建筑企業(yè)樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威探究

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摘要：以在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議講話為起點(diǎn)，通過對(duì)國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的分析，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)闡述內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的重要性，從審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)開展、能力提升等環(huán)節(jié)探討怎樣樹立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、管理規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)完善治理、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：國有建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；權(quán)威性

前言

在2018年5月23日下午主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議發(fā)表重要講話中強(qiáng)調(diào)：改革審計(jì)管理體制，組建中央審計(jì)委員會(huì)，是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措。要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2018年3月新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。國有建筑施工企業(yè)構(gòu)建權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系不可能一蹴而就，首先，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，要建立健全完整的議事決策機(jī)構(gòu)和獨(dú)立工作機(jī)構(gòu)；其次，“打鐵還需自身硬”要培育一批政治意識(shí)過硬、道德品質(zhì)優(yōu)秀、業(yè)務(wù)能力勝任的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，樹立審計(jì)權(quán)威性首先要求審計(jì)人員自身要有過硬的專業(yè)知識(shí)和豐富的履職經(jīng)驗(yàn)、方法和手段；其次要有政策支持，要有需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)權(quán)威性。

一、國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

二十多年來，中國審計(jì)從無到有，從小到大，使越來越多的人對(duì)審計(jì)監(jiān)督有了更深的了解，認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督制度不僅是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要工具，還是保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，尤其那些觸犯了國家法紀(jì)的單位和個(gè)人感到恐懼，審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性在迅速的提高。

二、什么是權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)權(quán)威主要從兩個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)識(shí)。首先，憲法及依據(jù)憲法制定的審計(jì)法明確授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)具有審計(jì)結(jié)果公告權(quán)、行政處分建議權(quán)，提請(qǐng)司法權(quán)、經(jīng)濟(jì)處理權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)等，我國審計(jì)機(jī)關(guān)所具備的以上檢查和懲罰手段，使之具有非常高的權(quán)威；其次，恩格斯在《論權(quán)威》中說過“權(quán)威是以服從為前提的”。不是對(duì)法外之人的服從，而是對(duì)依法辦事之人的服從。因此樹立審計(jì)權(quán)威既取決于人們對(duì)審計(jì)監(jiān)督的信賴感和認(rèn)同感，又要靠較高的法律地位。

