納稅評估工作

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納稅評估工作范文第1篇

2、評估數據庫內容匱乏。納稅評估的主要數據來源包括：一戶式信息、管理員日常管理所掌握信息、上級信息、地區經濟指標等。目前管理員所掌握的以上信息還遠遠不夠，能夠真正用于納稅評估的也不多，往往是一邊評估一邊采集信息，科學性、可信度低，就有可能造成評估判斷失準，制約工作質量。

3、評估結論定性不準、處理不規范。評估工作進行到一定程度，會使一些問題“浮出水面”，對發現問題的定性又成為工作的難點。現行《征管法》自2001年5月頒布實施，第63條對偷稅定性做了明確，從法理上說主觀故意是必不可少的構成要件，而對非主觀故意造成少繳稅款如何定性處理卻缺少必要的明確，只是在第52條第二款規定：“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追繳稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。”與對偷、逃、騙、抗稅的無限期追征的不同似乎看到一點兩者的區別但又不明確，無助于對定性的界定。因此在實際稽查工作中往往對少繳稅款問題幾乎一律定性為偷稅，除補繳稅款、加收滯納金外，還要處以一定數額的罰款。于是有些人就形成了這樣的認識：一方面，稽查檢查發現的少繳稅款問題全部是偷稅，而對評估發現的問題，由于“計算和填寫錯誤、政策理解偏差錯誤允許納稅人自查糾正”，在不做嚴格要求情況下即統統可以自查糾正，從而隨意處理。從評估工作開展初期各地評估案例情況看，這一現象存在不少；另一方面是投鼠忌器，為規避責任對發現少繳稅款問題一律傾向移交稽查，而其中真正屬于應該移交的卻不多，牽扯了稽查部門工作精力。

4、監督制約不夠到位。如案件是否移交稽查、自查補稅是否到位、同類問題是否重復出現、典型問題是否引起全面重視等等，后續的監督管理手段還沒有跟上，從一定程度上降低了評估工作質量，也就不能從根本上解決有關問題的出現，不利于納稅評估對稅源管理質量提高的促進作用充分發揮。

以上內容僅是本人目力所及范圍內對評估工作的淺顯看法。對解決以上問題，總結了以下幾條建議：

1、健全工作制度，規范管理員工作行為。要將納稅評估工作程序上的規定做進一步完善，嚴格限定評估人員行為尺度，到位不越位地做好本職工作，準確發揮好在協調聯動機制中的“環節”作用，切實維護納稅人的合法權益。

2、建立完善的納稅評估數據庫。已經正在開展的建立評估模型工作就是很好的做法，但還需要延伸，應該在納稅人生產經營初期就開始建立起動態的信息搜集機制，將其列為管理員日常的一項基本工作，不斷充實數據庫內容，經過篩選、實踐、甄別，最終存儲有價值信息，以利長期指導工作實際。

納稅評估工作范文第2篇

關鍵詞：納稅評估 問題 建議

納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中監控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監控功能，也更能體現“服務型稅收”改革理念。它作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人稅收遵從度方面有著獨特的優勢。

一、當前納稅評估中存在的問題

1.納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查處多少問題的方向發展。為了與稽查嚴格區分，評估人員實地核查時不調帳、不進行全面檢查。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，只能發現一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估實地核查的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，據筆者掌握情況，目前河南省地稅系統稅務部門大多都沒成立專門的稅源管理和納稅評估部門，目前的納稅評估工作還是僅處于稅收管理員個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。

2．信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作過程中需要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。據筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統稅務部門由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。另外，與國稅、銀行、工商、房管等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再者，納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關信息，因此是不完整的涉稅信息。由于評估人員掌握信息的不完整，也就無法把涉稅問題完整、準確的分析出來。

3．納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定專業技巧的高素質人員。但是據筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，并且由于目前的干部結構不合理的因素，多數稅收管理員不具備做好納稅評估工作的能力，往往出現上級稅務機關布置納稅評估任務，稅收管理員閉門造車出報表應付等使納稅評估工作流于形式的現象。

二、對深化納稅評估工作的建議

1．建立全面的評估體系，設置專職評估機構。納稅評估的專業性及基礎性的特點，決定了納稅評估工作必須在獨立和穩定的環境下開展。我們可以借鑒外省市的稅收征管模式推行納稅評估工作，在縣區局抽調業務精、能力強的人員組成納稅評估機構，在基層征收單位取消“包戶到人、各事統管”的管理模式，設置“稅源管理崗位”負責稅源監控和納稅評估工作，日常管理中，由縣區局的納稅評估部門負責案頭分析、疑點甄別、任務派發和評定處理；稅收管理員負責疑點的約談舉證和調查核實。

