建筑施工企業(yè)資金管理問題和對策
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摘要：眾所周知，資金管理對于一個企業(yè)有著至關重要的作用，可以說是決定企業(yè)興衰成敗的關鍵所在。對于建筑施工企業(yè)，在面對日益激烈的市場競爭和施工項目普遍存在工期長、拖欠多、墊資大等問題時，如何優(yōu)化企業(yè)資金管理能力，有效降低資金運營風險，進而全面提升企業(yè)競爭水平，就成了當今建筑施工企業(yè)的重要管理任務。基于此，本文通過分析建筑行業(yè)的特點，就建筑施工企業(yè)資金管理的重要性及現(xiàn)有弊端進行探討，并提出一些合理化的建議。
一、建筑施工行業(yè)現(xiàn)狀及存在的問題
1.建筑行業(yè)誠信體系不健全，增加交易成本
目前，在項目招標、建設及完工結算等方面，存在著誠信缺失現(xiàn)象，常出現(xiàn)項目建設方以其甲方地位的優(yōu)勢，進行“明招暗定”、最低價中標和灰色收入等行為。據(jù)有關部門統(tǒng)計，近幾年，我國建筑市場合同履約比例不足一半，因履約糾紛造成的經(jīng)濟損失高達年均2000億元，因三角債和非線上交易增加的財務費用同樣超過2000億元，而因偷工減料帶來的經(jīng)濟損失更甚，大大提高了建筑企業(yè)的交易成本。
2.墊資、帶資施工，增加資金缺口
目前，我國建筑市場上存在越來越多的大額墊資項目、融投資帶總承包項目，墊資往往成為接項目的必要條件。究其原因，建筑業(yè)是顯著的勞動密集型產業(yè)，很難因時展改變已有競爭優(yōu)勢，所以較難形成建筑產品的差異化及由其產生的附加價值。在日新月異的市場中，建筑業(yè)要保持生存發(fā)展的態(tài)勢，不得不選擇用降低成本以擴大規(guī)模的方式，企業(yè)與企業(yè)之間、項目與項目之間在擴張過程中，都存在不可避免的競爭，此類競爭無疑對甲方降低購買成本有利，但卻進一步加大了建筑企業(yè)在競爭市場上的劣勢。
3.負債率高，債務壓力大、盈利空間狹窄
中國建筑業(yè)整體資產負債率在70%左右，部分大型建筑施工企業(yè)資產負債率接近90%，沉重的債務負擔已制約了建筑業(yè)的良性發(fā)展。而建筑業(yè)作為典型的勞動密集型行業(yè)，技術水平要求不高，進入門檻低，在高度分散的行業(yè)結構下，市場競爭十分激烈。在供大于求和不透明的市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)長期處于弱勢地位，盈利水平很低，近十年來建筑行業(yè)產值利潤率一直徘徊在3.5%左右，2018年為3.45%。低利潤和高負債制約了建筑企業(yè)在設備更新、技術改造等方面的投入和可持續(xù)發(fā)展能力的提高。
二、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性
1.降低企業(yè)的資金風險
資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的血液，一旦出現(xiàn)資金循環(huán)中斷的情況，就會給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，加強資金管理工作，對企業(yè)現(xiàn)金流進行嚴格控制，有助于防范企業(yè)資金風險。對于建筑施工企業(yè)來說，在企業(yè)施工過程中資金需求量大，周轉時間長，極易出現(xiàn)墊資施工的情況。如果不加強資金管理，合理進行資金配置，一旦發(fā)生資金鏈斷裂，將給企業(yè)帶來巨大的資金風險，
2.提升企業(yè)的綜合管理能力
資金管理是企業(yè)綜合管理的重要組成部分。對于建筑施工企業(yè)管理活動主要有資金管理與生產管理兩個部分。企業(yè)加強對生產過程的管理，提高材料、機械、人工的使用效率，有助于促進企業(yè)資金管理的優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。同樣，企業(yè)加強對資金管理，也可以有效促進生產管理提升，全面提升企業(yè)綜合管理能力。當然，建筑施工企業(yè)的資金管理與企業(yè)市場管理、商務管理、招采管理等密切相關，提高企業(yè)資金管理水平，需要企業(yè)各部門聯(lián)動，密切配合，這對企業(yè)綜合管理能力也是一種考驗。
3.提高企業(yè)的盈利能力
由于我國建筑行業(yè)資產負債率高，債務壓力大等特點，建筑施工企業(yè)往往需要留存大額現(xiàn)金備用。另外，企業(yè)為了發(fā)展壯大，在日常經(jīng)營活動中往往又需不斷籌集大量資金用于補充營運資金、臨時資金周轉或承接投資類項目等。建筑施工企業(yè)往往存在高資產負債率、高帶息負債、高貨幣資金等“存貸雙高”現(xiàn)象，這些現(xiàn)象不僅反映出企業(yè)資金利用效率不高問題，而且企業(yè)為此每年支付的大額財務費用也極大地影響了企業(yè)的盈利能力。
三、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題
1.缺乏資金管理意識