三、怎樣樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

樹立審計(jì)權(quán)威的途徑應(yīng)從宏觀和微觀兩個(gè)方面加以努力。

（一）在宏觀方面，要不斷改善審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。1.對(duì)審計(jì)法制進(jìn)一步健全完善，對(duì)審計(jì)執(zhí)法環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。有了完善和健全的法制，審計(jì)監(jiān)督的各個(gè)方面才有法律依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督權(quán)威才可真正實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過多年的努力，我國審計(jì)法制逐步完善，2006年修訂了《中華人民共和國審計(jì)法》特別是在2010年，國務(wù)院頒布了修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例，中辦廳、國辦廳下發(fā)了新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，審計(jì)署頒布了新的國家審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)廢止了以前制定的28項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定。審計(jì)主體法律法規(guī)和規(guī)定的形成，將大大地提高了審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，但之后工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒完，應(yīng)把更多的時(shí)間和精力放到配套法規(guī)規(guī)定及制度的制定修改上來，放到法律的修改和完善上來。首先更加注重法律的修改完善工作，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深入發(fā)展，對(duì)難以適應(yīng)審計(jì)新形勢(shì)的規(guī)定，需要及時(shí)修改完善；隨著經(jīng)驗(yàn)的日積月累，認(rèn)識(shí)的不斷深化，對(duì)一些規(guī)定修改得更具體明確，操作性更強(qiáng)。其次，應(yīng)抓緊制定與國家審計(jì)準(zhǔn)則相配套的審計(jì)管理規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范、審計(jì)操作指南等，真正的把審計(jì)監(jiān)督全面納入法制化，規(guī)范化軌道。2.進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，為審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)，履行職責(zé)創(chuàng)造條件。黨委政府人大的重視、支持和關(guān)心，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。目前，要繼續(xù)做到“兩個(gè)支持”，進(jìn)一步健全“三項(xiàng)制度”。各級(jí)政府要繼續(xù)在人財(cái)物方面給予大力支持，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)按照法律規(guī)定，維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，從而保證審計(jì)監(jiān)督的有效性和權(quán)威性，特別是目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障，信息化建設(shè)的投入，專業(yè)審計(jì)人員的不足等需要地方政府給予高度關(guān)注；繼續(xù)堅(jiān)決支持審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)，堅(jiān)持實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性。依法審計(jì)，依法處理，強(qiáng)化審計(jì)處理的“剛性”。更進(jìn)一步健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織，協(xié)調(diào)和管理，特別是要把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部中去，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性；要進(jìn)一步建立健全由行政首長親自領(lǐng)導(dǎo)的由紀(jì)檢監(jiān)察、法院、檢察院、公安、財(cái)政、稅務(wù)等執(zhí)法和管理部門參加的審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期溝通、交流、協(xié)調(diào)審計(jì)工作；要與紀(jì)檢監(jiān)察等部門建立日常溝通和移送處理工作機(jī)制；建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，將審計(jì)整改情況列入年度績效管理考核綜合評(píng)價(jià)意見；要進(jìn)一步建立健全政府審計(jì)監(jiān)督與人大執(zhí)法檢查相結(jié)合制度，圍繞人大執(zhí)法檢查的重點(diǎn)開展和深化各項(xiàng)審計(jì)工作，力求各級(jí)人大建立《審計(jì)法》定期執(zhí)法檢查制度，從而提高各級(jí)人大、政府對(duì)審計(jì)工作的重視程度。各單位、各部門要支持審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全數(shù)據(jù)庫，嚴(yán)格按要求及時(shí)保質(zhì)保量的提供與審計(jì)工作相關(guān)的信息。3.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的全方位監(jiān)督，純潔審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)著法律賦予的監(jiān)督職責(zé)，正人先正己，才能切實(shí)履行職責(zé)。僅有自我監(jiān)督不夠，既要加強(qiáng)外部監(jiān)督，又要加強(qiáng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，特別是要加強(qiáng)專門獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)關(guān)以及公眾和輿論的監(jiān)督。要嚴(yán)肅處理破壞審計(jì)紀(jì)律、損毀審計(jì)形象的違紀(jì)違規(guī)問題，要從嚴(yán)懲治審計(jì)隊(duì)伍中知法犯法、以權(quán)謀私、貪污受賄的不法之徒。