2．提高信息采集量，整合信息。納稅評估工作開展的基礎和前提是地稅機關內部各崗位在日管工作中整理形成的各種資料、數據以及外部單位提供的信息資料。因此，建議河南省地稅部門一是要通過法規、規章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；三是加快與國稅、工商、銀行、房管等部門的數據網絡交換系統和內部數據網絡交換平臺的建設，進一步暢通納稅評估的信息渠道。

3．強化培訓，提高評估人員綜合素質。納稅評估實施的關鍵是需要一批精通財務知識和稅收政策、熟練掌握法律法規和信息技術并且有敏銳的洞察力和掌握一定的約談技巧的復合型高素質的納稅評估隊伍。因此建議河南省地稅系統加強對納稅評估人員的培訓。一是對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統輪訓；二是適時開展評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高；三是建議激勵競爭機制，實施能級管理，根部干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務掛鉤，加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神，鼓勵評估人員在評估業務方面積極進行探索、開拓。

總之，納稅評估工作是稅收管理的一項重要工作。是稅收經濟觀的良好體現，是經濟決定稅收這一經濟學原理的具體運用。我們只有設置專門機構，提高信息采集量，提高評估人員的素質才能更好的做好納稅評估工作。

參考文獻：

納稅評估工作范文第3篇

關鍵詞：稅務　納稅評估　實踐

 

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用,在提高征管質量,優化征管模式方面展現出其獨特的優勢。但隨著經濟信息化的迅速發展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

 

一、明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發展

 

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務機關內部銜接和工作要求所做的規定,不涉及稅務機關與納稅人之間的權利義務關系。而對于一線操作人員而言,最關心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認為其適用《征管法》的有關規定,但實際上并沒有法律依據,只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權,或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的,或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的,不構成犯罪的,由稅務機關按照有關規定給予行政處分;構成犯罪的,要依法追究刑事責任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務機關內部資料,不發給納稅人,不作為行政復議和訴訟的依據。但是如果納稅人真正提出復議和訴訟,我們又拿什么應對呢?在納稅評估過程中發現有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數據,而沒有確鑿的證據,納稅人不承認則稅務機關很難予以確認,使納稅評估人員左右為難,移交證據不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認為偷稅行為,從而給自己帶來不可預見風險,產生對納稅評估工作性質的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責權利的有效統一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發展。 

二、建立專業化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質量 

 

稅收管理員是開展納稅評估工作的主體,科學配置稅收管理員成為納稅評估最關鍵的保障基礎。稅收管理員日常忙于事務性工作,把主要精力用于稅款征收上。基層征收單位日常式、臨時性工作大多數都落在稅收管理員身上,哪項工作都不能不辦。為了及時完成上級布置的各項工作,稅收管理員整日忙于應付,身心疲憊。而要完成好一項納稅評估工作大約需要7天時間,這需要稅收管理員在沒有其他事務性工作打擾的情況下完成,否則,對納稅評估工作只能是應付了事。這就需要給出各行業的一些評估方法,使稅管員在有限的時間內完成更多納稅評估任務。要解決上述問題,必須建立專業化的納稅評估隊伍,即專業評估人員以行業納稅評估為主,總結出一些帶有本地區行業特點的評估方法和指標參數,指導稅管員有條不紊地開展納稅評估工作,形成以點帶面、點面結合的評估格局。對稅管員的評估工作進行指導、監督和考核。對復核時發現的有問題的評估報告,認真開展復評,避免出現稅管員和納稅人對評估工作懷有應付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業績的主要指標。同時進行稅管員之間的評估經驗交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評估工作不要急于求成,只有做到“評估一戶、規范一個行業、監控一個行業”,才能達到納稅評估工作的目的,不斷提高稅收征管質量和效率。

三、評估與征管查的有效互動,才能真正發揮納稅評估作用 

 