施工方做好資金管理的關鍵就在于加強內部管理，許多企業(yè)之所以出現(xiàn)資金管理弱化的現(xiàn)象，就在于內部管理方式、流程等方面存在弊端。當前，我國施工方企業(yè)廣泛存在不重視資金管理的問題，關注點更多地集中在項目產值及收益方面。施工前盡一切能力將投標價格壓至最低；墊資前并未對甲方的資金流、信用等信息進行評估；而施工過程中又存在施工費用浪費嚴重、因未提前制定好規(guī)劃而增加趕工費等額外支出，設計變更、圖紙有誤等施工中存在的問題，往往帶來工程預算與最終決算出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，進而造成投資失誤的嚴重問題。
2.對資金缺乏有效的管理
施工企業(yè)在建設前期，往往需要投入極高的流動資金保證工程正常運轉，無疑對施工方內部的資金流動線提出更高的要求。當今，隨著我國貨幣政策的不斷變化，大型建筑企業(yè)本身具有較強的融資能力，所以并未對其帶來明顯困擾。但對于部分中小企業(yè)而言，則進一步帶來融資困難的情況，且企業(yè)本身在融資渠道方面有限，所以在銀行放貸相對謹慎的今天，中小施工企業(yè)的現(xiàn)金流往往無法滿足自身的發(fā)展需要，加之其本身存在健全的資金管理制度，在施工中缺乏及時催收欠款的意識，則進一步加重了資金流不暢的問題，從而對企業(yè)的平穩(wěn)運行帶來負擔。
3.企業(yè)項目分散，資金管理力度不足
比其他行業(yè)，施工企業(yè)常常存在工程項目分散的現(xiàn)象，無疑增加了內部資金管理的困難。另外，多數(shù)項目管理者缺乏必要的會計常識，且并未增加專業(yè)的財務人員參與項目施工。因此，往往是依據(jù)領導主管意識的安排，進行相應的財務核算，過程中難免受到主管意識的影響，導致操作有誤、核算不精準等缺陷，進而給企業(yè)的現(xiàn)金流動造成誤區(qū)。
四、加強建筑施工企業(yè)的資金管理的具體對策
1.強化企業(yè)資金管理意識
建筑施工企業(yè)應當樹立新的發(fā)展觀念，走高質量發(fā)展路線，以資金管理為核心，加強項目承接、過程收款、結算、催收清欠等全過程管理，提高項目承接質量，提升過程結算效率，落實項目催收清欠力度，保障企業(yè)資金平穩(wěn)發(fā)展。同時，要利用當今的互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術，通過微信公眾號、官方網(wǎng)站、內部期刊雜志等新媒體與傳統(tǒng)媒體相結合的方式，加強對資金管理必要性的宣傳，全面提升企業(yè)全體員工資金管理意識和管理水平。
2.拓寬企業(yè)的融資渠道
建筑施工企業(yè)應該拓寬施工企業(yè)的融資渠道。首先，要加大金融資源儲備，對目前已有金融資源進行整合分類管理，發(fā)掘各類金融資源最大優(yōu)勢為企業(yè)服務。其次，要與資本市場和監(jiān)管機構建立長效溝通機制，及時掌握最新國家鼓勵金融創(chuàng)新方向，緊跟政策變化，提前做好規(guī)劃。最后，要進一步創(chuàng)新融資模式，積極研究開展應收賬款保理和資產證券化業(yè)務，積極盤活存量資產，為主業(yè)補充經(jīng)營性現(xiàn)金流，有條件的大型施工企業(yè)可以考慮發(fā)行永續(xù)債、可轉債、權益并表產品等權益融資工具，有效補充企業(yè)權益資本，降低企業(yè)資產負債率，提升企業(yè)競爭力。
3.加強企業(yè)的風險控制意識
建筑施工企業(yè)應加強風險管理意識，特別是在承接工程時，要加強對項目現(xiàn)金流情況進行合理預測，謹慎承接墊資施工項目。在承接墊資施工項目之后，需要對項目情況進行詳細評估，及時了解項目需要墊資的金額以及可能存在的資金風險和應對措施，并謹慎投入資金，避免出現(xiàn)資金回收困難的情況。此外，企業(yè)在項目施工過程中，應當加強對墊資項目的資金監(jiān)管制度，動態(tài)把控項目實際資金流狀況，及時回收墊付資金，并做好資金預算。在收回資金后，要及時歸集相應部門，加強企業(yè)的內部的資金調配，滿足企業(yè)的資金需求。
4.做好企業(yè)稅務籌劃工作
隨著建筑行業(yè)“營改增”的實施，建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作愈加重要，采用合法手段，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，最大限度地延緩納稅時間或降低稅負對建筑施工企業(yè)資金管理具有重大現(xiàn)實意義。這就要求企業(yè)要重視稅務籌劃工作，結合企業(yè)具體情況，嚴格按照稅法的規(guī)定，針對企業(yè)涉及的增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅等不同稅種采用不同的措施，充分利用研發(fā)費加計扣除、固定資產折舊方法的選擇、分包抵稅政策的利用等措施，做好企業(yè)稅務管理，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)資金管理與經(jīng)濟效益的共同提升。
五、結語
根據(jù)上述分析，建筑施工企業(yè)的資金管理具有一定的復雜性，應該引起企業(yè)管理者的重視。建議企業(yè)管理者能夠從強化企業(yè)資金管理的意識、拓寬企業(yè)融資渠道、加強企業(yè)的風險防控意識、做好企業(yè)稅收籌劃工作等方面措施著手，提高企業(yè)的資金管理水平，為企業(yè)健康有序發(fā)展助力。
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作者:張鵬 張晶 單位:中建鐵路投資建設集團有限公司
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