（二）在微觀方面，要不斷完善自身建設(shè)。1.堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正。依法審計(jì)、從嚴(yán)執(zhí)法是樹立和維護(hù)審計(jì)權(quán)威、防止審計(jì)權(quán)威流失的有力保證，是審計(jì)工作的基本要求。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)，使程序合法，行為規(guī)范；摒棄個(gè)人好惡和主觀臆斷，在審計(jì)范圍、程序、內(nèi)容和重點(diǎn)等方面進(jìn)行獨(dú)立思考，不受干擾；依法檢查，評(píng)價(jià)、處理和處罰諸如違規(guī)，違紀(jì)、違法行為，對(duì)被審計(jì)單位保持客觀的地位，做出公允的評(píng)價(jià)和結(jié)論，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。2.防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，全面提高審計(jì)質(zhì)量既是更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)審計(jì)科學(xué)發(fā)展的迫切要求，也是贏得社會(huì)的廣泛信賴的關(guān)鍵所在，是樹立審計(jì)權(quán)威的重要基礎(chǔ)。要求審計(jì)機(jī)關(guān)和全體審計(jì)人員把握審計(jì)計(jì)劃、程序、成果、責(zé)任、效率、成本等主線，確保審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控各項(xiàng)工作落到實(shí)處。要圍繞服務(wù)大局精心規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目，重點(diǎn)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，社會(huì)關(guān)注的審計(jì)和調(diào)查項(xiàng)目；要圍繞保證質(zhì)量精細(xì)管理審計(jì)過程，嚴(yán)控審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程審理；要圍繞提高成效精雕細(xì)琢審計(jì)結(jié)果，注重從宏觀層面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的綜合整理分析，形成反映審計(jì)成果和體制機(jī)制層面問題的綜合性、系統(tǒng)性材料，促進(jìn)審計(jì)成果在更高層次發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)影響力；要圍繞強(qiáng)化責(zé)任建立項(xiàng)目質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格實(shí)行“誰審計(jì)，誰終身負(fù)責(zé)”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題而負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員，嚴(yán)肅責(zé)任追究；要圍繞提高效率提高審計(jì)現(xiàn)代化水平，當(dāng)前特別是要進(jìn)一步推廣OA與AO系統(tǒng)廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源的有效整合；要圍繞審計(jì)成本控制強(qiáng)化審計(jì)成本管理，用嚴(yán)明的紀(jì)律和工作制度規(guī)范審計(jì)組和審計(jì)人員行為。3.嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制。“打鐵還需自身硬”。審計(jì)機(jī)關(guān)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，如果自身不過硬，就沒有資格要求別人過硬；自己不正，自然很難正人，其權(quán)威也就無從談起。因此審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，健全黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，形成多層次、全方位、強(qiáng)有力的腐敗風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控體系，確保審計(jì)人員廉潔從審。要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，大力推進(jìn)內(nèi)部事務(wù)公開制度，進(jìn)一步暢通內(nèi)部監(jiān)督渠道；要建立監(jiān)控新機(jī)制，完善行政管理，財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理、監(jiān)督檢查等各項(xiàng)機(jī)制制度，規(guī)范各項(xiàng)事務(wù)管理的工作流程，建立內(nèi)部事務(wù)全程監(jiān)控、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效監(jiān)控新機(jī)制，確保制度認(rèn)真執(zhí)行；要建立輿情處置機(jī)制，建立與媒體溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，提高妥善解決和處理輿論監(jiān)督的能力；要建立問責(zé)制，結(jié)合審計(jì)實(shí)際，制定嚴(yán)格的問責(zé)制度，對(duì)失職、瀆職、濫用職權(quán)等造成損害和不良影響的領(lǐng)導(dǎo)干部和審計(jì)人員嚴(yán)格追責(zé)。只有不斷完善審計(jì)內(nèi)部約束機(jī)制，才能從真正意義上樹立審計(jì)的權(quán)威。4.健全審計(jì)公告制度，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)公開。審計(jì)機(jī)關(guān)推行審計(jì)公開，不僅指對(duì)審計(jì)職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、法律法規(guī)、工作動(dòng)態(tài)等政務(wù)公開，還包括將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果依法向社會(huì)公布，以及重大違法違紀(jì)案件查處結(jié)果對(duì)外披露。這樣不僅能增加審計(jì)工作的透明度，使審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員置于人民的公開監(jiān)督之下，而且能贏得社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的了解和支持，從而樹立崇高的審計(jì)威望。5.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平在很大程度上決定著審計(jì)權(quán)威是否得以實(shí)施。擁有一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力精、工作作風(fēng)硬、道德品質(zhì)強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，是樹立審計(jì)監(jiān)督權(quán)威的重要前提。要通過加強(qiáng)思想政治教育，提高審計(jì)干部的政治理論水平，培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀、地位觀、利益觀，增強(qiáng)歷史使命感和工作責(zé)任感，提高用科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的能力；要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高崗位技能，促使更多的審計(jì)人員成為分析研究的高手、查核問題的能手、內(nèi)部管理行家里手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手；要加強(qiáng)干部思想作風(fēng)建設(shè)，以奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和扎實(shí)有效的工作作風(fēng)，全心投入，盡職盡責(zé)，努力取得一流工作業(yè)績；要?jiǎng)?chuàng)建優(yōu)質(zhì)的審計(jì)文化，樹立良好的審計(jì)形象，加強(qiáng)審計(jì)人員的道德文化修養(yǎng)，大力謳歌審計(jì)戰(zhàn)線上的優(yōu)秀工作者和動(dòng)人事跡，為審計(jì)工作創(chuàng)造出一個(gè)良好的人文環(huán)境和社會(huì)氛圍，讓社會(huì)大眾了解審計(jì)、理解審計(jì)從而支持審計(jì)。在現(xiàn)階段，我國已經(jīng)擁有了一支內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍正常新老交替和充實(shí)隊(duì)伍的同時(shí)，通過以上的途徑，重視自身素質(zhì)的錘煉和提高，靠嚴(yán)格的紀(jì)律，高超的水平、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、高尚的品德、人格的力量去建立真正的審計(jì)權(quán)威。

作者:高學(xué)勇 單位:中鐵九局集團(tuán)有限公司