專業化評估機構建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務部門相互配合的事情。只有各個部門相互協調配合,才能真正發揮納稅評估的作用。從數據信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統和數據分析平臺上采集數據外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務部門的角度上看,最了解企業的是稅管員,稅管員為評估人員提供的信息更可靠、更真實、更有價值。筆者認為,如果能和稅管員共同評估,捕捉的評估點更準確、質量更高,同時又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會取得更好的納稅評估效果。要使我們的評估結果發揮事后監控的目的,就需要稅管員了解評估部門的評估結果,及時進行跟蹤問效,否則評估過的企業有可能又回到老路上去。做好納稅評估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業務部門提供稅收政策支持,及時解決評估工作中遇到的稅收政策問題。使評估工作中稅收政策運用得更準確、更規范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評估工作保駕護航,如果納稅人對經科學分析、符合實際的評估結果不予認可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評估證據確鑿為前提條件,因為評估人員在目前情況下并沒有收集各種證據的權力,只要納稅評估結果符合邏輯關系,納稅人不能做出合理解釋并不認可評估結果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據,確認性質,只有這樣才能使納稅評估工作順利進行。否則,納稅評估工作的存在就無意義可言,納稅評估只能是一種形式主義,難以發揮其在稅收征管中的積極作用。 

 

四、合理測算評估指標預警值,使評估參照標準更具科學性 

納稅評估工作范文第4篇

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發的《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內容

納稅評估作為一種稅收管理和服務手段，貫穿稅收征管的各個環節。納稅評估不僅是稅款征收和稅務檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發稅務機關的機構設置、人員編制以及工作內容和工作方法發生重大變革，并對稅收征管產生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎上的納稅評估，是稅務部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態監控，發現異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發或萌芽狀態，從而提高稅源監控能力和水平，促進稅收征管質量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優化服務雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務總局的政策指導下，我國的一些基層稅務機關開展了以增值稅和企業所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。

納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使我國的納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務機關提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。

科學的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。

根據《辦法》的規定，納稅評估工作的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。

(五)納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。

納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前，從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環節和內容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現無疑，但現階段納稅評估開展工作中出現的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務分析指標，確定指標預警值，將被評估企業各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數量的稅收和財務分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業申報數據的合理性做出評析。其優點是能夠指明納稅人某個財務指標處于非正常狀態，能夠指出納稅人財務指標的不均衡性和處于非正常狀態的項目。這對于科學分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎上，積極引入數量經濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結指標分析定性評估優點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經濟學原理，利用數學模型技術來模擬企業經濟運行實際情況，估算企業稅基和企業應納稅額的總量，根據估算稅額和企業實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應逐步實現指標分析與模型分析的有機結合，以提高評估結果的準確性，進一步促進稅源管理。

納稅評估工作范文第5篇

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據此進一步加強稅源管理、改善納稅服務的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結合、簡便易行的原則。

第四條市局日常納稅評估工作領導小組負責全市的日常納稅評估工作，各縣（市、分局）地稅機關應加強對日常納稅評估工作的領導，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領導責任，稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責任，按照本辦法規定的內容、流程及要求開展具體工作。

第五條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負責管理的所有納稅人。稅收管理員應對查賬征收的納稅人在每月申報期結束后有計劃的開展；對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，結合典型調查，不定期進行日常評估，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點，按照《核定征收辦法》執行。

第六條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點核實處理——立項專業評估。

確定評估對象

（一）日常納稅評估的評估對象由稅源管理部門或稅收管理員確定，具體由稅源管理部門負責，各縣（市、分局）地稅機關應加強指導，制定日常評估計劃。

（二）稅源管理部門在選定日常評估對象時，要結合相關信息以及企業所得稅、個人所得稅申報軟件系統對納稅人的納稅資料進行綜合審核對比分析，在此基礎上，將下列納稅人作為日常納稅評估的重點評估對象：

1、稅負異常變化的納稅人；

2、長時間零申報和長期虧損的納稅人；

3、納稅信用等級較低的納稅人；

4、日常檢查和稅務稽查中違章違規較多的納稅人；

5、綜合各類指標及其預警值分析可能存在問題的納稅人；

6、上級稅務機關根據工作需要安排評估的納稅人。

（三）稅源管理部門對已確定的日常評估對象，指導并督促稅收管理員在規定的時限內按要求完成評估任務，指定專人建立日常納稅評估對象清冊、日常納稅評估工作臺賬，實施跟蹤管理。

第八條案頭分析審核

（一）案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報數據進行邏輯分析，審核納稅人的申報數據是否存在疑點問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點。

