員都不具備較長的從業時間，嚴重影響審計質量，增加內部審計風險。

(二)內部審計程序操作不規范

企業內部審計操作程序和審計機構沒有專業部門來管理，因此盡管設置了內部審計操作流程，但是依然缺乏規范內部審計程序操作。主要表現為以下三方面：首先是沒有獨立審計職能，審計部門與其他部門之間是平級的地位，沒有處罰其他部門的權力，這樣就很難有效約束被審計部門；其次，不規范的審計工作，開展審計工作主要還是為了滿足企業所有者的要求，因此在開展審計工作時基本上工作計劃不會詳細制定；最后，沒有使用科學的審計方法，使用審計與財務融合的方法來完成內審計工作，但是這對于有著完善內部控制的企業而言，這一方法并不合適。

(三)內部審計目標定位不清晰

內部審計機構的設立并不意味著在企業內就能夠全部發揮此類機構的作用，內部審計機構流于形式也將會直接影響其內部審計效果。目前很多企業盡管已經設置了審計機構，管理層人員對于審計工作的認識度也不斷在提升，但是由于尚不清晰的內部審計目標定位，導致審計工作人員不能對審計目標有精準的認識。內部審計目標是審計部門在日常開展審計工作時的準線，企業不夠清晰明朗的內部審計目標致使審計人員在進行內部審計工作時會出現一些偏差，不能夠全部發揮內部審計作用，從而導致內部審計風險增加。

(四)內部審計手段滯后

以合成藥業為例，企業盡管開展內部審計工作多年，但是手工查賬的方式在該公司內還是存在著，在進行內部審計樣本抽取時，往往還是需要依靠主觀判斷和實際經驗來完成，對輔助審計軟件的使用相對比較簡單，因此不能夠有效地量化處理審計工作風險。目前國外發達國家有著較多的選樣技術方法和審計抽樣方法，對于輔助性審計軟件比如ACL的使用相對比較充分，其審計風險隨之減低。滯后的審計手段也導致企業對于審計風險的評估與預測存在滯后，很難做到事前發現審計風險，并及時采取措施規避審計風險；在事中發現審計風險的可能也比較小，“亡羊補牢，猶未晚矣”。一旦到事后才發現審計風險，必將致使企業遭受一定的經濟損失?，F階段內部審計信息化程度明顯較低，獨立的信息數據庫和審計信息平臺在企業內部均不存在，這樣也導致該公司審計人員無法及時發現項目風險，全面化分析相關數據存在困難。

三、防范合成藥業內部審計風險的建議

(一)增強內部審計力量

內部審計風險工作的順利實施必須依靠內部審計人員及內部審計軟件，因此，首先需要做好內部審計基礎工作，提高內部審計人員選拔質量。管理者需要將對內部審計的重視程度提高，將內部審計的相關規章制度完善，明確內部審計人員的選拔標準及審計基礎工作規范，確保選拔的內部審計人員對審計工作流程熟悉掌握是對內部審計人員的基本要求，除此之外內部審計人員還需要鍛煉自身的語言表達能力、判斷能力、思維能力和解決問題的能力，只有具有較高的綜合素質才能夠確保內部審計在企業內部的作用充分地發揮出來，幫助管理者將各個部門工作協調一致的同時為企業提出提高經營水平的建議，以便降低內部審計風險。

(二)優化內部審計工作流程

企業想要防范內部審計風險，就需要對內部審計工作流程優化。首先需要將內部審計部門的職責范圍規范，將內部審計部門的層次提高，確保內部審計部門是一個獨立的管理體系和部門，不是任何一個利益代表，其僅僅將管理建議提供給高層管理人員；其次，要將企業的內部審計部門組織體系改善，可以選擇以總經理為核心的內部審計組織模式，讓總經理接受企業管理存在的問題，這樣對解決方案的提出更加有效。最后企業還需要將后續審計程序增加，內部審計人員需要對后續審計程序給予高度重視，其直接影響了審計工作效果。

(三)準確定位內部審計目標

隨著社會經濟的不斷發展，企業經營規模不斷擴大，需要將內部審計目標重新進行準確定位，必須轉向管理審計。因此想要防范內部審計風險，就必須要將內部審計目標準確定位。首先需要審計價格，生產的產品價格一定要成為該審計部門的關注對象，確保制定的產品價格在能夠保證效益的同時與真實價值符合。其次，審計內部控制，該審計人員需要控制監督各個部門工作人員的工作，確保各個工作環節合理。最后，還需要將審計對象中納入風險這一項，因為風險控制是內部審計部門的主要職能之一，合成藥業相關部門需要對風險因素積極發現，向管理者積極反饋解決風險的方案，將風險順利排除掉。

(四)優化內部審計手段

現階段采用的內部審計手段存在著一定缺陷，并且企業內部審計信息化程度較低，都直接影響了該內部審計風險水平。因此想要防范內部審計風險，就必須對內部審計手段優化。首先需要加強建設信息化，積極開發信息技術系統，讓相關系統和技術的開發讓內部審計人員參與其中，比如電子商務平臺、人力系統、ERP系統等，讓內部審計人員及時提出合理、全面的意見，在將系統運行效率提高的同時方便內部審計人員開展審計工作。除此之外，需要積極引進輔助性審計軟件，比如ACL等，將內部審計技術提高，脫離手工查賬，增加審計工作的準確性和全面性。

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作者:查曉嵐 單位:廣州工商學院