納稅義務(wù)人自行申報納稅
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個人所得稅的征收辦法。個人所得稅的征收，實(shí)行由支付單
1．扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(包括現(xiàn)金支付、匯
撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實(shí)物以及其他形式的支付)應(yīng)
當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項(xiàng)記載備查。
2．自行申報的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)
機(jī)關(guān)申報納稅，從中國境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)二處或
二處以上取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報納稅，如
變更納稅地點(diǎn)，需經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
3．自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其／1；rf圍境內(nèi)已
扣繳的稅款，準(zhǔn)予技規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
L納稅義務(wù)人兼有來源于境內(nèi)二項(xiàng)或二項(xiàng)以1：所得的，應(yīng)
按項(xiàng)汀洲汁算納稅．在中國境內(nèi)二處或二處以亡取得上資、薪金
所得．*”[：商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、
承租經(jīng)營所得的，齊同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。
5．在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的
個人，從中回境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，一般采用查帳征收、查定
征收、定期定額征收等方式征收個人所得稅。杏帳征收是指稅務(wù)
機(jī)關(guān)按照納稅人提供的帳表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率
汁莫繳納稅款的方式。查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從
業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗月原材料等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，
對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計(jì)征稅款的
一種方式。定期定額征收，是對一些銷售(營業(yè))額和所得額難以
準(zhǔn)確計(jì)算的納稅人，經(jīng)過自報評議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定一定時期的
個人防得稅的計(jì)貿(mào)、是停正確H算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上
心if的由丁：個人所得稅采取1；L1列稅率似累進(jìn)稅率兩種稅率形
式。因此，不同稅率迫月的所得，眾計(jì)算方法1：是不同的。
危fn比例稅率所得納稅額計(jì)算。稅法規(guī)定、個人取得的公務(wù)
報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，利息、
股息、紅利所得．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，均適用
：叭訂叭L例稅率。計(jì)算所得稅稅額時，只要將上述各項(xiàng)的應(yīng)納稅
所得額乘以20％即可。且休LL算公式分別為：(1)勞務(wù)報酬所
得、特許僅使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租設(shè)所得：1．誨次收入在4帥o元以
下的，應(yīng)納稅額＝(每次收入額一800元jx20％；2．每次收入額
在川oo元以上的．應(yīng)納稅額＝柜次收入額×(1—2f、％)×20％；
材—，j欠特務(wù)報測府納稅所得額超過200〔)o，i但石足50000元
的，其應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×30％一2000元；對一次勞務(wù)
報酬應(yīng)納稅所得額超過50000元的，其應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得
額×40％一7000元。(2)稿酬所得：1．每次收入額在4000元以
下的，應(yīng)納稅額＝(每次收入額一800元)×20％×(1—30％)；
2．每次收入額在4000元以上的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×(1—
20％)×20％×(1—30％)；3l財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅額＝(轉(zhuǎn)讓
財產(chǎn)的收入額一財產(chǎn)原值一合理費(fèi)用)×20％；(4)利息、股息、
紅利所得，偶然所得和其他所得，應(yīng)納稅額＝每次收入領(lǐng)×
20％。
適用累進(jìn)稅率所得的稅額計(jì)算。工資、薪金的每月所得適用
9級超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額＝(每月的工資、薪金收入領(lǐng)一費(fèi)
用800元)×適用稅率一速算扣除數(shù)，上述計(jì)算公式中速算扣除
數(shù)是用速算法按超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅時需要扣除的常
數(shù)，即按全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅
額后的差數(shù)。換算后的工資、薪金所得適用的稅率表如下；
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、
承租經(jīng)營所得，適用5級超額累進(jìn)稅率(見木書附錄的稅目稅率
表)。下面舉例說明，適用累進(jìn)稅率的所得，如何計(jì)算應(yīng)納所得稅
稅額。
例一：某私營有限公司經(jīng)理陳×，1994年1月份取得工資
收入3000元，月度獎金1000元，還取得上海市人民政府頒發(fā)的
科學(xué)技術(shù)發(fā)明獎3000元，陳×1月份收入應(yīng)繳納個人所得稅的
計(jì)算方法為；囤省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金是免
繳個人所得稅的，所以不計(jì)入應(yīng)繳稅所得額。應(yīng)納稅額＝(3000
元十looo元一800元)×15％一125＝355元，陳×1月份收入應(yīng)
繳納個人所得稅355元。
例二，某個體工商戶全年取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得為140000元．
假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其成本、費(fèi)用、損失合計(jì)為50000元，則該個
體工商戶全年應(yīng)納稅所得額＝140000一50肋o＝90000元，其當(dāng)
年應(yīng)納個人所得稅＝5000×5％十(10000—5000)×10％十
(30000一10000)×20％十(50000—30000)×30％十(90000—
50000)×35％＝250十500十4000十6000十14000＝24750元。為
了快速簡便，也可用本書后面所附的個人所得稅換算表(年換
月)進(jìn)行計(jì)算，該個體工商戶全年應(yīng)納個人所得稅額＝年應(yīng)納稅
所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)＝90000×35％一6750＝24750
銷售(營業(yè))額和所得稅附征率，實(shí)行增值稅、營業(yè)稅和所得稅等
稅種合并征收購一種征收方式。
個人所得稅的納稅期限。(1)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，
自行申報人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并
向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。(2)工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按
月計(jì)征，6扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，
并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納
稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。所說的特定行
業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及時政部確定的其
他行業(yè)。所況的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指條例中所
列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自
年度終了i日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12
個月平約并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。(3)個體工商戶的
生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人
在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
(4)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年
計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后3個月內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)
機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅人在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營
所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個
月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。(5)從中國境外取得所得的納稅義務(wù)
人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅
務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。(6)納稅人需要出境的，應(yīng)在未離開我
國7日以前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。
個人所得稅納稅申報。根據(jù)稅收征管法及其細(xì)則規(guī)定，凡辦
理稅務(wù)登記的，納稅人在申報期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入和所得
等，都必須持納稅申報表、財務(wù)會計(jì)報表及其他納稅資料，到稅
務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期限內(nèi)。