（二）稅收管理員對確定的日常評估對象開展案頭分析審核時，應在《稅收管理員手冊》上登記相關內容，并將分析審核情況在《日常納稅評估工作底稿》上做相應的記錄。

（三）案頭分析審核的方法及具體內容主要包括：一般審核、分析審核、指標配比審核等。

一般審核主要包括以下內容：

1、審核納稅人是否按照規定期限辦理當期納稅申報；

2、審核納稅人是否按照規定期限繳納稅款；

3、審核納稅人是否按照稅務登記表鑒定的稅種進行全面申報；

4、審核納稅人是否按照規定履行代扣代繳義務；

5、審核納稅人是否按照規定購領、開具發票；

6、審核納稅人是否按照規定全面報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關要求報送的其他納稅資料；

7、審核納稅人申請減、免、緩、抵、退稅、虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；

8、審核納稅人納稅申報的收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定；

9、其他需審核的內容。

分析審核主要包括：

1、分析審核納稅人申報的各地方稅稅種金額同相關的計稅依據邏輯關系是否正確；

2、分析審核納稅人納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確、適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確、申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；

3、將納稅人申報數據與上期或歷史同期相關數據進行縱向比對分析，分析審核申報數據是否發生重大異常變化；

4、將納稅申報數據與同行業數據進行橫向比對，并考慮相關指標的影響因素，分析審核申報數據與同行業數據是否存在不合理差異；

5、將納稅申報數據與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產經營情況進行比對分析，審核申報數據與納稅人實際生產經營情況是否相符合。納稅人生產經營的具體情況包括：生產經營的主要產品（商品）的生產、銷售情況、單位產品原材料耗用及能耗、物耗情況、產品的生產工藝流程、采購銷售渠道、產品（商品）的庫存情況以及往來賬項變動情況等；

6、利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數據是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關部門和中介機構等的相關信息，審核納稅人相關稅種申報繳納情況是否真實等。

7、稅務機關和稅收管理員認為應進行審查分析的其他內容。

指標配比審核：

稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業納稅評估方式方法，綜合運用各類指標及其預警值進行指標配比審核。各縣（市、分局）地稅機關可根據納稅人的實際情況，指導督促基層稅源管理部門及其稅收管理員確定具體的評估內容，建立相應的指標體系及預警值。

（四）案頭分析審核應采用計算機和人工相結合的方法。

（五）稅收管理員在案頭分析審核的同時，應逐步健全“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，積累相關數據，為實施專業化評估奠定基礎。

（六）案頭分析審核處理意見分為：未發現問題、補繳稅款及滯納金、提請行政處罰、稅務函告、稅務約談、實地核查六種。

（七）案頭分析審核結束后，稅收管理員應綜合歸納評估結果，在《日常納稅評估工作底稿》處理意見欄填寫初步的意見，并報稅源管理部門負責人審批。

（八）稅源管理部門負責人應對《日常納稅評估工作底稿》及稅收管理員處理意見，認真審核界定，提出意見。對補繳稅款及滯納金、提請行政處罰等明顯的問題，由稅收管理員按《稅收征管法》規定的內容及程序進行處理；并結合日常納稅評估存在的問題拿出建議，進一步規范轄區稅收管理工作。對相應的《日常納稅評估工作底稿》及文書資料，由專人登記日常納稅評估工作臺帳后集中歸檔。

第九條疑點核實處理

（一）疑點核實處理是對經案頭分析審核發現的納稅人納稅申報數據存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

（二）對經案頭分析審核發現的涉稅疑點，可按要求采取稅務函告、稅務約談、實地核查以及電話、傳真、信函、網絡等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關記錄。

（三）經稅源管理部門的負責人批準同意后，稅收管理員方可對納稅人的涉稅疑點作進一步核實，并按規定程序實施。

(四)經案頭分析審核，發現納稅人存在下列涉稅疑點或問題之一且情節較輕的，稅收管理員提出稅務函告意見，填入《日常納稅評估工作底稿》“處理意見”欄，經所在稅源管理部門負責人批準后，實施稅務函告，同時填制《稅務函告通知書》。

1、未按規定購領、開具發票；

2、稅控裝置中讀取數額與申報數額存在較大差異；

3、未按規定期限辦理當期納稅申報；

4、未按規定報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關要求報送的納稅資料；

5、申報的計稅依據與生產經營規模不相匹配且明顯偏低；

6、申報的財產稅、印花稅等與計稅依據或應稅收入邏輯關系明顯不符；

7、減免稅主體資格的真實性存在問題；

8、減免稅到期，進入征稅期的當年利潤額陡降或突變虧損；

9、未按規定期限繳納稅款；

10、比同行業盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費用不實嫌疑；

11、未按規定履行代扣代繳義務；

12、其他應當實施稅務函告的情形。

(五)經案頭分析審核，發現納稅人存在下列涉稅疑點或問題之一的，稅收管理員提出稅務約談意見，填入《日常納稅評估工作底稿》“處理意見”欄，經所在稅源管理部門負責人批準后，實施稅務約談，同時填制《稅務約談記錄》。

1、未按規定購領、開具發票；

2、稅控裝置中讀取數額與申報數額存在較大差異；

3、未按規定設置、保管賬簿和記帳憑證；

4、未按規定期限辦理當期納稅申報；

5、未按規定報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關要求報送的納稅資料；

6、申報的計稅依據與生產經營規模不相匹配且明顯偏低；

7、申報的財產稅、印花稅等與計稅依據或應稅收入邏輯關系明顯不符；

8、減免稅主體資格的真實性存在問題；

9、減免稅到期，進入征稅期的當年利潤額陡降或突變虧損；

10、未按規定期限繳納稅款；

11、比同行業盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費用不實嫌疑；

12、存在將應稅收入計入預收賬款、應付賬款、其他應付款、營業外收入等科目的嫌疑；

13、關聯企業之間可能存在不按照獨立企業之間收取或者支付價款、費用；

14、未按規定履行代扣代繳義務；

15、技術開發費加計扣除不符合規定；

16、企業所得稅稅前彌補虧損不符合規定；

17、“三項所得”（非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入）處理不符合規定；

18、經稅務函告涉稅問題無法解決；

19、其他應當實施稅務約談的情形。

(六)凡必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證等問題，稅收管理員提出實地核查意見，填入《日常納稅評估工作底稿》“處理意見”欄，經所在稅源管理部門負責人批準后，實施實地核查，實地核實應下發《稅務核查通知書》、出示《稅務檢查證》，同時填制《日常納稅評估調查核實記錄》。

(七)疑點核實工作結束后，稅源管理部門應根據核實情況拿出日常評估處理意見，具體分為：未發現問題、補繳稅款及滯納金、提請行政處罰、建議專業評估、移交稽查部門查處等五種。

（八）疑點核實工作結束后，稅源管理部門應根據評估發現的問題，對納稅人按《稅收征管法》規定的內容及程序進行處理；依據處理結果由專人登記日常納稅評估工作臺帳，并將《日常納稅評估工作底稿》、核實記錄及相關資料集中歸檔。

（九）對發現的疑點問題情況復雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，由稅源管理部門申請縣（市、分局）納稅評估委員會立項進行專業評估。

（十）對經評估存在以下問題之一的日常評估案件，需移交稽查部門查處：

1、存在偷稅嫌疑的。

2、存在逃避追繳欠稅嫌疑的。

3、無正當理由拒絕稅務函告、稅務約談或實地調查核實的。

4、對經納稅評估應補繳的涉稅款項，拒絕及時足額入庫的。

5、涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。

對需移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應依據《日常納稅評估工作底稿》及相關核實記錄，起草《納稅評估報告》，經縣（市、分局）局日常納稅評估領導小組審核后移交稽查部門，并填制《納稅評估案件移送書》。

第十條稅源管理部門及其稅收管理員應根據日常納稅評估工作中發現的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務工作。

第十一條對日常納稅評估中發現納稅人在稅收政策理解、財務核算、內部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應當向納稅人提出有針對性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導工作。

第十二條市局將建立日常納稅評估工作月統計制度，各縣（市、分局）局也應建立日常納稅評估工作月統計制度，于此月10日前向市局征管科上報上月《日常納稅評估工作統計表》。

第十三條稅源管理部門要指定專人加強日常評估資料管理，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管各類納稅評估資料，保護納稅人的商業秘密和個人隱私。《日常納稅評估工作底稿》及相關核實記錄上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務機關的內部資料，不得發給納稅人，不作為納稅人行政復議和訴訟依據，納稅評估資料也不得作為稅務稽查案件處理的依據。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，瞞報評估真實結果的，或不移交應移交案件的，按照有關規定給予行政處分。

第十五條各縣（市、分局）局要建立健全日常納稅評估工作崗位責任制、評估復查制和責任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監督考核。

第十六條各縣（市、分局）局可根據本實施辦法，結合當地實際制定具體的實施辦法，并報市局備案。